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第1篇：國企制度建設情況范文

關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產

內部控制制度指的是企業各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業健康發展具有重要作用。

一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵

內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。

二、國有企業內控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業發展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。

（二）環境問題

良好的宏觀與微觀環境，是內控制度充分發揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業均建立了現代企業制度，但由于現代企業制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發。

（三）制度問題

我國大部分企業內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優化環境

首先，完善組織結構。徹底改變傳統鏈條過長的企業管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業約束機制。在企業內部積極營造創事業、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發員工的執行力與創造力。再次，積極打造企業文化。良好的企業文化對內控制度的建設有重要作用，企業需結合自身實際情況積極打造良好的企業文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發揮信息技術優勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業需在自身發展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業必須全面分析企業運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監督機制。嚴格的監督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業內控制度的具體執行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規行為的處置，充分發揮審計與監督職能，促使企業管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業發展日程，促使培訓工作常態化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養方式，為員工健康發展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養流程，注重員工綜合素質的培養；三是將培訓考核結果與員工評優、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優、公平、競爭原則下，優化科學用人機制，全面促進企業整體管理水平的提高，實現個人與行業的雙贏。五是科學考評機制。國有企業必須打破傳統“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業員工進行定期考評與日?？己耍瑢T工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發展，內控管理重要性進一步凸顯。企業必須從多方面入手，加強企業內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）

第2篇：國企制度建設情況范文

關鍵詞：國有企業；董事會；實踐；探索

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）20002002

董事會是企業法人治理的核心與關鍵，在推進法人治理結構建設中處于舉足輕重的地位。董事會建設是一個持續的過程，是一個逐步探索和逐步積累的過程。通過董事會建設試點大家越來越認識到董事會制度是非常重要的，為企業長期穩定發展提供了一個科學的、合理的制度基礎?！笆晃濉币詠?，上海市國資系統董事會建設在組織形式、制度建設、運作方式等方面進行了一系列卓有成效的實踐與探索，董事會建設出現許多新的發展和變化，在國資企業改革發展中發揮了重要的作用。

1 加強組織建設，優化董事會組織結構

國資委或股東（大）會應根據國資布局和產業發展的要求，以及公司發展的任務和目標，配置和優化董事會的結構和規模。董事會成員的構成應當合理，既要最大限度地體現各方利益，又要高效精干，便于組織協調，既要有多元文化背景，又要有一定的專業化背景，具有獨立的專業判斷能力。

（1）建立外部董事制度。

國有企業規范董事會建設最主要的內容是外部董事制度，建立外部董事制度是加強董事會建設、發揮董事會作用的關鍵。國資委選聘外部董事進入董事會，并且占多數，可有效減少董事會與經理層的交叉，實現企業決策組織和執行組織的分離。

外部董事亦稱外聘董事，指不是本公司職工的董事，包括不參與管理和生產經營活動的企業外股東和股東大會決議聘任的非股東的專家、學者等。外部董事制度本意在于避免董事成員與經理人員的身份重疊和角色沖突，保證董事會獨立于管理層進行公司決策和價值判斷，更好地維護股東和公司利益。在某種程度上，如果董事會全部由內部董事構成，它可能就是無效的。外部董事進入企業后，不在企業擔任除董事以外的其他職務，不參與執行層的管理事務，不在執行層兼職，薪酬也不與企業的經營情況和經濟效益掛鉤，因而能夠為企業董事會決策提供獨立、專業的意見，對提高董事會決策的獨立性、科學性起到積極的作用。同時，外部董事的進入也完善了企業決策層的知識結構，外部董事一般都具有良好的專業技術水平、經營管理經驗和職業道德，如國資委選派的外部董事都是資深專家或國資企業的退任領導，他們不僅有豐富的公司治理經驗和閱歷，而且在企業管理、法律、財務、金融等方面具有較高水平，在專業領域有一定影響，對公司重大事務有較好的判斷力和較強的決策能力。

（2）試行外部董事資格鑒定制度。

上海國資系統率先試行外部董事資格鑒定制度，成立了“上海市市管國有企業外部董事、外派監事專業資格認定委員會”。這個委員會由11-13位專家組成，這些專家都是各個領域的代表性人物。上海國有企業外部董事選聘工作始于2008年11月，上海市委組織部聯合上海市國資委向社會公開征聘市管國有企業外部董事、外派監事人選。本次選聘共有117名外部董事、外派監事人選通過了專業資格認定，進入上海市市管國企外部董事、外派監事人才庫。2009年5月5日至12日，首批聘任的外部董事名單公示，隨后18名外部董事即被派往上海電氣集團、百聯集團、上汽集團以及錦江國際集團等大型國有企業集團。

（3）建立健全董事會專門委員會。

外部董事到位后，試點企業的董事會結合自身實際，普遍加強了董事會的組織建設，董事會的專門工作機構得到進一步落實。根據企業情況，董事會設立了提名、薪酬與考核、戰略投資、審計與風險控制等專門委員會，且專門委員會還設立工作支撐部門。董事會專門委員會要做到專業化、獨立性、有效運作，為董事會決策提供支撐保障。每個委員會一般由3-5名董事組成，其中提名、薪酬與考核、審計與風險委員會中外部董事居多，并且確定了對口支持各專門委員會的工作部門。

加強組織建設，優化董事會組織結構的實踐不僅僅體現在上述三個方面，還包括在試點企業配備專職董事會秘書，設立董事會辦公室作為董事會常設工作機構等。

2 加強制度建設，提高董事會決策程序化、科學化程度

董事會建設的試點企業普遍重視董事會的制度建設，根據《公司法》、國資委有關制度和公司章程，制定了董事會及各專門委員會的議事規則等制度，明確了董事會的決策范圍、程序和方式，保證董事會能規范、有效、科學地運行。董事會制度建設主要包括董事會的決策制度、會議制度、授權制度、報告制度、專門委員會的工作制度以及評價制度。

（1）決策制度。

加強董事會制度建設首當其沖就是要健全董事會的決策制度，確保董事會成員享有同等的發言權與決定權。所有重大決策、重要投資項目安排以及大額資金的使用等都要經由董事會集體決策，要建立投票表決制度，形成會議決議。要實行決策前的論證制、決策中的票決制和決策后的責任制，依照明確的程序來制定各種決策，堅決杜絕憑經驗拍腦袋隨意決策。要明確規定決策系統和其他系統的權力與責任，切實保障權力與責任相一致。要明確規定決策職能與執行職能相分離，以及決策失誤須承擔相應的責任等。

（2）會議制度。

董事會是采取會議形式集體決策的機構，必須有規范化的會議制度，按照法定程序運作，如果違反會議制度就會直接影響董事會合法有效地行使職權，也影響董事會決議的效力。所以董事會必須制定切實可行的會議制度，對會議次數、會議通知、會議主持人、會議法定人數、會議決議、會議記錄等作出明確規定和要求。

（3）授權制度。

明確重大事項的集體決策制度和議事規則，特別要注意的是授權制度。董事會應切實加強制定與管理授權制度，明確對董事長、總經理授權事項的數量、具體范圍以及時間界限，規定被授權人的職權、義務、責任以及行使職權的具體程序，被授權人應定期向董事會報告行使授權的結果。

（4）報告制度。

為督促外部董事勤勉履職，上海國資系統建立了外部董事工作報告制度?！渡虾Ｊ惺泄車衅髽I外部董事管理辦法（試行）》中明確規定外部董事每年須向市國資委等履行出資人職責的機構書面報告本人履行職責的詳細情況，主要包括外部董事履行職責的具體情況，參加董事會會議的主要情況，主持或參與董事會專門委員會工作的情況以及加強任職公司改革發展與董事會建設的意見或建議等方面。

（5）專門委員會的工作制度。

設立董事會領導下的專門委員會并制定有關工作制度對于加強董事會制度建設也是非常重要的。專門委員會是董事會下屬的輔助工作機構，其職責是對董事會重大控制內容進行專業化劃分，并通過有效利用公司外部專家資源及內部部門管理人員的經驗參與溝通，為董事會提供決策依據，以保證董事會決策的科學性、準確性、合法性。專門委員會向董事會負責并匯報工作，董事會應下設戰略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會以及審計委員會，也可設立法律風險監控委員會等其他專門委員會。各專門委員會履行職權時應盡可能使其成員意見一致，確實難以達成一致意見時，應向董事會提交各項不同意見并作說明。公司各業務部門應為董事會及其下設的各專門委員會提供工作支持，經董事會同意，公司業務部門負責人亦可參加專門委員會的有關工作。

（6）評價制度。

現代公司作為社會主義市場經濟下的競爭主體，必然面臨對董事、董事會科學有效的評價，此乃公司治理實踐發展到一定階段的必然產物。董事、董事會評價與其在公司治理中的地位和作用一樣，一直是公司治理評價的核心內容。隨著國企董事會改革的逐漸普及，對董事會及其成員進行評價與考核日益重要。董事會評價是以董事會整體的運行狀況為評價對象，其目的是提高董事會運作的規范性與有效性，形成對董事會及其成員的聲譽制約，規范董事會和職業董事市場建設，有利于國有企業科學決策機制的完善，加強風險防范，提高治理績效。

國有企業在開展董事會評價工作時應堅持以發展的觀點，結合企業改革與發展的實際情況，借鑒國內外好的經驗和做法，不斷完善董事會評價體系。上海國有企業董事會建設目前尚處于試點階段，通過每年進行系統評價，分析和查找董事會建設中存在問題的原因，有助于進一步完善和提升國有企業治理水平，為建設規范有效的董事會指明工作努力的目標和方向。

3 加強規范運作，提升董事會能力

為有效發揮董事會在公司治理中的核心作用，要切實加強董事會的能力建設：提高董事會戰略研究和戰略預判的能力；提高董事會內控和風險管理的能力；企業要及時、完整、準確地向董事特別是外部董事提供公司經營情況，使董事具有履職所需要的各種信息，提高董事的履職能力。

提高董事的履職能力是董事會建設的一項重要而緊迫的任務，是董事有效履行崗位職能、拓展自身職業生涯的前提。董事應加強學習相關知識，積極參加有關培訓，努力提高履職能力。董事專業知識培訓的主要內容包括決策知識、法律知識、財務知識和其他知識。各企業董事會要把董事會自身學習和繼續教育納入董事會工作計劃，要把董事的學習培訓納入董事會考核的內容。

此外，試行“專職董事”制度，也可從另一方面提高董事履職能力。國資委可多思路、多渠道、多方式地選配董事，可通過市場招聘，也可從現有國企領導成員中挑選，還可選擇部分長期擔任國企高管崗位具有豐富經驗，但因年齡原因已不在企業任職的人員擔任“專職董事”。“專職董事”的組織關系、薪酬關系轉入國資委董監事中心，由董監事中心負責對專職董事的管理并發放薪酬，并建立一整套完備的“專職董事”選拔、培養、評價、考核機制。

參考文獻

[1]秦永法.中央企業董事會試點及其發展[J].國有資產管理，2007，（3）.

[2]鄭謙.論我國國有企業董事會建設的完善[J].昆明冶金高等?？茖W校學報，2008，（7）.

第3篇：國企制度建設情況范文

關鍵詞：財務會計 制度建設 會計制度

企業發展財務管理工作的主要依據就是企業的內部財務會計制度。在我國國民經濟發展的過程中，房地產產業占據著非常重要的比例，要不斷提高房地產企業的財務會計管理工作的質量，使我國的房地產企業可以更好的發展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經濟全面的發展下去。

一、房地產公司財務會計制度建設存在的不足之處

（一）財務會計控制制度不夠完善

現階段我國許多的房地產企業已經建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎建立風險控制管理機制。一些公司針對企業財務方面出現的風險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發展目標。而公司制定的相關的財務控制制度，對于企業財務管理具有阻礙作用，企業在發展的過程中也無法獲得真實的信息。

（二）企業會計要素劃分不夠合理

我國企業單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產、負債、收入等具體的幾個部分。根據規定的要求，在具體的準則中凈資產就是將總資產減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現出會計要素的具體性質。而全部資產減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現出來，不夠直觀。除此之外，企業的會計科目表中的結余科目和凈資產的要素之間并沒有什么必然的聯系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯。

（三）公司的財務會計的信息質量有待提高

有關于企業的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相關管理人員的工作水平會造成影響，企業的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業的領導是否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產生嚴重的影響。因此我國很多的房地產公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業財務管理工作的正常進行。

二、促進公司財務會計制度建設的具體措施

（一）會計核算基礎要以責權發生制為核心

責權發生制主要針對的是收入和支出的相關費用，在交易發生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現的數額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責權發生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業務收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。

（二）愜意財務會計制度的建設環境要不斷得到優化

房地產企業內部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因為我國房地產企業缺乏完善的財務會計控制制度。企業如果想提高財務管理的效果，就要在企業的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業首先要做的就是將企業財務會計制度的建設環境進行優化，使企業財務會計的建設可以擁有一個良好的環境。

（三）設置與此相關的基建報表

在一些企業的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進行增設，在事業單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現出來。

（四）對于固定資產的會計核算和監督要不斷加強

在企業內部要建立固定資產的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責任感，在工作的時候其工作態度要不斷進行端正，和企業的資產部門之間的溝通要不斷得到加強，出現什么情況要及時和資產部門進行核對。除此之外，針對固定資產，可以建立具體的盤點制度，可以對企業的固定資產進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發現的問題找出來，并及時找到相應的解決措施。

（五）建立完善的財務會計控制管理體系

房地產行業可以這么快速的發展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現階段房地產行業的財務會計制度還是不夠完善，企業要想持續的發展下去，就要采取相應的措施，對其進行完善，使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關準則為基礎，結合企業的發展現狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。

三、結束語

綜上所述，主要以房地產企業為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發展策略，對公司財務會計制度建設問題做出相關的闡述，促進我國企業可以健康有序的發展。

參考文獻：

[1]王燕.以財務信息化建設為契機推進企業管理會計應用水平――X工業公司財務信息化建設實踐與啟示[J].中國市場，2015，20：151-152

第4篇：國企制度建設情況范文

在現代經濟生活中，財務信用制度是必不可少的。目前，我國企業財務信用制度尚不健全，因而研究企業財務信用制度的核心功能，找出現有企業財務信用制度存在的問題，并針對問題進行深入分析，提出加強企業財務信用制度建設的對策，構建一個操作性強、科學、適時的企業財務信用體系就顯得尤為重要。

一、企業財務信用制度的核心功能

對制度功能前后關聯性認識的不清晰，就會導致對制度發揮作用的過程和機理認識的不清晰。一些研究人員對于財務信用制度降低交易費用、抑制機會主義行為和提供有效信息使預期成為可能這三種制度功能之間的關系認識不同。細想一下可以發現，財務信用制度之所以能夠降低交易費用，是因為制度抑制了機會主義行為和提供了有效的信息使預期成為可能。同樣地，財務信用制度之所以降低交易費用和使外部信息內部化，是因為制度同時提供了激勵與約束的手段。因此，企業財務信用制度的最核心功能是給市場經濟中的企業提供激勵與約束，而這一功能則是通過一些具體途徑實現的。

二、我國企業財務信用制度的現狀分析

1　企業產權制度建設不完善

信用是指市場主體在市場交易中贏得他人對自己的信任。信用的產生完全在于市場主體在平等、自愿、公平、等價有償、互利互惠、誠實守信的市場交易中自覺地尊重對方的財產權利，真正做到真誠相待，并完全以真實、誠懇、善意的態度參與市場交易活動，真正在市場交易活動中做到恪守承諾，講求信譽，不欺不詐，不采取不正當的手段侵占他人的利益，嚴格履行合約所規定的義務和責任。因此，信用問題的實質是財產問題或產權問題，信用活動產生的制度前提是交易雙方擁有獨立的財產，或者說交易主體必須是擁有獨立財產的所有者或財產主體。但是，目前我國企業產權制度建設尚不完善，已經成了一個必須關注和解決的難題。

2　企業財務信用獎懲機制不完善

中國信用法制建設方面有法不依和執法不嚴的問題還相當嚴重，在一些違法和詐騙案件的審理中，還存在嚴重的地方保護主義。社會上更是缺乏嚴格的失信懲罰機制，尚未達到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應的懲罰，不講信用的企業法人和個人也不能受到應有的譴責。政府對信用市場的監督管理薄弱，對從事企業信息服務的中介機構缺乏監管，造成虛假信息盛行。由于缺乏信用激勵和懲罰制度，導致不講信用的經濟主體的失信收益大于其守信收益，因此，失信成為了一種偽理性的選擇，這實際上等于鼓勵了失信行為，也是導致中國企業財務信用失信的大規模“傳染效應”的主要原因。

3　信用中介服務的市場化程度低

在現代市場經濟中，中介征信服務機構是專門從事市場主體信息的收集、整理、評估并提供咨詢服務的社會組織，承擔著財務信用的自律、評估、服務、咨詢、擔保等功能，在彌補財務信用信息的不對稱方面具有重要的作用。

目前，中國仍是“非征信國家”，信用的社會中介服務組織發展嚴重滯后。現存的一些為企業提供信用服務的市場運作機構(如征信公司、資信評級機構、信用調查機構等)和信用產品，不僅市場規模小，經營分散，而且行業整體水平不高。由于沒有建立起一套完整科學的信用調查和評價體系，導致了企業的財務信用狀況得不到科學、合理的評估，市場不能發揮對信用狀況的獎懲作用。

4　企業財務信用缺乏長期管理機制

事實上，企業內部財務信用管理應包括對應收賬款和商品銷售的管理，對與企業發生業務關系的所有主要客戶信用狀況的調查和管理，是企業財務會計部門連接各業務部門的橋梁，也是企業篩選客戶，并與誠信客戶保持長期聯系的紐帶。我國企業普遍缺乏這一重要的管理環節，是造成企業對失信行為約束不力的重要原因。

三、對加強我國企業財務信用制度建設的建議

1　強化政府的信用監管職能

誠信是市場經濟的基本準則，企業信用建設是社會信用體系建設的重要組成部分，是整頓和規范市場經濟秩序的治本之策，也是建立征信國家的基礎。依據現行的法律法規，加強對企業信用監管是每個政府職能部門的職責。從目前對企業財務信用監管的實際情況看，作為國務院主管市場監管的綜合執法部門――工商行政管理部門利用其對市場主體登記、經營行為監管等方面的優勢，在加強對企業財務信用監管方面進行了有益的探索，取得了一定的經驗。

2　完善客戶財務信用政策管理制度

目前，許多企業應收賬款得不到控制，是因為企業在對客戶的交易額度、結算方式、信用政策等方面缺少一套科學的標準和程序。財務信用政策制度包括信用申請審批制度，信用額度審核制度以及信用復審制度。這項制度以控制客戶的信用額度為核心，使企業交易決策科學化、定量化，減少人為因素造成的決策失誤和信用失控。通過這些制度可以明確企業與客戶的信用關系，分清企業內部各部門和各級決策人員的權限和責任，對一個客戶授予一定的信用限額，意味著客戶、銷售人員、管理決策人員都受到不同程度、不同方式的約束。

3　完善應收賬款管理制度

這項制度將應收賬款作為一個專門的管理對象，實行專業化、制度化的管理。應收賬款是企業因銷售產品，材料、提供勞務等業務而向購貨方、接受勞務方收取的款項，形成應收賬款的直接原因是賒銷，賒銷活動可以擴大產品銷路、穩定銷售渠道、減少存貨，增加收入，已經成為當代經濟的基本特征之一，并大量存在于企業內部。然而，應收賬款的形成增加了企業風險。因此，企業必須加強應收賬款的管理，正確衡量財務信用成本和信用風險，合理確定客戶財務信用政策，及時收回貨款。

4　建立企業財務信用管理部門

企業要實施全面的信用管理，首先必須在原有的業務管理體系中增加信用管理職能。對于大中型企業來說，應當建立信用管理部門；對于小型企業來說，至少也應當設置信用監理。企業管理者已經越來越認識到，信用管理已成為企業經營成功的必要條件，而設立獨立的信用管理部門是使這項重要的管理職能更加合理化、專業化的基本保證。

第5篇：國企制度建設情況范文

關鍵詞：內部控制存在問題制度建設

現代企業管理架構的核心內容是內部控制,其同時也是企業持續發展的制度保證。企業內部控制是一個系統工程,內部控制是企業最基礎性的工作,也是企業賴以生存和發展的有效管理工具,涉及企業管理的方方面面?！镀髽I內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后,在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業內部控制制度建設的迫切性。

一、內部控制的涵義

內部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預算管理中就已存在。內部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。

二、我國企業內部控制存在的問題

1.對內部控制認識不完整。目前一些企業特別是國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調改革組織結構的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業的發展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內控的發展和完善。

2.內部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現,企業必須制定控制政策及程序,并予以執行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經有效落實。目前,由于對內部控制概念認識混亂,因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一,各企業內部控制的構建也是千差萬別。

3.內部控制執行不力。我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節,嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。另外,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面,也未能充分發揮應有的作用。

4.法人治理結構不完善,內控組織虛位。規范的公司法人治理結構,關鍵要看董事會能否充分發揮作用,但在我國現階段,公司的法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業在改革過程中,一味地“放權讓利”,致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊,致使企業權責不清,加強內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設。同時,很多公司要么沒有內部審計機構,要么建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。

5.缺乏風險意識,缺乏內控動力。由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高,然而,從我國企業的現狀來看,企業的風險意識并沒有提到應有的高度,還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。

三、我國企業內部控制的建設

第一,充分發揮政府部門的主導作用,完善企業的控制環境。由于我國市場經濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經濟相比,自我完善能力較弱,企業對政府依賴性較強,因此政府要充分發揮對能動作用和主導作用,為企業內部控制建設營造良好的環境。

完善我國社會主義市場經濟競爭機制,加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度,從產權制度上保證內部控制制度有效建立,有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和對整個企業活動實行監督的一種方法,包括很多內容,如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。

推動適合我國國情的內部控制理論研究。西方內部控制整體框架理論較為完善,其權威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經濟,不能不考慮國有企業的公有制性質,尤其是我國內控制度具有的用來堵塞國有資產流失漏洞、遏制領導干部、規避盈利或非盈利組織經營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設計適合中國特點的治理模式,以防企業內部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業內部控制標準規范和評價體系的研究制定。

第二,加強內部控制的監督與評審。評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等,要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果,對主要風險的監督評審應當是企業日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠?。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計,內審作為內控系統監督評審的一部分,內審部門及其人員要具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業內控的有效性進行評價。根據評價分析發現內控存在的缺陷,確保內部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現企業發展戰略和經營目標提供保障;確保企業各項活動的合法合規性;為企業的風險管理提供信息服務和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的的信息,確保信息在企業內部、企業外部之間進行有效溝通,是實施內部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員,以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據,以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規范地提供使用。有效的內控需要建立可靠的信息系統,涵蓋公司的全部重要活動。有效的內控系統需要有效的交流渠道,對企業的各級管理者和員工進行內部控制培訓,重視員工的繼續教育,提升員工素質,讓他們清楚自己在內部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業服務,促進企業內部控制有效運行。

第四,強化外部監督與約束機制。一是要發揮政府在內部控制建設方面的作用。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業有效實施內控規范,政府有關部門應對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢察,規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。同時要加大執行力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的,應依法追究管理者的責任。二是通過中介機構,依據獨立審計準則,對照內部控制評價標準體系,站在公正的立場上對企業內部控制的有效性進行審計,并出具內部控制審計報告,及時發現企業有失“公允”及其他不當的行為,幫助企業加以糾正。

一個企業的成敗在很大程度上取決于其內部控制制度的完善,建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。企業必須制定一套較為完善合理可行的內部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現實國情下,內部控制的建設不是短期內就能完成的,需要政府、企業、社會各方面共同努力,使我國企業的內部控制制度建設得以很好的貫徹,以促進我國企業的良好健康發展。

參考文獻:

[1]企業內部控制若干問題探析.中華會計網校會計文苑.2006.

第6篇：國企制度建設情況范文

關鍵詞：新時期；國企；財務管理；內部控制體系；建設

財務管理工作是企業發展的重要核心內容，也為企業的內部控制提供科學的依據。新時期下國企的管理人員應該要認識到財務管理和內部控制之間的關系，解決存在的問題，采用有效的措施促進體系建設。

一、國企財務管理和內部控制體系建設的意義

（一）提高管理質量

國企中財務管理和內部控制之間具有緊密聯系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業的管理質量，促進企業的經濟發展。

（二）強化企業外部抗風險能力

企業內部管理的質量會影響到企業外部風險的控制。特別是在新時期國企深化企業制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關聯性充分發揮出來。因此，優化內部管理制度可以加強外部抗風險能力。

二、國企財務管理和內部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強烈的管理意識

當前國企發展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內部控制理念正確、全面的認識，沒有認識到其重要性，對自身經營目標也不是很理解，使得在建立內部控制理念時出現體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務管理制度的科學、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內容只停留在表面上，這使得企業管理內容出現停滯現象。

（二）財務管理與內部控制存在脫節現象

當前社會經濟發展迅速，已經有部分國企認識到財務管理和內部控制之間的關系，及其對企業發展的重要性[1]。但是在實際內部管理中，在建設理念時，并沒有充分的分析企業當前的發展情況，而是繼續沿用傳統的財務控制理念和內部管理理念，沒有結合企業的實際情況，這就使得企業內部管理和財務控制理念建設上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務管理和內部控制的模式上出現了沖突，存在矛盾的地方，限制了監督管理機制的建立，讓國企中財務管理和內部控制上出現了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國企發展中，如果在責任和權利方面不一致就會導致執行能力出現問題。在實踐中，國企中也存在內部控制制度和工作人員執行能力不一致的現象，這也是出現責任和權利不統一問題的主要原因。在經濟發展中，已經有很多的過去認識到存在的因素，然而在調整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。

三、新時期國企財務管理與內部控制體系建設策略

（一）建立健全現金盤點和銀行對賬制度

國企財務部門要注重對現金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應該做好現金日記賬及庫存現金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應該交由出納負責。要定期或者不定期的對現金進行盤點，最多3個月要進行一次庫存現金的突擊檢查工作，及時的發現和解決問題，并且要查清原因，將責任落實到相關負責人身上。

（二）提高企業財務管理和內部控制人員素質

人員對企業發展也非常重要，因此企業需要提高工作人員的素質，要從上崗標準上進行嚴要求，主動的吸收高素質的人才，從整體上提高財務管理和內部控制人員的素質。另外，對內企業應該為工作人員提供教育培訓，管理者應該積極組織相關的培訓活動，讓相關工作人員能夠積極的參加培訓，讓更多的人能夠提高自身的業務能力和素質，及時更新員工的知識，讓員工更好的發揮自己的作用，提高財務管理和內部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術來提高資金利用水平

當前信息技術發展迅速，被應用到了多個領域中，在國企財務管理中應用該技術，可以讓資金預算方案更加準確，并且讓預算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務活動進行集中控制管理。利用信息化技術在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數據進行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準確的結果。另外，該技術的應用還可以為企業提供更合理、科學的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進先出法、先進先出法以及移動加權平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務資金的相關工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設財務管理與內部控制體系提供了新的平臺。

（四）將財務內部控制體系和會計信息工作放在重要位置

財務管理是企業發展的核心內容，因此企業要想長遠、穩定的發展，就需要建立有效、科學的財務內部控制體系。企業要制定并且不斷完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度，健全審核審批制度。企業應該要健全內部控制系統，將內部業務會審、財務會審及重大決策會審都加入帶內部控制系統中，沒有經過內控深刻的事項則不能通過；企業可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業的網絡平臺、門戶網站等，要注重對員工的教育培訓，讓所有員工都能正確的認識到內部控制工作的重要性，在此基礎上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業在管理時需要堅持以人為本，實現人的價值，完善人才發展策略，建立一個人才庫，優化配置人才，相互之間實現良好配合，堅持完善相關的激勵機制，讓青年財務人員能夠自學考取有關的證書，對每項活動中表現優秀的造價工程師給予表彰，為財務管理及內部控制體系的建立提供人才基礎。

（五）從細節入手加強制度建設

要加強制度建設，國企就需要先做好內部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質量，讓企業和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業的投資效率，讓企業能夠長遠、穩定的發展。另外，還需要注重建設國企財務報告服務性機構及財務披露系統。對企業投資項目的相關財務情況，要依據動態的分析方法進行有效分析。如果項目是有發展前景，財務基礎、行業成長性良好，那么即使財務指標暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務指標情況很好，也不能說項目是有發展性的。項目的財務狀況的表現和一定時期的會計政策、長短期的財務目標之間存在緊密的聯系，當前對企業投Y項目的財務分析情況也會影響到未來，這就需要用發展的眼光看投資項目的財務狀況，有助于財務管理和內部控制體系的建設。

（六）建立資金業務崗位責任制

企業財務中都會有貪污舞弊的現象發生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業務崗位責任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應該身兼多職，如債務明細分類賬登記等。還要避免將企業資金業務辦理交給一個人辦理，對資金業務要崗位分離，崗位之間應該做好相互監督和制約，避免貪污舞弊問題發生[3]。

（七） 建設高效的績效和激勵制度

國企管理者應該不斷加強自己的素質及管理能力，這就需要不斷的進行學習，能夠掌握有效的績效考核相關辦法，充分了解和掌握其他內部組織結構、文化精神等多項因素，參考經濟增加值、凈現值等多項財務理論，綜合這些內容，制定出有效的機構績效考核目標，包括對機構中人員的考核，加大對具體執行和管理工作的監督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標是相同的，還需要對實際情況和績效目標之間的差異原因進行分析，在此基礎上，進行獎懲，能夠充分激發工作人員的積極性，更好的為企業工作，最終促進企業的發展。

四、結束語

綜上所述，在國企發展中，內部控制和財務管理是聯系緊密的，二者在企業發展中都發揮這重要的作用，因此企業應該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務管理人員的培訓，使用信息技術提高資金利用水平，建立資金業務崗位責任制等，促進體系的建設，讓國企能夠長遠、穩定的發展。

參考文獻：

[1]趙子妮.淺析新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2014.

[2]葉生英.試述企業財務管理與內部控制體系之間的相關性[J].財經界（學術版），2012.

第7篇：國企制度建設情況范文

Abstract: The global financial crisis make that the internal control system-building of enterprise is facing many challenges. Special attention should be the internal environment、implementation mechanisms and monitoring mechanisms. To make in-depth analysis, with a view to providing a useful reference on the internal control system-building of enterprise.

關鍵詞:金融危機內部控制制度建設

Key words: financial crisis internal control system construction

席卷全球的金融危機對我國經濟及企業運營產生了重大的影響,一批抗風險能力差的中小企業倒閉,眾多企業不得不采取各種措施來應對金融危機帶來的負面效應。如何能在嚴峻的經濟形勢下有效的防范、應對風險,是每個企業急需解決的問題。內部控制是為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,而由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的,貫穿于經營活動全部過程的,自行檢查、制約和調整內部業務活動的控制系統。作為防范風險的有效手段,加強企業內部控制制度建設顯得尤為重要。在目前金融危機的經濟形勢下,企業內部控制制度建設應關注以下幾個問題。

一、 關注內部環境,加強內部控制基礎建設

《企業內部控制基本規范》第五條中明確提出:“內部環境是企業實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等?！眱炔凯h境提供企業紀律與架構,塑造企業文化,并影響企業員工的控制意識,是所有其他內部控制組成要素的基礎。

1、重視公司治理結構。公司治理結構是極為重要的一環。治理結構不完善,不能對管理層進行獨立有效的監督與控制,會在很大程度上影響企業內部控制制度的實施。根據德勤2009年針對我國企業內部控制方面的調查顯示,金融危機使上市公司更加重視內部控制,約82.35%的企業為應對金融危機而組織了內部控制的梳理活動,但僅有17.65%的企業檢查了其治理結構是否合理。可見,中國企業傳統的“重管理輕治理”的現象仍然存在。

2、重視管理層的管理理念和經營風格。管理層的管理理念和經營風格,如管理層接受業務風險的性質,關鍵職能部門的人員流動率,管理層對數據處理和會計職能的態度,以及對財務報告和資產安全的態度和行動等,通常對企業有重大影響。例如2004年中航油巨虧事件中,管理層的管理理念和經營風格是導致巨額虧損的主要因素之一。

3、重視誠信與道德價值觀。無論企業管理層還是其他員工都應該以誠信與道德價值觀作為行動的準繩,并且不折不扣的執行。誠信與道德價值觀是控制環境的基本要素,影響企業重要流程的設計、管理及監督。管理層應向員工傳達誠信與道德標準,并針對違反政策和道德準則的情況采取適當的措施,去除或減少可能導致員工進行不法或不道德行為的機會。通過公司政策、行為準則及管理層的以身作則,明確企業的價值取向。

4、重視人力資源政策。內部控制是由人來進行并受人的因素影響。企業應當制定和實施保證企業所有成員具有一定水準的道德觀和勝任能力的人力資源政策與實踐。通過完善的招聘與選拔的操作程序,公正的激勵與懲罰措施,有利于企業內部控制的執行和企業目標的實現。

二、 關注風險評估,健全企業風險管理

企業內部、外部環境的變化時刻在影響企業所面臨的風險和內部控制的實施效果。隨著金融危機帶來的經濟形勢和操作環境的不斷變化,企業需要建立相應的機制以發現和處理這些變化帶來的風險,結合自身實際情況,及時進行風險評估。

風險評估就是分析和辨別實現控制目標相關可能發生的風險,主要包括目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等方面內容。辨識和分析風險的過程是一種持續及反復的過程,也是有效內部控制的重要組成要素。管理層必須謹慎關注各部門的風險,并采取必要的風險分析方法,制定恰當的風險應對策略,從而實現對風險的有效控制。

企業的風險評估一般從決策層面和業務活動層面兩個角度來識別風險,并分析其相關影響,采取應對措施。就現實而言,很多企業在分析風險時,往往重視執行層面的風險,忽視企業決策層面的風險。而往往給企業整體風險承受能力帶來重大影響的卻是企業決策層面的風險,如高級管理人員或關鍵崗位員工的個人風險偏好有可能給企業經營帶來的重大損失。根據鄭洪濤、張穎(2009)對我國企業內部控制實施現狀進行的問卷調查顯示,從內部控制組織體系看,內部控制的重大決策掌握在管理層的企業比例高達55%。因而,企業在確定相應的風險承受度時,不應該只強調財務、安全等業務層面的可接受風險水平,應更多從企業整體角度考慮風險承受能力,尤其重視決策層面的風險管理。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位人員的風險偏好,并采取適當的控制策施,如權力制衡、外部監督等,盡量避免或將風險控制在合理的水平上。當然,企業面臨的風險會隨著經濟形勢及企業自身業務的發展而變化,企業應及時辨認已經發生的改變,并對潛在的內外部風險進行系統的歸類和分析,及時調險應對策略,健全企業風險管理。

三、 關注內部監督,確保內部控制的實施

有力的內部監督是確保內部控制制度有效實施的關鍵環節。內部監督是由內部審計機構(或經授權的其他監督機構)來負責執行,評估內部控制制度設計和運行質量的過程,目的是保證內部控制的持續有效,其范圍和頻率取決于風險的重要性或企業現有監督程序實施的有效性。

內部監督主要包括對建立與執行內部控制的情況進行持續性常規檢查的日常監督,對特定情況下內部控制某一方面或某些方面進行針對性檢查的專項監督,以及提出內部控制缺陷的應對措施、定期出具相應的自我評價報告等。根據鄭洪濤、張穎(2009)對我國企業內部控制實施現狀進行的問卷調查顯示,從內部控制監督檢查看,目前我國企業內部審計機構大多由總經理領導,同時,大多數企業內部審計機構并沒有定期對內部控制的有效性進行專門評價。盡管70%的被調查企業開展了內部審計評價,但內部審計評價對于改進內部控制實施的作用非常有限。針對目前的情況來看,我國企業還存內部監督流于形式或監督力度有限等問題,內部監督機制亟待進一步加強。

對于內部監督機構而言,人員的專業性和工作的獨立性是至關重要的,應明確監事會、審計委員會、內部審計部門的具體職責和關系,保障內部審計機構工作的獨立性,使得其真正發揮監督效力。同時,應采取增加內部控制檢查頻率、落實內部控制考核工作等具體的監督措施,尤其注重將內部控制監督結果納入業績考核體系,從而有助于發現內部控制的缺陷及企業運營的薄弱環節,并及時改進,有助于提高全體員工對內部控制監督的重視程度,使內部監督機制發揮應有的作用。此外,結合我國實際情況,適當引入外部監督,更有助于確保內部控制制度的有效實施。

綜上所述,面對金融危機下嚴峻的經濟形勢,加強企業內部控制制度建設是十分必要的。但也應認識到,內部控制制度建設是一項系統的長期工程,涉及企業的眾多方面和各個環節,需要企業管理層及全體員工從積極的角度來完善,形成內部控制長效機制,從而為企業的持續長久發展奠定良好的基礎。

參考文獻:

[1] 毛新述、楊有紅.內部控制與風險管理 [J]. 會計研究,2009,(5)

第8篇：國企制度建設情況范文

一、建立內部會計控制制度的必要性

1、內部會計控制制度是建立現代企業制度，提高企業經濟效益的客觀需要。內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的順利進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業產權明晰，保證權責明確，就必須建立和完善相應的財產核算、控制、保管等內部管理制度，明確資本保值增值的目標和責任，處理好受托經濟責任和利潤分配的關系。

2、內部會計控制制度是貫徹落實《會計法》，提高會計信息質量的必然要求。《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。

3、內部會計控制制度是規范會計工作秩序，提高會計信息質量的保證。建立健全內部會計控制制度，明確相關部門的職責和權限、相關業務流程、審批程序和權限、相關人員責任等內容，使各項資金、財產物資的收支納入制度進行控制，實現職務分離、相互監督、相互制約，從而有效防止各項違法違紀事項的發生，確保會計工作秩序規范，資金、資產安全完整。

4、內部會計控制制度建設是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高速發展，全球經濟一體化的進程加快，我國企業面臨來自外部世界、特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業當前和今后面臨的主要問題和難題。這一現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際接軌。因此，從長遠發展和國際經驗來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內部會計控制制度的目標

1、規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。企業的管理部門需要準確可靠的財務會計信息，以便在企業的經 營活動中做出正確的決策；股東、債權人及其他有關各方也需要可靠的財務會計信息，以便進行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護單位資產的安全、完整。完善的內部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。國家的政策和法律法規是企業經營活動的依據，良好的內部會計控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動的過程中貫徹執行國家的法律法規，保證各經濟發展時期與階段的方針、計劃和經營管理目標的實現，提高企業的經濟效益。

三、建立健全各項內部會計控制制度

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確。第一，經濟、業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權限應當明確，程序規范，責任清楚；第二，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員要實行職務分離；第三，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。

2、重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確?！稌嫹ā芬?，各單位在單位內部會計控制制度中，對重大對外投資、資產處置、資金調撥等經濟業務事項，既是各單位重大的經濟活動，也是非常重要的財務管理問題。其決策和執行的程序不明確，缺乏有效的監督和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱了財務會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質量。

3、進行財產清查。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

4、進行內部審計。內部審計的內容十分廣泛，一般包括財務收支審計、合法性審計以及績效審計。內部審計對會計資料的控制、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

四、加強單位內部會計控制制度建設的策略

1、加強內部會計控制制度建設的健全性。建立內部會計控制制度，必須按照內部控制的目標、原則和內容進行制定，要以本單位的生產業務流程和資金流向作為主線，將本單位生產經營活動的各個方面和環節納入制度進行控制。要以內部會計管理體系為核心，以加強資金管理為重點，結合單位實際情況建立健全各項內部會計控制制度。明確相關審批程序、權限及相關人員的責任，規范和控制企業生產經營的各個方面和環節，實現企業經營管理規范可控。

2、加強內部會計控制制度建設的實用性。內部會計控制制度建設要結合本單位的實際情況，針對本單位內部控制的環節和薄弱點建立有關內部會計控制制度，貫徹和細化國家及上級部門的各項規章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強內部會計控制制度的動態建設。單位內部會計控制制度建立后，要根據新出臺的法律、法規及單位生產經營情況的變化，隨時對內部會計控制制度進行修改和完善，以保證單位內部會計控制制度的及時性和實用性。

第9篇：國企制度建設情況范文

中國民營企業類似的違規個案很多,除去違反法律的案例,還有一些是因企業內部控制制度失靈而招致敗局的情形。這說明民企制度的失靈與殘缺比財務資本、人力資本的短缺更具殺傷力。嚴格制度約束、規范的財務行為、充分的信息披露、照章納稅、健全的內控乃企業長期發展之根本。

一、合法經營、依法納稅、充分信息披露是公司外部治理制度底線

首先,且不說在理論上如何展開是否存在“原罪”的爭論,但現實的分析“原罪”問題在較長時間還是民企難以回避和解開的“結”。比如案例二中周偉彬的兩套賬發生在1998年4月~2001年7月間,法律上的處罰是在2006年,追溯時間跨度將近10年。第二,民營企業始終面臨著比國有企業更加苛刻、嚴峻的法律制約。以境內A股上市公司為例,大股東違規占用上市公司資金、虛假信息披露、不合理的關聯交易、亂擔保等案例屢禁不止,其中既有國企上市公司也有民營上市公司,但對后者嚴肅處理或追究法律責任的更多。第三,對于企業的經營虧損、資金鏈斷裂等盈利預期和流動性風險,股東可能實施“用腳投票”或實施“用手投票”讓經營者“下課”,但股東們不能啟動法律程序將經營者變成被告,送進牢房。史玉柱的巨人網絡和周偉彬的遭遇,并不是因為很差的財務績效所致,而是因為違反了法律。第四,企業比較容易應對、化解財務虧損和人才流失這些“硬傷”風險,但對違法違規這類“軟傷”風險就難以承載、無法化解了。如果金龍油墨化工有限公司是在經營上虧損1500多萬元,對于數億元身家的周偉彬來說,承擔和消化這類“硬傷”沒有任何問題;但偷逃稅款1500多萬元,就變成了違法犯罪,這種“軟傷”對公司、經營者造成的破壞就會相當嚴重。

對于違法違規問題,民企經營者有兩種不恰當的心理預期:一是不少人總是強調“我過去就是這樣過來的”。的確,不同程度的賬目不清、兩套賬、小金庫、行賄、偷漏稅等曾伴隨著中國民營企業出生和成長。二是法不責眾或從眾心理。諸如“現在大家都這樣”、“有幾個公司沒兩本賬的”、“現在這個社會不行賄、不打點誰能辦成事”。這些說法,凸顯一些民企對于國家的法制和政策規定還抱有僥幸心理,總是對“利用政策尋租”、“打球”的事情樂此不疲。不可否認打制度上、政策上的球會有“政策收益”,但其機會成本也是很高的,而且隨著國家法制建設的完善,即使有些企業目前還沒有踩上“地雷”,但不可能永遠是幸運的。

二、規范的內部治理和內控體系是公司制度建設的戰略任務

從外部治理來看,企業只有遵守國家法律法規等的義務,但聚焦內部治理與內控體系等制度問題,卻有“建設”與“遵守”雙重任務。

(一)規范公司內部治理

從制度建設的實用主義角度,應該區別兩個層面的問題:一是公司內部治理中的制度底線,即必須遵守的治理規則制度,這類制度是普遍的、明確的、強制的,主要體現為《公司法》等;二是公司內部治理中依據公司具體情況擇機決策的制度安排,這類制度具有個體性和彈性,主要體現在《公司章程》的具體條款中。第一類制度是治理問題的基礎,第二類制度是第一類制度的具體化和個性化。故此,每個民企治理制度的建設應該:第一,防范“流行病”?？偨Y歷年違規情況,民企在股東權責與公司法人權責模糊、資本金不到位或抽逃注冊資本、關聯交易與轉移資金、拖欠銀行貸款等方面最容易“觸雷”,防范這些“流行病”應該是治理制度的重中之重。第二,高度重視個性化的《公司章程》的制定和審批。《公司章程》是公司的“內部憲法”,是至關重要的公司制度和游戲規則。但很多民企對此項制度的形成和決定非常草率,一些民企的《公司章程》完全是為了應付工商行政管理局在公司注冊登記時的需要而草率請人撰寫或簡單照抄其他企業的章程文本而完成的。第三,把握公司治理制度的形式與實質。從形式上看公司治理就是股東會、董事會、監事會和管理層這套機構,形式上的存在是特別容易的事情,但實質上長期發揮機制功能就決非易事。民營公司治理的關鍵三件事是:適當隔離CEO和大股東身份;逐步明晰“運動員、領隊、裁判員、教員”身份;健全公司內部決策機制、激勵機制與監督機制。第四,嚴格區分上市公司與非上市公司。上市公司治理上的法律要求更加苛刻,比如上市公司建立獨立董事制度是必須的,非上市民企是否需要獨董就是自發的。而且在當今處于轉型經濟下的中國,證券監管對公司治理的制度沖擊和要求呈現很強的動態性。那么,民企如何“低成本高效率”構架自身的公司治理機制呢?也許股東們集中學習《公司法》,結合公司實情加以簡單化、具體化、數字化來構建自身治理規則,并落實于《公司章程》,是一條捷徑。

(二)構建企業內部控制制度

內部控制制度建設首先要強調復制和放大企業會計業務中“錢賬分管制度”原則,即凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由兩個或兩個以上分工辦理,以起到內部牽制的作用。即使公司有了完備的“錢賬分管制度”,仍需要外部審計、內部審計的持續監督檢查。這種制度安排中隱含著不少不可忽視的“理論假設”:比如:①企業每位員工包括經營者都是理性經濟人;②在企業中追求工作效率是第二位的,第一位的是制度和流程的到位;③制度建設是過程導向為主體的,盡管不排斥對財務結果的考察。這三條正是典型的、標準化的會計控制思維。本文強調企業內控制度的建設必須遵照這種思維路徑,尤其是公司的采購、銷售、投資、重大費用開支等業務必須強化“錢賬分管制度”的建設和實施,因為這些方面的內部控制和流程制度,始終是民企的最長“短板”。

這里推薦兩條簡便、高效的內控制度建設路徑供民企參考:一是學習領會政府相關部門的內部控制制度規范,再具體細化補充成為公司自身的內控制度。如財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范》和17項具體內部會計控制規范;國資委下發的《國有企業內部控制條例》、《國有企業內部審計條例》、《中央企業全面風險管理指引》等。這些內控制度適合于國企,制度條文的原則性和概括性很強,關注了內控中普遍性的問題,充分反應了各企業內部控制制度的基本要求和原則導向。民營企業可以根據上述制度,再結合自身實際情況和特點,明確關鍵控制點和控制環節,制定出適合自身需要的內部控制制度。另一條就是以西方同行業企業的內部控制制度為標本直接借鑒使用。西方一批大公司的內部控制制度十分成熟,其可操作性、針對性、系統化、精細化等方面很值得我們企業尤其是民企直接“引用”學習。在公司內部清晰的授權制度、嚴格的職責分離、細化的預算管理、固化的IT系統和信息管理、苛刻的審計監督、明確的業績合同與績效問責等制度建設方面,企業不需要談創新,只需標桿學習和簡單模仿。

另外,治理機制和內控制度建設的目標應該同時包括COSO報告中的“為了合理的保證:經營的效果性和效率性;財務報告的可信性;對法律和規章制度的遵循性?！本蜆I務層次的內控而言,不少企業設計的內控目標主要囿于財務報告可靠性而忽略運營效果(效率)和合規性目標,這不僅使得內部控制制度僅僅限制在財務會計部門,成為一種純粹的會計控制,也使治理和內控制度無法延伸到整個企業的各個流程和全體成員尤其是董(事)監(事)高(管),難以把公司制度演變為一種管理文化。

三、制度的執行力最為關鍵

很多企業都不乏健全的制度條文,難的是制度實施中的偏離甚至失靈,偏離或失靈的根源是缺乏制度的執行力、缺少執行者對制度的敬畏和呵護。理論上講,治理和內控更為關鍵的就是要強調制度對公司上下包括公司經營者在內的每位成員的威懾力,強調公司每位成員對制度的敬畏和遵循。全國工商聯副主席、新華聯集團主席傅軍曾經感慨:“在中國做企業比較艱難,為什么呢?市場體系還不夠健全,法制還不夠健全,誠信體系也有些問題。所以,越是這樣的情況,越要強調制度的建立,強調游戲規則的建立。建立的制度能不能執行,這是最關鍵的。在新華聯,有一句耳熟能詳的話:‘制度是高壓線,誰觸電誰倒霉。’我們副總裁一級的干部中有當過常務副市長的,有當過廳局級干部的,但我前前后后開除、辭退了5個。你不動真格,就沒有辦法保證制度的有效執行?！甭撓爰瘓F柳傳志也說過:“我不能絕對保證我們的管理人員不犯法違規,但是我們聯想已有防范違規違法的制度機制,一旦有誰觸犯制度肯定付出極高的違規代價?！币_保制度的執行力,同樣也需要“付出極高的違規代價”的制度安排。

四、公司掌門人的表現與態度是培植制度威懾力的首要決定因素

不同的發展階段,企業掌門人需要扮演不同角色:企業掌門人要事必親躬、沖鋒陷陣;企業發展到成長和成熟期,掌門人要定位在重大戰略的決策者和制度的構建者,完成公司重大戰略決策,建立管理結構和管理體系,致力淡化公司的內部運作和流程上個人的痕跡,轉靠固化的公司制度系統來運作。隨著制度與流程的力量越來越強,公司掌門人也就可以甩手成為“精神貴族”?？傊?企業在有些階段需要人管人,更多的時候需要制度管人,包括制度管掌門人自己。