前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審核與審批區別主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審核與審批區別范文

為深入貫徹落實黨的十七大精神和科學發展觀要求,進一步健全我區社會保障體系,著力解決區內居民土地被征用后的生活問題,不斷增加居民收入,規范糧食補助行為,確保社區和諧穩定,特制定本(暫行)規定:

一、實行糧食補助的總體原則。

糧食補助,主要是為區內土地被征用后的居民提供穩定的生活物資。主要采取“財政投入為主,堅持實物分配”的原則,由區財政在年度預算內撥出專款,統一采購上優大米,直接分配給有享受資格的居民。糧食補助資金,實行專款專用。

二、享受糧食補助的對象。

下列人員可享受區發放的糧食補助:

(一)凡參與農村股份合作制改革,現已取得所在股份合作經濟聯合社股民資格的居民;

(二)現已取得股民資格的居民,其在股權界定之后合理出生的子女(屬本區戶口),從辦理入戶手續后的下一個月起發放;

(三)現已取得股民資格的居民,從外鎮區(省、市)迎娶的婦女及其帶入合法所生的子女(或入贅純女戶家屬的男子及其帶入合法所生的子女),辦理遷入手續后屬本區農業戶口的,入戶后的下一個月起發放。

(四)20**年8月31日前(含31日)屬本區農業戶口(或征地轉統)的居民,其戶口在20**年8月31日后至申請糧食補助前未遷離過*區的,辦理有關申報手續后給予糧食補助發放。

(五)戶口從未遷離*區的原張家邊社辦企業離職人員,辦理有關申報手續后給予糧食補助發放。

三、發放糧食補助的標準及發放時間。

凡具有本規定所界定的享有糧食補助資格的人員,自取得享受資格之日起,每人每月可得到18市斤上優大米的補助。具體發放時間為每月的11日至20日。

四、發放糧食補助的操作方式與工作責任。

社區居委會負責呈報糧食補助發放對象名單;區農業辦公室負責核實糧食補助對象的發放人數,辦理購糧款的請款手續;區物價所負責核定糧食價格,并監測年內糧食價格浮動情況,及時報告調整意見;區財政局在年度預算資金內,按月定期撥款給購糧單位帳戶,由股份(聯)社與供糧單位簽訂供貨合同(憑稅票入帳),保質保量采購上優大米,同時指定專人負責發放工作,通知享受對象到指定地點領取。

五、糧食補助享受資格的申請。

凡符合本規定第二條第(二)、(三)款可享受糧食補助的對象,在辦理戶口遷入手續后,須自行書面向所在股份(聯)社申請糧食補助。符合本規定第二條(四)、(五)款的居民由本人提出申請,并提供相關證明,到戶口所屬股份(聯)社申請糧食補助。股份(聯)社接到申請后,必須在當月內核準申請人的資格,上報社區居委會復核后,報區農業辦公室審批。符合糧食補助資格的申請人經區農業辦公室審核批準后的下一個月起享受糧食補助。

六、糧食補助享受資格的間斷與終止。

(一)凡有下列情況之一者,要間斷其糧食補助享受資格:

1、違反《**省人口與計劃生育條例》生育(收養)子女的居民,夫妻雙方及其違反政策生育或收養的子女從違反之日起停止發放七年糧食補助,停發期滿后而且按規定繳清社會撫養費,方可恢復發放;符合規定可再生育一胎子女,而生育時,未按規定補辦審批手續的,生育雙方及子女停止發放3個月糧食補助;拒不按規定參加孕情檢查(查環查孕)的,從發出通知之日起,育齡夫婦當季不得享受糧食補助,直到檢查孕情無違例生育,方可恢復發放;未落實長效節育措施的,夫婦停止發放糧食補助,待落實措施后,方可恢復發放;出租屋主不得將房屋出租給無證和違例韻螅瘓⑾鄭絲冢ㄒ曰Э誆疚ノ唬?-3年內不能享受糧食補助。

此類情況的審核、確認,由區計生辦負責。

2、居民被發現有違反《中華人民共和國治安管理處罰法》及其他法律法規行為的,經公安部門證實已受到拘留以上處罰的,取消該居民一個月的糧食補助;被發現有吸毒行為,經公安部門證實已受到拘留以上處罰的,在處罰期間內停發該居民糧食補助。此類情況的審核確認由區公安分局負責。

3、有違法犯罪行為,被判處勞教的居民,在勞教期間,停發糧食補助;被判處有期徒刑、無期徒刑的居民,在服刑期內,不得享受糧食補助,且刑滿釋放后的一年內不得享受糧食補助。此類情況的審核確認由區公安分局負責。

4、凡違反有關規定參與越級(包括區)集體上訪或非正常上訪的居民,擾亂社會秩序和生產、工作秩序的,參與一次者,停發一個月糧食補助;參與兩次者,停發三個月糧食補助;參與三次者,停發六個月糧食補助,參與三次以上者,停發一年糧食補助。此類情況的審核確認由區辦負責。新晨

5、對違反有關征兵工作法律法規政策的居民,經上級主管部門證明,取消該居民當年的糧食補助。對于被批準入伍后逃避、拒絕應征的或在部隊服現役期間逃離部隊或被部隊除名、開除軍籍的居民,經上級主管部門或部隊機關證明,取消該居民三年的糧食補助。此類情況的審核確認由區武裝部負責。

6、出國半年以上(含半年),戶口仍未辦理注銷手續的居民,自動間斷其糧食補助,回國后本人到戶口所屬股份(聯)社重新申請。

(二)有下列情況之一者,終止其糧食補助享受資格:

1、補助對象死亡的,自死亡下一個月起,不再享受糧食補助;

2、因某種原因戶口遷出本區的(在校的大中專學生除外),自其戶口遷出下一個月起,不再享受糧食補助。

(三)對違反其它法律法規及相關政策的居民,經區管委會同意后,需要間斷或終止其糧食補助享受資格的,以區的批復為準。此類情況的審核確認由區相關部門負責。

七、糧食補助的管理。

1、糧食補助對象由區農業辦公室與各社區居委會進行電腦聯網,實行動態管理。

2、本暫行規定的糧食補助對象,是在各股份合作經濟聯合社章程界定的股東基礎上進行界定的,但是與股份社股東資格界定相比有所區別,具體區別參照第二條款和第六條款的規定。

3、糧食補助是我區一項福利性政策,嚴禁任何人弄虛作假,凡虛報多領的,一經發現,給予嚴肅處理。

八、本暫行規定由區農業辦公室負責解釋。

九、本暫行規定自20**年1月起執行。以前有關糧食補助規定同時廢止。

附:1、*區糧食補助申請表

第2篇：審核與審批區別范文

關鍵詞：新《消防法》；建設工程；消防設計審核；驗收

1前言

建設工程消防審計審核與驗收工作是消防監督工作的源頭和重要組成部分，做好建審工作對于樹立消防部隊的良好形象，控制火災隱患存量，減少火災隱患增量，構建和諧社會具有舉足輕重的意義。新《消防法》第九至十四條分別對建設工程的消防設計、施工、審核、驗收、備案及抽查等內容分別作出了具體規定，并提出了明確要求。對此，筆者結合實際工作中經常遇到的一些問題，闡述一下自己的認識與見解，可供大家參考。

2對新《消防法》中建設工程“審核”、“驗收”有關法條的理解

2.1 新《消防法》對建設工程消防設計審核與驗收制度的改革

按照《消防法》規定，對建設工程的消防設計實行審核與備案抽查相結合的辦法。按照抽查比例，目前公安機關消防機構審核、抽查的工作量還很大。隨著建設工程質量、管理方面的法律、法規和消防技術標準的不斷完善，可以考慮將中介服務組織引入消防設計審核與消防驗收工作，實現消防技術核定社會化的消防設計審核與消防驗收工作改革思路。實行建審與驗收改革，進一步深化消防行政審批制度的改革。公安機關消防機構僅負責對中介機構的市場準入進行審批、公告，對中介機構的資質、審核結果進行審查、抽查，這對于切實提高消防設計審核質量、減少行政審批、縮減行政成本、提高審核效率具有重要意義，特別是能夠把有限的消防監督警力從繁瑣的圖紙審核中解脫出來，更多地投入到消防監督執法工作之中。

公安消防機構對中介服務組織應提出的3點要求：一要嚴控準入標準，提升中介機構服務水平；二要規范操作程序，保障改革的公開、公平、公正；三要建立監督制約機制，加強對檢測機構等消防技術咨詢服務機構的長效監督管理，規范其市場運作。

2.2 建設工程消防驗收工作重點的界定

為進一步提高建設工程消防驗收的質量和效率《 消防法》縮小了建設工程消防驗收的范圍。但對公安部規定的大型人員密集場所、公共娛樂場所、國家機關辦公樓、電力調度樓、電信樓、郵政樓、防災指揮調度樓、廣播電視樓、檔案樓、高度超過50 m 的公共建筑、城市軌道交通、隧道工程、大型發電及配電工程、生產、儲存、裝卸易燃易爆危險物品的工廠、倉庫和專用車站、碼頭、易燃易爆氣體和液體的充裝站、供應站、調壓站等，在建設工程消防設計審核的基礎上，工程竣工后應當向原審核的公安機關消防機構申請消防驗收。這些場所的火災危險性大，發生火災會嚴重危害公共安全，損害公共利益或者造成財產重大損失，必須嚴格實施行政許可，從嚴把關，防止出現先天性火災隱患。

2.3建設工程消防備案抽查制度的出臺

為了減少行政許可事項，本著便民利民的原則，《消防法》確立了建設工程消防設計的備案抽查制度，規定凡法律、法規及規范性文件未要求強制審核、驗收的工程，建設單位應當在取得施工許可、工程竣工驗收備案之日起7日內，通過公安機關消防機構網站的消防設計和竣工驗收備案受理系統進行備案。公安機關消防機構收到消防設計、竣工驗收備案后應出具備案憑證，并通過受理系統中的抽查程序隨機確定抽查對象。對于被抽查到的單位，建設單位應當在規定時限內按照規定的內容提供工程消防設計文件、竣工備案資料，公安機關消防機構應當在規定時間內完成圖紙審查和工程檢查并進行公告。這種備案、抽查屬于事后監督的范疇，與行政許可有著本質區別，備案與抽查本身不影響建設單位施工、使用，但如果依法抽查發現建設工程消防設計文件不合格，或實施竣工消防監督抽查發現有違反消防法律法規、國家工程建設消防技術強制性條文的不合格工程，建設單位應停止施工、停止使用，并組織進行整改后重新申報。

3建設工程“審核”、“驗收”中必須注意的問題

建設工程消防設計審核與驗收是行政許可的范疇，有具體的法定程序和時限要求，但社會單位及各級政府有關部門仍錯誤認為消防部門在設置門檻。另一方面，公安機關消防機構確有極少數單位、執法人員服務意識不強，辦事效率不高，有“推”、“拖”等現象，主要表現在:

3.1 審批時限問題

現行的消防法律對建設工程消防設計審核、驗收有具體的時限要求。在具體執行過程中，有些單位對于應該公告、公示、公布的事項不按規定公開，造成行政許可不按時限辦結的現象屢有發生。在“公示”方面，應將法律規定的有關受理事項、申報材料、審批時限等在互聯網、受理場所、辦公場所公示；在“公告”方面，對消防工程設計、施工單位的資質和消防產品認證等內容，應在業務受理大廳和互聯網上進行公告，讓建設單位在招標、監理過程中作出正確的選擇；在“公布”方面，對審核、驗收、備案抽查的結果，除涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私以外，都應依法、依序從受理到辦結全過程公布，便于社會監督，保障公民知情權。只有行政審批機關切實為建設單位著想，行政審批各個環節都能公開透明，審批機關內部和社會監督落實到位，行政審批才能少走彎路，法定的時限才能得到保證。

3.2審批效率問題

建設單位通常追求的是結果、不看過程，而在審批過程中有一整套工作流程，絕大部分公安機關消防機構執行得比較好，但也有個別單位的消防行政審批仍在使用紙質文書流轉，在網下“體外循環”，個別審批環節出了問題不易被發現，容易導致暗箱操作、壓卷不審，或產生不公不廉現象。因此，公安機關消防機構內部的“三級把關、四級負責”制度必須堅持，對每一個環節的工作要根據工作量的大小明確時限要求，防止因人為因素拖延；對于需要單位修改、更正的內容，應當由窗口受理人員一次性告知建設單位，審批文書、證件應當由窗口統一發放，做到項目受理、審批結果一個窗口進出，不允許審批機構層級人員與建設單位輪番見面,提出新問題、新要求，導致工程項目反復修改、久拖不決。

3.3審批服務問題

目前消防行政許可大都是在辦事大廳受理，有的受理人員對建設單位需要提供的材料不能一次告知，導致建設單位重復往返，意見很大；有的受理人員業務不熟悉，對建設單位提出的問題不能應對和解釋，需要申報人再到公安機關消防機構去咨詢，給建設單位造成不必要的麻煩；有的受理人員存在特權思想，服務意識和態度差，不能適應新形勢的需要，不能滿足人民群眾對行政管理工作的新期待、新要求，時有冷、硬、橫、推現象出現，服務質量已成為社會反映較大的問題。

4建設工程“審核”、“驗收”應實現“三個轉變”

筆者認為，在堅持公正嚴格執法的前提下，建設工程審核與驗收應大力推行聯審聯批制度，實現“三個轉變”。

4.1“審核”、“驗收”由串聯向并聯的轉變

目前，建設工程大都是按程序先后辦理立項、規劃選址、環境評價、土地預審、工程設計(論證)、施工許可等前期手續，這些手續涉及到的每個部門在審批過程中往往互為前置，屬于典型的串聯方式審批，效率低、周期長。

實行聯審、聯批以后所產生的效果完全不同，各部門同時受理、集中辦公、并聯辦理，既能互相監督，又可縮短審批周期。如遇到急需開工的項目，負責審批的各職能部門可啟動應急程序，分專業、分項目、分段、分塊審批，保證項目提前開工建設。竣工驗收也同樣由各專業部門聯同驗收。這一制度應該充分進行嘗試。

4.2由分散辦理向集中辦理的轉變

建設工程項目的審批、驗收手續需要各審批部門按照各自的規定分散辦理。改革行政審批制度、實行聯審聯批以后，建設單位需備齊有關資料報送受理大廳，分別交給聯審聯批辦公室，有特殊要求的資料交給聯審聯批的職能部門，再由各部門集中辦理，符合審批條件的現場辦結，工程復雜的可在15個工作日辦結。需要專家評審、驗收的工程，可在30 個工作日辦結。對規模大、周期長的大型工程項目，在整體方案設計通過核準后，除單體建筑外可選擇根據項目的進度分期審核、分期驗收，不符合一次辦結的建設工程要一次性告知，補齊資料后一次辦理。對建設單位需要咨詢的問題，最好在聯審、聯批時一次性集中答復。需要溝通的問題，各部門要在現場溝通。互為前置的部門審批可以在聯審會議上現場協調解決，作好會議記錄，由相關部門承辦人簽字認可后，先行給予行政許可，中間環節的審批手續可事后再補齊。

4.3由被動受理向主動辦理的轉變

建設單位在工程建設中，大都是由項目單位分別到各審批部門辦理相關審批手續。各行政許可部門屬于被動受理，符合條件的就辦、不符合條件的就退回。實行聯審聯批以后，大項目辦公室要根據各地主要建設項目網絡的節點計劃篩選、排定開工項目的周期，主動與項目建設單位溝通聯系。對進審、聯批程序的項目，各審批部門提前介入，主動指導并幫助項目單位完善申報材料，需要現場勘驗的及時現場查實，并提供有關政策咨詢和技術服務。各審批部門受理后，需要國家、省級審批的項目，各相關部門要派出專人跟蹤問效，落實審批。這樣既提高了審批效率，又節約了行政成本。

5結語

建設工程是一項系統工程，涉及到各學科、各領域，特別是隨著新技術的不斷發展，新能源、新材料、新標準不斷出現，使得一項建筑涉及面更寬、更加復雜。從全國近幾年開展的火災隱患排查整治工作中可以發現，大部分建設工程的火災隱患都是在建設之初形成的先天性火災隱患。因此，建設工程質量管理方面的法律、法規和消防技術標準要不斷完善；建筑設計、施工、工程監理等方面的隊伍要不斷壯大；人員、技術和設備力量也要不斷增強。只有這樣才能提高消防工程驗收的合格率，減少不必要的經濟損失，消除控制火災隱患的發生，確保人民群眾的生命財產安全。

參考文獻:

[1] 公安部106號令，建設工程消防監督管理規定[S].

第3篇：審核與審批區別范文

確定每項固定資產的實際狀況，固定資產是否確實存在，賬面余額是否真實，是否歸村集體所有，手續是否齊全，有無抵押情況等。

1．編制固定資產分類匯總表。按照固定資產的類別分別編制固定資產匯總表，對固定資產原值、累計折舊、凈值等進行復核。

2．核對固定資產的明細賬和總賬。將匯總表分別與明細賬和總賬數據進行核對。如果不符，及時處理或進行實物盤點。

3．實地盤點固定資產。在賬賬核對一致的基礎上，應對年末固定資產進行實地盤點，以確定固定資產是否實際存在，并查明其管理和使用情況。對盤盈盤虧的固定資產，應查明原因，分清責任，報經批準進行處理，及時調賬。

4．驗證固定資產所有權。驗證各類固定資產是否屬于村集體所有。如：對外購固定資產，審核采購發票；對房屋資產，審核有關合同、產權證明等。

二、審查固定資產增加的合規性

固定資產增加的形式有：購入的固定資產、自行建造的固定資產、投資者投入的固定資產、盤盈固定資產等。

1．審查新增固定資產手續是否齊全合理。購入的固定資產應重點查明是否有相應的審批手續和正式發票。自行建造的應重點查明是否按規定進行公開招投標，是否有預決算清單，是否嚴格執行建造合同，建造支出是否符合規定等。以投資形式增加的固定資產應重點查明投入的固定資產是否有相應的審批手續和合同，是否經過資產評估，投入的資產型號、規格、數量是否與合同一致。

2．審查新增固定資產計價是否正確。固定資產的計價一般以原值為準，但由于增加的途徑不同，其原值的計算方法也不相同，要根據不同來源，區別不同情況，驗證其計價的正確性，審查其支出與有關原始憑證是否相符。

3．審查新增固定資產賬務處理的正確性。由于固定資產增加的途徑不同，其賬務處理也不同。應在審閱固定資產賬戶借方發生額的基礎上，對新增固定資產的記賬憑證、原始憑證進行審閱。

三、審查固定資產減少的合規性

固定資產的減少主要原因是出售、報廢、毀損、轉出、盤虧等，審查時應根據不同原因分別進行。

1．對出售的固定資產應重點審查是否按規定程序進行審批，是否經村民主理財小組討論通過，出售的固定資產作價是否合理，各項手續是否齊全，變價收入的賬務處理是否及時正確，特別注意出售過程中是否有相關人員牟取私利的行為。

2．對報廢的固定資產應重點審查是否超過報廢年限，報廢手續是否齊全，報廢原因是否正常，殘值作價是否合理，有關清理報廢的賬務處理是否正確等。

3．對盤虧的固定資產應重點查明盤虧原因，并審查盤虧是否按規定程序報經相關部門批準。

4．對投資轉出的固定資產應重點審查轉出手續是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產轉讓協議，作價是否合理，賬務處理是否正確等。

5．對毀損的固定資產應重點審查其毀損報告和毀損證據，核實毀損原因，確認毀損的合理性。同時審查毀損殘值是否合理，價款是否入賬。

四、審查固定資產的折舊

第4篇：審核與審批區別范文

關鍵詞：風險管理 平行作業 建議

一、平行作業的背景由來

自上世紀90年代初期以來，隨著經濟發展和技術進步，銀行業競爭日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足市場競爭的要求，花旗銀行開始在業務單元內實行風險經理、客戶經理“平行作業”，這是“審貸分離”新的表現形式。花旗銀行的實踐證明，推行平行作業模式是符合現代商業銀行管理理念和發展方向的。借鑒花旗銀行“平行作業模式”，經過反復論證，2007年初a銀行正式在對大中型企業推行平行作業。

二、a銀行平行作業模式及信貸管理中的作用

a銀行平行作業模式,就是指客戶營銷與客戶關系維護的經營人員和風險管理人員,在同一授信業務流程中,以客戶為對象,以產品和服務為載體,通過崗位制約與團隊合作來平衡風險與回報的授信業務運作機制。通過近三年的探索和實踐，該模式在貸前、貸中、貸后三個關鍵環節發揮了重要作用。

1.實現風險控制關口前移，提高了信貸資產質量。通過實行平行作業，風險經理在貸前環節參與現場調查、完成項目評估和信用評級；參與授信方案設計，揭示關鍵風險點并提出風險控制建議。在貸中環節審核授信審批條件落實情況，防范操作風險。在貸后環節對貸前揭示的風險點或持續用款條件進行持續監控或風險預警，提高銀行貸后管理能力。平行作業促使風險控制關口前移，風險控制能力得到加強，信貸資產質量明顯提高。

2.較為充分揭示風險，提高申報材料質量和審批效率。通過實行平行作業，風險經理與客戶經理從各自獨立的角度，按照共同的風險標準，對風險回報進行把握。較實行平行作業之前，風險揭示更加詳盡、充分，授信方案更具針對性、可行性，減少了反復補充申報材料的現象，提高了申報材料質量和審批效率。

3．有效落實方案審批，實現風險持續監控。通過實行平行作業，在授信業務審批后，由風險經理負責審核授信條件落實情況，有效地落實方案審批。風險經理在貸后環節，對貸前、貸中環節在風險識別和控制措施等方面存在的缺陷，進行持續跟蹤和有效落實。貸后收集的信息同樣也可以作為調整授信方案的依據。

4.統一風險偏好，提高銀行風險偏好與市場的貼近度，降低銀行風險管理成本。通過實行平行作業，風險經理直接參與到信貸業務流程中，對客戶及業務的風險有了更直觀的認識，便于和前臺經營人員達成共識；對不符合信貸政策、收益不能覆蓋風險的項目能夠及時中止，降低了營銷成本和風險管理成本，風險偏好得到有效統一。

三、目前平行作業運行過程中存在的問題

作為一種新的風險管理模式，平行作業在業務發展、防范風險中發揮了積極的作用，但是在基層機構運作過程中，仍存在需要進一步完善的地方。

1.平行作業機制尚未完全到位。主要表現在一是認識不到位。個別客戶經理、風險經理單純從本崗位出發，風險經理將自己定位成“踩剎車”，在證明自己盡職的同時規避責任；客戶經理將自己定位成“踩油門”，認為涉及風險的問題都是風險經理應該考慮的。二是獨立性不足。目前，個別分行將風險經理人員編制、績效考核都放在基層行，甚至風險經理崗位就設在前臺經營部門（非派駐制）。在這種情況下，風險經理平行作業工作的獨立性很難得到發揮。三是溝通不暢。個別客戶經理和風險經理背靠背，溝通不暢，造成人為拉長業務流程，效率受損。

2．風險經理的配備不均衡，業務素質有待進一步提高。在平行作業初期，各行由于風險經理配備不均衡或業務素質不高，造成風險分析不到位、條件審核流于形式，風險經理未充分發揮平行作業作用，反而增加了業務環節。

3.授信方案制訂不完善。在授信申報資料中，個別風險經理貸前調查深度不夠，對項目的風險點揭示不夠深入，風險審查意見較為空泛，風險防范措施針對性、操作性不強，無法滿足無條件審批要求。

4.激勵約束機制不完善、不到位。目前，有的機構對風險經理績效考核明顯低于同級業務前臺，存在責權利不對等的情況，這直接影響風險經理的工作積極性和隊伍的穩定性，不利于吸引優秀人才到平行作業風險管理崗位上來。

四、建議

1.進一步深化風險體制改革。首先，建立風險評估會議制度，構建統一風險偏好的平臺。在貸前環節，由經營主責任人組織召開風險評估會議，研究客戶經理和風險經理提出的風險事項，共同制定風險控制方案

。此類制度的實行，有利于提高風險控制措施及授信方案的可行性和嚴密性，便于統一風險偏好。其次，在崗位設置上必須滿足風險經理獨立性的要求。同時，風險經理應樹立風險管理為業務發展服務的理念，既要注重與客戶經理團結協作，又要嚴守風險底線，保持工作的獨立性。第三，有效溝通，妥善處理爭議。由于風險經理和客戶經理的崗位、職責不同、分析問題的角度也有差異，產生分歧或爭議是正常的。只有進行有效溝通，增進理解，才能有效化解分歧或爭議，達成共識，從而提高工作效率。

2.做好風險經理的配置和發展規劃，確保風險經理的數量和質量。筆者認為應建立風險經理準入淘汰機制，在風險經理配置上可實行區域集中根據業務特點統一調配。同時，將平行作業風險經理細分為客戶、行業、區域、產品等不同類別風險經理，實現專業互補、資源共享。

3．加強對風險經理專業培訓。實行平行作業后，風險經理的職責要求對風險經理要進行持續培訓，加快在理念、理論、方法、技能等方面的提高，從而提供更多的專業化風險技術支持。

第5篇：審核與審批區別范文

【關鍵詞】大成本 預算 資金成本 營財信息化 流程

投資是指以一定的經濟資源投入某項計劃，以獲取期望報酬的行為，它分為生產性投資和非生產性投資，投入的資源可以是資金、土地、人力、技術、經驗等。電網企業的投資主要是建設過程中的固定資產和流動資金：固定資產投資是用于建造成建筑物、構筑物和機器設備等固定資產的投資，固定資產投資在項目投產后，隨著使用過程中的損耗和貶值，其價值逐漸以折舊形式形成生產成本，并通過銷售以貨幣形式回到投資者手中；而流動資金投資是投產前的所有墊付、在投產后用于購買原材料、動力、備品備件等費用的周轉資金，它直到項目壽命周期末，才能夠退出流通并以貨幣形式收回。目前電網企業工程管理中，流動資金的墊付行為多以財務成本支出，不在工程項目列支，因此電網企業的項目投資基本上形成固定資產和無形資產。

財務會計成本，就電網企業而言，廣義上指項目投產后開始生產運營活動過程中所伴隨的物化消耗和勞動消耗，它是企業資源的分期間消耗的貨幣表現，代表期間經濟利益的減少，包括生產費用、折舊、營業費用、稅金等。因此，剔除投資過程中的機會成本、沉沒成本、不可預見費用等概念因素，節約投資成本和節約生產成本都是在約束企業資源的配置，提高企業效益的行為。

國家電網倡導精益管理，各種創新管理理念、管理工具滲透進生產管理環節，目的在于利用有限的資源向管理要效益。作為財務會計，如何從源頭上尋找削減成本的潛力，如何從管理細節上壓縮不必要的花費，提出管理建議，從而調動起效能，是精益管理的關鍵。本文所探討的成本包含電網企業資產全壽命周期成本、基建成本、作業成本等大成本，淺談在財務管理上有哪些管理路徑可能深入運作，從而拓展成本管理的深度。

一、與預算相結合，剛柔相濟約束投入

資源配置的優化取決于投入對象的選擇和使用過程的控制，預算控制以戰略目標引導資源配置，借助規則滲透在業務活動中，一切活動均為受控。預算規則越復雜，說明越詳細，成本控制就越簡單、迅速；并結合業務活動的客觀實際進行年中調整，在過程中修正預算。在成本控制環節充分發揮預算的剛柔相濟作用，規范預算編制和調整的審批制度，并將費用支出審批程序模塊化。

預算可盡量細化層次到每一個元素（BOM），例如資本性支出預算，在該項目下再建立細化的層級，列出每一個費用單元（如設備費、設計費、施工費、監理費等）的預算數量、單價、供應商資料、采購活動預計發生時間和采購活動說明。成本類耗材、備品備件、原材料、工資、辦公費等各項支出預算，也參照以上規則細化預算到采購活動的具體元素（BOM）。這樣做可在費用發生的時候為企業花錢找到充分的證據，從根源上調動全員節儉意識，將“三節約”推向深入，并將改善思想融入管理，從而達到約束資源投入的作用。

國家電網集約化建設強調將資產全壽命周期理念融入電網財務規劃，用全面預算強化成本的源頭控制（其中包含了對項目前期費用的預算控制），并規劃逐步建立起省公司類別同意、層次分明的標準成本精細定額管理體系，以“壽命優化”為目標確立作業標準成本模型庫，加快作業成本和標準成本的有機融合，用精細預算實現成本周期閉環控制，將成本管理的端口前移，從而找到執行性成本動因。本文對電網企業成本精細預算結構性設計思路如圖1、圖2：

在每一個元素BOM，將供應商資質、預約價格、歷史價格及采購事由寫明以作為說服財務作為預算合理支出的理由，例如表1、表2：

預算模式細化到BOM，業務部門的理由要充分說服財務，財務人員也必須具備常規業務判斷能力，對業務部門提出的理由進行分析并提出質疑，讓自己站在企業成果區高度上判斷每一項支出的合理性，防止內部空置成本再生。再如，一般服務類產品的利潤壓縮空間較大，自行設計開發產品的利潤空間又較其他產品大，各類業務分別在報價基礎上壓縮供應鏈利潤空間，制定價格約束邊界，讓業務部門在邊界內去尋找削減成本的潛力。預算控制雖然是剛性的，但也要留有后備資源，健全預算調整審批制度，這才符合剛柔相濟的原則。

二、爭取電網外部資金，降低綜合資金成本

電網建設投資資金基本來自于存量或負債資金，近年來，電網企業爭取政府支持及保險資金、信托資金等方式的外部資金比重逐步擴大。特別是為了配合市政建設的發展需要，電網企業經常不顧短期市場前景提前建設輸變電項目，也由于某些先進環保技術的使用，以及迎合市政建設外觀的需求，這種情況下，電網企業爭取外部全額或部分出資墊資，可以有效緩解企業建設資金壓力，加快電網建設進度和規模，同時也有利于電網標志性成果項目的誕生；同時能夠減少自由資金流出以及減少負債資金和貸款利息的分攤，從而達到降低權益資金成本和債務資金成本的效果。

另一方面，根據財稅【2009】87號文件《財政部國家稅務總局 關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》規定“對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金”，符合“提供資金撥付文件”、有“專門管理辦法”、企業“單獨核算”三個條件的，可作為不征稅收入，但“其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”因此，在規定期限內電網企業爭取政府出資款項的行為，在會計處理上還可享受所得稅延遲納稅的優惠，在時間性差異上節約稅收成本。

目前電網企業策劃并實現的出資墊資形式有：為地區招商引資經濟發展需要提前建設的輸變電項目應盡量爭取政府墊資資金，并約定在用電負荷達到某峰值時償還資金；為節能減排而運用新技術設備、為市政建設采用戶內、地下等建設內容，需要擴大資金預算的，可與政府協商共同出資建設，例如政府出投資差價。

財務會計在了解這些資金渠道和出資方式之后，為真正發揮節約資本化利息支出的效果，應根據實際情況配合發策部門提出并擬定資金到位的合理時點，并密切跟蹤、督促每一筆資金的實際到位情況，保證資金及時到位。

目前基層單位利息資本化方式是根據工程期末平均余額和資本化率相乘計算，基層單位在向上級單位上報工程項目余額時，遇到出資墊資項目，為了實現其分配利息的公平性原則，可以根據該項目外部資金已到賬金額占期末工程平均余額的比例作為余額上報。

三、改善并固化支出流程，提高成本運作效能

效率和成本是并重的，競爭優勢不但來自低成本，同樣來自高效率。電網企業目前運行的ERP高度集成模塊為高效流程運作提供了平臺，“業務重組”、“流程優化”已經成為精益管理的重要環節。高效能的流程是建立在以客戶需求為導向的基礎上，在滿足客戶需求的同時，打通部門壁障、使組織扁平化，從而降低運營成本。流程設計的合理化和執行力是其中關鍵。

流程是一系列活動，而這些活動歸為三類：增值性活動、輔助增值性活動、非增值性活動。美國著名管理專家哈默博士將優秀的流程定義為四個特點：正確，便宜，容易和快速。流程成本控制就是在保證正確的輸出前提下，剔除流程中的非增值性活動、減少輔增值活動并改善增值性活動，盡量使流程快速、容易和便宜。

作為高度集成的企業資源計劃平臺——ERP系統，它與傳統財務AIS最大區別在于：ERP系統是集成了業務和財務系統的全系統，所有業務流程、管理流程、財務流程都是集成在一起的，通過ERP實現全壽命的物流、資金流、信息流統一。企業運作流程價值鏈結構圖如圖4。

財務管理流程作為支持性流程間接為企業創造價值并支持主體活動，組織內部所有財務活動都可看做是業務流程的一部分，它是一系列相關作業的終端環節，ERP就是使財務工作嵌入到生產經營活動中，將財務工作由被動地、過渡地收集信息變為主動地、全面地、實時地收集信息。財務流程包含了財務記賬處理環節和財務報告處理環節，本文就財務成本支出的記賬處理流程進行操作改進性探討，以期提高成本支出的運作效能。

（一）財務校驗流程

ERP環境下原始憑證的輸入點大部分情況下在業務部門，財務履行審核職責，財務審核若能夠真正做到在線審核，就能大大提高財務過賬效率：業務部門二級核算員在做預制發票步驟時，按照系統提示掃描存入原始憑證發票及審批單據文件，并傳遞財務相關經辦人員校驗過賬，同時啟動付款審批工作流；財務人員在審核預制發票時按系統提示審核掃描的原始單據無誤后過賬，并形成應付賬款。

這樣做可以讓財務審核過賬的效率大大提高，應付暫估得到及時的清理，且書面原始單據和原始記賬憑證將分散在企業業務的源頭，節約了財務人員保管成本，同時也分散了保管的風險。另一個好處是，財務校驗和付款審批流程并行取代串行，財務審核和付款記賬操作分離，節省了等待原始單據和付款審批流同時到達的時間差。

（二）付款審批流程

1.減少多余的檢查環節，消除作業瓶頸。A部門經辦發起的付款審批流程經A部門領導a審批后，不必再經過同部門領導b再審批，部門領導審批只需一人；A部門事項需B、C職能部門審批時，只需B、C部門經辦人員審批，不必再由部門領導審批。

2.并行取代串行。A部門付款申請需經過職能部門B、C、D審批時，BCD部門經辦可并行同時履行審批權限，每個人設定好不同的審批事項；一項支出須分管領導和總會計師審批時，可并行審批不分先后：供應商、資金等財務事項由總會計師審核，進度、概算等項目概況則由分管領導負責審核。并行審批流各方都完成后才能進入下一個審批環節。

3.設定授權審批制度。甲在系統中依據本崗位職責權限和部門崗位替代關系，設定了流程操作權限替代人為乙或丙，授權替代人關系網需預先設定好向人資部和信息中心備案，并在系統中建立并公布授權關系網。甲在離崗前應主動設定在某段時間內將待辦流程授權在崗的乙處理，甲在返崗時將授權取消。這樣可有效消除流程閉環帶來的時間上浪費，提高活動效率。

最后，將流程中例行性工作模板化、以圖形固化入操作系統，一是使流程易讀懂好使用，節省流程推廣培訓成本；二是流程有模板支撐，能確保做正確的事情，得到正確的輸出，減少錯誤和無效作業成本。

參考文獻

[1]章顯中.《企業預算控制》上海財經大學.北京大學出版社.

[2]石真語.《成本命門-企業成本管理的誤區與對策》智元集團董事長.中國電力出版社.

第6篇：審核與審批區別范文

關鍵詞:上市公司 募資變更 激勵機制 制度誘因

中圖分類號:F831.5 文獻標識碼:A 文章編號:1006-1770(2010)05-028-03

上市公司募集資金投向變更行為,是指上市公司發行股票所募集資金,沒有按照招股說明書的有關承諾進行投資,而改變了原定的資金投向,包括投資項目的變更、投資項目的終止、投資項目結余資金變為其他用途、放棄或增加募集資金項目等。中國的股票市場上大規模、頻繁地出現變更募資投向的情況,針對這一現象的原因,國內在這方面已有一定數量的研究成果。這些研究成果有的以某一年或某幾年的上市公司為樣本進行研究,有的側重于探討影響募資投向行為的某些因素,對上市公司募資投向變更行為動因的研究缺乏邏輯線索更為清晰的梳理。有鑒于此,本文考察了上海、深圳證券交易所建立至今所有變更過IPO募資投向的A股上市公司,并試圖從股票發行制度的視角解釋這一現象的根源。

一、募資投向變更行為的總體概況

本文的數據在1990年-2009年歷年IPO公司的相關公告的基礎上得出,在1993年-2009年的17年間,中國股票市場上累計有533家上市公司變更過IPO募資投向,占上市公司總數的46.59%;中國股票市場累計發生變更847家次,平均每年變更50家次;變更總金額達到1030億元,占股市17年IPO募資總額的12.38%。中國股票市場IPO募資投向逐年變更情況如圖1。

從上市公司的公告原因來看(圖2), 排在第一位的變更原因,“市場環境變化”包括外部客觀條件發生變化、產品市場狀況不樂觀、經濟和商業周期引致市場供需狀況的變化、利率和匯率波動導致投資成本的變化、生活水平的提高造成目標市場消失。排在第二位的變更原因是提高募資使用效率,包括避免重復建設、用閑置資金補充流動資金等等,占到總數的19.73%。11.32%的上市公司借口項目本身的原因要變更募資原定投資方向,這包括:項目審批周期長、銀行配套貸款不到位、項目無法實施、項目運作問題、項目招商問題、競價失敗、投資項目專利權問題。因多募集資金或資金募集不足、資金到帳問題或者出現節余募資等資金本身的問題。造成變更的公司占到5.83%。由于政策變化、公司財務狀況與戰略調整、合作方變故與意外事件等其他原因而變更募集資金投向的公司占0.90%。

中國上市公司在首次公開發行股票之后產生了大規模、群發性的變更募資投向行為,盡管這些公司在相關的變更公告中申明了各種各樣的理由,但在這些變更行為背后,有著復雜而深層次的原因。本文試圖從股票發行制度的視角探尋引發上市公司募資投向變更行為的誘因。

二、股票市場發行審核制度的供給主導特性

股票發行審核制度的核心是股票發行決定權的歸屬。我國的股票發行審核制度無論從時間維度還是從空間維度上均表現出顯著的供給主導特性。

(一) 時間維度的縱向比較

我國股票發行審核制度的演變,經歷了“額度管理”(1993年―1995年)、“指標管理”(1996年―2000年)、“通道制”(2001年3月―2004年12月)和“保薦制”(2004年2月―現在)四個階段,其中額度管理和指標管理屬于審批制,通道制和保薦制屬于核準制。

審批制的額度限制和二級復核表明監管機構對股票發行實行總量控制,這種發行制度完全是計劃經濟式的。在核準制下,雖然證券公司具有擬上市公司的推薦權,但是監管當局仍然會執行時緊時松的最后審核,可以對不同行業企業的上市區別對待,也可以通過拖延或加快批準企業上市申請的速度達到對股票供給的控制。所以中國股票發行制度變遷歷史表明:盡管市場化是中國股票發行制度變遷的內在要求,但政府監管部門仍承擔著股票發行的最終決定權,股票發行審核制度一直具有鮮明的政府主導特征。

(二) 空間維度的橫向比較

首先,中國與美國股票發行審核制度之比較反映出核準制與注冊制的區別。從發行權的獲取來看:核準制下的股票發行權是通過證券審核機構批準獲得的,它體現了行政權力對證券發行的參與。注冊制下,公司發行證券的權利是自然取得的,不需要政府的特別授權,只要注冊文件符合法定的形式要件,政府無權予以拒絕。從審核發行申請的方式來看:核準制是實質性審核方式。注冊制是合規性審核方式。核準制與注冊制相比,政府部門對股票發行的干預更多,股票發行決定權的行政效力更大,具有更為顯著的政府主導特性。

其次,大陸與香港股票發行審核制度之比較反映出同為審核制卻有明顯差別。在香港,聯交所負責對擬發行公司進行審核,證監會干預較少,且香港上市委員會的名單公開,主承銷商及保薦人的資格認定由市場決定。大陸的核準制對要求上市公司的審核權集中于證券監督管理部門和中央及地方兩級政府部門,股票發行受到行政控制,發審委委員名單保密,這種制度安排更加顯示出發審委的重要性,在整個社會巨大利益的驅動下,不能排除由于發行人的尋租行為使審批者失去理性和公正的立場;主承銷商資格是由行政審核批準的,這就導致主承銷商在推薦股票上市時帶有濃厚的行政色彩。由此可見,盡管大陸與香港都實行股票發行的核準制,但政府在大陸股票發行權的授予過程中所發揮的作用遠遠大于香港,現行制度的政府主導特性也轉為明顯。

股票發審制度旨在確定應向哪些公司授予發行股票的權利,發行權的授受雙方實際上就是這種權利的供給方和需求方;以政府為主導授予發行權的制度可被稱為供給主導型股票發行制度,以市場為主導授予發行權的制度可被稱為需求主導型股票發行制度。中國現行的股票發審制度,無論從歷史變遷的角度還是從各國之間橫向比較的角度來考察,都表現出很強的政府主導特性,因而它實際上是“供給主導型的股票發行審核制度”;由于這種供給主導特性的存在,一旦供給出現了總量或結構的失衡,就會引起發行權“爭奪”過程中的非理性甚至非法行為,這是上市公司IPO之后頻繁變更募資投向的制度源頭。

三、股票發行審核制度的項目主導特性

董屹(2006)對比了中美兩家上市公司的資金使用計劃,發現“中美上市公司募股籌資計劃最大的差異是籌集的資金是服務于具體投資項目還是服務于公司全局的經營發展”。中國的股票發行審核制度以投資項目為核心,具有典型的項目主導特性。這種項目主導特性表現在以下幾個方面:

第一, 上市公司發行新股籌集資金完全是為了一個或幾個投資項目;

第二, 上市公司發行新股募集到的資金要建立專門賬戶進行管理;

第三, 上市公司發行新股募集到的資金被嚴格限定用途。

股票發審制度的項目主導特性與股權融資的基本特性及投資決策的基本特性之間產生矛盾,成為造成上市公司群體變更募資投向的制度根源。

股權融資是指向其他投資者出售公司的所有權,即用所有者的權益來換取資金,籌得的資金將用于增加公司價值的資產,這是所有籌資行為的共性。公司使用股權融資獲得的資金的使用實質上是股東用自己的錢進行投資,在理論上,這種資金可以用于所有能夠增加股東財富的用途,這是股權融資的基本特性。我國的股票發行審核制度要求擬發行股票的公司必須將募集資金限定在某些項目上,這與股權融資的基本特性相矛盾。

迪克西特和平迪克(1994)指出,投資決策具有三個基本特性:不可逆性、不確定性及時機選擇性。D.G.Luenberger(1998)則提出了現代企業投資決策應當兼顧的三項基本原則:利潤最大化,風險最小化和保持靈活度。上市公司公開發行股票募集到的資金的使用也應遵循投資的基本特性與基本原則。中國的股票發行審核制度在融資之前的層層審批和融資之后嚴格的投向限制既容易造成事實上的投資時機喪失,又違背了投資決策的靈活性原則。從這個角度而言,上市公司募資變更的群發行為正是在項目主導的股票發行審核制度的重重壓制下,企業實施的正常的商業決策和再決策行為。

股票發行審核制度具有項目主導特性,本文把擬發行企業立項的投資項目分為“制度倒逼型項目”與“價值增加型項目”。前者是指擬發行股票籌資的企業為了在發行資格的爭奪中獲勝,主動地、有意識地拼湊甚至捏造一些原本沒有或者并不適合投資的項目;后者是指根據立項時的市場環境所確定的能夠為公司帶來價值增值,能夠增加股東財富的投資項目。發審制度的項目主導特性與股權融資和投資決策的基本特性之間的雙重矛盾,造成了兩種結果:其一,制度倒逼型項目決定了募資后變更投向行為的必然性,發行企業具有變更的主動性;其二,價值增加型項目因審批周期過長而喪失了立項時的市場環境,企業被動地將項目變更。

中國的股票發審制度具有顯著的政府供給主導特性,這種政府主導的對股票的供給從總量到結構都呈現出一種“供不應求”的狀態,加之制度具有的項目主導特性,這使得擬發行股票的企業在爭奪發行資格的競爭中,以項目作為唯一的核心指導企業的決策行為,從而形成募資變更行為事前強化的激勵機制。

四、結論

中國股票市場的發行審核制度從確立以來,雖然幾經變遷,但仍表現出較強的政府主導特性和項目主導特性,這在股票市場發行資格供給不足的情況下,引發了企業為爭奪發行的“入場券”而盲目選擇甚至拼湊項目的行為,其結果是:在完成了發行、募資到位之后企業公告變更項目。募資變更行為事前強化的激勵機制,形成了中國上市公司大面積變更IPO募資投向行為的制度根源。

上市公司募資的投向及其預期的收益,既是公司首次公開發行股票時重要的定價依據,也是投資者決策及公司二級市場定位的重要依據。普遍的募資投向變更行為,一方面使投資者預期的價值與募資項目真實價值之間產生偏差,在很大程度上破壞了股市的資源配置功能;另一方面,上市公司變更募資投向違背了招股說明書的承諾,難以體現公司的誠信,影響到廣大中小投資者的信心。進行股票發審制度的重構以減少上市公司隨意變更募資投向的行為,保護中小投資者的利益,這是我國證券市場進一步發展必須思考的問題。

參考文獻:

1. 劉少波、戴文慧. 我國上市公司募集資金投向變更研究[J]. 經濟研究:2004,(5)。

2. 張為國、翟春燕. 上市公司變更募資金投向動因研究[J]. 會計研究:2005,(7)。

3. 劉志杰、姚海鑫. 上市公司變更募集資金投向的動機及監管博弈分析[J]. 財經問題研究:2009,(1)。

4. 白玉琴. 中美證券發行審核制度的比較及啟示[J]. 河南大學學報(社科版):2008,(7)。

5. 郝素珍、高建寧. 證券發行核準制與注冊制的比較分析[J]. 華東經濟管理:2007,(12)。

6. 戴國強. 股票發行審核制度研究[J]. 特區經濟:2006,(8)。

7. 吳昊. 國外非上市公眾公司股票發行制度及對我國的啟示[J]. 當代經濟:2009,(10)。

8. 林涌. 論股票發行決定權[J]. 福建論壇(人文社會科學版):2004,(3)。

9. 翁世淳. 論我國新股發行制度變遷中的制度非有效供給[J]. 南方金融:2004,(11)。

第7篇：審核與審批區別范文

目前，我國對境外投資的外匯管理分為設立前審查管理、設立中核準管理、設立后監管管理三個環節。

設立前審查管理。境內投資者擬對境外投資時，應向當地商務部門提出申請，當地商務部門在征得我駐外使（領）館商務處（室）同意后，按照審批權限上報商務部或直接審批。

設立中核準管理。境內投資者在獲得商務部門批準后，應持境外投資外匯資金來源核準的批復、《境外投資批準證書》等材料到當地外匯管理部門辦理境外投資外匯登記，經外匯局核準后開立境外投資專用賬戶，匯出境外投資外匯資金。

設立后監督管理。每年第二季度，當地商務部門與外匯局聯合對境內投資者投資的境外投資企業進行年檢。在境外投資企業成立之前，如境內投資者需購匯匯出境外投資前期費用、境外收購保證金或押金，也需經所在地外匯局核準。

境外投資外匯管理中存在的難點

境外投資用匯管理難

一是企業的前期用匯需求不能及時得到滿足。如目前準予供匯的境外投資企業前期資金用匯主要包括前期費用、收購保證金或押金，且要按實需原則進行逐筆審批，審批材料中需要提供境外有關機構出具的真實用匯證明、境外開戶地賬戶管理有關規定等，企業每次前期用匯都需履行一套審批手續，這與企業前期市場調研、籌備工作的不確定性和用匯的頻繁性極不相稱，頻繁的審批在增加外匯監管成本的同時，也使企業的前期用匯需求不能及時得到滿足。由于種種原因，企業只好“另辟蹊徑”，或混入經常項目運作，或逃避外匯局監管私自將外匯攜帶出境，給境外投資外匯管理帶來困難。

二是境內融資渠道狹窄，境外融資難、成本高。當前，境外投資企業若想從境內銀行獲得資金支持，只能通過其境內投資主體對其增資的方式進行，審批程序復雜，資金運作周期長，難以及時滿足境外投資企業的資金需要。由于新設立的境外投資企業易變現資產少，市場信譽尚未建立，不符合銀行要求的融資條件，獲得當地銀行貸款支持較困難，這使得企業因市場變化、產能調整等因素產生的流動資金需求，以及因規模擴張等產生的投資資金需求難以在境外獲得支持。同時，境內投資者對境外投資企業提供股東貸款門檻較高，采用境內投資者為境外投資企業在東道國銀行的商業貸款提供融資性擔保，則需報國家外匯管理局批準，運作面臨較高的融資成本，如當地銀行貸款年利率有的甚至高達20%。

三是境外投資企業與境內母公司貿易項下融資渠道不暢。由于境外投資企業在當地融資困難較大，流動資金匱乏，多數企業期望以占用母公司出口貨款的方式緩解流動資金緊張問題。根據現行出口收匯核銷、出口退稅政策，國內出資方在貨物出口后必須在規定期限內辦理出口收匯核銷及退稅手續，逾期將會受到懲戒。這種政策環境下，境外企業資金需求難以通過占用母公司貨款的方式獲得保障。

四是跨國公司外匯資金內部運營管理政策效應有限。根據規定，中資跨國公司的境內成員公司向境外成員公司進行境外資金放款業務，其境外成員公司不少于3家，且其在境內的行使全球或區域（含中國）投資管理職能的成員公司對境外借款成員公司投資總額不少于500萬美元，大部分中資跨國公司均達不到此標準，面臨融資困難的中小境外投資企業不能從該項政策中受益。目前，國家外匯管理局已出臺一些新的政策，但仍然滿足不了企業的用匯需求。

匯率變動引起的匯出資金時間差額把握難

由于國際金融市場匯率頻繁變動，造成企業在執行注冊資本金匯出的時候形成差額，外匯局在核準時不易把握。境外投資的有關文件對需要多匯出的款項沒有明確規定。如某市審批的一家境外投資企業外匯資金來源審核批準匯出38123美元，折當地貨幣204000格里夫納，2005年6月3日匯往烏克蘭38123美元，當地是按歐元折算的，由于匯款中存在匯率與中轉行收費問題，再加上正趕上當時匯率調整，對方只收到了192096.37格里夫納，還差11903.63格里夫納，按與美元5.05的匯率折算，還差2357.15美元。像這種情況超過審核額度的投資項目，基層外匯管理部門能否核準，目前還沒有明確的規定。

境內管理部門對境外投資企業實施有效監管難

一是境內投資者匯出的外匯資金，境外投資企業是否按照規定用途、范圍使用難以監管，有些境外投資企業將境內匯出的資金不投入生產經營，而是投資于房地產或股市，造成資金套牢或損失。

二是對境外投資企業的生產經營狀況難以掌握，有些境外投資企業不向境內有關管理部門提供企業財務報表和統計數據，有關管理部門無法了解境外投資企業經營狀況，包括盈虧、利潤滯留境外等情況。

三是外匯管理部門與商務部門之間缺少有效的信息共享機制，無法及時全面掌握境外投資企業的動態，對境外投資企業尤其是沒有日常外匯業務發生的企業，缺乏必要的監管手段，對企業不主動參檢、未及時辦理信息變更報備、未經核準辦理境外轉讓等違規行為缺乏有效的管理措施。這是目前國家外匯管理政策中的一大缺失。

商務部門和外匯管理部門協調難

商務部門和外匯管理部門審批權限的不同步造成企業運作時間上的浪費。外匯管理部門在順應境外投資的前提下，允許少數地區將100萬美元以下的外匯資金來源審核登記的審批權限下放到各地市中心支局，但商務部門的審批還在省商務廳辦理。據調查，一家企業在各方面基本符合規定的情況下，辦理境外投資的有關手續至少需要1個月、甚至2個月時間，不僅影響了辦事效率，甚至造成投資機會喪失。

境外投資外匯資金來源真實性把握難

一是在當前我國外匯儲備充足且購匯限制已經取消的情況下，外匯資金來源審查缺乏明確的目的性和針對性，審查功能逐漸弱化。

二是由于國家對境外投資規定的門檻偏高，有些投資者為達到境外投資目的，與注冊會計師事務所串通做假賬，使企業賬面凈資產虛高，待驗資后就把資金轉走，使外匯資金來源審核的真實性難以把握。

三是由于商務部門對境外投資政策相對傾斜，超限額批復時有發生，使外匯資金來源審核的有效性大打折扣。一旦審核有誤，就可能造成國有資產流失和蘊涵較大的外匯投資風險。

完善境外投資外匯管理的對策、建議

簡化境外投資審批程序，取消境外投資外匯資金來源審查。可將境外投資程序簡化為：商務部門審批――外匯管理部門登記備案――核準外匯資金匯出――事后規定時間內向我駐外領事館備案，取消審批前需征得駐外使領館的同意及境外投資外匯資金來源審查。同時，下放商務部門的審批權限，做到與外匯管理部門同步審查。

進一步放寬境外投資用匯限制，加快境外投資可兌換進程。一是允許企業直接到銀行匯兌，實現境外投資真正意義上的可兌換。二是在境外投資管理實現可兌換后，將管理的重點放在資金流出入的匯兌環節。可以將具體的業務審核放至銀行操作，但在方式上做到有所區別。

第8篇：審核與審批區別范文

關鍵詞：企業債 相關政策及區別 核算及涉稅

企業債是指企業依照法定程序發行、約定在一定期限內還本付息的有價證券。我國的企業債有其特殊性，僅指由政府部門所屬機構、國有獨資企業或國有控股企業發行的債券，它對發債主體的限制比公司債窄。我國企業債市場最早產生于上世紀八十年代初。隨著1987年國務院《企業債券管理暫行條例》，企業債市場進入了快速發展階段，發行規模從1983年的33.8億元迅速增加到1992年的681.7億元。企業債融資的快速膨脹帶來了許多潛在風險，1993年8月國務院了《企業債券管理條例》，嚴格限制企業債的發行。此后，企業債市場進入規范發展階段，發行規模從1993年20億元的低谷逐漸震蕩上升，2014年全年的交易額已突破萬億元。由于在二十世紀九十年代中期，一些地方發生了企業債到期難以兌付本息的風險，當時的國家計委上收了企業債發行的審批權，從而形成了現在企業債發行由國家發改委集中管理審批的格局。近年來，發行企業債、參與企業債交易的單位呈快速增長的趨勢，在會計核算、涉稅處理等方面，產生了不少問題。

一、發行單位應關注的幾個重要問題

（一）申報方式

中央直接管理企業的申請材料可以直接向發改委申報;國務院行業管理部門所屬企業的申報材料由行業管理部門轉報;地方企業的申報材料由所在省、自治區、直轄市、計劃單列市發改委轉報。

（二）發債單位要具備一定的條件

所籌資金用途符合國家產業政策和行業發展規劃;凈資產規模達到規定的要求，即股份有限公司≥人民幣3 000萬元、有限責任公司和其他類型企業≥人民幣6 000萬元;經濟效益良好，近三個會計年度連續盈利;現金流狀況良好，具有較強的到期償債能力;近三年沒有違法和重大違規行為;前一次發行的企業債券已足額募集;已經發行的企業債券沒有延遲支付本息的情形;企業發行債券余額不得超過其凈資產的40%。用于固定資產投資項目的，累計發行額不得超過該項目總投資的20%;符合國家發展改革委根據國家產業政策、行業發展規劃和宏觀調控需要確定的企業債券重點支持行業、最低凈資產規模以及發債規模的上、下限;符合相關法律法規的規定。

（三）企業債的發行方式

企業債的發行一般有：無擔保信用債券、資產抵押債券和第三方擔保債券三種形式。批準發行的文件印發后，兩個月內由銀行間債券市場和證券交易所來發行。企業債大部分在銀行間債券市場進行交易，另外部分在交易所債券市場進行交易。企業債的期限一般為3―10年，其中10年期債券較為普遍。

二、購債單位核算時應當嚴格區分企業債與公司債

我國公募資金種類較多，股票、國債、企業債及其他公司債等都屬于公募資金的范疇。但其發行的主體、信用等各不相同，正確了解各種公募資金的差別，對企業財會人員正確把握核算標準、防范投資風險和稅務風險至關重要。下面著重強調企業債與公司債的區別。

（一）在交易、核算時關注發行主體的差別

在發達國家中，公司債券的發行屬公司的法定權力范疇，它無需經政府部門審批，只需登記注冊，如上市公司的登記制，發行成功與否基本由市場決定，而我國現階段企業債的發行則由授權機關審核批準。

（二）關注信用基礎的差別

在市場經濟中，發債公司的資產質量、經營狀況、盈利水平和可持續發展能力等是公司債券的信用基礎，這一機制不是強制規定的。我國的企業債券不僅通過“國有”機制貫徹了政府信用，而且通過行政強制落實著擔保機制，信用等級較高。

（三）關注管制程序的差別

目前我國發行公司債券雖然還實行審批制，2015年7月是我國加入WTO十五年過渡期結束之時，按國際慣例，將來公司債券的發行必然要實行登記注冊制，即只要發債公司的登記材料符合法律等制度規定，監管機關無權限制其發債行為。而我國企業債券的發行必須經國家發改委報國務院審批。由于擔心國有企業發債導致相關兌付風險和社會問題，所以在申請發債的相關資料中，不僅要求發債企業的債券余額不得超過凈資產的40%，而且要求有銀行擔保，以做到防控風險的萬無一失;一旦債券發行，審批部門就不再對發債主體的信用等級、信息披露和市場行為進行監管。

（四）關注發債資金用途的差別

公司債券是公司根據經營運作具體需要所發行的債券，它的主要用途包括固定資產投資、技術更新改造、改善公司資金來源的結構、調整公司資產結構、降低公司財務成本、支持公司并購和資產重組等，因此只要不違反有關制度規定，發債資金如何使用幾乎完全是發債公司自己的事。而我國企業債資金的用途主要限制在固定資產投資和技術革新改造方面，并與政府部門審批的項目直接相聯。

（五）關注市場功能的差別

在發達國家中，公司債券是各類公司獲得中長期債務性資金的一個主要方式。在我國，由于企業債券實際上屬政府債券，它的發行受到行政機制的嚴格控制，不僅每年的發行數額遠低于國債、央行票據和金融債券，也明顯低于股票的融資額，為此，不論在眾多的企業融資中還是在金融市場和金融體系中，它的作用都較小。

三、企業債的會計處理與利息的核算問題

（一）發債單位的賬務處理及相關核算

1.在“應付債券”科目下設“面值”“利息調整”“應計利息”（核算到期一次還本付息債券每期計提的利息）三個明細科目。

2.發行債券時。

（1）發行價格。當債券票面利率與市場利率相等時，則債券按其票面價值的價格發行，通常稱為按面值發行;當債券票面利率高于市場利率時，則債券按高于其票面價值的價格發行，通常稱為溢價發行;當債券票面利率低于市場利率時，則債券按低于其票面價值的價格發行，通常稱為折價發行。

（2）發行費用處理。發行費用計入應付債券的初始入賬金額。

例1：某企業發行債券，面值為100萬元，發行價格為120萬元，發生手續費10萬元。則企業的會計處理為：

借：銀行存款 1 100 000

貸：應付債券――面值 1 000 000

――利息調整 100 000

3.利息調整的攤銷。利息調整應在債券存續期間內用實際利率法進行攤銷。實際利率法指按應付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。實際利率是指將應付債券在債券存續期間的未來現金流量，折現為該債券當前賬面價值所使用的利率。攤余成本的計算公式為：

期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用-現金流出（應付利息）

其中：利息費用=應付債券期初攤余成本×實際利率，應付利息=應付債券面值×債券票面利率，每期利息調整的攤銷金額=實際利息費用-應付利息。

（1）分期付息、一次還本的債券，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用（實際利息費用）”等科目，貸記“應付利息（按票面利率計算的利息）”“應付債券――利息調整（差額）”科目。

（2）一次還本付息的債券，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用（實際利息費用）”等科目，貸記“應付債券――應計利息（按票面利率計算的利息）”“應付債券――利息調整（差額）”科目。

4.債券償還。到期一次還本付息債券償還時，借記“應付債券――面值――應計利息”科目，貸記“銀行存款”科目。分期付息到期還本債券償還時，借記“應付債券――面值”科目，貸記“銀行存款”科目。應當注意的是對于債券在最后一期時，需將“應付債券――利息調整”科目余額攤銷至零。

例2：2015年12月31日，甲公司經批準發行5年期一次還本、分期付息的公司債券1 000萬元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率年利率為6%。假定債券發行時的市場利率為5%。

甲公司該批債券實際發行價格為：

10 000 000×（P/F，5%，5）+10 000 000×6%×（P/A，5%，5）=10 000 000×0.7835+10 000 000×6%×4.3295=10 432 700（元）

甲公司的賬務處理為：

（1）2015年12月31日發行債券時：

借：銀行存款 10 432 700

貸：應付債券――面值 10 000 000

――利息調整 432 700

（2）2016年12月31日計算利息費用時：

借：財務費用 521 635

應付債券――利息調整 78 365

貸：應付利息 600 000

借：應付利息 600 000

貸：銀行存款 600 000

2017年12月31日：

借：財務費用 517 716.75

應付債券――利息調整 82 283.25

貸：應付利息 （10 000 000×6%）600 000.00

2018年12月31日：

借：財務費用 513 602.59

應付債券――利息調整 86 397.41

貸：應付利息 600 000.00

2019年12月31日：

借：財務費用 509 282.72

應付債券――利息調整 90 717.28

貸：應付利息 600 000.00

（3）2020年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用時：

借：財務費用等 505 062.94

應付債券――面值 10 000 000.00

――利息調整 94 937.06

貸：銀行存款 10 600 000.00

（二）購債單位的賬務處理及相關核算

例3：某年1月4日購入某企業發行三年期債券，面值100 000元，年利率10%，甲公司按11.2萬元價格購入。款項已用銀行存款支付。年終按規定計提債券利息，并攤銷債券溢價，假設實際利率為8%。其會計處理為：

用銀行存款買入時：

借：持有至到期金融資產――成本 100 000

持有至到期金融資產――利息調整 12 000

貸：銀行存款 112 000

如果是分期付息：

投資收益按實際利率和攤余成本計算，第一年為112 000×0.08=8 960（元）。

借：應收利息 10 000

貸：投資收益 8 960

持有至到期金融資產――利息調整 1 040

收到利息時：

借：銀行存款 10 000

貸：應收利息 10 000

第二年攤余成本=112 000+8 960-10 000=110 960（元），投資收益110 960×0.08=8 876.8（元），以此類推最后一年還本付息，分錄同上。

四、企業債交易的相關涉稅問題

企業債的涉稅事項與平時其他業務的會計核算區別不大，但在核算時要根據其特點把握以下幾方面：

一是企業債要扣利息稅20%，有的也叫紅利稅。利息稅只在債券的除權日發放利息時一次扣除，平時不扣，也很少在債券到期還本付息時候扣除。

第9篇：審核與審批區別范文

關鍵詞：無現金結算 高校 財務管理 崗位設置

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網上銀行到目前高校普遍采用的無現金報賬，以及很多高校正在推行的網上繳費平臺，高校財務管理已經步入了無現金結算時代。無現金結算方式的運用對高校財務管理產生的影響尤其是收付款業務堪稱財務工作的第。

一、無現金結算方式與現金結算方式的區別與聯系

無現金結算方式對財務管理崗位設置和業務授權與現金結算方式既相互區別又相互聯系。

（一）區別

現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業務主要以有形的現金方式結算，超過國家現金管理規定的業務以銀行存款方式結算。根據內部控制的需要，財務管理必須設置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預算管理、收費管理、票據管理等其他管理崗位根據各校實際情況設置。核算業務流程一般是審核出納稽核憑證裝訂或者審核稽核出納憑證裝訂。對銀行收、付款業務，出納崗位負責根據審核過的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號等信息后辦理收、付款項。該結算方式下，當天已審核的收、付款業務能否及時辦妥收、付款項，銀行回單是否及時收到并附入記賬憑證的職責一般設在出納崗位，銀行存款賬目的核對工作量較小。每天庫存現金是否賬實相符，是出納崗位和財務部門負責人關注的重點。

無現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業務均以無形的電子方式通過銀行存款結算。由于采用電子形式傳輸數據信息，收、付款業務全部數據信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對已經錄入的收、付款業務數據信息進行任何修改，只能進行諸如收、付款按鈕的操作以及財務管理需要的信息數據的統計等。財務管理崗位必須設置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對、憑證裝訂等。核算業務流程一般是審核電子付款銀行回單處理稽核憑證裝訂或者審核稽核電子付款銀行回單處理憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時錄入收款或付款單位的名稱、賬號、開戶行、結算方式、金額等信息。當天已審核的收、付款業務是否能及時辦理完畢，收、付款項是否成功、有否重復、銀行回單是否及時收到并核對無誤后附入記賬憑證后，成為核算業務流程關注的重點。電子的無形化將崗位牽制和業務授權的重要性提到了高校財務管理的關鍵地位。由于每筆收、付款業務都是以銀行存款方式結算，銀行存款賬目的核對工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對調節后余額是否相符，崗位分工是否合理、業務授權是否正確成為財務部門負責人關注的焦點。

（二）聯系

無現金結算方式與現金結算方式都是高校財務管理的手段之一，無論采取哪種方式都不會改變高校財務管理的核算、監督、服務職能和本質。足額籌集辦學資金，加強管理，按預算支配資金依然是高校財務管理的職責，不會因為結算方式的改變而發生變化。高校財務管理仍然執行國家會計法規及其他相關法律的規定，需要建立內部會計監督制度和稽核制度。在高校會計機構內部，也仍然必須執行如下相關規定：每一筆會計事項必須至少有兩人以上經手；記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。

二、無現金結算方式對高校財務管理影響分析

根據高校的運行規律和特點，無現金結算方式的運用，對高校財務管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無現金結算方式要求收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便；各類收入單據信息齊全。

2.審核制單工作。無現金結算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無現金結算方式要求在支付每一筆款項時要核對付款信息，包括單位名稱、銀行賬號、開戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級需要嚴格區分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業務需要查找原因，重新辦理紙質轉賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護工作。無現金結算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時，以確保收、付款項及時到賬。

5.銀行存款賬目核對工作。無現金結算方式將原來的現金業務全部變成了銀行業務，而且按照《個人所得稅法》相關規定，勞務酬金采取實名制付款后，原來的一筆現金業務可能會變成幾筆、幾十筆銀行業務。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產生五六百筆銀行業務，有時甚至會接近上千筆。

6憑證裝訂及查詢工作。無現金結算方式下，由于支付時間的先后，銀行回單到達時間不一，每天的全部記賬憑證達到單據和入賬手續齊全，能夠順序排列裝訂，時間上會比現金結算方式延后。由于商業銀行結算系統的完善程度不同，付款業務檔案查詢的工作量大幅上升。