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第1篇：年終獎考核方案細則范文

關鍵詞：薪酬 薪酬制度 房地產開發公司

Abstract: Salary system is one of the important component for modern enterprise management. However, at present, many salary system of state-owned enterprises in China is still at the level of the old planning system , and is difficult to fulfill its function, meanwhile, it has serious impact on the sustainable development of the state-owned enterprises. In this article, some problems of salary system of a Real Estate Development Company in Xi'an was analyzed, and some corresponding advices on the company's salary system were proposed.

Key words：Salary Salarysystem Real Estate Development Company

隨著近年來國家對房地產行業不斷推出調控政策，房地產開發行業雖然仍在保持著它的快速增長，但是增長的勢頭已然減緩。市場的萎縮、成本的增大，必然導致利潤的減少，所以房地產行業從業者的薪酬狀況以及房地產開發企業現行薪酬管理制度是非常值得深入探討和研究的一個問題。

一、西安某縣房地產開發公司現行薪酬管理制度

（一）西安某縣房地產開發公司概況

西安市某縣房地產開發公司成立于1984年10月，為國有二級開發資質企業，主要從事商品房（包括住宅、辦公、標準廠房、營業用房等）和城鎮土地的綜合開發及拆遷改造。公司設有八個職能部門，擁有工程技術人員30余人。累計向社會提供住房60萬，總投資超億元，為緩解該縣人民的居住困難和城市發展做出了應有的貢獻。

（二）現行薪酬管理制度（依據該公司綜合管理制度）

1、公司實行崗位等級工資制，根據員工所在崗位及所擔任職務確定工資類別。

2、公司將在崗員工基本工資的30%和崗位工資作為浮動工資，各部門根據公司有關制度及自己部門工作特點制定考核細則。

（三）年終獎

1、根據公司經營狀況，按員工的工作能力、工作態度、工作實績進行考核發放。

2、年終獎發放條件：員工一年內工作努力，遵紀守法，無重大失誤。

（四）員工的福利

1、養老保險、醫療保險、住房公積金。

2、年薪假。凡在本公司工作滿一年(由結束試用期轉正之日計起)的員工,均可享有年薪假七天。

3、全年二次勞保。即毛巾、洗衣粉、香皂。（在崗員工）

（五）員工工資表

1、工齡工資每年按員工基本工資的3%計算。

2、實發工資金額=基本工資+崗位工資+工齡工資-養老保險金-醫療保險金-住房公積金

二、該房地產開發公司薪酬制度存在的問題

（一） 總體薪酬偏低，不具競爭性

根據西安市統計局的數據，2010年該縣地區城鎮居民人均可支配收入為16761元，平均每月收入大約1400元。從該房地產開發公司的員工工資表反映出的數據看，員工的工資水平低于該地區的總體水平。以營銷部員工的工資數據為例，除去年終獎營銷部員工的月工資為810元左右，而該縣一民營房地產公司西安TH置業有限公司對銷售部員工制定的薪酬標準為底薪1200元+績效工資+全勤獎金200元。由此可以看出該房地產開發公司的薪資水平明顯低于同行業競爭對手的薪資水平。

（二）薪酬結構過分單一

該房地產開發公司的薪酬結構大致包括基本工資、崗位工資、獎金和各種福利。薪酬結構中只有年終獎金是根據公司經營狀況發放的不確定數值，而基本工資、崗位工資和福利都是固定的。這不僅忽略了不同崗位承擔不同工作職責而產生的差異性，也抹煞了不同崗位價值差異，挫傷了那些從事高技能、高知識、高能力工作崗位員工的積極性。以行政部員工和工程部員工為例，行政部負責公司黨務、政務和處理日常事務，工作相對簡單，對員工技能要求不是很高，而工程部則不同，對員工身體素質及技能要就相對較高，這樣顯然忽略了崗位之間存在的差異，造成對工程部員工不公平的現象。

（三） 薪酬分配等級小，平均主義嚴重

在該房地產開發公司的薪酬體系結構中，相鄰的兩個崗位工資級別的差異很小，員工晉升一級，所獲得的薪酬激勵作用并不大。員工的薪酬分配等級大體分為四個等級，即總經理級、副總級、主任級和員工級，而且相鄰的兩個崗位工資級別只有二百多元的差距，企業員工的薪酬主要與所在級別和工作年限相關，只能通過職位逐級提升而得到提升。同等的職位相對應的工資是固定的，員工的業績出色也只能通過以后職位的提升而得到補償，即便是職位提升了，而薪酬水平的提升也相當有限，在薪酬分配的過程中存在著嚴重的平均主義。

（四） 薪酬考核體系不完善，落實不到位

該房地產開發公司的薪酬體系是以崗位為基礎的，在建立考核體系中只在薪酬方面建立了考核，而在輔助薪酬方面卻沒有一整套完善的考核機制。公司制定了依據責任目標、工作態度、出勤情況和工作實績進行考核，年終評議，審定獎懲標準的考核辦法，而實際中并沒有很好地落實，沒有充分利用員工30%的浮動工資和崗位工資，考核體系流于形式化，員工的工資很少會受到考核體系的影響。

三、該房地產開發公司薪酬制度存在問題的原因分析

（一）薪酬水平受國有企業薪酬模式影響

國有企業的薪酬水平普遍偏低，略低于競爭的民營企業，造成企業薪酬水平偏低的局面有計劃經濟體制遺留下來的影響，又有長期形成的根深蒂固的平均主義文化的制約。該房地產開發公司的員工工資標準是由其上級主管單位縣建設局根據當地物價狀況、消費水平以及經濟水平等為參考因素制定的，而工資標準多年來也是一成不變的，這些較為陳舊的工資體系早已不能適應房地產經濟的飛速發展，對該房地產開發公司的發展產生不良影響。

（二）崗位等級決定工資級別

該房地產開發公司作為一家國有企業，薪酬制度的設計也逃不開目前我國國有企業的通病，員工的收入和其它待遇主要與其行政級別相關，工資的水平主要由職務等級決定。一旦不能達到某個行政級別，工資就不可能上升，行政職務的大小、學歷職稱的高低、工齡等因素對工資具有決定性的影響，而對不同職位的價值重要性影響不足。

（三）企業單純追求內部公平性，而忽視不同崗位人員之間不具可比性

在企業內部，核心主業和關鍵崗位人員往往是激勵對象，對于一家房地產企業，房屋的建造與銷售必然是其核心主業，房地產項目開發的流程不外乎策劃、設計、施工、營銷和售后這五大板塊，每一個板塊的部門職能都有其獨立性和特殊性，企業對于不同部門的職責要求不同，所以企業在制定薪酬體系時對不同的工作崗位要區別對待，如果單純追求內部公平性，必然引發矛盾。

（四）績效考核未與個人能力和業績形成緊密聯系

企業在進行考核、考評時一方面偏資歷而輕能力和工作業績，另一方面考核過程和結果也沒有做到透明化，從而使得許多人員靠拉幫結派或者走關系走上了較高的領導職務，最為重要的一點是，考核結果往往并沒有作為支付各種薪酬的有效參考依據。現有的薪酬體系主要是以崗位為基礎，沒有和能力及個人的業績連在一起，造成的結果是很多人為了獲得相對較高的收入，注意力放在如何謀取更高的職位上，從而使自己的工作精力分散。

四、完善該房地產開發公司薪酬制度的建議

（一）提高企業整體薪酬標準，建立以崗位工資為主的工資制度

國有企業員工的薪酬水平相對于民營企業而言是偏低的。在以物質為價值取向的今天，薪酬的高低無疑決定了人才的大致流動方向。因此，某縣房地產開發公司要提高員工的整體薪酬標準，使薪酬不僅發揮其基本保障功能，還要發揮其物質激勵、刺激競爭功能。在職位分析、崗位測評的基礎上，設計本單位的基本工資制度。改革現行工資構成，優化工資結構，簡化工資項目，增大崗位工資的比重，使崗位工資占工資收入的50%―70%左右，形成企業優勝劣汰、崗位能上能下、收入能增能減的以崗位工資為主體的崗位績效工資制。

（二）區分崗位差別，建立合理的薪酬結構

薪酬結構單一，會嚴重影響員工的積極、專注程度。該房地產開發公司要想解決這個問題就要根據企業的不同崗位設計不同的薪酬結構方案。可以把企業的崗位分為基于職務和基于業績的兩種，分別設計兩種不同類型的薪酬結構方案。每種類型中根據部門和崗位的不同也略有差異。這樣就形成了一個薪酬結構體系。這種體系簡單而且針對性強，能夠有效的調動企業員工的工作積極性。

（三） 確定合理的工資標準，建立科學的薪酬分配方式

目前該房地產開發公司基本工資制度中，不同性質勞動崗位工資標準的差距明顯偏小。企業確定不同性質勞動，如簡單勞動和復雜勞動的工資標準、工資差距時，要進行勞動力價格的調查比較和各類人員供求關系情況分析，把勞動評價和勞動力價格機制結合起來。大幅提高技術崗位、關鍵崗位、高素質、短缺人才的工資水平，合理拉開分配差距。并且各類人員的工資標準，都要逐步做到隨行就市，同市場工資銜接，使人員招得進、留得住。

（四）樹立科學績效觀，建立公平、有效的績效考核制度

正確認識績效考核不是走形式，不是為了考核而進行考核，而是公司總結工作與加強有效管理的一種重要手段。建立公平、有效的績效考核制度，首先，需要進行科學的工作分析。應切實科學合理地根據公司的發展規劃、組織結構，對各崗位職責、重要程度、任職資格等進行客觀分析，編制詳細的崗位說明書，確定薪資結構等，對員工的崗位進行有效的分析。其次，確立企業的工作目標，將員工的目標與企業的目標統一起來，任何一個職位的工作人員，所確定的工作必須對公司的目標、策略、發展有所貢獻。第三，考核周期系統化，平常考核與月度、季度、年度考核有機結合起來。注意加強平時考核，不能忽視平時績效考核對企業員工工作評價的作用。

參考文獻:

[1]高延升,郭衛民.國有企業改革的薪酬設計[J].管理與對策.2006

第2篇：年終獎考核方案細則范文

物業公司月度考核細則一獎懲原則：獎優罰劣，獎勤罰懶，鼓勵上進，鞭策落后。

一、 獎勵：

獎勵是成績的體現、進取的動力、激勵的措施，公司奉行有功必獎的原則，鼓勵員工勤勞敬業，團隊獎：每年年終對各部門的管理、服務、紀律、任務完成、業務水平、部門內及與其他部門間的協作溝通等指標進行考核，全面達標的團隊，獲得最佳團隊獎。

獎勵方式：通報表彰和頒發獎金

1. 優秀管理者獎：根據公司對各級管理人員的審核標準，參考績效考核成果，年終評出優秀管理者，予以獎勵。

獎勵方式：通報表彰和頒發獎金。

2. 優秀員工獎：根據各崗位員工工作業績積累，

獎勵方式：通報表彰和頒發獎金。

3.舉報獎：公司任何一個員工，都有權利有義務對公司內部嚴重失職、貪污盜竊、營私舞弊、泄漏公司機密、違法亂紀等行為向公司總經理舉報，凡屬核查無誤、情況屬實的有效舉報，頒發舉報獎。 獎勵方式：為保障舉報人的權益，此獎不公開授予，由總經理或總經理授權人員特別頒發給獲獎者一定數量的獎金。

4. 特殊貢獻獎：為保衛公司財產、人身安全、忠于職守者;開發新項目有詳細實施方案，且實施后獲得顯著效益者;為公司解決排除社會上較大難題，避免和制止不良社會影響者由總經理授予特殊貢獻獎。

獎勵方式：通報表彰和頒發一定數量的獎金。

二、懲罰：

懲罰是對出錯員工的教育，公司奉行有錯必究的原則，實行懲罰積分與罰款并行的方式，即：每扣1分同時罰款的辦法，(1分為10元)

1、 對下列違紀行為一次扣1-4分及相應罰款：

上班時間儀容儀表不整，裝扮影響公司形象者

隨地吐痰、亂扔煙頭、紙屑或其他雜物者

在公司或客戶面前大聲喧嘩或指手畫腳者

長時間接打私人電話者

上班時間未經允許從事娛樂活動者

庫房商品、個人物品、辦公桌面文件、辦公用品碼放凌亂者

上班時間穿拖鞋者

高空作業不帶安全帶或安全帶沒有帶好者

空調安裝好后沒有搞好衛生及補好墻洞者

2、 對違反下列行為之一者一次扣5-9分及相應罰款

工作時間干私事，睡覺者

對非本職工作但有利益于公司的工作不予協助者

不服從主管領導的合理指令或工作分派者

對客戶、同事污言穢語、不講禮貌者

無事生非、挑撥離間、損害團隊及同事團結者

因服務態度問題導致客戶投訴者

3、 對下列行為一次扣10-19分即相應罰款

對各級反饋的情況，經查屬實拒不簽字承認者

在單位進行任何形式的賭博活動(公司組織的娛樂性質的集體活動除外)

上班時間酗酒者。

私自接受、索取回扣或禮物者。

工作態度惡劣、侮辱他人者

因過失泄漏公司機密者

違反規定私自動用公司辦公設備及車輛者

知情不舉，隱瞞他人嚴重違紀行為者

4、 對下列行為一次扣罰20分，并予以除名處理，觸犯國家法律法規的，將移送司法機關處理： 在工作場所打架斗毆，造成嚴重傷亡者

對客戶投訴未能及時妥善解決，致使矛盾激化或其它嚴重后果者

蓄意破壞公司財物者

觸犯國家法律法規，被拘留、勞教、判刑者

故意泄漏公司機密者

因嚴重失職給公司造成重大經濟損失者

有盜竊、貪污行為或利用職務之便營私舞弊者

散布對公司不利言論，或從事損害公司形象、利益之行為者

5、 受懲罰的員工可根據其表現，經研究給以留職察看處分者

6、 員工有下列情況，應賠償公司損失

員工損壞公司物品，視情節輕重賠償損失，故意損壞的應加倍賠償，非故意損壞的根據具體情況適當賠償。

員工丟失公司財物按照一定比例給予賠償。

其它造成公司損失者，視情節予以賠償

7、 懲罰的實施

員工可以直接向總經理或行政部報告違紀行為;

部門經理對上述過失行為進行監督管理，對違紀情況做出處理決定，經行政部核查后予以處罰; 總經理及行政部發現違紀行為可以直接進行處罰，同時對受處罰員工的直接主管和部門經理按管理不力論處，處以與受罰員工相同罰分，凡主管和部門經理對違紀員工包庇、開脫的，處以受罰員工兩倍的罰分;

8、 違紀罰款的繳納：

對于員工違紀的處罰，部門經理應督促員工按照處罰額及規定的時限上繳 部;

罰款必須在罰單下達后5日內繳納，逾期未交將加倍處罰;

對拒不繳納罰款的人員將予以除名處理;

9、 員工申訴

認為公司處罰不當或有過失之員工，可以在接到處罰通知之日起三個工作日內準備相應的申訴材料向總經理提起申訴，在總經理接受申訴期間，員工可以暫緩履行處罰。

員工獎罰制度

一.獎勵

對有下列突出表現的員工，按不同事跡予以獎勵。獎勵分為表揚、嘉獎、立功、授予個人或集體榮譽稱號、晉級和給與物質獎勵。

1.對改善經營管理，提高服務質量有貢獻者;

2.在服務工作(生產)中，取得優異成績者;

3.嚴格開支，愛護公物，節約費用顯著成績者;

4.服務態度好，為公司獲得榮譽者;

5.發現事故苗頭，及時準確采取措施，避免事故發生者;

6.為保護國家與公司財產和人民生命安全，見義勇為者;

7 年終獎為全年總工資5%(當月有處罰及客戶投訴的才能享受)

二 財務考勤制度

1 上班與例會遲到或早退1分鐘至5分鐘，按5元扣除。

2 上班與例會遲到或早退5分鐘至10分鐘，按10元扣除。

3. 上班與例會遲到或早退10分鐘以上按20元扣除。

4 上班與例會無故曠工按兩天底薪扣除。

5 如在一年之內滿勤，公司將給予50元獎勵

三 凡犯有下列過失之一者，作辭退或開除處分，同時做罰款處理，觸犯法律者將追究其法律責任。

(1) 貪污、盜竊、賭博、營私舞弊;

(2) 工作嚴重失職，違反操作規程，造成嚴重后果;

(3) 惡意破壞公物或會員物品;

(4) 道德敗壞，亂搞男女關系等;

(5) 經常違反公司規定，屢教不改;

(6) 服務態度惡劣，與客戶爭吵;

(7) 無理取鬧，嚴重影響公司和社會秩序;

(8) 觸犯國家法律，受到刑事處分的。

優秀員工評選制度

1.每月評選一次優秀員工，符全以下條件員工均可參加：

(1)文明禮貌：言談親切、舉止大方、精神飽滿、著裝規范整潔。

(2)愛崗敬業：熱愛本職工作、任勞任怨、責任心強、服務熱情周到、工作到位、完成任務好、不計時間報酬，兢兢業業工作，有協作精神。為了集體的利益，甚至犧牲個人利益。愛護公司財產，節約意識較強。

(3)遵章守紀：遵守公司的各項規章制度(全月無請假,遲到,早退,曠工等)，工作無失職、失誤記錄。

(4)團結友愛：尊敬領導、友愛同事(當面背后不講不利于團結友好的言語)。

5) 有良好的團隊組織，在團隊中員工能互相學習、支持工作，經常開展寓教于樂的團隊活動，員工精神面貌良好。

(員工投訴)

員工在工作中無論與同事、領導發生糾紛，對公司各級管理人員有不滿之處或對工作安排不滿，均可以口頭或書面形式向總經理投訴，但必須遵守下列條款：

1. 不得提供偽證;

2. 不得公開或私底下散布不滿情緒。

3. 不得在事情得到調查解決之前，拒絕執行工作。

4. 不得固執已見，強詞奪理，不服從仲裁。

物業公司月度考核細則二為充分調動職工的積極性和創造性，增強職工的主人翁責任感，維護正常的工作秩序特制定本規定。

獎 勵：

一、 對完成年度工作任務及下達指標，年底評出的先進個人由集團公司進行統一表彰。

二、 對各有償服務范圍內的創收，按實際創收額的一定比例提取給個人。

1、對發現查出偷水、偷電之行為并給予處罰，罰款部分按10%提取。

2、對工作中因有發明、技術改造或提出合理化建議，給公司帶來經濟效益的員工，參加集團公司獻計策、做好事雙十佳評選活動。并按公司文件規定評選獎勵。

處 罰：

三、 工作遲到或早退10分鐘以內處罰10元，10分鐘以上處罰20元;30分鐘以上者按曠工處理(30分鐘以上為半天，1小時后為一天)。

四、 曠工半天，扣發本人一天工資，曠工一天扣發本人兩天工資;曠工超過一天以上做自動與公司解除勞動合同處理。

五、 消極怠工，工作時間內上網、打撲克、下棋或干私活發現一次處罰20元。

六、 無正當理由，不服從分配及安排的，按曠工處理。

七、 打架斗毆，聚眾鬧事，影響工作并造成影響的，除視情節輕重移交有關機關處理外，單位將據情節給予一定的處分和經濟處罰，因觸及刑律被依法刑事拘留的，按解除勞動合同處理。

八、 利用工作之便以權謀私，接受用戶好處(包括喝水、抽煙、吃請等)，一經發現除返還或賠補外，發現一次處罰當事人200元，情節嚴重的加倍處罰。

九、 除工作需要外，嚴禁中午喝酒，不得因業余時間喝酒而影響臨時性工作安排或住戶的服務要求，發現一次處罰50元，如給住戶造成損失(本物業服務范圍之內的)由當事者一并賠償。

十、 對水電查抄及收費過程中弄虛作假，發現一次除重新更正或補收外，處罰當事人100元。

十一、 對居民提出的服務要求，不得推諉不管或置之不理，發現或居民舉報反映給公司一次處罰50元，出現居民上告或舉報給公司以外的其他管理部門一次，發現一次處罰當事人200元。(正當理由除外)

十二、 嚴格請銷假制度，請假人不按規定寫請假報告的按曠工處理。

十三、 嚴格考勤并做好記錄，做到日考日記，并于次月1日報公司經理，審核簽字后備案并編制本月工資表，如發現考勤記錄與實際出勤情況不符，扣責任人30元/次。

十四、 工作要負責任，因玩忽職守造成的轄區內各類事故及損失，按損失的實際造價予以賠償。

十五、 對員工的各類處罰，均由經理辦公會研究同意報集團公司批準后執行。

物業公司月度考核細則三一、目的

1、加強物業企業內部管理，提高公司管理服務水平，確保落實公司經營目標;

2、調動員工積極性，強化員工的責任意識和目標導向，促使員工不斷地改進和提高工作質量和工作效率。

二、適用范圍

1、公司所有部門;

2、公司除領導班子成員、試用期員工以外的所有在職員工。

三、考核周期

分為月度考核和年度考核。月度考核具體周期為上月26日至本月25日為一個月考核周期，年度考核取該年12個月考核結果的平均值。

四、考核原則

1、指標量化考核原則。考核實行量化指標優先原則，難以量化的指標必須具體。

2、公平、公正、公開原則。

3、可行性原則。工作任務和工作標準是可以達到的。

4、績效改進與提升原則。通過與員工進行績效溝通，幫助員工全面客觀地了解自身不足和優勢，促進其績效得到改進、提升。

5、監督和控制原則。對績效考核過程和績效工資二次分配進行監督和控制。

五、考核結果的應用

1、部門績效考核結果與部門績效工資總額掛鉤，作為年底評選優秀單位的主要參考依據;

2、員工績效考核結果與月度績效獎金發放、薪資增減、職級升降、評選先進的依據。

六、考核的組織與職責

1、公司設立績效考核領導小組。由總經理、副總經理、總經理助理組成，總經理任組長。職責：一是負責對考核工作的指導檢查和監督;二是負責對爭議、申訴問題的裁定。

2、績效考核領導小組下設績效考評小組。由人力資源部及相關職能部門人員組成，人力資源部經理任組長。職責主要是負責組織每月對職能部門、項目部、專業公司計劃重點工作完成情況的審核以及日常工作、臨時工作的抽查、評分;負責月度考核結果的公示、報批。

七、考核對象

分為部門考核和個人考核兩部分。

八、部門考核

(一)考核依據

1、公司年度、月度計劃工作;

2、與公司簽訂的目標管理責任書;

3、公司確定的物業管理服務標準

4、質量管理體系文件和相關工作制度、標準以及重要的會議決議;

5、部門工作職責。

(二)考核內容

1、對項目部的考核內容。項目部綜合收費(含水、電費)指標考核按照《項目部提成工資計提分配辦法》執行,部門管理業績按照以下內容進行考核。

(1)月度計劃重點工作(40分)

由公司考評小組對公司核定的項目部月度計劃重點工作完成情況進行考核。

(2)服務指標(30分)

由公司考評小組按照公司確定的物業管理服務標準對項目部進行抽查、評分。

(3)管理指標(20分)

由公司考評小組從公司財務指標、客戶指標、基礎管理指標、學習改進指標四方面進行考核。

(4)月度計劃及時性與編制質量(10分)

按照《公司計劃管理辦法》要求，對月度計劃編制的時效性進行考核，由公司人力資源部每月負責提供。

以上對項目部考核內容詳見《項目部月度績效考核表》(附件1)

2、對職能部門/專業公司考核內容

(1)月度計劃重點工作(40分)

由公司考評小組對職能部門/專業公司月度計劃重點工作完成情況進行考核。

(2)日常工作(40分)

由公司考評小組將職能部門/專業公司日常各項工作列成各項量化指標，每月對其進行抽查、評分。

(3)臨時工作(10分)

當月公司領導或公司突發事件臨時安排給部門的重要工作，如當月部門無臨時工作，分值列入日常工作范圍。

(4)月度計劃及時性與編制質量(10分)

第3篇：年終獎考核方案細則范文

關鍵詞：公立醫院 財務預算管理 存在問題 對策

在新的醫院財務會計制度下，公立醫院要想做好財務預算管理，就需要建立健全全面預算管理制度，包括預算編制、執行、考核和監管等制度。醫院財務預算主要由收入預算和支出預算組成。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院財務預算經預算管理委員會及職代會審議通過、衛生主管部門審批后，要嚴格執行批復的預算，除特殊情況外，一般不得對預算進行調整，并加強階段性及年終性財務預算結果的分析和考核，逐步與科室年終綜合考核掛鉤。

一、公立醫院財務預算管理存在的問題

（一）預算管理體制不完善，管理意識薄弱

由于長期以來公立醫院財務管理工作都處于傳統財務管理模式，使得大多數公立醫院的財務預算管理工作仍處于粗放型管理的階段，并不能建立起一套完善的預算管理機制，而一套健全的醫院預算管理體制應當包括完整的預算管理制度（包括預算管理委員會的建立及其職責）、預算管理實施細則以及相應的配套管理制度。而當前大多數公立醫院預算管理工作的突出問題就是預算管理體制不健全，甚至許多公立醫院只有一些不成文的規章制度，并沒有一套較為完整的預算管理體系，更談不上建立起一套完善的預算管理體制。預算管理體制的不健全導致大多數公立醫院在實際預算管理過程中不能充分發揮預算管理的作用，影響醫院財務管理工作的高效運行。領導的不夠重視，財務管理人員能力的受限，知識較為陳舊，專業素質水平不高，以至于很難達到醫院的實際工作要求，因此，使得大多數公立醫院預算編制和審核的隨意性很大。

（二）財務預算編制依據及方法不夠科學

首先，目前許多公立醫院的預算編制部門僅為財務部門，沒有其他重要部門的參與，財務部門對醫院的人員變動、設備物資采購計劃及維修改造工程等具體情況均不太了解，從而無法制定全面的財務預算。

其次，預算編制依據的確定及編制方法不合理、不科學，基本上都采用傳統的一些預算編制方法，比如固定預算法和定期預算法，依據以往的經驗，編制方法過于簡單，既沒有預計醫院自身未來情況的變化，也沒有考慮外部政策的變化及醫療市場動態。

（三）預算執行、考核和監管機制不健全

當前我國大多數公立醫院面臨嚴重的預算執行效果差的問題，不重視預算執行和預算考核，醫院資金支出可以不受預算的控制，預算管理沒有嚴肅性和權威性。這一方面是由于公立醫院的預算管理機制不健全導致的預算方案本身缺乏執行力，造成預算在編制階段就注定其不能得到充分有效地貫徹實施；另一方面是由于醫院在實際預算執行過程中缺乏有效的監管手段，沒有將預算執行考核與醫院科室核算有機結合，即使建立了預算考核激勵機制，但考核目標體系并未以預算為主導，多以經濟效益指標結合醫療和科研指標作為考核主體，從而淡化了財務預算管理的目標，對超預算等缺乏嚴格的處罰規定，不利于財務預算管理的實施，也使得監管的重要作用沒有能夠在預算實際執行過程中得到充分地發揮。

二、 促進和提高醫院預算管理的對策

（一）建立和完善預算管理體制

公立醫院預算管理體制的建立、完善是一個復雜的系統性過程，涉及面較廣，因此必須構建合理的財務預算組織機構才能順利實施，公立醫院可以根據自身的實際情況，構建財務預算管理委員會、預算管理辦公室，財務預算管理委員會是預算管理的最高領導機構，一般由院長擔任主任委員，成員由醫院其他分管領導及職能科室負責人（醫務科、護理部、醫學工程科、總務科和財務科等）組成。預算管理辦公室為醫院預算編制常設機構，由財務部門人員組成，主要負責預算草案的編制以及初步的分析測評。而全院其他所有預算科室則是本科室預算的編制和執行部門，由科室負責人對其全面負責。同時，需要在基層預算部門設置預算員，以確保預算編制的準確及時以及預算管理過程的順利進行。

財務預算組織機構成立之后，首先院領導要高度重視，只有院領導能夠充分重視財務預算管理的重要作用，才能推動醫院各科室、各部門積極配合財務預算管理機制的建設工作，從而確保健全的預算管理體制在實際執行過程中能夠被有效地遵守和實施。同時醫院領導層需要加大對人才引進，吸引專業素質過硬、工作勝任能力強的人才加入，對當前大多數公立醫院不合理的人才隊伍結構進行逐步的替換和改善。

（二）完善預算編制方法

編制預算的方法有很多種， 常用的編制方法如零基預算、滾動預算、彈性預算、固定預算等等， 它們在編制上各有利弊，使用什么方法編制預算對預算目標的實現有著至關重要的影響， 從而直接影響到預算管理的效果。對不同的預算編制對象，可以根據其業務特點采用不同的編制方法， 關鍵是看該方法是否具有可操作性、適用性和實用性。例如對辦公用品、水、電等數額相對穩定的項目按近三至五年實際發生的均值的相應比例采用固定預算法來編制；對專用材料購置費和藥品費等與業務量有直接關系的成本費用項目采用彈性預算編制；對基建維修改造項目等預算變化較大的采用固定預算和零基預算相結合來編制，這樣既能避免全部采取零基預算編制過于復雜， 又使預算更具有科學性、可操作性和適應性。同時，按照重點優先，兼顧一般的原則，合理安排財務資金，必須優先保證人員經費支出、對個人和家庭的補助支出以及醫療業務活動開展必不可少的支出，然后根據醫院財力實際情況， 進行設備更新、基礎設施改造、信息化建設等。

（三）進一步加強對財務預算的執行、考核和監管工作

財務預算的效果如何，除了預算編制的適應性、合理性、科學性外，還有很大程度在于預算的執行情況。預算經過審批后，要嚴格執行預算，除特殊情況外，一般不得對預算進行調整。執行情況最終要落實到考核上，否則各個部門沒有動力完成預算，預算編制質量和執行的效果都無從考量，因此醫院領導層還應當加大對預算監管建設的支持力度，首先要保證預算管理與醫院整體經營發展戰略目標相一致；其次，還應當對各級科室的預算完成情況實施有效地監管，特別是應當建立相關的預算管理績效考核體系，調動科室成員及其負責人執行預算的主動性和積極性，在年終將預算指標的完成情況與科室年終獎形成直接掛鉤。只有這樣才能確保財務預算管理與醫院的發展相適應，以此推動預算執行、考核和監管工作的穩步發展。

參考文獻：

[1]杜佳清.對新制度下醫院全面預算管理若干問題的探討.商情，2013.12

[2]臧素潔亓 偉，穆凡哲 .醫院預算管理現狀分析及對策研究.創新醫學網，2011，5

第4篇：年終獎考核方案細則范文

關鍵詞：企業稅務 內部控制 探討

企業稅務是指企業涉稅事務，主要是指按照稅收法律法規對稅費進行計算、申報、繳納并核算的事務；履行代扣代繳、代收代繳義務并核算的事務以及納稅籌劃等稅務風險管理事務。企業稅務涉及到國家、企業及個人的利益，由于不熟悉稅收法律法規或者利益的驅動，企業在開展經營活動時，會出現有意或無意違反稅收法律法規的情況，給企業帶來嚴重的后果，不僅是補繳稅款、滯納金、罰款，還可能吊銷營業執照和追究刑事責任，危及企業的生存；相反，如果建立企業稅務風險內部控制，加強稅務風險管控，則可以減少或避免稅務風險，達到節稅、避稅及充分利用資金等目的，具有十分重要的現實意義。

一、企業稅務事項的分類與特點分析

企業的稅務工作紛繁復雜，根據稅務事項的特點，可以分為以下三大部分：

（一）企業稅務的計算、申報與繳納事項及特點

企業要正確及時進行稅費的計算、申報與繳納，就要熟悉稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指各種實體稅法，稅收實體法對各稅種的特點、納稅主體、課稅對象、計算依據、稅率、納稅時間及稅收優惠等稅收構成要素進行了全面界定。從大類看，包括流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅等具體稅種；從稅費管理方式看，有國稅管轄的稅費和地稅管轄的稅費。稅收程序法主要是規定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《稅收征管法》，對企業納稅事項的管理及違反稅法規定承擔的法律責任進行了具體規定。稅費的計算、申報與繳納事項體現的特點如下：

1.這些事項構成了企業日常工作的一部分。一般按照企業稅務事項的多少分為大稅種和小稅種，其中，流轉稅和企業所得稅一般稱為大稅種，企業一般每月都要及時進行這些稅種的計算、申報與繳納。我國的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業稅和關稅，只要存在著交易額，企業都要按照所屬流轉稅的類別計算、申報、繳納相應的流轉稅。企業沒有開展營業活動，也存在流轉稅的計算、申報事項，即零報稅。企業（含外商投資企業、外國企業）所得稅是根據企業所得稅法征收的一種稅，企業應該按照企業所得稅法的規定，根據經營成果的大小計繳所得稅，有應稅所得就必須繳納，沒有應稅所得就無須繳納的一種稅。但從稅費的日常操作來看，不管企業盈利與否，必須定期按一定方法計算、申報、預繳或清算繳納。一般企業小稅種業務不多，但一旦發生，同樣需要按稅收法律法規及時計算、申報、繳納。

2.這些事項要符合稅務機關管理要求。企業要按照國稅和地稅機關的要求及時正確進行計算、申報、繳納，有一定的技術要求，國稅和地稅的信息化管理越來越普及，網上填報，網上申報、抄稅，劃款，不熟悉稅務管理系統是不行的。同時正確計算當期稅費和當期代扣代繳、代收代繳的稅費，需要全面掌握相關稅費的具體計算辦法，具有專業知識上的要求。除此之外，稅務登記、稅務變更、稅務文書、稅務檔案資料管理等，也需一定的稅務知識。一般情況下，企業應配備辦稅員，辦稅員應經過稅務機關認定和登記。不具備條件的企業，可以委托中介機構企業稅務事項。

3.這些事項與企業營業活動存在著一定預期關系。企業稅費是否準確計算、申報和繳納，與企業營業活動具有一定的預期關系，可以據此判斷企業稅費是否合理。譬如，流轉稅是按流轉金額或流轉數量來征收的，或與營業額存在一定的比例關系，或與實物數量存在一定的比例關系，或存在一種綜合稅負比率；企業所得稅與企業當年的盈利存在著一定的關系，雖然比較復雜，但對于企業判斷是否應交企業所得稅具有粗略的標準，其他稅費同樣與企業的營業活動關系密切。此外，企業的綜合繳稅率（全部稅費與企業收入之比）也對企業稅負及稅負合理性具有判斷作用。

（二）企業稅務的核算事項及特點

企業發生的各項稅費均應進行及時的核算，這既是會計上的要求，又是稅法上的要求。會計與稅務相互作用，相互影響。稅費的計算、申報在很大程度上是依賴于會計核算資料，其繳納的票據又成為會計核算的原始憑證。兩者在操作上存在著相互銜接的問題，有時是先核算再計算、申報、繳納，有時是先計算、申報繳納，再據其憑證進行會計核算。企業稅費核算事項體現的特點如下：

1.稅費核算是會計日常工作的一部分。各項稅費的核算是會計工作的一部分，企業稅費的發生，既要正確計算、申報、繳納，又要對所發生的各種稅費按照企業會計準則的要求進行正確分類核算。目前，企業的稅費核算比較復雜，有價外費、價內稅，價外稅主要是一般納稅人的增值稅，增值稅的發生不計入成本費用，小規模納稅人的增值稅和其他各種稅費屬于價內稅，要列入成本費用，有的稅費發生時就計入資產的成本之中，如土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關稅等，有的發生后計入管理費用，如印花稅、房產稅、契稅等，有的發生后計入營業稅金及附加，如營業稅、消費稅。對于代扣代繳、代收代繳的事項還要具體對待，如代扣代繳的個人所得沖減應付職工薪酬等。所得稅的核算更復雜一些，首先要選用方法，是用應付稅款法還是資產負債表債務法，所用到的科目有所得稅費用和遞延所得稅資產和遞延所得稅負債等科目。違反稅法的罰款應列入營業外支出。由此可見，企業稅費的核算工作政策性強、紛繁復雜，不熟悉會計上的規定，很難做到不出問題。出了問題就會受到各種各樣的處罰，形成稅務風險。

2.稅費核算的準確性和完整性依賴于稅收法律法規。以流轉稅的核算為例，首先，企業的流轉稅稅種的確定要按照稅收法律法規的規定執行，每一種流轉稅都有其特定的征稅對象，而且要隨著政策的變化而變化。其次，納稅人的身份由稅收法律法規確定，特別是增值稅一般納稅人身份的確定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企業流轉稅的計稅基礎和稅率也是按稅收法律法規進行確定，是按含稅銷售額還是按不含稅銷售額進行計算、有沒有扣除項目和優惠政策、有沒有起征點或免征額是由稅收法律法規確定。

至于其他稅費的核算，如所得稅、行為稅、財產稅、資源稅的核算，所有企業都會根據其業績大小、經營行為、應稅財產等分別按稅收法律法規進行確定和計算，并在會計上進行準確核算。

因此，稅費核算的準確性和完整性對稅收法律法規依賴性大，不熟熟悉稅收法律法規，稅務風險會隨之而來。

（三）企業稅務的籌劃事項及特點

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。納稅籌劃的主要目的是節稅。企業稅務風險不僅體現在正確核算和及時足額繳納方面，更多地體現在納稅意識和稅收政策的運用方面。納稅籌劃事項體現了如下特點：

1.納稅籌劃的前提是不違反稅法。《稅收征管法實施細則》第三條規定，任何部門、單位和個人作出的與稅法相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行。可見，納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理籌劃節稅。違反法律規定，逃避納稅責任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對和制止。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人需根據具體情況進行決策。

2.納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，可以選擇稅負最小化的方案。簡約的說，節稅是納稅人在國家政策允許的前提下，充分利用稅收優惠政策、鼓勵政策，以降低稅負為目的，對生產經營活動進行籌劃安排，選擇有利于節約稅收支出的生產經營方案。它是納稅人在納稅義務發生之前就對納稅方式、規模作出了安排，一旦作出決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務發生后才想辦法規避納稅義務的偷稅、逃稅行為。如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷、漏稅或欠繳稅款，則不能被認為是納稅籌劃。

3.納稅籌劃要著眼于企業整體收益。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。如果有多種納稅方案可供選擇，企業要選擇自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負最輕的方案。一般地說，在稅負最輕時，企業稅后利潤最大，但情況并不總是如此，企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負擔的大小上，否則會誤導經濟行為。同時，納稅籌劃成本是籌劃必須考慮的因素，包括顯性成本和機會成本，在納稅籌劃實務中，一般容易忽視機會成本，從而產生稅務風險。

4.納稅籌劃須具備一定條件。進行納稅籌劃，一是必須熟悉國家的稅收法律法規政策，在總體上確保自己經營活動的有關行為的合法性；二是必須具備良好的專業素質，包括法律、稅收、會計、財務、金融等各方面的專業知識；三是熟悉企業的經營環境和自身特點；四是具備相當的收入規模，如果企業的經營規模小、組織結構簡單，進行納稅籌劃的費用可能大于籌劃的收益；如果是一個集團公司，下轄若干企業，經營著多種商品，從事幾個行業的生產，每年上繳稅種數量多、稅款數額大，在這種情況下，才有必要考慮實施納稅籌劃。

5.納稅籌劃具有專業化發展趨勢。在社會化大生產、全球經濟日趨一體化、國際經貿業務日益頻繁、經濟規模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下，僅靠納稅人自身進行納稅籌劃已經顯得力不從心了。因而作為第三產業的稅務、稅務咨詢便應運而生。現在世界各國，尤其是發達國家的稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所紛紛開辟和發展有關納稅籌劃的咨詢，這充分說明了納稅籌劃向專業化發展的特點。

二、構建企業稅務內部控制的探討

（一）企業稅務內部控制方式的探討

企業稅務內部控制方式可以根據企業稅務事項的特點，與企業稅務事項相結合，分別采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可稱為日常控制，針對經營活動中多次反復發生的業務而建立。對于一般企業，流轉稅和所得稅（企業所得稅和個人所得稅）符合這一特點，對于有些企業，資源稅和土地增值稅符合這一特點，應相應制定日常控制辦法；例外控制是針對企業不經常發生的應稅行為或應稅事項而設的控制辦法，如財產稅、行為稅等可以采取例外控制的辦法，只要作一些原則性控制要求（譬如專人負責）即可。

（二）企業稅務內部控制目標的探討

建立稅務內部控制是規范企業經營行為、避免企業稅務風險的重要保證，是促使企業建立依法納稅、合理避稅機制的重要手段，更是避免企業通過稅收進行違法亂紀的一道屏障。因此，提出如下目標進行探討：（1）保證各項涉稅活動的合法性。各項涉稅活動符合國家稅法要求，嚴格按照稅收法律法規進行支付和核算。（2）保證企業稅收開支的合理性。鼓勵企業通過合法的途徑安排生產經營活動，通過合法途徑節稅和合理避稅。（3）保證企業稅收信息真實完整。企業的稅收信息資料是國家進行宏觀管理的重要資料，企業應確保信息的真實完整，為國家進行稅務政策調整提供可靠依據。（4）保證稅務支出核算的真實、正確、及時、完整。

（三）企業稅務關鍵內部控制制度的探討

1.崗位分工及授權批準制度。適用日常控制辦法的內部控制事項，企業應當建立稅務內部控制的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理涉稅事項的不相容崗位相互分離、制約和監督。

對于有條件的中大型企業，應當設立稅務內部控制的專門機構進行稅務風險管理，其人員構成可以由公司分管領導、財務部門負責人、重要合同責任人、供銷科室負責人、投資項目負責人組成，保證企業重大事項的處理必須有稅務風險管理機構人員的參與，把好稅務風險關。

適用例外控制辦法的內部控制事項，應明確事項的性質和特點，指定專人牽頭負責，如由財務負責人或項目負責人牽頭，對其稅務情況進行單獨預算、運作和分析，避免稅務風險的發生。發生稅務糾紛，也適用例外控制辦法。

2.重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度。（1）預測。企業應建立流轉稅預測制度、所得稅預測制度，確保日常涉稅事務的發生與企業的整體目標保持一致。除此之外，還應建立重大合同的稅收預測機制、重大事項的專項預測機制，如企業員工個人所得稅的預測制度等。（2）決策。企業對稅收支出預測方案進行決策，應當根據稅收法律法規的規定，在合法的基礎上，充分運用合理避稅的方案，確保在同等利益下，稅收支出成本最小。（3）預算。企業的稅收支出應列入全面預算和專項預算。

3.稅收支出的執行控制制度。（1）企業應當根據稅收支出預算，落實稅收支出責任，保證預算的有效實施。（2）建立稅收支出審批制度，根據業務發生進展，按照授權批準制度所規定的權限，對稅收支出申請進行審批。（3）企業應當依據稅收法律法規規范稅收開支項目、標準和支付程序，從嚴控制稅收支出。

4.稅收支出核算控制制度。企業稅收支出核算應符合國家統一的會計準則制度的規定，對生產經營中發生的稅收支出進行正確分類和核算，提供完整的企業稅務支出信息資料。

5.企業稅收支出分析與考核制度。根據企業內部控制的基本規范，企業應當建立稅收支出分析和考核制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展稅收支出分析，檢查稅收支出預算完成情況，分析產生差異的原因，尋求合理避稅的途徑和方法。

（四）關于稅收風險控制要點和方法的探討

1.稅收支出預測、決策、預算的控制要點。稅收支出控制預測、決策、預算的控制流程應當清晰嚴密，企業應當在稅收支出的正確預測、決策的基礎上，編制稅收支出的預算，并保證編制應當充分適當，稅收支出事項的決策過程應當明確規范。（1）稅收支出的預測是可以建立在企業成本費用預測之中，在企業成本費用預測中單列一項，也可以根據相關資料獨立編制預測。（2）對稅收支出費用預測方案進行決策，確保選取最優方案。（3）預算控制。該控制方法要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

稅收支出預算方案按其涉及企業運營廣度分為全面預算和專項預算。全面預算可以納入企業的成本費用預算之中，單列即可。專項預算根據事項的性質組織落實，可以在一些其他預算中單列，如在材料費用預算中另外單列進項稅預算，在銷售費用預算中單列銷項稅的預算，也可以單獨進行，如重大投資項目可以單獨列預算。預算編制程序、審批權限等按照預算控制制度的有關規定執行。

2.稅收支出核算的控制要點。企業在進行稅收支出核算時，要注意掌握以下幾個關鍵的控制點：（1）對稅收支出要進行分類核算，確保分類正確，及時入賬、核算正確。在當前企業會計準則對稅收相關支出的核算規定十分明確的情況下，按照規定進行稅務支出的賬務處理即可。（2）嚴格執行審批制度。凡是涉及稅收支出的事項，均需稅務事項負責人或稅務風險管理負責人簽字并備查登記。（3）嚴格執行預算制度，對超預算情況要及時形成報告向負責人報告，并進行檢查分析。

3.稅收支出的執行、分析與考核的控制要點。（1）稅收支出的法律法規相對完善，一旦企業發生稅收支出事項，要按照稅收法律法規進行計繳，因此，執行中，能夠合理避稅的就開展合理避稅，不能合理避稅的，及時開展業務、審核原始憑證，計繳稅費，及時核算。（2）稅務風險管理部門應該運用一系列指標進行稅務風險分析，及時掌握稅務支出升降的原因，特別關注是否存在稅務風險的事項。（3）建立稅務風險的考核制度，對稅務風險的責任主體進行考核和獎懲，對重大稅務風險事項可以實行一票否決。最后要將考核的結果以責任報告的形式反映出來。

參考文獻：

1.查方能.納稅籌劃（第三版）[M].大連：東北財經大學出版社，2012.

2.財政部會計司.企業內部控制規范講解[M].北京：經濟科學出版社，2010.

第5篇：年終獎考核方案細則范文

截止9月底，全市實現財政總收入198391萬元，完成預算87%，增長26.7%。其中：地方財政收入97775萬元，完成預算85%，增長30.1%。財政總收入和地方財政收入完成進度分別超過序時進度12個百分點和10個百分點。實現財政支出87331萬元，完成預算72%，增長20.1%。財政收入繼續保持較高增幅，財政運行態勢良好。

一、前三季度財政運行基本特點，

（一）經濟的良性運行確保了稅收的穩定增長。今年以來，全市經濟保持了穩健發展的態勢。1-8月，規模以上工業總產值增長21.5%，其中規模以上工業企業銷售收入增長21.6%，社會消費品零售總額增長15.2%，全社會固定資產投資額增長10.7%，工業用電12.15億千瓦時，增長31.6%。在此拉動下，財政收入在上年高速增長基礎上仍實現較快增長，剔除計劃虧損退庫和上年同期一次性土地罰沒入庫等不可比因素，1-9月財政收入同比增長26.6%。

（二）制造業和商貿服務業的稅收快速增長。今年以來，我市加快推進產業提升，積極調整經濟結構，采取各種有效措施加大對先進制造業、現代服務業的投入和扶持力度，實現了制造業和現代服務業的較快發展，從而促進了相關稅收收入的增長。1-8月，制造業實現稅收96272萬元，增長24.5%。商貿服務業實現稅收36918萬元，增長23.7%。

（三）地方小稅種增收貢獻增強。按照建立“三個三”財稅工作措施長效機制的要求，在促進結構調整和增長方式轉變的同時，抓大不放小，積極推進精細化管理，提高稅收征管效能，地方小稅種保持了快速增長，增收貢獻進一步增強。1—9月地方小稅種實現15658萬元，增加5497萬元，增長54.1%，財政收入增收貢獻率為13.2%，比去年同期提高了3個百分點。

（四）外資企業稅收增長快于內資企業，非公制經濟仍是增收的絕對主力。1-8月，外資企業入庫稅收36184萬元，增收8583萬元，增長31.1%，較內資企業稅收增長快13.4個百分點，但外資企業入庫總量相對較小，占稅收總量的20.9%，因此對總量增長的推動作用不十分明顯。非公制企業入庫152879萬元，增長25.6%，增收31170萬元，占稅收增收總額的95.4%，仍擔當著稅收增收的絕對主力，非公制經濟在市場經濟中具有強大的發展活力。

（五）區域經濟發展勢頭良好。1-9月，銅管、勞保、傘件三大塊狀行業發展迅速。銅管行業：湯浦的銅管業由于銅價的快速上漲帶動了銷售收入快速增長，1-9月實現銷售收入22.9億元，增長66%，入庫稅收收入萬元，增長%。但從產量上看今年的銅管產量反而比去年有所減少，銅管業正面臨重新洗牌的階段，一些大型企業紛紛增加技改投入，而一些小型粗加工企業不得不尋求行業轉移。勞保行業：豐惠鎮近300家勞保用品生產企業實現銷售收入5.5億元，增長20%，入庫稅收收入萬元。傘件行業：崧廈320多家傘件企業產業鏈已日趨完善，國際市場日益拓展，品牌意識不斷增強，外向程度較高，盡管近期受匯率波動和原材料漲價影響，盈利能力不強，但仍取得一定發展，實現銷售收入5.3億元，增長31%，入庫稅收收入1278萬元，增長13.4%。化工園區：由于企業投入期逐步轉入產出期，雖然受原材料漲價、部分產品出口退稅率下調的影響，但其發展仍然迅猛，盈利能力不斷增強，普遍效益較好。1-6月實現銷售收入31.1億元，增長30.83%，銷售超5000萬的企業已達7家，其中外資企業實現銷售收入13.2億元，增長35.28%；入庫稅收收入11287萬元，增長57.2%，其中外資企業入庫地方稅收523.7萬元，增長234.82%。外資企業地稅增長較快主要是因為云濤化工、三豐化工等企業內資轉外資后，股權轉讓資本溢價等因素一次性入庫個所稅337萬元。邊界經濟發展各有特色。五夫工業園區：五夫工業區依托優越的地理位置，邊界經濟發展迅速，目前已有正常生產企業70戶，其中外資企業6戶。1-9月實現銷售5.38億元，比去年同期增長42%，入庫稅收收入1647萬元，比去年同期增長59.9%。永和工業園區：主要投資者來自余姚，目前正在發展之中，實現銷售收入4040萬元，增長57.2%，實現稅收收入萬元，增長%，占永和鎮稅收收入總量的比重僅為%。

（六）財政支出向更優的方向發展。今年以來，財政部門認真落實“控、壓、保”的要求，重點支出得到有效保障，調整和優化財政支出結構取得成效。1-9月，我市保障機構運轉類支出（包括行政管理費、工交商事業費、其他部門事業費）占財政支出的比重由去年同期的25.6%降低為24%。在確保機構運轉的前提下，農業、科技、衛生、社會保障等重點項目支出保持了較高增幅，分別為27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分別高于平均支出增長7.1、9.2、56.4、6.8個百分點。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入組織力度，切實增強地方財政實力

全面落實“三個三”工作措施，進一步做大收入蛋糕，切實優化收入結構，千方百計增加地方可用財力。一是大力組織地方稅收。加強經濟稅源分析，實行國地稅聯合分析，開展大財政運行分析，建立財、稅、企聯席會議制度，進一步增強財稅對經濟社會事業發展的感知預應把握能力；建立國地稅聯動機制，擴大重點稅源和一次性稅源監控范圍，強化對建筑、房地產、化工三大行業稅收征管和高收入者個人所得稅的管理；開展2006年度個人出租房稅收集中征收，調節社會分配，公平稅收負擔，維護稅收秩序。1-9月，地稅部門共組織稅收收入84331萬元，完成預算87%，增長18.3%。二是積極組織非稅收入。強化非稅收入基礎管理，建立非稅收入收支執行情況報表體系，全面推行“以票管費”和“票款分離”，規范非稅收入收支行為；健全財政土地出讓金專戶核算體系，強化對違法用地土地出讓金征收工作，杜絕拖欠，確保及時足額入庫；加強國有資產管理，切實抓好市民中心搬遷實物處置，盤活閑置資產，發揮國有存量資產的最大效用。1-9月份，累計征繳非稅收入176258萬元，確保了應收盡收。三是精心組織農業“兩稅”。動態跟蹤項目用地、土地拍賣、二手房等房產銷售等稅源情況，全面摸清契稅和耕地占用稅家底；加大政策清理力度，適時取消部分契稅減免政策，加強對經營性土地契稅催報催繳工作，確保契稅收入穩步增長。

（二）完善政策調控體系，大力促進區域經濟發展

以轉化落實政府重點課題調研成果為抓手，積極發揮財稅職能，豐富和完善財稅調控機制，促進經濟提質增量。完善農業產業化發展財政扶持政策，大力支持高效農業、休閑農莊發展，推行農業政策性保險，提升農業產業層次。積極投身企業創新服務年活動，制訂完善標準廠房招商激勵政策，加大財稅支持力度，培育工業經濟新的增長點。完善開放型經濟政策，繼續鼓勵招商引資和自營出口，著力提升對外開放水平。鼓勵社會力量組建擔保公司，到9月底擔保公司已達20余家，有效緩解中小企業資金要素制約。調整金融信貸工作考核獎勵辦法，激勵金融機構擴大信貸投放，優化信貸結構，切實緩解企業融資難問題。出臺商貿服務業、旅游業、總部經濟發展政策，支持第三產業發展，推進經濟結構優化。出臺重大社會性投資項目有關規費減免政策，鼓勵民間資本參與城市化建設。落實教育費附加調整政策，實行農村教附改征城鎮教附，減輕企業負擔。加快兌現財政獎勵政策，積極向上爭取項目資金，增強企業發展后勁。針對“國五條”及“國六條”宏觀調控政策對我市的影響，提出積極的對策措施，努力確保經濟平穩增長。

（三）優化財政支出結構，全面推進公共財政建設

按照科學發展觀要求，轉變理財思路，調整存量，集中增量，騰出資金空間，重點確保事關改革、發展和穩定的公共財政支出。繼續推進被征地農民社會保障，重點做好專業漁民社保、新型社會救助、城鄉低保提標、安全體系建設、環境整治和保護等資金保障工作，維護社會穩定。加大社會事業投入力度，確保農業、教育、科技等法定支出和公共衛生、計劃生育、文化事業、“三市”創建等重點項目支出，促進社會事業全面進步。加快推進新農村建設，制定行政村規模調整后村級組織運轉的經費保障機制，出臺中心鎮財政激勵政策，及時撥付行政村規模調整、農村宅基地整治、農村垃圾集中處理、“十百工程”、糧食直補、油料補貼等專項資金，切實改善農村生產和生活條件，統籌城鄉協調發展。全力保障城市化推進的資金需求，主攻融資、抓好轉貸、保障項目進度，確保資金鏈不斷裂，推動城市早出形象。

（四）深化稅收征管改革，不斷提升稅收征管質量

調整稅源管理模式，取消管理員制度，建立起“人對事、事對戶”的日常稅源間接控管模式，維護稅收安全。按照“統一規劃、精簡效能、監督制約、分類設置”的原則，完善征管、稽查、法規協作機制，建立立體化管理體系，提高稅收效能。分步實施社保費“五費合征”方案，全面啟動養老、工傷、基本醫療三費合征，實現征管機構統一、參保登記統一、繳費基數統一、征繳流程統一。開展稅收宣傳活動，精心組織全國第十五個稅收宣傳月活動，大力營造“依法誠信納稅，共建小康社會”的良好氛圍。繼續推行稅收精細化管理，加強稅收收入及征管質量考核，實行與公安、工商、國稅、房管等部門信息共享，堵塞稅收漏洞。優化納稅服務，擴大網上申報范圍，為納稅人提供便捷的稅企溝通渠道。加強稅務稽查，實行大案審理、案件移送、案件曝光三項制度，維護稅收秩序。

（五）強化財政基礎管理，努力提高科學理財水平

推進“大財政”建設，建立政府財力綜合報表體系，組織開展政府財力執行情況專題分析，實時掌握資金、資源、資產運作情況。繼續按照“四要素”打通原則，加強項目前期管理，從嚴控緊政府項目投資，增強投資的計劃性和科學性。搭建融資平臺，做好政府投資項目企業債券發行試點工作。深化部門預算改革，推行專家組評審，擴大審議范圍，實行重點部門決算情況和預算安排情況報人大審議，增強預算約束力。完成市級財務結算中心和國庫集中支付中心并軌工作，加快鄉鎮財務核算分中心建設，扎實推進國庫集中支付改革。構建績效評價考評體系，成立績效評價專家庫，組織開展土地整理開發項目資金、科技三項費用、新型農村合作醫療等專項資金績、再就業資金、城北新區項目建設資金績效評價，提高資金使用績效。組織召開全市會計大會，夯實會計管理基礎。出臺罰沒財物管理辦法，加強財政財務管理。著力開展商業賄賂專項治理，進一步規范基本建設、政府采購、產權交易、土地出讓等經濟行為，維護經濟秩序。加強政府投資項目等重點專項資金監管，提高財政資金安全性、有效性、規范性。

三、當前財政運行中需要關注的突出問題

1-9月份，我市財政運行平穩，總體上呈良性發展態勢，但也存在一些不容忽視的問題，主要表現為：受宏觀經濟影響，保持財政收入穩定增長的難度加大；部門既得利益調整難，預算約束不強；專項資金量大、面廣、點散，使用績效亟待提高；財稅執法環境不容樂觀，依法治稅理財任重而道遠。這些問題都需要在今后工作中不斷地加以研究和克服。當前，財稅工作面臨主要困難：

（一）所得稅增長乏力。今年以來，企業所得稅一直處在9%以下的低增幅，三季度僅增長6.8%，比去年同期回落21.9個百分點，比去年全年回落19.5個百分點。最主要的原因是受原材料價格上漲、安全生產和環保成本上升以及部分化工產品出口退稅率大幅下調影響，企業盈利水平下降引起的。同時，房地產征收政策調整也是影響企業所得稅增長的又一重要因素。1-8月，房地產企業所得稅比去年同期下降35.5%，減收2613萬元。今年在原材料價格居高不下、內資企業計稅工資上調等等情況下，企業所得稅獲得較快增長的空間很小。

個人所得稅自4月份來，增幅一直在15%左右徘徊。政策性調整是個人所得稅增長緩慢的主要因素。1-9月，個體工商戶生產經營所得出現負增長。今年在個人所得稅提高扣除標準、調整年終獎計征辦法、個體工商戶預征率調低等政策影響下，個人所得稅也難出現高幅增長。

（二）出口退稅超基數影響地方可用財力。今年以來，我市外貿出口穩步增長，1-8月份自營出口額達到7.77億美元，比去年同期增長28.7%。與之對應，1-9月，我市實現出口退稅67259萬元，增長29.8%，免抵調庫僅占出口退稅總量的36.6%，地方財政負擔額已達3133萬元。預計全年實現出口退稅超過8億元，快速增長的出口退稅對地方可用財力的影響日漸加大。

（三）新增支出增長迅猛。年初預算安排時，考慮到可用財力狀況，盤子安排相對較緊，如在職人員住房改革補助、教育費附加政策調整、義務教育階段雜費免收等政策均未考慮，減少的可用財力或增加的支出因素只能通過稅收超收來解決。1-9月，已發生追加4870萬元，四季度明確要追加的，如失海漁民3000萬元、教師接送車1200萬元、新農村建設2753萬元、政府搬遷1700萬元，此外還有科技節、老年人免費乘車、安全專項資金、消防車輛更新，工商、環境投訴中心和紀委信息網絡建設、經濟普查、五市創建等經費，地方財政的支出壓力將進一步加大。

四、下步工作措施

下階段，我們將繼續貫徹年初市委十二屆十三次會議、市兩代會和全市，科技會議精神，始終保持“清醒、堅定、有為”的精神狀態，積極應對各種困難，著力抓好以下工作：

（一）強化收入征管，確保財政收入可持續增長。

在地稅收入組織上，進一步加強小稅種征管，做好城建稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅等地方小稅種征收范圍和標準的調整工作，積極挖掘增收潛力；擴大個所稅全員全額申報面，建立長效工作機制；繼續加強重點行業、重點企業、重點區域稅源管理，確保主體稅種持續穩定增長；堅持稅費并重原則，扎實推進社保基金“五費合征”工作，壯大政府財力。在非稅收入組織上，密切關注宏觀形勢，摸清土地資源家底，加快土地出讓，實現政府收益最大化。統攬政府資產，盤活資產存量，加快閑置資產處置，盡快回籠資金。在農業“兩稅”組織上，切實加強違法用地“兩稅”征管，繼續清理地方性契稅優惠政策，確保應征稅款及時足額入庫。

（二）圍繞中心工作，服務經濟發展大局

以“企業創新服務年”活動為載體，積極發揮財稅職能，為企業發展助推加力。細化完善自主創新財稅扶持政策，大力支持產學研結合、循環經濟、高新技術、名牌名品、信息化提升，鼓勵企業走創新發展道路，推動經濟增長方式轉變。進一步推進政府重點調研課題涉及財稅工作的成果轉化，重點支持標準廠房推介、重點技改項目投入、招商引資等工作，加快政府各項決策落實；嚴格把好總部經濟、標準廠房等政策執行關，制定相關實施細則，細化操作辦法，研究政策績效評價體系，發揮政策效應。繼續抓好擔保公司的管理工作，引導擔保公司積極開展擔保業務，緩解市內企業融資難矛盾。及時兌現2005年度各類財稅激勵政策，增強企業發展后勁，體現政府誠信。加強財政資金服務和財稅政策服務，加快財稅政務提速，切實幫助鄉鎮和企業解決實際困難。

（三）強化資金保障，促進經濟社會協調發展

嚴格預算執行，合理調度好資金，確保年初預算安排的各項資金及足額到位，確保全年財政收支平衡。發揮財政調控投資作用，根據前三季度政府投資項目執行情況，及時落實盤子調整計劃，確保各項工程順利推進。加大融資力度，開辟融資渠道，優化融資結構，緩解城市化建設資金支出壓力。扎實推進被征地農民、專業漁民等社會保障工作，完善就業和再就業優惠政策，全力保障安保、環保、社保的支出需求。進一步創新理財機制，多渠道籌措資金，扎實做好農村綜合改革、中心鎮培育、中心村建設等資金保障工作，積極開展“百村聯百企”活動，推進“強龍興農”工程，加快推進新農村建設。貫徹落實修訂后的義務教育法，積極應對教育費附加政策性減收和農村義務教育學雜費免收的雙重壓力，優化教育支出結構，提高農村義務教育保障水平。加快政府投資項目市場化步伐，減輕財政壓力。加大向上推介項目力度，爭取專項補助資金。