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第1篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問(wèn)題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過(guò)建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書(shū)）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)校現(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

第2篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：土地整理；財(cái)務(wù)管理；制度建設(shè)

一、我國(guó)目前土整項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

我國(guó)的土地整改工作在近年來(lái)取得了較大的突破，建設(shè)投入資金越來(lái)越多，土地整理項(xiàng)目的資金管理上也取得了一定的成績(jī)，但是還是存在著一定的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。例如工程款結(jié)算不及時(shí)，存在長(zhǎng)期掛賬行為，固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)等等。就目前的土整項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)而言，也存在著很多的問(wèn)題，本文就對(duì)土整項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述和分析。 

二、土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重點(diǎn)

（一）土地整理項(xiàng)目的關(guān)鍵工作。對(duì)于土地整理項(xiàng)目而言，資金調(diào)撥是其中一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作，在進(jìn)行土地整理項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，需要及時(shí)與財(cái)政部和主要部門進(jìn)行溝通，將土地整理項(xiàng)目的進(jìn)度、組織實(shí)施情況以及財(cái)務(wù)結(jié)算情況進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，保證資金能夠得到充分的調(diào)撥，確保土地整理項(xiàng)目能夠順利的實(shí)施。（二）土地整理項(xiàng)目的資金管理。在進(jìn)行土地整理工作的時(shí)候，一定要盡量避免大量的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行，工程部門的一些備用金要做好定期的結(jié)算，每個(gè)單位和土地整理項(xiàng)目的結(jié)算需以銀行轉(zhuǎn)賬為主。在資金管理方面需要做好掌印分管工作，保證崗位能夠得到有效的控制。對(duì)于銀行賬中存在的差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行查明更正，屬于銀行對(duì)賬錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知銀行，單位錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行分錄更正或補(bǔ)充入賬。 （三）費(fèi)用的結(jié)算管理。在土地整理項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)部門動(dòng)態(tài)的了解工程施工的進(jìn)度，并且在進(jìn)行施工單位的合同簽訂上，要防止出現(xiàn)超額付款的情況，在進(jìn)行結(jié)算施工費(fèi)用的時(shí)候，土地整理單位一定要按照我國(guó)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行發(fā)票的獲取和提供，發(fā)票上的金額一定要保障與本期工程的完成量相匹配。（四）土地整理的補(bǔ)償款項(xiàng)。土地整理工作的開(kāi)展過(guò)程中，土地拆線補(bǔ)償費(fèi)用難免會(huì)發(fā)生，值得注意的是拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的發(fā)放一定要與實(shí)際的調(diào)查統(tǒng)計(jì)順序相同，而且結(jié)算時(shí)我們需要做好順序的填表發(fā)放，根據(jù)拆遷補(bǔ)償?shù)膮f(xié)議書(shū)進(jìn)行補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，補(bǔ)償協(xié)議書(shū)還需要做好裝訂，以便于查找。

三、土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的完善建議

（一）土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理思想。我國(guó)土整項(xiàng)目項(xiàng)目的財(cái)務(wù)規(guī)劃主要涉及項(xiàng)目資金的管理、土地整理項(xiàng)目建設(shè)管理等等，對(duì)于土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和土地資源管理政策相關(guān)，以準(zhǔn)確把握土地整理項(xiàng)目的具體水平，特別是對(duì)與管理有關(guān)的土地資源管理工作費(fèi)用、政策使用、付款程序、收款標(biāo)準(zhǔn)、付款主體、項(xiàng)目費(fèi)用等基礎(chǔ)內(nèi)容掌握，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為土整項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系的完善提供強(qiáng)有力的思想基礎(chǔ)和技能基礎(chǔ)。（二）持續(xù)改進(jìn)土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。與其他部門相比，土地整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是由于土地整體項(xiàng)目具有相應(yīng)的行政職能，對(duì)資金的收支有特殊要求；二是不斷加大對(duì)國(guó)家規(guī)劃編制投資，土地復(fù)墾，土地資源專項(xiàng)資金，土地資源調(diào)查，地質(zhì)災(zāi)害預(yù)防控制，如何更好地發(fā)揮本基金的功能，財(cái)務(wù)管理土整項(xiàng)目項(xiàng)目提出了更高的要求。（三）加強(qiáng)土整項(xiàng)目項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。如何確保有效實(shí)施土整項(xiàng)目項(xiàng)目的預(yù)算是土地資源財(cái)務(wù)管理部門的重要課題。目前，土整項(xiàng)目項(xiàng)目的資金和材料數(shù)量大，使用政策強(qiáng)，收費(fèi)類型較大。各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn)行預(yù)算管理和預(yù)算審查，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后編制有關(guān)部門預(yù)算;各業(yè)務(wù)單位也應(yīng)以年度工作計(jì)劃為依據(jù)，提供適當(dāng)?shù)念A(yù)算申請(qǐng)，項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)間跨度，計(jì)量基礎(chǔ)和支出標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格限制，對(duì)非預(yù)算項(xiàng)目原則上不存在花費(fèi)。對(duì)于那些改變工作計(jì)劃或由于新的工作項(xiàng)目而言，有必要在預(yù)算變更報(bào)告后添加適當(dāng)?shù)念A(yù)算，并在單位經(jīng)過(guò)單位經(jīng)理批準(zhǔn)后才能添加適當(dāng)?shù)馁Y本預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)資金的高效利用。

對(duì)于土整項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)而言，還需要我們?cè)诓粩嗟膶?shí)踐過(guò)程中，通過(guò)摸索和研究進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在本文章的研究中，筆者對(duì)土地整理的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)完善措施進(jìn)行論述。旨在通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度的良好建設(shè)實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)土地整理的推動(dòng)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]高群.淺談建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[J].煤礦現(xiàn)代化,2011,(05):78-80.

第3篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

(一)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏具體制度指引

監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄企業(yè)作為特殊的國(guó)有企業(yè),主要目標(biāo)是體現(xiàn)社會(huì)職能,為監(jiān)獄改造罪犯服務(wù),同時(shí)要講經(jīng)濟(jì)效益,具體目標(biāo)可總結(jié)為維穩(wěn)、矯正、習(xí)藝、服務(wù)和發(fā)展。監(jiān)獄體制改革財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定監(jiān)獄企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,但由于監(jiān)獄企業(yè)目標(biāo)的特殊性,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式與一般企業(yè)不同,如主要承接來(lái)料加工勞務(wù),組織罪犯勞動(dòng)習(xí)藝,依法對(duì)罪犯實(shí)行勞動(dòng)改造等。監(jiān)獄企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和服務(wù)監(jiān)獄改造職能的考核評(píng)價(jià)、罪犯勞動(dòng)習(xí)藝標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)酬補(bǔ)償、特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理等均缺乏具體的制度指引。

(二)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制不健全,財(cái)政動(dòng)態(tài)保障不到位,績(jī)效管理缺失

監(jiān)獄體制改革后,國(guó)家規(guī)定財(cái)政部門對(duì)監(jiān)獄實(shí)行統(tǒng)一的行政單位預(yù)算管理辦法,履職所需經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算予以全額保障。但由于長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)由省級(jí)地方財(cái)政保障,各省財(cái)政水平發(fā)展不平衡,造成保障標(biāo)準(zhǔn)不明確、不統(tǒng)一,定額標(biāo)準(zhǔn)不符合實(shí)際,甚至既定的標(biāo)準(zhǔn)保障不到位,經(jīng)費(fèi)正常增長(zhǎng)機(jī)制缺失。如國(guó)家規(guī)定罪犯服刑期間有病應(yīng)及時(shí)治療,但對(duì)服刑期間醫(yī)療保障的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和治療程度未做明確界定,導(dǎo)致罪犯醫(yī)藥費(fèi)財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)低,無(wú)法滿足罪犯訴求,使監(jiān)獄執(zhí)法處于尷尬局面。另外,監(jiān)獄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算下達(dá)不切合實(shí)際,實(shí)施過(guò)程管理粗放,未建立預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

(三)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不適應(yīng)監(jiān)獄發(fā)展需要,會(huì)計(jì)報(bào)告和特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理亟待規(guī)范

1997年監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后,國(guó)家財(cái)政預(yù)算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了根本變化,原有核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)報(bào)告制度已不適應(yīng)新形勢(shì)需要。表現(xiàn)在:一是制度規(guī)定監(jiān)獄單位會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),不能全面反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況,比如質(zhì)保金扣留、罪犯生活物資消耗、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的處理等。二是對(duì)代管罪犯?jìng)€(gè)人錢物、罪犯生活服務(wù)和監(jiān)獄機(jī)關(guān)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理未做明確規(guī)定。三是部監(jiān)獄管理局監(jiān)獄會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)政部門決算報(bào)告編制口徑不一致,人為增加財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān),同時(shí)據(jù)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不能全面反應(yīng)監(jiān)獄所有資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)情況,未能全面體現(xiàn)監(jiān)獄受托管理責(zé)任。

(四)資產(chǎn)核算和管理需要加強(qiáng)和完善

一是監(jiān)獄資產(chǎn)管理體制不健全,監(jiān)獄資產(chǎn)配置范圍和配置標(biāo)準(zhǔn)不明確,造成監(jiān)獄需求和財(cái)政保障矛盾逐年突顯。二是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制不到位,造成監(jiān)獄資產(chǎn)管理中重錢不重物思想嚴(yán)重,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理不到位,三是監(jiān)獄固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和使用年限不明確,不便于固定資產(chǎn)日常管理。四是固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界定不合理,金額標(biāo)準(zhǔn)仍偏低(新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定一般資產(chǎn)1000元,專用資產(chǎn)1500元)、年限標(biāo)準(zhǔn)一刀切為1年以下不夠科學(xué)。如雖達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)且使用年限1年以上的易損件、單項(xiàng)未達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)但批量達(dá)到的小型管理用具等,實(shí)務(wù)中不作固定資產(chǎn)核算不符制度,作為固定資產(chǎn)損壞后又無(wú)法報(bào)廢,容易形成人為管理漏洞。

二、加強(qiáng)和完善監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策措施

(一)探索建立監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度指南

由于監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式,管理目標(biāo)和受托責(zé)任有別于一般的國(guó)有企業(yè),有必要在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下制訂具體的財(cái)務(wù)制度指南。一是建立完善監(jiān)獄企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)體制,健全歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,明確企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。二是建立資金籌措制度,明確資金籌措的方向,引導(dǎo)合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立成本核算和控制制度,明確成本開(kāi)支范圍,確保成本費(fèi)用與監(jiān)獄執(zhí)法成本嚴(yán)格分開(kāi)。四是建立經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)和考核制度,設(shè)置若干經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià),規(guī)范考核和獎(jiǎng)懲管理人員。同時(shí)建立健全罪犯低工資報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)制度,適應(yīng)罪犯勞動(dòng)習(xí)藝和改造需要。五是建立財(cái)務(wù)收益分配制度,經(jīng)營(yíng)成果除國(guó)家分紅外可提取部分監(jiān)獄事業(yè)基金,用于補(bǔ)充監(jiān)獄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺口。六是建立財(cái)務(wù)信息管理制度,對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施質(zhì)量控制,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,規(guī)范監(jiān)獄企業(yè)特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理辦法。七是建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)不相容職務(wù)的適度分離。

(二)建立健全預(yù)算管理和財(cái)政保障機(jī)制

一是預(yù)算管理辦法由原來(lái)的“全額管理、預(yù)算包干”改為“依法全額保障,定額、定向撥款,超支不補(bǔ),結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”。二是規(guī)范財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)和范圍,正常經(jīng)費(fèi)撥款定額參照同級(jí)同類司法機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制訂,省級(jí)財(cái)政無(wú)法全額保障的由中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。三是建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制,對(duì)非日常項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理,建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)獄申報(bào)、省監(jiān)獄管理局審核立項(xiàng)、財(cái)政審批下達(dá)、限期實(shí)施、限期驗(yàn)收結(jié)算和績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制,減少項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余冗量,提高使用效益。四是建立財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)定期調(diào)研和調(diào)整機(jī)制,至少每三年調(diào)整一次定額標(biāo)準(zhǔn),對(duì)監(jiān)獄體制機(jī)制改革、政策調(diào)整等新增因素應(yīng)及時(shí)予以保障。

(三)改革會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

一是改革現(xiàn)有以收付實(shí)現(xiàn)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算辦法,引入修正權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),對(duì)監(jiān)獄資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算,確保全面客觀反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)負(fù)債情況,加強(qiáng)監(jiān)獄債務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范;對(duì)收入、支出按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算,與財(cái)政預(yù)算管理配套。二是按照即將出臺(tái)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部門預(yù)(決)算要求健全監(jiān)獄財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,充實(shí)監(jiān)獄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報(bào)表,國(guó)家監(jiān)獄管理局報(bào)表應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門決算報(bào)表口徑一致。三是結(jié)合監(jiān)獄工作實(shí)際,在國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)基礎(chǔ)上健全體現(xiàn)監(jiān)獄特色的監(jiān)獄財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,發(fā)揮監(jiān)獄財(cái)務(wù)分析支持管理決策的作用,充分體現(xiàn)監(jiān)獄單位受托管理責(zé)任。

(四)規(guī)范監(jiān)獄特殊經(jīng)事項(xiàng)的核算和管理

一是規(guī)范監(jiān)獄代管資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄作為特殊的司法行政單位,除自身使用和管理的資產(chǎn)外還存在代罪犯管理的個(gè)人零花錢、勞動(dòng)薪酬和物品。這部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸罪犯?jìng)€(gè)人所有,監(jiān)獄依法代管,代管資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行“專戶存儲(chǔ),專帳核算,單獨(dú)管理”,利息收益應(yīng)當(dāng)歸罪犯?jìng)€(gè)人所有。為確保核算和管理正規(guī)化,確實(shí)保證罪犯財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯,應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列項(xiàng)反應(yīng)代管資產(chǎn)金額。二是規(guī)范服務(wù)項(xiàng)目核算和管理。監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)與監(jiān)獄徹底分離,但與罪犯執(zhí)法息息相關(guān)的監(jiān)獄醫(yī)院和罪犯生活服務(wù)部無(wú)法分離,并將長(zhǎng)期存在。這部分服務(wù)項(xiàng)目與行政單位核算對(duì)象區(qū)別較大,應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和商業(yè)零售會(huì)計(jì)核算辦法單獨(dú)建帳核算,收益編入年度預(yù)算,彌補(bǔ)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)不足。

(五)建立健全監(jiān)獄資產(chǎn)管理制度

第4篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 存在的問(wèn)題 解決方案

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點(diǎn)與要求，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題：一是醫(yī)院管理者思想認(rèn)識(shí)不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護(hù)理質(zhì)量，輕視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強(qiáng)。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財(cái)務(wù)部門分管，無(wú)法保證其獨(dú)立性，從而導(dǎo)致無(wú)法在醫(yī)院開(kāi)展廣泛的監(jiān)督、檢查，開(kāi)展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對(duì)存在的問(wèn)題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認(rèn)識(shí)。醫(yī)院管理者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，將內(nèi)審人員從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員中分離出來(lái)。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運(yùn)營(yíng)高效，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第5篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

隨著醫(yī)療體制改革的深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的發(fā)力，醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，同時(shí)公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)終端，集各種矛盾和問(wèn)題于一身，是一場(chǎng)醫(yī)改的攻堅(jiān)戰(zhàn)。這場(chǎng)戰(zhàn)役能否打的成功需要地方政府、衛(wèi)計(jì)委、發(fā)改委、財(cái)政、物價(jià)以及人社聯(lián)動(dòng)出臺(tái)政策，而最重要的醫(yī)院自身如何修煉內(nèi)功，順應(yīng)外部環(huán)境的變化。筆者就改革方案的總體指導(dǎo)下，淺要的探討如何推進(jìn)現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；醫(yī)改；管理制度

國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確指出公立醫(yī)院要強(qiáng)化精細(xì)化管理。取消藥品加成，推行分級(jí)診療，通過(guò)完善醫(yī)療服務(wù)價(jià)格及形成機(jī)制、增加政府補(bǔ)助、改革支付方式以及醫(yī)院加強(qiáng)核算、節(jié)約運(yùn)行成本等多方共擔(dān)的補(bǔ)償機(jī)制，醫(yī)改倒逼醫(yī)院去從人、財(cái)、物全面提高管理的運(yùn)行效率，理順自身的管理流程，推進(jìn)管理機(jī)制創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。筆者結(jié)合醫(yī)改要求、醫(yī)院管理制度現(xiàn)狀以及如何進(jìn)行制度建設(shè)從財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行簡(jiǎn)述。國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點(diǎn)工作任務(wù)的通知》([2016]26號(hào))中提到要落實(shí)公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，建立綜合性績(jī)效評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部分配、運(yùn)營(yíng)管理自[1]。本輪醫(yī)改強(qiáng)調(diào)公立醫(yī)院要通過(guò)內(nèi)部管理和運(yùn)行機(jī)制改革，維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)性，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理

近年來(lái)，公立醫(yī)院相繼開(kāi)展了全面預(yù)算管理工作，但多數(shù)還停留在財(cái)務(wù)預(yù)算制度、編制、審批。全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)其實(shí)是建立一個(gè)“信息共享、目標(biāo)協(xié)同”的平臺(tái)，建立一個(gè)“行為追溯、各負(fù)其責(zé)”的機(jī)制，是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院年度工作計(jì)劃，用會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)醫(yī)院活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃和描述，以精準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)對(duì)醫(yī)院人、財(cái)、物各種資源進(jìn)行配置。[2]實(shí)施全面預(yù)算管理首先要根據(jù)醫(yī)院的十三五規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)的制定可以讓全員對(duì)醫(yī)院的理念、價(jià)值觀、文化等有一致認(rèn)同，制定好全面預(yù)算管理制度。其次遵循科學(xué)、高效、權(quán)責(zé)明確等原則，建立健全全面預(yù)算管理組織體系，組織體系中一般應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和責(zé)任單位。預(yù)算編制應(yīng)歸口并分級(jí)，預(yù)算調(diào)整要嚴(yán)格程序進(jìn)行審批，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入業(yè)績(jī)考評(píng)體系，系統(tǒng)自動(dòng)審核評(píng)分，為預(yù)算考核提供科學(xué)有效依據(jù)。按照全面預(yù)算從目標(biāo)制定到監(jiān)督考核每一環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的管控程序，才能真正將預(yù)算落實(shí)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào))要求，內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。目前，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)控工作是由財(cái)務(wù)、監(jiān)察審計(jì)部門牽頭，這種理解是狹義的，事實(shí)上各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，需要舉全院之力共同參與、制定、遵守規(guī)則。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理首先是要構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制管理框架體系，通過(guò)各職能部門梳理業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部控制手冊(cè)，完善并落實(shí)內(nèi)控績(jī)效考核制度，引入第三方內(nèi)控審計(jì)報(bào)告制度，擴(kuò)大社會(huì)審計(jì)力度，引起決策層的高度重視。

三、實(shí)行全成本核算管理

在全民醫(yī)保制度下，醫(yī)保是公立醫(yī)院的主要收入來(lái)源，醫(yī)保強(qiáng)調(diào)醫(yī)保基金平衡問(wèn)題：擴(kuò)大人群覆蓋面，提高醫(yī)保支付比例同時(shí)總額包干，造成接收醫(yī)保病人越多損失越大，醫(yī)院應(yīng)由收入最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀咀钚』虼诵屎统杀緦⒊蔀楣⑨t(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況重要的衡量指標(biāo)。目前，很多醫(yī)院成本核算已經(jīng)開(kāi)展。但多數(shù)還停留在兩級(jí)核算和為內(nèi)部獎(jiǎng)金分配提供依據(jù)的初級(jí)階段，沒(méi)有專職的成本管理組織、沒(méi)有形成系統(tǒng)、科學(xué)、專業(yè)且全面的成本管理制度。細(xì)化成本一方面能使醫(yī)院將無(wú)效的實(shí)踐行為逐步減少，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)人、每一件物、每一分錢、每一次行為全方面、全流程的管理和記錄。另一方面以成本核算體系和數(shù)據(jù)作為支撐，參與定價(jià)和談判，讓價(jià)格和價(jià)值真正統(tǒng)一。全成本核算工作首先要高度統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，建立成本核算管理體系。引進(jìn)成本核算軟件，對(duì)各專業(yè)特點(diǎn)及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，重新確定成本核算與分?jǐn)傄?guī)則，特別是公共資源部分成本分?jǐn)?如門診電梯的成本、公共衛(wèi)生間的成本等等)使成本核算更加細(xì)化和公平。通過(guò)全成本核算的建立，梳理醫(yī)療服務(wù)流程規(guī)范，醫(yī)保、物價(jià)、成本核算部門可以測(cè)算和分析價(jià)格體系改變帶來(lái)的影響，逐步實(shí)現(xiàn)DRGs付費(fèi)模式。

四、推進(jìn)績(jī)效分配改革

醫(yī)改要求深化編制改革，職工收入不與醫(yī)院的藥品、耗材、檢查、化驗(yàn)等業(yè)務(wù)收入掛鉤，更多的突出工作量、工作效率、成本控制、科研教學(xué)、公益性等指標(biāo)，重點(diǎn)體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)勞務(wù)價(jià)值，調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性[3]。目前，大多數(shù)公立醫(yī)院均不同程度地開(kāi)展了員工績(jī)效考核評(píng)價(jià)，為了調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員工作積極性，多數(shù)使用的是統(tǒng)收減支的績(jī)效核算方法，其考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)仍然以創(chuàng)收能力、收支結(jié)余率、工作量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主導(dǎo)，無(wú)法體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)價(jià)值。反映預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效率、醫(yī)療質(zhì)量與安全、學(xué)科發(fā)展等方面的指標(biāo)少之又少，管理導(dǎo)向更加傾向于經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，有悖于公立醫(yī)院的公益性宗旨。績(jī)效分配改革首先是要對(duì)全員崗位系數(shù)進(jìn)行評(píng)定，分別從崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)和患者滿意度設(shè)計(jì)新的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系。引進(jìn)績(jī)效考評(píng)軟件，通過(guò)動(dòng)態(tài)性、過(guò)程性的考核，立體式評(píng)價(jià)員工創(chuàng)造的價(jià)值，利用公開(kāi)透明的軟件數(shù)據(jù)說(shuō)話，讓醫(yī)護(hù)人員對(duì)新的評(píng)價(jià)指標(biāo)更直觀。深入了解基層醫(yī)護(hù)人員需求，不斷修改完善，從而建立與崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)、實(shí)際貢獻(xiàn)緊密聯(lián)系的分配激勵(lì)機(jī)制。

五、提高物資管理水平

醫(yī)改要求嚴(yán)格控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，公立醫(yī)院需滿足逐步降低普通門診量，降低門診及住院均次費(fèi)用，降低藥品和醫(yī)用耗材費(fèi)用等一系列指標(biāo)要求。目前，公立醫(yī)院控費(fèi)途徑多樣，但都有通過(guò)降低采購(gòu)成本，提高資產(chǎn)管理利用效率來(lái)減輕病人就醫(yī)負(fù)擔(dān)。加大招標(biāo)采購(gòu)與競(jìng)價(jià)機(jī)制以降低藥品耗材占比，如廣東省有家醫(yī)院成功的案例是利用競(jìng)價(jià)機(jī)制，中標(biāo)供應(yīng)商的份額增大，要求供應(yīng)商為其建設(shè)藥品供應(yīng)鏈提高患者的就醫(yī)體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了藥品零加成，為醫(yī)院藥事節(jié)約成本。要加強(qiáng)藥品和一次性醫(yī)用材料的成本審核，進(jìn)行科學(xué)定價(jià)，將政府集中招標(biāo)采購(gòu)作為向醫(yī)院供應(yīng)藥品的主渠道，杜絕商業(yè)賄賂行為。針對(duì)一院多址的情況，應(yīng)統(tǒng)一調(diào)配和管理，統(tǒng)一品規(guī)、統(tǒng)一價(jià)格、統(tǒng)一配送，實(shí)現(xiàn)集約化管理，提高醫(yī)院的議價(jià)能力，降低采購(gòu)成本，提高藥品耗材的供給與管理的質(zhì)量與能力。引進(jìn)物資系統(tǒng)管理軟件，尤其當(dāng)物品使用情況不完全可測(cè)或穩(wěn)定時(shí)，我們要在提高材料的供應(yīng)率和增加的庫(kù)存成本之間做出折中，特別是對(duì)一項(xiàng)材料的平均使用量和需求，供應(yīng)商提供貨物所需時(shí)間，安全儲(chǔ)備、綜合使用變動(dòng)、以及斷供的損失等，通過(guò)物資系統(tǒng)管理軟件，讓每一件物資在流通過(guò)程中達(dá)到可控。值得注意的是，很多醫(yī)院信息系統(tǒng)之間的口徑不一致，如病歷、藥品、人員、物資、檢查項(xiàng)目、會(huì)計(jì)、成本、預(yù)算、績(jī)效等，在名稱和編碼上各系統(tǒng)都不盡一致，無(wú)法完成信息共享，并耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，由醫(yī)院信息中心對(duì)建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)，形成高效集成、互聯(lián)互通的大數(shù)據(jù)平臺(tái)。

六、總結(jié)

目前國(guó)家還未出臺(tái)科學(xué)的補(bǔ)償機(jī)制、合理的人事薪酬制度、支付方式改革的滯后，以及醫(yī)療行為的激勵(lì)約束機(jī)制尚未形成等多種因素，新一輪醫(yī)改要求醫(yī)院自身要抓好管理工作，再造組織構(gòu)架、運(yùn)行流程、運(yùn)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院管理理念、管理方式的深刻變革，推動(dòng)醫(yī)院由規(guī)模擴(kuò)張性向內(nèi)涵挖潛型轉(zhuǎn)變，由數(shù)量增長(zhǎng)性向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)粗放型管理向現(xiàn)代集約型管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理以備戰(zhàn)史上最嚴(yán)格的醫(yī)改戰(zhàn)役[4]。在公益性框架下，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的健康需求，提供成本最優(yōu)、價(jià)格公允的醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點(diǎn)工作任務(wù)的通知，[2016]26號(hào).

[2]韓斌斌.新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中公立醫(yī)院預(yù)算管理的優(yōu)化分析[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2011(30)：73-74.

[3]鐘瓊娥.淺談公立醫(yī)院改革背景下的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理[J].科教導(dǎo)刊，2016(1)：183-185.

第6篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革的需要，規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》和《政府采購(gòu)法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。

實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。

第三條 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策;依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金;做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。

第四條 各級(jí)財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門，對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條 使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。

建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條 建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作;嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄;及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查;按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。

主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

第七條 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算)中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。

本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。

第八條 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金，必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評(píng)估作價(jià)。

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

第九條 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。

第十條 凡使用國(guó)家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財(cái)政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。

實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

第十一條 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。

第十二條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條 建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來(lái)的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來(lái)源比例歸還投資方。

第十五條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。

第十六條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第十八條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。

第十九條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十一條 建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十二條 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。

建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。具體計(jì)算方法見(jiàn)附1。

特殊情況確需超過(guò)上述開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。

第二十四條 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十五條 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十六條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來(lái)源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。

(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

(二)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。

(三)其他收入包括：1?各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等;2?工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條 試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行;國(guó)內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過(guò)規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過(guò)批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長(zhǎng)。

第三十一條 各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條 基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十三條 試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

第三十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

第三十五條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

第三十六條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第三十八條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件;招投標(biāo)文件(書(shū));歷年投資計(jì)劃;經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算;承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。

第三十九條 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個(gè)部分：

(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

主要有以下報(bào)表(表式見(jiàn)附2)：

1.封面

2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

(二)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)

主要包括以下內(nèi)容：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況

2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3.基建結(jié)余資金等分配情況

4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議

6.決算與概算的差異和原因分析

7.需說(shuō)明的其他事項(xiàng)

第四十一條 基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，按下列要求報(bào)批：

(一)中央級(jí)項(xiàng)目

1.小型項(xiàng)目

屬國(guó)家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批;其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

2.大、中型項(xiàng)目

中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。

(二)地方級(jí)項(xiàng)目

地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)確定。

第四十二條 財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目、國(guó)家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后，按投資來(lái)源比例歸還投資方。

第四十三條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)以上、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元(含3000萬(wàn)元)以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。

第四十四條 已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。

第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則并報(bào)財(cái)政部備案。

第四十六條 本規(guī)定自之日起30日后施行。財(cái)政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》(財(cái)基字〔1998〕4號(hào)文)同時(shí)廢止。

 

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第7篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

目前，縣司法局共使用司法行政編制62個(gè)，事業(yè)編制9個(gè)，其中，縣局機(jī)關(guān)司法行政編制18個(gè)，基層司法所司法行政編制38個(gè)，公證處司法行政編制6個(gè)，法律援助中心事業(yè)編制5個(gè)，社區(qū)矯正辦公室事業(yè)編制4個(gè)。全系統(tǒng)共有在職干部職工178人（在職在編53人），其中縣局機(jī)關(guān)14人，基層司法所29人，公證處4人，法律援助中心4人，社區(qū)矯正辦公室2人，全縣執(zhí)業(yè)律師35人，執(zhí)業(yè)法律服務(wù)工作者90人。

53名在職在編人員中，具有全日制法律本科學(xué)歷的有7人，占總?cè)藬?shù)的13.2%；在職大學(xué)24人，占45.3%；大專學(xué)歷20人,占37.7%;中專及以下學(xué)歷2人,占3.8%。其中，29名司法助理員中，具有法律本科學(xué)歷的7人，僅占13.2%，全日制法學(xué)本科學(xué)歷的2人。

53名在職在編人員（其中女性人員8人），平均年齡46.7歲，其中30歲以下的3人，占總?cè)藬?shù)的5.7%；31--35歲5人,占9.4%；36--40歲18人，占34.0%；41--45歲12人,占22.6%;46--50歲12人,占22.6%;51--55歲3人,占5.7%；41歲以上的累計(jì)27人，占50.94%。

二、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、深化隊(duì)伍建設(shè)的做法及成效

立足建設(shè)“政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正”的司法行政隊(duì)伍，不斷創(chuàng)新執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，完善執(zhí)法監(jiān)督措施，公正嚴(yán)格執(zhí)法能力不斷提高，隊(duì)伍教育管理工作法治化、規(guī)范化水平不斷提升。

一是著眼群眾需求，提高服務(wù)能力。以群眾需求為出發(fā)點(diǎn)，把學(xué)法、懂法、提高執(zhí)法執(zhí)業(yè)能力作為一項(xiàng)政治任務(wù)和必修課來(lái)抓，采取業(yè)務(wù)比武、外出觀摩、參加培訓(xùn)等多種方式提高隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升服務(wù)能力。近三年來(lái)，組織開(kāi)展了法律服務(wù)人員誠(chéng)信體系建設(shè)、公證機(jī)構(gòu)“零錯(cuò)證、零投訴、零上訪”、“千名律師趕大集、法律援助促和諧”等專題活動(dòng)15個(gè)、組織集中培訓(xùn)30多場(chǎng)次、到周邊縣區(qū)學(xué)習(xí)交流80多人次、參加業(yè)務(wù)上級(jí)組織的專題培訓(xùn)300多人次，成功推行“一村一法律顧問(wèn)”工作制度并得到市委主要領(lǐng)導(dǎo)的批示和充分肯定，司法行政干部隊(duì)伍的法律知識(shí)水平、執(zhí)法執(zhí)業(yè)水平、服務(wù)群眾能力得到明顯提升，群眾投訴案件大幅減少。

二是堅(jiān)持勤政與廉政并重，積極改進(jìn)工作作風(fēng)。健全完善了政務(wù)公開(kāi)、服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)、限時(shí)辦結(jié)、一次性告知等制度，從源頭上遏制了政令不暢、行政不作為等問(wèn)題，促進(jìn)了機(jī)關(guān)工作提速增效。全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，公開(kāi)廉政承諾，廣泛接受監(jiān)督，促進(jìn)了各項(xiàng)制度的落實(shí)，保證了政風(fēng)行風(fēng)持續(xù)好轉(zhuǎn)。

三是嚴(yán)格遵守“禁令”，狠抓思想政治教育。以“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”、政法核心價(jià)值觀、“轉(zhuǎn)變作風(fēng)、提升能力、服務(wù)群眾、促進(jìn)發(fā)展”等教育實(shí)踐活動(dòng)為載體，以集中學(xué)習(xí)法律法規(guī)政策為手段，以開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)為突破口，教育全體干部職工嚴(yán)格遵守“十要十不要”、“八條禁令”等行為規(guī)范，著力解決司法行政隊(duì)伍在作風(fēng)、效率等方面存在的問(wèn)題。

四是完善管理體制，提高執(zhí)法監(jiān)督效能。修訂、完善了出勤、學(xué)習(xí)、考核等34項(xiàng)規(guī)章制度，匯編成冊(cè)，下發(fā)到每一名干部手中。其中，與縣法院聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范基層法律服務(wù)出庭行為的規(guī)定》，實(shí)行案件出庭函制度，解決了基層法律服務(wù)人員收案收費(fèi)不規(guī)范的問(wèn)題，收到了良好的法律效果和社會(huì)效果。各項(xiàng)規(guī)章制度的健全完善，理順明確了班子成員、科室、處所的職責(zé)分工和工作任務(wù)，做到了人人有任務(wù)、人人擔(dān)責(zé)任，工作有章可循、有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法執(zhí)業(yè)行為的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

五是注重加強(qiáng)“班子”黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保“班子”廉潔自律。一個(gè)讓組織放心、群眾信服、干部擁護(hù)的班子，首先是一個(gè)廉潔的班子。班子成員自覺(jué)嚴(yán)守各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，要求同志們做到的自己首先做到，要求同志們不做的自己首先不做，確保政治上經(jīng)得起考驗(yàn)、工作上經(jīng)得起檢驗(yàn)、廉政上經(jīng)得起檢查，保證了模范帶頭作用的發(fā)揮。

近年來(lái)，全縣司法行政隊(duì)伍建設(shè)取得了可喜的成績(jī)：多次被省司法廳、市司法局評(píng)為隊(duì)伍建設(shè)工作先進(jìn)單位，辛寨司法所長(zhǎng)王法營(yíng)被省司法廳評(píng)為“全國(guó)優(yōu)秀人民調(diào)解員”“全省十佳人民調(diào)解能手”。全縣司法行政系統(tǒng)有1人受到司法部表彰，有1個(gè)集體受到省司法廳表彰，有1人受到省司法廳、省人社廳、省公務(wù)員管理局記功表彰，有4個(gè)集體和10名個(gè)人受到市司法局表彰，有2個(gè)集體和2名個(gè)人受到縣委、縣政府表彰，我局被省司法廳記集體二等功一次。

三、存在的問(wèn)題

一是司法行政隊(duì)伍整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。少數(shù)司法行政人員和法律服務(wù)人員存在愛(ài)崗敬業(yè)精神不強(qiáng)、社會(huì)管理知識(shí)缺乏、能力不足、水平不高、業(yè)務(wù)不熟、作風(fēng)不實(shí)等問(wèn)題，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)人民群眾的能力水平有待進(jìn)一步提高，思維創(chuàng)新、制度規(guī)范、方法手段，還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，服務(wù)全縣中心工作的措施有待加強(qiáng)；法律服務(wù)隊(duì)伍中個(gè)別存有大局觀念不強(qiáng)，不講職業(yè)道德，受案虛假承諾，規(guī)避管理和監(jiān)督，辦“關(guān)系案”、“金錢案”，不盡職盡責(zé)地維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益等現(xiàn)象，服務(wù)能力和水平與群眾需求還存在一定差距；人民調(diào)解隊(duì)伍資源配置不盡合理，專業(yè)性、行業(yè)性調(diào)解組織建設(shè)相對(duì)滯后，工作發(fā)展不平衡的問(wèn)題還比較突出。

二是高素質(zhì)法律專業(yè)人才缺乏。司法行政機(jī)關(guān)肩負(fù)著法制宣傳、法治保障和法律服務(wù)三大職能，決定了司法行政隊(duì)伍必須是一支對(duì)法律掌握和運(yùn)用比較透徹的隊(duì)伍。然而長(zhǎng)期以來(lái)，基層司法行政隊(duì)伍普遍存在法律專業(yè)人才缺乏的問(wèn)題。我局53名在職在編人員中具有全日制法律本科學(xué)歷的有7人，占總?cè)藬?shù)的13.2%；29名司法助理員中，全日制法學(xué)本科學(xué)歷的只有2個(gè)，真正能夠適應(yīng)司法行政業(yè)務(wù)發(fā)展需要，具有高水準(zhǔn)的法律專業(yè)人才不多，總體業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作需要存在較大差距。

三是年齡結(jié)構(gòu)呈老化趨勢(shì)。現(xiàn)有在職在編53人，平均年齡46.7歲，其中35歲以下的只有8人，占總?cè)藬?shù)的15.1%；41歲以上的累計(jì)27人，占50.94%，隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)老化對(duì)司法行政工作的制約作用越來(lái)越突出。

四、工作建議及下步措施

要加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、深化司法行政隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)司法行政工作科學(xué)發(fā)展和更好地服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展，應(yīng)從以下幾方面著手。

（一）注重人才引進(jìn)和培養(yǎng)，增強(qiáng)隊(duì)伍活力。由人事部門通過(guò)公務(wù)員招錄，選拔一些具備法律知識(shí)、具有一定工作經(jīng)驗(yàn)、作風(fēng)正、肯吃苦的人員參加到司法行政崗位,吸收年輕化、知識(shí)化、德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人員進(jìn)入司法行政隊(duì)伍，切實(shí)解決人員老化和專業(yè)人才缺乏的問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)交流、輪崗的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)交流、輪崗的制度化，機(jī)關(guān)各科室與司法所之間、司法所與司法所之間、機(jī)關(guān)各科室之間干部進(jìn)行輪崗，增強(qiáng)隊(duì)伍活力。

（二）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高隊(duì)伍能力。堅(jiān)持培訓(xùn)與使用相結(jié)合的原則，把業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為上崗、任職、晉升的必要程序。培訓(xùn)時(shí)間方面，應(yīng)涵蓋崗前培訓(xùn)和入崗后培訓(xùn)；培訓(xùn)對(duì)象方面，強(qiáng)化重點(diǎn)人員培訓(xùn)，把業(yè)務(wù)骨干和一線人員作為重點(diǎn)，全力培養(yǎng)優(yōu)秀司法行政干部；培訓(xùn)內(nèi)容方面，邀請(qǐng)法學(xué)界專家、教授、法官、檢察官、公安干警、律師參與授課，講授法理知識(shí)、憲法、現(xiàn)行法律法規(guī)、黨的方針政策，同時(shí)開(kāi)展職業(yè)道德教育和社會(huì)公德教育活動(dòng)。在傳授基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，培訓(xùn)還應(yīng)具有針對(duì)性，為不同崗位設(shè)置特色課程，有效、快速提高其業(yè)務(wù)能力，如對(duì)從事社區(qū)矯正、安置幫教崗位的人員特別開(kāi)展心理學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)其心理分析輔導(dǎo)能力，確保能更好地完成調(diào)解、幫教任務(wù)。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范隊(duì)伍行為。完善行政執(zhí)法工作機(jī)制，建立健全工作制度，全面深入推行服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)、限時(shí)辦結(jié)等工作制度，以制度的規(guī)范化來(lái)促進(jìn)隊(duì)伍的建設(shè)和管理。形成一套科學(xué)、規(guī)范、可操作性和針對(duì)性強(qiáng)的司法行政工作管理體制，著力解決制度意識(shí)不強(qiáng)、制度執(zhí)行不力等突出問(wèn)題，促進(jìn)各項(xiàng)工作和管理走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。將制度執(zhí)行情況作為目標(biāo)績(jī)效考核一項(xiàng)重要內(nèi)容，開(kāi)展經(jīng)常性督查，對(duì)違反規(guī)章制度、不履行或不認(rèn)真履行相應(yīng)職責(zé)的，實(shí)行層級(jí)問(wèn)責(zé)，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力，確保各項(xiàng)制度真正落到實(shí)處。

第8篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:審批制度;財(cái)務(wù)支出;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào):R197文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1009-2374 (2010)19-0107-03

針對(duì)部分醫(yī)院的費(fèi)用支出存在不合理、不合規(guī)、不合法等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,衛(wèi)生部于2006年頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》中明確規(guī)定對(duì)于醫(yī)院的“支出控制”必須健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無(wú)審批支出。因此,對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批制度的建設(shè)應(yīng)作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一,它直接關(guān)系到各醫(yī)院財(cái)務(wù)支出的具體運(yùn)作,是各醫(yī)院加強(qiáng)支出管理、提高醫(yī)療財(cái)務(wù)管理水平的有力保證。本文就財(cái)務(wù)審批的授權(quán)形式、審批人員的設(shè)置及權(quán)限、審批流程以及各類具體支出審批制度進(jìn)行一一探討。

1醫(yī)院財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)形式的選擇

內(nèi)部控制采取各種各樣的方法進(jìn)行控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制是其中的一個(gè)重要方法,授權(quán)批準(zhǔn)是指醫(yī)院在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。醫(yī)院應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)體系,明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序以及責(zé)任。醫(yī)院財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度運(yùn)用的形式主要有以下幾種:

1.1“財(cái)務(wù)一支筆”審批

指一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全部由醫(yī)院負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)主管人員一人審批。一支筆審批制度曾是我國(guó)各單位倡導(dǎo)的制度,其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一致的問(wèn)題,缺點(diǎn)是無(wú)法對(duì)審批人進(jìn)行監(jiān)督,特別是由醫(yī)院負(fù)責(zé)人“一支筆”審批,更是難以對(duì)其形成有效的約束,容易導(dǎo)致腐敗。因此一支筆審批制度在規(guī)模較小的醫(yī)院有其優(yōu)勢(shì),但對(duì)于大中型醫(yī)院由于其資產(chǎn)規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繁多,根本無(wú)法單純實(shí)行“財(cái)務(wù)一支筆”審批形式。

1.2分級(jí)審批

即根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小,分級(jí)確定審批人員。醫(yī)院分管領(lǐng)導(dǎo)或職能部門(如財(cái)務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、科教科等)負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán),對(duì)于超出規(guī)定金額范圍的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),必須由醫(yī)院負(fù)責(zé)人審批,金額巨大的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),需要通過(guò)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議或職代會(huì)審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過(guò)分集中,有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制;另外審批人員一般是醫(yī)院職能部門負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo),他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)比較了解,可以提高審批質(zhì)量。其缺點(diǎn)是容易造成審批人員化整為零的行為,將一項(xiàng)超過(guò)其審批金額范圍的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)分解,以逃避上級(jí)的監(jiān)督,造成管理上的混亂。

1.3多重審批

指醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)均由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。醫(yī)院職能部門負(fù)責(zé)人先審,醫(yī)院負(fù)責(zé)人后審;還有就是由分管領(lǐng)導(dǎo)先審,單位負(fù)責(zé)人后審等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相互牽制原則,能夠相互監(jiān)督與制約,提高審批質(zhì)量;其缺點(diǎn)是審批程序相對(duì)較為繁瑣,有時(shí)審批時(shí)間較長(zhǎng)。

1.4混合審批

這種方法實(shí)際上是上述三種方法的結(jié)合運(yùn)用,它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)和金額范圍內(nèi)由一人審批,超過(guò)此范圍和金額的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。這種方法針對(duì)不同的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度,既可以在一定程度上簡(jiǎn)化審批程序,也加強(qiáng)了對(duì)重要財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制。但這種審批制度在實(shí)際運(yùn)用中也容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審,以達(dá)到個(gè)人的某些目的。

綜上所述,醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況,根據(jù)財(cái)務(wù)支出審批控制制度建立的原則及內(nèi)容,選用適合本單位的財(cái)務(wù)支出審批控制的方法,建立健全本單位的財(cái)務(wù)收支審批控制制度,并在今后的工作中不斷進(jìn)行修訂和完善,使之符合時(shí)展的要求。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批人員的設(shè)置及權(quán)限

醫(yī)院具有財(cái)務(wù)支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務(wù)部門(課題組)負(fù)責(zé)人、主管部門負(fù)責(zé)人(如醫(yī)務(wù)科、科教科等)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)以及法人代表(如院長(zhǎng)、黨委書(shū)記)等。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位的法人代表是單位經(jīng)濟(jì)上的總責(zé)任人。因此,醫(yī)院的審批范圍與權(quán)限由醫(yī)院法人代表統(tǒng)一授權(quán),醫(yī)院的法人代表可以根據(jù)不同時(shí)期的實(shí)際情況將合同簽訂權(quán)與款項(xiàng)支付權(quán)不同程度地向醫(yī)院內(nèi)的其他人(其他院領(lǐng)導(dǎo)和中層管理人員)授與。

除醫(yī)院的法人代表外,其他院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)分工安排僅在自已分管的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有審批權(quán),不應(yīng)超出分管范圍審批(臨時(shí)授權(quán)除外)。對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)的計(jì)劃開(kāi)支或預(yù)算,或者法規(guī)政策規(guī)定的必須支出,分管領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)可以不受金額限制。對(duì)預(yù)算外的其他開(kāi)支,院領(lǐng)導(dǎo)正職有一定額度(如x萬(wàn)元)以下的審批權(quán)限,院領(lǐng)導(dǎo)副職有一定額度(如x千元)以下的審批權(quán)限;若超過(guò)院領(lǐng)導(dǎo)正職額度以上的開(kāi)支由分管院領(lǐng)導(dǎo)先審核,再經(jīng)院長(zhǎng)審批后報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究決定。院辦公室必須及時(shí)做好會(huì)議記錄,作為分管院領(lǐng)導(dǎo)審批的依據(jù)。

另外,業(yè)務(wù)部門或主管部門負(fù)責(zé)人要對(duì)本部人經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí),財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人則具有對(duì)所有支出的核準(zhǔn)權(quán)。

3建設(shè)合理優(yōu)化的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程

許多醫(yī)院由于財(cái)務(wù)支出審批制度還不完善,造成了醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題較為嚴(yán)重。目前大多數(shù)醫(yī)院采用的是自上而下的審批流程,即先由經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字,然后交給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批,再由醫(yī)院支出會(huì)計(jì)核準(zhǔn),最后到出納處報(bào)銷。這種自上而下的程序是先批后審,從財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督時(shí)機(jī)上看,有值得改進(jìn)的地方。領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在先,財(cái)務(wù)審查在后,使本來(lái)財(cái)務(wù)人員可以做到的事前、事中監(jiān)督變成單純的事后記賬性監(jiān)督,使會(huì)計(jì)監(jiān)督延誤了時(shí)機(jī)。這種的財(cái)務(wù)收支審批程序的不合理導(dǎo)致監(jiān)督的錯(cuò)位,監(jiān)督的錯(cuò)位實(shí)質(zhì)就是監(jiān)督的缺位,這使其被鉆空子的可能性加大。

筆者經(jīng)過(guò)多年工作實(shí)踐,認(rèn)為合理優(yōu)化的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程應(yīng)當(dāng)是:第一,經(jīng)辦人員整理財(cái)務(wù)支出憑據(jù);第二,科室或主管部門(如醫(yī)務(wù)科、人事科以及科教科等)負(fù)責(zé)人核對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性;第三,財(cái)務(wù)科根據(jù)有關(guān)政策、預(yù)算、合同或院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議決議等進(jìn)行審核;第四,由主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);第五,支出會(huì)計(jì)審核,出納進(jìn)行現(xiàn)金或銀行報(bào)銷,最后登記總賬。

這種自下而上的審批流程的好處是:首先,分工明確,各司其職。科室或主管部門負(fù)責(zé)人從業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行把關(guān),主管會(huì)計(jì)從政策上把關(guān),主管領(lǐng)導(dǎo)全面把關(guān),各個(gè)崗位職責(zé)明確。避免了領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)在先,會(huì)計(jì)審查監(jiān)督在后;而主管會(huì)計(jì)變被動(dòng)核算為積極把關(guān),增強(qiáng)了財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感,監(jiān)督的有效性隨之提高。其次,充分發(fā)揮主管會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷能力。由于做到會(huì)計(jì)的事前和事中監(jiān)督,可防止經(jīng)辦人鉆領(lǐng)導(dǎo)“不專業(yè)”的空子,從源頭上遏制違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的出現(xiàn),這樣做,能切實(shí)發(fā)揮主管會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。最后,擴(kuò)大了內(nèi)部牽制和控制的有效范圍。由主管會(huì)計(jì)先行審核,就能把一些違法違規(guī)的事項(xiàng)擋在領(lǐng)導(dǎo)辦公室外面,能有效地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān);同時(shí),也在一定程序上牽制和監(jiān)督了領(lǐng)導(dǎo)的作用。主管會(huì)計(jì)先表態(tài),領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)注意“參考意見(jiàn)”,這對(duì)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)起到慎重考慮、顧及影響的警示作用。

可見(jiàn),自上而下和自下而上的兩種審批流程,效果就是不一樣。

4我院各類具體財(cái)務(wù)支出審批制度的運(yùn)用

4.1固定資產(chǎn)購(gòu)置付款

購(gòu)置固定資產(chǎn)必須簽訂采購(gòu)合同。合同的簽訂由單位法人代表或其授權(quán)的人員簽署,合同簽署后必須連同預(yù)算書(shū)(基建維修項(xiàng)目)交一份給財(cái)務(wù)科,以便統(tǒng)一規(guī)劃資金的使用,具體規(guī)定如下:

(1)購(gòu)置x萬(wàn)元以上設(shè)備,使用科室應(yīng)以書(shū)面申請(qǐng)交院辦公室辦文,醫(yī)務(wù)科、審計(jì)室、財(cái)務(wù)科、后勤設(shè)備管理科等部門提出書(shū)面意見(jiàn),后勤設(shè)備管理科初步審核后,交由院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議討論審批。院辦根據(jù)會(huì)議記錄以書(shū)面形式通知財(cái)務(wù)科,作為分管院領(lǐng)導(dǎo)審批的依據(jù)。

(2)購(gòu)置x萬(wàn)元以下,x千元以上的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到購(gòu)置申請(qǐng)后,會(huì)同有關(guān)部門提出審核意見(jiàn),直接交由分管院領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人審批。

(3)購(gòu)置x千元以下的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到科室的申請(qǐng)后,提出審核意見(jiàn)直接交由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

(4)工程造價(jià)x千元以下的零星維修工程,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,后勤設(shè)備管理科負(fù)責(zé)實(shí)施。

(5)工程在x千元以上至x萬(wàn)元以下的小型工程項(xiàng)目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批,后勤設(shè)備管理科負(fù)責(zé)實(shí)施。

(6)工程造價(jià)x萬(wàn)元以上x(chóng)x萬(wàn)元以下的各項(xiàng)工程項(xiàng)目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究決定,后勤設(shè)備管理科負(fù)責(zé)實(shí)施。

(7)xx萬(wàn)元以上的大型工程項(xiàng)目必須根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃及財(cái)政能力,由后勤設(shè)備管理科與使用部門進(jìn)行可行性的科學(xué)論證,并經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議討論通過(guò)后立項(xiàng)。所確定的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、報(bào)建、招標(biāo)、監(jiān)理和施工等工作由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,后勤設(shè)備管理科負(fù)責(zé)實(shí)施。

設(shè)備安裝驗(yàn)收完畢、工程竣工驗(yàn)收交付使用需付款時(shí),有采購(gòu)權(quán)、購(gòu)建權(quán)的部門須憑批準(zhǔn)后的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告、院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議答復(fù)表、請(qǐng)購(gòu)單(預(yù)算范圍外購(gòu)置)、結(jié)算書(shū)、咨詢公司出具的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告(基建維修工程)、中標(biāo)通知書(shū)(政府公開(kāi)采購(gòu))、購(gòu)置發(fā)票、資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)會(huì)計(jì)的入賬證明交財(cái)務(wù)科支出會(huì)計(jì)審核并辦理支付手續(xù)。

4.2藥品采購(gòu)付款

藥品信息管理員制定的計(jì)劃應(yīng)以本院基本用藥目錄為依據(jù),月度采購(gòu)計(jì)劃先經(jīng)藥劑科主任審核再報(bào)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

藥品折扣必須明示,并交醫(yī)院財(cái)務(wù)科入賬,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。藥品公司免費(fèi)提供或贈(zèng)送的儀器設(shè)備及其他物品,必須經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并納入醫(yī)院財(cái)產(chǎn)統(tǒng)一管理、使用,未經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)許可,一律不得接受,更不準(zhǔn)科室部門或個(gè)人私分。

藥品辦理入庫(kù)手續(xù)后,采購(gòu)員將發(fā)票、隨貨同行單、入庫(kù)單等交藥品會(huì)計(jì)入賬。藥品會(huì)計(jì)每月按不同的供應(yīng)商分類匯總藥品采購(gòu)單據(jù),經(jīng)藥劑科負(fù)責(zé)人簽字,月末準(zhǔn)時(shí)交財(cái)務(wù)科支出會(huì)計(jì)復(fù)核并辦理掛賬。

經(jīng)支出會(huì)計(jì)整理好發(fā)票和入庫(kù)單交分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,由支出會(huì)計(jì)通過(guò)藥品采購(gòu)員通知供應(yīng)商,按期辦理付款結(jié)算手續(xù)。

4.3業(yè)務(wù)耗材采購(gòu)付款

屬于預(yù)算范圍內(nèi)的采購(gòu),如供貨單位屬長(zhǎng)期供貨單位(一年以上)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同,付款時(shí)憑發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單辦理;屬于預(yù)算外的采購(gòu),付款時(shí)憑批準(zhǔn)后的請(qǐng)購(gòu)單、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單辦理財(cái)務(wù)付款手續(xù)。

4.4工資福利支出

工資福利支出由基本工資、各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)組成。工資福利支出關(guān)系到每一位員工的切身利益,合理適度的工資福利支出有利于調(diào)動(dòng)職工的積極性,為醫(yī)院爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益,因此對(duì)于工資福利的費(fèi)用審批、權(quán)限制度的制定,是醫(yī)院管理的一個(gè)重要方面。醫(yī)院對(duì)于各項(xiàng)人員經(jīng)費(fèi)的支出有嚴(yán)格的審批程序,確定了合理的審批權(quán)限,人員基本工資的支出人事科統(tǒng)一歸口管理,任何一項(xiàng)基本工資項(xiàng)目的調(diào)整、變化,都必須有人事科根據(jù)相關(guān)政策出具的“工資調(diào)整通知單”,財(cái)務(wù)科進(jìn)行執(zhí)行造冊(cè),最后再由人事科核準(zhǔn)后經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批后通過(guò)銀行將款項(xiàng)劃入職工個(gè)人賬戶。

各項(xiàng)社會(huì)保障繳費(fèi)的上交,由人事科根據(jù)相關(guān)的政策文件,匯總數(shù)據(jù),報(bào)請(qǐng)?jiān)洪L(zhǎng)審批,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn),財(cái)務(wù)科稽核人員稽核,最后交出納辦理上繳事宜。

4.5科研經(jīng)費(fèi)的支付程序和要求

科教經(jīng)費(fèi)必須專款專用,嚴(yán)格按原經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃執(zhí)行,每個(gè)項(xiàng)目設(shè)經(jīng)費(fèi)使用管理手冊(cè)一式二份(科教信息科和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各執(zhí)一份),經(jīng)費(fèi)由課題負(fù)責(zé)人掌握使用,并由科教信息科和財(cái)務(wù)科監(jiān)督。

經(jīng)費(fèi)開(kāi)支前先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫經(jīng)費(fèi)使用申請(qǐng)表,審核通過(guò)后方可使用。報(bào)賬時(shí)憑申請(qǐng)申請(qǐng)表在經(jīng)費(fèi)使用管理手冊(cè)中逐項(xiàng)登記后由財(cái)務(wù)科按規(guī)定核準(zhǔn)報(bào)銷(申請(qǐng)表報(bào)賬后由科教信息科統(tǒng)一保管)。非醫(yī)院撥款的經(jīng)費(fèi),在符合國(guó)家、省、市等有關(guān)科研費(fèi)管理規(guī)定的開(kāi)支范圍內(nèi),原則上x(chóng)千元以下(含x千元)開(kāi)支由課題負(fù)責(zé)人自行掌握,不必填寫申請(qǐng)表,但須通過(guò)科管部門負(fù)責(zé)人同意后方可開(kāi)支,此部分開(kāi)支累計(jì)金額不得超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的5%,累計(jì)金額不超過(guò)x萬(wàn)元。

在符合國(guó)家、省、市等有關(guān)科研費(fèi)管理規(guī)定的開(kāi)支范圍內(nèi),分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研費(fèi)有x千元以下的審批權(quán),單位負(fù)責(zé)人有x萬(wàn)元以下的審批權(quán);超過(guò)x萬(wàn)元以上的開(kāi)支經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)同意后報(bào)院辦公會(huì)研究決定,憑院辦書(shū)面通知由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字付款。

參考文獻(xiàn)

[1] 周時(shí)貞.淺議財(cái)務(wù)收支審批控制制度[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究,2005,(1).

[2] 姜素珍.對(duì)醫(yī)院費(fèi)用審批權(quán)限的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理,2009,(29).

第9篇：財(cái)務(wù)制度建設(shè)范文

財(cái)務(wù)制度文化是財(cái)務(wù)文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財(cái)務(wù)文化的三個(gè)層次中，制度文化起著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度文化建設(shè)，對(duì)于保障財(cái)務(wù)管理依法、科學(xué)、高效、和諧有序運(yùn)行，調(diào)動(dòng)各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有利于規(guī)范各類財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)管理工作依法開(kāi)展。

財(cái)務(wù)制度作為規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性文件，通過(guò)法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。

2.有利于提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)開(kāi)展。

財(cái)務(wù)制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財(cái)務(wù)制度一般反映了近期財(cái)務(wù)改革方面的最新成果，可以有效地指導(dǎo)我們的日常工作。

3.有利于提高財(cái)務(wù)工作效率，保證財(cái)務(wù)管理工作高效開(kāi)展。

規(guī)范統(tǒng)一會(huì)導(dǎo)致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財(cái)務(wù)管理工作和諧開(kāi)展。

財(cái)務(wù)部門作為綜合性很強(qiáng)的職能部門，既要和學(xué)校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學(xué)校外部各行政部門、金融機(jī)構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財(cái)務(wù)的建設(shè)有賴于各方對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和支持。財(cái)務(wù)制度作為財(cái)務(wù)管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開(kāi)展。

二、如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)制度文化體系

1.要樹(shù)立一切管理都是為了服務(wù)的價(jià)值觀念。

相對(duì)于物質(zhì)文化和精神文化來(lái)說(shuō)，制度文化具有更強(qiáng)的強(qiáng)制力和約束力，在日常工作中，常常被財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員當(dāng)成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財(cái)務(wù)關(guān)系，如目前中國(guó)高校財(cái)務(wù)管理中普遍出現(xiàn)的財(cái)務(wù)人員和教職工之間、財(cái)務(wù)部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)基本職能包括管理、監(jiān)督和服務(wù)，要正確理解管理和服務(wù)的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過(guò)強(qiáng)制讓對(duì)方服從，而是通過(guò)細(xì)致貼心的服務(wù)最終實(shí)現(xiàn)管理對(duì)方。因此，高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的出臺(tái)必須堅(jiān)持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實(shí)事求是，依據(jù)自身的特色建立財(cái)務(wù)制度。

財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和實(shí)施要和社會(huì)組織的文化相適應(yīng)，不同的組織有不同的財(cái)務(wù)制度。高校作為非盈利組織，其財(cái)務(wù)制度的特點(diǎn)主要是按要求組織預(yù)算收入，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)估等，與盈利組織通過(guò)成本核算，進(jìn)行費(fèi)用配比的特點(diǎn)有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學(xué)歷史、培養(yǎng)學(xué)生的情況、財(cái)務(wù)管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，必須考慮高校非盈利的特征和學(xué)校的特殊情況。

3.要根據(jù)情況變化及時(shí)修訂相應(yīng)財(cái)務(wù)制度。

近年來(lái)，隨著國(guó)家財(cái)政改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性有所增強(qiáng)，高校必須適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理的要求，與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)修改完善財(cái)務(wù)制度。

4.要做好財(cái)務(wù)制度的宣傳和解釋工作。