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第1篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

摘要：財(cái)政部聯(lián)合教育部于2012年12月19日了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校正式實(shí)施。本文首先分析新《制度》的背景，總結(jié)出新《制度》的進(jìn)步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點(diǎn)問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財(cái)務(wù)制度 改進(jìn)

一、新《制度》實(shí)施的背景

1998年的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱原制度）已經(jīng)實(shí)施了整整十五年，它對(duì)高校財(cái)務(wù)行為的規(guī)范起到了巨大作用。但是，隨著近年來國(guó)家大力改革公共財(cái)政體制、完善公共財(cái)政制度、深化教育體制與機(jī)制改革，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，原制度已不再適應(yīng)時(shí)展的要求，對(duì)高校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂成為新形勢(shì)下的迫切需要。

（一）是適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要

原制度頒布實(shí)施十五年來，我國(guó)高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，資金來源的日趨多元化，高校的利益相關(guān)者加強(qiáng)了對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注和監(jiān)督。特別是隨著《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的頒布實(shí)施，確保經(jīng)費(fèi)使用的有效、安全、規(guī)范，切實(shí)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)成為新形勢(shì)的迫切需要。所以，為適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的新要求，從制度上保證教育事業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)原制度進(jìn)行改進(jìn)與修訂顯得尤為重要。

（二）是適應(yīng)財(cái)政管理制度改革的需要

2000年開始，以財(cái)政部為牽頭單位，我國(guó)政府深入展開了以政府采購、國(guó)庫集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內(nèi)容的財(cái)政管理制度改革，在改革進(jìn)程中，我國(guó)公共財(cái)政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容得到不斷的充實(shí)，財(cái)務(wù)管理的手段也得到不斷的創(chuàng)新，高校在響應(yīng)政府財(cái)政管理制度改革的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理實(shí)際，探索了一系列具體的財(cái)務(wù)管理做法，使財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)得到不斷豐富。而這些做法和經(jīng)驗(yàn)迫切需要通過對(duì)原制度修訂加以體現(xiàn)與規(guī)范。

（三）是指導(dǎo)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在高校順利實(shí)施的需要

財(cái)政部制定的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實(shí)施，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理做出了進(jìn)一步的規(guī)范和說明。高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度是高等學(xué)校規(guī)范其財(cái)務(wù)行為的基本指南，處于事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系的第二層次。針對(duì)于高等學(xué)校來說，為指導(dǎo)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，精確預(yù)算編制、跟蹤預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、細(xì)化績(jī)效考評(píng)等方面成為新《制度》的必然要求。

二、新《制度》的進(jìn)步

（一）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”被引入會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

收入和費(fèi)用歸屬期由權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定，這是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則與“收付實(shí)現(xiàn)制”原則的根本區(qū)別。由于不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付，凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；而在本期實(shí)際收付的款項(xiàng)，也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)區(qū)分是否屬于本期的收入和費(fèi)用，若不屬于將不被作為本期的收入和費(fèi)用處理，新《制度》將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為高校會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，解決了原制度采用“收付實(shí)現(xiàn)制”造成的各期收入費(fèi)用不匹配，債權(quán)債務(wù)不清晰，事業(yè)結(jié)余難以核查的問題，有利于為高校的管理者與各利益相關(guān)者提供比較真實(shí)可靠、及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

（二）實(shí)行固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷制度

新《制度》第四十三條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。”第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。”從本質(zhì)上說，折舊與攤銷都是一種彌補(bǔ)，對(duì)象是會(huì)計(jì)主體的資本所消耗掉的價(jià)值。在會(huì)計(jì)核算中，折舊即按照固定資產(chǎn)的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒ǎ瑪備N是按照無形資產(chǎn)的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒?。原制度沒有提及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是可以使固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和價(jià)值補(bǔ)償?shù)玫酵暾捏w現(xiàn)；二是可以使高等學(xué)校真實(shí)的資產(chǎn)狀況得到更準(zhǔn)確的反映。

（三）基本建設(shè)收支被并入高等學(xué)?！按筘?cái)務(wù)”統(tǒng)一核算

新《制度》取消了原制度關(guān)于“基本建設(shè)支出”的規(guī)定，將在建工程等高等學(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出統(tǒng)一歸入“事業(yè)支出”中的“基本支出”項(xiàng)目。由于在2007年1月1日實(shí)施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經(jīng)包含了“基本建設(shè)支出”項(xiàng)目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業(yè)費(fèi)”，也包括了“教育基本建設(shè)支出”。因此，新《制度》將基本建設(shè)收支并入高?！按筘?cái)務(wù)”統(tǒng)一核算體系，一方面可以提供更加全面、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，另一方面也可以實(shí)現(xiàn)與《政府收支分類改革方案》的銜接。

（四）完善了高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

新《制度》對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的完善體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，對(duì)于“原制度”已有的資產(chǎn)負(fù)債表與收入費(fèi)用表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了完善；第二，新增了財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表，用以反映高等學(xué)校財(cái)政撥款收支情況、固定資產(chǎn)投資決算情況等。財(cái)務(wù)報(bào)告體系的完善，有利于對(duì)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更加真實(shí)準(zhǔn)確的反映。

（五）制定了新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”，該指標(biāo)包括：預(yù)算管理指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展能力指標(biāo)四項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容以二至三個(gè)指標(biāo)來衡量。需要特別指出的是，近年來，許多高校為增強(qiáng)其影響力，紛紛進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)招建設(shè)，對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債也隨之迅速增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)政部對(duì)該情況加以考慮增設(shè)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，該指標(biāo)的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，保證其長(zhǎng)穩(wěn)發(fā)展。

三、新《制度》存在的問題及改進(jìn)建議

（一）與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)

由于新《制度》與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）分別是由財(cái)政部?jī)蓚€(gè)司主管的，也就意味著“兩個(gè)制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過程中不可能就每一個(gè)細(xì)節(jié)問題都進(jìn)行完整的溝通，這就造成“兩個(gè)制度”部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)。這點(diǎn)在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現(xiàn)為內(nèi)容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點(diǎn)涉及“經(jīng)營(yíng)收入”，但《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）卻根本無此科目；在新《制度》中被稱為的“上級(jí)補(bǔ)助收入”，在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）中卻被稱為“其他政府補(bǔ)助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）中被稱為 “附屬業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)，在支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容上兩者也存在許多不協(xié)調(diào)的地方。對(duì)于上述問題，筆者提出如下改進(jìn)之道：一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的分類與會(huì)計(jì)制度科目的名稱加以統(tǒng)一，保持核算內(nèi)容、核算口徑的一致，才不會(huì)對(duì)高校會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中的應(yīng)用造成困難；另一方面，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》與《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》應(yīng)由財(cái)政部同一個(gè)部門中同一個(gè)專家組討論制定。

（二）將民辦高等學(xué)校納入實(shí)施范圍有待商榷

新《制度》第一章第二條對(duì)其適用范圍做出了規(guī)定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會(huì)組織與個(gè)人舉辦的高等院校也可參照本制度執(zhí)行?！薄秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規(guī)定：“切實(shí)落實(shí)各民辦高校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。依法建立各民辦高校會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點(diǎn)》中指出：“開展?fàn)I利性和非營(yíng)利性民辦學(xué)校分類管理試點(diǎn)。”民辦高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營(yíng)利性與營(yíng)利性兩類，后者具有對(duì)收益進(jìn)行分配的需要，理應(yīng)不納入新《制度》的實(shí)施范圍。由此，筆者建議：鑒于當(dāng)前我國(guó)民辦高校會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作中存在眾多問題，應(yīng)專門針對(duì)民辦高校依法制定會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理制度，唯有如此，才能更有效地規(guī)范民辦高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以促進(jìn)其健康和諧的發(fā)展。

（三）“凈資產(chǎn)管理”規(guī)范的缺失

目前，中央與地方高校的專用基金來源有很大不同，中央高校專用基金的主要來源是財(cái)政專項(xiàng)安排，而地方高校這些年來幾乎沒有得到中央或地方的財(cái)政專項(xiàng)安排，專用基金的主要來源是高校自身，如按有關(guān)要求或規(guī)定比例提取的“修購基金”等。雖然新《制度》已設(shè)立了“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產(chǎn)的管理工作，筆者建議：在第六章“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”中增加或者直接單獨(dú)增設(shè)一章“凈資產(chǎn)管理”，在增設(shè)的一章中對(duì)事業(yè)基金和結(jié)余之間的關(guān)系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊、固定基金的關(guān)系區(qū)分清楚，在2012年實(shí)施的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中設(shè)立了“待沖基金”項(xiàng)目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對(duì)此參考借鑒。

第2篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

關(guān)鍵詞 證券公司 內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查 問題 對(duì)策

隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，其分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員數(shù)量、分支財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也隨之增加，為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，除常規(guī)的外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)外，很多證券公司還組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)。針對(duì)證券公司內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查這一領(lǐng)域，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，試圖對(duì)在其中遇到的難點(diǎn)問題和相應(yīng)的對(duì)策做初步的探討。

一、證券公司內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作中遇到的難點(diǎn)問題

證券公司為不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，除常規(guī)的外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)外，一般還采取現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)等形式組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查，筆者在內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作中，也遭遇了同行可能遭遇一系列難題。

1.檢查工作無章可循。在內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作開展初期，由于檢查人員一般從各財(cái)務(wù)崗位抽調(diào)，每人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)被檢查單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，沒有統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)。由于檢查人員水平參差不齊，很容易漏掉被檢查單位存在的一些問題。

2.檢查工作量大，重復(fù)性強(qiáng)。由于分支機(jī)構(gòu)眾多，很多檢查項(xiàng)目比如固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確性檢查，即使采用非現(xiàn)場(chǎng)的方式，借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的幫助，要把全部三四十家財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)，一百多家營(yíng)業(yè)部的計(jì)提情況全部檢查一遍，需要耗費(fèi)大量的人工成本。如果把檢查范圍擴(kuò)展到所有檢查項(xiàng)目，不可能投入足夠的人工成本來完成這項(xiàng)檢查工作。而且即使有這樣的實(shí)施計(jì)劃，也是不經(jīng)濟(jì)的。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查出現(xiàn)過的問題重復(fù)出現(xiàn)。 某次內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查過程中出現(xiàn)的問題，在進(jìn)行其他單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查時(shí)，可能也會(huì)出現(xiàn)類似的情況，甚至在同一單位的第二次內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查過程中，也有同一問題反復(fù)出現(xiàn)的情況。

4.被檢查單位財(cái)務(wù)人員抵觸性強(qiáng)。被檢查單位財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查，往往像對(duì)待外部檢查一樣處理，認(rèn)為檢查出的問題越少越好，和內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查人員不能很好地配合。

二、證券公司內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作中所遇到難點(diǎn)問題的相應(yīng)對(duì)策

針對(duì)證券公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作中遇到的問題，需要從制度、流程、方法等多方面考慮，針對(duì)以上問題，可考慮采取如下對(duì)策：

1.針對(duì)檢查工作無章可循的問題，需要從制度入手，制定詳實(shí)的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查管理辦法，詳細(xì)規(guī)定從發(fā)出檢查通知、組織實(shí)施檢查到出具檢查報(bào)告，反饋整改意見等全部財(cái)務(wù)檢查階段的注意事項(xiàng)。此外，為保證檢查過程中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查管理辦法，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查的實(shí)施流程制定細(xì)致的操作步驟，詳細(xì)規(guī)定內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查各個(gè)階段具體操作步驟，使任何一個(gè)熟悉證券公司會(huì)計(jì)核算的財(cái)會(huì)人員，都能夠按照該操作步驟完成指定單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作的質(zhì)量。

2.針對(duì)檢查工作量大，重復(fù)性強(qiáng)的問題，通過對(duì)所有檢查步驟進(jìn)行分析整理，發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)數(shù)量的檢查工作不需要到檢查單位現(xiàn)場(chǎng)就能借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完成，還有一部分可以先借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)找出可疑點(diǎn)，然后再到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，也可以部分提高工作效率。對(duì)于不需要到檢查單位現(xiàn)場(chǎng)借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就能完成的步驟，經(jīng)過統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)這一部分的數(shù)量極大，手工處理難度非常大，為此，結(jié)合該部分工作數(shù)據(jù)來源高度電子化的特點(diǎn)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)商開發(fā)了財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)，把需要檢查比對(duì)的若干事項(xiàng)設(shè)計(jì)成不同的指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行定時(shí)掃描，掃描后發(fā)現(xiàn)的問題通過手機(jī)短消息、即時(shí)通訊軟件向相關(guān)責(zé)任人員發(fā)送預(yù)警信息，相關(guān)人員在接到預(yù)警消息后，進(jìn)入預(yù)警系統(tǒng)查看預(yù)警詳細(xì)信息，進(jìn)行整改。這樣不僅解決了手工處理工作量大，實(shí)效性差的問題，大大提高了工作效率，而且前移了風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)控點(diǎn)，增強(qiáng)了其有效性。

3.對(duì)于檢查過的問題重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象，通過整理前期檢查過程中公司范圍內(nèi)出現(xiàn)的共性問題，以檢查簡(jiǎn)報(bào)的形式在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，使其他出現(xiàn)類似問題的單位通過自查、整改的方式進(jìn)行處理，這樣在以后的檢查工作中，類似問題重復(fù)出現(xiàn)的概率大大降低。對(duì)于同一單位在第二次檢查過程中出現(xiàn)上次檢查發(fā)現(xiàn)的問題的現(xiàn)象，首先對(duì)該類問題進(jìn)行調(diào)研分析，如果不是被檢查單位故意不予整改的情況，則協(xié)調(diào)相關(guān)部門討論解決辦法；如果因?yàn)楸粰z查單位原因再次重復(fù)出現(xiàn)上次檢查發(fā)現(xiàn)的問題的，根據(jù)公司相關(guān)考核管理辦法進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲處理，通過這些措施，檢查過的問題反復(fù)重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象大大減少。

4.對(duì)于被檢查單位財(cái)務(wù)人員的抵觸情緒。首先，要向他們解釋內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查的目的不同于內(nèi)外部審計(jì)檢查，其目的不是為了發(fā)現(xiàn)問題，其目的在于發(fā)現(xiàn)問題后如何整改，以期在內(nèi)外部審計(jì)檢查中不再出現(xiàn)這類問題，避免造成更大范圍的不利影響，這樣以來，內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查實(shí)際上是對(duì)財(cái)務(wù)人員是一種保護(hù)措施。通過這樣的解釋說明，使得財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想，正確對(duì)待內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作。另外，為鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員正確對(duì)待內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，主動(dòng)暴露問題，對(duì)于首次發(fā)現(xiàn)的新問題，可考慮在內(nèi)部考核中不予處罰。

三、總結(jié)與建議

以上對(duì)策均在筆者所在公司實(shí)際實(shí)施多年，實(shí)踐證明，對(duì)于解決內(nèi)部財(cái)務(wù)檢工作中遇到的難點(diǎn)問題發(fā)揮了有效的作用。

以上對(duì)策是針對(duì)財(cái)務(wù)檢查工作中的具體難點(diǎn)問題提出的，除此之外，還應(yīng)該注意：

第3篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

中小河流水文監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)工程投資大、工程非常分散，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算要求高。為規(guī)范資金支付、工程價(jià)款結(jié)算和費(fèi)用開支的程序、標(biāo)準(zhǔn)，有效控制工程建設(shè)成本，樹立“人本財(cái)務(wù)、法制財(cái)務(wù)、發(fā)展財(cái)務(wù)、安全財(cái)務(wù)、透明財(cái)務(wù)”的新型財(cái)務(wù)管理理念，保證建設(shè)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)和有效使用，安徽省水文局制訂了《安徽省中小河流水文監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理辦法》和《安徽省中小河流水文監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》，對(duì)安徽省中小河流水文監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一的“報(bào)賬制”財(cái)務(wù)管理模式，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一核算”的原則，各現(xiàn)場(chǎng)管理處一律實(shí)行“報(bào)賬制”，真正做到專戶存儲(chǔ)、按項(xiàng)目核算、專款專用。在項(xiàng)目實(shí)施過程中存在以下主要問題：

（一）工程招標(biāo)困難多。由于站點(diǎn)分散，打捆站點(diǎn)多了，同時(shí)開工困難，投標(biāo)施工單位少。大部分的土建標(biāo)段和全部監(jiān)理標(biāo)段都二次流標(biāo)，只能采取競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式確定施工單位和監(jiān)理單位。這在很大程度上影響工程進(jìn)度，難以滿足項(xiàng)目總體工期的時(shí)限要求。

（二）財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目的參與度不深。一個(gè)基建項(xiàng)目從項(xiàng)目編制可行性研究報(bào)告、申請(qǐng)、立項(xiàng)、編制初步設(shè)計(jì)，從施工圖設(shè)計(jì)到實(shí)施階段，一般由基建人員完成，財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容基本不了解，只是在項(xiàng)目已立項(xiàng)批準(zhǔn)，資金即將到位時(shí)，才被動(dòng)參與，造成財(cái)務(wù)管理被動(dòng)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員只是起到了支付款項(xiàng)、記賬、算賬的作用。水利工程基建項(xiàng)目類型廣，建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程等等，財(cái)務(wù)人員對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的工程情況了解不夠，相關(guān)財(cái)務(wù)人員不了解和熟悉工程概預(yù)算、合同制訂和實(shí)施、工程竣工決算等內(nèi)容，只是事后管理，對(duì)款項(xiàng)和費(fèi)用支出的合理性無法控制，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位。隨著財(cái)政體制改革的深入，財(cái)政監(jiān)管不斷介入，國(guó)家加大了對(duì)資金的稽查、檢查和審計(jì)力度，檢查、審計(jì)的頻次大幅度增加，對(duì)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管也提出更高要求。2011年后，中小河流水文監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目以及其他基建項(xiàng)目的款項(xiàng)支付逐漸向財(cái)政直接支付過渡，致使支付環(huán)節(jié)明顯增多，鏈條明顯加長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門監(jiān)管工作難度及工作量成倍增加，各級(jí)水利主管部門對(duì)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管整體上呈弱化趨勢(shì)，已經(jīng)影響了水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的效果。

二、完善水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要采取各種措施加大交流和培訓(xùn)力度，不斷提高水利基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，如概預(yù)算知識(shí)、工程知識(shí)、合同知識(shí)等。因?yàn)樗こ袒?xiàng)目類型廣，就必須在工作前弄清要管理的水利基建項(xiàng)目的特性及核算的要點(diǎn)、工程概況、預(yù)算定額和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，才能準(zhǔn)確地對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行歸集。財(cái)務(wù)人員要深入到一線，不能只局限于核算、報(bào)表等會(huì)計(jì)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的各方面有所了解，要超越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)為決策者提供正確及時(shí)的信息，以及定量、定性的數(shù)據(jù)分析，為決策者做出正確的選擇提供支持。

（二）財(cái)務(wù)人員深入到項(xiàng)目管理中。財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的全面管理中，參與到編制項(xiàng)目的概預(yù)算的編制、資金的籌集、項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同的簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收等工作中，及時(shí)為決策提供財(cái)務(wù)方面的支持與建議，對(duì)項(xiàng)目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合規(guī)章制度；項(xiàng)目材料的采購方式是否應(yīng)該是政府采購，可以有效地避免法律糾紛上的風(fēng)險(xiǎn)。并且了解項(xiàng)目的概預(yù)算，能提高核算的準(zhǔn)確度，確保水利工程建設(shè)順利進(jìn)行。

第4篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；問題；建議

會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)的一種反映。它主要是對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。它是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，合理、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的反映會(huì)計(jì)主體及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用者有著重要的意義。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算由于會(huì)計(jì)主體的流動(dòng)性、變化性等特點(diǎn)，決定了其不同于其他企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。筆者作為一名施工企業(yè)的會(huì)計(jì)，對(duì)目前施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算所存在的問題和不足深有體會(huì)，依此對(duì)其做簡(jiǎn)要分析并提出自己的一點(diǎn)拙見。

一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題

1、會(huì)計(jì)原始憑證不夠細(xì)致、精準(zhǔn)

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，施工企業(yè)簽訂合同處于被動(dòng)狀態(tài)，業(yè)主往往大限度的壓價(jià)，施工企業(yè)利潤(rùn)空間變得越來越小，所以也促使施工企業(yè)管理者必須重視項(xiàng)目成本核算，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，也要求項(xiàng)目管理精細(xì)化。比如對(duì)于一個(gè)施工項(xiàng)目，可以具體到一個(gè)班的成本，一個(gè)小組的成本，一個(gè)部門的成本，最終組成一個(gè)項(xiàng)目的成本，而且施工企業(yè)不可能對(duì)同類型項(xiàng)目只干一次，一般同類型項(xiàng)目會(huì)屢次發(fā)生，這樣對(duì)于成熟的施工項(xiàng)目肯定有一個(gè)成熟的施工流程及成本框架，這樣可以更好的控制項(xiàng)目成本。但是項(xiàng)目上比如材料收支、班組人員的劃分，機(jī)械費(fèi)的多項(xiàng)目穿插作業(yè)等，這些決定項(xiàng)目成本的原始單據(jù)往往不能明確劃分，造成財(cái)務(wù)項(xiàng)目成本不能準(zhǔn)確劃分，所以具體項(xiàng)目成本也不能準(zhǔn)確地反映出來。同時(shí)，由于施工企業(yè)過于考慮人工成本，造成財(cái)務(wù)人員配備不足，也影響財(cái)務(wù)上無力統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)資源的耗費(fèi)按成本對(duì)象精細(xì)化歸集，從而不能將耗費(fèi)與支出用正確的核算方法計(jì)入相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目中，這也對(duì)經(jīng)營(yíng)決策者造成不良影響。

2、會(huì)計(jì)信息傳遞的不及時(shí)、滯后

根據(jù)會(huì)計(jì)法的要求，會(huì)計(jì)核算一定要在其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)年度及期間合理、準(zhǔn)確、及時(shí)地入賬，特別是現(xiàn)金與銀行明確指出要日清月結(jié)，但是，施工企業(yè)由于其施工的特點(diǎn)，往往項(xiàng)目所在地都在外地，其流動(dòng)性、變化性、遠(yuǎn)程性的特點(diǎn)造成了施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息傳遞的不及時(shí)與滯后性，這也導(dǎo)致了各項(xiàng)目成本在其發(fā)生期間不能及時(shí)核算，特別是跨年度項(xiàng)目，造成賬上成本偏小，賬實(shí)不符的情況，這也給會(huì)計(jì)信息使用者帶來不好影響，嚴(yán)重者會(huì)給企業(yè)決策者帶來決策偏差。而且有的合同、協(xié)議、決算不能及時(shí)的傳遞到財(cái)務(wù)上，財(cái)務(wù)人員在核算時(shí)就不能及時(shí)建賬，結(jié)賬，把握收付款情況，甚至?xí)斐煽铐?xiàng)付出超支、壞賬、漏稅，等等方面問題。而且有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，不愿投入會(huì)計(jì)核算成本，不使用會(huì)計(jì)電算化，不使用網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)核算，這也直接加大了會(huì)計(jì)核算的工作量、延長(zhǎng)核算的時(shí)間、推遲了會(huì)計(jì)信息的傳遞。

3、施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范、不健全

為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，國(guó)家相繼出臺(tái)了《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和制度，但是，有些企業(yè)并沒有依此建立相應(yīng)的本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，特別施工企業(yè)，施工項(xiàng)目流動(dòng)在外，每個(gè)項(xiàng)目都有自己的施工特點(diǎn)，包括客觀的和主管的一些原因，人為的和地理的一些原因，很多施工企業(yè)沒有一套完整的、可行的財(cái)務(wù)制度。像項(xiàng)目的用款的審批程序、付款程序、原材料采購、項(xiàng)目固定資產(chǎn)、大型機(jī)具的管理與使用等都沒有一套相樣的，科學(xué)的，可行的，完整的財(cái)務(wù)制度。這給財(cái)務(wù)核算帶來很大困難，比如各個(gè)分公司會(huì)計(jì)科目使用的不統(tǒng)一、同類型業(yè)務(wù)各個(gè)分公司一個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)做法、到了集團(tuán)公司那里賬上就亂成一團(tuán)，不知所以然，更何況會(huì)計(jì)信息的使用者呢？又如財(cái)務(wù)審批程序的不規(guī)范，可能造成審批權(quán)限的越位、收付款的混亂，嚴(yán)重時(shí)會(huì)危及企業(yè)利益。

4、施工企業(yè)成本的核算工作僅僅局限于財(cái)務(wù)部分

施工企業(yè)成本的核算是財(cái)務(wù)部門的主要工作，通過匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)渠道的施工成本來核算規(guī)定項(xiàng)目成本及企業(yè)總成本。在這個(gè)核算過程中財(cái)務(wù)部門發(fā)生著主導(dǎo)地位，但是從企業(yè)總體看，它不可能僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它涉及的項(xiàng)目部、生產(chǎn)部門、經(jīng)營(yíng)部門、材料部門等，它需要項(xiàng)目部的工作量合理提供、材料部分材料耗費(fèi)量等等。特別是現(xiàn)在施工企業(yè)按要求成本及利潤(rùn)的核算要按完工比分比計(jì)算，這就是說成本的準(zhǔn)確確定需要財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部、生產(chǎn)部門、材料部門的共同合作。但是現(xiàn)實(shí)中，施工企業(yè)往往把成本核算一股腦推給財(cái)務(wù)部門，往往忽視其他部門核算地位，這給財(cái)務(wù)部門的成本核算的工作制造了很多困難。

5、會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)再教育和培訓(xùn)工作滯后

目前隨著科技的高速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)核算也逐步走向電算化、現(xiàn)代化時(shí)代，過去老式的手工記賬及部分核算方式被逐漸淘汰，目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算向核算多元化、精細(xì)化方向發(fā)展，同時(shí)更方便、快捷，也更高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)向信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息。這些新的財(cái)務(wù)時(shí)代特征，要求財(cái)務(wù)人員必須具備更高的業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)。但是，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，不舍得、不重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，特別是施工企業(yè)，由于其項(xiàng)目的流動(dòng)性、工期緊張性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員不易集中，更是缺少學(xué)習(xí)的時(shí)間和機(jī)會(huì)，從企業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)景來看，這真是得不償失。

二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)一線施工項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員的配備

管理者要積極配備財(cái)務(wù)人員，保證有充足的人力來精細(xì)化項(xiàng)目成本，同時(shí)要加強(qiáng)施工項(xiàng)目各部門人員管理，積極培訓(xùn)，提高第一戰(zhàn)線的管理者的工作能力及個(gè)人素質(zhì)，保證傳遞到財(cái)務(wù)部分的原始單據(jù)要按施工企業(yè)的管理的角度明確，準(zhǔn)確、清楚的給以列示，便于財(cái)務(wù)人員歸集成本對(duì)象，統(tǒng)計(jì)具體項(xiàng)目成本。

2、分公司和項(xiàng)目部要普及會(huì)計(jì)電算化

施工管理者一定要引起重視，要充分利用網(wǎng)絡(luò)的方便快捷的特點(diǎn)，加快會(huì)計(jì)信息的傳遞，保證有關(guān)憑證及時(shí)入賬，會(huì)計(jì)核算順利進(jìn)行，提高工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)確保有關(guān)文件、合同及時(shí)入檔，有條件的可派專人管理，必要時(shí)對(duì)于一些大的項(xiàng)目和關(guān)鍵工地現(xiàn)場(chǎng)配備一定財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)人員能準(zhǔn)確地、及時(shí)的進(jìn)行核算，確保項(xiàng)目的成本真實(shí)性、完整性，避免企業(yè)利益不正常損失。

第5篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

1.社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法不一致。

從當(dāng)前情況來看，定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)收回情況不容樂觀。由于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)都不能按時(shí)收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結(jié)算扣款。由于醫(yī)療保障償付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷比例、報(bào)銷病種等方面處理不一致，從而容易導(dǎo)致醫(yī)保結(jié)算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會(huì)計(jì)處理中事先不能預(yù)測(cè)扣款的發(fā)生，收回的金額與實(shí)際發(fā)生的金額不一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，違背了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求。這些扣款中有些是暫時(shí)性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結(jié)算扣款不能收回或不能及時(shí)收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。

2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門缺乏信息溝通。

醫(yī)院的醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門是獨(dú)立的兩個(gè)部門，但是往往因?yàn)獒t(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務(wù)交叉。醫(yī)保部門負(fù)責(zé)與醫(yī)療保險(xiǎn)處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費(fèi)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用的發(fā)生及收回進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不了解，以至于只關(guān)心金額收回的問題。而財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)醫(yī)保信息的不了解，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對(duì)于收回醫(yī)保欠費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)，扣款情況不甚了解，通常只能進(jìn)行表面的會(huì)計(jì)錄入，不能對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)的管理。

3.醫(yī)保賬務(wù)處理混亂。

由于醫(yī)保賬務(wù)處理沒有規(guī)定的方法或準(zhǔn)則約束，在賬務(wù)處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個(gè)方面：

（1）市直醫(yī)保處下設(shè)各個(gè)縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細(xì)分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費(fèi)用及住院費(fèi)用部分。

這導(dǎo)致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復(fù)。科目設(shè)置不詳細(xì)，賬務(wù)錄入不準(zhǔn)確等顯然會(huì)造成賬務(wù)處理混亂。財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)保進(jìn)行賬務(wù)處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報(bào)賬明細(xì)，由于不能及時(shí)獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯(cuò)入情況，也會(huì)產(chǎn)生賬務(wù)混亂的情況。

（2）醫(yī)保欠費(fèi)無法及時(shí)收回。

費(fèi)用的發(fā)生往往先于資金收回，財(cái)務(wù)核算時(shí)通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項(xiàng)，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導(dǎo)致在核算時(shí)間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結(jié)算扣款或財(cái)政赤字導(dǎo)致的無法全額撥付，這使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)發(fā)生欠費(fèi)與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項(xiàng)，有些是罰沒款項(xiàng)，也有些是無款撥付。財(cái)務(wù)人員處理這些問題通常沒有一個(gè)明確的準(zhǔn)則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時(shí)違背了會(huì)計(jì)信息可比性及準(zhǔn)確性要求。

（3）無法收回的醫(yī)保欠費(fèi)不能清楚反映。

由于醫(yī)保結(jié)算的時(shí)間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費(fèi)在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費(fèi)是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。

（4）醫(yī)保結(jié)算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時(shí)再到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。

醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價(jià)證券存放于財(cái)務(wù)部門，而使用時(shí)一般進(jìn)行連號(hào)登記。醫(yī)保部門因?yàn)樾枰讲煌t(yī)保處結(jié)賬，醫(yī)保入賬不連貫導(dǎo)致票據(jù)號(hào)混亂。不利于有價(jià)證券的安全及管理。

二、建議

1.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，權(quán)衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。

針對(duì)出現(xiàn)的醫(yī)保結(jié)算扣款應(yīng)及時(shí)查明原因，將扣款分?jǐn)偟礁鱾€(gè)責(zé)任中心，計(jì)入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。

2.建立定期對(duì)賬制度。

對(duì)賬務(wù)不相符情況及時(shí)溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務(wù)錄入準(zhǔn)確性，醫(yī)保部門人員在與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處對(duì)賬結(jié)算中更有針對(duì)性。

3.合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用按各地區(qū)實(shí)際情況劃分明細(xì)，醫(yī)保資金收回按對(duì)應(yīng)科目及時(shí)入賬沖銷欠費(fèi)。及時(shí)處理醫(yī)保未收回欠費(fèi)，對(duì)發(fā)生的醫(yī)保結(jié)算扣款區(qū)分暫時(shí)性扣款和永久性扣款。對(duì)暫時(shí)性扣款采取先掛賬，實(shí)際收回后再?zèng)_銷；對(duì)確定無法收回的欠費(fèi)由相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費(fèi)的賬面價(jià)值，防止虛增應(yīng)收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結(jié)算醫(yī)保欠費(fèi)時(shí)可采用預(yù)借票據(jù)方式。開具發(fā)票時(shí)即入賬，待資金收回時(shí)沖銷借款。此方式不僅能保證有價(jià)證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進(jìn)醫(yī)保欠費(fèi)的收回工作。

三、總結(jié)

第6篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

一、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部工作

1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會(huì)費(fèi)的管理工作。

2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。

3、社團(tuán)活動(dòng)支出發(fā)票的收?。涸诟鞑砍蓡T的積極配合下，我部對(duì)上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)將發(fā)票登記入冊(cè)作為社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查及報(bào)銷憑據(jù)。

4、社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對(duì)各協(xié)會(huì)本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實(shí)的統(tǒng)計(jì)整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時(shí)好的方面我部將會(huì)繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。

5、參加社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)部定期例會(huì)，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵(lì)。

二、部門之間的協(xié)作工作

財(cái)務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時(shí)也幫助其他部門，如宣傳部的海報(bào)，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊(duì)伍等。

三、財(cái)務(wù)分析

本學(xué)期會(huì)費(fèi)主要用在各部門活動(dòng)宣傳、文印、獎(jiǎng)品費(fèi)。我會(huì)財(cái)務(wù)收入主要是向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。支出方面，由于我會(huì)的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動(dòng)支出方面，由于本學(xué)年我會(huì)的活動(dòng)相對(duì)豐富，而且協(xié)會(huì)在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對(duì)較大。

四、財(cái)務(wù)改進(jìn)建議

1．協(xié)會(huì)資金主要來自會(huì)費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會(huì)今后的持續(xù)發(fā)展。

2.及時(shí)將財(cái)務(wù)收支信息向協(xié)會(huì)公布，同時(shí)還可以向全體會(huì)員進(jìn)行公開。

五、總結(jié)

本學(xué)期財(cái)務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會(huì)賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財(cái)務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。

第7篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

一、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部工作

1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會(huì)費(fèi)的管理工作。

2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。

3、社團(tuán)活動(dòng)支出發(fā)票的收?。涸诟鞑砍蓡T的積極配合下，我部對(duì)上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)將發(fā)票登記入冊(cè)作為社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查及報(bào)銷憑據(jù)。

4、社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對(duì)各協(xié)會(huì)本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實(shí)的統(tǒng)計(jì)整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時(shí)好的方面我部將會(huì)繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。

5、參加社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)部定期例會(huì)，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵(lì)。

二、部門之間的協(xié)作工作

財(cái)務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時(shí)也幫助其他部門，如宣傳部的海報(bào)，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊(duì)伍等。

三、財(cái)務(wù)分析

本學(xué)期會(huì)費(fèi)主要用在各部門活動(dòng)宣傳、文印、獎(jiǎng)品費(fèi)。我會(huì)財(cái)務(wù)收入主要是向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。支出方面，由于我會(huì)的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動(dòng)支出方面，由于本學(xué)年我會(huì)的活動(dòng)相對(duì)豐富，而且協(xié)會(huì)在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對(duì)較大。

1 2四、財(cái)務(wù)改進(jìn)建議

1.協(xié)會(huì)資金主要來自會(huì)費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會(huì)今后的持續(xù)發(fā)展。

2.及時(shí)將財(cái)務(wù)收支信息向協(xié)會(huì)公布，同時(shí)還可以向全體會(huì)員進(jìn)行公開。

五、總結(jié)

本學(xué)期財(cái)務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會(huì)賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財(cái)務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。

如由于我是在這個(gè)學(xué)年新上任的，許多工作在剛開始時(shí)還很生疏，只能停留在上面有什么指示我們就做什么的基礎(chǔ)之上。剛開始也是只停留在收管會(huì)費(fèi)，收收據(jù)的方面，對(duì)記賬報(bào)賬的事還不是很熟悉，操作起來有些生疏。另外，就本身財(cái)務(wù)部的職能而言，太過單調(diào)，工作比較少，這不利于部門內(nèi)部成員的鍛煉，工作沒有很好的分工，人才沒有能夠充分利用，也不利于部門的發(fā)展。

第8篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

摘要：預(yù)算管理是事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，對(duì)單位工作的有效運(yùn)行有著重要的作用。2012年財(cái)政部等五部委頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》要求單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制，并對(duì)預(yù)算管理相關(guān)的內(nèi)部控制提出了指導(dǎo)性建議。本文在《規(guī)范（試行）》基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)事業(yè)單位的實(shí)際情況，對(duì)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)進(jìn)行了初步探討，期望為我國(guó)事業(yè)單位建立健全預(yù)算管理內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵字：事業(yè)單位;預(yù)算管理;內(nèi)部控制制度

一、研究背景

事業(yè)單位作為從事社會(huì)公益服務(wù)的非營(yíng)利性社會(huì)組織，其預(yù)算具有自身的特殊性。事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，事業(yè)單位通過編制預(yù)算，平衡各項(xiàng)收支，完成自身工作目標(biāo)。預(yù)算管理是單位為了達(dá)到已經(jīng)設(shè)定的目標(biāo)，利用預(yù)算編制及批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算及考核等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。2012年五部委的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》對(duì)單位建立預(yù)算管理內(nèi)部控制提出了明確要求。

近年來，隨著事業(yè)單位預(yù)算改革的不斷深入，單位預(yù)算取得了一定成績(jī)，但不可避免地仍存在預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算監(jiān)督不到位等諸多問題，嚴(yán)重降低了事業(yè)單位工作效率和效果。事業(yè)單位通過編制預(yù)算,平衡各項(xiàng)收支,提高資金運(yùn)作效率，最終提高事業(yè)單位自身的管理能力和為社會(huì)服務(wù)的能力。預(yù)算管理貫穿在事業(yè)單位預(yù)算編制及批復(fù)、執(zhí)行、決算及考評(píng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的優(yōu)劣對(duì)事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有實(shí)質(zhì)影響。

本文以《規(guī)范（試行）》為依據(jù)，嘗試建立事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制體系，以期為我國(guó)事業(yè)單位建立健全預(yù)算管理內(nèi)部控制提供借鑒。

二、文獻(xiàn)綜述

近年來，我國(guó)有關(guān)事業(yè)單位預(yù)算管理的研究逐漸增多，主要集中在定性、抽象的問題說明上。比如，當(dāng)前單位預(yù)算管理方面存在的問題、針對(duì)問題提出改進(jìn)建議等。趙春曉、唐鳳英、邢淵媛認(rèn)為，由于當(dāng)前預(yù)算改革處于起步階段，單位預(yù)算存在編制時(shí)間晚、項(xiàng)目預(yù)算編制粗糙、預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督機(jī)制和透明度等問題，并提出應(yīng)當(dāng)提高預(yù)算編制時(shí)間及編制方法的科學(xué)性、完善部門預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度及預(yù)算執(zhí)行管理健全監(jiān)督機(jī)制。

基于企業(yè)與事業(yè)單位之間的相通之處，事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制設(shè)立可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度。隋玉明從全面預(yù)算管理角度提出建立企業(yè)的內(nèi)部控制，并提出了全員全部門參與、改進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與實(shí)施監(jiān)控等制度。劉光強(qiáng)、李衛(wèi)東從內(nèi)部控制與預(yù)算管理的密切關(guān)系著手，對(duì)企業(yè)基于內(nèi)部控制的預(yù)算管理關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行研究，并確定了預(yù)算管理職責(zé)控制、預(yù)算編制內(nèi)容及流程控制等八個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制

（一）預(yù)算管理相關(guān)部門及職責(zé)

事業(yè)單位預(yù)算管理貫穿單位全部業(yè)務(wù)活動(dòng),需要全部門、全人員共同參與才能保證預(yù)算的有效性。所涉及的部門包括各業(yè)務(wù)部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部、審計(jì)部、單位預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)政/上級(jí)部門等。其中上級(jí)財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)單位提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，最終作為本財(cái)政部門預(yù)算草案的一部分。其中屬于事業(yè)單位各部門的職責(zé)如下:

1.單位預(yù)算管理委員會(huì)

單位預(yù)算管理委員會(huì)是單位預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)包括：制定單位預(yù)算管理體系和預(yù)算管理制度；審核單位年度預(yù)算草案；審核批準(zhǔn)由單位財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；審批單位預(yù)算重大調(diào)整及決算；審批人力資源部提交的預(yù)算考核報(bào)告；審批由單位各部門提出的預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行申請(qǐng)；批準(zhǔn)或授權(quán)批準(zhǔn)資金額度超過某一數(shù)值（由單位根據(jù)管理需要設(shè)定）的預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行申請(qǐng)。

2.財(cái)務(wù)部門

財(cái)務(wù)部是預(yù)算工作的主要管理部門，是管理層與業(yè)務(wù)層的連接點(diǎn)。主要職責(zé)包括：受單位預(yù)算管理班子的委托進(jìn)行預(yù)算的組織、協(xié)調(diào)工作；為單位各部門提供編制預(yù)算所需的文檔、表格參考樣本；下達(dá)編制要求并督促指導(dǎo)各部門認(rèn)真編制預(yù)算；經(jīng)常與各預(yù)算編制單位進(jìn)行溝通，確保預(yù)算信息上傳下達(dá)渠道的暢通；審核、匯總、平衡各部門的預(yù)算草案；督促指導(dǎo)各部門認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算；分析預(yù)算執(zhí)行差異并協(xié)助各預(yù)算單位追蹤差異、查明原因，找出解決問題的方法；按要求匯總各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告草案，并上報(bào)單位預(yù)算管理委員會(huì)；接收并初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；審核由公司各部門提出的預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行申請(qǐng)，寫出審核意見。

3.歸口管理部門

歸口管理部門主要負(fù)責(zé)對(duì)某些經(jīng)費(fèi)，比如三公經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)項(xiàng)目等匯總統(tǒng)一進(jìn)行處理等執(zhí)行審核。

4.各業(yè)務(wù)部門

各業(yè)務(wù)部門是單位內(nèi)部為完成單位工作設(shè)置的職務(wù)部門，也是預(yù)算編制和執(zhí)行的主體。主要職責(zé)包括：按時(shí)編制預(yù)算，上交到本級(jí)預(yù)算歸口管理部門或財(cái)務(wù)部門；若本部門提供的數(shù)據(jù)是其它部門編制預(yù)算的依據(jù)，則應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供給相關(guān)部門；宣傳并遵守預(yù)算管理的制度和規(guī)定；按預(yù)算方案開展工作，遵守預(yù)算管理的審批程序；認(rèn)真配合本級(jí)預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，并找出差異原因。

5. 人力資源部

主要對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，并納入單位最終績(jī)效考核。

6.審計(jì)部

主要對(duì)各業(yè)務(wù)主體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并且定期進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。

（二）預(yù)算編制及批復(fù)內(nèi)部控制預(yù)算編制是預(yù)算活動(dòng)的起點(diǎn)。事業(yè)單位的預(yù)算編制及批復(fù)一般采用“二上二下，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的方式進(jìn)行。

1.預(yù)算編制及批復(fù)流程圖

2.相關(guān)內(nèi)部控制（1）單位應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)部門為預(yù)算的主要管理部門，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)、采購事項(xiàng)、資產(chǎn)事項(xiàng)、工程事項(xiàng)等業(yè)務(wù)應(yīng)明確對(duì)應(yīng)的歸口管理部門，并合理設(shè)置各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理崗、財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗及預(yù)算審批人，明確各崗位的職責(zé)內(nèi)容及權(quán)限，確保預(yù)算編制、審核審批、監(jiān)督、績(jī)效考核等不相容崗位相互分離。（2）單位預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)全面把握預(yù)算編制時(shí)間，防止時(shí)間過短，預(yù)算編制粗糙。預(yù)算的周期為一年，每一個(gè)預(yù)算年度自公歷1月1日開始至12月31日結(jié)束。每年的10-11月，單位預(yù)算委員會(huì)對(duì)照上級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算規(guī)定及單位自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定預(yù)算目標(biāo)。11月初，單位預(yù)算委員會(huì)召開預(yù)算工作會(huì)議，制定下一年度總體預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)意見，在11月第二周前下達(dá)財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行預(yù)算部署工作。

（3）單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算指導(dǎo)意見，制定預(yù)算編制要求，并及時(shí)向各業(yè)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算編制通知，保證各部門之間信息溝通及時(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握預(yù)算編制的有關(guān)政策，保證預(yù)算編制符合相關(guān)規(guī)定。為提高相應(yīng)的預(yù)算編制能力,保證全面預(yù)算工作開展的效率和效果，在預(yù)算編制之前，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)單位各業(yè)務(wù)部門預(yù)算人員進(jìn)行預(yù)算編制的相關(guān)培訓(xùn)，明確工作程序。

（4）各業(yè)務(wù)部門在接到預(yù)算編制通知后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成部門預(yù)算的編制工作。一般時(shí)間為11月第三周至11月末,各個(gè)業(yè)務(wù)部門初步編制預(yù)算建議數(shù),其中需要?dú)w口部門統(tǒng)籌的需要交由歸口部門匯總,其他不要?dú)w口部門匯總的直接提交至單位財(cái)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制完成后，必須提交本業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，未經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽字不得上報(bào)。

業(yè)務(wù)部門預(yù)算人員應(yīng)該在歷史數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合履行職能和發(fā)展工作的實(shí)際需要,編制本業(yè)務(wù)部門預(yù)算計(jì)劃,確保預(yù)算編制的合理性和正確性。預(yù)算編制可采用定額預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算等方法，各業(yè)務(wù)部門預(yù)算可根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及目標(biāo)選擇采用相應(yīng)的預(yù)算編制方法。其中維修費(fèi)應(yīng)采用零基預(yù)算或根據(jù)歷史維修費(fèi)資料編制；大修項(xiàng)目，根據(jù)維修項(xiàng)目計(jì)劃、修理內(nèi)容和維修費(fèi)價(jià)格水平編制；下列預(yù)算指標(biāo)可結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)發(fā)展和歷史費(fèi)用資料情況，采用定額預(yù)算方法編制：管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品、通訊費(fèi)、車輛費(fèi)及其他管理費(fèi)用；對(duì)新增大型基建項(xiàng)目需要附加可行性分析；日常經(jīng)費(fèi)中數(shù)目超過10%的需要附加資料說明經(jīng)費(fèi)增加的原因。

（5）對(duì)三公經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)項(xiàng)目、基建項(xiàng)目、政府采購等特殊項(xiàng)目需要進(jìn)行歸口審核。歸口部門需明確項(xiàng)目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及限額，對(duì)各業(yè)務(wù)部門提交的該項(xiàng)目資料進(jìn)行審核，若無資料，不予通過；未經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核的，退回原部門重新提交審核。

（6）12月份,財(cái)務(wù)部匯總各部門提交的預(yù)算數(shù)，同時(shí)根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的撥款及自籌經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，編報(bào)本單位的收入預(yù)算。在此過程中，要保證預(yù)算收支平衡，最終形成單位預(yù)算建議數(shù)。報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后將單位預(yù)算建議數(shù)提交單位預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行初審、協(xié)商，通過后報(bào)上級(jí)財(cái)政部門審批。

(7) 上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整及分解。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)新的預(yù)算分解情況重新編制預(yù)算草案，匯總到單位財(cái)務(wù)部門形成單位預(yù)算草案，提交單位預(yù)算管理委員會(huì)審批，最終確定為單位預(yù)算。

（8）財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照財(cái)政部門規(guī)定的公開文本格式，草擬本單位部門預(yù)算公開方案，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)單位預(yù)算管理委員會(huì)審批，通過后由財(cái)務(wù)部門將單位預(yù)算文件上傳至單位網(wǎng)站，保證信息公開、透明。

（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實(shí)施過程，最終預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否主要取決于預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?，包括財(cái)務(wù)部門的日常監(jiān)督和審計(jì)部門的定期預(yù)算審計(jì)，通過雙重內(nèi)部監(jiān)督保證預(yù)算資金的有效運(yùn)用。

1.預(yù)算執(zhí)行流程圖(圖2、圖3）2. 相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）單位預(yù)算下達(dá)后，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間進(jìn)度將年度預(yù)算合理分解落實(shí)成季度、半年度預(yù)算，并按預(yù)算的規(guī)定開展工作。為確保年度預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，應(yīng)按期檢查、監(jiān)督其完成情況。（2）單位各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，資金撥付或費(fèi)用報(bào)銷要經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金領(lǐng)用。重大的資金項(xiàng)目需經(jīng)集體決策或?qū)嵭羞B簽制度。

（3）單位財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的資金撥付申請(qǐng)及費(fèi)用報(bào)銷要嚴(yán)格審核其原始憑證的規(guī)范性及真實(shí)性，保證資金的有效運(yùn)用。對(duì)已批準(zhǔn)的資金支付要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行支付，防止因資金不到位影響單位工作進(jìn)展。

(4) 單位各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況加強(qiáng)管理，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

預(yù)算對(duì)所有業(yè)務(wù)部門都有約束力，不得隨意改變，凡預(yù)算以外的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)每季度、半年度、年度對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析檢查，形成預(yù)算執(zhí)行分析情況報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告應(yīng)該對(duì)預(yù)算總體執(zhí)行情況、重大預(yù)算差異（10%）進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告由部門負(fù)責(zé)人審核后提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部預(yù)算管理人應(yīng)當(dāng)匯總各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并向單位的預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。

（5）單位全面預(yù)算具有剛性和約束力，各業(yè)務(wù)單位必須按預(yù)算規(guī)定開展工作，未經(jīng)審批，不得隨意突破。預(yù)算調(diào)整一般應(yīng)提前進(jìn)行，可在每年的7月份編制下半年工作計(jì)劃時(shí)提出預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整程序包括：業(yè)務(wù)部門向單位財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。申請(qǐng)報(bào)告需詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整的原因、調(diào)整方案以及調(diào)整后的情況預(yù)測(cè)；單位財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告的完整性及合理性進(jìn)行初步審核后，在接到申請(qǐng)報(bào)告的5個(gè)工作日內(nèi)，提交至預(yù)算委員會(huì)審議；預(yù)算會(huì)審核通過后提交上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行審批；財(cái)務(wù)部在上級(jí)部門進(jìn)行預(yù)算審批后的3個(gè)工作日內(nèi)，將審批結(jié)果回復(fù)給預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單位。

（6）單位應(yīng)設(shè)立監(jiān)督部門或監(jiān)督人員，定期或不定期對(duì)業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況履行日常檢查、監(jiān)督和報(bào)告的職能，單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算流程中出現(xiàn)的違紀(jì)和違法情況的檢查監(jiān)督，并將其作為審計(jì)的重要內(nèi)容，定期進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。

（四）預(yù)算決算及考評(píng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)1.預(yù)算決算及考評(píng)流程圖（圖4）

2.相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

預(yù)算決算是對(duì)單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)。《規(guī)范（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，并建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制；同時(shí)，單位也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算的績(jī)效管理，保證預(yù)算的有效運(yùn)行。其中相關(guān)的控制包括：

（1）單位財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理負(fù)責(zé)下達(dá)決算編制任務(wù)，各業(yè)務(wù)部門在接到任務(wù)后，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行相關(guān)資料編制決算。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)歸口部門或財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算與決算相互促進(jìn)的機(jī)制，加強(qiáng)決算分析，并作為下年預(yù)算編制的參照。

（2）單位財(cái)務(wù)部門匯總各業(yè)務(wù)部門提交的決算資料，并核實(shí)其真實(shí)性和完整性。在當(dāng)年的賬簿記錄和會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上編制單位決算，對(duì)本單位決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)單位預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批。

(3)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行決算分析。單位財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門相關(guān)人員依據(jù)決算結(jié)果對(duì)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算分析，得到預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行過程及結(jié)果差距，對(duì)差異較大的預(yù)算事項(xiàng)需分析原因并明確相關(guān)責(zé)任。

(4)單位實(shí)行嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算考核制度，單位人力資源部門應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況制定預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行情況將作為各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人績(jī)效考核的重要內(nèi)容。每年會(huì)計(jì)年度終了后，單位人力資源部門對(duì)各部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)結(jié)果要提交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)，若提出異議，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交人力資源部門，再次進(jìn)行評(píng)審。經(jīng)過各部門負(fù)責(zé)人的確認(rèn)后提交單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批后的結(jié)果要及時(shí)下發(fā)到單位內(nèi)部，保證單位內(nèi)部信息溝通及時(shí)有效。

四、結(jié)語

事業(yè)單位資金主要來源于財(cái)政撥款，如何合理利用資金，提高資金的使用效率，增強(qiáng)社會(huì)服務(wù)效果，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。預(yù)算作為事業(yè)單位的重要組成部分，對(duì)單位工作具有重要影響。預(yù)算管理內(nèi)部控制通過對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制度控制防范，以期從根源上減少漏洞發(fā)生的可能性，在一定程度上保證預(yù)算的有效實(shí)施。本文以《規(guī)范（試行）》為依據(jù)，結(jié)合我國(guó)事業(yè)單位的實(shí)際情況，對(duì)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步探討，如何更細(xì)化制定預(yù)算管理內(nèi)部控制制度是需要進(jìn)一步探討的問題。

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第9篇：財(cái)務(wù)部問題及建議范文

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是指以醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用專門方法，對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的分析、總結(jié)和評(píng)價(jià)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析目的就是將報(bào)表上有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)醫(yī)院管理者及其他報(bào)表使用人有用的信息，以利于改善決策。財(cái)務(wù)分析強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性和有效性，更強(qiáng)調(diào)運(yùn)用分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。在日常工作中，人們常常以財(cái)務(wù)說明代替財(cái)務(wù)分析，其實(shí)二者之間有著本質(zhì)的區(qū)別。這些區(qū)別主要在于：一是目的不同。財(cái)務(wù)分析是以管理和評(píng)價(jià)為目的，而財(cái)務(wù)說明是以幫助理解報(bào)表內(nèi)容為目的。二是使用者不同。財(cái)務(wù)分析使用者一般以醫(yī)院管理者為主，而財(cái)務(wù)說明一般以上級(jí)主管部門、投資人或相關(guān)債權(quán)人為主。三是提供方式不同。財(cái)務(wù)分析一般僅對(duì)內(nèi)提供，而財(cái)務(wù)說明則是對(duì)外提供。四是財(cái)務(wù)分析講究系統(tǒng)性，即自身具有一套相對(duì)完善的分析指標(biāo)體系，而財(cái)務(wù)說明只針對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露和說明，各條各項(xiàng)之間不一定存在必然聯(lián)系。五是著重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)分析著重于發(fā)現(xiàn)問題查找原因，而財(cái)務(wù)說明則著重于披露和說明。六是承擔(dān)責(zé)任不同。財(cái)務(wù)分析所提供的數(shù)據(jù)或結(jié)論一般只作為醫(yī)院管理者決策參考，不需要承擔(dān)法律責(zé)任，而財(cái)務(wù)說明履行的是披露和告知義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。七是效果不同。財(cái)務(wù)分析講究有效性即分析數(shù)據(jù)及結(jié)論要對(duì)醫(yī)院管理有效，而財(cái)務(wù)說明則主要是幫助使用者了解真實(shí)情況。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析包括的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析包括的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，不同時(shí)期、不同的人以及不同的目的，就會(huì)使用不同的分析方法。財(cái)務(wù)分析不是一種有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在實(shí)際工作中，經(jīng)常涉及到的有醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析和經(jīng)營(yíng)成果分析。財(cái)務(wù)狀況分析主要包括償債能力、資產(chǎn)管理能力、現(xiàn)金流量等方面的分析，經(jīng)營(yíng)成果分析主要包括收入能力、盈余能力、設(shè)備利用能力等方面的分析。另外，還有一些綜合性的分析如人力資源利用能力分析、社會(huì)效益分析以及一些專題分析等。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的寫作方法

一個(gè)好的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析，至少應(yīng)具備這樣幾個(gè)要素：一是要有明確的目的;二是要有科學(xué)合理的分析和解釋;三是要對(duì)醫(yī)院管理有效;四是要符合醫(yī)院管理者的思路和愛好;五是要有恰當(dāng)準(zhǔn)確的文字表達(dá)。

1、要有明確的分析目的

確定分析目的很重要，因?yàn)樗y(tǒng)領(lǐng)全局，所有信息的收集、分析方法的采用以及結(jié)果的解釋，都要圍繞分析目的來完成，它是財(cái)務(wù)分析的核心和靈魂。財(cái)務(wù)分析目的的確定方法一般是根據(jù)醫(yī)院管理者的需要，或者根據(jù)財(cái)務(wù)高管的分析和判斷。

2、要有科學(xué)合理的分析和解釋

根據(jù)財(cái)務(wù)分析目的，將收集來的信息資料，運(yùn)用專門辦法進(jìn)行科學(xué)合理的分析和研究。探求事物本質(zhì)，找出事物間的聯(lián)系，是財(cái)務(wù)分析的主要過程和內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法是將兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比來揭示矛盾和差異的一種方法。因素分析法是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法。分析時(shí)具體應(yīng)采用哪種，要視情況而定。分析順序一般采用倒查法，即依據(jù)結(jié)果去追溯原因，在追溯過程中，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，找出規(guī)律。

財(cái)務(wù)分析能否做到科學(xué)合理，一方面取決于分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的深刻理解和掌握，同時(shí)也取決于分析人員對(duì)待事物的看法和觀點(diǎn)。所以，在進(jìn)行分析時(shí)，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是，堅(jiān)持用全面的、聯(lián)系的和發(fā)展的觀點(diǎn)看問題，要定量分析與定性分析相結(jié)合。

3、要對(duì)醫(yī)院管理有幫助

財(cái)務(wù)分析所提供的數(shù)據(jù)和結(jié)論，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院管理、改善經(jīng)營(yíng)決策能夠切實(shí)起到指導(dǎo)或幫助作用。對(duì)醫(yī)院管理有效，是財(cái)務(wù)分析的根本目的和要求，也是衡量財(cái)務(wù)分析質(zhì)量高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，更是決定財(cái)務(wù)分析能否被接受的一個(gè)重要條件。所以，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，一定要緊緊圍繞著醫(yī)院管理這個(gè)中心。

4、要符合醫(yī)院管理者的思路和愛好

一個(gè)財(cái)務(wù)分析能否被醫(yī)院管理者理解和接受，一方面取決于分析質(zhì)量，同時(shí)也要看其是否符合醫(yī)院管理者的思路和愛好。如果符合了，被采用的可能性就大，否則，即使你寫得再好，分析得再透徹，建議再合理，恐怕也不會(huì)被采用。因?yàn)獒t(yī)院管理者根本不想做這方面的工作，也就不需要這方面的信息。為院長(zhǎng)提供無用信息，就象是在冬天里送羽扇，夏天里送火爐，禮物雖然貴重，但不是對(duì)方想要的東西，結(jié)果可想而知。

所以，我們?cè)趯懾?cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，一定要充分了解院長(zhǎng)的管理思路和愛好，要一切圍著院長(zhǎng)或管理者的思路轉(zhuǎn)。因?yàn)?，只有院長(zhǎng)或管理者才是最終決策人，院長(zhǎng)的管理思路和愛好，就代表著醫(yī)院今后的管理重點(diǎn)和發(fā)展方向。把握住院長(zhǎng)的管理思路，就等于正確確定了財(cái)務(wù)分析方向。這時(shí)你所提供的信息，對(duì)于院長(zhǎng)或管理者已經(jīng)做出的決策能起到驗(yàn)證作用，對(duì)于將要做出的決策能提供可行依據(jù)。

5、要有恰當(dāng)準(zhǔn)確的文字表達(dá)

財(cái)務(wù)分析要求結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，語言簡(jiǎn)練;條理清晰，邏輯性強(qiáng);分析透徹，有理有據(jù);層層深入，環(huán)環(huán)相扣;觀點(diǎn)鮮明，前后照應(yīng)。 財(cái)務(wù)分析寫作的一般格式是：

標(biāo)題部分：如“某醫(yī)院20xx年度財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)”;

開頭部分：概述醫(yī)院總的財(cái)務(wù)狀況及成果，所取得的主要成績(jī)或存在的問題; 分析部分：圍繞開頭部分所提到的內(nèi)容進(jìn)行分析和解釋。可以分成幾個(gè)部分進(jìn)行詳細(xì)分析，也可以對(duì)重點(diǎn)問題作重點(diǎn)分析。如果數(shù)據(jù)較多或需作對(duì)比時(shí)，最好以表格方式來體現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)數(shù)據(jù)還要進(jìn)行說明。

結(jié)論部分：根據(jù)分析結(jié)果，作出相應(yīng)結(jié)論，肯定成績(jī)，提出問題。

意見和建議部分：對(duì)于存在的問題，提出自己的意見或建議，為醫(yī)院管理者決策提供科學(xué)的決策依據(jù)。

四、寫作財(cái)務(wù)分析的體會(huì)