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【關(guān)鍵詞】合同能源管理;商業(yè)模式;機(jī)制設(shè)計(jì)
【中圖分類(lèi)號(hào)】F426 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1002-736X(2012)03-0051-03
我國(guó)目前正處于工業(yè)化快速發(fā)展的時(shí)期,能源消耗大,能源利用率低,單位產(chǎn)值能耗和單位產(chǎn)品能耗呈現(xiàn)雙高態(tài)勢(shì)。從行業(yè)層面看,我國(guó)能源利用效率要低于國(guó)際先進(jìn)水平10%以上;從單位產(chǎn)品能耗看,鋼鐵、水泥和冶金等高能耗行業(yè)的主要產(chǎn)品單位能耗,平均比國(guó)際先進(jìn)水平高40%。這既是粗放式發(fā)展方式存在的問(wèn)題,也是“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”,發(fā)展節(jié)能產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略機(jī)會(huì)。根據(jù)中國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展報(bào)告(2008~2010),2008年我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)417.3億元,2009年節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值增加到588億元,同比增幅40.9%。合同能源管理項(xiàng)目投資額從2008年的117億元增長(zhǎng)到2009年的195億元,同比增長(zhǎng)67%。2009年合同能源管理(EPC)項(xiàng)目形成年節(jié)能能力1757.9萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤(2008年節(jié)能能力為569.27萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤),年減排1133.85萬(wàn)噸二氧化碳(2008年減排二氧化碳367.18萬(wàn)噸)。2009年,全國(guó)節(jié)能服務(wù)公司約502家,共實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目4000多個(gè),總投資280億元,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員由2008年底的6.5萬(wàn)人增加到2009年的11.3萬(wàn)人,增幅達(dá)74%。2010年節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值預(yù)計(jì)達(dá)800億,增速有望保持30%~40%。目前,節(jié)能服務(wù)業(yè)的發(fā)展目前主要集中在工業(yè)和建筑兩大能源消耗產(chǎn)業(yè),EMCA協(xié)會(huì)估計(jì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模潛力約有4000億元,摩根士丹利的估計(jì)預(yù)測(cè)比較樂(lè)觀,認(rèn)為中國(guó)潛在的節(jié)能市場(chǎng)規(guī)模可達(dá)到8000億元。
一、合同能源管理的發(fā)展歷程
20世紀(jì)70年代中期,“合同能源管理”(Energy Performance Contracting簡(jiǎn)稱(chēng)EPC;亦被稱(chēng)之為Energy Manage,ment Contract,簡(jiǎn)稱(chēng)EMC)在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐步培育和發(fā)展。合同能源管理是指專(zhuān)業(yè)節(jié)能服務(wù)公司(Energy Ser-vice Company,簡(jiǎn)稱(chēng)ESCO)與具有節(jié)能意愿的客戶(hù)簽訂服務(wù)合同,向客戶(hù)提供節(jié)能改造方案設(shè)計(jì)、原材料和設(shè)備采購(gòu)、施工、培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、節(jié)能量監(jiān)測(cè)和能源效率審計(jì)等綜合服務(wù),而且專(zhuān)業(yè)節(jié)能公司常常墊付服務(wù)所需資金,并通過(guò)合同約定在未來(lái)一定時(shí)間段,從能源費(fèi)用的節(jié)約中逐漸收回投資并獲得一定利潤(rùn)。傳統(tǒng)節(jié)能投資方式下,節(jié)能項(xiàng)目的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有盈利都由節(jié)能投資的實(shí)施企業(yè)來(lái)承擔(dān);合同能源管理方式下,允許用戶(hù)使用未來(lái)的節(jié)能收益來(lái)支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本,一般不要求企業(yè)自身對(duì)節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行大筆投資。
1998年我國(guó)政府引入國(guó)際上先進(jìn)及成熟的合同能源管理節(jié)能新機(jī)制,同世界銀行、全球環(huán)境基金共同實(shí)施“世行一全球環(huán)境基金(GEF)中國(guó)節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”,在北京、遼寧和山東三省市成立3個(gè)示范性能源管理公司,利用世行貸款探索合同能源管理的商業(yè)運(yùn)作。當(dāng)然,僅靠三家示范公司,僅靠世行的貸款是遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足節(jié)能市場(chǎng)發(fā)展的需要。2003年國(guó)家發(fā)改委與世界銀行啟動(dòng)二期合作。節(jié)能市場(chǎng)的發(fā)展需要企業(yè)擁有自有資金,還需要獲得銀行貸款的支持,但是剛成立的節(jié)能服務(wù)公司一般貸款擔(dān)保能力比較差,項(xiàng)目二期設(shè)計(jì)了專(zhuān)項(xiàng)貸款擔(dān)保資金模式。中國(guó)投資擔(dān)保有限公司設(shè)立世行項(xiàng)目部為中小企業(yè)解決貸款擔(dān)保的難題,并專(zhuān)門(mén)成立了中國(guó)節(jié)能協(xié)會(huì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)(EMCA),世行提供2200萬(wàn)美元作為擔(dān)保資金幫助合適的企業(yè)獲取銀行貸款發(fā)展節(jié)能市場(chǎng)。2009年我國(guó)政府與世行啟動(dòng)了中國(guó)節(jié)能融資項(xiàng)目的三期合作,該項(xiàng)目通過(guò)中國(guó)進(jìn)出口銀行、華夏銀行和民生銀行這三家轉(zhuǎn)貸銀行利用世界銀行貸款,向國(guó)內(nèi)重點(diǎn)用能工業(yè)領(lǐng)域大中型企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目提供貸款,解決大中型耗能企業(yè)節(jié)能改造資金短缺的問(wèn)題。
二、合同能源管理的商業(yè)模式
商業(yè)模式概念最早出現(xiàn)在信息管理領(lǐng)域。20世紀(jì)90年代互聯(lián)網(wǎng)興起以后,商業(yè)模式成為企業(yè)界的時(shí)髦術(shù)語(yǔ),并引起了理論界的關(guān)注,其內(nèi)涵也擴(kuò)大到企業(yè)管理領(lǐng)域的廣闊空間。合同能源管理也存在著商業(yè)模式問(wèn)題,主要有如下四種方式。
(一)節(jié)能量保證型
節(jié)能服務(wù)公司在節(jié)能服務(wù)合同中承諾最低節(jié)能指標(biāo)(如節(jié)能量、節(jié)能率),合同期內(nèi)一般由客戶(hù)歸還節(jié)能改造所需的貸款。如果合同期內(nèi)節(jié)能收益沒(méi)有達(dá)到承諾的最低指標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司需要補(bǔ)差給客戶(hù);如果節(jié)能效果達(dá)到承諾最低指標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司可以獲得合同規(guī)定的服務(wù)費(fèi)用;如果節(jié)能收益超出合同規(guī)定,雙方可按合同事先商定的比例分享受超額收益。
(二)節(jié)能效益分享型
節(jié)能工程的改造投資可由節(jié)能服務(wù)公司單獨(dú)承擔(dān),也可以根據(jù)合同約定與客戶(hù)共同分擔(dān),節(jié)能服務(wù)公司與客戶(hù)按比例分享節(jié)能項(xiàng)目運(yùn)行后的收益。一般來(lái)說(shuō),節(jié)能服務(wù)公司前幾年的分成比例會(huì)比較高,以使其能盡快回收投資,獲得合理利潤(rùn)。
(三)節(jié)能費(fèi)用托管型
客戶(hù)委托節(jié)能公司進(jìn)行節(jié)能改造和運(yùn)行管理,并按照合同約定支付托管費(fèi)用。節(jié)能服務(wù)公司通過(guò)提高能源效率降低能源費(fèi)用,并在合同期內(nèi)根據(jù)約定擁有全部或者部分節(jié)省的能源費(fèi)用。
(四)設(shè)備融資租賃型
節(jié)能服務(wù)公司為用戶(hù)購(gòu)置和安裝節(jié)能設(shè)備,在設(shè)備租賃期內(nèi)用戶(hù)向節(jié)能服務(wù)公司分期支付租賃費(fèi)用后,期滿(mǎn)后設(shè)備歸用戶(hù)所有。
目前,節(jié)能效益分享型項(xiàng)目主要在建筑領(lǐng)域,節(jié)能量保證型項(xiàng)目與節(jié)能設(shè)備融資租賃型項(xiàng)目主要集中在工業(yè)領(lǐng)域,能源費(fèi)用托管型項(xiàng)目主要在具有一定規(guī)模的醫(yī)院、賓館、飯店和商場(chǎng)等商業(yè)領(lǐng)域。筆者運(yùn)用JamesRichardson(2005)的框架分析合同能源管理的商業(yè)模式(見(jiàn)表-1)。目前,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)需要結(jié)合具體需求企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的特性和企業(yè)特質(zhì)設(shè)計(jì)具有復(fù)合型商業(yè)模式,比如節(jié)能效益分享型與節(jié)能量保證型相結(jié)合,節(jié)能效益分享型與能源費(fèi)用托管型相結(jié)合,租賃業(yè)務(wù)與合同能源管理相結(jié)合的復(fù)合型商業(yè)模式。
三、合同能源管理的運(yùn)作機(jī)制
(一)節(jié)能服務(wù)企業(yè)融資能力與節(jié)能前期投資需求之間存在矛盾
合同能源管理一般需要節(jié)能服務(wù)公司先期提供啟動(dòng)資金、設(shè)備和安裝調(diào)試以及維修保養(yǎng)等一攬子服務(wù),后期逐漸回收收益。合同能源管理的資金來(lái)源包括自有資本、銀行商業(yè)貸款、政府貼息的節(jié)能專(zhuān)項(xiàng)貸款、設(shè)備供應(yīng)商允許的分期支付、電力公司的能源需求方管理(DSM)基金、專(zhuān)業(yè)債券和國(guó)際資本融資等。美國(guó)的節(jié)能服務(wù)公司主要是靠政府基金,而韓國(guó)是由政府委托商業(yè)銀行進(jìn)行貸款,日本則主要采用通過(guò)大財(cái)團(tuán)加上市融資
的模式。國(guó)內(nèi)EMC的資金渠道相對(duì)匱乏,大部分企業(yè)都依賴(lài)銀行貸款。但是,節(jié)能服務(wù)企業(yè)注冊(cè)資本少、資質(zhì)低,能效工程又常常是非資產(chǎn)性投資,節(jié)能設(shè)備的抵押價(jià)值不高,無(wú)形資產(chǎn)(如專(zhuān)利技術(shù))質(zhì)押貸款申請(qǐng)程序和監(jiān)管復(fù)雜,合同能源管理業(yè)務(wù)回報(bào)率也存在延遲性和不確定性,這些因素都使節(jié)能服務(wù)企業(yè)很難通過(guò)銀行的貸款審查,獲得貸款支持難度很大。
(二)節(jié)能服務(wù)公司自身實(shí)力與政府補(bǔ)貼要求之間存在差距
2010年6月財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于印發(fā)合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法的通知》,中央財(cái)政決定2010年安排20億元,用于支持節(jié)能服務(wù)公司采取合同能源管理方式在工業(yè)、建筑和交通等領(lǐng)域以及公共機(jī)構(gòu)實(shí)行節(jié)能改造。年節(jié)能量在500噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上(含)、1萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤以下的工業(yè)節(jié)能改造項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì),其他節(jié)能改造項(xiàng)目的節(jié)能量下限放寬到100噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上(含)。獎(jiǎng)勵(lì)資金由中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政共同負(fù)擔(dān)。中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為240元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤,省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不低于60元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤。此次補(bǔ)貼具有力度大、范圍廣等特點(diǎn),補(bǔ)貼力度粗略的計(jì)算相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)煤煤價(jià)(960元)的30%,補(bǔ)貼范圍也非常廣。但是,申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)的前提是節(jié)能服務(wù)公司必須具有500萬(wàn)以上的注冊(cè)資本,節(jié)能服務(wù)公司投資70%以上,并在合同中約定節(jié)能效益分享方式。目前,多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司自身實(shí)力不足,80%的節(jié)能服務(wù)公司注冊(cè)資本不超過(guò)500萬(wàn),多數(shù)企業(yè)還不具備先期投入70%的實(shí)力。
(三)合同能源管理的投資回報(bào)與合同雙方之間履約信用之間存在缺陷
國(guó)外的能源合同管理期限一般都是10-15年,合同雙方會(huì)在法律的框架下以及諸多能源政策、稅收政策和環(huán)保政策規(guī)定下規(guī)范運(yùn)作。由于能耗單位經(jīng)營(yíng)狀況存在不確定,合同雙方亦存在是否違約的博弈,節(jié)能服務(wù)公司面臨節(jié)能整改費(fèi)用可能難以回收的風(fēng)險(xiǎn)。合同履約風(fēng)險(xiǎn)的存在,使得合同能源管理的合同管理期限呈現(xiàn)短期化的趨勢(shì)。雖然世行項(xiàng)目中試點(diǎn)的3家節(jié)能服務(wù)公司的投資回報(bào)率可以處于30%左右的水平,但是國(guó)內(nèi)合同能源管理的投資回報(bào)率仍然存在不確定性因素。以建筑行業(yè)的節(jié)能空調(diào)制造企業(yè)的10年期合同能源管理項(xiàng)目為例,設(shè)備利潤(rùn)所占比重為30%,財(cái)政補(bǔ)貼所占比重為20%。不計(jì)入設(shè)備后期的調(diào)試管理費(fèi)和維修保養(yǎng)費(fèi),設(shè)備投入的利潤(rùn)率約為5%。合同能源管理項(xiàng)目還要對(duì)空調(diào)系統(tǒng)各部分運(yùn)行能耗指標(biāo)進(jìn)行精確計(jì)量,需要增加控制系統(tǒng)和計(jì)費(fèi)系統(tǒng),約增加設(shè)備投入成本20%~30%。空調(diào)設(shè)備制造商在權(quán)衡成本收益之后,會(huì)發(fā)現(xiàn)合同能源管理的商業(yè)模式“投人大、回報(bào)低”,不如直接銷(xiāo)售設(shè)備產(chǎn)品收益高。
(四)客戶(hù)單位的管理體制與節(jié)能收益的分配機(jī)制之間存在錯(cuò)位
不少能耗單位在節(jié)能理念方面仍然存在認(rèn)識(shí)誤區(qū),一些大型能源類(lèi)壟斷企業(yè),盡管節(jié)能潛力很大,但是對(duì)能源費(fèi)用支出表現(xiàn)為“無(wú)所謂、不差錢(qián)”的態(tài)度,而且不愿意與能源服務(wù)企業(yè)分享節(jié)省下來(lái)的水電費(fèi)用。資金實(shí)力雄厚的大型能耗企業(yè)在比較“合同能源管理”與“技術(shù)改造”的方案之后,常常更愿意企業(yè)自己實(shí)際操作技術(shù)改造的投入,獨(dú)自享受節(jié)能的全部收益。國(guó)有企業(yè)的任期制和預(yù)算管理制度都可能會(huì)影響合同能源管理的推進(jìn)。在國(guó)有大型企業(yè)中,節(jié)能改造的初期投資大,成本回收時(shí)間較長(zhǎng),具有“前人栽樹(shù),后人乘涼”的性質(zhì),有些企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意在有限任期內(nèi)在節(jié)能改造方面進(jìn)行投入。
再比如,美國(guó)聯(lián)邦政府是全美最大的能源用戶(hù),聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)約占能源服務(wù)產(chǎn)業(yè)收入的22%,但合同能源管理對(duì)于中國(guó)政府的具體機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)還存在節(jié)能收益的分配問(wèn)題。現(xiàn)有體制下,政府采購(gòu)合同能源管理的服務(wù)后,節(jié)能收益都?xì)w國(guó)庫(kù)所有,這是制約政府機(jī)構(gòu)采用合同能源管理的一大因素。河北省已經(jīng)開(kāi)始了有益的探索,該省規(guī)定凡是采用合同能源管理進(jìn)行節(jié)能的,節(jié)約資金的10%可以用作行政經(jīng)費(fèi)。
四、合同能源管理亟需基于價(jià)值網(wǎng)絡(luò)的商業(yè)模式創(chuàng)新
商業(yè)模式的創(chuàng)新除了價(jià)值鏈的分工以外,還包括重組價(jià)值鏈和構(gòu)造獨(dú)特的價(jià)值活動(dòng)體系的內(nèi)容。構(gòu)造獨(dú)特價(jià)值活動(dòng)體系的目的是使得合作聯(lián)盟尋找到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),獲得持續(xù)的價(jià)值。
(一)客戶(hù)真正獲得節(jié)能價(jià)值是合同能源管理商業(yè)模式設(shè)計(jì)的關(guān)鍵
客戶(hù)是否有節(jié)能的需求和動(dòng)力是合同能源管理的關(guān)鍵。一家單位如果實(shí)行電費(fèi)總額固定,節(jié)約的電費(fèi)歸自己支配的制度,這樣的企業(yè)就有積極性參與到合同能源管理之中;如果一個(gè)單位采用電費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),而投資節(jié)能改造則需要審批的制度,電費(fèi)的節(jié)約和浪費(fèi)與單位自身沒(méi)有利益關(guān)系,而設(shè)備投資反而需要層層審批,這樣的單位從事節(jié)能工作的積極性就會(huì)打折扣。
再比如,電梯節(jié)能改造技術(shù)已經(jīng)日臻完善,對(duì)電梯加裝能量回饋裝置可以達(dá)到節(jié)能40%的效果。電梯都有下降的勢(shì)能,尤其是從高層向低層的運(yùn)行過(guò)程中需要靠剎車(chē)來(lái)消除勢(shì)能,但是剎車(chē)會(huì)浪費(fèi)勢(shì)能,而能量回饋技術(shù)可以讓勢(shì)能變成電能,實(shí)現(xiàn)并網(wǎng)節(jié)能。居民小區(qū)內(nèi)的電梯節(jié)能改造具有廣闊的市場(chǎng)空間,但目前面臨現(xiàn)實(shí)的成本收益的分配問(wèn)題。電梯作為公共電力設(shè)施,屬于設(shè)備運(yùn)行費(fèi),電梯電費(fèi)是從物業(yè)管理費(fèi)中扣除。對(duì)于物業(yè)公司而言,節(jié)能電梯屬于改造項(xiàng)目而不是維修項(xiàng)目,無(wú)法使用房屋維修基金來(lái)進(jìn)行節(jié)能改造。此外,安裝節(jié)能設(shè)備受益者是小區(qū)物業(yè)公司。而購(gòu)買(mǎi)節(jié)能設(shè)備的投資人卻常常是社區(qū)業(yè)主,業(yè)主很難有積極性對(duì)電梯進(jìn)行節(jié)能改造。如果物業(yè)公司直接投資改造節(jié)能電梯,一次性投資比較大,投資回收期和受益期比較長(zhǎng),物業(yè)公司本身的合同期也常常只有兩年,物業(yè)公司會(huì)面臨節(jié)能改造成功剛開(kāi)始回收投資,物業(yè)管理合同就到期的問(wèn)題,這會(huì)影響物業(yè)公司進(jìn)行節(jié)能投資的積極性。
(二)從全產(chǎn)業(yè)鏈可持續(xù)發(fā)展的視角設(shè)計(jì)商業(yè)模式是破解難題的可選思路
【關(guān)鍵詞】合同能源管理;節(jié)能服務(wù)公司;產(chǎn)業(yè)發(fā)展;對(duì)策建議
一、合同能源管理、節(jié)能服務(wù)公司的涵義
合同能源管理是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍推行的、運(yùn)用市場(chǎng)手段促進(jìn)節(jié)能的服務(wù)機(jī)制。節(jié)能服務(wù)公司通過(guò)與用戶(hù)簽訂能源管理合同,為用戶(hù)提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務(wù),并以節(jié)能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤(rùn),可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),充分調(diào)動(dòng)用能單位節(jié)能改造的積極性,是行之有效的節(jié)能措施。節(jié)能服務(wù)公司是一種基于合同能源管理機(jī)制運(yùn)作的、以贏利為直接目的的專(zhuān)業(yè)化公司。節(jié)能服務(wù)公司運(yùn)用節(jié)能投資這種節(jié)能模式,與愿意進(jìn)行節(jié)能改造的用戶(hù)簽訂節(jié)能服務(wù)合同,為用戶(hù)的節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行自由競(jìng)爭(zhēng)或融資,向用戶(hù)提供能源效率審計(jì)、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、原材料和設(shè)備采購(gòu)、施工、監(jiān)測(cè)、培訓(xùn)、運(yùn)行管理等一條龍服務(wù),并通過(guò)與用戶(hù)分享項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能效益來(lái)贏利和滾動(dòng)發(fā)展。合同能源管理是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍推行的、運(yùn)用市場(chǎng)手段促進(jìn)節(jié)能的服務(wù)機(jī)制。加快推行合同能源管理,積極發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè),是利用市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)節(jié)能減排、減緩溫室氣體排放的有力措施,是培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的迫切要求,是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的客觀需要。
二、發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.國(guó)家發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)上世紀(jì)90年代末引進(jìn)合同能源管理機(jī)制以來(lái),節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展并不理想,主要是一些生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品上打節(jié)能投資的旗號(hào),實(shí)則是一種變相的分期付款,并沒(méi)有做到專(zhuān)業(yè)節(jié)能服務(wù)公司那種綜合的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和管理。真正的節(jié)能投資在中國(guó)開(kāi)始發(fā)展是本世紀(jì)以后,隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能領(lǐng)域的重視,出臺(tái)了一系列《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定》(國(guó)發(fā)[2006]28號(hào))和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》(國(guó)發(fā)[2007]15號(hào))等促進(jìn)節(jié)能減排的法律法規(guī)以及措施;2010年4月,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》([2010]25號(hào))等法律法規(guī)以及意見(jiàn)的頒布和實(shí)施加快節(jié)能投資的發(fā)展,對(duì)加快推行合同能源管理,促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,提出了具體意見(jiàn);通過(guò)示范、引導(dǎo)和推廣,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展,專(zhuān)業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司不斷增多,服務(wù)范圍已擴(kuò)展到工業(yè)、建筑、交通、公共機(jī)構(gòu)等多個(gè)領(lǐng)域。目前中國(guó)已經(jīng)涌現(xiàn)出一批專(zhuān)業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司,如中節(jié)能,山東耀通節(jié)能投資有限公司,國(guó)能新源等。截至2009年,全國(guó)節(jié)能服務(wù)公司達(dá)502家,完成總產(chǎn)值580多億元,形成年節(jié)能能力1350萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤,對(duì)推動(dòng)節(jié)能改造、減少能源消耗、增加社會(huì)就業(yè)發(fā)揮了積極作用。2010年8月至2011年8月國(guó)家共完成了三批1283家節(jié)能服務(wù)公司備案審核工作。預(yù)計(jì)到2012年,國(guó)家將扶持培育一批專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司,發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務(wù)公司,建立充滿(mǎn)活力、特色鮮明、規(guī)范有序的節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)。到2015年,建立比較完善的節(jié)能服務(wù)體系,專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司進(jìn)一步壯大,服務(wù)能力進(jìn)一步增強(qiáng),服務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬,合同能源管理成為用能單位實(shí)施節(jié)能改造的主要方式之一。節(jié)能投資這種節(jié)能機(jī)制和模式也會(huì)在今后中國(guó)節(jié)能領(lǐng)域占有越來(lái)越重要的地位。
2.自治區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀。“十一五”末期,自治區(qū)結(jié)合國(guó)家文件精神,開(kāi)始加強(qiáng)合同能源管理宣傳力度,積極推進(jìn)合同能源管理工作。2009年12月,新疆常昊源科技發(fā)展有限公司與新疆金特鋼鐵股份有限公司簽訂了《合同能源管理》節(jié)能改造合同,由新疆常昊源科技發(fā)展有限公司負(fù)責(zé)對(duì)新疆金特鋼鐵股份有限公司各供水系統(tǒng)進(jìn)行融資、技術(shù)投入和技術(shù)改造。改造后的供水系統(tǒng)平均節(jié)電率達(dá)到55%以上,節(jié)電3200萬(wàn)余度,折合標(biāo)煤12000多噸,是目前我區(qū)一項(xiàng)卓有成效的實(shí)施合同能能源管理的項(xiàng)目。
為規(guī)范和加快節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展,鼓勵(lì)和扶持社會(huì)節(jié)能服務(wù)力量開(kāi)展節(jié)能服務(wù),促進(jìn)我區(qū)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家成長(zhǎng)改革委關(guān)于印發(fā)“協(xié)議能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法”的公告》(財(cái)建[2010]249號(hào))、《財(cái)政部辦公廳國(guó)家發(fā)改革委辦公廳關(guān)于協(xié)議能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金需求及節(jié)能服務(wù)企業(yè)審核備案有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)辦建[2010]60號(hào))規(guī)定和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》([2010]25號(hào))等文件精神,2010年8月至2011年8國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部共組織開(kāi)展了3批地方上報(bào)節(jié)能服務(wù)企業(yè)開(kāi)展了評(píng)審,經(jīng)過(guò)自治區(qū)初審并先后上報(bào)國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部通過(guò)審核備案的共有17家。
第一批通過(guò)國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核備案的自治區(qū)3家節(jié)能服務(wù)公司(國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委2010年第22號(hào)公告)是:中新疆和仁能源服務(wù)有限公司、新疆常昊源科技發(fā)展有限公司、烏魯木齊安耐潔節(jié)能科技發(fā)展有限公司。國(guó)家對(duì)公布的節(jié)能服務(wù)公司名單將實(shí)行審核備案、動(dòng)態(tài)管理制度,公布名單內(nèi)的節(jié)能服務(wù)公司可在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施合同能有管理項(xiàng)目。第二批通過(guò)國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核備案的自治區(qū)7家節(jié)能服務(wù)公司(國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家財(cái)政部2011年第3號(hào)公告)是:新疆藍(lán)宇節(jié)能技術(shù)服務(wù)有限公司、新疆華孟子科技發(fā)展有限公司、新疆天福元節(jié)能科技有限公司、新疆國(guó)建高創(chuàng)節(jié)能科技有限公司、新疆喜馬力節(jié)能科技發(fā)展有限公司、克拉瑪依地威諾節(jié)能有限責(zé)任公司、克拉瑪依市博瑞科技發(fā)展有限公司等7家節(jié)能服務(wù)公司(第二批)已通過(guò)國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核備案,并以國(guó)家。以上通過(guò)備案的節(jié)能服務(wù)公司2011年1月1日以后簽訂合同并符合條件的合同能源管理項(xiàng)目,可以申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金。第三批通過(guò)國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核備案的自治區(qū)7家節(jié)能服務(wù)公司(國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家財(cái)政部2011年第19號(hào)公告)是:新疆沃特科菱節(jié)能技術(shù)有限責(zé)任公司、新疆中金科瑞新能源發(fā)展股份有限公司、新疆康斯佳冷暖設(shè)備有限公司、烏魯木齊燈塔年華節(jié)能服務(wù)有限公司、新疆孚德節(jié)能工程有限公司、新疆盛中興新能源有限公司、烏魯木齊安控電器設(shè)備有限公司7家公司。通過(guò)國(guó)家審核備案并具備實(shí)施能源合同管理項(xiàng)目并申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金的準(zhǔn)入資格。
3.存在的問(wèn)題。(1)目前合同能源管理還沒(méi)有得到足夠的重視,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)還存在財(cái)稅扶持政策少、融資困難以及規(guī)模偏小、發(fā)展不規(guī)范等突出問(wèn)題,難以適應(yīng)節(jié)能工作形勢(shì)發(fā)展的需要。(2)能源合同管理服務(wù)在新疆尚屬于起步階段,還存在著節(jié)能服務(wù)公司對(duì)能源合同管理理解不到位,采用能源合同管理作為項(xiàng)目節(jié)能措施的用戶(hù)(企業(yè))為數(shù)不多等問(wèn)題。(3)部分企業(yè)提供的上報(bào)審核備案材料編制質(zhì)量較差,尚未完全按照國(guó)家和自治區(qū)要求進(jìn)行編制和準(zhǔn)備。
三、對(duì)策建議
1.加強(qiáng)合同能源管理項(xiàng)目融資。國(guó)家和自治區(qū)應(yīng)鼓勵(lì)銀行等金融機(jī)構(gòu)根據(jù)節(jié)能服務(wù)公司的融資需求特點(diǎn),創(chuàng)新信貸產(chǎn)品,拓寬擔(dān)保品范圍,簡(jiǎn)化申請(qǐng)和審批手續(xù),為節(jié)能服務(wù)公司提供項(xiàng)目融資、保理等金融服務(wù)。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投入的固定資產(chǎn)可按有關(guān)規(guī)定向銀行申請(qǐng)抵押貸款。積極利用國(guó)外的優(yōu)惠貸款和贈(zèng)款加大對(duì)合同能源管理項(xiàng)目的支持。
2.加強(qiáng)合同能源管理項(xiàng)目稅收政策支持。國(guó)家應(yīng)稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)應(yīng)盡快制訂和出臺(tái)稅收政策的具體實(shí)施辦法。在加強(qiáng)稅收征管的前提下,對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目采取適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终摺V饕ǎ阂皇菍?duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)其無(wú)償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn),免征增值稅。二是節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合稅法有關(guān)規(guī)定的,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三是用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出,均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。四是能源管理合同期滿(mǎn)后,節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn),按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí),也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
3.盡快完善合同能源管理會(huì)計(jì)制度。各級(jí)政府機(jī)構(gòu)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,按照合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出視同能源費(fèi)用進(jìn)行列支。事業(yè)單位采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,按照合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出計(jì)入相關(guān)支出。企業(yè)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,如購(gòu)建資產(chǎn)和接受服務(wù)能夠合理區(qū)分且單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)分別予以核算,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度處理;如不能合理區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的,企業(yè)實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出作為費(fèi)用列支,能源管理合同期滿(mǎn),用能單位取得相關(guān)資產(chǎn)作為接受捐贈(zèng)處理,節(jié)能服務(wù)公司作為贈(zèng)與處理。
4.將年節(jié)能率作為費(fèi)用撥付單位的考核指標(biāo)。國(guó)家和自治區(qū)應(yīng)鼓勵(lì)節(jié)能服務(wù)公司以合同能源管理模式參與公共設(shè)施的能源管理問(wèn)題。將合同能源管理項(xiàng)目納入中央預(yù)算內(nèi)投資和中央財(cái)政節(jié)能減排專(zhuān)項(xiàng)資金支持范圍,對(duì)節(jié)能服務(wù)公司采用合同能源管理方式實(shí)施的節(jié)能改造項(xiàng)目,符合相關(guān)規(guī)定的,給予資金補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)。要求有條件的地方也要安排一定資金,支持和引導(dǎo)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。據(jù)此,我部和國(guó)家發(fā)展改革委又對(duì)支持范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式等進(jìn)行了進(jìn)一步明確細(xì)化,印發(fā)了《合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》(財(cái)建[2010]249號(hào)),明確提出中央財(cái)政安排獎(jiǎng)勵(lì)資金,按年節(jié)能量和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)節(jié)能服務(wù)公司采用合同能源管理方式實(shí)施的年節(jié)能量在10000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以下、100噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上(其中工業(yè)項(xiàng)目在500噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上)的工業(yè)、建筑、交通等領(lǐng)域以及公共機(jī)構(gòu)節(jié)能改造項(xiàng)目給予一次性獎(jiǎng)勵(lì),獎(jiǎng)勵(lì)資金與節(jié)能量掛鉤,多節(jié)能、多獎(jiǎng)勵(lì),將年節(jié)能率作為費(fèi)用撥付單位考核指標(biāo)依據(jù)。
5.采取各種措施推進(jìn)工作開(kāi)展。加強(qiáng)全社會(huì)對(duì)節(jié)能服務(wù)公司及能源合同管理的宣傳力度,尤其對(duì)工業(yè)、建筑、交通等重點(diǎn)耗能企業(yè)要強(qiáng)制執(zhí)行。通過(guò)向國(guó)內(nèi)能源合同管理比較先進(jìn)示范企業(yè)參觀學(xué)習(xí)、參觀調(diào)研等多種形式來(lái)推進(jìn)此項(xiàng)節(jié)能工作快速健康發(fā)展。
雖然節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入中國(guó)以來(lái)就獲得了政策支持,但在具體的運(yùn)行過(guò)程中,還存在很多政策性壁壘,實(shí)踐證明,不完善的政策環(huán)境已經(jīng)成為EMC在中國(guó)節(jié)能市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展的重要制約因素。
1.節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展還不成熟面對(duì)嚴(yán)峻的用能形勢(shì),1996年我國(guó)推出了首個(gè)節(jié)能項(xiàng)目,世界銀行為此提供了大量的技術(shù)支持,我國(guó)的EMC項(xiàng)目由此獲得了飛速的發(fā)展。但目前我國(guó)的節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展還不成熟,比如市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制還不完善,節(jié)能服務(wù)指標(biāo)還不健全,節(jié)能效果檢測(cè)技術(shù)還不成熟,缺少標(biāo)準(zhǔn)合同文本等,所以當(dāng)前整個(gè)節(jié)能市場(chǎng)出現(xiàn)了一擁而上、魚(yú)龍混雜的現(xiàn)象,管理層對(duì)這種現(xiàn)象也應(yīng)接不暇,客觀上阻礙了合同能源管理在中國(guó)的發(fā)展。
2.融資是節(jié)能服務(wù)企業(yè)生存發(fā)展的最大障礙由于行業(yè)門(mén)檻不高,目前節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)70%的節(jié)能企業(yè)都是中小企業(yè),企業(yè)自身融資能力弱,而EMC運(yùn)行機(jī)制又決定了它對(duì)資金的依賴(lài)性,融資已成為決定節(jié)能服務(wù)企業(yè)發(fā)展的最大障礙。由于行業(yè)的特殊性,節(jié)能服務(wù)企業(yè)很難提供擔(dān)保或抵押,所以現(xiàn)階段,尤其是中小型節(jié)能服務(wù)企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款,與此同時(shí),又因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)對(duì)EMC運(yùn)作機(jī)制的認(rèn)識(shí)知之甚少,也增加了節(jié)能企業(yè)從銀行獲得授信貸款的難度。
3.稅收減免政策落實(shí)尚需時(shí)日自2010年國(guó)務(wù)院25號(hào)文件頒布之后,稅收部門(mén)才開(kāi)始承認(rèn)節(jié)能服務(wù)屬于服務(wù)業(yè),可以像其他服務(wù)業(yè)一樣開(kāi)具服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,但部分地方尚未出臺(tái)具體實(shí)施細(xì)則,且申請(qǐng)程序繁瑣,稅收減免的優(yōu)惠政策并沒(méi)有真正落到實(shí)處,真正享受到稅收減免的企業(yè)數(shù)量不多,沒(méi)有起到相應(yīng)的促進(jìn)作用。
4.地方政府推廣節(jié)能改造積極性不高在北美,政府機(jī)構(gòu)和公共設(shè)施實(shí)施節(jié)能改造的積極性非常高,包括白宮在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)都引入了節(jié)能改造,而我國(guó)政府機(jī)構(gòu)和公共設(shè)施實(shí)施節(jié)能改造還只處于零星試點(diǎn)階段,政府機(jī)構(gòu)和公共設(shè)施推廣節(jié)能改造的積極性不高。主要原因是我國(guó)政府現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與合同能源管理運(yùn)行機(jī)制存在天然障礙,具體原因有兩個(gè)方面,一方面節(jié)能服務(wù)支出并沒(méi)有列入政府財(cái)政預(yù)算;另一方面,政府機(jī)構(gòu)本身并無(wú)權(quán)使用由于采用EMC機(jī)制實(shí)施節(jié)能改造所節(jié)約的能源費(fèi)用,這在很大程度上抑制了政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行節(jié)能改造的積極性。
二、合同能源管理發(fā)展的政策研究
合同能源管理在中國(guó)突飛猛進(jìn),節(jié)能市場(chǎng)不斷擴(kuò)大,節(jié)能市場(chǎng)投資總額持續(xù)增加,預(yù)計(jì)到2015年,可以達(dá)到3000億元的市場(chǎng)規(guī)模。雖然國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策正逐步落實(shí),但節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展依然不夠成熟,仍然面臨著一系列問(wèn)題,相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi),國(guó)家政策都還將是節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的重要推進(jìn)力,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)仍需要政策的大力扶持。
1.營(yíng)造良好的社會(huì)節(jié)能氛圍雖然EMC進(jìn)入中國(guó)已有十多年的時(shí)間,但社會(huì)公眾仍然對(duì)合同能源管理這一節(jié)能新機(jī)制缺乏必要的了解,這在客觀上極大的影響了其在中國(guó)的發(fā)展。面對(duì)社會(huì)對(duì)節(jié)能減排的認(rèn)知障礙,政府應(yīng)通過(guò)多種渠道宣傳嚴(yán)峻的用能形勢(shì),向全社會(huì)宣傳EMC的理念,樹(shù)立全社會(huì)的節(jié)能意識(shí);節(jié)能行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)利用自身優(yōu)勢(shì)深入社區(qū),通過(guò)開(kāi)辦展覽會(huì)、開(kāi)設(shè)講座等宣傳各種節(jié)能技術(shù),大力普及節(jié)能知識(shí),有計(jì)劃有針對(duì)性地進(jìn)行宣傳和推廣,在全社會(huì)營(yíng)造節(jié)約用能的氛圍,提高社會(huì)公眾對(duì)節(jié)能減排緊迫性和必要性的認(rèn)識(shí),引導(dǎo)和促進(jìn)全社會(huì)參與到節(jié)能行動(dòng)中來(lái)。
2.出臺(tái)并完善財(cái)稅政策支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)自進(jìn)入中國(guó)以來(lái)就獲得了政策的大力扶持,但目前來(lái)看相關(guān)財(cái)稅扶植政策還不夠完善。2010年以后,支持合同能源管理的重磅金融財(cái)稅政策密集出臺(tái),2010年出臺(tái)了《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》,文件規(guī)定了符合規(guī)定的合同能源管理項(xiàng)目,從2011年可以享受三免三減半稅收優(yōu)惠政策;2010年6月財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《合同能源管理財(cái)政建立資金管理暫行辦法》的通知,通知對(duì)中央財(cái)政安排的用于獎(jiǎng)勵(lì)合同能源管理資金使用辦法進(jìn)行了具體規(guī)定。這些都是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要文件,但政府更應(yīng)該做的是將已有的政策細(xì)化并且落實(shí)到位。
3.政府率先實(shí)行節(jié)能改造在北美,國(guó)家要求政府機(jī)構(gòu)和公共設(shè)施必須釆用EMC模式進(jìn)行節(jié)能改造。在我國(guó)現(xiàn)階段由于存在著財(cái)務(wù)制度障礙,各級(jí)政府并無(wú)節(jié)能改造的積極性,所以國(guó)家更應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策,鼓勵(lì)各級(jí)政府帶頭接受節(jié)能服務(wù),從而引導(dǎo)節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)采用EMC方式進(jìn)行節(jié)能改造。政府機(jī)構(gòu)和公共設(shè)施利用EMC模式進(jìn)行節(jié)能改造,不需要投入大量的人力、物力、財(cái)力,就能達(dá)到減少能源消耗的目的,節(jié)能服務(wù)公司通過(guò)EMC項(xiàng)目也可以獲得一定的收益。2012年漳平市由于城市財(cái)政困難,在路燈改造項(xiàng)目中引入了合同能源管理,通過(guò)與昌盛節(jié)能合作,漳平直接節(jié)省了財(cái)政投資1000多萬(wàn)元。據(jù)權(quán)威測(cè)算,經(jīng)過(guò)節(jié)能改造后每年可節(jié)電240萬(wàn)千瓦時(shí),節(jié)電率將達(dá)到50%左右,而昌盛節(jié)能公司也將獲利160多萬(wàn)元。
4.加大財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策力度和范圍2011年以來(lái),中央財(cái)政對(duì)采用“節(jié)能效益分享”模式實(shí)行節(jié)能改造的項(xiàng)目實(shí)施了財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策,不僅中央財(cái)政給予每節(jié)約1噸標(biāo)準(zhǔn)煤240元的獎(jiǎng)勵(lì),各省級(jí)財(cái)政的配套獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)要不低于60元/噸。相比較巨大的前期投入,這一獎(jiǎng)勵(lì)顯然是微不足道的,各地方可根據(jù)自身財(cái)力適當(dāng)提高配套獎(jiǎng)勵(lì)幅度。北京市已率先在工業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭辛素?cái)政提高到360元/噸,非工業(yè)領(lǐng)域獎(jiǎng)勵(lì)力度則更大,達(dá)到了每節(jié)約1噸標(biāo)準(zhǔn)煤獎(jiǎng)勵(lì)560元。此外,還要進(jìn)一步降低獎(jiǎng)勵(lì)門(mén)檻,增加獎(jiǎng)勵(lì)類(lèi)型,以最大程度覆蓋盡量多的合同能源項(xiàng)目。
5.拓寬節(jié)能資本來(lái)源融資困難是節(jié)能服務(wù)企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸,對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。我國(guó)節(jié)能企業(yè)普遍面臨的融資困境應(yīng)從頂層設(shè)計(jì)尋求突破,國(guó)家可通過(guò)制定鼓勵(lì)政策,通過(guò)將金融機(jī)構(gòu)納入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)覆蓋范圍,鼓勵(lì)銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款服務(wù),尤其是地方商業(yè)銀行對(duì)合同能源管理表現(xiàn)出了濃厚的興趣,目前已有北京銀行等為支持EMC開(kāi)發(fā)了一些新的貸款產(chǎn)品,并且取得了不錯(cuò)的收益。另外政府還可以通過(guò)成立擔(dān)保基金,搭建信息服務(wù)平臺(tái)、投融資平臺(tái)等措施支持企業(yè)融資需求;通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金,如節(jié)能減排國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金、工業(yè)節(jié)能專(zhuān)項(xiàng)資金、節(jié)能服務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)資金等直接支持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè);企業(yè)則可從通過(guò)股權(quán)融資、融資租賃、融資擔(dān)保等手段實(shí)現(xiàn)融資。
6.規(guī)范節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)調(diào)研表明,雖然節(jié)能服務(wù)企業(yè)普遍面臨融資困難,但這并不是制約節(jié)能企業(yè)發(fā)展的主要障礙,主要障礙反而是節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)不規(guī)范。這要求國(guó)家要通過(guò)立法嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制,完善認(rèn)證體系,對(duì)節(jié)能服務(wù)公司進(jìn)行考核評(píng)價(jià),建立全面的操作性強(qiáng)的資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證體系,規(guī)范節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的入門(mén)門(mén)檻;建立節(jié)能服務(wù)企業(yè)誠(chéng)信檔案,動(dòng)態(tài)跟蹤節(jié)能改造項(xiàng)目的工程進(jìn)度、履約狀況,當(dāng)然更主要的是制定節(jié)能行業(yè)規(guī)范、節(jié)能服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),建立第三方節(jié)能量檢測(cè)制度。目前上海市已首先開(kāi)展了上海市《節(jié)能改造服務(wù)規(guī)范》的編制工作,通過(guò)示范文本規(guī)范節(jié)能企業(yè)服務(wù)流程,使用能單位能清楚明白地享受節(jié)能改造的成果。
三、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞:節(jié)能減排、合同能源管理(EPC――EnergyPerformanceContracting)、變頻器
中圖分類(lèi)號(hào):TE08 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):
概況
我廠目前的生產(chǎn)能力為年產(chǎn)焦炭500萬(wàn)噸,全廠共有6KV和10KV兩個(gè)等級(jí)的電力變壓器54臺(tái),總?cè)萘?1060KVA,200KW以上高壓電機(jī)97臺(tái)總功率為54270KW,月均用電量在2100萬(wàn)KWh左右,噸焦電耗在60KWh/噸左右,平均月電費(fèi)1260萬(wàn)元,年用電量2.5億KWh,年電費(fèi)在1.5億元。
從以上數(shù)據(jù)上看,耗電量和電費(fèi)數(shù)量據(jù)大,如何做好節(jié)能減排工作,對(duì)當(dāng)前鋼鐵行業(yè)節(jié)能降耗,降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。
數(shù)據(jù)分析及改造的依據(jù)
我廠的高壓負(fù)載大多是煤氣風(fēng)機(jī)、焦?fàn)t除塵風(fēng)機(jī)、干熄焦除塵風(fēng)機(jī)、循環(huán)風(fēng)機(jī)和水泵,一般采用液力耦合器進(jìn)行調(diào)速,下面是對(duì)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行技術(shù)分析,篩選出具有節(jié)能潛力的設(shè)備進(jìn)行改造。
(一)設(shè)計(jì)參數(shù)分析
我國(guó)現(xiàn)行的設(shè)計(jì)規(guī)程規(guī)定風(fēng)機(jī)的風(fēng)量裕度為5%-10%,設(shè)計(jì)時(shí)考慮運(yùn)行時(shí)的各種問(wèn)題,風(fēng)機(jī)的風(fēng)量和風(fēng)壓富裕度達(dá)20-%-30%,其配用的電機(jī)也留有很大的余量,如水泵的機(jī)械儲(chǔ)備系統(tǒng)為1.2,較易和較難啟動(dòng)風(fēng)機(jī)的儲(chǔ)備系統(tǒng)分別為1.15-1.26。一般情況下,風(fēng)機(jī)采用調(diào)節(jié)風(fēng)門(mén)擋板或者閥門(mén),水泵采用調(diào)節(jié)出口閥來(lái)確定設(shè)備的運(yùn)行點(diǎn),從而使設(shè)備的運(yùn)行效率大幅降低,這種參數(shù)不匹配及調(diào)節(jié)方式不當(dāng),損耗了相當(dāng)一部分耗電量。因此,改進(jìn)風(fēng)機(jī)和水泵的調(diào)節(jié)方式是提高風(fēng)機(jī)和水泵降低耗電量的有效途徑之一。
(二)液力耦合器和變頻器的節(jié)能對(duì)比
液力耦合器調(diào)速是屬于低效的調(diào)速方式,其調(diào)速的效率等于調(diào)速比,其轉(zhuǎn)差損耗變成了測(cè)溫的升高散發(fā)掉了,加上液力耦合器的機(jī)械損失和容積損失等于額定傳動(dòng)功率的3%-4%,并且維修成本較高
而高壓變頻器的運(yùn)行效率高達(dá)96%,并具有改善啟動(dòng)性能,提高調(diào)速精度,滿(mǎn)足工工藝精度的控制要求,提高產(chǎn)品質(zhì)量,增加生產(chǎn)效率,延長(zhǎng)設(shè)備壽命,降低設(shè)備噪聲的振動(dòng),減少設(shè)備維修費(fèi)等特點(diǎn)。
(三)運(yùn)行數(shù)據(jù)分析
從以上二點(diǎn)分析得出設(shè)備在設(shè)計(jì)和調(diào)速方式上都存在節(jié)能的空間,再通過(guò)對(duì)風(fēng)機(jī)和水泵負(fù)載的運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析,從而找到較大節(jié)能效益的設(shè)備。
我廠設(shè)備負(fù)荷的大小,根據(jù)生產(chǎn)工藝,由焦炭出爐時(shí)間和出爐數(shù)進(jìn)行周期巡環(huán),下面舉例,做出對(duì)部分代表性設(shè)備的運(yùn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析如表(一)所示:
電機(jī)運(yùn)行數(shù)據(jù)調(diào)查表表(一)
從表中看出,各負(fù)載根據(jù)生產(chǎn)工藝,存在不同的速度和電流,而電流則根據(jù)速度或者流量的不同存在升高和降低,并且調(diào)節(jié)幅度較大,而周期根據(jù)焦?fàn)t生產(chǎn)周轉(zhuǎn)時(shí)間而定,低速有2/3時(shí)間,高速只有1/3時(shí)間。而煤氣風(fēng)機(jī)和水泵則根據(jù)集氣管的壓力和所需流量進(jìn)行調(diào)節(jié)。
而當(dāng)前而風(fēng)機(jī)類(lèi)負(fù)載采用液力耦合器調(diào)速,性能反應(yīng)遲緩,在低速時(shí)轉(zhuǎn)速較低效率也低,存在較大的浪費(fèi)。而泵類(lèi)負(fù)載為電機(jī)直接拖動(dòng),沒(méi)有調(diào)速。水泵則采用出口閥開(kāi)機(jī)時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié),很少根據(jù)負(fù)載變化進(jìn)行調(diào)節(jié),也存在較大的浪費(fèi)。因此你以上負(fù)載具有較大的節(jié)能潛力和空間。
(四)節(jié)能空間的計(jì)算
由于液力耦合器的調(diào)速效率等于調(diào)速比,而變頻器調(diào)速的效率在96%,所以用變頻器代替液力耦合器調(diào)速的節(jié)電率可用下式進(jìn)行計(jì)算:
節(jié)電率=變頻器的效率-液力耦合器調(diào)速比
以一焦環(huán)境除塵為例進(jìn)行電動(dòng)機(jī)的節(jié)能分析,
液力耦合器低速時(shí)的調(diào)速比=低速時(shí)轉(zhuǎn)速/電機(jī)額定轉(zhuǎn)速=500/991=50.45%
節(jié)電率=96%-50.45%=45.55%
由此可見(jiàn),風(fēng)機(jī)類(lèi)的節(jié)能空間較大,改造盡量選擇風(fēng)機(jī)類(lèi)負(fù)載進(jìn)行。
設(shè)備選型及控制方式
從計(jì)算出的節(jié)電率可看出使用變頻器代替液力耦合器調(diào)速有較大節(jié)電潛力,另外變頻器還有以下的優(yōu)點(diǎn):1)調(diào)速范圍寬可達(dá)到10:1以上。2)調(diào)速精度可達(dá)到0.1Hz;3)啟動(dòng)性能平滑,啟動(dòng)電流不會(huì)對(duì)電網(wǎng)造成沖擊,其起動(dòng)速度也不會(huì)對(duì)機(jī)械設(shè)備造成沖擊;4)故障率低,維修量少;6)功率因數(shù)高,在0.95以上次 。
根據(jù)EPC合同乙方提供的廣州變頻廠家型號(hào),選出改造設(shè)備管理型號(hào)如表(二)所示。
變頻器設(shè)備選擇表 表(二)
在控制方式上,考慮在變頻器故障情況下不能影響生產(chǎn),采用變頻器帶旁路系統(tǒng)的控制方式如(圖一)和(圖二)所示。
實(shí)施后的效果
我廠從2010年6月與乙方簽訂EPC合同,從2010年9年開(kāi)始實(shí)施,到2012年4月止,共完成一期和二期12臺(tái)設(shè)備的變頻節(jié)能改造,改造后效果較好,下表是各改造設(shè)備的節(jié)電統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù):
一期和二期變頻器改造設(shè)備節(jié)電統(tǒng)計(jì)表
從以上表看,我廠的EPC變頻器節(jié)能改造設(shè)備一二期總功率為6550KW,平均節(jié)電率達(dá)到32.75%左右,年節(jié)電量為965.1萬(wàn)KWh,電費(fèi)以單價(jià)0.6元/KWh計(jì),年節(jié)約電費(fèi)579.06萬(wàn)元。特別是除塵類(lèi)風(fēng)機(jī)設(shè)備,節(jié)電率高達(dá)41.48%左右,因此改造盡量選用此種類(lèi)型的設(shè)備進(jìn)行,效果特別好,投資效益特別高。
關(guān)鍵字: 能源管理系統(tǒng) 通用報(bào)表 商用關(guān)系庫(kù) 數(shù)據(jù)集
中圖分類(lèi)號(hào):TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2015)07(b)-0000-00
1、引言
能源管理系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)能源管理信息化和智能化的重要技術(shù)平臺(tái),系統(tǒng)包含了能源采集監(jiān)控、優(yōu)化和基礎(chǔ)管理功能,系統(tǒng)中有大量數(shù)據(jù)信息需要通過(guò)報(bào)表方式進(jìn)行查詢(xún)、匯總分析和打印。
固定報(bào)表工具,并不能適應(yīng)管理部門(mén)對(duì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容不斷變化的要求,在功能上、顯示格式方面很難滿(mǎn)足用戶(hù)的查詢(xún)統(tǒng)計(jì)要求。因此需要一種新的報(bào)表系統(tǒng),能方便的對(duì)多個(gè)分布的、異構(gòu)的數(shù)據(jù)源進(jìn)行分析、加工和處理的能力。
本文提出一種管理類(lèi)通用報(bào)表管理系統(tǒng),可以方便地制作各種能源報(bào)表,挖掘系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù),分析能源系統(tǒng)運(yùn)行情況,為企業(yè)能源系統(tǒng)的運(yùn)行提供決策依據(jù)。
2、報(bào)表特色
1) 跨平臺(tái):
主界面和所有相關(guān)類(lèi)庫(kù)全部是完全跨平臺(tái)機(jī)制實(shí)現(xiàn),支持Windows、Unix、Linux等多種操作系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)報(bào)表編輯、報(bào)表瀏覽、報(bào)表服務(wù)的完全跨平臺(tái)部署。基于自主研發(fā)的跨平臺(tái)通用表格類(lèi)庫(kù)實(shí)現(xiàn),直接用繪圖方式繪制表格,不基于任何第三方控件,顯示速度快,使用靈活,易擴(kuò)展,且不需要安裝任何附帶組件,對(duì)于大數(shù)據(jù)量報(bào)表保持高性能。
2) EXCEL互操作性:
報(bào)表文件與Excel 完全兼容,實(shí)現(xiàn)和Excel格式的導(dǎo)入導(dǎo)出。在Windows和Unix等操作系統(tǒng)下均可打開(kāi)EXCEL文件顯示其內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的EXCEL文件瀏覽。
3) 靈活的定義方式:
通用條件報(bào)表可以采用數(shù)據(jù)集定義和SQL語(yǔ)句定義。數(shù)據(jù)集支持支持多表之間層次關(guān)系定義和平行關(guān)系定義,通過(guò)關(guān)聯(lián)域體現(xiàn)表與表之間的關(guān)系。報(bào)表前景定義使用數(shù)據(jù)集,簡(jiǎn)單明了,一個(gè)報(bào)表可以定義多個(gè)數(shù)據(jù)集;SQL語(yǔ)句定義只需要輸入符合SQL語(yǔ)法的語(yǔ)句就能完成前景的定義,適合于具有一定數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的用戶(hù)。
4) 多數(shù)據(jù)源:
在一張報(bào)表中前景定義可以有不同的數(shù)據(jù)源,數(shù)據(jù)可以來(lái)自實(shí)時(shí)庫(kù),也可以來(lái)自實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的歷史保存,具有很強(qiáng)的數(shù)據(jù)擴(kuò)展性,也可以方便地引入新的數(shù)據(jù)源。
5) 操作友好性:
報(bào)表工具的操作和顯示類(lèi)似Excel工具,操作簡(jiǎn)便,即使不具備計(jì)算機(jī)方面深厚知識(shí)的使用者也很容易上手。
3、軟件結(jié)構(gòu)
通用報(bào)表管理系統(tǒng)采用應(yīng)用層、中間層和數(shù)據(jù)層的結(jié)構(gòu)。其中應(yīng)用層的報(bào)表工具分為報(bào)表編輯、瀏覽和服務(wù)三個(gè)功能模塊,編輯主要功能是編輯報(bào)表樣式,進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián),并維護(hù)報(bào)表版本同步;瀏覽主要功能是從數(shù)據(jù)源提取數(shù)據(jù)顯示;服務(wù)主要用于報(bào)表的定義生成和打印。編輯和顯示用表格顯示類(lèi)庫(kù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。中間層是實(shí)時(shí)庫(kù)和商用庫(kù)的訪問(wèn)接口,報(bào)表工具使用庫(kù)的訪問(wèn)接口來(lái)操作數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)層包括實(shí)時(shí)庫(kù)和商用庫(kù),存儲(chǔ)了實(shí)時(shí)數(shù)據(jù),歷史數(shù)據(jù)和管理應(yīng)用數(shù)據(jù)。
4、設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
能源管理系統(tǒng)有很多功能模塊,如能源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、從ERP獲取的數(shù)據(jù)等,這些數(shù)據(jù)大部分都保存在數(shù)據(jù)庫(kù)中。但是這些系統(tǒng)可能分布在不同的物理位置上,使用不同的數(shù)據(jù)組織形式和操作系統(tǒng)平臺(tái),而且數(shù)據(jù)庫(kù)也不盡相同。如何消除數(shù)據(jù)源的差異,能用一種方式來(lái)定義報(bào)表與數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)聯(lián),正是問(wèn)題所在。通用報(bào)表管理系統(tǒng),使用數(shù)據(jù)集的方式作為數(shù)據(jù)源和報(bào)表關(guān)聯(lián)之間的紐帶,優(yōu)點(diǎn)如下:
1) 數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)時(shí)使用數(shù)據(jù)集,不再是原始的基礎(chǔ)表,屏蔽了實(shí)時(shí)庫(kù)和商用庫(kù)之間的差異。
2) 報(bào)表數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)簡(jiǎn)單化,對(duì)數(shù)據(jù)集的修改基本上不會(huì)影響到已定義的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);
3) 報(bào)表不僅能查詢(xún)基礎(chǔ)表的數(shù)據(jù),還能查詢(xún)多基礎(chǔ)表的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù),多基礎(chǔ)表之間的關(guān)系能定義成層次,也能定義成平行的,它們之間的關(guān)系使用關(guān)聯(lián)域表示。
數(shù)據(jù)集的定義需要先選擇數(shù)據(jù)源的基礎(chǔ)表,定義成層次關(guān)系時(shí)需要指定兩表之間的關(guān)聯(lián)域,檢測(cè)關(guān)聯(lián)域的屬性是否相同,層次關(guān)系數(shù)據(jù)集會(huì)記錄下各個(gè)基礎(chǔ)表的層次關(guān)系,平行關(guān)系表之間的關(guān)系在過(guò)濾條件的設(shè)置,順序就是瀏覽時(shí)的訪問(wèn)順序。同一張報(bào)表可以定義多個(gè)數(shù)據(jù)集,各個(gè)數(shù)據(jù)集可以分別有不同的數(shù)據(jù)源。
數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)也可以是簡(jiǎn)單的一條SQL語(yǔ)句,不同的數(shù)據(jù)源可以使用同樣的定義方式,保存的時(shí)候會(huì)記錄下數(shù)據(jù)源信息,在實(shí)際瀏覽的時(shí)候能從不同的數(shù)據(jù)源中獲取數(shù)據(jù)。
定義數(shù)據(jù)集的時(shí)候可以使用參數(shù),參數(shù)也是預(yù)先定義好的,可以是普通文本,由用戶(hù)輸入,也可以關(guān)聯(lián)到菜單或者數(shù)據(jù)庫(kù)中某張表的某個(gè)域,瀏覽時(shí)載入該表該域的所有值供用戶(hù)選擇。數(shù)據(jù)集中每個(gè)表或者SQL語(yǔ)句中都可以使用參數(shù)。
瀏覽報(bào)表時(shí),先從列表中選擇需要瀏覽的報(bào)表,瀏覽工具先讀入報(bào)表樣式文件,再讀入數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)文件,并根據(jù)關(guān)聯(lián)類(lèi)型整理數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián),逐一處理相同數(shù)據(jù)集編號(hào)的關(guān)聯(lián),判斷數(shù)據(jù)源類(lèi)型,使用不同的訪問(wèn)接口訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)多基礎(chǔ)表的數(shù)據(jù)集,如果是層次關(guān)系,則根據(jù)表的層次關(guān)系,通過(guò)關(guān)聯(lián)域,依次訪問(wèn)直至最底層的表,如果是平行關(guān)系,則根據(jù)表的順序關(guān)系,解析過(guò)濾條件中表與表之間的關(guān)系,依次訪問(wèn)表。
5、通用報(bào)表工具的應(yīng)用
通用報(bào)表工具可以支持自動(dòng)生成或用戶(hù)定制常規(guī)的報(bào)表,也可以通過(guò)工具定制報(bào)表,支持在MS-Excel中編輯表格,編輯完成后再將文件導(dǎo)入報(bào)表工具中。
用戶(hù)可以根據(jù)需求,靈活地選擇維度,包括組織、介質(zhì)和時(shí)間維度。為用戶(hù)查詢(xún)多維數(shù)據(jù)帶來(lái)極大的方便,用戶(hù)可以根據(jù)自己需求選擇查詢(xún)的層次。在為每個(gè)維度或度量都選擇了成員后,便可以將選擇的多維數(shù)據(jù)與單元格關(guān)聯(lián)。
在時(shí)間上以日、周、月、季、年為間隔,在用能設(shè)備、生產(chǎn)線、車(chē)間、廠、部門(mén)級(jí)別上進(jìn)行產(chǎn)量、產(chǎn)值、各能源介質(zhì)消耗(噸標(biāo)煤),各項(xiàng)能耗費(fèi)用,總能耗(噸標(biāo)煤)、總能耗費(fèi)用的計(jì)劃值、實(shí)際值等內(nèi)容自定義報(bào)表輸出。
6、結(jié)論
通用報(bào)表考慮管理功能的實(shí)際需要,是一種適用于信息統(tǒng)計(jì)的實(shí)用工具,使維護(hù)人員方便地定義報(bào)表的樣式、數(shù)據(jù)集、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)等。根據(jù)用戶(hù)定制的樣式和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián),從各種數(shù)據(jù)源提取數(shù)據(jù)顯示給用戶(hù)。該報(bào)表工具在工業(yè)企業(yè)、機(jī)場(chǎng)等能源管理項(xiàng)目中投入使用,運(yùn)行效果良好。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:合同能源管理;會(huì)計(jì)核算;計(jì)量
中圖分類(lèi)號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)04-0-02
近幾年,合同能源管理以新興產(chǎn)業(yè)的形式在我國(guó)大范圍興起,它可以利用市場(chǎng)機(jī)制對(duì)溫室氣體的排放、能源的使用等進(jìn)行有效調(diào)節(jié),得到我國(guó)政府部門(mén)的大力支持。因此,合同能源行業(yè)的市場(chǎng)容量非常廣闊,而從事這一行業(yè)的企業(yè)也越來(lái)越多。但是,當(dāng)前還沒(méi)有完全統(tǒng)一的合同能源管理會(huì)計(jì)核算體系,在核算的科目、內(nèi)容以及披露的信息方面等都還存在不規(guī)范的現(xiàn)象,因此,很多服務(wù)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)核算非常混亂和模糊,需要我們進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。
一、合同能源管理會(huì)計(jì)核算基本內(nèi)容
合同能源管理的概念最開(kāi)始是從歐美地區(qū)引進(jìn)的,它是從發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展而來(lái),主要是針對(duì)一些新型的節(jié)能項(xiàng)目的投資機(jī)制。它的主要含義是從事節(jié)能服務(wù)的企業(yè)或單位以簽訂契約的形式規(guī)定節(jié)能項(xiàng)目的相關(guān)節(jié)能指標(biāo),這些企業(yè)主要提供節(jié)能項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)、診斷、融資、施工等等服務(wù),然后保證項(xiàng)目的節(jié)能率,而用能單位主要達(dá)到某種節(jié)能效益來(lái)支付項(xiàng)目的投資或者利用所得利益改進(jìn)服務(wù)機(jī)制。節(jié)能服務(wù)公司與用能單位簽訂合同之后,根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案開(kāi)始進(jìn)行施工、安裝、運(yùn)行、管理等,對(duì)于會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō),主要的內(nèi)容涉及到以下幾方面:第一,在設(shè)備的安裝過(guò)程中所花費(fèi)的材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)等應(yīng)該具有具體的科目和計(jì)量方式。節(jié)能項(xiàng)目所使用的設(shè)備很有可能是從外面購(gòu)買(mǎi)的也有可能是自己產(chǎn)生的,而工程的時(shí)間通常比較久,因此,對(duì)于節(jié)能公司來(lái)講,到底應(yīng)該是商品銷(xiāo)售還是發(fā)出材料應(yīng)該具有詳細(xì)的科目和計(jì)量規(guī)則。第二,融資利息的歸屬問(wèn)題也是非常重要的。由于節(jié)能項(xiàng)目的工程款通常比較大,所需的資金也比較多,因此,融資利息的歸屬就成為了一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。第三,項(xiàng)目的收益問(wèn)題。在合同的期限內(nèi),節(jié)能項(xiàng)目根據(jù)用能單位的收益來(lái)確定收入的詳細(xì)情況,因此,每一期的收入情況都是不確定的,另外,對(duì)于確認(rèn)收入的時(shí)間和地點(diǎn)也要詳細(xì)記錄清楚。第四,資產(chǎn)的折舊問(wèn)題。在規(guī)定的合同期限內(nèi),用能單位所用的產(chǎn)品數(shù)量、設(shè)備運(yùn)行時(shí)間等都不確定,因此,節(jié)能效益也是不穩(wěn)定的,對(duì)于計(jì)提折舊的問(wèn)題也需要進(jìn)一步核實(shí)。
二、合同能源管理會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀分析
當(dāng)前,我國(guó)財(cái)政部針對(duì)合同能源管理還沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定,很多服務(wù)公司在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核算上做法如下:
(一)把用能單位安裝的節(jié)能項(xiàng)目作為固定資產(chǎn)處理。在節(jié)能項(xiàng)目的安裝過(guò)程中,采用本單位自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,借記“在建工程”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目;在安裝工作完成以后,在使用過(guò)程中則記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目。按期確認(rèn)合同能源管理收入時(shí)借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目; 發(fā)生融資費(fèi)用時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”或“長(zhǎng)期借款”科目等;對(duì)于設(shè)備折舊,根據(jù)本單位固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行計(jì)提折舊計(jì)算。采用這樣的方法沒(méi)有把企業(yè)的自用固定資產(chǎn)和用能單位的設(shè)備資產(chǎn)分開(kāi)來(lái)計(jì)算。由于這兩種資產(chǎn)都?xì)w節(jié)能服務(wù)公司所有,與固定資產(chǎn)特點(diǎn)一致,但是,兩者的收益模式卻是不一樣的。自用的固定資產(chǎn)主要作用是生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品或其他類(lèi)型的產(chǎn)品,因此,企業(yè)可以自己規(guī)定其產(chǎn)品的價(jià)格,產(chǎn)品在銷(xiāo)售以后就能獲得收益,其中的不確定因素比較少;但是安裝在用能單位的節(jié)能資產(chǎn),主要依靠用能單位的節(jié)能量來(lái)確定收益,其中的不確定因素很大。因此,兩種資產(chǎn)的計(jì)算方法應(yīng)該是具有差異的。
(二)把安裝節(jié)能項(xiàng)目的本單位產(chǎn)品作為銷(xiāo)售來(lái)計(jì)算。在使用自己?jiǎn)挝划a(chǎn)品安裝節(jié)能設(shè)備的時(shí)候,借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目;按期確認(rèn)合同能源管理收入時(shí),借記 “應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目,同時(shí)按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――節(jié)能產(chǎn)品成本” 科目,貸記“發(fā)出商品” 科目;發(fā)生融資費(fèi)用時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”或“長(zhǎng)期借款”科目等;在設(shè)備的計(jì)提折舊方面,由于沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,因此,則不需要進(jìn)行計(jì)提折舊。這樣把用于節(jié)能項(xiàng)目的本單位安裝產(chǎn)品作為銷(xiāo)售計(jì)算的方式是違背銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)原則的。由于節(jié)能項(xiàng)目在沒(méi)有達(dá)到可使用狀態(tài)以前很可能會(huì)失敗,發(fā)出產(chǎn)品以后,節(jié)能產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬都并沒(méi)有全部轉(zhuǎn)移,因此,它和銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)原則是相違背的。
(三)把安裝在用能單位節(jié)能項(xiàng)目上的設(shè)備作為融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)算。主要由承租單位經(jīng)營(yíng)融資租賃固定資產(chǎn),而出租單位的收益是基本穩(wěn)定的,因此,其中存在的很多風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬可以轉(zhuǎn)移給承租方;節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)安裝節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn),因此,在合同期內(nèi),資產(chǎn)的所有權(quán)歸節(jié)能公司所有,但是使用權(quán)是歸用能公司所有,節(jié)能公司的主要收益來(lái)源則是用能公司產(chǎn)生的節(jié)能收益,由此可見(jiàn),節(jié)能公司的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬存在很大風(fēng)險(xiǎn)。因此,這兩種資產(chǎn)的處理辦法存在著本質(zhì)上的區(qū)別。
三、合同能源管理會(huì)計(jì)核算相關(guān)建議
合同能源管理的特點(diǎn)與含義都非常獨(dú)特,現(xiàn)在我們使用的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有將所有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都涵蓋到其中,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也很難進(jìn)行完整的、正確的操作。因此,針對(duì)目前這些業(yè)務(wù)需要制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和處理方法。具體建議如下:
(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一定要能夠全面反應(yīng)合同能源管理業(yè)務(wù)。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)規(guī)范中,對(duì)于合同能源管理還沒(méi)有相關(guān)的規(guī)范,從目前的會(huì)計(jì)科目現(xiàn)狀來(lái)分析,我們可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的“合同能源管理資產(chǎn)”科目。在核算的內(nèi)容上可以與其他業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái),尤其是與“固定資產(chǎn)”、“融資租賃固定資產(chǎn)”等嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分,這樣可以使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到很大的提升。
(二)對(duì)合同能源管理資產(chǎn)的初始計(jì)量進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。安裝節(jié)能項(xiàng)目的時(shí)間通常比較久,費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容也非常多,資金數(shù)目比較龐大,收益期也比較長(zhǎng),因此,從性質(zhì)上來(lái)分析應(yīng)該屬于固定資產(chǎn),我們可以采用固定資產(chǎn)的計(jì)量方式來(lái)處理合同能源管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)。換句話(huà)說(shuō)就是,在開(kāi)始構(gòu)建的時(shí)候,設(shè)置“在建工程”科目,把符合條件的相關(guān)材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)、人工費(fèi)等等歸納進(jìn)入本科目,在工程完結(jié)以后,根據(jù)正在建設(shè)的工程成本,借記“合同能源管理資產(chǎn)” 科目,貸記“在建工程”科目。
(三)對(duì)于合同能源管理資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量進(jìn)行規(guī)范管理。通常,合同能源管理資產(chǎn)都是安置在用能單位,因此,節(jié)能量完全取決于用能單位使用合同能源管理。用能單位各個(gè)會(huì)計(jì)期間使用的設(shè)備時(shí)間總量是不一樣的,因此,節(jié)能的數(shù)量每一期都存在差異,由此也導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司每一期得到的節(jié)能效益都不一樣。因此,合同能源管理資產(chǎn)折舊方法我們可以采用工作量法,這樣使得節(jié)能服務(wù)公司的收益與合同能源管理的計(jì)算方法保持一致,對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)狀況可以更準(zhǔn)確地反應(yīng),對(duì)于稅務(wù)部門(mén)的優(yōu)惠稽核要求也能及時(shí)滿(mǎn)足。因此,我們根據(jù)每月的計(jì)提合同能源管理資產(chǎn)折舊的數(shù)額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或單設(shè)的“合同能源管理資產(chǎn)折舊費(fèi)”等相關(guān)費(fèi)用科目 ,貸記“累計(jì)折舊――合同能源管理資產(chǎn)”科目。科學(xué)技術(shù)正在不斷發(fā)展和進(jìn)步,在各方面因素的綜合影響下,合同能源管理資產(chǎn)存在著減值的風(fēng)險(xiǎn),如果在末期的時(shí)候檢查合同能源管理資產(chǎn),發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在兼職現(xiàn)象的,應(yīng)該進(jìn)行減值測(cè)試,對(duì)合同能源管理資產(chǎn)的可回收資金進(jìn)行預(yù)估。如果可收回的資金不賬面價(jià)值更低,那么就要把差額作為合同能源管理資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,將其記在資產(chǎn)損益表之內(nèi),借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“合同能源管理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
(四)收入的確認(rèn)和計(jì)量。基于用能單位在各個(gè)期間使用節(jié)能設(shè)備產(chǎn)生的效益和節(jié)能服務(wù)公司、用能單位的節(jié)能效益分享比例,每一期節(jié)能公司所獲得的收益都是不一樣的。從整體來(lái)看,節(jié)能服務(wù)公司的收益應(yīng)該與收入實(shí)現(xiàn)原則保持一致,也就是在各個(gè)會(huì)計(jì)期末,收入的確定應(yīng)該由項(xiàng)目節(jié)能量的測(cè)試結(jié)果以及節(jié)能效益收益分享比例來(lái)決定,借記“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;待收到該款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”等科目。
總而言之,節(jié)能減排是人類(lèi)生存環(huán)境中非常重要的事情,對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變等都具有重要的作用。我國(guó)當(dāng)前已經(jīng)了很多的優(yōu)惠政策,例如稅收優(yōu)惠、節(jié)能專(zhuān)項(xiàng)扶持以及獎(jiǎng)勵(lì)辦法等等,因此,合同能源管理企業(yè)怎樣才能使資產(chǎn)管理、收益計(jì)算等做到準(zhǔn)確、可靠是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。并且,需要我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)合同能源會(huì)計(jì)核算問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范和指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】 合同能源管理; 融資租賃; 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
合同能源管理是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司為實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)向用能單位提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的投入及其合理利潤(rùn)的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。合同能源管理是一種基于市場(chǎng)的、全新的節(jié)能機(jī)制,其對(duì)節(jié)能產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用,對(duì)我國(guó)完成“十二五”節(jié)能減排任務(wù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。本文擬從合同能源管理的發(fā)展及主要特征談起,結(jié)合節(jié)能服務(wù)公司及用能單位的具體實(shí)踐,對(duì)合同能源管理的相關(guān)會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行探討,以期能為我國(guó)合同能源管理的發(fā)展作出一定的貢獻(xiàn)。
一、合同能源管理在節(jié)能核算中的推廣及特征
(一)合同能源管理在國(guó)內(nèi)能源管理中的推廣
20世紀(jì)70年代,“世界能源危機(jī)”爆發(fā),合同能源管理在此次危機(jī)中應(yīng)運(yùn)而生。作為一種基于市場(chǎng)的、全新的節(jié)能機(jī)制,自出現(xiàn)以來(lái),合同能源管理因其顯著的節(jié)能效果和極低的風(fēng)險(xiǎn),獲得了長(zhǎng)足發(fā)展,尤其是在歐盟、美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家,已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。據(jù)美國(guó)國(guó)家節(jié)能服務(wù)公司協(xié)會(huì)(NAESCO)的《美國(guó)合同能源管理產(chǎn)業(yè)調(diào)查:2008至2011年市場(chǎng)增長(zhǎng)及發(fā)展》報(bào)告顯示,2008年美國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值約為41億美元,較之于2000年的20億美元產(chǎn)值顯著增加。NAESCO根據(jù)眾多節(jié)能服務(wù)公司的收入增長(zhǎng)預(yù)期估計(jì),2011年美國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)的產(chǎn)值將達(dá)到71—73億美元,也就是從2009年到2011的3年間,美國(guó)節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)將保持每年26%的增長(zhǎng)率。
我國(guó)的合同能源管理起始于20世紀(jì)90年代初,在與世界銀行的反復(fù)研究和討論過(guò)程中,我國(guó)政府與世界銀行一直認(rèn)為:在建立和完善節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)政策和法規(guī)的同時(shí),有必要引進(jìn)和推廣一種市場(chǎng)化運(yùn)作的、節(jié)能投資服務(wù)管理的新機(jī)制,即合同能源管理;與此同時(shí),以盈利為目的的節(jié)能服務(wù)公司,應(yīng)當(dāng)發(fā)展成為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的大軍。1996年,由原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、世界銀行和全球環(huán)境基金共同開(kāi)發(fā)和實(shí)施的“世行/GEF中國(guó)節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”,一期在北京、遼寧、山東成立了三家示范性的合同能源管理公司。我國(guó)的合同能源管理正式起步。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,我國(guó)的節(jié)能服務(wù)公司從單一依靠世界銀行和全球環(huán)境基金中國(guó)節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目的擔(dān)保基金來(lái)獲得商業(yè)銀行的貸款,發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)成為眾多風(fēng)險(xiǎn)投資公司競(jìng)相追逐的對(duì)象,并且海內(nèi)外資本市場(chǎng)也有了節(jié)能服務(wù)公司的足跡。特別是2010年以來(lái),隨著我國(guó)節(jié)能減排深入,一系列鼓勵(lì)合同能源管理發(fā)展的政策不斷出臺(tái)。2010年6月和12月,財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委等有關(guān)部門(mén)先后下發(fā)了《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》、《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》。自2010年8月以來(lái),兩部委已公布了四批節(jié)能服務(wù)公司備案名單。各種優(yōu)惠政策的不斷出臺(tái),使我國(guó)的節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大,節(jié)能服務(wù)公司形成了一個(gè)龐大而多極的群體,不但數(shù)量有所增加,而且在核心競(jìng)爭(zhēng)力和資源配置等方面也各具特色,形成了細(xì)分的差異和天然的互補(bǔ)性,出現(xiàn)了業(yè)內(nèi)合作共贏的良好局面。
(二)合同能源管理的特征
在實(shí)務(wù)中,依照具體的業(yè)務(wù)開(kāi)展方式,合同能源管理可以分為節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型、融資租賃型、混合型等。其中,相對(duì)而言,節(jié)能效益分享型業(yè)務(wù)最為復(fù)雜,開(kāi)展也最為廣泛。本文主要研究該類(lèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。所謂節(jié)能效益分享型合同能源管理業(yè)務(wù),是指節(jié)能服務(wù)公司提供項(xiàng)目資金和全過(guò)程的專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù),合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司與用能單位按照合同約定的比例分享節(jié)能效益,合同期滿(mǎn)后節(jié)能效益和節(jié)能項(xiàng)目所有權(quán)歸用能單位所有。其特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.項(xiàng)目資金主要由節(jié)能服務(wù)公司籌措
合同能源管理本身屬于一種信用形式,節(jié)能服務(wù)公司需提供或出讓節(jié)能項(xiàng)目的資產(chǎn),而取得該項(xiàng)目資產(chǎn)所需的資金,則主要由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)(節(jié)能服務(wù)公司投資應(yīng)在70%以上),節(jié)能服務(wù)公司可采取自籌、向銀行借款等多種方式進(jìn)行資金的籌措。用能單位可以借助于節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目,改善自身現(xiàn)金流,把有限的資金投資在其他更優(yōu)先的投資領(lǐng)域。
2.項(xiàng)目所有權(quán)與使用權(quán)相分離
合同簽訂后,在整個(gè)合同期限內(nèi),用能單位所取得的只是合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)的使用權(quán),而其所有權(quán)(與項(xiàng)目有關(guān)的投入,如土建、原材料、設(shè)備、技術(shù)等)仍歸屬于節(jié)能服務(wù)公司,節(jié)能服務(wù)公司按照與用能單位的約定分享節(jié)能收益;合同期結(jié)束后,節(jié)能服務(wù)公司所投入的項(xiàng)目資金、運(yùn)行成本、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及合理利潤(rùn)得到補(bǔ)償后,合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)和節(jié)能效益全部歸屬于用能單位。在整個(gè)合同存續(xù)期和項(xiàng)目使用期,用能單位的現(xiàn)金流始終是正值。
3.項(xiàng)目的全過(guò)程服務(wù)由節(jié)能服務(wù)公司提供
節(jié)能服務(wù)公司背后擁有國(guó)內(nèi)外最新、最先進(jìn)的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品作支持,是專(zhuān)門(mén)從事節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)化公司。在整個(gè)合同期,節(jié)能服務(wù)公司需向用能單位提供能效分析、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和可行性研究、設(shè)備選購(gòu)、施工、驗(yàn)收、運(yùn)行人員培訓(xùn)、節(jié)能量監(jiān)測(cè)和確認(rèn)等一系列服務(wù)。合同期滿(mǎn)后,節(jié)能服務(wù)公司也可應(yīng)用能單位要求,繼續(xù)提供技術(shù)支持,但已不屬于節(jié)能服務(wù)公司的強(qiáng)制義務(wù)。
二、合同能源管理中會(huì)計(jì)處理的應(yīng)用和不足
合同能源管理項(xiàng)目具有自身特征,與傳統(tǒng)節(jié)能項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用與損益,有著本質(zhì)的區(qū)別,集中體現(xiàn)為明顯的“融資租賃”特征,即具有所有權(quán)與使用權(quán)相分離、融資與融物相統(tǒng)一的特點(diǎn)。因此,從根本上來(lái)說(shuō),合同能源管理實(shí)質(zhì)是一種特殊的融資租賃。
在融資租賃的五條確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中,合同能源管理項(xiàng)目至少符合其中的三條:1.在租賃期屆滿(mǎn)時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。合同能源管理項(xiàng)目的資產(chǎn),在合同期滿(mǎn)后,即全部無(wú)償轉(zhuǎn)移給用能單位。2.承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。3.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不進(jìn)行較大改造,只有承租人才能使用。合同能源管理項(xiàng)目均以用能單位原有的用能設(shè)備為依托進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造,只能服務(wù)于特定的用能單位,如針對(duì)某臺(tái)鍋爐進(jìn)行的氣封改造、針對(duì)某臺(tái)電機(jī)進(jìn)行的變頻調(diào)速改造等。這些改造具有專(zhuān)有性,一般來(lái)說(shuō),無(wú)法拆除后再供其他用能單位的用能設(shè)備使用。
此外,合同能源管理項(xiàng)目還可能滿(mǎn)足其中的一條:租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。節(jié)能服務(wù)公司不是公益機(jī)構(gòu),其經(jīng)營(yíng)的根本目的在于盈利。節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項(xiàng)目的收益主要來(lái)源于合同存續(xù)期間從用能單位分得的節(jié)能效益,一般來(lái)說(shuō),合同期越長(zhǎng),所分得的節(jié)能效益也越多。為了在扣減融資成本、運(yùn)行成本等費(fèi)用后獲取合理的利潤(rùn),節(jié)能服務(wù)公司更愿意有較長(zhǎng)的合同期(即租賃期),但是要滿(mǎn)足此條標(biāo)準(zhǔn),和設(shè)備的使用壽命有直接關(guān)聯(lián)。某些合同能源管理項(xiàng)目所依托的用能設(shè)備可能壽命很長(zhǎng),因此租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例較小,如工業(yè)窯爐改造;而某些合同能源管理項(xiàng)目所依托的用能設(shè)備可能壽命較短,因此租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例較大,如燈具的綠色照明改造。
雖然根據(jù)會(huì)計(jì)理論可以將合同能源管理項(xiàng)目認(rèn)定為融資租賃,但是在具體的會(huì)計(jì)核算中,還存在以下問(wèn)題:
1.節(jié)能收益存在不確定性
合同能源管理項(xiàng)目的合同簽訂于項(xiàng)目改造之前,由于項(xiàng)目尚未實(shí)際運(yùn)行,合同中所約定的節(jié)能收益只是一個(gè)理論上的預(yù)測(cè)值,每期的實(shí)際收益只能在項(xiàng)目運(yùn)行后通過(guò)節(jié)能量監(jiān)測(cè)予以確認(rèn),而不能在事先簽訂的合同中予以明確,正因如此,也無(wú)法規(guī)定一個(gè)具體的利率。但在融資租賃的會(huì)計(jì)核算中,則需要事先確定租賃的內(nèi)含利率以及最低租賃收款額、付款額,以便確認(rèn)資產(chǎn)及融資費(fèi)用或融資收益的入賬價(jià)值。
2.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移存在不確定性
雖然從租賃確認(rèn)的兩個(gè)因素(依賴(lài)某特定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)的使用權(quán))來(lái)看,合同能源管理項(xiàng)目可以確定滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但合同期內(nèi)的節(jié)能效益由節(jié)能服務(wù)公司和用能單位雙方共享,從這個(gè)角度來(lái)說(shuō),與節(jié)能設(shè)備所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有全部轉(zhuǎn)移給用能單位。因此,在確認(rèn)為融資租賃會(huì)計(jì)處理方面存在一些值得商榷的地方。
三、合同能源管理中會(huì)計(jì)處理的具體核算
由于合同能源管理項(xiàng)目的融資租賃性質(zhì),在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,用能單位用節(jié)能收益支付的節(jié)能合同費(fèi)用應(yīng)予以資本化,并形成節(jié)能項(xiàng)目的投資成本。節(jié)能服務(wù)公司在處理這一問(wèn)題時(shí),明顯與公司規(guī)模及性質(zhì)有一定關(guān)聯(lián)。一般非上市的規(guī)模較小的節(jié)能服務(wù)公司絕大部分將節(jié)能設(shè)備投資作為待攤銷(xiāo)的費(fèi)用處理,在合同期內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo);個(gè)別上市的或納入上市公司報(bào)表合并范圍的或規(guī)模較大的節(jié)能服務(wù)公司則把合同能源管理項(xiàng)目的相關(guān)設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,按直線法以合同期為限計(jì)提折舊;銷(xiāo)售自產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的同時(shí)提供節(jié)能改造服務(wù)的生產(chǎn)型節(jié)能服務(wù)公司則將節(jié)能設(shè)備作為存貨核算。本文以資本化處理方式,通過(guò)舉例將用能單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理予以說(shuō)明。
(一)用能單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
例1:某公司2010年電機(jī)系統(tǒng)共耗電1 200萬(wàn)千瓦時(shí),支付電費(fèi)720萬(wàn)元。2011年10月,該用能單位與某節(jié)能服務(wù)公司同意按照“合同能源管理”模式就電機(jī)系統(tǒng)變頻改造項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)節(jié)能服務(wù),雙方簽訂了節(jié)能效益分享型合同,約定由節(jié)能服務(wù)公司全部出資,進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)、變頻器購(gòu)買(mǎi)、安裝調(diào)試、維修保養(yǎng)等,預(yù)計(jì)的節(jié)能效果為每月節(jié)約電耗20萬(wàn)千瓦時(shí),節(jié)約電費(fèi)12萬(wàn)元。效益分享期為1年,節(jié)能服務(wù)公司的分享比例為100%,以后不再分享。變頻器的使用壽命為10年,無(wú)殘值。
1.接受變頻器。
借:固定資產(chǎn)——視同自有資產(chǎn) 1 440 000
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付節(jié)能項(xiàng)目款1 440 000
2.每月月末,支付變頻器使用費(fèi)。
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付節(jié)能項(xiàng)目款 120 000
貸:銀行存款 120 000
3.月末,按變頻器的使用壽命計(jì)提折舊額,并計(jì)入成本。
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——節(jié)能項(xiàng)目使用費(fèi) 120 000
貸:累計(jì)折舊 120 000
借:制造費(fèi)用——節(jié)能項(xiàng)目折舊 10 000
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——節(jié)能項(xiàng)目使用費(fèi) 10 000
4.用能單位變頻器實(shí)現(xiàn)的節(jié)能收益,不需做會(huì)計(jì)處理,自然體現(xiàn)在相關(guān)的賬戶(hù)里,如電費(fèi)支出減少等。
5.一年后,節(jié)能合同期滿(mǎn),注銷(xiāo)變頻器的賬面價(jià)值及累計(jì)折舊額。登記“固定資產(chǎn)備查賬簿”或制作“變頻器卡片”采用卡片式進(jìn)行管理,為節(jié)能服務(wù)公司日后進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)等服務(wù)提供管理上的便利,用能單位按期將變頻器的折舊額計(jì)入相關(guān)成本。
(二)節(jié)能服務(wù)公司的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
例2:續(xù)例1,上述節(jié)能服務(wù)公司從銀行取得項(xiàng)目融資貸款120萬(wàn)元,購(gòu)置變頻器等出讓給用能單位。期間共發(fā)生項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)以及預(yù)計(jì)的運(yùn)行維修保養(yǎng)等24萬(wàn)元。
1.為購(gòu)置變頻器取得銀行的項(xiàng)目融資貸款
借:銀行存款 1 200 000
貸:長(zhǎng)期借款 1 200 000
2.購(gòu)置變頻器,并出讓給用能單位
借:節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)——變頻器 1 200 000
貸:銀行存款 1 200 000
借:應(yīng)收節(jié)能項(xiàng)目款——某公司 1 440 000
貸:節(jié)能項(xiàng)目資產(chǎn)——變頻器1 200 000
遞延收益——未實(shí)現(xiàn)節(jié)能項(xiàng)目收益240 000
3.每月收到變頻器產(chǎn)生的節(jié)能收益
借:銀行存款 120 000
貸:應(yīng)收節(jié)能項(xiàng)目款——某公司 120 000
借:遞延收益——未實(shí)現(xiàn)節(jié)能項(xiàng)目收益 20 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
(三)實(shí)務(wù)處理方式分析
參照融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,符合會(huì)計(jì)確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ),考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值,不論是節(jié)能服務(wù)公司還是用能單位,節(jié)能項(xiàng)目所帶來(lái)的收益和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都能比較均衡地進(jìn)行配比,但不利之處是與《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕110號(hào)文)中規(guī)定的稅務(wù)處理方法不盡一致,需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
【參考文獻(xiàn)】
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分析實(shí)施合同能源管理在LED路燈照明應(yīng)用中的優(yōu)勢(shì),針對(duì)某縣滬陜高速引線第二標(biāo)段路燈改造工程的實(shí)例對(duì)比,分析其采用合同能源管理模式實(shí)施能源管理的效果,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并展望其發(fā)展前景,供以借鑒。
關(guān)鍵詞:
合同能源管理;LED照明;節(jié)能高效
隨著合同能源在中國(guó)的發(fā)展及在企業(yè)中的進(jìn)一步推廣和應(yīng)用,其“零投資、零風(fēng)險(xiǎn)、高效益”的特點(diǎn)越來(lái)越被企業(yè)接受和認(rèn)可。為了最大限度地提高有限能源的利用率,促進(jìn)合同能源管理模式更廣范的應(yīng)用,特別是在LED路燈照明方面,更應(yīng)該大力推進(jìn),以達(dá)到節(jié)能減排、健康環(huán)保、持續(xù)發(fā)展的目的。
1LED路燈照明的合同能源管理模式
合同能源管理(EnergyManagementContract,EMC)是一種新型的市場(chǎng)化節(jié)能機(jī)制,其實(shí)質(zhì)就是以減少的能源費(fèi)用來(lái)支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本的節(jié)能投資方式。LED照明是利用固體半導(dǎo)體芯片作為發(fā)光材料,在半導(dǎo)體中通過(guò)電子復(fù)合放出過(guò)剩的能量而引起光子發(fā)射,進(jìn)而發(fā)出不同的光,是一種光效高、耗電少、易控制、壽命長(zhǎng)、免維護(hù)、安全環(huán)保節(jié)能的固體光源。LED路燈照明節(jié)能合同能源管理,也稱(chēng)電費(fèi)包干,即以節(jié)能電費(fèi)支付企業(yè)工程款的模式進(jìn)行合作建設(shè)。按照合同能源管理模式,由投資公司對(duì)用戶(hù)進(jìn)行節(jié)能勘查,制定方案,在簽訂合同后,立即為項(xiàng)目籌資定制高效節(jié)能設(shè)備并組織好施工、培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù),雙方按照約定的比例分享節(jié)約的電費(fèi)收益,即以改造投入運(yùn)行后的合同期內(nèi)所節(jié)電費(fèi)的一定比例歸還投資公司,其余部分及以后產(chǎn)生節(jié)約的電費(fèi)的收益歸業(yè)主方享有,合同履行結(jié)束后設(shè)備等無(wú)償歸業(yè)主方所有。
2實(shí)施合同能源管理的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)
隨著國(guó)家節(jié)能降耗工作力度的大力推進(jìn),以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨白熱化,通過(guò)節(jié)能以降低生產(chǎn)成本越來(lái)越成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工作重點(diǎn),它的優(yōu)勢(shì)也日益顯現(xiàn)。
2.1客戶(hù)零風(fēng)險(xiǎn)采用合同能源管理合作模式,EMC服務(wù)公司可以對(duì)LED路燈工程項(xiàng)目進(jìn)行全權(quán)運(yùn)作,并向客戶(hù)承諾節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能效益,客戶(hù)沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)即可承接節(jié)能設(shè)備,也就是說(shuō),轉(zhuǎn)移了為更新先進(jìn)設(shè)備的資金和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),節(jié)能公司承擔(dān)了此節(jié)能項(xiàng)目的所有風(fēng)險(xiǎn),而客戶(hù)在享受LED節(jié)能項(xiàng)目實(shí)施降低能耗成本的同時(shí),又獲得實(shí)施節(jié)能帶來(lái)的收益和獲取EMC提供的設(shè)備。
2.2客戶(hù)零投入客戶(hù)在無(wú)需任何資金投入的情況下,從此LED路燈工程項(xiàng)目的啟動(dòng)即可節(jié)省制定、實(shí)施、改造及前期的維護(hù)、檢修等費(fèi)用支出,并且在合同期滿(mǎn)后得到的EMC公司所投入的節(jié)能設(shè)備,繼續(xù)享受節(jié)能項(xiàng)目帶來(lái)的源源不斷的節(jié)能收益,同時(shí)又達(dá)到了節(jié)能減排的目的。
2.3享受專(zhuān)業(yè)化的能源管理服務(wù)相對(duì)于自主聘請(qǐng)節(jié)能專(zhuān)家來(lái)設(shè)計(jì)節(jié)能方案、采購(gòu)節(jié)能設(shè)備、督導(dǎo)安排施工、聘用工程師操作維護(hù)、自主運(yùn)營(yíng),合同能源管理模式不但避免客戶(hù)自主進(jìn)行節(jié)能改造和管理帶來(lái)的繁冗工作,還可降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本,同時(shí)又享受到專(zhuān)業(yè)化的能源管理服務(wù),可謂一舉多得。
2.4保障節(jié)能增效相對(duì)于自主進(jìn)行分期分散的局部節(jié)能技術(shù)改造,合同能源管理模式不僅擁有成熟的專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),而且采用成熟的節(jié)能技術(shù)以及穩(wěn)定高效的節(jié)能設(shè)備進(jìn)行項(xiàng)目整體運(yùn)作,避免重復(fù)投資造成的浪費(fèi)。為整體的路燈節(jié)能收益提供了保障。這樣不但節(jié)約了能源,降低了能耗,改善了環(huán)境,而且樹(shù)立了綠色環(huán)保節(jié)能降耗的良好企業(yè)形象,進(jìn)而從整體上增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3合同能源管理的實(shí)例分析
3.1項(xiàng)目概況某縣滬陜高速引線第二標(biāo)段LED綠色照明工程改造,節(jié)省經(jīng)費(fèi)106萬(wàn)元。滬陜高速引線第二標(biāo)段LED綠色照明工程是指北起某縣中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校(學(xué)苑路)至滬陜高速引線某縣南站新引線出口區(qū)段的照明工程。設(shè)計(jì)新建路燈96套,采用雙臂照明、雙排對(duì)稱(chēng)布燈方式施工,燈桿間距35m,燈桿高度12m,主路光源采用150W大功率LED路燈。
3.2節(jié)能改造對(duì)比以同一照明工程分別選用3km路段和5km路段的高壓鈉路燈和LED節(jié)能綠色照明工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比。根據(jù)現(xiàn)已完成的改造標(biāo)準(zhǔn)和以前的能耗標(biāo)準(zhǔn),普通高壓鈉燈每個(gè)單價(jià)為5000元、LED節(jié)能路燈8000元。比較二者初始投資(燈具)、架設(shè)成本(只考慮電纜、變壓器)。對(duì)于3km、5km的路段分別采用傳統(tǒng)高壓鈉路燈和LED節(jié)能綠色照明路燈這兩種施工方案,對(duì)比其初始投資(燈具)、架設(shè)成本(只考慮電纜和變壓器)和運(yùn)營(yíng)成本(電費(fèi)),其結(jié)果如表1所示。從表1所顯示的數(shù)據(jù)可以看出,大功率的LED節(jié)能路燈的節(jié)能效果明顯,代替高壓鈉燈可以節(jié)省電費(fèi)62.5%。五年中,采用LED節(jié)能環(huán)保路燈,可以節(jié)省總開(kāi)支分別為37.25萬(wàn)元、106.1875萬(wàn)元,節(jié)省電能分別為437500千瓦時(shí)(以0.6元/度計(jì)算)、1399792千瓦時(shí)(以0.6元/度計(jì)算),相當(dāng)于節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤53.77噸、172.03噸。目前由于LED節(jié)能環(huán)保路燈單價(jià)比較高,所以其成本相對(duì)來(lái)說(shuō)比較高,但是,隨著LED技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步,其成本降低也很快。現(xiàn)在1W的LED單價(jià)大約在6元人民幣左右,150個(gè)也只不過(guò)800元,LED光源的使用壽命在50000小時(shí)以上,平均壽命大于10年(以每天8小時(shí)照明為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)),而高壓鈉燈同等條件下的理想壽命是1—2年,不過(guò)6000小時(shí)(以每天8小時(shí)照明為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)),在我國(guó)條件惡劣的環(huán)境中,平均亮燈時(shí)間不到一年。兩相對(duì)比,LED節(jié)能環(huán)保路燈的維修和更換成本均有較大優(yōu)勢(shì),而且其營(yíng)運(yùn)投資和節(jié)能減排方面的社會(huì)效益更加明顯。這里,尤其有必要補(bǔ)充闡述LED節(jié)能環(huán)保路燈具有的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。LED節(jié)能環(huán)保路燈最大的優(yōu)勢(shì)是,在同等條件下比同比路燈綜合能耗節(jié)省3/4以上。下圖為高壓鈉燈和LED節(jié)能路燈每日不同時(shí)段的實(shí)際功率曲線圖。LED驅(qū)動(dòng)電源為恒流驅(qū)動(dòng)電源,它的能耗幾乎不隨電壓電流變化,這和傳統(tǒng)的光源不同。由于電網(wǎng)電壓夜晚較高,使得傳統(tǒng)光源越是到了夜晚能耗就越高(高壓鈉燈能耗可高出50%)。
3.3節(jié)能改造效果合同能源公司實(shí)施的節(jié)能工程,改造系統(tǒng)經(jīng)過(guò)五年的實(shí)際應(yīng)用,系統(tǒng)運(yùn)行良好,節(jié)能效果明顯。通過(guò)能耗監(jiān)管平臺(tái)對(duì)節(jié)能改造工程進(jìn)行分析,可以進(jìn)一步開(kāi)展節(jié)能管理工作。應(yīng)用合同能源管理模式,大功率的LED節(jié)能路燈的節(jié)能效果明顯,每盞LED節(jié)能路燈代替高壓鈉燈可以節(jié)省功率62.5%,為國(guó)家節(jié)省電能437500千瓦時(shí)、1399792千瓦時(shí),有效地降低并節(jié)省了國(guó)家的能源,若干年后,按照合同約定路燈管理部門(mén)收回路燈管理權(quán),每年節(jié)省的電費(fèi)將會(huì)是很大的一筆收入。這僅以3km和5km路段為實(shí)例的情況說(shuō)明,如果這種方式推廣到全國(guó)各省所有路燈工程項(xiàng)目中,并加以應(yīng)用,那么不但為節(jié)能減排的健康型社會(huì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn),而且也為國(guó)家節(jié)省大量的能源費(fèi)用,從而促進(jìn)資源的有效利用,緩解能源利用緊張的狀況。
4前景展望
推廣LED路燈照明是應(yīng)用新能源的方向,符合國(guó)家節(jié)能減排的國(guó)策。從市場(chǎng)角度看,LED路燈EMC模式可以實(shí)現(xiàn)有效的市場(chǎng)機(jī)制和雙贏結(jié)果,EMC為客戶(hù)承擔(dān)了節(jié)能項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)、資金壓力、改造成本和技術(shù)研發(fā)推廣等費(fèi)用,不但極大地降低了能耗,并且在運(yùn)營(yíng)成本和管理費(fèi)方面也極具優(yōu)勢(shì)。據(jù)調(diào)研,實(shí)際案例顯示,在廣東省內(nèi)大部分城市進(jìn)行的推廣和應(yīng)用等綜合優(yōu)勢(shì)極其明顯,河南省內(nèi)現(xiàn)在采取LED路燈EMC管理模式的城市不足20%,在全國(guó)采取LED路燈ECM模式不足0.08%,LED照明行業(yè)的市場(chǎng)才剛剛打開(kāi),可謂市場(chǎng)潛力巨大。另外,LED路燈還可與各種檢測(cè)監(jiān)控設(shè)備連接,例如與智能攝像監(jiān)控、空氣PM2.5檢測(cè)、氣溫監(jiān)測(cè)、線路故障監(jiān)測(cè)等連接起來(lái),不但節(jié)約了重復(fù)安裝的成本,而且也為數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提供可靠保障。LED路燈的發(fā)展前景廣闊,發(fā)展空間巨大。
5結(jié)語(yǔ)
我國(guó)是世界第二能源消費(fèi)大國(guó),同時(shí)也是能源利用率低、能源浪費(fèi)最嚴(yán)重的國(guó)家之一。現(xiàn)今國(guó)內(nèi)外的能源產(chǎn)品價(jià)格仍較高,這大大增加了企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成本,LED照明技術(shù)的應(yīng)用能夠有效應(yīng)對(duì)。合同能源管理模式是市場(chǎng)高度發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)階段的衍生品,是適合現(xiàn)代節(jié)能減排的市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制,LED節(jié)能路燈改造工程項(xiàng)目的合同能源管理模式在短短的幾年實(shí)際應(yīng)用中取得了顯著的節(jié)能效果的實(shí)例說(shuō)明,合同能源管理模式在我國(guó)LED路燈照明中將有巨大的發(fā)展?jié)摿蛻?yīng)用前景。誠(chéng)然,這一模式仍有不成熟、有待完善的地方,但在未來(lái)不斷的探索和實(shí)踐中,規(guī)避其缺陷,發(fā)揮其優(yōu)勢(shì),合同能源管理模式的應(yīng)用將大力推動(dòng)我國(guó)節(jié)能、環(huán)保事業(yè)的發(fā)展,為加快建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)作出巨大貢獻(xiàn)。
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Abstract: Energy Performance Contracting (EPC) risk has the diversity and complexity, we need to consider systematically in the design of coping strategies. In this paper, the author discusses risk control system of contract energy management from four areas, risk aversion, risk prevention, risk allocation and risk transfer.
關(guān)鍵詞: 合同能源管理(EPC);風(fēng)險(xiǎn)回避;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)分配;風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
Key words: Contract Energy Management (EPC);risk aversion;risk prevention;risk allocation; risk transfer
中圖分類(lèi)號(hào):G322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)08-0234-03
0引言
合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分散、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等四個(gè)子系統(tǒng)。其基本邏輯是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,首先是對(duì)根本性的風(fēng)險(xiǎn)予以回避,放棄或拒絕該項(xiàng)目;其次對(duì)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取可行而有效的手段予以防范,降低該風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率;再次對(duì)無(wú)法回避而且降低程度有限的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散,即在節(jié)能服務(wù)公司(EMCo)與客戶(hù)以及相關(guān)合同當(dāng)事人之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與損失的分配;最后對(duì)于自留風(fēng)險(xiǎn)以及公共風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,將此種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)組織。
1合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避
合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)回避是指EMCo經(jīng)過(guò)對(duì)所識(shí)別出來(lái)的EPC風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后,考慮到風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失的程度,主動(dòng)放棄或拒絕實(shí)施可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案,或者對(duì)原來(lái)的項(xiàng)目方案進(jìn)行修改調(diào)整以避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)回避具有簡(jiǎn)單易行,全面徹底的優(yōu)點(diǎn),能將風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到零,使回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了獲得收益的機(jī)會(huì)。
風(fēng)險(xiǎn)回避是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后的決策結(jié)果,如果一個(gè)具體的EPC整個(gè)系統(tǒng)有巨大風(fēng)險(xiǎn)或者某個(gè)子系統(tǒng)或某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很大且損失也可能很大,那么就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避。根據(jù)EPC在我國(guó)的實(shí)施情況,我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)回避一般來(lái)自于客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)(信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及違約救濟(jì)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(行政救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn))等,當(dāng)任何一種風(fēng)險(xiǎn)或某幾種風(fēng)險(xiǎn)的組合發(fā)生的幾率很高、可能引起的損失很大,致使原來(lái)預(yù)期的收益目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)向偏離的時(shí)候,就必須要立即放棄或拒絕該項(xiàng)節(jié)能項(xiàng)目;如果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚梢缘脑?huà),則也可以進(jìn)行修正后再行啟動(dòng)。
2合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范
合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范是指對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該尋找現(xiàn)實(shí)可行的方法與途徑與以防止和降低,若在采用了防止與減少這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的方法之后,該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)仍不可接受,EMCo就應(yīng)該放棄該項(xiàng)目,轉(zhuǎn)而尋求其它風(fēng)險(xiǎn)低、回報(bào)高的項(xiàng)目。值得指出的是并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以防范,合同能源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)中不可抗力的非人為風(fēng)險(xiǎn)就是不可防范的。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方法有:
2.1 EMCo內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范不僅是對(duì)EPC所有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),更是對(duì)可行性研究風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)防范。
2.1.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度。這里有兩種含義:一是按照公司法的有關(guān)規(guī)定,建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu);二是按照管理學(xué)的要求,制定和規(guī)范各種管理制度,使之達(dá)到科學(xué)性與可操作性的和諧統(tǒng)一。制度的低成本供給、制度結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)、制度的靜態(tài)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)調(diào)整相統(tǒng)一,保證EMCo在EPC的整個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。
2.1.2 規(guī)范人力資源管理。人員在EPC中有三個(gè)層次:員工層次、人力資源層次、人力資本層次,規(guī)范人力資源管理就是要達(dá)到我們所謂的第三層次。特別要注意人力資本的產(chǎn)權(quán)界限模糊性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),人力資本的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及人力資本價(jià)值不確定性風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.3 提高項(xiàng)目管理水平。構(gòu)建科學(xué)的管理組織,優(yōu)化管理流程,采用先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法,使組織資源可以得到充分使用,系統(tǒng)內(nèi)外的各個(gè)運(yùn)作過(guò)程節(jié)點(diǎn)可以得到很好的控制,EPC的整個(gè)成本可以降到最低,并且可以減少風(fēng)險(xiǎn)源的存在,對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件能夠進(jìn)行很好的控制。
2.2 客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)的防范旨在選擇合適的客戶(hù)。確定適當(dāng)?shù)目蛻?hù)是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施,EMCo必須確保所選擇的客戶(hù)業(yè)務(wù)狀況良好,財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)按項(xiàng)目的節(jié)能量支付給EMCo應(yīng)分享的比例。因此,EMCo從一開(kāi)始就應(yīng)通過(guò)多種渠道對(duì)客戶(hù)進(jìn)行全面了解,通過(guò)銀行、其它客戶(hù)、客戶(hù)上級(jí)主管部門(mén)、客戶(hù)的客戶(hù)等去了解客戶(hù)的各方面情況,并與客戶(hù)單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)保持聯(lián)絡(luò),隨時(shí)獲得他們對(duì)項(xiàng)目的反饋意見(jiàn),以便改進(jìn)工作;同時(shí)避免因客戶(hù)單位機(jī)構(gòu)改革和人員變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。選擇客戶(hù)從對(duì)客戶(hù)評(píng)價(jià)開(kāi)始,以了解與評(píng)價(jià)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.1 客戶(hù)基本情況的了解和評(píng)價(jià)。①客戶(hù)公司成立時(shí)間、注冊(cè)資本額、資本到位情況、股東名稱(chēng)及實(shí)力等。一般來(lái)說(shuō),若公司成立時(shí)間太短,在與其合作時(shí)應(yīng)予以充分關(guān)注;公司注冊(cè)資本較大時(shí),說(shuō)明其實(shí)力較強(qiáng);如果客戶(hù)的股東是很有實(shí)力的大公司,那么客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)小一些。②客戶(hù)經(jīng)濟(jì)形式。客戶(hù)屬于國(guó)營(yíng)、民營(yíng)、三資還是私人企業(yè),不同的所有制形式往往預(yù)示著不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。但一般因地區(qū)而異,因社會(huì)發(fā)展階段而異。③客戶(hù)與政府關(guān)系類(lèi)別。有些企業(yè)與政府關(guān)系深厚,這些企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)上無(wú)太大風(fēng)險(xiǎn),但可能會(huì)存在一些信用風(fēng)險(xiǎn)。④企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。包括:全資子公司有多少,控股公司有多少,參股公司多少,各自的狀況如何。了解這些以便全面了解客戶(hù)的整體經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)力。⑤企業(yè)的綜合素質(zhì)。如領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、社會(huì)評(píng)價(jià)、廠區(qū)面貌、員工精神面貌等。了解這些以便更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
2.2.2 客戶(hù)財(cái)務(wù)情況的了解和分析評(píng)價(jià)。①了解客戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)。了解EMCo要投資的項(xiàng)目是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān),還是與兼營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)較重視其主營(yíng)業(yè)務(wù),投資于此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)小一些。②了解經(jīng)營(yíng)情況。包括了解:生產(chǎn)能力、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。同時(shí),還要了解客戶(hù)產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和市場(chǎng)前景等。一般來(lái)說(shuō),規(guī)模較大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)、市場(chǎng)前景良好的客戶(hù)是優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。③關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)情況。看其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是否經(jīng)過(guò)審計(jì),審計(jì)報(bào)告結(jié)論是什么,有無(wú)保留意見(jiàn),存在哪些需要說(shuō)明或調(diào)整的事項(xiàng)。④財(cái)務(wù)狀況分析。包括資產(chǎn)變動(dòng)的來(lái)源分析、利潤(rùn)增減額變動(dòng)分析、利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析、財(cái)務(wù)比率分析等。⑤銀行負(fù)債及償債能力分析。一方面要分析客戶(hù)的銀行負(fù)債情況,另一方面要注重對(duì)客戶(hù)的或有負(fù)債分析。⑥應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款分析。⑦現(xiàn)金流分析。除了償債能力、經(jīng)營(yíng)能力等分析外,還應(yīng)分析:a.利潤(rùn)質(zhì)量;b.未來(lái)狀況。以便全面了解客戶(hù)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況,充分評(píng)估可能的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.3 重大事項(xiàng)的了解。EMCo還應(yīng)該關(guān)注客戶(hù)可能會(huì)出現(xiàn)的重大事項(xiàng),因?yàn)橹卮笫马?xiàng)對(duì)投資項(xiàng)目的影響往往是巨大的。對(duì)重大事項(xiàng)的分析主要包括:①分析客戶(hù)近期可能進(jìn)行的重大建設(shè)項(xiàng)目或重大投資項(xiàng)目;②對(duì)客戶(hù)可能會(huì)出現(xiàn)的重大體制改革,包括資本結(jié)構(gòu)變化、高層人員變動(dòng)等情況進(jìn)行調(diào)查和分析;③了解客戶(hù)當(dāng)前有無(wú)面臨重大法律訴訟問(wèn)題;④了解客戶(hù)近三年是否出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)或投資失誤,如果有,原因是什么;⑤客戶(hù)是否參與了股票市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)的交易。在資金使用方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。如果有,客戶(hù)則會(huì)面臨很大的法律風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致EMCo的投資項(xiàng)目失敗。⑥其它重要項(xiàng)目情況的了解和分析,主要針對(duì)客戶(hù)存在異常情況的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。
2.2.4 科學(xué)評(píng)估客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)。可借用銀行的信用評(píng)估系統(tǒng),剔除信用不良的客戶(hù)。示范EMCo之一的遼寧EMCo就非常成功地與商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,利用他們的客戶(hù)信譽(yù)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)自己的目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估。同時(shí)對(duì)客戶(hù)群進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和細(xì)分。他們根據(jù)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合本公司的技術(shù)特點(diǎn)和全省的行業(yè)特點(diǎn),將客戶(hù)分為三類(lèi):黃金客戶(hù)、機(jī)會(huì)客戶(hù)和高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù),并分別采取不同的管理模式,從而將客戶(hù)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),EMCo內(nèi)部負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目的人員應(yīng)回避,因?yàn)樗麄兊脑u(píng)估意見(jiàn)可能不夠客觀。向與客戶(hù)有業(yè)務(wù)往來(lái)的其它單位核實(shí)客戶(hù)的信用情況。如向客戶(hù)的原設(shè)備供應(yīng)商、合作單位等核實(shí)。在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,盡可能地選擇優(yōu)良的客戶(hù)。這類(lèi)客戶(hù)應(yīng)是真正有節(jié)能潛力,而且真誠(chéng)地愿意與EMCo合作,而不是由于急需使用資金或出于其它目的。
2.3 節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范
2.3.1 合同風(fēng)險(xiǎn)的防范。合同風(fēng)險(xiǎn)是合同的不完全性所導(dǎo)致的,合同風(fēng)險(xiǎn)的防范重在簽訂一份盡可能完善的合同。目前來(lái)看,這方面的風(fēng)險(xiǎn)還是比較高的。要力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合同上,通過(guò)合同的約束來(lái)保障項(xiàng)目的正常執(zhí)行,以及EMCo正常地收回應(yīng)得的收益。
2.3.2 融資與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。能夠不投資而更新設(shè)備、節(jié)約能源使EPC的重要優(yōu)勢(shì),如果融資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),則該節(jié)能項(xiàng)目將面臨失敗。融資風(fēng)險(xiǎn)的防范有兩個(gè)方面:一是EMCo提高自身的融資能力;二是選擇好的項(xiàng)目或者是選擇資信良好的客戶(hù),這是保障項(xiàng)目的未來(lái)穩(wěn)定收益的關(guān)鍵,也是融資途徑順暢的關(guān)鍵。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別強(qiáng)調(diào)EMCo應(yīng)成為項(xiàng)目成本分析的專(zhuān)家,這是取得項(xiàng)目利潤(rùn)的重要前提。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有:不要忽視項(xiàng)目中發(fā)生的各種雜費(fèi),它們累計(jì)起來(lái)很可觀。例如,更換熒光燈鎮(zhèn)流器時(shí),要用的導(dǎo)線和連接件,這些材料的成本雖然低,也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目的成本內(nèi);應(yīng)將“間接”成本如交通費(fèi)用、清理現(xiàn)場(chǎng)垃圾費(fèi)用等都計(jì)入項(xiàng)目成本內(nèi);明確可能的“附加”成本,應(yīng)讓客戶(hù)清楚地理解這些都是項(xiàng)目的額外成本。例如,要更換泵或風(fēng)機(jī)上的電機(jī)時(shí),應(yīng)將滑輪、密封件、皮帶等的費(fèi)用包括進(jìn)去。如果門(mén)窗玻璃或百葉窗損壞了,EMCo更換時(shí)就有額外費(fèi)用發(fā)生。
2.3.3 施工風(fēng)險(xiǎn)的防范。EMCo必須按合同規(guī)定的時(shí)間完成項(xiàng)目,以使客戶(hù)按時(shí)向其付款。如果建設(shè)期比計(jì)劃期延長(zhǎng)了許多,EMCo的貸款利息就會(huì)增加,其它費(fèi)用也可能會(huì)增加。降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:在制定施工進(jìn)度表之前確定各有關(guān)設(shè)備的交付日期;仔細(xì)地計(jì)劃施工步驟,讓客戶(hù)方面相關(guān)的管理人員和操作人員介入這一過(guò)程,以便他們能指出潛在的施工問(wèn)題;讓EMCo的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目施工全面負(fù)責(zé);在施工進(jìn)度表中留有一定的時(shí)間余量,以防可能發(fā)生的工期延遲。
2.3.4 設(shè)備和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。盡管設(shè)備制造商對(duì)設(shè)備的性能和質(zhì)量有擔(dān)保,如果所安裝的設(shè)備運(yùn)行情況不佳,EMCo仍然會(huì)為解決有關(guān)問(wèn)題而承擔(dān)額外費(fèi)用。減少這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:只使用經(jīng)過(guò)考驗(yàn)的技術(shù),EMCo不應(yīng)在其業(yè)務(wù)中進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用試驗(yàn);采用有可靠性記錄的設(shè)備,例如,很多電子鎮(zhèn)流器都具有極好的性能,但在實(shí)際項(xiàng)目中,應(yīng)選用有良好運(yùn)行記錄的鎮(zhèn)流器;選擇愿為其設(shè)備提供擔(dān)保的、優(yōu)秀的設(shè)備供應(yīng)商,所提供的擔(dān)保應(yīng)包括承擔(dān)更換設(shè)備的人工費(fèi)用。這里要注意,盡量避免接受那些財(cái)務(wù)狀況不太好的設(shè)備供應(yīng)商的設(shè)備,盡管他們也提供了優(yōu)厚的擔(dān)保。因?yàn)?一旦設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題,而該設(shè)備制造商卻停業(yè)了,無(wú)力履行其擔(dān)保責(zé)任,這時(shí)EMCo就會(huì)遭受損失。
2.3.5 節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EMCo容易犯大錯(cuò)誤的地方,降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:對(duì)項(xiàng)目的目前狀況進(jìn)行實(shí)測(cè),而不能靠假定。例如,對(duì)調(diào)速傳動(dòng)設(shè)備更新改造前,必須確定泵的負(fù)荷分布,以精確計(jì)算節(jié)能量。為節(jié)能量的計(jì)算誤差留出余地,確定合理的誤差幅度。例如,按計(jì)算節(jié)能量的80%來(lái)確定實(shí)際的節(jié)能量。對(duì)項(xiàng)目的節(jié)能量進(jìn)行連續(xù)地監(jiān)測(cè),密切注視項(xiàng)目實(shí)施后未達(dá)到預(yù)期節(jié)能量的早期跡象,以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。
2.3.6 投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EPC業(yè)務(wù)的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn),需要EMCo關(guān)注和研究。在項(xiàng)目開(kāi)始前,EMCo應(yīng)結(jié)合客戶(hù)的具體狀況制定詳盡可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,確保按計(jì)劃收回項(xiàng)目投資和應(yīng)分享的效益。根據(jù)國(guó)內(nèi)示范EMCo的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),回避此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的方法有:知己知彼,主動(dòng)安全。只有全面了解客戶(hù)的情況,才能做到防患于未然,并在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有相應(yīng)的對(duì)策來(lái)化解。必須在合同談判時(shí)就與客戶(hù)將效益分享及期限談清楚,并向客戶(hù)解釋清楚“為什么”和“怎么做”。如遼寧EMCo采用資金封閉運(yùn)行機(jī)制,就較好地保證了EMCo的投資回報(bào),同時(shí)也使客戶(hù)容易接受。制定合理的分享年限,并留有一定的應(yīng)變余量,以保證在客戶(hù)方面出現(xiàn)任何不利變化時(shí),EMCo仍然能收回全部投資。選擇權(quán)威的能源審計(jì)部門(mén)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目節(jié)能量,以保證能公平合理地進(jìn)行項(xiàng)目的能耗評(píng)估和節(jié)能效益分析。該審計(jì)部門(mén)最好是國(guó)家有關(guān)部門(mén)、當(dāng)?shù)鼗蛟撔袠I(yè)影響力較大的機(jī)構(gòu)。
2.3.7 證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在違約與救濟(jì)階段,行政救濟(jì)與司法救濟(jì)是EPC的外部環(huán)境,或者說(shuō)是外生變量,在風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)我們一般不予考慮,但證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)我們可以有效防范,措施是分工清晰,責(zé)任明確,記錄準(zhǔn)、及時(shí)、完整。特別是對(duì)于影響履約的因素與結(jié)果的記錄與簽字,對(duì)于合同履行變更與解除的緣由與情形要記錄與按規(guī)定簽字蓋章。還要注意發(fā)揮法律專(zhuān)業(yè)人士的指導(dǎo)作用。
2.3.8 風(fēng)險(xiǎn)的防范。在爭(zhēng)議解決時(shí),其EMCo代表人無(wú)論是屬于公司內(nèi)部員工還是公司聘請(qǐng)的外部律師或其他專(zhuān)業(yè)人員,都存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范除了選擇人之外,主要是正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì),把所的事項(xiàng)與其付出的努力相聯(lián)系,盡力達(dá)到中的信息對(duì)稱(chēng)性,消除信息的不對(duì)等、不充分、不真實(shí)、不完整,解決過(guò)程中可能出現(xiàn)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。
3合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分配
合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)分配,是指對(duì)于無(wú)法回避而且預(yù)防無(wú)力的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)合同約定的方式,按照公平合理的原則,在EMCo與客戶(hù)以及其他合同當(dāng)事人甚至地方政府之間進(jìn)行分配,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)分散的目的。通常情況下,EMCo會(huì)將一些損失頻率高而損失程度輕微的風(fēng)險(xiǎn)自己保留下來(lái),而把自己不能很好管理的風(fēng)險(xiǎn)分配出去或轉(zhuǎn)移出去。EPC風(fēng)險(xiǎn)分散是站在法律角度予以闡述的,這里有三個(gè)基本假設(shè):①EMCo與客戶(hù)能夠清楚地約定這些風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l款;②些約定條款能夠被全面適當(dāng)執(zhí)行;③當(dāng)一方?jīng)]有全面適當(dāng)執(zhí)行時(shí),另一方可以無(wú)成本地申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。很明顯,救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能以此來(lái)分散。下面我們對(duì)EPC的風(fēng)險(xiǎn)分散措施予以闡述。
3.1 客戶(hù)信息的合同化。通常情況下,EMCo要確保與之簽訂合同的客戶(hù)具有相應(yīng)的資格與履約能力以及基本的信用,如果出現(xiàn)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),那么EMCo要承擔(dān)其不利的后果。但是如果EMCo要把客戶(hù)的基本或者關(guān)鍵信息作為合同的一部分訂立在合同之內(nèi),性質(zhì)就發(fā)生變化了,客戶(hù)必須保證所提供的信息的真實(shí)性,否則客戶(hù)就應(yīng)當(dāng)承擔(dān) “欺詐”EMCo的法律責(zé)任,這樣就把本應(yīng)由EMCo承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分配給了客戶(hù)。
3.2 不可抗力的約定。對(duì)于EPC中的自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、行政與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等非人為風(fēng)險(xiǎn)可以采取不可抗力的條款約定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散。由于這些風(fēng)險(xiǎn)是人力事前不可預(yù)見(jiàn)、發(fā)生時(shí)不可控制、發(fā)生后不可克服的事件,故從責(zé)任上區(qū)分,雙方都沒(méi)有過(guò)錯(cuò)責(zé)任。在合同中明確約定不可抗力的涵義、不可抗力的范圍、不可抗力事件發(fā)生后的處理以及雙方損失的承擔(dān),十分必要。這有利于包括EMCo在內(nèi)的所有合同當(dāng)事人預(yù)期行為后果,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)管理。
3.3 情勢(shì)變更的約定。對(duì)于雙方節(jié)能服務(wù)合同中不可抗力沒(méi)有涵蓋的情況,如果發(fā)生了異常變化則應(yīng)約定情勢(shì)變更條款。特別對(duì)于節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等適用較多。當(dāng)價(jià)格或節(jié)能量在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)應(yīng)屬商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),EMCo應(yīng)該自我承擔(dān),但如發(fā)生大的變動(dòng),致使合同履行嚴(yán)重顯失公平,屬于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不正常的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)允許當(dāng)事人以情勢(shì)變更原則主張變更或解除合同。但如果遲延履行,在此期間發(fā)生的異常變化則不能適用情勢(shì)變更。情勢(shì)變更必須是對(duì)一方當(dāng)事人顯失公平,或是履行合同已沒(méi)有意義,或?qū)σ环皆斐芍卮髶p害。
3.4 違約責(zé)任的約定。違約責(zé)任的約定是對(duì)履約階段中的風(fēng)險(xiǎn)分配。一般情況下,融資、技術(shù)與設(shè)備和原材料、施工的風(fēng)險(xiǎn)由EMCo承擔(dān)的居多,對(duì)于EMCo的約束也多,但是這些環(huán)節(jié)仍然需要客戶(hù)的密切配合,有時(shí)這些配合至關(guān)重要,如此在合同中明確客戶(hù)的違約責(zé)任就可以把部分風(fēng)險(xiǎn)分配給客戶(hù)。而設(shè)備監(jiān)測(cè)與維護(hù)、節(jié)能量的核算以及投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更與客戶(hù)息息相關(guān),這就需要約定客戶(hù)如違約應(yīng)該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。
3.5 免除責(zé)任的約定。對(duì)于不可抗力和情勢(shì)變更,EMCo可以依照合同和法律免除責(zé)任,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至客戶(hù)或共同承擔(dān)。但在EMCo與設(shè)備供應(yīng)商、原材料供應(yīng)商、技術(shù)供應(yīng)商、資金提供者、施工者等按照合同行事時(shí)仍然會(huì)受到不可抗力的困擾致使相關(guān)的節(jié)能服務(wù)合同的履行遭受障礙,此時(shí)雙方協(xié)商在節(jié)能服務(wù)合同中也可以約定EMCo的免責(zé)或部分免責(zé)。
3.6 履約擔(dān)保的約定。由于EPC的節(jié)能模式,EMCo承擔(dān)了全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)會(huì)使項(xiàng)目本身遭受不合理的阻礙。為使項(xiàng)目運(yùn)行順暢和公平合理起見(jiàn),也可以在合同中約定履約擔(dān)保。這既可以在節(jié)能服務(wù)合同中約定,也可以在牽連合同(技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同)中約定。擔(dān)保主要來(lái)自于EMCo之外的其他合同方,如可以要求客戶(hù)提供第三方擔(dān)保或者資產(chǎn)抵押等有效擔(dān)保方式。
3.7 牽連合同的約定。把由EMCo承擔(dān)的部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)與其他第三方訂立合同的形式分配出去,這主要體現(xiàn)在牽連合同中。為了實(shí)施一項(xiàng)EPC節(jié)能項(xiàng)目,EMCo必須把自己不具備能力的業(yè)務(wù)承包出去,與相關(guān)方訂立節(jié)能服務(wù)合同的牽連合同,如技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同等。這時(shí)EMCo就有機(jī)會(huì)把有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)――融資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)等合理地分配給合同方。如邀請(qǐng)?jiān)O(shè)備制造商共同參與實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目,用節(jié)能效益分期償還設(shè)備費(fèi)用等方式。
3.8 合同主體的多元化。按照風(fēng)險(xiǎn)分散的基本原理,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)選擇風(fēng)險(xiǎn)特征不同的主體進(jìn)行組合,是不同的風(fēng)險(xiǎn)之間相互抵消,最終形成無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)低的組合。這表現(xiàn)為合同主體的多元化。EMCo可以通過(guò)儲(chǔ)備各種供應(yīng)商和分別與之訂立合同的方式分散風(fēng)險(xiǎn)。“不要將所有的雞蛋都放在一個(gè)籃子里”。合同主體的多樣化使EMCo有了更大的選擇空間,但并非是越多越好,供應(yīng)商過(guò)多將會(huì)帶來(lái)過(guò)高的成本,從而出現(xiàn)新的成本風(fēng)險(xiǎn)。
4合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
對(duì)于無(wú)法分散或無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn),EMCo可以將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到合同當(dāng)事人之外,通常情況下是風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)組織。本報(bào)告認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有三種方式:保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、合同債權(quán)轉(zhuǎn)移、期貨轉(zhuǎn)移。
4.1 保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。EMCo可以根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)損失承擔(dān)能力,將那些認(rèn)為不能進(jìn)行有效管理或者管理成本很高的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同并交納一定的保費(fèi),在保險(xiǎn)事故發(fā)生后,EMCo可以獲得了向保險(xiǎn)公司索賠的權(quán)利,此時(shí)衡量的是保險(xiǎn)費(fèi)用與得到賠償之間的差距。但是現(xiàn)在保險(xiǎn)公司承保的險(xiǎn)種有限,需要EMCo進(jìn)行通盤(pán)考慮。
4.2 合同債權(quán)轉(zhuǎn)移。合同債權(quán)轉(zhuǎn)移是EMCo將EPC模式下的全部或部分節(jié)能利潤(rùn)的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他組織或個(gè)人,銀行或其他組織或個(gè)人將折算后節(jié)能收益一次性支付給EMCo,由銀行或其他組織或個(gè)人取代EMCo的合同主體地位,收取將來(lái)的節(jié)能利潤(rùn),實(shí)際上是將由節(jié)能服務(wù)合同產(chǎn)生的債權(quán)轉(zhuǎn)讓出去,這既是一種融資方式也是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式,EMCo在轉(zhuǎn)讓自己的債權(quán)的同時(shí)也把自己的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去了。
4.3 期貨轉(zhuǎn)移。期貨轉(zhuǎn)移主要是針對(duì)EPC模式中所需要的大宗期貨商品所具有的風(fēng)險(xiǎn),如設(shè)備原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃風(fēng)險(xiǎn)等。期貨是指買(mǎi)賣(mài)雙方墻頂協(xié)議,確定在未來(lái)的某一時(shí)間,以規(guī)定的價(jià)格交割一定數(shù)量的某一品種、規(guī)格的商品。期貨交易的產(chǎn)生,為現(xiàn)貨市場(chǎng)提供了一個(gè)回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所和手段,其主要原理是利用期現(xiàn)貨兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行套期保值交易。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為避免商品價(jià)格的千變?nèi)f化導(dǎo)致成本上升或利潤(rùn)下降,可利用期貨交易進(jìn)行套期保值,即在期貨市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出與現(xiàn)貨市場(chǎng)上數(shù)量相等但交易方向相反的期貨合約,使期現(xiàn)貨市場(chǎng)交易的損益相互抵補(bǔ)。鎖定企業(yè)的生產(chǎn)成本或商品銷(xiāo)售價(jià)格,保住既定利潤(rùn),回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
上述合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制模式之間既有邏輯關(guān)聯(lián),也具有一定的獨(dú)立性,EMCo在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要系統(tǒng)考量,根據(jù)自己的實(shí)際情況以及每一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目的情況(客戶(hù)情況、節(jié)能設(shè)備改造、資金與財(cái)務(wù)等等)進(jìn)行組合式風(fēng)險(xiǎn)控制或單獨(dú)式風(fēng)險(xiǎn)控制。
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