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第1篇：財務共享中心內部控制范文

關鍵詞:會計核算中心現狀內部控制制度建立

一、會計核算中心作用

會計核算中心的作用就是及時、準確收集各個部門的財務信息，綜合信息并為各級政府部門做出正確決策提供數據方面的支撐。另外，也使得紀律檢查部門、審計部門的工作提供了方便。很多地區已經開始運作會計集中核算工作，但縱觀全國，仍然有大部分地區、部門沒有實現這一制度，因此也還沒有訂立一套統一完整的運行規范。自從實行了會計集中核算之后，吸納進集中核算的企事業單位不斷增多，資金流量大幅增加，使得會計核算中心的工作量大大超過所能承擔的任務量，又由于處理財務的手續相對復雜，核算中心內部控制的制度很不完善等等原因，導致財務管理漏洞的產生。所以，加強建立健全會計核算中心的內部控制制度，防范會計核算風險十分必要。

二、會計核算中心內部控制的現狀

會計核算中心是這樣的一種新型管理模式：結合會計服務與管理監督于一體。增強對會計核算中心的內部控制，有利于增加會計核算中心地監督責任，方便建立健全內部約束機制，使內部控制人員、瀆職、失職、貪污受賄、行賄等不法行為得到內部和外部的監督。但近幾年來的會計核算中心實務工作表明，很多不完善、不健全的地方在會計核算中心的運行當中不斷地暴露出來問題。

(一)思想認識不足，輕視會計核算中心的重要性

有些部門會計核算中心的領導干部，基本不了解會計內部控制的知識，也不知道內部控制中心的運行機制，甚至過重強調會計事業的發展，盲目擴大業務范圍，輕視內部控制的管理，把工作的中心放置在增強對來報賬單位的經費使用審核上，而對會計核算中心的內部控制的重要意義，處于基本放任不管的地步。有的領導則認為內部控制只是財務部門的事情，因此，不重視內部控制制度，使得內部控制難以得到有效地執行，只是作為“走過場”的工具。

(二)重視會計形式規范性，輕視會計內容的規范性

基本上會計核算中心地工作人員很重視對需要核算資料形式上的合理性、合法性，像支出的票據內容是否填寫完整，報批審批的程序是否完整，支出的標準是否符合規定，然而，對待票據中的事項卻不會加以判斷，有的時候甚至“睜一只眼閉一只眼”，放任內容不合規的票據通過審核。缺乏對票據內容真實性的判斷，在當前假票據盛行的情形下，僅僅只對票據的形式進行規范性審查是不行的，必須了解單位是否真正發生過票據上的事項，才能真正履行會計核算中心的監督職能，制止不合規、不合理的現象發生。

(三)工作程序不合理，內部制約機制存在不足

會計核算中心的審核工作人員的工作任務繁重，不僅要處理報賬，審核憑證還要處理核算工作，包括記賬、處理期末賬務等。對于結算單位發過來的會計報表經常由于時間太緊而根本沒有多余的時間復核。結算人員的工作主要對銀行存款、備用金進行相應的審核及結算，基本不兼顧其他工作，事后稽核人員的缺乏，使得稽查只能采取抽查的形式，對結算人員與審核人員的工作進行審查。這樣工作量大的結果就是相互之間缺少監督，沒有互相牽制，也就容易出現財務問題，導致即使事后稽核人員改正了錯誤，也讓信息傳達十分緩慢，也不真實。

(四)會計核算中心工作人員會計素質不均衡，已經不能很好的適用會計核算中心內部控制所要求達到的業務水平要求

人才是根本，是所有工作能夠成功的關鍵，會計核算內部控制也是一樣，需要高素質的會計從業人員，這里的高素質不僅是指業務水平高，還包括良好的職業道德。但是現實是會計人員的素質確實魚目混雜，使得一些必須建立的備用金賬目、財產賬目都沒有建立，還有很多報賬會計忽視財會紀律，為弄虛作假的行為出謀劃策，使會計信息失真現象嚴重，因此，對內部控制的監督很難順利進行。

(五)計算機亟待升級更新換代

當前所有的會計電算化技術還處于十年前的水平，眾所周知，電子計算機的更新換代是十分迅速的。技術層次低的計算機根本無法提供對會計核算工作更大的支持，信息共享，分析報賬功能、遠程報賬信息查詢系統都已經不能適應當前會計工作的發展需要。

三、建立會計核算中心內部控制機制

實行會計核算的根本目的就是加強對各級政府部門財政資金的收支情況進行監督管理，就是為了規范它們的會計行為及財務管理，提升財政資金的使用效率，構筑一套完整的公共財政框架，實現國家財政集中支付制度。通過上述分析，我們了解到當前會計核算中心內部控制上出現的一些問題，但我們也要充滿信心，冷靜分析、客觀對待，想出辦法解決問題，更好地推動我國國庫管理制度改革的有效進行，使國家財政更好地為社會主義和諧社會服務。

(一)增強會計核算中心會計工作人員的內部控制意識，是確保內部控制施行的前提

一個人的意識決定行動，財會部門應該加強對內部控制重要性的教育宣傳工作，使所有會計核算中心的人員意識到內部控制關乎核算中心的發展；內部控制是單位密不可分的整體系統，單位內的任何人都不能僭越內部控制所規范的權利范圍。

(二)提高會計核算中心的內部控制環境

會計核算中心對各個核算單位的監督控制都是在一定的內部控制環境下進行的。控制環境就是營造良好的控制氛圍，控制環境的優劣直接關系到核算中心的工作質量、成效，好的控制環境才能達到預定的會計核算目標。這個環境包括整體的工作氛圍融洽，都能按照規章辦事，凈化風氣等。

(三)建立全部憑證都要進行復核的制度

以往的抽查憑證制度造成了很多的“漏網之魚”，嚴重破壞了會計核算部門的形象，影響了公正性。復核的內容主要包括會計科目是否適用規范、金額是否正確、記賬憑證的摘要是否合理以及經費的開支渠道是否合法等內容的審核。會計電算化的施行減少了數據的重復輸入及重復處理，但也因此使得手工會計處理方式下環環相扣的監督方式大打折扣，使得會計財務處理中的錯誤率大大地增加了。但通過審核人員審核記賬憑證，會減少會計處理中的錯誤率，同樣避免了重形式輕內容的監督方式，不但確保了賬務處理當中的正確性，還使會計資料更加真實，做到了內容和形式的合規性。

(四)施行定期輪崗與回避制度

施行這一制度就是為了防止會計核算中心的從業人員被金錢腐蝕，所以施行必要的定期輪崗制度。定期輪崗制度有益于不同的會計工作人員熟知不同單位會計財務狀況，提升會計從業人員的業務水平，防止因人員的變動導致業務被空置的情況；另外，施行定期輪崗制度還能優化會計核算中心內部控制環境，提升內部控制水平。實現回避制度就是回避會計核算當中的利害關系，這樣有利于主動預防會計人員的腐化墮落。施行上述制度的的缺點就是增加了管理成本，需要增加會計核算人員。

(五)通過培訓提高會計核算中心從業人員的素質

培訓不僅僅是要提高他們的業務素質，更要提高道德水平以及遵紀守法的法律意識。建立健全培訓制度，讓核算中心的會計人員了解單位具體情況，優化辦事意識。培訓可以采用內部培訓和外部培訓兩種方式。關鍵是加強內部培訓的水平，把會計核算工作真正落到實處。

(六)完善遠程查報賬系統

完善會計核算中心的遠程查報賬系統需要建立高效的運行機制，在當前電算化的基礎上，將查報賬系統成為常態化的工作。應該建立一個這樣的查報賬系統，具有明確的崗位職責，操作權限簡單明了，設立專有密碼，以防止不法操作和僭越權限的操作。

結束語

事實證明，建立完善的會計核算中心內部控制機制，對短期內難以改變的管理薄弱、監督稽查不完善的情況下，符合我國國情，易于被大眾接受。會計核算中心確實在一定程度上發揮了巨大的作用，正因為它并非完美無缺，所以建立完善的會計核算中心內部控制機制才顯得十分重要。

參考文獻:

[1]姜影輝.如何對會計核算中心進行內部控制[J].科技創新導報，2008(17)

[2]龐力.析財務集中核算方式下的內部控制問題[J].青海氣象，2010

[3]孔祥東,孫蕊.試論電算化會計系統的內部控制[J].大家談，2010

第2篇：財務共享中心內部控制范文

關鍵詞：應用型課程；內部控制；課程改革

1引言

2015年8月18日，中央全面深化改革領導小組會議審議通過《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》，對新時期高等教育重點建設做出新部署。“雙一流”政策的提出，有利于提升中國高等教育綜合實力和國際競爭力，為實現“兩個一百年”奮斗目標和中華民族偉大復興的中國夢提供有力支撐。在這樣的背景下，地方本科院校向應用技術型轉型就顯得十分必要。應用型本科區別于一般本科院校的顯著特點就是在課程建設上突出應用型課程。所謂應用型課程，是將高校與企業緊密合作，產教融合，從企業需求出發培養鍛煉學生的技能。應用型課程最大的特點在于“教學做合一”。在課程教學過程中，突出對學生實踐能力的培養，引入企業參與人才培養，以求實現學校與職場之間的無縫銜接。在整個教學過程中，教師根據教學目的，按照工作過程系統化的原則安排教學內容，布置任務，學生自主學習，由團隊或者個體獨自完成任務，過程中教師主要發揮指導作用，積極引導學生并完成過程中的考核。最終學生展示學習成果，教師進行終結性考核。通過教學活動，鍛煉學生理解并運用相關知識的技能，培養分析問題與解決問題的能力。教育部在2016年正式將《內部控制制度》課程劃為財務管理專業核心課程，在此之后，各大高校尤其是財經類院校，紛紛將該課程列入專業必修課。《內部控制制度》課程主要講授的內容是內部控制的發展、內部控制理論、方法以及內部控制中的風險評估等。該課程理論性強、實踐要求高、綜合性強。大多數學校的該課程都是由學校老師理論加案例講述。但是由于該門課程較新，學校教師缺乏企業工作實務的經驗，學生對相應前期課程掌握不牢，實踐經驗欠缺，所以該課程的學習效果一直不理想、接受度較差。一直以來，我校始終堅持校企合作的模式，聘請企業高管來校，擔任課程講授教師，但是在實行過程中發現，這種模式存在兩個弊端，一是很多高管來校授課的時間并不確定，二是不同高管講授內容之間缺乏系統性，效果并不理想。鑒于此，我校一直希望結合應用型本科的特色，抓住應用型課程建設的契機，探索基于應用型課程標準的《內部控制制度》課程改革，以求實現課程設置作所要求的具有創新精神和實踐能力的人才培養目標。本文將對蘇州大學應用技術學院在該課程改革實踐相關情況進行介紹。

2課程改革實踐探索

（1）課程設置。《內部控制制度》這門課程是我校財會專業的專業核心課程，課程設置為36課時。該課程融合了會計、審計、財務管理等多學科知識，綜合性強。考慮到我校財會專業旨在培養中端人才，財會專業學生今后的就業方向主要是中型企業會計核算與管理、共享中心數據處理與分析、會計公司的分析人員。所以《內部控制制度》課程教學目標是要求學生通過課程學習，能說出內部控制的要素、能設計企業各業務環節內控制度、能進行簡單的內控評價，可以嘗試評估企業風險。

（2）課程體系的重構。一般來說，課程開發必須解決兩個問題：一是課程內容如何選擇，二是課程內容如何排序。如何選擇這個問題很好理解，我們的培養對象是誰，培養目標怎樣，就決定了不同的課程內容必然是不同的。關于課程內容如何排序的問題，則是要求將課程內容結構化。傳統的教學過程中，我們要求學生掌握幾乎所有的知識，最后知識成了頭腦中的一種儲備。但是在應用型課程改革中，我們要培養學生的實踐能力，也就是運用知識的能力，就必須將原本以學科體系為基礎《內部控制制度》課程內容向行動體系為核心轉變。

（3）學習情境的設置。按照工作過程系統化課程開發的原則和方法，對某一門課程進行教學設計時，必須進行學習情境的設計。“具體的方法是：每個學習領域（每門課）要有3個以上的、同一個范疇的并有邏輯關系的工作過程-學習情境構成”（姜大源，2014）。這3個學習情境應該是相互獨立的，但彼此存在著平行、遞進或包容的關系。在對內部控制制度課程進行學習情境設計時，首先對典型工作任務進行分析，內部控制的工作任務可以概括為：中型企業會計核算與管理、財務共享中心數據處理與分析、會計事務所分析人員。一般情況下，隨著企業規模的變化，對執行內部控制人員的職業能力標準也是不同的，但是工作內容基本是一致的。結合工作過程系統化理論的要求，我們設計了三個情境：財務共享中心內控設計與評價、中型制造企業內控設計與評價、企業集團內控設計與評價。三個教學情境下，內容都會涉及會計控制和管理控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、生產流程控制、籌資活動控制、投資活動控制、內部控制評價七方面。三個教學情境的教學內容一致，但是彼此之間相互獨立，難度也是逐漸遞增，符合工作過程系統化教學情境設置的要求。

（4）課程內容的重構。應用型課程改革要求教學內容的涉及具有針對性和適用性。所以應用型課程教學內容的設計需要跳出教材，將以學科體系為基礎《內部控制制度》課程內容向行動體系為核心轉變。原本學科知識結構的課程內容包括：概述-內部控制要素-管理控制-會計控制-業務流程控制方式-內部控制評價，體現的是一種知識儲備型的課程；在應用型課程標準下，將原本基于知識儲備的課程向基于知識應用的課程轉變。按照三個設計好的教學情境，第一個教學情境財務共享中心內控設計與評價中，主要介紹銷售與收款內控設計與評價、采購與付款內控設計與評價，分別設置4課時，這階段的學習教師“手把手”按照項目分析-方案制定-內控設計-內控實施-內控檢查-內控評價的順序帶領學生做。第二個中型制造企業教學情境中，新增生產流程內控設計與評價。這一教學過程中，教師“放開手”，引導學生自主實踐，解決實際問題。課時的安排上，銷售與收款、采購與付款與第一情境重復，所以課時分別減少到2課時，新引入的生產流程內部控制設計與評價保持4課時。第三教學情境中，進一步引入籌資活動、投資活動的內控設計與評價，第三階段的學習主要是為了“育巧手”。銷流程內控設計與評價合計安排4課時，籌資、投資活動內控設計與評價分別安排4課時。三個情境中內容不同，但是基本步驟是一致的，在不斷的重復工作過程中，難度逐漸提升，學生解決問題的能力也將隨之提高。

（5）課程教學實施步驟。課程實施過程中，嚴格按照“三步走”的戰略，第一步：借助藍墨云班課，教師在線上布置任務，學校教師進行理論解答。第二步：翻轉課堂，利用藍墨云班課管理企業教師課堂；第三步：企業教師線下案例教學：做中學，學中做。整個課程實施過程中堅持教師為主導、學生為主體的課堂教學模式，形成理論與實踐并重的教育思路，教師在教學過程中“手把手-放開手-育巧手”，學生“跟著做-學著做-自己做”，充分提高學生的自主學習、總結反思能力。

（6）課程考核評價。傳統的內部控制制度課程考核方式單一，很多院校是以期末考試作為唯一的考核方式，所以造成學生大多是通過死記硬背知識點應對考試。實施應用型課程改革以來，我院從素質、知識、能力三方面對學生學習進行全過程考核，過程中的考核占比達到70%，期末考核僅占30%，一方面極大地提高了學生在學習過程中的參與熱情，另一方面也杜絕了傳統考核方式下“臨時抱佛腳”現象的出現，成績的含金量更高。

第3篇：財務共享中心內部控制范文

【關鍵詞】 內部控制 醫藥行業 財務監管 風險控制

一、制藥企業內部控制的關鍵控制點

企業的內部控制建設有些相似之處，可以借鑒。但具體到不同行業，因為經營業務的特殊性，內部控制建設還是有很多差異的。所以，真正有效的內部控制還是需要抓好行業內部控制制度建設的關鍵控制點。

1、權責控制

權責明確、職位分離是很多內部控制制度建設的核心內容。從會計控制職能的角度講，不相容崗位的相互分離可以監督、控制很多舞弊行為，對企業的經營風險與財務風險都是有效的防范措施。制藥行業的內部控制除了需要積極、主動參與制度建設的董事會擔負起內部控制系統的領導核心責任之外，財務收支、資金額度、成本控制、人員安置、新產品研發等經濟業務都需要嚴格按照不相容崗位分離的原則設置，并制定詳細的審批權限及授權制度和資金額度適當引導與監督，定期考核工作績效。配合定期輪崗制度，對原材料采購、資產處置、領料管理等關鍵財務崗位加強監管，適時調整人員工作安排，避免經營管理慣性和惰性，及時發現潛藏的問題并采取有效的措施解決問題，防患于未然。

2、成本費用控制

制藥企業從產品的市場調研到產品開發、后期的市場營銷等各方面都需要頻繁地與材料、半成品、成品等成本核算項目相關聯。尤其對成長型制藥企業來說，成本控制工作效果如何，直接影響到企業的經營效益，甚至企業的生存與發展。因此，在企業的財務核算系統內部必須設置專門的崗位負責成本費用的核算與控制，主要采用實際成本法，及時客觀反映產品生產成本和庫存商品的實際成本，給企業的下一步經營與發展提供可靠地財務數據，避免盲目開發與產品的市場投資。生產后期的成本控制也必須給以跟蹤管理，要定期或不定期地對商品進行盤點，無論是在途商品還是庫存商品都必須有準確的數據記錄，數據更新及時，將實盤數與賬面數比較，分析出現差異的原因，由相關負責部門予以調整。數額較大或性質較嚴重的須嚴厲追究管理人責任。

3、資金控制

資金是企業的生命之水，制造業的項目資金一般都是大額需求，充足的現金流是企業正常運轉的關鍵因素之一，所以制藥企業對資金應實行全程監控與嚴格管理，包括資金籌集、平衡調度、分配使用、績效考核等環節，杜絕有權限部門私自留存企業運轉資金，防止資金進入體外循環。另外，因為制藥企業產品類型多，資金需求范圍廣、流量大，各部門之間極易形成分散、無效的資金沉淀，應該實行資金集中管理、收支兩條線，由財務會計部門將資金歸集到統一賬戶，實行統一核算，建立統一的結算中心，各生產線上的資產、負債和損益都歸財務部門統一核算，協調安排企業的總體資金，提高資金的總體使用效率，有效控制資金。

4、風險管理

風險管理是內部控制的主要內容之一。制藥企業面臨的主要風險包括產品前期的市場調研和產品研發，及后期的市場營銷。企業應組建專業團隊，同時具備醫藥學專業知識和經濟財務理論，開展合理、有效的市場調研，編寫可行的產品開發方案，盡可能防止和避免對企業經營的不利影響。在產品投入市場后，也需配備人員跟蹤市場營銷情況，關注銷售質量、客戶反饋、行業內產品競爭者和替代品的威脅，制定保持競爭優勢的有效措施，把企業可能面臨的各種風險消滅在萌芽之中，發揮內部控制風險防控的關鍵，為企業發展目標的實現提供合理保證。

5、內部審計控制

內部審計在企業機構的隸屬關系上具有特殊性，如果能進行合理的機構設置和人員選聘，內部審計可以更好地、更有效地發現企業內部管理和經營上的風險問題。制藥企業首先應該在以上內部控制的關鍵點方面跟進內部審計，并將其作為內部審計的主要內容，可以按產品類別分類審計，并根據不同產品的開發與營銷周期制定不同的審計程序和檢查方法，并將重點審核結果及時匯報給負責人，對審計報告中出現的問題加以重視，調整經營方案和管理策略等，從而優化和完善內部控制制度。

二、制藥企業內部控制制度建設存在的主要問題

1、對制藥企業內部控制的關鍵點把握不夠準確

一方面是因為企業領導對制藥行業的經營利潤認識不到位，雖然制藥企業亦屬于企業性質，但是因為產品的特殊性，與一般性質的企業相比享受更多的優惠政策的同時，也有很多企業運營方面的特殊限制性要求。很多企業領導者對內控的重視程度不夠，認識有所偏差，有時候會因為過多地追求經濟利潤而忽略內部控制制度的建設，認為其對企業發展的貢獻不是很明顯，將內部控制界定為財務部門及會計人員的事情，其他部門沒有明確的責任，導致整個企業沒有形成良好的內部控制環境，企業員工對內部控制的理解未達到企業制度建設要求的層次，政策執行力度差。另一方面，很多制藥企業內部控制制度的建設盲目地模仿先進企業，照搬照抄，沒有根據自身業務特點進行調整和完善，成本費用、產品研發等關鍵業務項目沒有得到有力的控制與監督，對實際效益的不利影響也是比較大的。

2、人力資源配備不足，無法勝任內部控制工作

因為對內部控制認識的不到位，在資源投入上也存在欠缺之處。制藥企業的產品類型多，內部控制設定的項目和程序也比較繁瑣，雖然財務人員比較適合負責內部控制建設，但是很多會計人員對專業的財務知識掌握比較熟練，能夠對企業的經營活動科學地記錄，提供企業決策所需要的財務信息。但是對偏向于管理職能的內部控制建設卻心有余而力不足，往往不能從現有的內部控制考核數據報告中得出企業應重點關注的管理問題，內部控制建設被評為形象工程，得不到認可，更失去了其他相關部門的配合，整個企業的制度建設推進難度比較大。

3、內部控制檢查報告披露的信息質量不高

高質量的內部控制報告需要企業高效信息系統的支撐。很多企業的內部控制信息系統規劃不合理，信息收集不全面，且不能達到全企業共享的水平，有些部門急需的數據信息找不到，無法對市場形勢、產品競爭狀態做出及時的判斷，影響到最有效決策的制定。此外，企業內部控制檢查報告披露的信息也不夠全面，局限于總結現有的管理程序中出現的和隱藏的等違規行為，對潛在的經營風險、財務風險沒有體現，內部控制報告的真正價值大打折扣。

三、制藥企業優化內部控制制度建設的思考

制藥企業在設計內部控制時，必須以明確自身的業務特點和影響企業生存與發展的主要風險范圍為前提，然后重點加強關鍵控制點的建設，并輔之以其他相關的配套措施來做保障。

1、結合關鍵控制點設計制藥企業內部控制流程

首先，科學合理的企業內部控制制度設計的出發點應該是將控制目標、控制要素與企業的業務循環過程融合為一體，通過一系列的操作程序保證業務活動目標和內部會計控制目標的同步實現。所以制藥企業可以根據企業規模來確定業務監管活動的劃分標準，可以以制造過程為標準，亦可以產品類型為標準設置內部控制管理流程，并明確各個流程的具體任務，使每個職責崗位各司其職，每個活動都在全程監控之下，以便及時發現問題。其次，對業務中主要的采購與付款循環、生產和存貨循環、銷售與收款循環、貨幣資金循環等，同時設計常規和非常規業務處理程序，預設多種處理方法，既對企業經營管理各個方面實施全方位有效控制，又將其全面置于經濟監控之下，點面結合，提高管理效率，避免無效監管與重復監管的資源浪費，將可能降低業務因市場條件和形勢的變動對企業資產、負債和損益的不利影響。

2、動態調整制度細節，確保內部控制的適應性

適合的才是有效的。制藥企業的產品是極具市場時效性的物品，企業的發展需要緊密結合市場需求。所以產品更型換代、制作工藝程序的改變是常有的事，針對該種實際情況，企業的內部控制也必須隨企業規模的改變、業務的更新等變化做出動態調整，隨時適應企業的經營發展需要。并且，制度建設本身就是一個循序漸進、不斷完善的過程，即使再完善的制度體系也需要隨著實踐不斷地補充和完善，只有這樣才能保證內部控制的職能得到最好的發揮，才能提高企業管理水平，實現經濟效益的最大化。

3、完善企業內部控制信息披露

第一，加強企業信息系統建設。制藥企業應該結合業務流程的特點加強對信息系統的運行維護，規范、統一內部各信息化系統統計口徑，實現各部門、各業務環節之間的信息共享，同時建立不同等級用戶信息的授權使用制度和管理制度，提高電子數據的安全保護措施的技術水準，杜絕任意篡改信息的行為。第二，明確內部控制信息披露的責任主體。由確立的主要責任主體負責監督內部控制自我評估報告披露的內容。對因失職造成的質量低下的問題予以嚴厲懲處，在職能機構的設置上首先保證報告的信息質量。第三，確定信息披露客體，構建完善的內部控制信息披露制度。可以借鑒先進企業的管理經驗，構建內部控制信息披露水平多層次測評指標體系，區分側重點的進行信息披露，給予信息需求者明確的企業狀態反映，幫助其做出正確的決策。

【參考文獻】

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第4篇：財務共享中心內部控制范文

1.1企業稅務風險管理的定義

稅務風險管理既是企業財務工作的核心內容，同時也是企業管理工作的重要分支，是指在企業內部控制體系的平臺上，識別企業稅務風險的類型，確定企業稅務風險的原因，提供處理企業稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業稅務風險的控制與調節。

1.2企業稅務風險管理的功能

2009年稅務總局制訂了《企業稅務風險管理指引》，這是企業進行稅務風險管理工作的基礎，《企業稅務風險管理指引》為企業規范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規范化和法制化。通過近些年對《企業稅務風險管理指引》的執行，企業稅務風險管理工作逐步取得了企業和社會的認可，達成了加強企業稅務風險管理的共識。企業稅務風險管理的基本職能是調整企業涉稅工作，判斷企業稅務風險種類和內容，控制企業稅務風險的危害，使企業涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規的基礎上，形成對企業稅務風險的規避，將企業稅賦水平合法降低，做到對企業經濟、管理、財務工作的有效提升。

2、企業稅務工作中風險的主要來源

2.1企業經營不規范

經營不規范勢必會造成企業稅務工作的各類隱患，導致企業對稅務政策和法規不能夠全面理解和正確認知，進而出現了企業承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規范經營還會引起企業內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進而導致企業稅務工作出現高危險。

2.2企業財務不規范

企業在財務工作中存在不符合會計規范和稅法規定的問題，很多企業以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業稅賦，這給企業帶來實質性的稅務風險。此外，企業在代扣、代繳環節中存在不符合財務規范和稅收法規的現象，導致企業稅務出現高風險。

2.3人員素質不高

企業財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業培訓工作不系統等方面影響，企業財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業帶來稅務風險。

3、完善企業內部控制提高稅務風險管理的措施

3.1建設企業稅務風險管理新體制

新時期應該將企業內部控體系建設作為中心，通過企業稅務風險管理新體制的創建合理控制企業稅務風險。應該在企業的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節企業稅務工作內容、體系，通過業務的加強和管理的提升，控制企業稅務風險。

3.2加強企業稅務信息交流工作

稅務信息是決定企業稅務風險管理水平的基礎，在加強企業稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業稅務風險管理的能力。

3.3強化企業稅務風險評估工作

企業稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線。要做好企業稅務風險評估工作，應該在企業稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。

3.4加強企業稅務風險管理內部監督體系建設

內部監督是企業內部控制的重要方面，也是企業實現稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查，一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

4結語

第5篇：財務共享中心內部控制范文

摘要：通過對我國高校財務管理的現存問題分析，提出了建立健全高校預算機制、加強科研經費規范化管理、完善高校財務內部控制制度、嚴格限制高校舉債規模等四個對策建議，以期能對我國高校財務管理制度的完善有所裨益。

關鍵詞：高校；財務管理；存在問題；對策建議

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）18013601

1 高校財務管理的現存問題分析

1.1 預算管理機制不完善

預算管理是高校財務管理中的核心內容。然而，目前在我國高校中預算管理機制并不完善。首先，部分高校對教育事業的預算編制并不重視，只要是按照上面規定的預算目標完成一套預算報表，就算完成任務。其次，預算編制的范圍并不全面，很多屬于預算外的收入并沒有納入預算范圍，這樣導致預算評估并不能客觀有效的反映出高校的財務收支狀況。再次，預算編制方法并不科學。大部分高校并沒有經過實際調研分析，而是以“基礎+增長”的方法，使得預算脫離實際，并且不具科學有效性。最后，由于缺乏有效的約束機制，預算執行效果并不理想。由于編制方法不科學，又缺乏有效的約束力，財務部門沒有進行追蹤調查，使得預算管理形如虛設。

1.2 科研經費管理不規范

目前，我國高校科研經費的管理和使用都缺乏有效的機制。由于高校財務的管理是按照教育事業費用的核算模式進行的，比較簡單呆板，對具有來源渠道廣、數量多、專業面廣等特點的科研經費的監管檢查有一定的難度，因此，在高校中“熱規定，冷監控”的情況時有發生，且科研資金和資產流失現象比較嚴重。

1.3 財務內部控制制度不健全

近年來，隨著高校經費來源逐漸多元化，高校職務腐敗案件層出不窮。究其根本原因在于我國財務內部控制制度不健全。雖然教育部和財政部均要求高校建立健全經濟責任制度，但由于我國并沒有完善的高校法人制度，導致一旦投資不力，那么責任由誰擔當都不得而知。其次，高校中普遍存在重財務會計，輕財務管理的現象，這都導致了財務內部控制制度的不健全性。

1.4 高校債務高舉現象日益凸顯

隨著教育體制的不斷改革，高校開始逐漸變成獨立法人，面對嚴峻的經濟挑戰，僅僅靠學費和財政收入已經不能滿足于學校的發展壯大。于是，高校開始想方設法拓寬資金來源渠道，但最多的還是來源于銀行借貸。由于高校的基礎建設需要資金規模較大，導致高校天天跑貸款，根本無法顧及借款計劃，還款計劃等，財務人員也沒有對還款能力進行深入分析。只要能借到貸款，什么款都敢借。結果導致了貸款規模達到了自身還款能力的好幾倍。隨著還款日期的臨近，單位又沒有足夠的資金來還款，這就使得高校面臨嚴重的財務風險。

2 加強高校財務管理的對策建議

2.1 建立健全科學的預算機制

加強預算管理，有利于提高資金的使用效率。建立健全科學的預算機制，首先要加強預算編制的重視程度，從領導到財務人員都應該充分認識到預算管理的重要性。其次，擴大預算編制的范圍。為盡最大可能的反映高校財務收支狀況，應該把學校全部收支納入預算范圍。再次，運用科學的預算編制方法，根據不同性質的項目，靈活運用增量預算和零基預算方法，從而達到優化支出結構，合理配置資源的目的。最后，建立相關的監督和評價機制，充分對預算進行激勵和約束。實行節約有獎勵，超支有懲罰，并且超支部門必須自籌經費，從而還能起到擴大資金來源的作用。從根本上改變有預算，沒有執行的現象。

2.2 加強科研經費規范化管理

加強科研經費管理，切實提高科研實力，必然要建立一套科學、可操作的且實用性強的財務管理制度。對縱向和橫向經費的管理應該結合其不同的特點，靈活運用不呆板且又不放任自流的科研經費管理辦法。其次，應該提高對科研經費管理的重視程度。無論是領導還是項目負責人，都應該充分認識到加強科研經費規范化管理的重要性，從而保障科研經費的使用效益。

2.3 完善高校財務內部控制制度

完善高校財務內部控制制度，首先要健全高校經濟責任機制，責任落實到個人，充分把權、責、利相結合。其次，要改變重財務會計，輕財務管理的模式。財務會計應該以已經完成的經濟活動核算為重心，財務管理則應該著重管理資本運營這一塊。最后，建立資源共享管理體系，有效的解決重復建設造成的資金與資源的浪費。充分鼓勵各個部門之間的互相設備的調度。

2.4 嚴格限制高校舉債規模

面對目前高校大量擴建，并高額舉債的現狀，財政撥款根本無法支撐，高校只能舉新債舉舊債，于是債務像滾雪球式的越來越多，最終制約著高校的長遠發展。解決這些問題的根本途徑在于首先要嚴格限制高校舉債規模，對于那些經過充分論證，并且切實需要資金的高校項目，可以適當增加財政撥款，這樣有效避免了政府為破產高校“二次買單”。其次，呼吁社會加大對高校的支持與捐贈力度。最后，興辦校辦產業，給高校資金的來源提供充實的支持力度。

參考文獻

[1]陳曉榮.高校財務管理模式的創新[J].財會月刊，2005，（30）.

第6篇：財務共享中心內部控制范文

一、財務管理“金四方”模式的關鍵：財務管理職能轉變

近年來，不論是外部環境，還是企業自身的運營體系都發生了很大的變化，對財務信息的及時性、準確性和有效性提出了更高的要求，作為企業管理重要組成部分的財務管理在企業決策中的作用越來越重要，相應的，財務管理的職能也發生了一系列轉變。同時，從現代財務管理的角度來看，財務管理職能為何要轉變，也源于財務人員對自身價值的重塑。某跨國公司CEO曾發出過如此感慨：公司的財務人員應該去向稅務或工商甚至銀行領薪水，因為他們所做的工作主要是面向這些部門而不是所在的企業。這也是從另外一種角度證明了財務人員的一種無奈。因此，財務人員要不斷提升自身的價值，特別是對于所在的企業的貢獻，首先要考慮的也是如何轉變財務管理職能。在現代化財務管理下，財務管理職能的轉變應該主要體現在以下幾個方面：會計基礎核算等低附加值的作業趨于集中，以保證企業快速發展所需要的信息及時準確；財務工作的重心也會逐漸由后臺的記賬會計向輔助管理和決策支持轉變。財務在企業戰略、風險控制、全面預算管理和信用管理領域的支持作用越來越突出。有鑒于此，筆者認為，與財務管理職能轉變配套的變化有以下兩點。

其一，是與之適應的流程、人員與組織架構變化這些變化既是財務管理對市場和企業整體管理目標的適應，同時也是財務管理自身創新提升的需要，這些變化具體體現在組織結構和人員配置兩個方面。而在機構設置上，越來越多的企業開始了以流程簡化為目的的流程再造，諸如票證處理等簡單重復的工作集中到共享服務中心處理，或者外包給其他企業；為了確保財務信息的加工與傳送，需要強化支持財務的IT部門與內控部門；為了更好地采集信息和分析，財務部門的觸角更加深入業務部門，很大一部分財務人員被劃歸為專業的戰略支持財務，而更多的人則配備到各個經營單位。

其二，是在人員上，則由單一的財務會計衍生為四類人員第一類為共享服務人員。這類人員在嚴格的報告規范和工作流程約束下從事賬務處理、單據處理、員工福利等重復性的工作，以解決原有的重復投入和低效率的弊端。第二類為戰略財務人員。這類人員從原來的管理會計演化而來，但承載了更高的要求。他們既要關注企業財務環境，又要關注知識資產、業務信息等非財務環境，既要研究企業內部信息，又要研究企業外部資源，既要考慮短期變化，更多立足于長期戰略，他們必須是某一方面的專家，能夠給公司高層提供預算管理、績效管理、成本運作、融資管理、投資管理等等一系列的決策支持。第三類為執行財務人員，他們主要負責對制定的財務戰略和政策具體的執行，這類人員來源于財務系統中的基礎財務人員，也包括業務部門中的兼職財務人員，在執行過程中不斷將相關信息反饋給財務系統。第四類為業務財務人員。這類人員來源于財務集中后的財務人員轉崗，也包括部分根據業務特點專門招聘的人員，在編制上屬于財務，也承擔為集團財務提供前端最新信息的職能，但同時也是具體經營單位的一員，他們維護自己單位的利益，為單位領導提供決策支持。

二、四位一體的財務管理“金四方”：戰略、業務、執行、共享

（一）“四類”財務關系構筑“金四方“核心

由財務管理職能轉變的分析中得出，整個現代財務管理體系具體可區分為四類：即戰略財務，共享服務，執行財務和業務財務之間。他們之間的關系，諾基亞財務副總裁Eric有一個很形象的比喻：如果把整個財務管理比作一個人的話，那么戰略財務就是大腦，起到思考的功能；財務共享服務就是肌腱，更多的是協調；財務執行就好比手和腳，具體地干活；而業務財務就像分布全身的血液和神經，職能是傳輸［2］。Eric認為，如果一個企業僅僅有共享服務中心，就會蛻化為會計部門；而如果只有戰略財務，因為他們高高在上，與公司最高層打交道，時間久了可能失去對業務部門的深切了解，只會根據數據作分析。如果有了上述兩個部門，再加上作為深入企業內部運營像毛細血管的業務財務，財務的數據就能傳送到經營單位，也可以把業務最前沿的信息和變化傳遞到大腦中來，這時候整個企業才是“健康的”。業務財務越好，企業的戰略信息獲取越好，戰略財務就越強，對公司的戰略管理、績效考核越有幫助，企業財務執行力就越到位，這樣企業的共享服務成果就能得到很好的體現，你的業務財務底氣也越足，四者互為支撐，這是戰略“金四方”的核心。

（二）“金四方”構架下的成功案例和經驗

而作為“金四方”構架中的成功案例———中興通訊，可以說是一個典型例子。中興通訊是同時在香港、深圳兩地上市的公司，擁有四大業務領域，在全球有107個分支機構，服務于140多個國家和地區，8萬多名員工，其中財務人員近千人。面對這么龐大的機構體系，中興通訊是如何做到財務的有效管理和財務地位的提升呢？對于這個問題，筆者從中興的相關財務資料中找到了一組數據：中興通訊財務現有30％的人員從事業務財務工作，20％的人員從事執行財務工作，30％的人員做共享服務人員，另外20％的人員做戰略財務，而財務人員占總人數的比重卻控制在1．1％－1．2％之間，接近低于1％的全球最佳水平。因此，關于中興通訊成功的經驗，筆者認為，其在現代化的財務管理方面至少做到了三個方面的轉變：首先是服務于業務，了解業務和領導的需求，把提供有價值信息作為立足點；其次是將實時處理嵌入業務過程，把財務的信息采集員（業務財務）放到業務前端去，將傳感器放到業務發生地，這樣業務每發生，信息就產生；最后是幫助管理者制定業務處理規則。

（三）企業財務管理重點在“金四方”下的擴展

有鑒于中興通訊的成功，在“金四方”模式下，企業的財務管理重點可以主要集中在以下方面進行擴展。一是選擇最低資本成本。可以通過在銀行信貸、債券、內部募集和國際籌集等方面來選擇最低成本籌資；二是降低企業的各項風險。例如可以降低市場價格風險、流動性風險、現金流量風險，經營風險和金融風險等。三是要控制無形資產的投資比重。在無形資產評估、管理和投資方面等必須加以嚴格控制，以防范投資失衡；四是要保證投資經營遵守相關法律法規。特別是在融資、投資經營活動中，必須通曉資本市場的交易規則，各種金融工具的權益、經營的法律責任、企業的權利與義務等法律問題，以保證企業財務管理的順利進行。

三、“金四方”模式下的企業財務管理制度創新

從上述中興通訊的案例可以看到，正是由于財務核算集中化，戰略財務專業化，業務財務一體化，執行財務精細化這四位一體的“金四方”有機組合，使得財務管理趨于精細，財務效能被放大，形成了穩固的戰略財務管理模式，從而實現了財務的集中和高效管理。然而，無論是哪種財務管理模式，最終的目的都是要帶來財務制度的創新。這是因為，現代化企業的發展已呈現向多元化、集團化方向發展的趨勢，特別是許多實力強勁的企業，在強調擴大生產規模，增加產量的同時，更注重創品牌，拓寬市場空間的長遠戰略。在這一過程中，尤其是隨著企業收購、重組等對外擴張步伐的加快，加大財務管理制度化創新的力度是企業在集團化發展中最為關鍵的一步。在“金四方”模式下，筆者認為，現代化的集團企業可以通過以下措施達到制度化改善和創新。

（一）從企業內部控制的角度來看，結合“金四方”模式建立高效統一的創新化集團內部控制制度，對實現高度集中的集團化資金管理，實現資源配置的取長補短是非常必要的。

第7篇：財務共享中心內部控制范文

根據《企業內部控制規范》及配套指引的要求，結合北京**實業總公司（以下簡稱公司）內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監督和專項監督的基礎上,采取自查和專項檢查的方式，我們對公司內部控制的有效性進行了評價。

一、公司經理層聲明

公司經理層及全體成員保證本報告內容真實、準確和完整，沒有任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。 

公司內部控制的目標是：公司內部控制的目標是保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進實現公司發展戰略。由于內部控制存在固有局限性，故僅對實現上述目標提供合理保證。

二、內部控制評價工作的總體情況

公司經理辦公會授權綜合管理部負責內部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的業務和事項進行評價。成立組織機構，建立**及****兩公司內部控制實施與評價工作領導小組，下設內部控制實施與評價工作辦公室，負責內控實施與評價工作，其成員由公司資產運營部、綜合辦公室、財務審計部、人力資源部、安全保衛部共同參與組成。公司綜合管理部（綜合辦公室）為內控實施與評價工作牽頭單位。

三、內部控制評價的范圍

內部控制評價的范圍涵蓋了公司的主要業務和事項,評價范圍占公司總資產100%，納入評價范圍的業務和事項包括：組織架構、發展戰略、人力資源、資金活動、資產管理、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞等；重點關注的高風險領域主要包括：安全生產、重大投資等事項。

（一）納入評價范圍的業務和事項包括

1、組織架構 

公司建立健全了法人治理結構，設立了經理辦公會和高級管理層為主體的法人治理結構。制定了《經理辦公會議事規則》等制度，確保了公司經理辦公會操作規范、運作有效。公司按照科學、精簡、高效的原則，合理設置了與公司生產經營和規模相適應的組織架構。形成了各司其職、各負其責、相互配合、相互制約、分層級管理的內控組織架構體系。各職能機構根據管理職責制定了的工作制度，形成了一整套完整、合規、有效運行的制度體系。

2、發展戰略

認真貫徹兩公司依據“十三五”發展規劃制定的發展方向，繼續落實“兩個一體化”戰略，從以下幾個方面著手推進公司下一步的工作：

啟動沿海戰略：繼黃驊實現實際推動和寧波合作調查工作的全面啟動，我們的設想是：2017年滄州**參股，完善調研浙江***項目，2018年爭取實現入股浙江***；2019年爭取實現天津基地合資，總體要求是每個項目年產值不少于10億元，并具備上市條件。

和諧、合理地安置好職工：因為停產造成公司冗員，將在2017年徹底得到合理、人性化的安置，我們將比照**化工廠的相關條件把職工的未來安排好。我們將嚴格按照《勞動法》及相關規定辦事。

打造**的工匠精神：繼續大力宣傳公司里埋頭苦干的一大批優秀優秀職工，“讓好人不吃虧，讓老實人不吃虧，讓努力工作的人不吃虧”成為全體員工的共識。

繼續推進內控體系建設及6s管理工作：繼續進行企業內控體系管理升級工作，通過貫徹6s管理體系，達到為公司轉型升級和異地建設、京外布局起到保駕護航的作用。

繼續加大科研體系建設：借助于****中央研究院的平臺，積極開展對外技術合作，不斷開發新產品、拓展新業務；加快新產品的投放速度，為企業創造新的利潤增長點；提高技術服務質量，增強企業核心競爭力。

繼續鞏固“三個中心一個盤活”戰略：繼續做好資產盤活與利用工作，鞏固成果，為公司發展、職工隊伍穩定添磚加瓦。

    3、人力資源

公司建立了符合實際、切實可行的人力資源管理制度，對員工培訓、考核、薪酬等各個環節進行規范，形成有效的激勵機制。公司制訂了《勞動管理制度》、《勞動合同管理規定》、《薪酬管理辦法》等一系列制度，通過人力資源的調配管理辦法,充分激發了員工的積極性和創造性，提高了工作效率，提升了公司運營水平。在員工招聘、管理、使用、辭退與辭職等方面嚴格遵守國家法律法規政策規定，與員工簽訂正式勞動合同，嚴格按勞動合同行使權力和履行義務。在培訓方面，制定了相關管理規定，在每年年初制定當年培訓計劃，按培訓計劃實施各項培訓。在薪酬、考核、晉升等各方面，設置了以崗位工資為主體的結構工資制，員工工資由基礎工資、崗位工資、 年功工資、月獎和年度獎勵等部分構成。檢查中發現員工培訓記錄不夠及時準確，提出口頭整改。

4、資金活動 

公司對貨幣資金的收支和保管業務建立了嚴格的授權批準程序。嚴格按照《財務會計管理制度》進行管理和資金收付。嚴格執行對款項收付的稽核及審查，貨款的支付均需填制付款申請單報批后支付。同時注重對票據、印章等和貨幣資金有關事項的管理，定期或不定期對貨幣資金進行盤點和銀行對賬，確保貨幣資金賬面余額與實際庫存相符。報告期內公司沒有違反相關規定的事項發生。 

5、財務報告 

為了規范財務報告，保證財務信息的真實、完整、合法，公司制定了《財務會計管理制度》、《內部控制審計制度》、《內部審計制度》等制度，明確了財務報告的編制與報送處理等流程。公司健全了財務報告編制、對外披露和分析利用各環節的授權批準制度，通過制度進一步規范了會計記錄的編制以保證財務報告的真實、完整，同時從根本上防范了編造虛假交易，虛構收入、費用的風險。 

    報告期內，公司嚴格按照財務管理制度、財務工作程序，對公司的財務活動實施管理和控制，規范會計核算，保證了公司財務活動按章有序地進行，財務報告的真實、準確、完整，也為公司進行重大決策提供了可靠的依據。 

6、全面預算 

公司制定了《預算管理辦法》、《預算審計制度》、《預算實施細則》等管理制度，明確公司預算管理機構、職責、編制依據、審批程序、預算執行、預算考核等方面管理內容。在預算編制方面，公司組織各職能部門和子公司編制年度預算，結合公司業務發展戰略情況，綜合考慮預算期內宏觀經濟政策變動、市場環境、行業趨勢、公司競爭能力變化等因素對生產經營活動可能造成的影響，分析上期預算執行情況，充分預計預算期內公司資源狀況、生產能力、技術水平等自身環境的變化，以歷史資料、定額制定與管理及會計核算等基礎工作作為預算編制依據來編制年度預算方案。同時根據經營業務的具體實施情況,允許經過授權批準對預算進行適當調整, 以使預算更加符合實際情況。通過預算管理,對各職能部門和子公司的資源進行分配、考核和控制,減少預算的盲目性,增強預算的可行性,使公司預算更符合戰略發展的需要,更能有效保證公司整體目標的實現。 

    7、資產管理

公司建立了《固定資產管理制度》，對各類固定資產的新增、日常購置、內部調撥、維修保養、處置等工作流程和授權審批事宜進行了明確的規定。規定固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門歸口分級管理的原則，使用部門、管理部門負責實物的直接管理責任，財務部門負核算和監督、檢查的管理責任。 通過采取職責分工、定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，能夠有效地防止實物資產的失竊、毀損和重大流失。 

    8、合同管理 

    公司制定了《經濟合同管理辦法》和《企業法律顧問管理辦法》，規定了合同管理的機構和職能，合同的審批、簽訂及履行、合同的變更、解除和糾紛處理等管理內容。 公司配備了專職或兼職法律事務工作人員負責法律事務工作，形成了上下一體相互配合的法律工作組織體系。為促進公司依法依規運行、有效防范法律風險奠定了基礎。

9、內部信息的傳遞 

公司建立了內部信息傳遞的相關管理制度，規范生產經營信息傳遞、公文信息傳遞、財務信息傳遞、會議信息傳遞等業務操作。強化內部報告信息集成和共享，確保內部信息傳遞及時、渠道通暢。公司定期召開經理辦公會、調度會研究、總結和部署重點工作，協調解決生產經營中的重大問題。黨群系統定期召開思想政治工作研討會、工會研討會，推動信息交流。    

公司建立了較為完備的信息系統，以及信息系統安全管理制度，信息系統人員（包括財務會計人員）恪盡職守、勤勉工作，能夠有效地履行職責。公司管理層提供了適當的人力、財力以保障整個信息系統的正常、有效運行。

公司制定了《保密管理辦法》，詳細規定了信息披露的原則、內容、程序、保密機制等，并明確了責任追究機制，以確保公司信息披露符合監管部門的有關法律、法規規定。報告期內，公司及時、準確、完整、公平地對外披露各種信息，未發生違反規定的事項。 

10、企業文化     

公司制定了《企業文化管理制度》，公司經理辦公會是公司企業文化管理的最高決策機構，審議確定公司企業文化的核心內容，審批公司企業文化管理制度，對涉及企業文化的各項重大事項進行決策。

公司十分重視企業文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新、團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。經過長期的文化積淀，逐步形成了“團結、關愛、進取、拼搏”的企業文化體系。公司積極開展各種形式的企業文化學習、宣傳、培訓等活動，讓企業文化理念扎根在基層，在公司內形成了積極向上的價值觀和開拓創新的工作氛圍。公司領導班子帶領干部職工凝神聚力堅守企業生存發展的陣地，攻堅克難不斷提高科技驅動和產業調整升級，精心籌劃實施未來發展前景，為企業生存發展和集團公司的進一步發展做出了積極的貢獻，創造了較好的社會效益和經濟效益。

公司參與編輯**化工廠建設發展的《往事并不如煙》畫冊和文集，共同追憶創業拼搏的歲月，激發不忘初心，砥礪前行的正能量。

公司始終堅持以人為本，維護干部職工的合法權益，在改革調整的過程中始終堅持把職工的切身利益放在第一位，保證了隊伍的穩定。**兩公司領導班子及成員堅持理論聯系實際，認真調研企業發展大計，從《涅槃》、《重生》、《堅守》、《突圍》、《騰飛》到《輕資產化京外布局在企業合作中的探索與嘗試》，為公司生存發展起到了巨大的推動作用，是公司領導班子帶領廣大干部職工腳踏實地、真抓實干、擔當負責的真實寫照，是我們企業文化不斷升華的碩果，作為企業文化的一個重要組成部分，已經成為根植于大家內心的寶貴精神財富。

2016年5月集團公司工會對**公司的“職工之家”進行了驗收和現場授牌。**兩公司在企業發展的進程中，始終堅持在拼搏中堅守，在創新中堅守，在陽光中堅守，緊緊依靠廣大職工群眾，狠抓工會組織建設，以“職工之家”的形式不斷增添文化陣地。

11、社會責任

    本公司高度重視安全生產、環保和職業健康工作，2016年度，公司深入貫徹落國家有關安全生產的一系列政策措施，緊緊圍繞安全管理的總體目標，強化精益管理，通過加強培訓、完善制度、強化監督、提高執行力等手段，有效預防了重大安全事故的發生，全年安全形勢總體平穩，安全與生產工作取得較好成績。

報告期內，公司開展了安全隱患的排查和開展安全教育培訓，確保了公司的安全穩定。《環境保護管理制度》提出我公司環境保護宗旨：推行清潔生產、合理利用資源和能源、做到經濟效益、社會效益和環境效益的和諧統一。

狠抓安全、環保、消防、為調整轉型和異地建設提供保障：面對**化工廠區域搬遷工作的迫近，政府對我們的監管力度不斷加強，我們唯有不斷加強安全、環保、治安的管理，全力確保各項安全，才能為企業的生存贏得話語權。

本公司以確保員工職業健康安全、創造和諧的勞工關系為目標，堅持科學發展觀，以人為本，積極維護員工的權益和職業安全和健康。

 （二）重點關注的高風險領域主要包括： 

1、安全生產 

公司堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”方針，落實安全責任制，強化安全意識，健全公司安全生產管理體系。為貫徹落實新《安全生產法》和近幾年來國家和行業頒發的一系列安全生產法律、法規、標準、規范以及行業安全生產工作的要求, 建立健全“安全生產黨政同責”的安全生產責任體系。  

2、重大投資 

     公司制訂了《對外投資管理辦法》和《“三重一大”制度管理辦法》以規范公司的重大投資行為，降低投資風險、提高投資收益。制度明確了公司各職能部門分工、投資行為的決策程序、審批程序、執行程序及投資行為的監督檢查，規范子公司對外投資行為。公司經理辦公會作為公司對外投資的決策機構，在其權限范圍內，對公司的對外投資做出決策。公司對外投資領導小組負責對公司重大投資項目的可行性、投資風險、投資回報等事宜進行專門研究和評估，為決策提供建議，公司資產運營部是公司投資事務的主管部門，負責日常投資工作的管理，收集、整理對外投資材料的申報材料，完成論證前的準備工作。公司對重大投資決策規定了嚴格的審查和決策程序，確定了具體的審批權限。上述程序的執行對公司的可持續發展和預期的投資回報起到了保障作用。 

上述納入評價范圍的單位、業務和事項以及高風險領域涵蓋了公司生產經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。 

四、內部控制評價的程序和方法

內部控制評價工作嚴格遵循基本規范、評價指引及公司內部控制評價辦法規定的程序執行,　評價過程中，我們采用了個別訪談、審閱制度和流程文檔、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，并結合內控自檢的結果，廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證據，如實填寫評價工作底稿，分析、識別內部控制缺陷，出具公司內部控制評價報告。

 　五、內部控制缺陷及其認定

公司確定的內部控制缺陷認定標準如下： 

  1.財務報告內部控制缺陷認定標準  

  (1) 具有以下特征的缺陷，應認定為重大缺陷: 

  ① 公司高級管理人員舞弊；

② 企業更正已公布的財務報告；

③  注冊會計師發現當期財務報告存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；

④  企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。 

  (2) 具有以下特征的缺陷，應認定為重要缺陷: 

    ① 未按公認會計準則選擇和應用會計政策； 

  ② 財務報告過程控制存在一項或多項缺陷，雖未達到重大缺 

陷標準，但影響財務報告達到合理、準確的目標。 

    (3) 財務報告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他內部控制缺陷。 

  2、非財務報告內部控制缺陷評價的認定標準 

（1）具有以下特征的缺陷，應認定為重大缺陷: 

  ①  國有企業缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；

②  企業決策程序不科學，如決策失誤，導致并購不成功；

③  違犯國家法律、法規，如環境污染；

④  管理人員或技術人員紛紛流失；

⑤  媒體負面新聞頻現；

⑥  內部控制評價的結果特別是重大或重要缺陷未得到整改。

⑦  重要業務缺乏制度控制或制度系統性失效。 

(2)具有以下特征的缺陷，應認定為重要缺陷： 

    ① 關鍵崗位業務人員流失嚴重； 

② 重要業務制度或系統存在重要缺陷； 

   ③內部控制重要缺陷未得到整改； 

   ④其他對公司有重要影響的情形。 

   (3)非財務報告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之 

外的其他控制缺陷。 

六、內部控制缺陷的整改情況

公司根據《企業內部控制基本規范》和相關指引的要求，建立健全了內部控制制度，年度內部控制檢查、評價過程中發現的一般控制缺陷均按期整改，報告期內未發現公司存在內部控制重要缺陷和重大缺陷。針對上個報告期內發現的內部控制一般缺陷，公司采取了相應的整改措施， 對于“相關制度不存在”和“相關制度不完整”類缺陷，責任部門已編寫完善的相關制度，明確組織職責和操作流程；對于“相關制度不符合業務實際情況”類缺陷，責任部門已修訂更新相關制度及管理辦法，確保相應制度流程滿足實際開展需要。

七、整改措施

（一）內部評價提示的缺陷整改

1財務管理方面

（1）我公司內控流程規定每日庫存現金的限額不超過5000元，出納人員對庫存現金日清月結，編制《現金盤點表》并簽字。現已整改完畢。

（2）我公司根據內控流程的規定，每月各部門根據工作計劃填制《部門資金計劃表》，部門審核后報總會計師符合并提交總經理審批，財務部門嚴格按照資金計劃使用資金，對于超出資金計劃外的支出，根據實際情況報總經理批準。此項整改方案我公司已經在2016年5月開始實施。

（3）根據公司檔案管理的要求，我單位已將一部分財務檔案歸檔至專門的財務室保管，此項整改完畢。

2、 人力資源管理方面

人才資源需求之前是文字版的申請，現改成人力資源需求申請

表。《公司崗位描述及人員編制調整表》沒合并，為分開表，填寫的是調動通知單和崗位職責說明書，現將兩表合并成《公司崗位描述及人員編制調整表》

3、資產管理方面

（1）完善資產管理流程圖，固定資產的取得增加了兩個表：《固定資產領用表》，《固定資產登記表》。

（2）通過自檢，我們發現應該補充完善和明確資產鑒定小組人員，明確責任。我們相應做出補充完善兩公司資產鑒定小組的決定。

4、內控自查發現的缺陷

（1）針對檢查中發現的我公司內控制度中缺少企業文化評估制度、對外捐贈管理規定、無形資產管理制度的問題，檢查結束后，我公司立即制定了《企業文化評估制度》、《對外捐贈管理辦法》并將其充實到制度匯編中。

（2）內控檢查中揭示的企業沒有配備專職審計人員，根據公司的現狀，目前處于調整轉型時期，人員變動很大，暫時不具備配備專職審計人員的條件。

八、內部控制有效性的結論

整體而言，公司已經建立起規范、健全的內部控制管理體系，各項內控制度符合法律、法規要求，可以保護公司資產的安全與完整，保證會計記錄和會計信息的真實性、準確性和及時性。本公司認為，截止2016年12月31日，本公司內部控制度是健全的，內部控制運行階段的執行是有效的。

報告期內，公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。

      九、其他內部控制相關重大事項說明 

  無 

    自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間沒有發生對評價結論產生實質性影響的內部控制的重大變化。

我們注意到，內部控制應當與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。未來期間，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

第8篇：財務共享中心內部控制范文

關鍵詞：現代化企業；財務共享服務；構建

經濟全球化的發展，跨國公司以及集團企業的出現以及信息技術的快速發展，使得企業經營管理模式也逐漸改變，企業的財務職能也發生變化，企業的經營管理需要及時、真實的信息，并保證財務信息的共享，這種情況下財務共享服務出現。財務共享服務已經在我國有了一段時間的發展，想要實現財務共享服務模式的構建，從而實現企業的集約化發展。財務共享服務是一種新的財務管理方式，能夠使企業的運營成本得到降低，促進企業控制力以及競爭力的穩步提升，并且逐漸受到人們的青睞。

一、財務共享服務模式的概述分析

1.財務共享服務模式的含義及內容

共享服務模式是從各個業務單元中將內部的非核心業務分離出來，將其集中到新的能夠實現計費服務半自主業務單元[1]，減少成本支出，促進效率以及服務質量的提升。財務共享服務就是利用網絡技術，對財務業務流程進行標準化、流程化的再造，財務共享服務中心集中處理，減少企業成本，促進服務質量的提升，使客戶更加滿意，這是一種創新性的企業核心業務的管理模式。財務共享服務中心是新的財務管理方式，以客戶的實際需要為出發點，與企業內部以及外部簽訂服務水平協議，以市場價進行費用收取[2]，從而提供專業化的共享服務。能夠將分散的業務整合到財務共享服務中心，實現集中處理，從而使企業將更多的精力放在核心業務中，保證資源整合，減少成本，促進服務水平的提升。

2.財務共享服務的模式

要構建財務共享服務中心，需要先解決模式問題，也就是使用各種財務共享服務模式，當前可以將財務共享服務模式分為基本模式、市場模式、高級市場模式以及獨立經營模式4種[3]。基本模式是財務共享服務模式的最為基礎的形式，將企業各單元的日常基礎業務進行整合，實現規模經濟，減少成本，促進流程更加標準化。在財務業務活動中，需要處理應付賬款、工資支付等業務，這一環節中構建共享服務中心主要注意地址、人員以及工作標準等。市場模式是高于基本模式一種管理模式，不僅要對日常的業務進行合并，還需要主動向市場提供一些增殖性的業務[4]，使控制與服務職能相分離，共享服務中心利用服務收費對成本進行抵償，從而減少成本支出，強化服務水平。高級市場模式在國外大型集團以及跨國公司中使用比較普遍，這種模式下，客戶的自更大，可以選擇自己滿意的共享服務機構，并且收費逐步實現市場化，能夠在滿足企業內部需要的同時提供外部服務。這種模式能夠更好地引入競爭，使客戶獲得更好的服務選擇。共享服務中心是獨立的經濟實體，能夠依靠自己的專業技能、知識技術等，以服務提供者的身份參與到市場競爭中，實現自負盈虧。還可以對產品以及服務進行升級，獲得更多的新客戶，使企業進一步發展。我國中，這種模式的跨國公司比較少。

二、現代化企業財務共享服務構建的必要性

企業中建立財務共享服務中心能夠實現成本的降低，主要有人力以及其他費用等。對財務事項進行集中性的處理之后，原有的分支機構中的財務管理人員數量會有所降低，共享服務中心的操作管理人數會少于原有分支機構中的總人數，能夠很直接的減少人力成本。企業發展中，管理層都希望盡量不增加或者是少增加成本。通過這種財務共享服務模式也能夠促進管理質量的提升，實現管理目標。共享服務中心利用集中核算與支付的方式簡化賬務工作，保證分工更加明確，促進工作效率以及效果的提升。在財務共享服務下，賬務能夠被分成幾塊，每一塊都有不同的崗位劃分，每個崗位可以處于一定數量的工作，對財務共享服務人員的素質水平要求也會降低，很多優秀的財務人員就會有更多的時間和精力去分析和決策企業財務發展。財務共享服務中心是能夠對企業財務信息進行加工處理，保證企業信息的科學準確。共享服務中心能夠獲得更多財務核算之外需要的信息，從業務報銷的前端開始，利用人力資源管理系統、客戶信息管理系統對企業員工以及客戶信息進行查詢，獲得更多更價值的信息，從這些信息中獲得創造性的價值因素，使決策更加科學。此外，還能夠促進會計科目的規范以及標準化，共享服務后，能夠對企業的會計科目進行統一管理，會計科目的變化需要經過逐層的審核，保證報表內容的可比性，財務人員能夠通過企業資源計劃平臺了解企業信息[5]。

此外，現代化企業構建財務共享服務也能夠滿足市場競爭的實際需要。網絡信息技術的快速發展，使得企業的財務管理日漸網絡化，企業的會計核算以及控制也會發生巨大的變化，傳統的財務管理模式已經不適應企業的發展需要，共享服務的模式能夠利用網絡信息技術促進運營管理水平的提升。實施財務共享服務中心，能夠轉變以往財務人員的工作方式，財務人員不在于業務人員直接聯系，財務共享服務中心的人員只是面對業務，這種情況下的現象就會減少，財務部門能夠利用共享服務平臺對企業的業務以及歷史進行查詢，能夠及時發現財務處理過程中的問題。并且財務共享服務中心的人員不再是分支機構管理，直接由總部管轄[6]，在處理業務時能夠更加客觀、獨立。

三、現代化企業財務共享服務中心的構建設計

財務共享的價值與意義并不只是簡單的操作，以及財務信息質量的提升。財務共享需要至于財務轉型的框架內，為其提供大量的數據、組織以及人力資源保障，通過財務的轉型實現管理的轉型，最終促進經營發展的轉型。通過財務公告向實現財務管理的創新與變革，有機結合財務共享、全面預算、運營數據等工作，保證決策、會計核算以及財務管理更加高效、協調，更好的服務于企業的發展與創新，滿足現代化企業的精細化發展需要。

1.總體框架設計

在企業的財務管理模式下，將財務共享服務中心設立在集團總公司財務部之中，對母公司以及子公司的會計核算以及審核進行統一管理，促進整個集團會計一級核算。財務共享服務中心對總部以及各個子公司的會計核算、資金收付以及相關的審核工作。子公司的財務部門不會再對賬務以及資金等進行管理，總公司財務部門管理和考核財務共享中心以及子公司的財務部門[7]，從而使總公司以及各個子公司的財務部門能夠將更多的資源以及精力投入到業務以及決策中。財務共享服務中心的整體設計圖如下：財務共享服務模式下，總公司與子公司的財務框架是保持不變的，但是在核算、管理等方面會適當的分離，促進管理水平以及效率的提升。在總公司的計財部設立財務共享中心，對基本的會計業務進行統一的核算，使得其工作量大量增加，但是對于子公司而言，能夠促進其財務的轉型，保證運行以及業務響應能力的提升。

2.組織結構設立

在擁有企業總部、區域管理總部以及營業部的組織結構中，財務共享中心一般建設在總部，在區域設立財務共享中心的派出機構，取消營業部的財務組織。將電子化遠程報賬系統設立在企業總部，集中審核辦理區域總部的財務事項、會計處理以及資金支付等，實現會計憑證以及報表的自動化生成，使企業的會計核算以及經營管理需要得到滿足。區域管理總部要在報銷財務審批的前提下，由專人利用財務系統將報銷單據上傳到財務共享服務中心，由其集中審核，保證后續工作的科學推進。按照上述的分工，區域總部以及營業部的工作內容會發生變化，如果沒有事先對這一問題進行明確，共享服務過程中就容易出現責權混亂的現象，使得共享服務質量得以提升。在共享服務組織機構的構建過程中，需要對人員以及職能進行充分的劃分，共享服務人員不僅要掌握一定的業務知識，還需要有很多綜合管理知識。

3.對標準化流程進行改造

共享服務中，流程的共享是其核心內容，現代企業要構建財務共享服務中心，需要進行科學的發現、評估、實施以及運營，保證流程的持續化發展，促進流程設計的科學合理。企業要促進流程運行效果的提升，滿足客戶需要，就需要對現有的財務業務流程進行分析，保證實現科學、標準化的流程，促進現代化企業實現可持續的發展。財務共享服務中心服務流程的具體流程如下。

4.構建信息系統

財務共享服務中心的構建以財務信息化平臺作為基礎和前提，能夠使會計信息實現安全的傳送，客戶能夠通過共享服務中心的信息平臺獲得共享服務。信息技術會對財務共享服務中心的形式產生影響，使用現代化的信息技術平臺能夠保證企業財務共享服務中心的順利構建。財務共享服務信息化平臺能夠實現多節點資源的共享，為客戶提供財務業務的支持，信息系統的設計需要考慮系統的兼容與安全性。平臺架構上，平臺由四部分組成，分別為企業資源計劃系統（ERP）、網絡報銷系統、影像掃描系統、網上支付和銀企互聯系統[8]。

5.建立績效評價體系

財務共享服務中心的績效評價體系建設需要同時考慮成本、效率、質量、滿意度等各個方面，共享中心績效評價體系要從宏觀上對財務共享服務中心的發展以及價值創造進行把握，并從微觀上對這些因素進行分解。當前比較常見的評價方法有以平衡計分卡為代表的企業績效評價方法，以六西格瑪為代表的過程改進方法，以及用于約定和客戶之間績效關系的服務水平協議[9]。財務共享服務中心績效評價體系的構建需要明確對象，將財務共享服務中心與員工作為績效評價的重要對象。財務共享服務中心利用生命周期理論可以分為初創、成長以及成熟期。初創期，就要集中精力減少成本，提高效率。成長期要注重組織效益的實現，關注員工與客戶。進入成熟期，重點工作應轉移到企業的運營、員工的長遠發展以及為客戶提供優質服務上。財務共享服務中心績效管理體系還有信息技術、激勵措施以及溝通機制等作保障。總而言之，績效管理體系需要促進個人、部門以及組織的績效持續提升，將企業目標與個人目標相結合，實現個人與企業的共同發展，實現多贏。

四、結束語

企業的財務共享服務就是利用現代化的信息技術放大，對財務業務進行集中性的處理，從而使企業集團對子公司的財務管理力度得到提升，減少人為因素對財務數據的影響，利用技術手段對繁雜的會計核算進行規范操作與管理，減少財務人員的工作量，使其有更多精力和時間去從事更加高端的工作。社會經濟快速發展，財務工作需要利用現代化的技術手段實現財務管理模式的創新與升級，使財務人員更好的為企業創造更多的價值。

參考文獻

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[2]李軍.大型鋼鐵企業構建財務共享服務模式的研究[J].冶金財會，2013，（1）：14-17.

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[4]葉慧良.建設財務共享服務中心提高財務控制力——基于A公司建設實施FSSC的分析[J].財會實務，2010，（5）：30-32.

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[7]李國杰，程學旗.大數據研究：未來科技及經濟社會發展的重大戰略領域——大數據的研究現狀與科學思考[J].中國科學院院刊，2014，（6）：647-657.

[8]張慶龍，董皓，田春紅.有效實施財務共享服務中心的績效管理[J].中國注冊會計師，2012，（7）：48-52.

第9篇：財務共享中心內部控制范文

關鍵詞：會計電算化　內部控制　內部控制審計

一、會計信息化下企業內部控制重點的變化及主要風險

(一)內部控制形式的變化――由制度控制轉變為制度控制和程序控制相結合企業實現會計信息化之后，內部控制的內涵與外延發生了很大的變化。在傳統的手工會計工作環境下，內部控制的原則是“職務相分離、職權不相容”，不同的工作人員在各自確定的工作領域內，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，管理人員可以通過職能分割以及人員的分工形成內部控制體系，以確保對信息的正確性、安全性的控制。在信息化會計環境下授權控制是最主要的組織原則，工作人員通過授權程序所提供的文件和口令獲得相應的權利，并利用該權利進行相關業務的處理。實現會計信息化后，由于計算機數據處理的集中、連貫性，使得原來在手工會計環境下行之有效的控制制度(如職權分割、手工賬簿控制體系等)幾乎失去了控制作用，雖然信息化下通過為每個操作員設置權限和口令，并且各自不得超越權限，口令應保密不得外泄，進行必要的內部控制。但有單位對操作員的權限管理松懈，有些操作員可以不同的身份進入系統并進行不同的操作，使崗位責任制控制名存實亡。有些操作員計算機水平比較高可以通過打開計算機財務數據庫獲得財務機密。這些行為其他人員很難發現，即便發現也很難追查到個人。所以，管理人員開始對硬件和軟件工作環境的安全性、可靠性詳加考慮，采取其他一些更加嚴密的措施，確保憑證、賬簿、報表等一系列會計資料的真實準確。要做到這一點不僅要有一套嚴密的控制體系，而且有的控制方法還需要嵌入程序之中，通過程序的運行核對會計數據的勾稽關系，檢查使用權密碼，審查數據處理順序等(張玉紅，2005)。因此，在新的會計工作環境下，內部控制形式已經轉變到制度控制和加強財務軟件的系統權限控制，口令管理程序控制，修改程序控制，網絡系統權限控制等適應會計信息化的程序軟件控制相結合的形式。

(二)內部控制方法的變化――ERP企業資源計劃的應用所謂ERP是一種企業全方位資訊系統的核心結構，主要通過運用信息技術手段建立電子控制系統，以達到減少和消除內部人為的控制因素影響。實施ERP的企業將其作為集成化管理的先進理念和重要手段，已被廣泛應用到防范經營風險和提升管理水平的實踐中，其在加強適時監控和價值管理功能的同時，也使內部控制面臨著風險加劇的極大挑戰。在ERP應用的過程中，企業要面臨來自業務流程、應用架構、數據質量和技術架構等方面風險帶來的考驗。其中由于對原有手工業務流程的重新設計，ERP系統的實施在很大程度上改變了企業的業務流程。業務流程的轉變對企業內部控制的影響最大，對企業內部管理和財務方面的監控提出了新的要求，這方面的風險比過去發生了根本性的變化。在ERP系統實施以前，許多企業的業務系統基本都是圍繞某一業務功能或者是職能部門運行的，如銷售系統、采購系統和財務系統等，但這些系統都不是基于跨部門的流程來設計的。ERP系統強調流程中每一個環節上的活動盡可能實現最大化增值，從整體流程全局最優的目標出發，設計和優化流程中的各項活動，實現了從采購到付款、訂單的獲取到發票的開出等跨職能部門業務的集成，這打破了原來職能部門的條塊分割，實現了企業資源的統一管理和共享，縮短信息溝通的渠道和時間，減少或合并流程中重復的、不增值的環節，原有的基于手工作業流程中有利于控制的重復環節將消失，其內部控制體系會發生變化，這些變化必然對企業內部控制體系的有效性產生負面影響。一方面將導致企業所處的內部風險環境發生了深刻變化，過去手工狀態下的控制風險，由于ERP系統的引入而變得更加復雜，如ERP系統中單一的數據庫使過去跨部門的審批流程得到簡化和壓縮，壓縮所造成的結果是用于企業內部控制的許多審計線索在ERP系統的引入后消失了，原有的基于手工作業流程中有利于控制的重復環節也不復存在(張春麗，2003)。在這種情況下，需要企業對基于ERP系統的關鍵業務流程的內部控制進行定期的審核，確認是否存在足夠的有效控制，以降低由于使用ERP系統而帶來的業務風險。另一方面，ERP系統的實施需要對原有的業務流程進行優化和設計，要求企業建立富有彈性的扁平化組織結構，進而也對傳統的內部控制方法提出挑戰。

二、會計信息化下企業內部控制審計的影響分析

(一)審計標準和準則的影響傳統的審計工作中已經建立了一整套審計標準和準則，如審計一般準則、現場操作準則、審計報告準則以及職業道德規范、質量檢查標準等，這些準則在過去特定的審計環境之下對指導審計工作是很有益的。但在會計信息化下，會計處理工作在信息存貯介質和存取方式、信息處理流程、處理方式、內部控制方式與組織機構設置在特定的工作環境中，審計對象、審計線索、審計內容以及審計技術手段等方面都發生了很大的變化，從而使審計環境也產生了很大變化。手工審計中所制定的審計標準和準則很難有效指導新環境下的審計工作，在計算機特定的工作環境中所出現的新情況和可能產生的新問題，要求必須有與之相適應的新審計標準和準則。美國執業會計師協會1984年的《計算機處理對檢查財務報表的影響》，國際會計師聯合會1984年公布的《國際審計準則15》、《電子數據處理環境下的審計》、《國際審計準則16―計算機輔助審計技術》等，都是對會計信息化下的審計所的一系列文件。我國也先后了關于會計核算軟件的多項法規，但這些法規中只是提到少量關于審計的內容。所以，審計界必須加強審計理論和實務的研究，健全審計相關標準和準則，同時還要對相關的會計法規進行修改和完善，使兩類法規相互配套。

(二)內部審計線索的影響在手工會計核算系統中，審計線索包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料，這些資料都反映在書面上，每筆交易都有完整的審計線索，交易的環節有文字記錄，有經手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時完全可以根據需要采用從原始單據開始，對交易事項進行追蹤，直到報表為止的順查的方式，也可以采用從報表開始，追根尋源，追溯到原始單據的逆查方式或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數據的勾稽關系進行抽查的方式，而在會計信息系統中紙質記錄消失了，取而代之的是存有數據處理資料的磁盤、磁帶、光盤等磁介質。由于數據處理過程的自動化，業務數據進入計算機系統之后，由計算機按會計軟件中的程序自動生成會計賬簿及報表，傳統的審計線索隨之中斷。雖然在會計信息化制度中，規定所有憑證、賬簿、報表應當打印輸出，裝訂成冊，但這些打印出的書面記錄很難從中找到原始審計線索。審計人員很難甚至根本無法直觀跟蹤會計業務

的處理，也無法用傳統的方法考查會計檔案數據的安全性、完整性和準確性。這一方面增加了審計調查取證的難度，另一方面也從心理上給審計人員施加了壓力。

(三)審計技術方法的影響在手工會計系統的情況下，審計人員進行審計一般都是手工操作，在會計信息化條件下由于電子數據的不可見性，手工審計方法無法對會計電子賬系統有效地進行符合性測試和實質性測試，盡管財政部在有關會計信息化制度中，規定所有憑證、賬簿、報表仍然應當打印輸出，使審計人員在審計工作中增加審計的線索，但這些書面記錄是否與會計軟件正確的處理結果相同需進一步驗證。此外，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統的審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要。審計技術方法的自動化應該與會計信息系統自動化同步發展，審計人員技術手段也由手工操作向電子計算機轉變。因此，審計人員應掌握計算機知識及其應用技術，將計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用，結合本企業的實際開發出既規范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。

(四)內部審計對象和內容的影響會計信息系統的特點及其固有的風險決定了審計的對象和內容要發生相應的變化，在會計信息系統中會計記錄與核算是由計算機按程序自動完成的，不會出現手工操作中常見的錯誤，但由于集成化系統中原始憑證大量減少、數據之間直接對應關系模糊、業務處理和財務處理高度集成，使得系統中存儲數據與輸出數據可能不一致。尤其是目前不少軟件都有取消審核、反記賬、反結賬的功能，可以對會計記錄進行不留痕跡的修改，當有關人員故意篡改程序時，在自動化系統下就更不易被察覺，易導致連鎖性、重復性錯誤，加大了審計風險。如有關人員通過在系統中嵌入非法程序轉移了數據，而打印出虛假數據提供給審計人員，這種行為必然加大審計風險。因此，會計信息化下的內部控制審計不僅要對各種會計資料及信息進行審計，而且要對組織控制、系統開發與維護控制、系統安全控制、硬件及系統軟件和操作控制等方面進行審計。除了要對投入使用后的會計信息系統審計外，在會計信息系統的設計和開發階段，內部審計人員要對系統進行事前和事中審計，審計人員應當參與系統的設計、調試、檢驗和驗收，要從審計角度審查系統在合法、合規、安全可靠等方面是否存在問題，這無疑使得內部控制審計的覆蓋面進一步延伸。

(五)內部審計人員的影響在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。然而在計算機信息系統下除了需要運用一般的傳統方法外，更重要的是要借助計算機輔助技術來達到審計目的，不懂得計算機的審計人員，因審計線索的改變而無法進行審計，不懂得會計信息系統的特點和風險就不能識別和審查其內部控制，因此審計人員知識必須進行更新，不僅要通曉現代審計理論和方法，財務會計知識，而且還要熟悉電子計算機知識，造就精通會計和審計理論與實務又懂計算機業務知識的復合型內部審計人員。

三、會計信息化下內部控制審計的對策

(一)加速開發與會計信息化軟件相配套的審計軟件會計信息化下審計對象將發生根本性變化，即從傳統的對手工賬審計轉到對會計電子賬進行審計，但是審計信息化在我國相對滯后，沒有較好的與會計信息化軟件配套的審計軟件。筆者認為，應開發適合內部審計工作需要的審計軟件，增加統計功能和分析功能，特別是數據檢驗功能，這樣有利于監督財務軟件核算的正確性及審計結果的準確性。改變現有的審計作業手段，使審計作業自動化，通用化，標準化，規范化。開發出高質可行的自動審計軟件并使之普遍應用于實踐是極為迫切問題。

(二)擴大審計的覆蓋面在信息化環境下，業務處理過程包括了手工處理、計算機系統處理、人與計算機進行交互處理，單位內部控制的重點變成了人及其處理的業務、人機交互處理過程、計算機系統業務處理過程和不同系統之間信息的傳遞過程，只有對信息系統的內部控制實施審計，才能了解內部控制運行狀況并由此確定后續實質性測試的重點和審計程序。會計信息系統是審計的對象，其他計算機信息處理系統(像企業資源計劃ERP中的人力資源管理子系統、銷售與分發管理子系統、物料管理子系統、生產計劃子系統、質量管理子系統等)也是審計的對象，甚至包括從互聯網下載的所有管理信息都是審計的對象，因為這些管理信息將會影響企業管理者的決策。

(三)建立完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價；改變目前以手工作業為主的審計方式，提高內部審計部門在信息化條件下實施審計監督與評價的能力；逐步實現審計過程的轉變，即從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。通過全過程的審查、監督與評價，發現薄弱環節和存在的問題，提高審計工作的效率與效果，幫助企業建章立制、完善內部控制，強化經營管理，更好地適應未來發展的需要。

(四)提高審計人員的素質和技能無論會計信息化在內部控制審計中發展到哪個階段，計算機輔助審計技術如何先進，會計信息系統的審計仍然要依靠審計人員執行，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員。在會計信息化條件下，對審計人員提出更高的要求，即審計人員必須從傳統的審計時空觀轉換為信息化社會的電子時空觀。在知識結構上，審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，應當熟悉財經法規以及其他的審計依據，而且還應當掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術。技能上，審計人員不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應當根據審計過程所出現的各種問題，即時編寫出各種測試、審查程序模塊。適應會計信息化內部控制審計工作的審計人員必須是既懂審計專業知識又掌握必要電腦知識的復合型審計人員。