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第1篇：財務部制度建設范文

關鍵詞：高等學校；內部財務制度；建設

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04

當前，中國高等學校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關注高等教育質量，關注教育經費是否得到有效使用。規范高校財務行為、理順內部財務關系，做到依法理財、科學理財、民主理財、精細理財，發揮財務管理在學校可持續發展中的保障、引導和監管作用已成為一項緊迫的任務。高校內部財務制度是規范學校財務行為、理順財務關系，用好管好教育經費，提升財務管理水平的重要基礎保障。所謂內部財務制度是指高等學校根據國家和政府有關法律法規的規定、學校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規范和優化學校財務行為、理順財務關系的具體操作性、基礎性規則、辦法、流程等。其隨著高等學校現代大學制度的逐步建立和辦學自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內部財務制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現實意義

一、高校內部財務制度建設的需求分析

高等學校所建設的內部財務制度應是適應學校自身特點和管理要求的內部財務制度，是能滿足規范內部財務行為、理順內部財務關系、提高財務管理水平需求。為此，高等學校內部財務制度建設應滿足以下基本需求。

1.合法性需求。學校內部財務制度的建設必須符合國家的法律、法規和政策，嚴格按照國家現行法律、法規、政策和辦法制定內部財務制度，滿足學校對國家法律、法規和政策的貫徹執行需求，不能違背國家法律、法規和政策辦法來建設內部財務制度。在高等教育快速發展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發展，實現辦人民滿意的高等教育目標，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關科研經費管理、教學經費管理、學科建設經費管理、學生資助經費管理等具體經費支出管理辦法。全面、及時、準確貫徹落實國家相關法規政策是高校貫徹依法理財的重要要求，也是高校內部財務制度建設過程中必須滿足的，學校所制定的內部財務制度必須符合國家相關法律、法規和政策辦法的規定。

2.適應性需求。高校內部財務制度是為學校財務管理服務的，不僅要適應國家法律、法規和政策等外部社會、經濟環境變化，更要能適應學校內部發展規模、內部組織結構狀態、內部財務運行特點等內部財務管理環境變化，符合學校財務活動的實際情況，能解決學校發展過程中遇到的各種財務管理問題。如，原來不常見的經濟活動變得常見、原來不重要的經濟行為變得重要，出現了原來沒有出現過的的經濟行為等。這時原有的財務制度可能就不適應新情況下的需求，需要進行相關問題的分析，發現不適應的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務制度。

3.整體性需求。高等學校財務活動基本貫穿于學校教學、科研以及社會服務等整個教育活動的全過程，財務管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學校內部財務制度必須覆蓋這種全過程財務管理的需求，滿足學校各項財務事項的決策、執行和監督管理需求，不留死角，嚴格按照財務制度、會計制度、操作規程由粗向細建設。高校內部財務制度建設既要考慮學校財務管理要素——經費籌集、經費支出、成本與費用、收入與分配以及資產等管理內容，又要考慮財務管理主體—教學、科研、總務后勤、學生事務、行政管理等管理內容。使學校內部財務制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內部財務制度體系。

4.操作性需求。學校內部財務制度是為財務管理服務的，需要在日常財務活動中得到執行，要具有操作性。因此，高等學校在進行財務制度建設時，必須注意不同制度之間的勾稽關系，注意相同部分的標準和用語的一致；相同制度建設要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務人員貫徹執行，也便于經濟業務經辦人和責任人準確掌握制度規定，提高制度的執行率。為此，制度建設不易過于原則性和模糊性，應從管理制度、實施細則、實施流程、實施標準等多方面進行連貫規定，提高制度的可操作性和執行性。

二、高校內部財務制度建設的現狀分析

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。

1.內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規模和結構都發生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面，國家出臺了一系列財經法規和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。

三、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業務部門積極溝通、協調，充分了解業務活動的規律、業務活動過程，共同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現 [1]。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置，包括業務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

四、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力，在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制 [3]。

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行；同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方，發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足，特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分：基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高校控股企業財務管理制度三個方面。

第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。

第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。

第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協作實施制度建設，為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先，財務部門內部根據科室設置和崗位分工，明確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作；其次，財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿，在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念，根據不同財務制度所涉及的不同業務部門，財務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執行和效果發揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務主管校領導審簽通過。

總之，中國高等學校內部財務制度建設存在嚴重的國家法規政策依附性，主要處于應付和應對國家法律法規政策的階段，還沒有真正從學校內部管理需要出發，系統地進行制度建設。為此，高校應全面把握內部財務制度建設的需求和現狀，正確處理好制度建設中的組織協調、財權配置和財務要素三個關系，嚴格按照制度建設程序進行高校內部財務制度建設。

參考文獻：

[1] 喬春華.財權配置是高校財務管理體制的核心——論高校財務管理體制研究[J].會計之友，2011，（2）：107-111.

[2] 張兵，厲留清.研究型大學財務運行機制的創新研究[J].教育財會研究，2009，（8）：11-14.

[3] 蔣延富，曾燁.基于企業財務管理要素的高校財務制度改革趨勢分析[J].財會通訊，2012，（1）：70-72.

Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities

YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin

（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）

第2篇：財務部制度建設范文

關鍵詞：機關單位財務內部控制問題建設

一、機關單位財務內部控制中存在的問題

(一)內部控制意識不足

目前，受到傳統計劃經濟的影響，部分機關單位在進行財務管理時其內部控制意識不足，未充分認識到內部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內部控制制度，使得機關單位財務管理水平整體下降。

(二)內控制度執行不夠

在機關單位財務內部控制工作中，還存在著部門單位實行的內部控制制度虛于形式，未根據制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內部控制制度失去真正的效用。

(三)財務基礎工作較弱

在機關單位財務管理工作中，由于其不重視內部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執行力度和資金使用效益下降，甚至出現占用資金、資源浪費的現象，嚴重阻礙機關單位的財務管理工作。

(四)內部控制制度未完善

當前，在機關單位財務管理工作中，還存在著內部控制制度不完善的問題。主要表現在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現一人多職、兼職不相容的現象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優化機關單位財務內部控制制度的對策

(一)強化內部控制意識

如何做好機關單位財務內部控制工作，首先就是要強化內部控制意識。先是強化機關單位負責人的內部控制意識，讓其認識到內部控制在財務管理中的重要作用，并充分發揮其執行主體的作用，為機關單位內部控制工作創造良好的管理環境。然后就是要強化財務管理人員的內部控制意識，需要機關單位負責人做好示范作用，制度完善的內部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內部控制度進行。

(二)完善內部控制機制

優化機關單位財務內部控制制度，還需要機關單位完善內部控制機制，為內部控制制度的執行管理奠定良好的基礎。完善內部控制機制，首先要依據內部控制制度進行，加強內部控制管理工作；其次就是要設置科學合理的內部控制管理目標，要求管理人員按照內部控制的角度進行執行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質量。

(三)加強內部控制執行力度

做好機關單位財務內部控制制度的建設，還需要加強內部控制的執行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業務權限對財務內控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規范化其管理程序；（2）強化機關單位財務內部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關單位執行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內部監督管理

優化機關單位財務內部控制制度，還需要增強內部監督管理。這是由于機關單位如果僅僅只是依賴于內部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設立專門的監督管理部門，對機關單位財務管理工作進行內部審計，對內部控制進行全程的監督，為機關單位內部控制工作創造良好的環境，促進機關單位的發展。

三、結束語

綜上所述，機關單位財務內部控制制度的建設是一個較為復雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內部控制制度，充分發揮內部控制制度的作用，促進機關單位的穩定發展。

第3篇：財務部制度建設范文

摘 要 鐵路集體企業是黨的以后，為安置鐵路職工返城知青及待業子女，由鐵路運輸企業主辦和扶持，實行獨立核算、自負盈虧的集體所有制經濟組織。鐵路集體經濟是特殊歷史階段形成的過渡性產物，隨著時間的推移，它將逐步萎縮直至消亡。目前，全鐵路有近3000家集體企業，約25萬集體職工。雖然當前鐵路集體企業面臨小、散、弱的狀況，但要保證這樣一支仍將存在且存在時間長達十幾年的隊伍平穩過渡，仍需我們堅持不懈地加強鐵路集體企業管理，保證職工隊伍穩定，方能確保全鐵路運輸生產和諧發展。而依據目前鐵路集體企業管理現狀，加強鐵路集體企業財務監管，建設合理的財務內部控制制度已成為鐵路集體企業勢在必行的第一要務。本文就當前鐵路集體企業財務內部控制工作存在的問題、原因及對策進行探討。

關鍵詞 鐵路集體企業 財務內控制度 建設

一、當前鐵路集體企業財務內部控制工作存在的問題

1、企業資產缺乏有效管理

一是部分企業對各種資產的購置沒有預算，隨機性強，沒有監督機制。二是部分企業應收款項長期不按規定進行清理。三是資產清查、盤點沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確。四是個別企業無據核銷財產損失，資產處置核算不合規。

2、財會信息系統應用滯后

一是財務人員對財務管理系統的應用僅停留在填制憑證、輸出財務報告的層面上，全面預算管理、資金賬戶管理、債權債務管理等財會信息子系統都不曾涉足，無法利用各模塊子系統的應用達到相互控制、互相監督的目的，從而有效防范財務風險。二是計算機網絡安全有待加強。用于企業財務核算的電腦登陸互聯網，受到網絡攻擊和非法侵入，致使財務數據受損。三是企業沒有建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點，導致單機版財務數據一旦丟失而無法恢復，給不法分子提供犯罪機會。

3、企業內部制衡機制缺失

隨著集體企業規模的逐步縮小，人員的減少，企業財務內部制衡機制也隨之匱乏。出現授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務人員相互混淆、兼職現象，沒有嚴格實行不相容職務分離控制手段，導致企業發生營私舞弊、違法亂紀現象。

二、當前鐵路集體企業財務內部控制工作存在問題的原因

1、財務人員內部控制意識淡薄

一是一些財務人員沒有充分認識內部控制的重要性，工作標準低，積極性不高，不愿意進行監控。二是目前集體企業許多財務人員對內部控制的有關政策法規、制度等內容掌握不夠，不懂得如何去監控。三是部分財務人員不能堅持原則，沒有勇氣與邪惡勢力做斗爭，聽之任之，監控也只是走過場，大大削弱了內部控制的嚴肅性。

2、財務內部控制機制不夠健全

一是相當一部分企業雖然建立了財務內控制度，但殘缺不全，內容也不夠合理，使企業人員無章可循。二是企業內部控制制度沒有及時進行更新，有的企業的內控制度甚至還是十年前的內容，沒有結合當前經濟業務和會計事項的特點予以修改，導致內部控制制度失去控制作用。三是有些企業將已訂立的內控制度“印在紙上，掛在墻上，說在嘴上，做在眼上。”，使內控制度流于形式，得不到較好執行。

3、財務監督機制不夠完善

目前，鐵路集體企業的會計監督大多以事后稽核、會計檢查和審計為主，對于因為企業法人決策失誤造成的損失不能進行有效監督，也不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實，無法真正行使其權力的職責，對企業自身經營管理的監督和控制職能未能充分體現。

三、加強鐵路集體企業財務內控制度建設的對策

1、增強內控意識，提高知識水平

首先通過授課、宣傳、參觀學習等方式提高財務人員有關內部控制的理論水平和業務水平，提高各級領導對內部控制的關注和重視程度，使其牢固樹立“在職明責，失職問責”的思想，強化其在健立健全并有效實施內部控制中所負的責任。二是及時掌握財務人員思想動態，結合崗位職務和任務要求，深入開展職業道德教育，增強財務人員政治素養及道德修養，組織定期專業培訓，使財務人員不斷學習掌握新技術，應用新技術，以增強其管理能力。

2、建立不相容職務分離控制，明確職責權限

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務一般包括授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等。企業在完善組織機構的過程中，應遵循該原則，嚴格實施分離措施，形成各司其職、各負其責、相互監督、相互制衡的工作機制。一是 堅持現金、有價單證保管與賬務記錄相分離；重要空白憑證保管與使用相分離；賬務收支審批與會計核算相分離；呆賬準備金的確認與銷核相分離；賬務處理與后續稽核相分離。二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題，及時糾正。

3、建立財產物資保護控制，促進資產安全

保障財產安全特別是資產安全是內部控制的重要目標之一。一是做好財產記錄和實物保管。保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料應當備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，尤其是計算機處理的財務數據。二是定期盤點和賬實核對。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。如果不一致，應當分析原因、查明責任完善管理制度。三是限制接近。要嚴格限制未經授權的人員對資產直接接觸。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產須限制無關人員的直接接觸。

第4篇：財務部制度建設范文

關鍵詞:醫院 財務 內部控制制度 醫改

醫院建立起一種完善的財務內部體系，一方面能夠很好地滿足我國市場經濟發展的要求，另一方面也是完善現代醫院管理的基本要求。醫院內部建立高效嚴密的財務控制體制，不僅有利于相應的管理層對醫院進行有效的經營，實現相應的經濟目標，也可以對醫院的各項財產進行保護，防止其流失或損毀，而且有利于保證醫院相關信息報告中有關數據的真實性，進而保證醫院經營及決策的合法性和有效性。

一、 當前醫院財務內部控制制度內容存在的問題

(一)理解程度欠缺，認識上有所偏差

很多醫療單位將內部控制理解成匯總各種規章制度，從而建立相應的內部控制機制；還有一些單位在處理財務內控同管理、風險、發展關系上陷入了誤區，即將內部控制同發展、效益嚴格的對立起來。一旦面臨業務拓展和風險防范的矛盾，大多數單位更側重醫院的規模和效益，片面的追求經濟效益，從而極易出現違章和違規的行為。有的醫院雖然很早就建立起了相關的規章制度，卻不能隨著市場的變化和醫院自身的發展需求合理的對其進行補充和修改，還有一些制度更重視法律上的約束，卻嚴重缺少相應的控制程序，獎懲措施不夠完善，在實際工作中沒有有效的監督檢查機制，所以醫院內部財務控制制度很多只是形式主義，根本起不了相應的作用。

(二)相關人員的業務素質水平比較低

大部分醫院內部的財務內部控制制度的工作人員素質比較低，很難適應崗位的要求，制約了內部控制制度效果的發揮。相關調查顯示，我國大部分醫院都嚴重缺乏通過正規培訓并合格的內部控制工作人員，現有崗位上的內控人員，無論職業技能、心理素質還是行為方式，都很難達到執行內部控制制度的相關要求，他們對于財務內部控制的相關程序或者措施在理解上很難達到一步到位的效果，有時候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經濟效益

過于強調醫院的經濟效益，也會嚴重影響財務內控內容的有效發揮。從醫院財務內控的目標來看，越是嚴密的控制環節和控制措施，那么內控所取得的效果也就會越好，但是內控需要的相應的人員、財力和物力的支出也會越高，所以為了取得相應的經濟效益，醫院相關的管理層就會考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產生的損失，相關的領導就會從經濟效益角度出發，取消相應的控制環節或者措施，以降低控制成本，但這樣做的結果就是無法控制一些小錯誤和舞弊情況。同時，如果不能有效的處理內控制度的相關關系，那么財務內控作用的發揮也會受到一定的限制。

二、 如何解決醫院財務內部控制制度在建設中遇到的問題

(一)提高醫院財務內部控制制度的環境建設、提高領導認識

1、 提高內部控制環境的建設

醫院財務內部控制環境是指那些能夠影響和制約醫院財務內部控制建立和執行的各種因素的總成，它是有效實行財務內部控制的一個堅實基礎。想要建立良好的醫院內控環境，就必須建立起良好的醫院文化，因為它是醫院內在的精神和理念，對于內控環境具有十分重要的影響作用。醫院職工要嚴格遵循醫者應有的行為準則，培養醫院積極向上的文化，這樣能促使醫院相應的領導層形成一種先進的管理觀念，職工也要有規范自己行為的職工守則。醫院文化是一種強有力的的力量，它能夠有效地影響醫院相應制度的建設和執行，而這種文化主要體現在管理層的經營理念上，所以管理層對于財務內部控制的態度在很大程度上決定了財務內部控制的實施效果，因而要不斷較強醫院管理層對于財務內控的重視程度。

2、 科學地建立治理醫院的結構

醫院是一個不可分割的整體，只有取得最好的整體效果，那么相應的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫院協調內部運作，更有利于增強醫院內部所有部門和員工目標的一致性。明確財務內部控制人員的責任全縣，建立科學民主的決策程序和管理規則，確立嚴密的辦事體系，完善財務內部的監督體系，這樣才能形成一種科學、規范的管理制度，促進財務內部控制制度效果得到最大的發揮。

(二)建設醫院內部控制科室體系

建立醫院內部財務控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應的管理控制關系，科室體系的管理范圍主要是醫院員工。醫院必須不斷加強并重視建設財務內部控制組織和職工的職業道德規范及準則。不斷提供啊醫院所有員工的業務能力和職業素質，以人為本，建立科學的激勵獎懲機制，這樣能夠充分發揮人力資源的作用。在現代企業中，人力資源的管理政策能夠直接對每位員工的業績和表現產生直接的影響，因而醫院的管理層必須高度重視人才對于醫院的作用，建立起一種德才兼備、高效透明、公正廉潔的用人制度，使人才能夠充分發揮其自身潛力，為醫院的發展貢獻出最大的力量。利用相應的人力資源政策，調動員工工作的積極性、創造性和主動性，不斷吸引并培養優秀人才，為醫院的發展儲備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財務內部控制制度

不斷提高醫院的管理水平，建立健全醫院內部的管理制度。醫院必須嚴格遵循并認真貫徹我國的相關法律法規和政策，并根據行業內的要求制定適合醫院自身執行的財務內部控制制度，在此基礎上充分落實到實際工作中去。利用崗位職責進行有效分工，艱難些不相容的職務進行分離，將責任明確到具體的個人，這樣財務內部控制的監督機制才能真正起到作用。

另外，還要不斷增強財務稽核、內部審計的作用，增強相應的監督機制。當然，醫院必須堅持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應性、成本效益性”的工作原則，使制度的約束力得到有效的保障，注意違法亂紀現象的發生，對于財務和人事防控的機制進行不斷完善，糾錯防漏。另外，醫院財務部門的負責人必須要參與制定醫院的重大規劃，組織并制定相關的財務管理制度，設置相應的財務機構和人員，審定醫院的相關財務預算和控制。、醫院必須進一切努力保證財產的安全，有效利用醫院的資源，相關的財務信息要真實可靠，盡量減少不必要的開支，履行法定職責。建立健全醫院財務內部的控制體系，可以為醫院的管理和發展奠定堅實的制度基礎。

(四)建立健全醫院的成本控制體系，提高預算管理水平

醫院開展成本核算必須為醫院的健康發展所服務，而不能單純的為了核算而核算。我國醫院的考核機制經歷了從單一的收入指標到成本控制、盈利能力、風險評估、資本保值增值各項指標相結合的綜合考核體系的過程，所以現代醫院要建立一種以科室核算為主，項目和病種為輔的新的核算體系，有機統一責任權利和義務。醫院的權體制之必須樹立成本管理的理念，不斷增強成本控制的意識，這樣能夠全方位促進成本的管理，不斷強化醫院的管理水平。要想提高經濟效益，必須有效的降低成本。每個醫院都有自身的成本結構，所以這就要求相關的財務人員根據醫院自身的經濟目標制定相關的預算，并定期核查預算和實際支出的情況，在醫院工作的流程中尋找可以降低成本的環節和途徑。嚴格控制醫院的收費情況，杜絕亂收費的現象，控制門診收費的水平，嚴格監督辦公用品的使用，這樣才能有效控制醫院的成本，不斷高財務預算水平。

三、結束語

醫院的發展狀況及管理水平對于整個行業的發展及人民的身體健康都十分重要，在社會及經濟不斷發張的環境下，醫院只有不斷提升內部的管理水平才能不斷提升醫院在社會上的地位，進而促進我國醫療衛生事業的發展。建立相應的財務內部控制制度，并采取有效的實行措施，可以有效提升醫院財務管理水平，降低控制成本，提高經濟效益。

參考文獻：

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第5篇：財務部制度建設范文

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題影響了高校財務管理職能的發揮制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。

1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經濟環境越來越復雜教育經費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經費支出規模和結構都發生了根本變化用好管好教育經費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束滿足不同需求實現不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面國家出臺了一系列財經法規和政策拭圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導加強教育經費監管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業務部門積極溝通、協調充分了解業務活動的規律、業務活動過程洪同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任胸建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置包括業務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導沐現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行;同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規范財務行為、理順財務關系為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出其中公用經費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等技照經費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高校控股企業財務管理制度三個方面。

第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計其中經濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。

第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。

第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現有內部財務制度成果尋找差距發現漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念根據不同財務制度所涉及的不同業務部門則務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執行和效果發揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。

四、總語

第6篇：財務部制度建設范文

首先總結財務日常核算和管理：財務部在公司一年中迅速擴大的情況下，克服人員少，基礎差的困難，不斷改善日常財務操作規范，從費用報銷、支付、憑證制作、賬務處理、報表編制、納稅申報、檔案管理等各個環節都有明顯的提高。資產的清查和管理成為制度化，固定資產等物質的盤點和管理責任落實到位。日常工商、技監、保監、統計、稅務報表報送準確、及時，年度檢查工作、年度稅務清算工作按時完成，與有關的稅務、銀行的關系維護良好。

每月工資核算會同人事部門按時、準確發放到位。其次是財務制度建設和執行：今年先后編制了“****公司財務管理制度”，“固定資產管理制度（試行稿）”，“關于外地項目費用支出的暫行規定”，“*****有限公司財務管理制度”，“**公司費用報銷基本制度及基本流程”。

在執行中，通過對相關人員的培訓和面對面的宣講，公司網絡的宣傳等方式，使得上述制度在實際工作中發揮至關重要的作用，使得財務管理工作有了制度上的保障和理論的依據。第三，成本、費用、資金的控制：根據公司的實際情況和年初制定的預算，財務部在日常工作中著重的資金調配時盡可能做到平衡，成本、費用支出嚴格把關，并按不同的項目進行分別核算，為公司領導經營決策提供了有力的支持。

同時，財務部協助公司領導為一系列新項目的開發上，提供財務上的支出。具體體現在新項目的資金使用上的支持，費用統計臺賬的輔導，尤其是**分公司、**子公司的財務人員的培訓，財務日常操作的輔導、檢查。第四，財務狀況分析和預算：財務狀況分析和預算是今年財務工作的重點。

財務部根據公司領導的要求和公司的實際情況采取季度分析、年度分析、預算管理相結合的方法，先后編制財務分析報告、表5份，編制財務預算表4份，并根據經營情況的變化對財務預算進行完善和修改。

第7篇：財務部制度建設范文

一、2xx年重點工作

(一)以財務保障為目標，積極籌措資金

近幾年來我們公司生產形勢喜人，銷售收入、貨款回籠、利潤均連年大幅上而升、生產資金較為充足。但因我公司近幾年的生產規模也在不斷擴大，為了保障公司正常生產的資金，2xx年，我公司主動改變過去單一依靠工商銀行的做法，與中國銀行建立了信貸關系，并在中國銀行獲得貸款3萬元。正因此舉，在2015年下半年國家實行宏觀調控，銀根緊縮的情況下，我公司生產經營能保持正常。

(二)以效益為目標，確保重點支出

企業的最終目標是體現在效益上。為此，我堅持有所為有所不為的指導思想。

2、2xx年公司新建了一個4平方米的總裝車間及技術科辦公室，同時購買了部分現代化設備，我部門在確保重點項目的支出的同時，積極引導其它用款單位更多地關注資金使用效益，優化支出結構。

(三)以制度建設為抓手，拓寬制度約束的覆蓋面

2xx年，繼續把制度建設擺在更加突出的位置，以制度規范人和事。

2、建立了與主機廠和供應商的對賬制度，通過對賬，不僅收回了部分貨款，同時也發現和解決了我們公司存在的問題，如我們公司職工向客戶單位借款2.6萬元得到及時處理。

(四)以隊伍建設為基礎，拓展服務功能

隨著公司業務的超常規發展，經濟活動的日趨復雜，財務運行規模持續擴大，這不僅對財務工作提出了新任務、新要求，而且隨著資金收付總量的大幅度增加，財會人員的業務處理量、工作強度急劇增大，隊伍建設顯得尤為重要和迫切。

1、增強員工責任意識。努力營造積極向上、奮發有為、干凈干事的良好氛圍。

2、加增業務操作技能培訓。堅持勤練內功，推進財會人員業務操作技能水平，財務部實行了會計電算化。

3、強化了零件計價管理。通過招收專業力量，成本計價方面有了進一步提高。

4、提高辦事效率。深化優質服務活動，加強工作效能建設，提升隊伍整體形象。

總之，過去的一年，在公司領導的大力支持、財會人員的共同努力下，較好地完成了年初制訂的工作計劃。在此，我謹代表財務部對各位領導給予財務工作的關心、支持和幫助表示衷心的感謝。

二、存在的主要問題

1、組織理論學習的密度比較低，學得不深不透，實用主義比較明顯、創新不足;

2、疲于應付日常事務，前瞻性、系統性研究比較欠缺，財務管理關口前移的速度緩慢;

3、財務分析、預測水平有待提高，財務信息的決策有用性亟待增強;

4、管理上比較粗放，對項目經費使用的跟蹤問效缺乏;

5、報表的準確性有待提高，其中現金流量表科目歸屬存在問題。如2xx年xx月份的現金流量中反映的歸還銀行貸款支出與實際還貸不符;

三、2xx年工作思路

隨著我國新一輪宏觀調控政策的全面啟動，2xx年我國的社會經濟形勢將發生深刻變化。其間，蘊藏著巨大的機遇，也包含著嚴峻的挑戰。如我能繼續應聘財務部負責人，我將繼續搞好服務，努力堅持規范，著力推進創新，積極探索解決新形勢下財務工作面臨的新情況新問題，逐步把計財處建設成為學習型、服務型、創新型組織，為公司新一輪的快速發展理好財，服好務，辦好事。

(一)在確保財務數據正確及時的提前下，大力加強財務預測和財務分析，試編財務規劃。

(二)健全層層負責的經濟責任制，嚴格內部控制制度，切實防范財務風險。

第8篇：財務部制度建設范文

【關鍵詞】 軍隊會計管理體制 內涵 外延

會計是一門古老的學科,有著悠久的歷史。十九世紀以前,國家對會計活動是不加干預的。直到1844年英國政府頒布了《股份公司法》,對股份公司的會計記錄作了明確要求,國家對會計活動的干預才真正開始。隨著凱恩斯主義的出臺,政府對會計活動的干預便流行起來。加強會計行為管制,借助會計管制來達到市場經濟的有效運行,成為國家干預市場運行的一個重要手段。軍隊會計作為會計家族的一員,是政府會計的一個分支。軍隊會計管理體制是國家會計管理體制在軍隊范圍內的具體作用形式。正確理解軍隊會計管理體制的內涵與外延,掌握軍隊會計管理體制的基本特征,對于完善軍隊會計管理工作,提高軍隊會計工作質量,具有重要的理論指導意義。

一、軍隊會計管理體制的內涵

《現代漢語詞典》對內涵的解釋為:“一個概念所反映的事物的本職屬性的總和,也就是概念的內容。”軍隊會計管理體制的內涵就是指軍隊會計管理體制的概念、構成要素及相互關系。

1、軍隊會計管理體制的概念界定

體制是對組織或集體的某項社會活動進行組織和管理的具體制度、方法和機構的系統規范。軍隊會計管理體制是在特定條件下的一種制度安排,其根本性的問題,就是要明確不同責任主體在軍隊會計運行過程中的權力、責任關系,對各責任主體在會計運行過程中的職責權限進行劃分,使各責任主體在會計運行過程中相互配合、相互協調,以實現軍隊會計運行的協調有序,確保軍隊會計提高軍事經濟效益目標的實現。從經濟主體理論來講,軍隊會計管理體制的關鍵就是要明確軍隊各級單位、單位領導及會計人員在會計運行過程中的職責關系,使它們在會計運行過程中各盡其責、各盡其職、相互配合,實現軍隊會計的高效益、高效率運行。在會計職能發揮作用、會計目標實現的同時,促進軍隊的建設和發展。因此,可將軍隊會計管理體制定義為:軍隊會計管理體制是軍隊在一定時期根據所處的經濟、政治及軍事環境,在國家《會計法》及其他會計規范的指導下,介入會計活動,對軍隊各級單位會計活動進行干預、干涉、控制所做出的一系列制度和機制上的安排,以及據此所制定的一系列軍隊會計規范。

正確理解軍隊會計管理體制,主要把握以下四點:其一,軍隊會計管理體制是軍隊根據其自身所處的經濟、政治及軍事環境所做的選擇;其二,軍隊會計管理體制是在國家《會計法》及其他會計規范的約束下的一種制度安排,是國家會計管理體制在軍隊的具體實現形式;其三,軍隊會計管理體制所要解決的核心問題是如何干預、干涉、控制軍隊各級單位會計活動;其四,軍隊會計管理體制具有動態性,可以根據軍隊經濟、政治環境及軍事技術的變化而不斷地改革和創新。

2、軍隊會計管理體制的構成要素及相互關系

體制涉及到組織或集體的基本權力配置、機構設置及相關制度規定等三個方面的內容。結合軍隊的特點,軍隊會計管理體制的構成要素應該包括軍隊會計機構設置、軍隊會計制度建設以及軍隊會計人員管理三個。

(1)軍隊會計機構設置。會計機構是軍隊各級單位會計工作的負責及主管機構。會計機構的設置是否與軍隊政治環境、各級單位經濟活動特點相適應,內部人員配置是否科學、合理,都直接關系到單位會計工作質量的高低及各項會計制度的落實。因此,軍隊會計管理的一項重要任務就是適應軍隊建設發展對會計工作的要求,科學、合理地設置會計機構。全軍各級單位會計機構的設置也就成了軍隊會計管理體制的一個構成要素。

(2)軍隊會計制度建設。軍隊會計制度是對軍隊會計工作應遵循和運用的準則、規則、方法和程序所制定的規范性文件,是實現軍隊會計目標的制度保障。“不以規矩,不成方圓”,沒有制度的管理是沒有效率的。軍隊會計制度建設是提高軍隊會計工作質量、實現其核算和監督職能、維護軍隊經濟秩序、提高軍事經濟效益的關鍵,是軍隊會計管理體制的重要組成部分。它包括軍隊會計制度制定權限劃分、制定程序確定及頒布實施三個方面的內容。

(3)軍隊會計人員管理。軍隊會計人員既是軍隊會計工作的完成者,又是軍隊會計制度的具體執行者。軍隊會計的核算監督職能、提高軍事經濟效益的目標等等,都必須借會計人員之手來實現。軍隊會計人員的業務能力、職業道德高低及職責分工是否合理直接關系到軍隊會計工作質量的高低。軍隊會計人員管理就是為了提高會計人員業務能力及職業道德而對會計人員的選拔、配置、職責、分工以及后續教育等做出的一系列規范。因此,軍隊會計人員管理是軍隊會計管理體制的重要組成部分,包括會計人員上崗資格管理、專業技術資格管理、后續教育管理及會計人員職責、權限、分工管理等。

(4)三要素的相互關系。人和制度是體制運行的兩個基本要素,人是制度的實施者和執行者,制度則是人員行為的準則與規范。軍隊會計人員管理是提高軍隊會計人員素質,確保各項會計制度得到落實的關鍵;會計制度建設則是為軍隊會計人員工作提供應遵循和運用的準則、規則和方法,為軍隊會計工作提供制度保障;而軍隊會計機構設置則為軍隊會計人員落實會計制度,科學、合理地組織開展會計工作提供了職能機構,賦予了會計人員履行職責的權利。軍隊會計制度建設、機構設置及人員管理三要素相互影響、相互作用,共同構成了軍隊會計管理體制。

二、軍隊會計管理體制的外延

外延是指由事物本職屬性所衍生的相關內容的總和,是與內涵相對的。剖析軍隊會計管理體制的外延,主要是辨析軍隊會計管理體制與軍隊財務管理體制的關系,探索軍隊會計管理體制創新的基本特點。

1、軍隊會計管理體制與軍隊財務管理體制辨析

軍隊財務管理體制是有關軍隊財務工作組織領導、職責范圍、財權劃分以及處理有關方面財務關系的一項基本制度,核心內容是財權劃分。將它們的概念對比,可以看出,兩者都是一種制度安排。無論是軍隊會計管理體制還是軍隊財務管理體制,都是為加強軍隊經濟管理、提高經費使用效益服務的。兩者相互依存、相互促進,既有相同之處,也有不同的地方。

(1)軍隊會計管理體制與軍隊財務管理體制的聯系。第一,會計部門隸屬于財務部門。就全軍來看,軍(含)以下單位財務部門與會計部門等同,“合二為一”,財務部門內設有一到兩名助理員負責確認、計量、記錄、報告等會計工作,財務部門統管財務、會計工作,財務部門負責人也是會計工作的負責人。軍區(包括軍兵種、國防科學工業委員會、第二炮兵部隊等)以上單位設有專職的會計部門統管各項會計工作;會計部門隸屬于財務部門,是財務部門內部的一個職能機構,會計部門負責人受財務部門負責人領導。軍隊各級單位的“會計人員”稱謂成為“財務人員”的同義詞。軍隊會計人員上崗資格、后續教育、職責、權利以及分工等人員管理規范相應的也是軍隊財務人員管理規范。第二,軍隊會計管理體制是軍隊財務管理體制有效運行的基礎。軍隊會計工作是軍隊財務工作的基礎,軍隊財務工作的開展依賴于軍隊會計所提供的會計信息資料。有效的軍隊會計管理體制能夠很好地規范軍隊會計工作,為軍隊財務工作的開展提供客觀、真實、完整的會計信息資料,確保軍隊財務管理體制有效運行。

(2)軍隊會計管理體制與軍隊財務管理體制的區別。第一,管理對象不同。軍隊會計管理體制針對的是組織和管理軍隊會計事務,即如何從制度建設、機構設置以及人員管理三個方面來合理安排軍隊會計工作,是經費的使用階段;軍隊財務管理體制側重的則是經費的組織與分配流向,即從劃分經費的使用權限、分清各級各部門的理財職責、設計業務關系等方面來解決財力資源配置問題,以圖在各級各部門之間形成合理的利益關系,是經費的分配、劃撥階段。第二,構建依據不同。軍隊會計管理體制是國家會計管理體制在軍隊的具體實現形式,是依據國家統一的會計制度,結合軍隊政治、經濟和軍事的實際情況來構建的;軍隊財務管理體制則是在國家政策、法律的允許范圍內,依據軍隊有關的財經制度,以提高軍隊財務管理效率、協調供求關系、增強財務保障力為目的來構建的。第三,核心內容不同。軍隊會計管理體制的核心內容是如何干預、干涉、控制軍隊各級單位會計活動,促進會計參謀作用的充分發揮,使軍隊會計工作更加適應軍隊經濟管理的需要,更好地為軍隊建設發展服務;軍隊財務管理體制的核心內容則是如何合理劃分財權,即如何按照不同層次、不同組合形式,賦予各級、各事業部門相應的財務管理職權,把經費保障與事業任務聯系起來,調動各方面理財的積極性,以發揮財務管理系統的整體功能,提高資源配置效率。第四,制度建設不同。軍隊會計制度建設側重于運用會計確認、計量、報告等方法理論來規范軍隊經濟活動,以達到核算與監督各級單位資金運動及其過程,提高軍事經濟效益的目的。軍隊財務制度建設則側重于結合國家及軍隊有關的財經紀律,規范軍隊各級、各事業部門財務管理權限,以達到提高軍事資源整體配置效率的目的。

2、軍隊會計管理體制創新

創新是軍隊會計管理體制發展、完善的動力和源泉。軍隊會計管理體制是隨著軍隊會計的產生而產生,并隨著軍隊經濟、政治以及軍事環境的變化而不斷改革和創新的。軍隊會計管理體制創新是指在原有的軍隊會計管理體制中引入新的因素,改變原有的軍隊會計制度、會計人員管理及機構設置,從而達到提高全軍會計管理效益目的的一種經濟行為。它通常包含三個方面的內容:一是軍隊會計制度創新,包括會計制度制定權限劃分的創新、制定程序的創新、頒布實施過程的創新等等;二是軍隊會計人員管理機制創新;三是軍隊會計機構設置創新。

軍隊會計管理體制創新的特性主要表現為新穎性、永恒性以及經濟性。新穎性是軍隊會計管理體制創新的標志,這種“新”是相對于原有的情況而言的。有的是全新的,原來沒有的;有的是對原來的補充或充實,使其全面;有的是對原有的改正、糾正、訂正,使其正確。永恒性是指軍隊會計管理體制創新行為的必然性和不變性。從歷史角度看,軍隊會計工作質量的不斷提高就是軍隊會計管理體制不斷創新的結果。軍隊會計管理體制是特定條件下的產物,必須與其政治、經濟以及軍事環境相適應。隨著時間的不斷推移,軍隊會計管理體制也必將隨著軍隊政治、經濟環境以及軍事技術的變化而不斷創新。經濟性是指軍隊會計管理體制創新必然帶來軍隊會計管理效益的提高以及這種行為的收益大于成本。創新的根本目的是推動事物的進步與發展,只有事物進步了、發展了,創新行為才有發生的必要;只有軍隊會計管理效益提高了,軍隊會計管理體制創新才有發生的必要。任何一個理性的人類行為都是要考慮得失的,都是要權衡收益與成本的關系、預期的收益是否大于預期成本的。只有預期收益大于成本,創新才會發生。軍隊會計管理體制創新行為也是如此。

【參考文獻】

[1] 楊仕鵬、方正起等:會計理論與方法[M].海潮出版社,2007.

[2] 方正起:軍隊會計專題研究[M].海潮出版社,1998.

第9篇：財務部制度建設范文

（一）制度缺乏政策法規依據

出臺財務管理制度規定，不是依照國家法律、法規和財務規章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關規定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關內容片面、籠統、不規范，有的內容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執行。

（四）制度執行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內部財務制度建設的政策法律依據

國家法律法規和財務規章制度是高校制定內部財務管理制度的政策和法律依據。《高等學校財務管理制度》規定的原則精神是高校制定內部財務制度的直接依據。它明確規定。

（一）高校財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益關系。

（二）高校財務管理體制

“統一領導、集中管理”和規模較大的學校可以實行“統一領導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構，統一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、專款專用原則；資產處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優原則，按科學規劃、從嚴控制、保障事業發展需要的原則合理配置資產等。

三、高校內部財務制度建設的主要內容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據事業發展目標和計劃編制年度財務收支預算

區分不同性質收入來源，合理組織收入；根據資金支出性質、用途，加強支出管理；專項資金、結轉和結余、事業基金和專用基金管理應專款專用、單獨核算。

（二）重視學校資產、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內部控制制度，經濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內部財務制度建設的保障實施

高校內部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監督的直接依據。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執行。

（一）履行監督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執行，管理措施是否有力，落實到位。監督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內部財務制度建設應注意的幾個問題