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第1篇：財務年度審計報告范文

關鍵詞：財務分析；銀行；貸款

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-01

金融機構貸款是現代經濟運行的核心，對經濟的支持和調控作用日益明顯。在我國金融體系中，各商業銀行貸款資金就像“動脈”，支撐著整個國民經濟的發展。根據相關媒體報道，2013年整個銀行業新增不良貸款約1000億元，但2014年前兩個月，新增不良貸款就已經達到600多億元。為從源頭上減少不良貸款，降低信貸工作風險，各商業銀行也成立了風險管理部門，專門對融資企業向銀行貸款前的償債能力、經營狀況、資金流向進行綜合風險評估，在我國，銀行金融機構據以分析評價的信貸技術還是取決于融資企業提供的財務報表數據以及相關財務分析。在現今以及未來信貸工作中，財務分析信貸技術的運用將會是商業銀行主要的信貸控制和評價手段和方法。以下通過深入剖析商業銀行信貸工作中存在的主要問題，提出筆者的想法和改進思路方案，以降低商業銀行在信貸工作中產生的各種風險。

一、商業銀行信貸工作中存在的主要問題

1.融資企業提供的財務資料真實可靠性難以識別。融資企業提供的財務資料真實可靠性難以識別，主要包括以下三個方面：（1）融資企業暫時不能達到融資要求，虛增資產、收益或現金流量；（2）融資企業為達到融資目的，回避或隱匿主要經營風險或財務風險；（3）融資企業會計信息質量低下，無法全面真實反映被評價企業財務狀況。

以上1-2主要原因是由于借款企業急于獲取銀行信貸資金，主觀故意提供虛假財務報表，騙取銀行信用；其中（2）項更有可能是由于銀行工作人員與借款申請人惡意串通，為其提供虛假財務數據進行出謀劃策，以規避法律法規漏洞，達到順利取得信貸資金的目的。（3）項是由于借款人自身財務管理水平限制，而無法反應真實有效的分析數據。

2.各商業銀行風險管理辦法措施不一致。各商業銀行分線管理辦法措施各有千秋，有松有緊，制定無確定合法有效依據，無法真實有效的對各貸款申請企業進行評價，即會造成同一企業在不同商業銀行所得出的信用程度以及風險程度均不一致的情況；也會造成評價結果與企業實際生產經營情況不一致，前后不可比的狀況，從而導致借款申請企業融資能力受限。

3.商業銀行對借款申請企業的信用審核與評價流于形式。多數商業銀行對于融資企業的信用評價來自于該企業提供的財務報表數據，即根據財務報表數據，輸入銀行信貸評價軟件系統；評價系統僅僅依賴于基本財務分析指標，而直接得出結果，進而直接對申請企業財務狀況進行評價，對應當發現的風險和問題均不能可靠指出。

4.信貸銀行對于貸款企業用以貸款的抵押資產關注度不夠。信貸銀行應重點關注抵押資產的實際使用情況，并對于市場行情對抵押資產價值造成的波動及減值情況未進行合理預計和判斷，如借款人不能到期償債，抵押權人有權將抵押物進行處置變賣，所得價款與實際借款金額差額，即為放款銀行實際損失。

5.對于借款人取得借款后實際款項支付用途未作管理和限制。在實際經營過程中，借款申請企業往往以各種名義向商業銀行借款，以滿足其各種實際資金需求。取得借款后，借款人往往未按照借款合同或協議用途要求來使用借款資金，從而造成借款人無法按時收回借款資金，或者無法獲取正常借款收益，增加了貸款銀行風險。

二、合理運用正確的財務分析方法來降低信貸風險

1.結合貸款企業實際經營狀況和財務報表數據來判斷財務報表的真實性和可靠程度。眾所周知，財務報表數據是核算主體實際資產運營情況、收益情況以及現金流量情況的量化體現，即財務報表的數據如果與實際情況不符合，則財務報表可信程度大大降低，商業銀行應慎重考慮信貸的風險性。在判斷貸款企業提供的財務數據真實性上，可通過取得財務年度審計報告和去企業實地現場核實的方式；同時也可到貸款申請企業進行實地了解，可從行業特點、發展形勢、生產經營能力等經營狀況發面來核實。

2.運用財務報表分析技術和技巧來降低信貸風險。根據借款企業申請借款金額大小和用款期限，可分為短期借款和中長期借款。短期借款主要應關注企業是否具備到期還款的能力和意圖，還款資金來源和流動資產、流動負債情況；而作為中長期借款，僅僅關注以上條件還是不夠，更要全面關注企業整體財務風險，從資本結構角度進行評價，然后更應該重點關注的是企業未來的盈利能力。

運用基本分析技術，從技術層面來分析：（1）靜態指標分析。靜態分析是指對借款單位一定時期或時點財務數據和財務指標進行分析。包括：①財務數據靜態分析； ②財務指標靜態分析；③靜態結構分析。 （2）同業分析。同業分析是指將授信對象一定時期或時點的財務數據和財務指標放在其行業背景下進行分析。（3）趨勢分析。趨勢分析是將分析期與前期或連續數期項目金額進行對比，這種財務報表項目縱向比較分析的方法，是一種動態的分析。

3.通過財務分析數據和指標對比后得出結果來判斷信貸風險程度。通過財務專業技術分析手段和方法，可得出基本的財務分析結論；根據其結論，我們還要進一步進行判斷，其產生的主要原因，和其對生產經營情況的影響，最終得出實質性判斷結論。

4.重點關注抵押資產的使用、保值增值以及其他相關情況。雖然貸款抵押權人為商業銀行，但抵押物實際使用人還是借款企業，受宏觀經濟和市場因素影響，資產有減值風險；在實際使用過程中，也有可能出現毀損、破壞等原因造成其價值下降。商業銀行也可參照企業會計準則中的減值規定，對抵押資產的實際狀況進行檢查，對其可能發生的損失進行合理估計，同時也可以通過要求借款人設定購買財產保險方式來保障抵押資產的完成性和原有價值。

5.不一次性將全部資金放款給借款人，根據借款人實際用款需求付款。這種方式適用于項目建設用款，以及國家重點投資項目建設，通過約束資金借款用途來達到控制其資金的合理使用，也是從財務管理分析角。