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第1篇：財務共享稅務管理范文

一、抓好施工前期的財務準備工作

1.首先要求企業管理層、項目管理層和勞務作業層的人員必須具有經濟觀念、效益觀念、成本觀念。其中主要是施工工期不超過合同工期, 施工質量達到合同要求, 施工成本不超過中標價格。一切工作都應以此為出發點, 要具有強烈的"財務意識 " 。

2.確定項目財務目標和以項目經理為首的財務目標控制體系。項目經理部須有一位既懂技術又懂經濟的工程師擔任項目成本控制者, 他既要參與投標報價和簽訂合同, 財務方面工作的討論。由企業確定項目經理部的目標成本, 項目經理部進行目標成本分解,編制 " 財務目標控制措施表", 落實到財務控制的責任者。

3.建立項目管理財務目標實施規劃制度。在接受" 項目管理財務目標責任書" 的基礎上, 通過對項目管理的全面、系統、完整的策劃, 形成一份規劃文件。該" 財務規劃" 是在開工之前由項目經理主持編制的,應具有較強的實施性和現實性 , 對項目經理部的項目財務管理具有指導作用。

4.重視各級管理部門的費用管理。項目部以上的管理機關,我們公司有項目部、項目分部、施工管理處三級。控制這部分費用開支,對單位經濟效益有著十分重要的影響。要把管理費用開支降下來,應該做到:一是總額控制,制訂開支計劃,按費用開支項目逐一核定指標;二是精簡管理人員和用車,嚴格出差審批手續;三是控制招待費用開支,嚴格事前報告制度和事后審批制度;四是對各項費用按費用性質、管理部門核定計劃,落實責任部門和人員;五是對特殊性開支和較大數額開支,應會議研究,單位最高領導審批。

5.項目主管會計實行委派制。單位成本管理的好壞,項目財務管理是基礎、是關鍵。項目主管會計有著不可低估的作用。項目主管會計如果受項目經理領導和聘用,不執行財務制度,不及時記賬、報賬,造假賬、編假表的現象時有發生。為改變這種狀況,對項目主管會計實行由集團公司委派。委派的主管會計,一方面對公司負責,完成公司交待的各項任務;另一方面,又要為項目部服務,及時記賬、算賬,提供會計信息,參與和做好成本管理的各項工作。

二、做好施工中期的財務檢查必須對以施工預算為基礎的計劃成本不斷地與項目的預算成本, 實際成本進行比較分析

具體從兩方面做好工作:

1.要求項目部定期報送財務報表,除按正常的會計報表格式報送有關報表外,還要按照責任成本分解要求報送執行情況報表,并對發生差異原因做出分析和說明。

2.上級財務部門要定期對項目部責任成本執行情況進行檢查。檢查內容應當為: (1)項目部本級開支情況,按費用項目與計劃比較差異。 (2)材料消耗情況。 (3)分包工程清算情況。(4)各種往來款項情況和現金、銀行存款情況。(5)、檢查在建工程和預提、待攤費用情況。因此,項目分部必須加強對項目成本的檢查,應對各項目成本情況進行綜合分析,提出分析報告,使領導及時掌握各項目成本執行情況。

三、完善施工后期的財務分析項目完工后,應對項目執行情況進行財務分析

實際工作中往往有這種情況發生,前一個項目尚未完工,一部分人員、機構轉入另一個項目。完工后,在賬目不清、遺留問題不清、責任不清的情況下,人員機械轉入新項目,財務賬目也轉入新項目,幾個項目下來,遺留問題一大堆,甚至發生大數額虧損。因此,在一些實際問題處理時,應遵循以下原則。

1.項目工程總收入,應以甲方簽認的工程價款結算單為準。核對與甲方往來,必須與甲方核對一致,防止在預收、應收工程款、在建工程等科目中隱藏問題。

2.各種材料,要求做到工完料清,沒有庫存。對沒有用完的材料,由項目部作價處理,損益列入項目成本。防止濫購價高、質次材料或多購材料轉嫁于下一個項目負擔。

3.分包工程,按合同逐一清算,弄清各合同完成總價、已付款、欠付款,對超合同付款必須查明原因,落實責任。欠付款要制訂還款計劃,原則上由項目經理負責清還。

第2篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞:水利工程財務風險防范措施

一、水利工程項目財務風險的具體表現

從理論上說，水利工程項目建設過程中的財務風險可分為招投標合同風險和工程項目資金風險兩部分；前者主要由承包商信用問題、招投標合同報價問題、投標合同附加條件問題形成，后者則主要由工程預付款問題、工程價款結算問題、工程款項支付問題構成。

(一)承包商信用不足的風險

從目前來看，水利工程項目投資主要是通過招投標方式來完成的，而招投標過程即是一個選擇承包商的過程，因此承包商財務狀況的好壞將直接決定著該水利工程項目的進度以及是否能夠如期完成。由于水利工程建設一般所需的資金投入額較大，施工期限較長，因此中標的承包商必須要有一定的經濟實力來保證資金的正常運轉，否則極有可能給工程建設單位帶來財務風險。在一般情況下，承包商的財務狀況越好，其償債能力和履行合同義務的能力就越強，就越不易出現擠占、挪用水利建設資金的情況；反之，財務風險就會增大。

(二)招投標合同的報價風險

在水利工程項目的招投標過程中，承包商在按招標文件的要求編制好投標報價書后，可在投標時降低投標報價，但對于所承諾的標價下降方式也即具體如何降價，卻不給予充分明示。就投標人而言，其可根據預測分析來推斷未來可能會削減的工作量，并據此將有關項目的單價壓低；反之，對于未來可能增加工程量的項目，則將其項目單價調高。由此一來，作為投標人的承包商可在不影響總報價的前提下，最大限度的獲取更多的工程結算價款，從而在很大程度上增加了建設單位的工程成本支出，也使其財務風險進一步加大。

(三)工程項目價款結算風險

一般而言，工程項目的價款結算方式是根據項目自身的特點來確定的，通常所采取的價款結算方式有按月結算、按進度結算、一次性結算以及分次預付，完工一次性結算等等。通常而言，由于水利工程項目的建設周期較長，不確定性因素較多，主體工程的結算往往需要跨年度，因此其通常采用分次預付、完工一次性結算的方式；而施工方或承包商為了達到增加工程結算價款的目的，經常采用多計工程量、提高結算單價、重復結算等手段，借以給建設單位帶來附加的資金壓力，也給其造成了不必要的成本支出，從而形成了較高的價款結算風險。

(四)工程項目款項支付風險

在完成工程價款的結算之后，建設單位在水利工程項目款的支付環節也會遭遇風險。例如，承包商在結算工程價款時，由于存在銀行借款或其他單位的債務而提出要將該款項直接支付到合同外的其他單位，而建設單位一旦支付，承包方卻有可能不予承認，也得不到承包方開具的任何收據或發票，由此便會產生支付風險。再如，對于水利工程項目中的頻繁轉包現象，建設單位也未能給予很好的制止，較多的承包、分包環節也會增加工程款項的支付風險。此外，政府自身項目資金的不到位，也形成了一定的財務風險，致使項目工期延長，無法按時履約。

二、水利工程項目財務風險的防范策略

為了有效控制風險，降低成本支出，水利工程建設單位在面臨上述風險時，應制定以下相應的防范策略：

(一)承包商資格的審查

為了充分規避因承包商信用不足所引發的風險，水利工程基本建設單位應在招投標的過程中，要求承包商必須提供經會計師事務所審計過的最近幾個會計年度的財務會計報告及其他相關資料；而在評標過程中，應重點對承包商的注冊資本總量、資產總值、資產負債率、流動比率和速動比率等財務指標進行相關評定，以正確評價承包商的資質、信用以及抗風險的能力。一般而言，應優先選擇資產總值較高、償債能力較強、在業內較有影響力的承包商，而對于那些出資要求雖然較低，但實際能力有待觀察的承包商，最好應不加以考慮。

(二)合同報價風險控制

為了充分防范水利工程項目招投標過程中的報價風險，水利建設單位首先應在編制、印發招標文件時，將具體要求予以明示，例如若投標單位需要修正報價，則必須將修正后報價的計算過程進行詳細列示，其包括投標報價表、工程量清單表、各項目單價分析表等。其次，在編制招標文件時，招標人所提供的各項目工程量也要盡可能準確，對材料、設備等大額支出盡量采用發包的方式，同時嚴格限制分包現象；最后，分析投標報價中各項目單價的合理性，對于工程量可能存在較大變化的項目，應以市場上的公允價值為準。

(三)工程結算風險控制

首先，在預付款環節，建設單位在預付款之前需向承包商要求提供相應的保證和擔保，如如預付款保函、預付款保證金或由第三方提供擔保等。而對于承包商要求向合同第三方支付的款項，要嚴格區分并加以拒絕，以避免不必要的麻煩。其次，為了防止承包商在工程價款結算過程中出現多計工程量、提高項目單價進而抬高結算總價款的行為，建設單位應要求與承包商一道嚴格保證按合同予以結算，通過完善工程價款結算手續、規范結算程序來控制工程結算環節的風險。另外，建設單位也可通過申請第三方監督的方式保障其順利執行。

(四)款項支付風險防范

水利工程款項支付環節的風險防范，可分為支付主體、支付方式、支付憑據三方面的風險控制。對于支付主體風險控制，就是將工程價款支付到合同約定的戶名和賬號下，如承包商要變更戶名和賬號，應首先予以書面申請或出具委托書；對于支付方式風險控制，就是嚴格履行合同約定的價款支付方式，不得任意變更，更不得擅自采用現金支付的方式；最后，對于支付憑據的風險控制，就是將承包商開具發票作為辦理工程價款結算的必要步驟，建設單位在完成價款支付后有權向承包商索要發票，而承包商在收到價款后也有義務為其開具發票。

參考文獻：

[1]林宇軍.淺析水利工程的項目管理的風險及策略[J].陜西水利,2009（05）

[2]許俊虎.水利工程財務風險與對策[J].財經界（學術版）,2010（05）

第3篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞：協同管理；財務管理；造價管理；水利工程

Abstract: to do a good job in the construction of water conservancy project cost and financial management work, requires collaborative project cost management and finance in various stages of construction. There are independent of each other, their management of the project cost management of our country water conservancy construction project and financial management, and the collaborative management is very important for reducing the cost of investment and risk, the owners of investment project selection plays. Collaborative management ensures the effective of the management and the work of water conservancy construction project, reasonable use, the deployment of resources, in the process of engineering construction, combined with the various aspects of the function structure, space and time etc..

Keywords: collaborative management; financial management; cost management; water conservancy project

中圖分類號： 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2013）04-0000-00

伴隨我國經濟結構的穩步加強、經濟水平的不斷提高、市場經濟的改革發展逐步完善，國家對處于水電建設黃金階段的水利建設加大了投資力度。但是，目前的情況是：工程造價和財務也正處于相互獨立、且各自管理的狀態，從這點上可以說明對水利工程經濟管理工作嚴重地缺乏規范性。這就給投資者帶來風險管理、核算成本、竣工評價期成本的控制、投資決策等方面的諸多不便。因此，如何通過對工程造價和財務協同管理來實現參與各方的預計目標和項目目標就成為重中之重。在市場經濟大環境下管理項目全周期的經濟活動具有重要的意義。

1、經濟管理現狀

財務管理

財務管理是指在一定的經營目標下，進行對利潤分配、現金流量、資本融通、資產購置等環節的管理行為，它是企業經濟管理的重要構成因素。其工作重點在于與工程財務有關的保險以及稅收、財務分析、成本的管理、資金的籌措等方面。其業務范圍涉及各個方面，例如包括運營期、建設期、籌備期和殘值計算等。要想在工程建設過程中實現資金控制、協調、計劃及運作，就必須要收集各項業務的原始憑證、提高固定資產使用率，進而實行資金安全與全面預算管理。其實行過程復雜于工程造價管理，它既與財務部門管理相融合，又是獨立于工程的。

造價管理

工程造價管理將建設過程中的工程項目造價控制在一定范圍內，再設計方案、優化建設方案的基礎上，合理確定了投資估算、竣工決算價、結算價、承包合同價、預算造價以及概算造價等，進而獲得較好的社會經濟效益，實現了合理的物、財、人等資源配置。工程造價管理在充分考慮安全與環境成本、質量成本、工期成本的基礎上進行工程自身造價控制，最終實現環境、安全、質量、工程以及工程造價的綜合管理。由此看來，工程造價管理包括了有效控制造價和合理確定造價兩個方面。

財務管理過程中的問題

因為水利建設項目資金的性質有區別、資金來源比較分散、且資金金額較大，所以常常會出現項目實施過程中部分資金閑置或者難籌措急需的小額資金等現象。對項目的工期要求、施工條件、現場環境等要求考慮不足，造成了在工程索賠、設計變更、成本核算等方面的損失，嚴重的還會導致企業效益流失。由此可見，制定目標成本與編制成本按照經驗成本降低率進行，管理項目成本的過程太過表面化和簡單化。建設單位財務管理人員缺乏對專業工程知識的掌握，就不利于控制、核算工程成本，導致工程建設與財務管理嚴重脫節。財務監督職能較弱，財務管理體制不健全，使管理規章制度成為一種形式。每個企業的財務管理辦法內容單一，不能充分地體現出財務分析、資產管理、收入管理、預算管理等重要工作職能。而且，企業缺乏有效制約監督機制，使得管理層所掌權利太過于集中。對企業的財務管理不能只注重于成本費用支出審批程序的工作。建設單位普遍重視工程的質量、施工的進度與工程的成本，財務管理的觀念淡薄，認為財務部門只是報賬、記賬部門，忽略了財務管理不善會造成對項目經濟效益產生不良影響的重要性。說明企業還沒有真正認識到經濟管理中財務管理所處的核心位置。

造價管理過程中的問題

水利工程建設中的計劃變更主要是由于工程功能改變、工程出現新要求、市場供應材料不符合工程設計材料、預期設計的深度不夠等因素造成的，這些因素導致管理漏洞的出現。設計變更會引起施工過程中材料質量、用量等問題，更會引起工期的延長與工程造價的提高。應在盡可能不影響永久工程以及主體的部分施工的同時，對于設計變更，業主、監理以及設計在經過共同的研究、商討并最終確認后才能生效。提高從業人員的綜合素質，針對設計變更，要嚴格把關。很多項目因業主對限額設計不夠理解，僅僅為了壓縮項目投資，造成設計抄襲現象的頻頻發生，反映出設計單位管理松懈的問題。因項目前期設計深度不夠或者前期投入經費不足，為了壓縮成本，給工程項目造價管理及其控制帶來了很多不必要的麻煩與負面影響。目前很多施工企業無法體現出企業本該有的采購優勢、施工裝備優勢、技術特長、管理水平等，在組價的問題上，仍舊持有定額計價的陳舊思想，并沒有發揮出市場競爭形成價格、企業自主報價、政府宏觀調控等清單計價的主導思想。例如：在計取措施費用的問題上，按照定額中工程量的計算方法計算出技術措施費用后，再套用定額的機械、材料、人工單價計算獲得，用基數乘以預算定額提供的相應的費率能夠得出組織措施費用。但是，在實際應用中，最能體現項目方案優勢和企業實力的費用就是措施項目費用，其費用應該是由施工企業按照采用的施工方案和自身情況來進行綜合報價。地方政策的變化和物價上漲的因素在很大程度上導致工程增加成本投入。就水利工程項目而言，各種的定額都是行業或者市場的平均水平，在人工費用、配套工程費用、設備價格、材料的采集地等方面，較大的隨機性普遍存在。

2、協同管理

協同管理能合理使用、調配資源，并完成某項目工作以及管理。應當把工程造價與財務管理有效結合起來，實施到具體的建設項目中去。參考工程項目經濟管理流程圖1。

圖1工程項目經濟管理流程示意

通過圖1可以看出，在項目管理的過程中，工程造價管理和財務管理之間存在是互相促進、緊密聯系的關系，通過協同管理，使經濟管理的目標得以控制。協同管理的意義體現在以下幾個方面：a.風險管理環節的協同。通過進行合理風險防范與評估等管理措施，可減小、避免損失。在工程實施的全過程中，協同管理造價風險以及全過程、全方位的財務。b.竣工后評價階段協同管理。工程項目評價所要完成的首要任務就是評定項目立項時實現原定目標。需要對立項的社會效益、環境效益、財務效益、實際運營、施工、生產建設與其相關的配套條件、設計、決策等方面進行評價。c.對成本進行考核、分析、核算、控制、計劃、預測時，通過財務管理中的項目成本進行管理。企業發生的按照項目核算的成本就是工程項目成本，工程項目不僅僅包含了與工程相關的費用和財務費用，還包含項目實體成本，核算對象也是具體的工程項目。d.分析還款能力和資金的使用情況，評價項目風險的效益大小好壞與項目成本的高低，在通過對造價成本以及財務成本的協同分析后，能始終將籌資的成本在預期的范圍內得到有效控制。工程造價與財務的協同管理需要從風險管理、決策、籌措資金、控制成本、竣工評價等環節進行開展。

3、結束語

分析了水利工程項目財務管理以及造價管理的主要內容，提出了水利工程造價管理中存在的問題與不足。水電工程項目協同造價管理的研究，能夠提高水利水電工程建設經濟管理的水平，對促進水利工程的投資具有重要意義。但是，目前的財務和工程造價協同管理還處在初級階段，這就需要企業不斷深入學習和研究協同管理經驗，從而降低成本和投資風險。

參考文獻：

第4篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞：營改增；房地產企業；稅務風險控制

房地產行業是我國的一個重點行業，國民經濟有序運行離不開房地產行業的持續健康發展。增值稅時代，房地產業由于業務復雜、價格敏感，稅負變化備受關注。

一、實施“營改增”的重大意義

（一）進一步促進稅收公平

增值稅最大的優勢在于逐環節征稅，逐環節扣稅，避免重復征稅。由于增值稅是以增值額為基礎，從而不會出現原營業稅在流轉中的重復征稅問題，全面“營改增”后，所有行業間均形成了抵扣鏈條，在制度上消除了重復征稅，使得稅收中性更加突出。在增值稅中，增值額多的多繳稅，增值額少的少繳稅，使得我國在商品流轉環節的稅收更加公平。

（二）推動經濟持續增長

一方面，“營改增”要做到所有行業稅負只減不增，僅2016 年減稅額度就將超過5000 億元。而且此次“營改增”全面實施，涉及建筑、房地產、金融、生活服務4 個行業約1000 多萬戶納稅人，廣大企業將受惠于這項改革，企業稅負得到進一步減輕；另一方面，此次“營改增”抵扣范圍進一步擴大，不動產等固定資產基本得到扣除，從而基本建立僅對社會消費資料的價值進行征稅的消費型增值稅體系，有利于進一步激發企業的投資熱情，增強市場活力，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟持續發展打下基礎。

（三）倒逼財稅體制改革

一方面，全面“營改增”后，地方主體稅種消失，在財政分權的背景下，地方政府急需構建新的地方主體稅種。在我國財政分權不夠徹底的條件下，本次“營改增”可能促使中央政府開始下放稅權給地方政府，建立真正的財政分權制度；另一方面，增值稅作為中央與地方共享稅，全面“營改增”后，地方政府財政收入面臨更大的壓力，需要對當前不合理的增值稅分享模式進行調整，促進增值稅分享體制的改革。

二、“營改增”造成企業納稅風險的原因

（一）稅務風險管理意識不強

房地產企業剛剛完成“營改增”，企業內部的風險危機意識不強，大多企業還采取原有的“粗放式”經營管理模式。企業管理層及執行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業的財務風險，對稅務風險管理不夠重視，從而容易導致企業的稅務風險。

（二）稅務風險機構不健全

大多數企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位，有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。

（三）會計制度與稅法規定存在差異

會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現新的問題，雖然國家稅務總局與財政部不斷出臺相關文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規定之間的差異更加復雜，房地產企業必須認真地對改革后的財務、稅務知識進行理解、學習掌握和運用，在實踐中不斷協調會計制度與稅法規定的差異，這無形中為房地產企業的財務人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業稅務風險。

三、房地產企業“營改增”稅務風險控制策略

（一）培養財務人員稅務風險控制管理意識

企業稅務風險管理的好壞，主要取決于企業稅務風險管理文化。首先企業治理層和管理層需樹立正確的稅務風險意識和理念。在全企業構建一種稅務風險管理文化氛圍，使財務人員做到遵紀守法、誠信納稅，使稅務風險管理工作成效和每個人的直接利益相關，如此便可有效增強企業相關人員的稅務風險管理意識。在實務操作中，財務人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規范財務核算、防范虛開發票風險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業務等。

（二）完善內部管理制度

從稅務風險內部控制的角度，對其在稅務風險內部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設性的意見，以解決該企業的稅務風險問題。房地產企業的稅務風險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構架出一個完整的企業稅務風險管理體系。在事先預防模塊中，需要完善企業組織結構、樹立風險管理企業文化、建設企業內部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務指標分析法進行風險識別，運用定性與定量相結合的方法進行風險評估，對不同等級的風險點提出風險應對方案；在事后O督與評價模塊，通過建立信息系統進行有效溝通，對風險管理體系進行全過程監督與評估，保證企業稅務風險管理持續、有效運行。

（三）建立科學規范的稅務風險管理機構體系

所謂“沒有規矩不成方圓”，房地產企業應當首先確定稅務風險內部控制的目標，在合法性、全面性、配合與監督三原則的指導下，根據行業特征與稅收政策，從戰略及業務層面識別、分析、評估稅務風險，建立完善的企業稅務風險內部控制體系。同時，加強動態稅務風險評估管理以及加強員工涉稅培訓，更好地防范、降低、規避稅務風險，達到創造企業價值的目標。只有這樣，才能有效實施稅務風險管理。

（四）全面梳理公司業務流程和修訂合同的稅務風險

一方面對過渡期合同進行梳理，區分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態，以選擇適用的相關過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負承擔主體、發票的開具和取得要求、納稅義務時點等進行協商和重新確認，并簽署相關的補充協議來明確上述條款變化。另一方面對現有合同模板進行修訂：收集現有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據“營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務等應稅服務的情況下，在合同中分別列示服務內容、不含稅價及對應增值稅額等。

四、結束語

總而言之，“營改增”推行過程中，肯定會存在很多困難。房地產企業要在這個轉型階段，認真學習稅收政策，合理控制稅務風險，克服困難，爭取能夠在短時期內步入正軌，真正實現節稅的目的。

參考文獻：

[1]鄭雋曉.房地產開發企業稅務風險識別研究[M].云南財經大學，2015，5.

第5篇：財務共享稅務管理范文

一、目前稅源管理工作中存在的主要問題

一是稅源監控不力，征管水平不高。主要表現在：稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數，職責不清，責任不明，稅源底數不清；部分企業納稅意識淡薄，采取無證經營、隱蔽經營偷逃稅款，有些經營戶由公開辦證經營，轉入隱蔽無證經營等，造成漏征漏管。

二是稅源監控在管理程序上出現缺位。現行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調了以申報納稅和優化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統內部各環節監督制約的同時，忽視了調動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創新和開拓進取。

三是監控手段落后，監控方法單調。從我國目前稅源監控的現狀分析，不僅整個監控環節滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析、評價，對納稅人經營活動的全部信息進行事前、事中動態監督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機網絡的應用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關、金融部門尚未聯網，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規范、統一，加重了稅務機關共享稅源信息的難度。

四是缺乏一套健全有效的稅源監控運行機制和稅源監控方法及指標體系。對稅源監控工作應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監控指標如何設置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規范的程序和運行機制。

二、對加強稅源管理，實現稅收精細化管理的幾點思考

一是堅持屬地原則，實施分類管理。

按照屬地管理、分片負責的原則，采取稅收管理員按區域包片管戶和行業到組的辦法，明確規定了管理員的管轄范/:請記住我站域名/圍和主要職能及工作任務，即管理員要負責對稅收征管責任區內納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監控經營狀況等日常管理工作。與此同時，著重抓好稅源的監控和分析工作，對區域內納稅人實施劃片分類管理制定相應的措施。針對性地強化A類重點稅源大戶的監控，稅收管理員對重點監控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產經營情況、稅收政策執行和稅收警戒指標、稅源變化等情況。嚴格加強B、C類納稅戶和個體集貿市場稅收的分類管理和監控。

現行稅收計劃體制給稅源管理的真實性、積極性帶來一定負面的影響。市場經濟日益多元化、復雜化，企業變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務機關人手偏緊，事務繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。

二是落實稅收管理員制度，推進稅收管理精細化。

充分發揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則。強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。

首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配。根據管理難度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優先保證對大企業和重點稅源、城市稅源、納稅信譽等級差的稅源的監控管理需要，對其他稅源則進行風險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現總體管理效益最大化。

其次，要明確稅收管理員職責，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環和持續改進機制。

三是建立上下聯動的稅源分析體系，實施全方位動態跟蹤監控。

各級稅務部門可依據職責不同，確立不同的目標，建立數據定期采集制度，并積極運用數理統計、經濟稅收指標來開展稅收分析，增強對稅源的動態監控。

首先，上級稅務機關應側重對稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控。充分利用數據分析的成果，評估、指導、監督轄區內各單位稅收征管工作的質量和分行業、重點納稅人的稅負變動情況，開展數據分析工作，深入分析管理中的不足，定期稅負情況，提出稅負預警指標，指導基層稅務機關開展稅源分析。

其次，基層稅務機關負責本轄區內的稅源分析監控和稅源管理業務的具體組織與實施，側重對影響本轄區行業稅負的關鍵指標及其增減變化的分析監控，并制定稅源分析的具體標準和方法；組織指導稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內容的稅源管理工作。

再次，基層稅務機關的稅源管理部門要加強對轄區內納稅人的生產經營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經濟指標、行業稅負以及稅務檢查處理等各類動

態情況的分析監控。及時對照上級稅務機關同行業稅負及其預警標準，結合各方面的外部相關信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態監控和精細管理。第四，稅收管理員要定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況和銷售、成本、價格和利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現動態監控。

通過開展稅源分析及動態監控，積極查找征管中的薄弱環節，尋找隱藏的、潛在的稅源，實現稅源管理由“被動型管理”向“主動型管理”的轉變。

四是加強國地稅的協作，強化戶籍管理。

建立國地稅聯合辦理證制度，全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理的首要環節，也是全面開展稅源管理工作的基礎。一是嚴格做好開業、變更、停復業、注銷、外出經營報驗登記管理工作，通過稅務登記加強對納稅人的監管，加強對非正常戶的認定和處理。二是強化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數，全面核對、清理漏管戶。四是逐步實現政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式提示未辦理稅務登記的納稅人進行稅務登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發現和掌握納稅人的變動情況。對稅務登記信息變更情況實施動態監控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數等指標定期進行考核。七是堅持完善國稅、地稅協調配合機制，做好銜接工作。八是將戶籍信息分類歸檔，“一戶式”存儲，認真分析總結，從而發現問題，解決問題。

五是全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。

開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎信息和依據，推動建設納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統，利用該系統對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發現的一般性問題可由稅務機關約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導，引導納稅人自行糾正，在納稅申報期限內的，根據稅法有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。

要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務指標分析和數量經濟模型分析有機結合，提高評估結果的準確性，根據稅收財務指標確定指標預警值，與被評估企業各指標值逐一比對，對企業申報數據的合理性做出評析，提出警示；借助數量經濟模型估算企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標體系和信息化預警系統，根據實踐不斷改進數量經濟模型，以實施深度的稅源管理。

六是大力推廣稅控裝置，強化以票控稅制度。

要堅持不懈地推進稅控裝置的應用和發票管理。推廣應用稅控裝置是稅務機關及時、準確掌握納稅人經營原始信息，強化稅源監控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發揮發票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監控。

推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業、服務業、娛樂業、交通運輸業以及其他經省級政府確定適用的行業推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機的納稅人，要采取有效措施，監督用戶完整錄入每筆經營數據，逐筆打印稅控發票，做好納稅人申報表填報數據與稅控收款機用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴格按規定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。

發票是財務收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務稽查的重要依據。要加強發票管理，運用“以票控稅”管理手段，強化稅源監管。要督促企業落實逐筆開具發票制度，強化發票“驗舊購新”管理，落實發票限額限量供應措施。同時努力實現管理機制創新。要把對納稅人逐筆開具發票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發票有獎”、“發票查詢”（識別真偽）活動和全面取消手工發票的稅控裝置推廣結合起來，逐步建立“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行機器開票”的發票管理新機制，做到稅務監督、消費者監督和電子監督三管齊下，充分發揮發票控管稅源作用。

七是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，實施全方位、多層次、立交式監控管理。

第6篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞：稅源管理；現狀；問題；思考

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）02-0068-02

稅源管理是稅收管理的基礎和核心，當前由于依法治稅與稅收任務的矛盾、管理手段的相對落后，稅源管理的現狀不容樂觀。隨著經濟結構調整和產業結構的變化，也促使稅源呈現出多元化、復雜化的特征，單憑傳統的稅收征管方式已很難適應當前的稅源管理。一些地方政府成立了獨立于稅務部門的稅源管理單位，對新時期稅源信息化管理做出了有益的探索，也為提高稅收質量打下了良好的基礎。只有逐步轉變傳統稅收管理理念、深化稅源管理，才能不斷提高稅收征管的質量和效率。

一、稅源管理現狀

稅源管理依靠政府支持，推動政府各部門聯動和社會各界參與稅收環境的綜合治理。通過涉稅信息的網絡采集和實時傳遞，規范綜合治稅流程，實現稅收的源頭共管、信息共享、稅法共護，進一步加強了區域內稅收的征收管理，保障了稅收及時、足額入庫。

（一）全面核查稅源

對規模企業和新增稅源進行核查，及時補充更新稅源臺賬，確保稅源信息全面、真實、有效。

（二）實施分類管理

對重點稅源實行一戶一檔，按月采集規模企業、重點企業的生產經濟指標，動態監控生產經營和納稅情況；對一般稅源定期進行稅負分析，加強政策輔導；對零散稅源了解掌握核定標準及征收方式，做到重點稅源管好、一般稅源管細、個體工商戶管住，統籌兼顧，抓大不放小。

（三）實現信息共享

每月對收集到的涉稅信息進行比對分析，匯總整理后及時傳遞給稅務部門。稅源辦整理、匯總的有關信息與稅務、環保、統計等部門共享，建立起涉稅部門之間信息交換共享的協作機制，構筑稅源源頭控管和信息共享平臺。

（四）深化稅源稅收分析

依托稅源管理系統和稅收排名，研究稅源結構，分析經濟指標和稅收數據，查找稅收增減原因，實現納稅異常情況預警，按季形成稅收分析報告，提出加強稅收征管工作建議，為領導科學決策提供依據。

稅源管理部門成立后，改變了稅務部門一直以來唱“獨角戲”的局面。各基層稅源工作人員采取“分區域、分街道”的工作方法，按照“找門店、不漏戶”的工作原則，逐一登記稅源信息，全面掌握稅源戶的經營地段、經營范圍、營業面積、雇員人數等基礎信息，全部錄入稅源管理信息化系統，依托稅源管理信息平臺，形成稅源信息網絡化。確保納稅人信息準確、真實，對解決稅務部門人手少、工作量大、存在管理盲區等現象做了有益的補充。但在稅源管理部門運行過程中，也出現了一些自身無法解決的問題。

二、目前稅源管理工作中存在的主要問題

（一）稅源監控不力，征管水平不高

主要表現在稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數，職責不清，責任不明，稅源底數不清；部分企業納稅意識淡薄，采取無證經營、隱蔽經營偷逃稅款，有些經營戶由公開辦證經營，轉入隱蔽無證經營等，造成漏征漏管。

（二）稅源監控在管理程序上出現缺位

現行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調了以申報納稅和優化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統內部各環節監督制約的同時，忽視了調動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創新和開拓進取。

（三）監控手段落后，監控方法單一

從我國目前稅源監控的現狀分析，不僅整個監控環節滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析、評價，對納稅人經營活動的全部信息進行事前、事中動態監督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監控方式以手工操作和人工管理為主，計算機網絡的應用和征管信息化仍處在研發階段；國稅、地稅、工商、財政、電力、社保等部門信息尚未聯網，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規范、統一，加重了稅務機關共享稅源信息的難度。

（四）缺乏有效的監控運行機制和監控方法

對稅源監控工作應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監控指標如何設置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規范的程序和運行機制。

三、突出稅源管理重點，夯實稅源管理基礎

精細管稅就是抓住稅收管理重點，應因地制宜，著重研究和完善重點行業、重點區域及重點環節管理辦法，實行行業管理和區域管理的科學分類管理方法，狠抓源頭，加大管理力度和深度，全面實施稅源管理科學化、精細化，實現稅源管理質效提高的目的。

（一）強化戶籍管理

一是建立戶籍巡查制度。實行稅收管理員日常巡查、稅源管理部門定期組織綜合巡查、上級部門抽查巡查的辦法，實地檢查戶籍管理情況。二是建立部門登記信息定期交換制度。結合工商、稅務、民政、質監等部門登記情況，實行登記信息比對，清理出未辦稅務登記戶。三是稅源管理部門定期組織開展戶籍清理。可實行兩至三年組織一次，抽調各稅源管理部門對戶籍管理情況進行全面檢查清理，堵塞漏征漏管。

（二）實施分類管理

一是分類管理要堅持“便于管理、便利辦稅、有利于提高稅收征管質效”的基本原則。按納稅人行業、經營規模和納稅人的特點，有針對性地進行分類管理。二是分類要明細。就目前國稅部門稅源管理對象看，按規模大小可劃分為重點稅源大戶、增值稅一般納稅人、小規模納稅企業和個體工商戶；按稅種類別可劃分為“兩稅”納稅人和國、地稅共管戶所得稅納稅人；按納稅人行業特點可劃分為工業生產企業、農產品加工企業、房地產開發企業、飲食服務企業、商貿企業、超市、專業市場等。三是制定各類別納稅人稅收管理辦法，對管理內容、管理方式、管理責任等要重點研究，優化行之有效的行業稅收管理辦法。

（三）強化個體重點稅源管理

按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的個體稅收管理原則，及時掌握個體大戶的生產經營變化和納稅情況；大力推行建賬建制工作，督促納稅人規范建賬，實行查賬征收；積極推行電子定稅，按照“人機結合、因地制宜、實事求是、集體審定”的原則，使定稅做到公開、公平、公正；實施個體稅收動態管理。按照精細化管理的要求，對個體稅收實行動態管理，掌握納稅戶經營狀況和稅源動態，對定額異常戶及時按規定進行定稅調整。積極研究和推行個體定稅方法，以耗定產測銷、實地蹲點觀察、成本費用倒推、投入產出分析、最低定額控制和稅控收款監控等方法，實現比對分析。

（四）全面開展納稅評估，實施深度稅源管理

開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎信息和依據，推動建設納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統，利用該系統對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發現的一般性問題可由稅務機關約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導，引導納稅人自行糾正，在納稅申報期限內的，根據稅法有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務指標分析和數量經濟模型分析有機結合，提高評估結果的準確性，根據稅收財務指標確定指標預警值，與被評估企業各指標值逐一比對，對企業申報數據的合理性做出評析，提出警示；借助數量經濟模型估算企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標體系和信息化預警系統，根據實踐不斷改進數量經濟模型，以實施深度的稅源管理。

（五）大力推廣稅控裝置，強化以票控稅制度

要堅持不懈地推進稅控裝置的應用和發票管理。推廣應用稅控裝置是稅務機關及時、準確掌握納稅人經營原始信息，強化稅源監控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發揮發票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監控。推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業、服務業、娛樂業、交通運輸業以及其他經省級政府確定適用的行業推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機的納稅人，要采取有效措施，監督用戶完整錄入每筆經營數據，逐筆打印稅控發票，做好納稅人申報表填報數據與稅控收款機用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴格按規定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。

（六）建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制

第7篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞：增值稅改革；交通運輸業；營業稅

一、背景

自從1994年以來，稅收中增值稅的稅收比例一直在穩定增長，占總額比40%以上，作為第一大稅種，在財政收入方面起到了關鍵的作用。隨著經濟的不斷發展，1994 稅制改革，建立了具有中國特色的適應當時經濟發展需要的生產型增值稅制，但是生產性增值稅不允許抵扣購進固定資產的稅額等，存在重復征稅問題。自2009 年1 月1 日起，我國的增值稅由原來的完全生產型增值稅逐漸向消費型增值稅轉換，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人對其新購進設備所含的進項稅額抵扣。財政部和國稅總局在2011 年11 月17 日公布的營業稅改正增值稅試點方案中指出，于2012 年1 月1 日起在上海市部分行業開展營業稅改征增值稅試點工作。此次改革在現行增值稅17% 標準稅率和13% 低稅率基礎上，新增11%和6% 兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17% 稅率，交通運輸業、建筑業等適用11% 稅率，其他部分現代服務業適用6% 稅率。作為國民經濟重要環節的交通運輸部門，增值稅的改革對其的影響到底如何？本文將此問題展開分析。

二、交通運輸業負稅分析

營業稅屬于價內稅，以企業的應稅營業額全額計征。交通運輸企業的營業稅稅率為3%。計稅依據是營業額，營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。假設提供運輸服務的總收入為A，那么交通運輸業企業所要交的營業稅為A乘以3%。改革后交通運輸部門增值稅稅率為11%，進項稅額可以抵扣（小規模納稅人除外）。對于一般納稅人應交稅額為：銷項稅額減去可抵扣的進項稅額。那么應交稅費為不含稅收入乘以11%減去可抵扣成本再乘以17%。若要使稅負在改革前小于改革后，那么增值稅可抵扣的成本必須占營業額的40%以上。如果可抵扣的成本小于40%那么，運輸行業的負稅其實比改革前更重。

三、對于企業的影響

隨著我國產業的發展，增值稅和營業稅并存已經不再適應現代產業鏈了，重復計稅矛盾突出，且生產型企業無法抵扣而引發的矛盾較為突出。

對于下游企業來說，增值稅改革能為減輕其稅負。對于交通運輸企業，理論上可以減輕其稅負，但是由于銷項稅額較高，同時交通運輸企業可以抵扣的進項稅額項目較少，如購買固定資產，交通部門的固定資產大多壽命較長，不會經常購置。再來就是燃料，修理費用等。通常達不到所占主營業額的40%以上。所以，賦稅反而可能增加。部分交通運輸企業無法將增值稅轉嫁，比如鐵路運輸部門，無法直接轉嫁給消費者。但是對于能足額抵扣的運輸企業，增值稅改革有利于降低企業稅負、增加利潤（在財務報表上反應，資產負債表中主要反應在應交稅費科目中，改革后流動負債也會增加）、促進企業發展。在100%扣除的情況下，而改革后購入資產的進項稅額可以抵扣，這就有利于企業稅負降低，稅收支出減少。數據顯示：水上運輸業和航空運輸業行業稅負下降了，道路運輸業、誠實公共交通業、管道運輸業、稅負上升。所以，概括起來說，增值稅改革對于運輸行業的影響有喜有悲。并非所有企業稅收負擔都降低了。

四、提出的建議

由于增值稅改革還存在諸如中央和地方共享稅，這會導致改革影響到地方政府收入而挫傷其積極性，發票管理問題，稅率是否合理問題等。以下提出一些個人的建議。

1.針對稅收范圍來說，應逐步的分階段擴大，將增值稅推向社會各個環節，逐漸替代營業稅。增值稅試點地區，應逐漸擴大到全國范圍內。

2.建議將運輸部門的試點稅率調低，采用物流輔助業稅率，這樣才能解決稅率高，低抵扣項目的問題。這樣也有利于稽查減少企業稅收籌劃等操作。

3增加抵扣項目，對運輸企業來說，過路費等占成本較高，這些費用也可以列入抵扣項目。

4協調征管，建議都由國稅局征管，這樣符合國際慣例，執法尺度統一民政官秩序得以保障。

五、結束語

增值稅改革，有利于實現企業可持續發展，推動我國國民經濟的發展，優化我國的稅制制度，與國際接軌，有利于解決重復計稅，賦稅壓力大的問題。在長期的不斷完善和改進，建立規范化增值稅制度，確保中國增值稅制度適應市場經濟發展要求，作為此次改革的交通運輸業和現代服務業，應積極利用改革政策，制定與企業相符合的會計政策，稅收籌劃。達到減輕稅負的目的，享受政策帶來的減稅機會。從而促進中國經濟的發展。（作者單位：西南科技大學經濟管理學院）

參考文獻：

[1] 王淑萍，史建梁等.財務報告分析（第3版）[M].北京：清華大學出版社，2011.02務總局公告[2013]第22號

[2] 董存存 淺談對增值稅試點改革的認識刊名：中國經貿英文刊名： China Business Monthly年，卷（期）： 2012（14）[4]財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值試點稅收政策的通知財稅[2013]第37號

[3] 國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點增值稅一般納人資格認定有關事項的公告國家稅務總局公告[2013]第28號

[4] 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅總分機構試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告國家稅

[5] 增值稅改革對上海交通運輸業稅負的影響 作者：陳曉光 雷良海 期刊：科技與管理 第14卷 第5期 2012年9 月

第8篇：財務共享稅務管理范文

(一)出口退(免)稅有關清算期的問題。

現行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規定，出口貨物在清算期即當年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項規定在具體執行中存在兩個問題：一是海關電子信息核對不上，等收到海關的回函時，該筆出口貨物退稅已超過清算期；另一種情況是在清算期內，由于外商收到貨物后違反合同不及時付款，導致企業出口貸款不能及時收回，外管局不予核銷，待一切手續辦齊時，該筆出口貨物的退稅已超過清算期。對于這兩個問題，基層出口退稅機關和企業在看法上存有爭議，有的認為不應退稅，依據是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規定；有的認為應該具體問題具體分析，如果是因為執法機關。如海關、外匯電子信息應有而未有，海關回函慢等原因造成就應考慮退稅。因為按照《征管法》第30條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應立即退還；納稅人自結算繳納稅款之曰起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后，應當立即退還。”因此，從鼓勵企業出口創匯，從維護納稅人的權益考慮，應比照《征管法》規定執行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規章。

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。

1．部分生產企業實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復雜，從客觀上講，環節多，出現的問題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入，

2．“進料加工”復出口退稅政策在實際操作中容易造成征退脫節，管理難度大。主要表現在：國內購料與進口料件委托加工，國內購料退稅的認定；進料加工貿易申報表的開具；抵扣稅率的認定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業辦理進料加工，待貨物出口后不到稅務局辦理退稅(退的少，交的多)，財務上也不作銷售或在財務上采取偷梁換校手法偷逃國家稅款，檢查起來非常困難。

(三)出口貨物按計劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發揮。

出口退稅實行計劃退稅，從客觀上講，是國家宏觀調控的需要，是落實國家財政計劃的基本要求。但是按照國家鼓勵企業出口的要求來看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機關感到不好把握，讓外貿出口企業感到國家政策不穩定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長期計劃。主要表現在兩個方面：一是出口退稅計劃指標少。企業辦理出口退稅，手續齊全，按政策要求理應及時足額地實報實退，一旦不能及時足額退稅就會影響企業資金周轉、出口貿易的發展。二是出口退稅計劃指標多時基層稅務機關也有壓力。在一定期間出口退稅指標如果用不完，有的出口退稅機關考慮到下一階段的退稅指標很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對個別信用程度不夠高的出口企業也辦理預退稅款手續，導致年終清算工作忙亂。

(四)新的出口商品專用發票，難以達到維持政策的規范性和統一性的要求。

從2000年1月1日起根據國家稅務總局要求，對外商投資企業和外國企業出口商品所使用的發票由稅務機關統一印制，套印發票監制章。從新發票的啟用情況看，存在不少新問題：一是發票規格小且結構不合理。新發票統一規格為265mm×190mm，對此，由于有的外方購貨單位名稱英文字母多，有的出口企業一次性出口商品名稱規格多等原因，在填寫時就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業在開具同一批出口商品發票時，同時使用兩種發票，—種是：“新式發票”，執行稅務機關要求，另一種是“老式發票”滿足外方購貨單位以及有關業務單位，如銀行的要求。二是發票聯次少，不能滿足企業出口商品的業務需要。由于企業向境外客戶出口商品，所經過的途徑不同，國內監管及業務部門的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對發票的使用聯次(份)也有很大的差異，如有的企業出口商品是通過出口的，外方購貨單位也是通過外方受理貨物的，這就分別需要2聯發票；有的企業出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結算的，這樣僅銀行一方就需要3聯發票，有的海關也要2聯發票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務局等，一次性需要14聯發票之多，而目前新發票只是按一般的出口貿易方式，設置了6—8聯，遠遠不能滿足不同情形下各類出口企業的需要。造成了部分出口企業在使用新發票的前提下繼續使用老發票，以解決發票聯次不足問題。三是部門之間的協調不夠，據一些企業反映，使用新發票到有關執法及業務部門辦理手續，不受歡迎，在有些省份海關甚至不愿意要新發票，而要求企業提供老發票。另外，發票聯次多了也存在問題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個聯次發票內容就看不清楚了，不便于有關部門或企業審核、備案。問題解決的對策與建議

1．進一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業務工作特點的必然要求，按年及時清算退稅款的目的主要是為了便于規范對企業出口退(免)稅工作的管理，也有利于國家及時、準確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項工作是非常重要的，但是筆者認為在對清算期即當年6月30日以前未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函的問題，應該具體問題作具體分析，不能一概而論。如果是有關業務執法部門的問題，而造成電子信息核對不上，以及海關回函不及時等原因，在一定時間內應該給予該筆業務辦理退稅，這是企業的權利，不能因為有關業務部門工作延誤而讓企業吃虧。

2．實行規范統一的管理模式，增強出口遲稅政策的可操作性。

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機關應用最為普遍的一種方式。實踐證明，這一政策對于加強對出口企業的監督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對于簡化操作環節，規范出口退稅機關的內部管理，對于保證國家財政收入，落實出口退稅資金，對于“征多少，退多少，公平稅負原則”等方面都有切實的效果和好處。筆者認為，國家應立即廢除“免、抵、退”政策，統一實行進(出)口商品“先征后退”政策，生產企業直接出口商品主要以稅收繳款書、出口商品報關單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿企業收購出口產品時，實行價稅分流，并向生產企業支付不含稅價款，同時代生產企業向稅務機關繳納相應的增值稅，稅務機關向外貿企業開具代繳的增值稅收據，作為今后退稅憑證之一。對于“進料加工”，可在材料進口時即按規定征稅，待產品出口后再辦理退稅。

同時建議國家要盡快立法，明確規定相關部門協稅、護稅的法律義務和責任，保證稅收征管及出口退稅活動切實取得海關、外匯、金融、審計、工商、郵政等部門的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問題的發生。

3．尋求計劃退稅高效性，切實保障及時足額退稅。

一是不以計劃指標完成與否來衡量出口退稅機關的成績，筆者認為考核出口退稅工作的好與壞，重點要看它執行政策是否到位，業務技能是否熟練，工作質量的好壞以及服務態度是否端正。只有這樣，才能做到實事求是，實報實退，確保國家退稅政策落實到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔的利益機制。出口退稅完全由中央財政負擔，不但造成中央財政負擔過重，而且也等于失去了地方政府對出口退稅的有效監督和控制，也是導致出口退稅管理上的被動與少數地方政府行為不當的主要原因。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負擔是符合常理的。退稅額由中央與地方財政分擔，也能緩解退稅指標不足的壓力。三是切實落實國家對出口企業的稅收優惠政策，維護出口企業的合法權益，保障出口企業及時足額退稅，以增強出口企業創匯的積極性、穩定性和連續性。

第9篇：財務共享稅務管理范文

關鍵詞 稅收會計 稅收資金 成本效益

中圖分類號：F271 文獻標識碼：A

一、稅收會計在會計體系中的地位

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。按照我國現行對會計體系的分類方法，把會計分為企業會計和預算會計兩類。一般認為，稅收會計是預算會計體系的組成部分，這是主流學者的觀點；還有一種非主流的觀點，認為稅收會計并非預算會計的組成部分，稅收會計與預算會計是并列的關系，并非從屬關系。對于這一問題，國家有關的會計制度和準則中沒有明確說明，甚至在1997年預算會計制度改革中出臺的一系列預算會計準則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預算會計。因此，從上個世紀后期開始，稅收會計總是獨立于預算會計之外，而進行著一次次小動作的改革，直到今天也沒有擺脫計劃經濟的影響而與稅收計劃、稅收統計捆綁在一起，使稅收會計在會計體系中的地位始終不明確。那么，稅收會計在整個會計體系中究竟處于什么地位呢？對于前述提到的將稅收會計與預算會計并列的提法，筆者認為是行不通的。我國的會計體系通常是按照是否以取得利潤為根本目的，將會計分為企業會計和預算會計兩大類，而稅收會計肯定不是以取得利潤為目的的，它不屬于企業會計，這是毫無疑問的。按照這種分類方法，不是企業會計就一定是預算會計。如果將其獨立出來作為與企業會計、預算會計并列的第三大類會計，無論從哪方面講，都很難找到充足的依據。持有這種觀點的人其惟一的理由就是認為稅收會計有獨立的研究對象，是獨立的專業會計，因此是獨立于預算會計體系之外的一門專業會計。對此，筆者認為這不能成立。理由是：

我們承認稅收會計有其獨立的研究對象，具有一定的獨立性，但并不能因為其有相對的獨立性就能將其在會計體系中單列一個體系，它完全可以是會計體系某一大類中的一個相對獨立的專業會計。因此，具有獨立的研究對象并不能成為將稅收會計獨立于預算會計體系之外的理由。況且這種所謂的獨立性，實際上也是相對的。

我們將會計分為企業會計和預算會計兩大體系，在每一個體系（類）中，又包含若干門專業會計，如企業會計體系中包括：財務會計、成本會計、管理會計等；預算會計體系中包括：各級財政總預算會計、行政單位預算會計、事業單位預算會計、國庫會計、稅收會計等。如果將稅收會計獨立出來與企業會計體系和預算會計體系并列成為第三個會計體系，在這個體系中除了稅收會計本身外還有什么呢？這無法形成一個體系。當然最關鍵的問題還在于從會計屬性上看，它是屬于非盈利性的會計，從大的類別看，它應屬于非盈利會計系列中的一員。

二、稅收會計與稅務部門（行政單位）預算會計的關系

（一）會計主體不同。

稅收會計的會計主體是直接負責稅款征收和入庫業務的稅務機關。不直接負責稅款征收和入庫的稅務機關，如國家稅務總局、省稅務局、地（市）稅務局等雖然也是稅務機關，但不是稅收會計主體。而稅務部門預算會計主體則是指稅務系統的各級行政機關單位，凡是由預算撥款，并獨立核算的，包括國家、省、地（市）等各級稅務機關在內的稅務行政部門。

（二）會計核算對象不同。

稅收會計的核算對象是一級稅務機關管轄范圍內的稅收資金及其運動，即從稅金的應征到入庫、提退的全過程。而稅務部門發生的稅收資金以外的資金運動則不是稅收會計的核算對象，而是行政單位預算會計的核算對象。因此，在稅務部門發生的各項資金的收支活動中，必須嚴格區分哪些是稅收資金，哪些是非稅收資金，在此基礎上分別用不同的會計來核算。由于兩者會計對（內容）的不同，導致其會計要素也各不相同。稅收會計的會計要素只分為稅收資金來源和稅收資金占用兩大類；而行政單位會計的會計要素分為資產、負債、凈資產、收入、支出五類。

（三）會計確認基礎不同。

稅收會計適應其核算需要，分別在稅收資金運動的不同階段采用權責發生制和收付實現制——分段聯合制為會計確認基礎。而行政單位會計，目前主要采用收付實現制作為會計確認基礎。

（四）會計核算所依據的制度基礎不同。

在具體處理業務時，稅收會計要以《稅收會計制度》作為其規范性的要求進行會計確認、計量、記錄和報告；而行政單位預算會計要以《行政單位會計制度》以及相關的其他制度為依據。

三、稅收會計主體及其核算單位問題

（一）上解單位。直接負責稅款的征收、上解業務的稅務機關是上解單位。

它不負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業務，它是相對獨立的會計主體，一般指基層稅務所。

（二）混合業務單位。

是指與鄉（鎮）金庫的設置相對應，對鄉（鎮）固定收入和縣鄉（鎮）級共享稅款收入除負責征收以外，還負責與鄉（鎮）金庫辦理其入庫、退庫業務，對縣級固定收入稅款和縣級以上稅款收入只負責征收、上解業務，不負責入庫、退庫業務的基層稅務機關。其稅收會計要核算稅收資金從實現到上解過程及部分稅款的入庫和提退過程。按照前面對稅收會計主體含義的界定，這四種單位都進行稅收業務的會計核算工作，因此都應是會計主體。但對這一問題的理解，有兩種不同的意見：一種觀點認為稅收會計的主體，是指直接負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業務的稅務機關，即上述四種單位中的入庫單位和雙重業務單位才是稅收會計主體。第二種觀點認為上述四種單位均是稅收會計主體，只是按其反映稅收資金運動過程的完整性分為完全獨立的會計主體和相對獨立的會計主體。獨立的會計主體指核算稅收資金運動的全過程（即從申報到入庫全過程）的稅務機關，上述的入庫單位和雙重業務單位即屬于此類；相對獨立的會計主體是指核算某階段的稅收資金運動過程（即從申報到上解過程）的稅務機關。

四、稅收會計亟待改革的問題——稅收成本效益問題