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第1篇：財務制度存在問題范文

關鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對策

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現(xiàn)代企業(yè)財務管理，還是當今事業(yè)財務管理，積極推進內(nèi)控制度都是一項必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對于當今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，承擔著行政機關無法完成的專業(yè)技術服務、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財務收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位按章辦事，推進各項事業(yè)的順利實施；另一方面，也會防患于未然，行之有效地防止各類不法財務行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對于內(nèi)控制度，國家財政部門早就制定了相關制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財務規(guī)章雖然對企業(yè)具有很大的針對性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對全縣124個事業(yè)單位進行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內(nèi)控制度，用簡單的財經(jīng)規(guī)章制度來敷衍內(nèi)控制度，尤其是對于上級下?lián)芨黜棇ｍ椯Y金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級的正規(guī)財務制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無其實。

（二）基礎性會計工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級基礎性會計工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準在事后，事前少控制；資金的支付情況是財政直接支付比例小，授權支付比例大，同時授權付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會計憑證的裝訂按時間排序，業(yè)務分類無從考慮，多項業(yè)務混裝在一起，難以進行匯總和核對；會計賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財務會計報告忽視財務情況分析，有財務分析的也是為應付有關行政管理部門進行檢查指標考核而備，利用財務會計信息研究單位財務管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會計、出納、實物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財務部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對經(jīng)濟業(yè)務的源來源去，對事業(yè)單位重要事項形成的決策、實施過程的有效監(jiān)督、實施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動的現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問題的剖析

（一）對于事業(yè)單內(nèi)控制度認識不足，知識不夠

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位主要負責人對內(nèi)控制度的重要性意識淡薄，對于單位發(fā)展較比重視，對于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認為術業(yè)有專攻，內(nèi)控制度是財務部門的業(yè)務，縣級的會計核算中心自然會把關，單位再無必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無其事，主要是應付有關部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長此以往，埋伏了了一系列的財務風險。

（二）政府部門制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導性的規(guī)范性文件、細則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務特點和時間經(jīng)驗研究設計科學合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國家財政部很早制定的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設計的方向主要是企業(yè)，對事業(yè)單位尤其是對于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務管理人員專業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員專業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會計基礎工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位從事會計工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導致單位的財務管理混亂已成必然，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的資金安全運行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對于大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位來講，沒有設立內(nèi)部檢查監(jiān)督機構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作難以正常開展審計，沒有履行其職責和權限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對策

（一）加強領導重視

按照國家頒布的《會計法》、財政部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》“單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任”的規(guī)定。縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時，對于負責人在財務內(nèi)控管理制度中應負的責任予以明確，使單位負責人真正意識到“第一責任主體”，使其積極推進和重視內(nèi)部會計控制制度的建設和制定，從而推動縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制兩大類，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責權限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財產(chǎn)清查的范圍時限、組織程序；（4）明確會計資料的定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。

（三）強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的預算控制

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位要從實際需要出發(fā)，結(jié)合年度財力狀況，嚴格按照部門預算核算的標準和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位自身的基本支出預算，對于專項資金的預算，務必細化到具體項目；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預算時，嚴格防止隨意調(diào)整追加預算及超預算、擴大預算范圍等情況的出現(xiàn)；對于實施預算的單位和部門，要嚴格按制度辦事，重點監(jiān)督好專項資金的使用和財政授權支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報、冒領各種專項資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員的專業(yè)水平

強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財會人員的素質(zhì)有較大的提高，專業(yè)技術水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準要強。積極組織開展會計人員培訓，更新縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計人員知識，使其明確掌握內(nèi)部財務管理控制制度及其相關政策，正確行使會計人員的法定職能。

（五）完備會計基礎工作

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計基礎工作要規(guī)范，推進會計業(yè)務規(guī)范化、標準化處理；建立完善的會計處理程序，會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設置與記賬要求等，要進行會計核算，首先實施會計控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計信息真實、完整；內(nèi)部核對制度要完善，對已完成的經(jīng)濟業(yè)務記錄進行復查核對，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預算、經(jīng)濟業(yè)務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

坦而言之，推進縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制，就是對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的相關漏洞，適時糾正，行之有效的防治財務違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的強化，是一項功在當今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴肅認真領會、關注會計政策新動態(tài)，注重內(nèi)控制度的強化、建設、管理機制的創(chuàng)新，為促進內(nèi)部控制制度建立和完善做出應有的貢獻。

參考文獻：

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第2篇：財務制度存在問題范文

【關鍵詞】高校財務　內(nèi)部控制　策略

財務內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分，任何經(jīng)濟組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務活動，提供可靠的財務會計信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。本文結(jié)合高校的實際問題，對如何建立和完善高校財務內(nèi)部控制制度做了一些分析和探討。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸膨脹， 經(jīng)營方式日趨多樣化。許多企業(yè)因內(nèi)部失控而導致企業(yè)倒閉，如巨人集團、鄭州亞細亞集團等，內(nèi)部控制的重要性日益突出。去年我國加入WTO，政府和各界人士漸漸意識到增強我國企事業(yè)單位的競爭力已經(jīng)刻不容緩。而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密完善的控制系統(tǒng)，嚴格科學的管理制度，有效暢通的運行機制，只有這樣才能保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。高等院校在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大潮中，也將面臨激烈的競爭，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，高校才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。

隨著教育體制改革的深入，高等院校已經(jīng)脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。高校自逐步擴大，在從事教學科研活動的同時，高校還開展對外投資、合資、租賃、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。資金使用已經(jīng)涉及到教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障、產(chǎn)品生產(chǎn)等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康和有序的進行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度現(xiàn)在還不夠健全，一些違法違紀和管理混亂帶來的損失浪費等問題，事實上都可以在內(nèi)部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。

2 高校財務內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（1）高校財務內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，高校資產(chǎn)安全保障有隱患。近年來，高校經(jīng)濟活動的范圍已不斷深入和發(fā)展， 在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發(fā)包等領域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。如有的學校在資金對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失，少數(shù)學校甚至出現(xiàn)個別人為了謀求個人私利，走上犯罪的道路；有的學校在新生入學招收中，利用工作之便及學生家長入學心切的狀況，收受錢財和禮金， 給學校造成不良影響；有的學校在基建項目發(fā)包中利用職務之便， 索要或收受錢財，產(chǎn)生經(jīng)濟案件等等。由于在各項業(yè)務活動中，買方和賣方市場的失衡，引發(fā)了問題的產(chǎn)生，而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)是經(jīng)濟活動較為頻繁、財務內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)。因此，加強財務內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是保護學校財產(chǎn)、保護干部急需進行的工作。

（2）規(guī)章制度落實難。有的高校雖然有規(guī)章制度，但不落實、不考核，規(guī)章制度形同虛設，單位經(jīng)濟活動及財務工作本身均處于監(jiān)督不力的狀態(tài)。大量教育資金被用于炒作房地產(chǎn)、股市，教育資金脫離財務監(jiān)管，亂收費現(xiàn)象屢禁不止，利用憑證做假、隱瞞會計主體經(jīng)濟活動真象、私設“小金庫”，甚至侵吞公款、行賄受賄。財務人員的素質(zhì)不高。多年來，高校財務工作沒得到應有的重視，財務工作在低水平徘徊，財務人員素質(zhì)相對較低。其一表現(xiàn)為業(yè)務素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟活動的真?zhèn)危狈γ舾行院头治瞿芰Γ瑥亩鴮е聲嬓畔⑹д妫从辰?jīng)濟活動不真實；其二表現(xiàn)為職業(yè)道德水準低，對不正之風不能堅持原則，甚至與違法亂紀者同流合污，為個人利益損害國家和高校的利益。

（3）高校預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分高校預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與學校內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。從時間上看，前者是預算年度的頭一年9月開始編制，經(jīng)過“兩上兩下”，最后在預算當年1月的省人代會通過下發(fā)預算控制數(shù)。而后者，是預算當年學校財務部門于2月開始編制，通過多次研究、商量，最后在4月前通過學校黨委會研究通過后，下發(fā)校內(nèi)各部門的預算；從范圍上看，前者是學校的“大”預算，范圍包括全校教育正常經(jīng)費的收支、專項經(jīng)費的收支、預算外資金的收支、附屬單位上繳款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常經(jīng)費的收支、專項經(jīng)費的收支、附屬單位上繳款，以及預算外資金的收支和其他收入中學校可支配部分，屬于學院或部門的那部分未納入學校綜合預算。二是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。

3 強化高校財務內(nèi)部控制制度

（1）健全內(nèi)部控制制度。堅持不相容職務必須分離的原則，完善崗位責任制，嚴格落實業(yè)務操作和授權制度對財務工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強會計信息的監(jiān)督，充分注重計算機網(wǎng)絡技術的運用，建立各種查詢、監(jiān)控、督導系統(tǒng)， 發(fā)揮現(xiàn)代信息工具方便、快捷的特點，提高監(jiān)督效率，避免因會計信息失真而導致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。高校財務內(nèi)部控制制度是為了控制學校內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務，使之都能嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定財務內(nèi)部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序， 特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生等。三是注重責任牽制，在機構(gòu)設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍， 并要規(guī)定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。

（2）加強高校預算管理的研究，提高預算管理水平。高校預算是學校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，是學校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強化預算的管理，一是要把部門預算和校內(nèi)綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執(zhí)行的預算；二是完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定；三是推行校級預算（即部門預算）和所屬各級預算，對學校所屬各級非獨立核算的事業(yè)單位要求編制預算， 克服預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

（3）建立內(nèi)部控制評價制度。定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查，看高校內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。內(nèi)部控制評價制度實則是對內(nèi)部控制行為主體－人的控制，把內(nèi)部控制的工作落到實處，建立內(nèi)部控制評價制度必須與激勵機制相結(jié)合。

（4）完善高校的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是對內(nèi)部經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，但內(nèi)部審計自身獨立性差， 必須與外部審計相結(jié)合。應定期聘請注冊會計師對高校的內(nèi)部控制進行評估，以此來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題和缺陷。委托注冊會計師審計是完善內(nèi)部審計制度的有效手段。

4 結(jié)語

無論什么樣的控制系統(tǒng)，也無論采取什么樣的控制過程，都希望財務內(nèi)部控制應該反映出高校的形態(tài)特征，反映出組織機構(gòu)中應采取措施的責任所在。在偏差發(fā)生前能預測出潛在的部位、發(fā)生的可能和程度；在偏差發(fā)生后能及時覺察、及時傳達到學校相應管理層，并能及時采取糾正措施，以免失敗。高校財務內(nèi)部控制能準確、及時地指出偏差所在及其程度，才能通過計劃、組織、指揮與協(xié)調(diào)等管理手段予以糾正。

參考文獻

第3篇：財務制度存在問題范文

隨著國家對人民醫(yī)療事業(yè)投入的增加，以及國民對自身醫(yī)療保健意識的增強，近年來我國的醫(yī)院設施、設備、醫(yī)療技術等得到了到了較大發(fā)展，醫(yī)院在迅猛發(fā)展的過程中，財務會計工作的制度、會計要素的認定、固定資產(chǎn)的核算等重要的基礎科目出現(xiàn)了不夠細致的滯后性的問題，從而暴露出了不少內(nèi)部管理的不足，管理覆蓋不全面的問題。本文從醫(yī)院實際出發(fā)，分析當前醫(yī)院財務會計制度與工作中存在的問題，找出解決問題的對策和方法。

醫(yī)院財務會計工作中存在的主要問題

目前，我國醫(yī)院財務會計工作壓力十分巨大，在醫(yī)療設備、醫(yī)院改造升級甚至于日常醫(yī)院收支的財務工作中，都需要認真規(guī)范的做好財務預算、審計工作。從醫(yī)院財務工作的實際來看，我國醫(yī)院財務會計制度中存在的主要問題表現(xiàn)為：

固定資產(chǎn)即醫(yī)療設備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫(yī)院軟硬件設施的持續(xù)投入，醫(yī)療設備固定資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中占得比重較大，固定資產(chǎn)增加的同時醫(yī)院財務部門大多只是計提維修費用，沒有根據(jù)設備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫(yī)院固定資產(chǎn)的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫(yī)院的設備有的已經(jīng)進入淘汰階段，相應的部門在使用醫(yī)療設備的過程中，如果設備使用的頻次過多，設備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進行抵減，而這些設備有的使用責任人因為醫(yī)院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設備使用費用越來越大的現(xiàn)象，而醫(yī)院的設備凈值沒有減少，設備實際的管理者的經(jīng)營效益也會造成不小的影響。

在對舊的醫(yī)院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫(yī)院近年來的投入有的進行了現(xiàn)代化病房樓、門診樓的建設，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數(shù)的醫(yī)院都將舊的醫(yī)療樓進行了裝修改造再利用，舊的醫(yī)療樓大多年代久遠，需要全面的大規(guī)模的現(xiàn)代化改造，所以進行舊樓改造的費用大多數(shù)額龐大。原有的《醫(yī)院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產(chǎn)的增加上，這就出現(xiàn)了一個問題，醫(yī)院帳上的醫(yī)療樓裝修費用巨大，而固定資產(chǎn)很少的現(xiàn)象，這樣的記賬方法不能真實的反應出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，形成真實的資產(chǎn)實際凈值的反映。

“其他支出”成了各種無法記賬項目的“收容所”。在醫(yī)院的財務科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫(yī)療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫(yī)院運營過程中，因為出現(xiàn)的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進行相應的科目調(diào)整，比如近年來的醫(yī)院與患者的醫(yī)療糾紛逐漸增多，醫(yī)院在賠償病人的數(shù)額上也是逐漸增加，但是在財務記賬的過程中因為沒有相應的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數(shù)額較大。不能真實的反應當期的醫(yī)院成本控制和真實的運營指標完成情況。同時較高的醫(yī)療賠償會對醫(yī)院的運營產(chǎn)生較大的影響，使醫(yī)院的抗風險能力降低。

細化醫(yī)院財務會計工作，建立完備財務會計制度的對策

要解決我國醫(yī)院財務會計制度中存在的問題，還需要細化醫(yī)院財務管理工作，做好醫(yī)院財務賬目的記錄，可以從以下幾個角度進行：

針對不同設備制定不同的折舊年限。醫(yī)院的設備因為技術進步的原因有的設備淘汰年限會比較快，但是財務人員對設備的使用年限與使用頻率無法掌握，這需要醫(yī)院相關部門與財務部門進行細致的調(diào)研后進行折舊的年限計提，根據(jù)原來的《醫(yī)院財務制度》生化分析儀器計提折舊在五年，隨著醫(yī)院的病員增多，設備的使用頻率也大大增強，加上生化醫(yī)療設備更新速度的加快，五年的計提折舊就不能滿足現(xiàn)實的需要，醫(yī)院財務部門結(jié)合相關部門，在賬目上減少生化儀器的折舊年限，才能滿足醫(yī)院高速發(fā)展的財務記賬需要。

增加固定資產(chǎn)項目下的“裝修費用”。在固定資產(chǎn)下增設科目“裝修費用”，并且在裝修費用的明細科目具體到裝修病房樓、裝修門診樓等單項資產(chǎn)科目中去。醫(yī)院在實際的裝修舊的基礎設施時。費用花費較大，如果只是增加裝修費用不能真實反映醫(yī)院的整體運營建筑平臺的使用，容易混淆簡單裝修和重新升級裝修的概念，只有將升級裝修單獨計入裝修費用才能夠真實反應醫(yī)院的運營情況。同時在設置這一科目的同時需要注意要區(qū)分到每座建筑的裝修費用，不可統(tǒng)一計入裝修費用，造成項目區(qū)分不清。

針對不同科室醫(yī)療風險程度建立醫(yī)療風險等保險費用和計提科目。針對近年來較高的醫(yī)療事故風險程度，醫(yī)院應根據(jù)不同科室的醫(yī)療風險程度建立相應的醫(yī)療保險制度和計提醫(yī)療事故準備金科目，在建立醫(yī)療事故準備金的實施中要注意根據(jù)不同的科室進行風險評估，比如外科手術較多的科室要進行重點的手術保險的購買和風險基金的跟進與堅持，在計提風險科目的設置過程中需要嚴格專款專用，嚴格計提使用制度，嚴格使用集體決策制度，避免因為缺乏有效管理，失去它的重要意義。

綜上所述，我國正在醫(yī)療事業(yè)逐漸正規(guī)化、現(xiàn)代化的道路上快步前進，醫(yī)院在設備更新、基礎設施建設、人員配置上都取得了較好的發(fā)展。隨著快速發(fā)展，醫(yī)院在管理上，特別不少現(xiàn)代醫(yī)院的財務會計管理中出現(xiàn)了跟不上發(fā)展節(jié)奏，賬目不能真實反應醫(yī)院實際經(jīng)營情況的現(xiàn)象，醫(yī)院的財務人員應當根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況，根據(jù)自身實踐中的突出問題，找出問題所在，針對性的去解決問題，通過不斷的財務管理創(chuàng)新和財務制度完善，有力的幫助醫(yī)院更好地服務人民群眾。

（作者單位：濟寧市魚臺縣王魯鎮(zhèn)衛(wèi)生院）

第4篇：財務制度存在問題范文

關鍵詞:高等院校 國庫集中支付 現(xiàn)狀 問題 對策

中圖分類號:G647 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-097-02

國庫集中支付制度作為財政改革的重要內(nèi)容,是構(gòu)建公共財政框架的重要環(huán)節(jié),自2004年起,全國高校陸續(xù)實施國庫集中支付以來,國家對教育投入的財政性資金撥付方式發(fā)生了根本性的變化,對高校的財務管理產(chǎn)生了重大影響,故對這一問題進行認真的研究與探討是十分必要的。

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎,對財政性資金(包括預算內(nèi)和預算外資金)從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算,直至資金到達商品或勞務提供者賬戶實施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實施國庫集中支付制度,改變了長期以來高校經(jīng)費自行支付的狀況,經(jīng)費支付主體由預算單位變成財政部門,經(jīng)費賬戶由預算單位基本賬戶變成了國庫單一賬戶,單位經(jīng)濟活動的資金結(jié)算不必經(jīng)過支出單位而由國庫管理部門根據(jù)高校細化的部門預算,從國庫單一賬戶直接支付的方式,改變了過去財政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。

一、高校實施國庫集中支付過程中存在的問題

實行國庫集中收付制度后高校財務管理諸多方面如經(jīng)費繳撥方式、經(jīng)費支配權限、財務報銷方式、財務管理重心等都發(fā)生了的變化,對強化高校的預算管理,規(guī)范財務管理,監(jiān)督財務支出,防范財務風險和加快財務工作信息化進程都具有重要的意義和影響。由于高校運行的特點與高度集權的國庫集中支付制度不相適應,所以也存在著一些不足之處,自實行以來,在一定程度上影響了高校的管理與運行,集中表現(xiàn)在現(xiàn)在以下四個方面:

1.不利于法人地位的確立,與高校辦學自相矛盾。將高校的預算內(nèi)和預算外資金全都納入國庫統(tǒng)一管理,由財政部門對高校從預算編制到辦理支出實施全程監(jiān)督,高校的資金不再劃撥到高校開設的銀行賬戶,而僅僅是可使用指標。高校的每一筆支出,必須經(jīng)財政部門批準后方可使用,打破了原來由學校按照財政下達的預算指標自主使用經(jīng)費的財務管理格局,財務管理職能成為單一的預算管理和執(zhí)行活動,高校的財務自一定程度上被限制,高校獨立法人地位也難以落在實處。不利于高校辦學自的發(fā)揮,不符合《高等教育法》關于高校辦學自和獨立法人地位的規(guī)定,與《中國教育改革和發(fā)展綱要》關于“逐步建立政府宏觀管理、學校面向社會自主辦學的體制”的要求相違背,也與國家相關法規(guī)相矛盾。

2.削弱了高校的籌資能力,與高校財務制度的矛盾。改革前,財政性資金可以直接撥付單位賬戶,高校可以根據(jù)自身的需要,利用資金的時間價值,合理調(diào)配和自主使用財政性資金,通過調(diào)劑各銀行的存款額度,來吸引銀行提高服務質(zhì)量和提供配套服務。同時,由于高校辦學資金來源渠道和辦學形式的多元化,以及資金運行“收入的集中性和支出的分散性”特點,每年秋季開學周期性的資金沉淀成為金融機構(gòu)十分看好,并向高校積極投資的主要原因。實行國庫集中支付后,資金權向財政集中,高校必須在商業(yè)銀行開立零余額賬戶,且由財政部門指定,高校的學費、住宿費收入也將直接上繳財政專戶,減少了高校的存款額度和對資金的調(diào)度權,高校的存款變成了一種額度,資金直接由財政支付,降低了資金的流動性,高校財務因此將出現(xiàn)無“貨幣資金”的形態(tài)。①高校失去了短期資金沉淀的優(yōu)勢,賬戶上沒有了存款資金的誘惑力,也就自然失去了與銀行交易的法碼,削弱了高校與金融機構(gòu)合作的基礎,影響到銀行對高校的服務質(zhì)量與投資的積極性,學校資金運作和經(jīng)費籌集難度加大。高校作為法人實體籌資能力降低,在目前大部分高校負債辦學的情況下,對高校的建設貸款、助學貸款、高校資信評級都造成一定程度的負面影響,甚至因此影響到學校的正常運行。

3.降低了高校管理的效率,與現(xiàn)行會計制度相矛盾。從1998年開始,高校取消了預算內(nèi)和預算外分別核算模式,實行“大收大支”的綜合財務預算,打破了預算內(nèi)資金與預算外資金之間的界限,收入按來源劃分,支出按性質(zhì)和用途劃分,財政按月將財政性資金直接撥付到各高校的基本賬戶上,資金由學校自行掌握使用,學校在預算控制范圍內(nèi)對結(jié)存資金進行合理調(diào)度。改革后,預算內(nèi)和預算外資金一律納入國庫集中支付范圍,高校沒有資金的調(diào)配權,必須按月編制和上報用款計劃,待財政廳批復后,方可通過零余額賬戶辦理支付。眾所周知,由于高校學費收入季節(jié)性的特點,全年3/4的時間,即1―9月僅有按月?lián)芨兜呢斦芸?使得大多數(shù)高校在這個期間,資金極為短缺,運轉(zhuǎn)困難。為了維持正常運轉(zhuǎn),上半年的教學活動、教師課時費、學生管理支出等,不得不用其他專項資金進行墊支(有的是經(jīng)辦人墊支)。而財政部門為了防止高校資金被變相挪用,規(guī)定預算單位的零余額賬戶資金“不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金,”②造成高校本身及二級單位或個人墊支的資金將無法歸還,使學校的內(nèi)部往來結(jié)算成為難題。

4.不利于政府管理職能的轉(zhuǎn)變,與提高工作效能相矛盾。《中國教育改革和發(fā)展綱要》將政府直接行政管理高校轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控,要求深化高等教育體制改革為主。目前高校已基本形成“財、稅、費、產(chǎn)、社、基、科、貸、息”等多渠道籌措資金的新格局及辦學形式多樣性的特點,由于高校資金來源和支出的多樣化,使得高校進行國庫集中支付制度的改革相對于政府機關和其他事業(yè)單位就困難得多。根據(jù)我國高等教育的現(xiàn)狀與世界高等教育發(fā)展的趨勢,政府完全沒有必要也沒有能力對高等學校的辦學行為管得過于具體,更不可能對高等學校的每一項經(jīng)濟行為進行審核與控制。政府按照行政部門的管理模式,將高校辦學資金納入國庫集中支付管理,通過預算的編制與執(zhí)行,實施對高校具體事務的直接管理,間接地控制了高校的“財權”與“事權”,同時也使政府陷入了繁雜的具體事務之中,不利于政府管理職能的轉(zhuǎn)變,削弱了政府從宏觀上對教育事業(yè)的管理職能,它所帶來的正面效益,遠比控制高校支出而帶來的負面效益要小得多,有悖于《中國教育改革和發(fā)展綱要》提出的高等教育“逐步建立政府宏觀管理、學校面向社會自主辦學的體制”的改革要求,不利于理順國家、社會、高校三者之間的關系。

二、完善國庫集中支付制度的幾點建議

部門預算和國庫集中支付制度是公共財政體制改革的重要舉措,但必須正視這些不足,如果這些問題解決得不好,勢必將會對高校的正常運行帶來負面影響。因而,針對上述問題,建議采取以下措施來完善國庫集中支付制度。

1.提高認識,轉(zhuǎn)變觀念。雖然高校國庫集中支付在實行中存在著一些問題,但國庫集中支付改革是我國財政體制改革的一項重要舉措,是構(gòu)建公共財政體系、加強預算管理、促進廉政建設的需要,對國庫集中支付制度這一新生事物涉及面廣,問題較多,情況復雜,改革過程中不可避免地會遇到困難和工作中的一些不足。因此,高校應從大局出發(fā),積極溝通、互相配合,充分認識這項改革給高校財務管理帶來的機遇與挑戰(zhàn),提高認識,轉(zhuǎn)變觀念,與時俱進,集思廣益,支持改革。進一步加強政策宣傳與業(yè)務培訓工作,充分認識實行國庫集中支付制度的必要性和重要性,深刻理解和把握國庫制度改革的內(nèi)涵,并積極宣傳國庫集中支付制度,積極推進這項改革。

2.修訂法規(guī)、完善機制。一是針對高校行業(yè)特點突出、核算較為復雜的特點,結(jié)合國庫集中支付改革的需要,及時修訂現(xiàn)有的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》,滿足實行國庫支付后財務管理的需要;二是取消基本建設投資核算主體,將基建會計核算并入高校會計核算中,配合部門預算與國庫集中支付改革,在高校會計制度中增設相應的基本建設核算科目;三是對于高校零余額賬戶與校內(nèi)二級獨立核算賬戶之間劃撥資金的具體問題,可以根據(jù)學校簽訂的有關協(xié)議,經(jīng)財政廳批復后,允許高校用財政資金歸還因事業(yè)發(fā)展墊支的自有資金和歸還的銀行貸款;③四是修訂完善與國庫集中支付制度相適應的預算管理辦法、會計核算辦法、財務管理辦法和內(nèi)控制度等相關法規(guī)、制度及管理辦法,杜絕不合理支出;五是賦予高校作為獨立法人享有更多自主管理和自主使用經(jīng)費的權利。

3.細化部門預算,強化預算執(zhí)行。部門預算是國庫集中支付的基礎,國庫集中支付是部門預算執(zhí)行的必要保證,預算編制的好壞,將直接影響到預算的執(zhí)行。首先,要高度重視預算編制工作。積極推進部門預算改革,采取穩(wěn)健的財政政策,嚴格預算安排順序,保證專款專用,落實“四個確保”。要按照資金的來源和性質(zhì)區(qū)分基本支出和項目支出,盡可能細化到每一個預算項目,要全面反映高校經(jīng)費需求狀況和支出安排方向,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。其次,要強化預算的執(zhí)行。要建立財務公開制度,提高財務預算和支出的透明度,嚴格預算的執(zhí)行,增強預算的嚴肅性和剛性,預算一經(jīng)確定,任何單位和個人不得隨意更改,校內(nèi)各用款單位及相關資金管理部門要密切配合,準確、按時報送用款計劃,使資金嚴格按計劃支付,杜絕無預算的支出,維護預算的嚴肅性。

4.簡化審批手續(xù),提高工作效率。加強國庫集中支付系統(tǒng)技術與政策的改進。對目前國庫集中支付系統(tǒng)存在的墊支問題、向?qū)W校其他賬戶劃撥專用基金、專項資金問題等作出技術與政策上的改進;對于高校實行國庫集中支付制度以后,造成籌集資金困難、財務風險凸現(xiàn)問題,政府部門應通盤考慮,給予政策上的支持,應做到保證資金安全,簡化用款計劃、改進零余額賬戶使用規(guī)定,給高校更多的自主支配資金的使用權,建議將學費等預算外資金及其他資金由財政轉(zhuǎn)入學校的基本賬戶中,高校可根據(jù)墊支的實際情況,報財政部門審批后,可以向校內(nèi)其他賬戶和二級獨立核算賬戶內(nèi)劃轉(zhuǎn)資金,以適應高校內(nèi)部“統(tǒng)一領導、分級管理”的需要,既便于高校的財務管理和細化的會計核算需要,又能滿足國庫單一賬戶體系的支付需要,確保用款計劃的及時報批和支付申請的渠道暢通,并做好年終資金結(jié)轉(zhuǎn)對帳工作,弄清楚財政授權支付額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等,從而提高高校財務工作的效率。

5.財政部門應積極配合高校,爭取銀行對高校工作的支持。在當前高校貸款數(shù)額多,還貸壓力大的形勢下,高校、銀行、財政三者應形成互動合作與良性發(fā)展新機制。政府有關部門應通過立法、規(guī)劃、撥款、監(jiān)督和必要的行政手段來調(diào)控高等教育的發(fā)展規(guī)模與速度,不斷提升辦學質(zhì)量與效益,真正按照《高等教育法》的規(guī)定,建立面向社會自主辦學的法人實體。財政部門應積極發(fā)揮其財政職能,建立高校按時償付銀行貸款本息的機制和評級授信新辦法,拓寬高校融資渠道,消除銀行的顧慮,爭取銀行對高校貸款工作的支持。

6.加強信息化體系建設,提高會計人員素質(zhì)。實施國庫集中支付制度,會對高校的會計核算方法與核算體系產(chǎn)生一系列的影響,會計科目、預算項目、用款計劃、年末結(jié)余及賬務處理都將發(fā)生改變,財政部門、教育管理部門、銀行和高校需要建立信息互通平臺,以實現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的基礎信息。同時還要重視和加強高校財務人員的現(xiàn)代財政經(jīng)濟管理知識、會計電算化及金融管理等綜合知識的業(yè)務培訓,以適應不斷變化的新形勢,規(guī)范會計操作,提高管理和核算水平。

注釋:

①劉天佐.高校實施國庫集中支付制度的認識誤區(qū)及負面影響.湖南師范大學教育科學學報,2005(9):34

②河南財政廳關于印發(fā)《省級財政國庫管理改革資金支付管理辦法方案的通知》.2003年5月8日,豫財庫[2003]13號

③張慶偉等.國庫集中支付的度在高校實施中的問題及完善措施.科技管理,2007(2):91-93

第5篇：財務制度存在問題范文

[關鍵詞]醫(yī)院財務；問題；預算管理與成本管理；方法

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）21-0060-01

隨著國家會計制度與財務制度的深化改革，給醫(yī)院財務工作的發(fā)展帶來機遇，同時也給經(jīng)營管理帶來了挑戰(zhàn)。醫(yī)院是服務行業(yè)，具有企業(yè)性質(zhì)和社會公益性質(zhì)兩種屬性。醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，鼓勵社會資本進行醫(yī)療投資和運營，因此醫(yī)療服務也面臨著市場化的競爭。在新形勢下，完善醫(yī)院財務管理體制，建立良好的財務管理機制，能促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。長期以來，醫(yī)院財務只是一種記賬的角色，負責經(jīng)濟活動的記錄、核算、報賬及其事后簡單分析。因此，其財務管理需要轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新財務經(jīng)營管理。

一、醫(yī)院財務管理問題的存在

1.日常經(jīng)營。如今醫(yī)院經(jīng)濟狀況都未完全適應國家醫(yī)院經(jīng)濟管理改革的要求，有的設立經(jīng)濟管理科、財務科，但財務會計核算職能重疊，管理混亂，多套賬核算，以致造成資金分散，核算內(nèi)容不全面，且方法落后。會計監(jiān)控不力，制約和削弱了對財經(jīng)工作的統(tǒng)一領導。有的經(jīng)費管理漏洞也多，有章不循、有法不依、責任不清；重供輕管、重錢輕物。管理手段與措施不力，造成了經(jīng)費物資的流失和浪費。

2.醫(yī)保資金管理。醫(yī)保資金逐漸成為醫(yī)院的主要收入來源，但醫(yī)保管理部門與醫(yī)院溝通，易出現(xiàn)醫(yī)保回款中的多種問題。財務部門應協(xié)同醫(yī)保部門共同強化醫(yī)保管理，細化醫(yī)保管理制度，控制醫(yī)保問題的發(fā)生。財務人員要根據(jù)相關政策對不同級別的醫(yī)保患者進行細心管理；另外，醫(yī)保資金輔助賬與總賬核對，提高醫(yī)保資金的回款速度。為防止與醫(yī)保部門資金滯留，醫(yī)院各科室設立醫(yī)保報賬員，定期整理醫(yī)保回款事項，緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。

3.綜合管理目標與制度。醫(yī)院片面追求經(jīng)濟效益，不合理的檢查、治療、用藥現(xiàn)象依然存在，無形增加了病人的負擔，甚至有的一味追求醫(yī)院醫(yī)療水平的提高。因此，醫(yī)院成本核算必須從單一的成本核算的方法中解放出來，需要建立以質(zhì)量、技術水平、科技及成本核算等多項綜合性目標管理制度。全面客觀地反映經(jīng)濟效益和社會效益，這才有利于激發(fā)醫(yī)院內(nèi)部管理活力，增強職工成本意識，提高醫(yī)院經(jīng)營決策水平，提高醫(yī)院的綜合實力。

4.財務人員素質(zhì)。財務人員素質(zhì)不高，所產(chǎn)生的如財務風險預見性也差；財務問題分析不透徹，財務內(nèi)部控制制度制定再不合理，實施不科學等問題的存在，也直接影響醫(yī)院經(jīng)營的好壞。若要根本解決這些問題，必須努力提高財務人員的素質(zhì)。

5.投資管理。醫(yī)院的基礎設施建設投資管理（如房舍建設、設備的引進等），普遍忽視自身實際狀況。投資前，沒有對市場需求及醫(yī)院資金狀況等做出科學的分析；沒有對相關設備、房舍的投資回報率、回收期等基本的財務數(shù)據(jù)進行投資分析。投資的盲目性很大，不能夠保證投資質(zhì)量，造成了資金的很大浪費。這對醫(yī)院的長遠發(fā)展、社會公益性的發(fā)揮都是無益的，無助于經(jīng)濟效益的提高與長遠發(fā)展。

6.財務網(wǎng)絡。門診掛號、檢查、治療、取藥交費、會計報表、財務系統(tǒng)預算等環(huán)節(jié)，多數(shù)醫(yī)院都未實行微機網(wǎng)絡化管理，不能保證信息的準確性。實現(xiàn)微機化管理，可以節(jié)省人員、方便查詢，許多有用信息內(nèi)部可以共享。這也可以避免亂收費等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、醫(yī)院做好全面預算管理與成本管理的方法、途徑

（一）預算管理

1.加大預算管理與約束力度。醫(yī)院財務管理部門應及時進行全面的預算，做好長期與短期財務管理計劃，使醫(yī)院財務管理目標細化到部門、科室和項目等。同時還要進行科學預算、核算，強化醫(yī)院財務管理，提高預算水平。特別是在經(jīng)費不足、供需矛盾突出的形勢下，更應抓住龍頭，精打細算，立足現(xiàn)有財力，正確處理好重點與一般的關系。進一步強化預算的法規(guī)意識，完善相關制度和措施，健全預算編制、嚴格預算管理責任制。規(guī)范預算管理行為，增強預算約束力，切實把握住每個環(huán)節(jié)，以確保實現(xiàn)資金安全。

2.預算管理的方法、途徑。加強預算管理，讓經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力。一是更新預算管理觀念，使之成為全局性財務管理行為和理念，通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。二是收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制；三是支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；四是堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。預算編制要細化到部門、項目，要有較強的操作性和可控性。再者，要加大預算執(zhí)行的分析、評價和監(jiān)督的力度。

（二）全面成本管理

1.實施全面成本管理，促進低耗高效。醫(yī)院根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和做法，開展了成本核算工作，但多停留在科室成本核算上。因此，應改變現(xiàn)行的成本核算只為分獎金、算物價的辦法，應采用全面成本管理法。其目的是控制支出，節(jié)能減耗，降低服務成本和運營成本。第一，成本核算不僅為了算獎金，更重要的是利用這一經(jīng)濟手段，提供醫(yī)療服務全過程和醫(yī)院管理各部門全方位的成本信息，通過成本分析評價和成本控制，降低服務成本和運營成本，優(yōu)化醫(yī)療服務流程，構(gòu)建低成本經(jīng)營優(yōu)勢。第二，成本控制可根據(jù)定額成本或標準成本對材料消耗、差旅費、個人支出、公用支出及設備購置進行超前控制，達到盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化增量資產(chǎn)的目的，從而實現(xiàn)醫(yī)療服務成本全員、全方位、全過程的控制，并積極創(chuàng)造條件開展項目成本核算和單病種成本核算，增強醫(yī)院經(jīng)營構(gòu)建成本和價格競爭優(yōu)勢，從而為醫(yī)院價格競爭和價格決策提供支持。第三，全面成本管理是提高內(nèi)部資源配置效率的有效手段，對重新構(gòu)架醫(yī)院財務管理組織結(jié)構(gòu)，制定行之有效的成本核算辦法和成本管理辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡，規(guī)范核算單位的收入費用項目和收支范圍，健全責任成本會計制度，建立成本考核指標體系，開展成本效益的分析評價工作都具有較強的促進作用。

2.全面成本管理的重點。①醫(yī)院領導要把全面成本管理納入重要議事日程，樹立成本效益觀念，改變只注重收人，不注重成本耗費觀念，建立成本核算所需的各項基礎工作體系，逐步實現(xiàn)醫(yī)院財務管理網(wǎng)絡化，以支持全面成本管理工作的深入開展，真正把開源節(jié)流，勤儉辦事業(yè)的方針落到實處。②開展醫(yī)療成本預測，掌握未來的成本水平及變動趨勢，把管理中的未知因素轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎蛩兀瑴p少盲目性，不斷提高成本管理水平。醫(yī)院管理者要能夠選擇最佳方案，正確科學決策，有效控制醫(yī)療費用的增長。③調(diào)節(jié)與控制科室成本，提高整體效益。建立和完善各項費用的開支標準與審批制度，實行財務審批“一支筆”，減少不必要的開支。建立健全各種物品的領發(fā)、核對制度，通過對各種醫(yī)用衛(wèi)生材料實行消耗定額管理制度，控制和降低成本費用；通過預算制度限定各科的業(yè)務費用、辦公費用，并實行經(jīng)費包干，使可控費用得以控制；嚴控人員費用在成本管理中的突出位置，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調(diào)動人的潛能，避免不必要的資源耗費。通過定編定崗，嚴格控制計劃外用工，節(jié)省工資、福利費用的支出；同時，鼓勵后勤部門增收節(jié)支，以降低管理費用，提高經(jīng)濟效益。

結(jié)束語

新醫(yī)改給醫(yī)院發(fā)展帶來了機遇，同時也給財務管理工作提出了更高的要求，因此財務管理工作必需創(chuàng)新，以適應新時代的發(fā)展。加強財務人員的業(yè)務學習，提高業(yè)務素質(zhì)，改變傳統(tǒng)的財務管理模式，用創(chuàng)新的思維進行財務管理，讓財務管理納入科學化、規(guī)范化和法制化的軌道，始終保持醫(yī)院良性發(fā)展的好勢頭，才具備競爭力和抗風險能力。

參考文獻

第6篇：財務制度存在問題范文

關鍵詞：事業(yè)單位;會計制度;新醫(yī)院會計制度;固定資產(chǎn)管理

中圖分類號：C91 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18003902

1 事業(yè)單位會計制度現(xiàn)狀及改革背景

伴隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和財政改革的不斷完善,相當多的事業(yè)單位的收支款項和內(nèi)容越來越呈現(xiàn)出多元化的趨勢,并開始強化成本核算。原來以收付實現(xiàn)制為基礎的事業(yè)單位會計制度已然無法適應改革和發(fā)展的需求。下面就以醫(yī)院為例談談事業(yè)單位會計制度改革的現(xiàn)狀及改革背景。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,醫(yī)院的經(jīng)濟活動越來越呈現(xiàn)出多樣性的特點,但醫(yī)院體制的原因,其會計制度基礎、核算基礎、財務報表都存在問題。醫(yī)療機構(gòu)會計制度改革是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措,是財政預算管理體制改革提出的要求。財政部、衛(wèi)生部2010年底,聯(lián)合修訂頒發(fā)了《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》,國家選擇16城市試點,2011年7月1日執(zhí)行,其他醫(yī)院2012年1月1實施。此項政策的出臺,促進了試點醫(yī)院會計制度的改革。

2 事業(yè)單位會計制度存在的問題

現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度存在問題很多,比如會計核算基礎問題、固定資產(chǎn)價值偏高、凈資產(chǎn)核算不當、成本核算問題等。下面就以醫(yī)院為例淺析事業(yè)單位會計制度存在的問題。醫(yī)院會計的核算對象是醫(yī)院實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務,醫(yī)院會計是反映、核算和監(jiān)督醫(yī)院資本運轉(zhuǎn)及其結(jié)果的一種經(jīng)濟管理活動。其會計制度的作用主要是通過具體的會計核算業(yè)務活動,為各方信息使用者提供信息,協(xié)助有關各方做出正確決策,從而保證醫(yī)院各項事業(yè)的順利進行,促使醫(yī)院內(nèi)部加強管理,提高經(jīng)濟效益。但醫(yī)院的會計制度還是存在很多問題。

2.1 醫(yī)院會計制度核算存在問題

2.1.1 固定資產(chǎn)核算的問題

現(xiàn)行會計制度規(guī)定,醫(yī)院的兩個會計分錄反映的是相同的經(jīng)濟業(yè)務,卻要分兩次來做賬,明顯違反了會計信息的及時性原則和明晰性原則,也不便于賬賬核對、賬證核對、賬實核對的對賬工作。不計提折舊這一規(guī)定,使固定資產(chǎn)的會計價值與凈值,隨使用時間的推移差別會越來越大。導致事業(yè)單位的“凈資產(chǎn)”信息不真實,很容易對會計報表使用者產(chǎn)生誤導。

2.1.2 無形資產(chǎn)核算的問題

首先,醫(yī)院對無形資產(chǎn)的重要性缺少清醒的認識和重視,很多醫(yī)院甚至沒有建立無形資產(chǎn)管理機構(gòu),有些醫(yī)院資產(chǎn)管理只重視有形資產(chǎn)的管理,在清產(chǎn)核算時經(jīng)常把無形資產(chǎn)丟在一旁,致使會計賬簿沒有全面的記載資料,核算攤銷不正確。

其次,表現(xiàn)在會計核算和監(jiān)督體系不健全。因為醫(yī)院實行預算會計制度,普遍缺乏對成本監(jiān)督與管理、成本會計核算的意識,它的核算程序和方法等核算體系與會計系統(tǒng)所具有的職能不相符。

2.2 醫(yī)院財務報表存在的問題

醫(yī)院財務報表是反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和經(jīng)營成果的概括性書面文件。但醫(yī)院等事業(yè)單位的財務報表的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)滯緩于這種事業(yè)單位作為獨立法人的經(jīng)濟環(huán)境的要求,無法滿足醫(yī)院內(nèi)部和外部各方信息使用者的要求,不利于信息使用者的財務決策,因此,改進及發(fā)展醫(yī)院等事業(yè)單位財務報表是適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。首先是財務報表體系不完整,在醫(yī)院的會計報表體系中,沒有編制現(xiàn)金流量表。通過編制醫(yī)院的現(xiàn)金流量表,使報表使用者了解和評估該醫(yī)院未來流進現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預測該醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量。其次,財務報表對醫(yī)院信息反映得不夠全面,醫(yī)院堅持的是“大預算”觀念,不利于報表使用者從全局上掌握醫(yī)院預算情況及財務狀況,不利于財政監(jiān)督，更不便于了解醫(yī)院的資金運轉(zhuǎn)情況等;醫(yī)院的會計報表內(nèi)容不完整,違背了會計信息質(zhì)量要求的原則,財務報表不能準確、真實的反映未來現(xiàn)金流的信息。

2.3 醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制意識

醫(yī)院的自我控制觀念在內(nèi)部環(huán)境中起到關鍵作用,高度的自我控制觀念是保證內(nèi)控制度得以完善和執(zhí)行的關鍵一環(huán)。許多醫(yī)院的管理者缺少對內(nèi)控知識的把握,某些領導甚至錯誤的以為,建立內(nèi)部控制制度就是建立規(guī)章制度,沒搞清楚自我控制體制是一種資金運作過程中的監(jiān)督機制,自然也沒有明確到他們自己在內(nèi)部控制過程中應擔當?shù)呢熑?錯誤的把內(nèi)部控制當成上下級之間的管理手段,導致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失去應有的作用。同時,醫(yī)院也缺乏健全的內(nèi)部控制制度。目前,醫(yī)院基本缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度,所參照的是普通的財經(jīng)規(guī)章制度,在實際操作過程中,是靠經(jīng)驗輔以簡單控制,流程太過簡化,問題暴露時沒有統(tǒng)一的處理準則。

3 事業(yè)單位會計制度改革必要性探究

3.1 事業(yè)單位會計制度改革內(nèi)容

第7篇：財務制度存在問題范文

一、《中小學校財務制度》修改內(nèi)容

原《中小學校財務制度》分為13章，共55條。新《中小學校財務制度》在原有基礎上增加了22條，刪除一條。具體內(nèi)容如下。

1.提高校長負責制。新修訂后的財務制度對中小學校校長的財務管理進行了明確。例如：決算管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、預算管理等。再一次對教育部門、中小學校、財政單位關系進行明確，明確指出了校長在財務管理中的作用，將其列入財務制度中，凸顯了學校財務管理責任的統(tǒng)一性原則，確保了財務的自主權，指出校長在財務管理中的責任范圍、地位等。在新制度中，將以學校為整體實行會計核算，全面落實校長責任制，尤其將原制度中的分校核算、集中管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧杏涃~、分校核算，由統(tǒng)一的會計核算機構(gòu)代賬，以為財務管理提供幫助，明確提出了學校資金費用管理的主體性，以及校長自主權。

2.健全預算管理。在新制度中，健全和完善了學校財務管理方法。第一，中小學校每一項收支全部列為單位預算管理，實行統(tǒng)一核算、管理，健全學校收支管理;第二，建全預算機制，設置了預算編制執(zhí)行決算等綜合性管理機制，指出以校為編制單位，教學列入學校統(tǒng)一編制;第三，嚴格控制預算、實時做出調(diào)整;第四，提高決算管理，融入了決算含義、編制、管理要求，充分展現(xiàn)了預算管理的全面性;第五，以財政管理改革、學習結(jié)余管理問題為依據(jù)，將原內(nèi)容中的結(jié)余留用變?yōu)椋航Y(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，根據(jù)規(guī)定分配，明確指出了結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余的不同和財政撥款與非財政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，需要中小學校根據(jù)規(guī)定科學合理使用，加強財政資金管理。

3.義務教學階段財務管理明確。小學階段屬于義務教育，根據(jù)有關法律規(guī)定：義務教學是國家的一項公益性事業(yè)。國家將義務教學資金列為財政預算中，以國務院、地方政府管理。在新制度中再一次進行了明確。另一方面，為了規(guī)范小學義務教育財務管理，在規(guī)定種指出：小學不得有相關經(jīng)營、投資、債務、擔保等事宜;此外，學校建設方面資金由財政單位進行監(jiān)管，不能提取修購資金，明確規(guī)范了義務教育中財務管理和學校建設維修資金的提供。

二、新《中小學校財務制度》落實后中小學校存在的問題

1.義務教育中活動經(jīng)營問題。根據(jù)新的財務制度內(nèi)容規(guī)定：義務教學中學校不能進行任何經(jīng)營活動。但是在實際教育教學中，學校普遍存在經(jīng)營活動，制度的規(guī)定并沒有起到實質(zhì)性作用。例如：多數(shù)學校中開有超市、文具店。此外，一些學校在資源上存在空缺，例如：空教室、操場，甚至出現(xiàn)租賃問題。但是如果學校沒有經(jīng)營活動，例如：學校中沒有超市、文具用品店等，又將會對學生學習、生活造成影響;第二，空閑的資源部未利用將與規(guī)定中：未有效利用資產(chǎn)，發(fā)生矛盾。

2.食堂財務管理。新的財務制度中，明確對食堂財務管理進行指出：學校食堂財務管理中秉著公益性原則，以非盈利為目標，全面實行獨立核算、公開賬務信息制度。制度中對食堂財務管理進行了規(guī)定。但筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)：第一，一些中小學校根本沒有財務制定的存在，財務管理缺少保障;第二，在農(nóng)村地區(qū)，采購中票據(jù)存在規(guī)范性問題。縣級以下學校多數(shù)沒有正式的采購票據(jù)。例如：食堂每天需要購進大量肉類產(chǎn)品，但是不能提供符合要求的票據(jù)，并且也無法進行監(jiān)管;第三，食堂人員工作問題。例如：某地區(qū)實行工勤人員根據(jù)就餐學生人數(shù)1:100比例配備、薪資、保險等列入財政預算中。但是在實際工作中，當?shù)刎斦挝徊]有進行有效的落實，進而造成工勤人員工資從公共費用中支出。

3.績效評價問題。新的財務制度指出：學校嚴格監(jiān)管支出績效管理，確保資金支出能夠發(fā)揮真正的作用。加強學校經(jīng)費效益，對經(jīng)費使用進行有效的評價與衡量。但是根據(jù)現(xiàn)階段績效管理情況看，各地區(qū)似乎并沒有績效管理制度的存在，多數(shù)地區(qū)績效管理只是在經(jīng)濟支出預算目標的完成、執(zhí)行合理性中，支出后經(jīng)費的使用、效率等評價正處于探索階段，更不涉及績效評價結(jié)果。根據(jù)現(xiàn)階段績效評價效果而言，各地區(qū)評價方式為落實效果和目標設計的比較，績效目標單位自己申報，在這樣的模式下，使得績效評價不能得到有效的發(fā)揮，難以反映財政資源的有效性。

三、新《中小學校財務制度》落實后中小學校問題解決策略

1.優(yōu)化學校經(jīng)營活動。針對義務教育中存在的經(jīng)營活動問題，各地區(qū)財政單位和教育部根據(jù)具體情況進行針對性解決，優(yōu)化學校經(jīng)營活動。比如：學校經(jīng)營活動的存在如果是一種非盈利性活動，在經(jīng)營管理上進行詳細指出即可。

2.食堂財務管理。在食堂財務管理上，各地方教育部根據(jù)本地區(qū)學校食堂情況，制定有針對性的管理方法。尤其是在食物采購、管理控制、票據(jù)手續(xù)等問題進行明確規(guī)定。例如：貴州省針對這一問題實行會計核算形式，使食堂管理更為規(guī)范、合理。針對無法出示正規(guī)發(fā)票情況，可以在資金支出上進行控制。地方財政解決好勤工人員工資、保障問題，確保經(jīng)費的有效利用。

3.實行全過程績效評價制度。在績效評價上，我國可以借鑒西方制度規(guī)定，不過在教育經(jīng)濟支出上還需要根據(jù)學校具體情況有針對性的使用。具體方法為：效益比較，將目標既定和落實效率進行比較，或者實行因素分析法、橫向比較法、專家評議法等多種評價形式。教育經(jīng)費評價機制在財政單位的部署下，教育部門參照具體支出，進而擬定合理規(guī)范的評價標準，使績效評價更為規(guī)范化、合理化。績效評價能夠真實的反映出學校費費用支出的具體狀態(tài)，能夠反映出學校投入狀態(tài)、財政資源利用效率、教育教學情況。因此，有必要實行詳細的績效評價制度，以更好的反映出學校具體經(jīng)營情況。

第8篇：財務制度存在問題范文

一、集約化財務控制的內(nèi)涵

當前學術界關于集約化財務控制內(nèi)涵的研究不多，且觀點不盡相同。筆者認為，集約化財務控制是控制主體以集約化思想為指導，以科學的財務制度為前提，以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺，對財務信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等環(huán)節(jié)進行組織、指導、約束，促使企業(yè)目標實現(xiàn)的管理活動。集約化財務控制的內(nèi)涵應重點把握以下幾點：

（1）集約化財務控制與集權型財務控制的根本區(qū)別：集約化財務控制不是全面的集權控制，而是對事關公司戰(zhàn)略的財務信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等重點環(huán)節(jié)的控制；集約化財務控制不是片面地強調(diào)集權，而是通過公司職能和行使職能流程的集成，實現(xiàn)公司經(jīng)營的精益和高效。

（2）集約化財務控制以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺。集約化注重信息化的發(fā)展，財務控制必須依托統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。公司內(nèi)部財務信息與業(yè)務信息的融合、公司資本、資金的統(tǒng)一調(diào)度、公司預算系統(tǒng)的構(gòu)建以及風險在線監(jiān)控的實現(xiàn)都依賴于公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺。

（3）集約化財務控制是一項系統(tǒng)工程。集約化財務控制對公司財務活動的重點領域?qū)嵭兄攸c控制，這些重點領域關系公司戰(zhàn)略決策，要求公司必須全方位考慮上下級之間、公司內(nèi)部與外部利益相關者之間、公司內(nèi)部財務與業(yè)務之間的關系。

二、集團公司財務控制存在的問題

近年來，隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，企業(yè)集團化運作加快，企業(yè)集團成為我國經(jīng)濟社會的主力軍，其影響力日益加強。同時，現(xiàn)代集團財務控制思想逐漸引入和發(fā)展。但是，我國企業(yè)集團仍處于初級階段，在集團公司的財務控制過程中存在諸多弊端，如財務政策缺乏一體性、資金管理效率低下、資本運作功能缺失、預算調(diào)控薄弱、財務控制力不強等，嚴重制約了我國集團公司健康發(fā)展。

（1）集團財務政策缺乏統(tǒng)一性。目前，我國集團公司，特別是中小集團公司，內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的財務和會計制度。集團內(nèi)部子公司財務控制與整個集團財務控制不一致，各子公司之間財務會計制度不統(tǒng)一，導致各子公司財務信息口徑不一致，信息缺乏橫向可比性。同時，財務信息缺乏及時性。集團公司財務信息生成遲緩嚴重，不能及時地為管理層提供可靠的財務信息，影響集團公司財務決策。

（2）集團公司資金管理效率低下。當前，許多集團公司缺乏科學合理的資金收支體系，資金不能實現(xiàn)有效集中，集團資金流失嚴重。由于沒有科學統(tǒng)一的資金調(diào)度系統(tǒng)，導致一些子公司有大量的資金沉淀、閑置。而另一些子公司則出現(xiàn)資金嚴重短缺。可見，這些集團公司資金管理效率低下，不利于集團公司的健康發(fā)展。

（3）集團公司資本運作功能缺失。許多集團公司產(chǎn)權鏈條過長，有些集團甚至存在六、七級產(chǎn)權鏈，集團內(nèi)部股權投資混亂，子公司投資決策不能與集團總部決策保持一致，嚴重影響了集團公司的投資效益。同時，集團公司對內(nèi)部優(yōu)良資產(chǎn)的整合和不良資產(chǎn)的剝離存在問題，影響了集團公司的規(guī)模效益。

三、集團公司集約化財務控制體系構(gòu)建

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和國有企業(yè)改革的深入發(fā)展，集團公司作為一種現(xiàn)代主要組織形式，其規(guī)模和數(shù)量在我國得到迅速發(fā)展。同時，我國集團公司綜合實力不斷增強，眾多大型集團公司躋身世界500強，如中國石油、中國石化、國家電網(wǎng)公司、中國移動等。我國集團公司特別是國有大中型集團公司，公司內(nèi)部管理層級和法人主體過多，管理鏈條過長，縱向執(zhí)行力較弱、橫向溝通不暢，難以實現(xiàn)扁平、透明、高效、集約的運作和管理，必須加強集團公司集約化財務控制。

（1）制定科學的財務制度。制定科學合理的財務制度是集團公司集約化財務控制體系的前提和保障。本文認為，為保障集團公司集約化財務控制的有效實施，必須從控制層次和控制過程兩方面制定適合集團實際的科學合理的財務制度。從控制層次角度來看，集團公司可以劃分為多個控制層次，各個控制層次都有其財務管理權力和責任。建立層級控制財務制度，集團內(nèi)部各個控制層次財務制度均應重點突出權力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和財務管理四層次的權責利關系。從控制過程來看，集團公司集約化財務控制主要內(nèi)容是在財務信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等重點領域?qū)矩攧栈顒舆M行控制，集團公司制定財務制度應突出集約化財務控制的重點環(huán)節(jié)，針對重點領域制定更適合集約化財務控制的財務制度。

（2）集中財務信息。建立集團公司集中的財務信息系統(tǒng)應以集約化財務思想為指導，統(tǒng)一集團公司財務制度，實現(xiàn)財務政策和會計核算的統(tǒng)一，整合集團公司核心業(yè)務，依托一體化的信息平臺，實現(xiàn)資金管理、資本運作、預算調(diào)控等重點領域的業(yè)務標準化，實現(xiàn)財務和業(yè)務的高度融合，使集團公司財務信息同步、及時和有效。

（3）資金集中管理。建立集團公司資金集中管理系統(tǒng)的核心思想是以集團總部為資金配置和管理調(diào)控中心，建立適合集團實際的資金結(jié)算中心和歸集平臺，建立多層次的“資金池”，實現(xiàn)集團公司資金的全面集中和統(tǒng)一管控。一般而言，集團公司資金結(jié)算模式有結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財務公司模式。本文認為，中小集團公司適合采用結(jié)算中心模式和內(nèi)部銀行模式，而財務公司模式則適合于大型的集團公司。同時，集約化下資金集中管理要求在資金歸集平臺的基礎上，實現(xiàn)集團內(nèi)部子公司、分公司資金“收支兩條線”，強化集團總部資金配置和資金運作的作用，實現(xiàn)資金的規(guī)模效應和協(xié)同效應。

（4）資本集中運作。從橫向來看，集團公司，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資手段，加強股權投資管控，整合產(chǎn)業(yè)和金融資產(chǎn)，加強集團內(nèi)部固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理。從縱向來看，集團公司應結(jié)合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略，壓縮集團產(chǎn)權鏈條。從橫向和縱向兩方面優(yōu)化資本配置和實現(xiàn)資本集中運作。

（5）預算集約調(diào)控。集團公司實行預算集約調(diào)控旨在提高預算的科學化、高效化和精益化，加強集團總部的調(diào)控力度和內(nèi)部公司的執(zhí)行力。以集團總部戰(zhàn)略目標為主導，強化目標預控，實施“兩下兩上”的預算編報流程。構(gòu)建以預算模型是邏輯內(nèi)核、預算科目為信息載體、標準成本體系為編制依據(jù)、管控模塊為預算編制的科學合理的預算編制平臺，實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算協(xié)同化。同時，集團內(nèi)部子公司、分公司等應做實項目預算，使集團公司預算實現(xiàn)真正的集約化。

第9篇：財務制度存在問題范文

陽城的財務工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務發(fā)展的預見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務負責人對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領導的要求報送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進行分析時往往會將企業(yè)實際丟在一邊，只是按照理論上的指標去計算、去解釋。所以這方面的工作距領導的要求還相差太遠。

第二. 會計工作中仍有許多待改進之處

去年集團公司財務管理部下發(fā)了《大華集團財務管理制度》以及組織我們學習了財政部《會計工作基礎規(guī)范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三. 管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應是今后工作中的又一重點。

第四. 缺乏溝通，對相關信息掌握不到位

財務工作是對企業(yè)經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督，對本部門以外的信息應及時了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對財務暫時沒用或是不相關的信息、知識沒有主動與其他部門進行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領導的溝通還存在問題，對領導的工作思路及對財務工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二. 鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在XX年的工作中重點應在以下問題幾個方面進行改進、提高：

1. 在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業(yè)務知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時向其他公司做的好的財務主管學習好的管理、經(jīng)驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動，加強事前了解，掌握經(jīng)營活動的第一手資料，加強預測、分析工作，按照集團公司要求，認真做好財務計劃工作。在日常工作中按照財務計劃，監(jiān)督企業(yè)對資金進行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實際經(jīng)營活動中發(fā)生與計劃數(shù)較大差異時，及時與領導溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差，或調(diào)整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經(jīng)驗。

2. 力求會計核算工作的規(guī)范化、制度化按照財政部《會計工作基礎規(guī)范》和《大華集團財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財務制度》做好日常會計核算工作，做好財務工作分析的基礎工作，才能為領導提供真實有效的、具有參考價值的財務分析及決策依據(jù)。也爭取在大華集團被評為財務信用a類企業(yè)之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3. 做深、做細日常財務管理工作在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽城的財務管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4. 不斷吸取新的知識，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，提高政策水平對財務知識以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務工作。所以在平時，除了加強自身的學習外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務專業(yè)的業(yè)務事項時，不能單以自己的理解，應在徹底搞清楚之后，進行處理。

5. 加強內(nèi)、外部的溝通，搜集有關信息在新的一年中，對內(nèi)需要財務和各部門之間經(jīng)常進行溝通，形成一種聯(lián)動效應，對企業(yè)的各種信息作一個動態(tài)的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進展、最新的信息。對外加強與地方財稅部門之間的聯(lián)系，及時掌握有關政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營做好參謀。

除了我們自身的努力外，給集團財務部提兩點建議：

首先，從集團外部請老師，針對我們工作****同的弱點，舉辦一些專題講座、培訓，關鍵是理論在實踐中如何運用，如何提高財務管理水平。另外，也經(jīng)常組織一些內(nèi)部的學習交流，把先進的管理經(jīng)驗讓我們大家學習、分享。