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第1篇：勞動經濟學讀書筆記范文

游艇在滾滾江水上遨游，外灘兩岸的霓虹燈或許讓龐升東有些感慨，他望向游艇上“30而立，起航”的旗幟，眼神里流露出一種對未來的向往。

10年間，這個出生于浙江天臺普通家庭的年輕人，通過做網頁、創建網站和投資房地產，積累了大量的財富。24歲的百萬富翁，28歲的千萬富翁，他創造了一個速度傳奇。最重要的是，他幾乎沒有失敗的經歷，似乎成功就是一個個站點，等待著他的到來。

優等生的創業基因

龐升東考進大學前就沒有走出過小小的天臺縣城。1977年，他出生在一個農村家庭，母親是一個樂觀、善良的農村婦女，“升東”這個名字是母親取的，含辛茹苦的父母希冀兒子的未來如日東升。

若干年后，龐升東以優異的成績進入寧波大學經濟學系，開始了自己的大學生活。和其他人相比，他的大學生活五彩斑斕。學的是經濟學，他卻時常到圖書館看文史哲的書，還認真寫讀書筆記。在今天他的辦公室里，還放著他寫的半人高的讀書筆記。

大學時代的龐升東就嶄露了自己的商業天賦。喜愛話劇的他異常活躍，是大學學生會的文藝部長，在課余時常會寫點劇本，串個角色。為了給話劇隊搞裝備，他對學校附近的企業動起了腦筋，準備拉點贊助。

一般的學生總是以拉橫幅、貼海報的形式去拉贊助，這樣沒吸引力的點子很難讓企業掏腰包。龐升東則策劃了一個荒誕劇，中間會有人跳出來念點跟話劇沒多大關系的廣告詞，由于反差甚大，反而有了搞笑的效果。一家做近視治療眼鏡的廠家十分看好他的點子，慷慨地給了他2500元，并承諾長期合作。

“事實上，后來他們的眼鏡賣得很不錯，不少學生覺得蠻好玩的，就去買了。”龐升東顯得有點得意地說。

1997年，讀大學的他在讀書筆記里預測了未來10年最有前途的生意模式：民營醫院、民營學校、房地產、國退民進風潮、互聯網。那年的6月，他和其他6個人一起參加Netscape瀏覽器的使用，E-mail收發的考試，拿到了勞動部Internet操作員資格證書――他是唯一一個不是計算機系的學生。

在2007年回頭看這些預言和他的行為，你不得不佩服他的眼光。大學的他還為自己未來進入房地產寫了長達幾十頁的商業策劃書《安家集團》，在寫畢業留言冊的時候，還多處署名：安家集團董事長。雖然后來的他并沒有選擇房地產業，卻也在房地產上賺到了很多錢。

和時間賽跑的年輕人

龐升東說，自己最看好這樣3個行業：互聯網、房地產和廣告業。

1998年3月，他加入馬云的中國黃頁公司，做兼職業務員。9個月的底層員工生活，他和馬云沒有機會打一次照面，“當時就在公司的宣傳冊上看到總經理是馬云，我還想，這個人怎么看上去這么小個?！?/p>

當時他的生活狀態，就是給政府部門以及企業做網站，一個沒有什么內涵的網站，幾個簡單的網頁，就能賺不少錢。這也更激發了他的想法。

1998年底，龐升東調入寧波市計劃經濟委員會，負責從網上找財經信息，期間參與寧波信息網的建設。他說，“那個時候很空閑，一天工作半小時就可以了。”

悠閑的工作，對于沒有理想的人來說是一種幸福，而對于珍惜時間的他，卻是個痛苦的經歷。每天，他都會花不少時間去看書學習，并從那時起，開始做自己的網站。

“我有個中學同學，在上海東華大學讀暖氣流通專業，讀這個冷門專業，他卻在業余時間考了建筑審計、會計師等好多證書，和他一比我就受了刺激，絕對不能浪費自己的青春！”龐升東說。那幾年里，他做了好幾個個人網站，并在一個自己建立的游戲網站失敗后，迅速總結出經驗：做事業，一定要戰略制定好，隊伍建設好，執行能力好。

這幾條經驗，讓他日后的事業再也沒走過什么彎路。

1999年前后，一些國外廣告公司為開發中國市場，紛紛找國內一些網站做廣告宣傳，廣告是按照cpm計費（單位曝光次數所付費用），一般千次曝光獲利1-2美元。由于不擅長技術，龐升東找來了幾個朋友做技術支持，經過一段時間努力，終于在1999年5月“搗鼓”出了一個個人網站，并聯系上一家美國廣告公司，從那里賺了1萬多美元。這是他賺得的人生第一桶金。

此后，龐升東先后建了必贏證券網（后改為至誠證券）和“站長之家”。由于向廣大股民提供免費資訊，至誠證券網贏得了良好口碑，訪問量在逐步增大?！盀楹尾辉黾觽€付費欄目，給一些職業股民提供VIP服務，賺他們的錢呢？”龐升東靈機一動，決定嘗試做一下。經過2個月統計，他發現這種模式可行。

于是，他將“站長之家”客戶群和以前做郵件列表的幾萬忠誠免費客戶全部累加到至誠證券網上，結果該網訪問量馬上“飛漲”。由于股市行情好，市場沒有競爭對手，加上合作的咨詢機構提供的優良產品，至誠證券網收費當天就有上萬元的收入，并成為龐升東的“搖錢樹”，短短3年時間，他通過該網站賺了幾百萬元人民幣。

叢林中的奔跑者

2005年3月，苦于人才不愿去寧波的龐升東，開始到上海尋找新的投資項目。十幾年在寧波的他，果斷地帶著家人搬到了上海。最初，他曾想做導航和分類網站，但在考察了一些知名Blog網站后，他把目光聚焦到福建的上，這是一家交友網站，有10多萬注冊會員，每天平均2000多人同時在線。

龐升東通過世界優秀網站排名，以及一些前瞻性的分析，發現未來交友網站應該是一個不錯的市場，并很快決定投資。在經歷長時間談判后，龐升東如愿以償地以高價買下該網站，并以98萬元的大手筆從朋友那里購買了“”這個域名，他認為，短而好記的域名更易推廣。

他表現得義無反顧，在早期流動資金緊張時，他讓老婆賣掉手上的房產，一套套房子出手的資金都成了傾力打造的籌碼?！澳菚r候賣房子賣到手軟，我太太是我初中就認識的，多年來一直相信我的眼光，為了支持我的事業，她沒有任何意見。因為按揭辦理慢，我們只賣給現金買房的人，所以有時候只能便宜賣。不過我太太還是找了點理由留了兩套房子，可能是為我留的后路吧。”龐升東笑著說，除了表現出妻子支持自己的幸福感外，絲毫沒有流露當時受到的巨大壓力。

事實上，當時做交友網站，面臨的是騰訊等很多巨頭的競爭，這個領域并不是沒有巨頭的藍海。

“草原上已經有好幾頭獅子，騰訊這頭獅子長得非常兇悍，擁有的版圖非常大，51網剛是小豹子，在角落里拼命吃，保持低調但全速成長。千萬不要說我這個草地多肥沃，過兩年我就把獅子全滅了，有人就犯了這樣的錯誤。獅子或許過兩個月就發現了小豹子，我們必須爭分奪妙地奔跑?！饼嬌龞|這樣比喻當時的51網。

僥幸的是，QQ雖然推出交友業務的時間很早，但是該業務一直不受重視，而正是這段時間抓住了用戶的心。

當時的51網，以建立人際網絡為目標。2006年，龐升東把網站的形象標志改成了一只紅色的蝙蝠?！皬闹袊幕险f，蝙蝠是福氣的象征，紅色的更是‘洪?！?，另外蝙蝠是群居動物，樣子很酷，晚上活動，跟我們網站的用戶很吻合。”龐升東這樣解釋自己網站上的紅色蝙蝠。

事實證明，他眼光的獨到和執行的速度，再一次為他帶來了好運。2007年5月9日，獲得來自英特爾、紅杉中國等風險基金共計1200萬美金投資。至今，51網已經擁有8500多萬用戶，一躍成為中國排名前列的交友網站。廣告也紛至沓來，百事、慧聰等公司都把51網作為重點投放對象。

“如果要總結成功經驗的話，我覺得這是非常重要的一條，我們的團隊建設得非常好，人員流失率很低，從2006年到現在200人的公司，主動離職的只有兩個人，我們對所有互聯網公司的人才都很有吸引力?！饼嬌龞|笑著說。

他四處尋找優秀人才，比如，他挖來的COO王興華，1991年畢業于中科大，曾在中科院、外資傳媒公司、國內知名IT企業擔任中高層，從優秀程序員到高級管理人員，擁有15年IT企業運營經驗。

第2篇：勞動經濟學讀書筆記范文

關鍵詞：財務成本；基礎；人力資源會計；觀念

會計是生產的衍生物，伴隨生產的發展而發展。21世紀是知識經濟時代，財務成本不再是決定企業獲利能力以及可持續發展能力的唯一因素，人力資源成為第一生產要素。能夠及時、客觀地為信息使用者提供關于人力資源的相關信息，滿足他們的信息需求是會計人員的職責本分。21世紀會計學中的一大重要難題即人力資源會計，主要體現在人力資源會計長期局限在財務會計中。筆者認為，只有勞動才可以創造價值，要打造良好的商譽，合理分配人力資源所有者和物質資源所有者。因此，人力資源會計應該以財務成本為基礎，實現非貨幣計量、貨幣計量的有機結合。

一、人力資源、財務成本和財務會計概述

（一）財務成本

物質資源在企業中實際上即指投資者投入成本，也被稱為財務成本。成本一般可分為未消耗成本和已經消耗的成本兩大部分。我國《企業會計制度》的相關規定指出，資產主要是指以往形成的事項、交易，同時這些已經成為企業控制或者擁有的資源，并且可以在預期內創造一定的經濟效益。其實，資產產生的經濟利益只是代表資產價值的轉移，在價值轉移的過程中必須由人的操作才可以實現，這樣的話也是人力勞動才帶來經濟利益，但需要借助資產這一載體。因此，物質資源只要投資者投入，無論消耗與否、價值實現與否，都只能算是一種成本。

（二）人力資源

人力資源可分為狹義和廣義兩層含義，從狹義層面上分析，主要是指企業或者其他組織可以使用、控制的人員，是重要的勞動力資源和生產要素。而廣義層面上分析，主要是指某一范圍內人口具有的所有勞動力。本文討論的人力資源主要指狹義的人力資源，以企業為例。人力資源和人具有不可分割的關系，但是人力資源并不等同于人，人主要是作為人力資源的載體，而人力資源則是價值創造及實現的主體。人力資源不僅有質的指標，也有量的指標，其中質指標包括智能、技能、體能等，常常采用工齡、職稱、學位、學歷等進行評價、衡量。而人數則主要指人力資源量指標。人力資源在“質”“量”方面的作用會根據生產力水平的改變而改變，“質”的作用會隨著生產力水平的提高而增強，呈正比關系，而“量”的作用則恰好相反，會隨著生產力水平提高而減弱，呈反比關系。根據是否實現價值可將人力資源分為未實現價值和已經實現價值的人力資源，尚未實現價值的人力資源是還沒有實現價值的部分，而已經實現價值的人力資源是指人們已經通過自己勞動，通過市場交換從而體現出來的那一部分，比如利潤、工資等。人力資源的不確定性較強，因為它是一種“活”資源，相對于物質資源而言，人力資源具有整體性、時效性、再生性及無限性等特征。

（三）財務會計

財務會計的根本要素也即是財務成本，具體而言，體現在以下兩個方面：①以資產的形態存在。資產可以轉化成成本費用，但是可以被人作為勞動載體創造價值，再通過市場交換產生收入。因此，費用、收入其實是資產轉化的一種形態，收入和費用之間的落差也即是利潤，屬于衍生要素。②償付權益。若向債權人償付則被稱為債權人權益，在財務會計中被稱為負債。而財務成本的投資者也即是償付給所有者是所有者權益。通過統計學、數學等相關方法利用貨幣計量核算、控制財務成本從而使財務會計構成完整的體系，其中核算的信息也會成為決策的重要參考依據。但是這種以財務成本為主體的知識體系并沒有考慮一個根本問題，也就是財務成本原本應該算是一種“死”資源，并不具備創造、衍生能力，比如利潤、收入等，而且財務成本的價值轉化也并不是其本性。很多學者認為在財務會計中納入人力資源會計是一種可行之策，其實這過分高估了財務會計的容量以及能量。其實，財務會計也僅僅只能算做人力資源的一個重要組成部分。人力資源是一種“活”資源，是動態的，具有很強的變化性，因此和財務成本的本質截然不同。而且，人有自己的思想、情感，自己可以分析，因此無法用貨幣這種“死”的評價指標完整、充分的體現人力資源的價值。

二、人力資源會計和財務會計之間的相互聯系

人力資源會計主要以人力資源作為主要主體，以財務會計作為物質基礎，相對于以財務成本作為主要主體的財務會計而言，兩者具有一定的聯系，也具有一定的區別。①根據范圍分析，財務會計的范圍相對較小，而人力資源會計的范圍相對較大；②根據內容分析，人力資源會計的內容主要包括尚未實現和已經實現的人力資源會計，其中尚未實現的人力資源會計需要借助各種獨特的理論、新穎的方法來實現，而已經實現的人力資源會計中有財務會計內容，但是需要大幅度調整原有的財務會計體系。③根據性質分析，人力資源會計主體是一種可變資本，而財務會計主體是不可變資本；④根據信息時效分析，人力資源會計不僅可以提供以往的信息，也可以提供未來的信息，而財務會計則主要負責提供以往的已經發生的信息。

三、以財務成本為基礎的人力資源會計要點分析

（一）人力資源會計概念及理論基礎分析

1.人力資源會計概念。人力資源主要是指勞動者以法律形式（協議、合同等）進入企業，成為企業可以使用、控制的勞動力資源，并且可以創造預期經濟利益。人力資源會計以財務成本為基礎，并且通過非貨幣計量手段、貨幣計量手段反映、控制企業內部各項經濟活動，從而為信息使用者提供關于人力資源的相關變動情況以及變動結果。

2．人力資源會計理論基礎。人的能力是人力資源的基本本質，具體而言主要包括企業員工的知識水平、生產技能及勞動素質等。隨著知識經濟時代的到來，知識是其主要表現形式，知識可以用來創造價值以及剩余價值，而人是實現知識創造功能的關鍵。人具有特殊的社會屬性，每個人的業務水平、工作態度、性格特點、知識水平、動機、智力以及工作經驗等都需要社會、國家、家庭及財務成本投入者等一起教育、培養，也需要個人努力。當然，環境條件、時期的不同，也有可能會導致人的表現結果有所差異。對于會計學而言，經濟學是最基礎的一門學科，經濟學理論是財務會計、人力資源會計的理論基礎。人力資源可以為企業創造價值，而價值主要可以劃分為兩個部分——非自然資源價值以及自然資源價值，人力資源對于非自然資源價值而言，是創造者，但是對于自然資源價值而言，則是實現者。人力資源有機結合了兩種資源，因此其價值也需要通過自身才可得以實現，同時利用非自然資源價值和自然資源價值通過市場交換、貨幣的形式來表現。人力資源創造價值的過程實際上也就是生產的過程，實現人力資源的過程也即是銷售的過程。人力資源價值集合了非自然資源價值、自然資源價值，但是非自然資源價值、自然資源價值只可以轉移，并不能增值，因此企業增值都只能通過人力資源創造，這也是已經實現人力資源部分。

（二）應合理規劃人力資源成本

企業應重視人力資源管理工作，立足于自身發展戰略，科學分析企業未來發展的主要方向，合理調整企業人員供需，企業應在滿足人力資源數量、質量的基礎上，盡可能避免企業資源浪費，實現企業人力、物力資源的最優化配置。同時，企業領導者應以大局為重，建立長遠的眼光，科學、合理規劃企業人力資源成本，完善聘用、培訓、調配、升職及薪酬等人力資源計劃，應使員工發展和企業發展有機結合。同時企業應建立科學、合理的人員薪酬分配制度，選擇合理的薪酬分配方式，吸引更多的高素質人才投身于企業，和企業一起成長、奮斗，為企業做出自己的貢獻。其次，企業應合理規劃崗位設置，對于每一個崗位具體工作內容、任職要求等作出明確規定，從一開始就選擇企業所需的合適人才，從根本上節約人力資源成本。以經濟學理論為基礎的人力資源會計具有以下幾點要求，首先應能夠真實、全面反映人力資源、財務成本的實際狀況，同時應能夠將人力資源實現價值結果情況反映出來，其次應明確反映出每一個資源所有者之間的分配關系。人力資源會計假設與要素。人力資源會計不僅與財務會計一樣，遵循持續經營假設、會計主體假設等，同時也遵循“非貨幣計量和貨幣計量有機結合”“會計不固定分期和會計固定分期有機結合”的假設。以財務成本為基礎的人力資源會計主要表現出人力資源、財務成本兩大要素。

1.人力資源會計要素。人力資源所有者權益、人力資產及商譽等是用于反映人力資源的幾大主要會計要素。人力資源的具體表現形態是人力資產，其可分為I級、II級、III級等。而人力資源所有者權益主要是指投入企業的所有人力資源以及人力資源增值具有的求償權，歸人力資源所有者擁有。人力資源所有者具體包括董事會成員、經理等管理人員。人力資源所有者權益包括個人、集體以及國家人力資源所有者權益。商譽主要包括未實現商譽、已實現商譽兩種，其中未實現商譽主要是指人力資源在將來可能創造的價值。而已實現商譽是指已實現人力資源價值，已經通過獎金、工資等形式向人力資源所有者償付。

2.財務成本的會計要素。物質資產、費用、負債、收入及物質資本所有者權等是反映財務成本的幾大會計要素，其中相對于財務會計而言，兩者的負債、物質資產要素基本相同。費用主要體現了物質資產轉移的價值，物質資本所有者權益主要是指一種求償權，物質資本所有者投入資本，資本的通貨膨脹貼水、資本時間價值、資本機會成本及資本風險價值等都應有相應的求償權。收入主要包括物質資產、已經實現的人力資源價值兩大部分，不僅反映了財務成本，也充分反映人力資源情況。綜上所述，在知識經濟時代，人力資源成為第一生產要素，人力資源作為一種可變資本，以不可變資本為主體的財務會計顯然不適用于人力資源會計。人力資源會計應該在財務會計基礎上進一步衍生出以人力資源為主體的一系列會計核算指標，更好地反映企業人力資源分配及其動態變化情況，充分發揮會計職能。

參考文獻

[1]李鐵映.關于勞動價值論的讀書筆記[J].經濟研究,2003（2）.

[2]黎瑩.芻探人力資源價值計量[J].財會月刊,2003（7）.

第3篇：勞動經濟學讀書筆記范文

【關鍵詞】 管理會計； 供給側改革； 研究方法； 變遷管理

中圖分類號：F235.1 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）08-0119-06

一、問題的提出

管理會計屬于社會學科，或者稱之為人文社會學科。管理會計研究欲達到的目標主要有兩個：一是理論上創新；二是實踐中有用。自20世紀80年代以來，受外部環境不確定性的影響，收益的巨幅波動成為一種“常態”（如近期我國股市持續的千股跌停現象等），西方學者針對財政混亂和經濟不景氣狀況下如何提升企業的競爭力，率先開展了管理會計變遷的研究[1]。早期的管理會計變遷主要是結合管理會計實踐需求對管理會計工具和方法進行改進與完善，并由此開發或提煉出作業成本（ABC/ABM）和平衡計分卡（BSC）等相關的管理會計工具。然而，這種需求導向的變遷效果往往不具有可持續性，以美國開發的作業成本工具（ABC/ABM）為例，它在實踐中的相關性呈快速下降趨勢[2]。原因大致有二：一是管理會計變遷不能僅偏向于應用工具或方法的改革，還需要有管理會計理論的充實和完善；二是管理會計變遷不能僅僅從需求端發力，還需要結合供給端加以管理，如對管理會計研究方法的變遷管理等[3]。

一般而言，管理會計研究可以采用“由下而上”的研究路徑（Bottom-up Approach），也可以采用“自上而下”的研究路徑（Top-down Approach）。從理論上講，“由下而上”的管理會計研究路徑是針對企業中某個問題或某一細小而具體的事項展開的研究，是一種市場自主性的研究行為?！白陨隙隆钡墓芾頃嬔芯柯窂酵ǔＪ菄@政府或宏觀經濟的規劃政策背景，如國有企業改革等結合企業的具體情境而展開的研究，它強調政府的導向性。從理論上講，我國的管理會計研究是政府導向性與市場自主性的結合，但在具體的實踐中兩者的“度”往往難以有效地把握。譬如，政府產業政策中的“騰籠換鳥”政策在一些地方或企業的具體實施中容易出現應用的偏差等[4]。因此，加強管理會計研究方法的變遷管理具有重要的現實意義和一定的理論價值。

二、管理會計研究方法的歸集

就社會學而言，其研究方法大致有實證研究與規范研究兩個類別。實證研究是從經驗得出推論，即通過提出假設、收集數據、建模，并在統計分析的基礎上得到具有數量特征的研究結論；而規范研究是利用演繹的方法，由普遍性原則通過邏輯推理得出結論。這兩種方法在管理會計的研究中主要存在兩個問題：一是案例研究和實地研究等方法在具體的管理會計研究活動中應該歸屬于實證研究還是規范研究存在困難；二是許多分析性理論研究往往處于實證研究與規范研究的邊緣地帶，若沒有清晰的歸屬將不利于管理會計研究方法的創新與發展?，F階段，有人借鑒國外經驗，提出將管理會計研究方法分為經驗性研究方法與非經驗性研究方法兩大類[5]。筆者認為，這有可能是一種比較好的方法歸集體系，對于管理會計研究方法的變遷管理有一定的積極意義。譬如，它有助于擴展管理會計的研究方法種類，提高研究方法之間的相關性，以及方法本身的延展性和包容性等。以下，針對經驗研究與非經驗研究這兩大類方法體系作歸納與總結。

（一）經驗研究方法

經驗研究方法的主要特征是：結合管理會計實踐中的經驗數據（這些數據可以是直接的企業實踐資料，也可以是間接的資本市場數據等），采用一定的方法（如建模等）對管理會計現象存在的規律進行挖掘與歸納，進而形成相關的管理會計知識體系（提煉與升華）。這類研究方法往往表現為一種需求端的管理特征，即對管理會計事項所產生的事后數據資料或具體經驗的分析與總結，通常是借助于統計計量方法等對數據進行加工與整理，進而得出相關結論的過程。這類方法一般包括以下五種具體方法：

1.檔案法。這種方法是學院派應用較多的一種研究形式，其特點是“秀才不出門、知道天下事”，深受大學或研究機構學者的喜歡。即利用數據庫獲取相關數據（這類數據通常是公開獲得的信息資料），并基于假設進行檢驗的研究方法。這種方法的優點是真實地反映了事物的客觀現象（已經發生了，是客觀存在的），其不足是主觀性比較強，如研究過程中的變量具有隨意性和可替代性。以薪酬激勵為例，對于高管的相關資料可以利用上市公司披露的實際薪酬數據，也可以采用全面預算中的預測數據來進行研究。這種方法對于輔助管理當局的政策制定有一定的幫助，但與未來實踐的發展和經營活動的決策效率及效益往往相關性比較弱。這也是政府的導向性與市場的自主性有時出現矛盾的根源，欲提高管理會計的決策相關性與有效性，必須結合其他方法加以研究，即從研究方法的供給端加以優化和完善。

2.案例研究。案例研究是對管理會計實踐中存在的某種復雜和具體的現象進行深入和全面考察的研究方法，它需要對案例對象的經驗性數據或資料進行研究和分析。從研究對象上看，管理會計案例研究不依賴于抽象原理，通常選擇一個或多個事例（可以是一家企業，也可以是多家企業）加以分析與解說，用收集到的資料分析事例內在的邏輯關系，同時結合相關的理論（基礎）得出研究的結論或建議。這種方法的優點是其研究的事例具體、翔實，通過這種深入的研究便于發現新問題；不足是選擇對象難度大，有些個案研究可能不具有典型性。因此，管理會計案例研究要考慮適用對象的廣泛性，其對象的選擇要兼顧典型示范、應用實際、現實新穎、適合國情，并具有一定的理論價值。研究時要注意的是，“管理會計是不斷發展的，不同時期的案例具有不同的時代特征，它們之間不具有可比性，必須以動態的眼光觀察和認識事物?！盵6]

3.實地研究。它是一種現場研究，即管理會計學者深入到管理會計調查對象的所在地（如企業）直接搜集相關資料并加以研究的方法。這種方法最初由社會人類學家采用，并普遍應用于社區和群體的研究活動之中。20世紀中后葉以來，鏈式管理會計已經從傳統的價值鏈向供應鏈，以及進一步向虛擬價值鏈的方向延伸，近年的“互聯網+”又使網式管理會計得到迅速發展，許多TMT公司以輕資產方式不斷創新經營管理模式，并使傳統的某個企業或某一區域的管理會計研究向多個企業或不同區域的企業集群管理會計方向轉變，使管理會計的變遷管理內涵與外延不斷豐富和發展，進而帶動了實地研究的蓬勃興起。與案例研究一樣，實地研究必須結合現場管理展開，區別點在于：實地研究往往不帶有理論假設而是直接深入到社會生活中，通過觀察、訪問等方法自由地收集企業或企業群的管理會計信息，從而獲得相關的第一手材料；然后，根據管理會計學者（研究者）的理解進行抽象、總結與提煉；最后得出一般性的結論。

4.問卷調查法。問卷調查法也稱“書面調查法”，是一種間接搜集研究材料的方法。即管理會計學者（調查者）運用統一設計的問卷，向事先確定的對象（企業等）了解情況或征詢意見的調查方法。這種書面形式的表單應當簡明扼要，要求被調查者填寫對有關問題的具體意見和建議。從形式上看，它可分為自填式問卷和代填式問卷調查。其中，自填式問卷調查，按照問卷傳遞方式的不同，可分為報刊問卷調查、郵政問卷調查和送發問卷調查；代填式問卷調查，按照與被調查者交談方式的不同，可分為訪問問卷調查和電話問卷調查等。管理會計研究中應用問卷調查主要有兩個目的：一是進一步驗證實踐中的某些理論研究結論的真實性和可行性；二是擴展某些局部性研究（如實驗法或實地研究）的結論，以觀察其結論的外部有效性。

5.實驗法。這是一種從傳統的自然科學研究向社會科學研究等領域延展的研究方法。即研究者通過有意改變或精心設計管理會計的事項或某種活動，并據此了解和掌握研究對象（企業）外顯行為的一種方法。實驗法的依據是自然和社會活動中現象和現象之間相當普遍的因果關系，是將客觀世界的場景濃縮到一個特定的實驗室中，運用實驗的結果反映現實世界的真實情境。管理會計中的作業成本管理等工具可以通過實驗法加以推演，并結合企業管理人員的心理現象，通過相關條件的控制來加以細化研究，如作業成本中的結構性動因與執行性動因等。實驗法可以分為實驗室實驗法和自然實驗法。目前，我國一些學者應用這種方法進行管理會計研究的特征是，選擇一批學生（主要是有工作經驗的學生，如在職研究生或企業研修班等學員），通過有目的地控制一定的條件或創設一定的情境，以引起被試學生（對象）的某些心理活動，并結合某種變量來考查其對其他變量的影響等。實驗法有兩個目的：一是將客觀世界的邏輯復制到特定的實驗場景之中；二是將實驗結果推廣應用到外部的客觀世界中去。

（二）非經驗研究方法

如果說經驗研究方法具有收斂性特征的話，那么非經驗研究方法更多體現出的是發散性思維，它側重于思想的傳承性、預測的前端性，強調從供給側視角研究管理會計問題，強調對管理會計問題觀察的細致性，以及對相關現象解釋的啟發性。傳統的非經驗性研究，是建立在某種價值判斷的基礎上，圍繞對政府政策或經濟行為后果的預測，應用管理會計工具或方法進行邏輯推理，進而提出相關政策建議和制定行為標準的過程?；蛘哒f，它是一種傳統的規范性理論研究，是國內管理會計研究應用較多的一種方法。近年來，隨著經濟學、組織行為學等理論在管理會計研究中的廣泛應用，許多分析性理論研究進入了管理會計的研究方法之中[7]。經常應用到的方法主要有：

1.計量結構的研究方法。為了提高管理會計學科的精密性，20世紀60年代至70年代管理會計領域開始大量引入數學方法，并將數學模型應用于管理會計研究之中，尤其是運籌學的應用更為普遍，使這種計量結構的研究方法達到。盡管這種傾向在后續有所減弱，但以數學為基礎的計量方法仍然占據一定的學術地位。在我國現階段的管理會計研究中，許多成果仍然是以計量方法的合理設定及其模型化為重要手段的，這類課題有預算管理、業績評價、作業成本法（ABC）的應用情況等。譬如，對作業成本法（ABC）進行增值與否的作業劃分，調整作業的動因結構，如在原有的資源動因與成本動因的基礎上進一步細分為結構性與執行性動因等，并對不同情況下的作業成本采用不同的計量手段加以核算正是這方面的典型體現。

2.新古典經濟學的研究方法。主要是指依據信息經濟學、理論等新古典經濟學開展的研究。管理會計研究中經常用到的新古典經濟學派的觀點可以歸納為：（1）充分發揮市場機制的作用（具體包括保護個人利益，強調私有化的重要性；反對國家干預，實行自由競爭、自由放任；經濟自由化等）；（2）強調人的經濟學假設；（3）重視經濟活動中的交易成本等。近年來，針對新古典經濟學市場自主性至上的觀點，經濟學界提出了不同的理論學派。從我國來看，以林毅夫為代表的“新結構經濟學”理論就是一個典型代表[8]。林毅夫認為：“在經濟發展的每個階段，市場都是實現資源有效配置的基礎機制，然而經濟發展作為一個動態過程需要經歷結構的調整，包括產業升級、多元化及配套的軟硬件設施的改進。這一升級和改進的過程需要與巨大的公司交易成本外部性及資本投資回報相協調。因此，除了有效的市場機制，政府應該在結構轉型的過程中發揮積極的作用”。這種經濟學理論強調政府的導向性與市場化條件下企業的自主性的融合，并認為企業的可持續發展必須堅持“政府導向與企業自主相結合”。依據這一理論開展管理會計研究，對于構建具有中國特色的管理會計理論與方法體系具有理論價值和積極的現實意義，管理會計研究方法的變遷管理必須加以正確的引導。

3.行為科學的研究方法。行為科學是企業管理學的重要分支，它有廣義與狹義之分。廣義的行為科學是與研究人的行為規律有關的各種學科，包括心理學、社會學等；狹義的行為科學是現代管理科學的重要組成部分，綜合應用實驗、觀察、社會調查等方法研究人在工作環境中的行為規律[9]。行為科學的研究方法強調研究程序的公開性、收集資料的客觀性、觀察與實驗條件的可控性、分析方法的系統性、所得結論的再現性，以及對未來的預見性等。行為科學的研究方法被管理會計研究者廣泛應用，尤其是預算管理與責任會計等領域最具代表性。從管理會計內部來看，在責任會計的責任預算編制過程中，應用行為科學理論要求每一個責任中心都根據企業的總預算編制責任預算。即在編制預算時，讓職工參與預算的編制過程等，這些具體的研究活動就是行為科學研究方法的體現。

4.新制度主義的研究方法。諾思[10]在經濟史的研究中引入了制度因素，從中發現制度及其制度變遷在長期經濟增長與停滯中所起的作用具有一定的規律性，并構建了一套“制度―選擇―經濟和社會結果”的新制度主義理論。從規范角度講，制度的經濟涵義體現為企業中的“價值增值”，制度變遷來源于“價值的沖突”[11]，可以通過一定的制度體系建設來進行“變遷管理”。即當制度中的規則與路徑反映的企業價值與市場中的價格等產生矛盾和沖突時，制度能夠通過“學習和適應”逐漸調整。從管理會計角度講，當“價值增值”的目標出現沖擊或挑戰時，可以通過制度的變遷，如強化管理會計的“管理控制”和“信息支持”系統來加以應對、適應，以取得滿意的效果。必須堅持政府導向與企業自主性結合在制度建設中的重要作用。政府在管理會計制度中的作用，主要表現為：明確界定產權、保護產權、執行合同、執行法律、維護競爭、部分地規制市場、當好裁判等。在全球化時代，政府與市場的邊界更加模糊，政府與市場的功能日益融合。以新制度主義的研究引導管理會計研究有助于提高對中國特色管理會計的理解與認識。制度主義的核心概念主要有三個，即制度、路徑與規則?？疾熘贫茸冞w必須明確制度進化中的規則與路徑。新制度主義對管理會計的變遷可以有兩種選擇：一是路徑不變，改變規則；二是規則不變，改變路徑。管理會計研究方法的變遷管理就是要確立一種客觀的衡量標準，使管理會計變遷的成本效益實現最佳配比。

三、管理會計研究方法的變遷與管理

通過對管理會計研究方法的歸集可以發現，現階段管理會計的研究在許多方面反映出模仿自然科學路徑的研究特征。無疑，這些研究是重要的，但是僅僅將自然科學的研究路徑應用于遵循社會規范的人類學術活動，而忽視來自管理會計實踐的內容，有可能產生研究對象片面化的后果。因此，加強管理會計研究方法的變遷管理，從其形成的源頭加以規范與管理具有重要的現實意義。

（一）管理會計研究方法的變遷趨勢

管理會計研究致力于實務的解釋和理論的驗證，其目的在于獲得對管理會計事項或未來發展前景的更深層次和更豐富的認知。管理會計是一種權變性的企業管理活動，其研究主體在時空與主題范圍上經常會發生變動。因此，加強管理會計變遷趨勢的把握至關重要。具體的變遷趨勢可以從以下幾個方面加以體現：

1.事項主義與結構主義。事項主義是一種單元主義觀，其研究方法的局限性在于難以對研究問題的影響因素進行充分的考慮，進而降低了理論指導實踐的創新功能價值。譬如，用單元主義思想研究環境污染，認為將各種廢棄物轉移到農村等偏遠地區，可以化解城市污染的矛盾。事實上，這種觀點是相當錯誤的，城鄉之間唇齒相依，農村各種污染最終還會通過水、大氣和食品污染等渠道影響城市。就管理會計而言，應用這種方法的研究事例主要有：對企業單一產品成本的研究，即降低成本方法的研究，以及對增加銷售收入問題的研究、尋求提高利潤的途徑等；對管理會計“時間價值”“風險價值”的研究等。結構主義是一種多元的研究方法，譬如，對管理會計中的變動成本與固定成本的關聯性研究、執行性與結構性動因的協同性研究，以及各種決策過程中的關系研究（如產品結構、生產結構、敏感性分析，以及資本結構的安排研究等）。結構主義研究方法的正確性是建立在恰當的管理會計結構和企業經濟關系以及豐富的經驗資料基礎上，而這需要研究者有扎實的會計學、經濟學與社會學的理論基礎和研究者能收集到足夠的企業第一手材料。這也是這種方法的局限性所在，即難以客觀地把握事物的規律性。盡管從事項主義向結構主義的轉變已成為現階段的一種趨勢，但是在實際的管理會計研究過程中必須對兩種“主義”有清醒的認識，并在利弊得失中進行正確的權衡。

2.個體主義與總體主義。在方法論上，個體主義強調社會的所有行為都是個人或個體的行為，強調從個體的內在屬性或內在驅動力上解釋個體行為。在管理會計實踐中，純粹的經濟人是不存在的，個體或多或少會有利他行為的表現[12]，即往往是雙重屬性的，是利己與利他、講究道德的結合體，必須重視管理會計制度與企業文化等建設?？傮w主義強調社會系統理論的應用，具體包括集體主義與集團主義等，它強調管理會計活動的社會屬性。即，管理會計行為具有一定的社會限定性與結構嵌入性特征，同時需要考慮公司利益與社會利益的協調，要將組織文化、社會心理學等理論應用于管理會計的具體活動之中，通過設置“滿意情境”，調動企業或員工的內在動機以及正確發揮外在動機的正面引導效應。隨著企業的發展，集團化、全球化等正轉變為一種新的潮流。在管理會計研究過程中，一種趨勢是：個體主義向總體主義轉變。作為總體主義的管理會計研究方法在很大程度上體現出的是一種平衡思想。管理會計中的平衡計分卡、戰略地圖等工具的開發與應用就是這方面的典型體現?？傮w主義的缺點是：因果關系有時不足，存在無視行為主體，并使不同企業之間加劇苦樂不均，等等。因此，管理會計研究方法的選擇應用需要借助于變遷管理加以引導。

3.主觀主義與客觀主義。主觀主義是“局部的、個別的”的路徑，是社會原有狀況的記述。主觀主義研究方法往往采用小題大做的方式；然而，由于資料的局限性，需要作出人為的判斷與分析。如國內期刊發表的文章中，通過借鑒國外研究得出“……啟示”等的論述，或者對國內某種方法或觀點產生的“啟示”等就是這種研究方法的典型代表。主觀主義存在的問題是：時間跨度或空間范圍過于狹小，對問題的認識一知半解，進而導致管理會計成果的適用性難以把握。與主觀主義相對應，客觀主義則認為：可以將社會世界猶如自然世界那樣加以處理，并將由此產生的社會現象采用類似于物理現象那樣的操作方法加以客觀的考察。這種類型的研究方法有實驗法、模擬法等?？陀^主義的局限性在于，若研究者對研究對象存在造假現象（數據不真實、形式主義等），其研究成果可能失去信度和效度。目前的一種趨勢是：主觀主義向客觀主義轉變。即以“客觀主義”為中心帶有自然科學特征的管理會計路徑的研究占據主導。管理會計研究應結合新制度主義理論等加以“變遷管理”，積極尋求創新的方法路徑。

4.本土主義與全球主義。本土主義是指在管理會計研究過程中結合本國的國情，努力拓展本國已有的理論甚至借此建立新的管理會計理論與方法體系[13]。本土主義的特征是指，在這些研究中，情境因素無論作為自變量還是調節變量已經明顯成為理論構建的因素之一。如果我們不能將中國的情境（現實經驗數據的分析）建立在堅實可靠的理論分析的基礎上，可能就不會得到表述我們發現的機會，也無法對學術發展作出應有的貢獻。經濟全球化是一種客觀趨勢，如何在經濟全球化過程中實現全球價值鏈的優化與升級，已經成為管理會計研究的一項重要課題。一種趨勢是：從本土主義向全球主義轉變。全球主義體現在管理會計情境研究中，要求能夠為形成全球化的管理會計知識體系作出貢獻，而不是對西方理論或發現作簡單的復制與驗證。要對全球管理會計知識作出貢獻，并促進全球的學術對話，研究者要確保針對具體情境的研究。（1）通過明顯的情境化與現有知識積累聯系起來；（2）在理論構建和研究過程中仔細考慮如何進行情境化設計[14]。實踐表明，經濟全球化中的全球主義也存在明顯的問題，如全球化無法消除各國或地區經濟存在的多層次性和多樣性，從而影響經濟發展公平性和效率性；全球化加深了區域經濟一體化和貿易集團化的發展，但并沒有能夠改變貿易保護主義加劇和貿易沖突增多的趨勢；資本和勞動的不對稱流動，導致全世界不平等加劇，等等。因此，管理會計研究方法的變遷管理需要引導人們正確認識本土主義與全球主義的關系。事實上，這兩者之間有時是聯系在一起的，譬如，建立在某種情境中的本土理論，只要是高水平的研究產物，就應該能為全球管理會計知識作出貢獻。

5.激進主義與漸進主義?，F在的趨勢是：由激進主義向漸進主義轉變，這與當前改革難度增大具有一定的相關性。激進主義強調依賴于政府指令或者法律引入等實現制度變遷，其方式主要是：（1）在有前期需求誘導與經驗積累的基礎上，按明確的方向進行制度變革。如開展股票滬港通交易，取消行政審批權，實施負面清單管理，等等。（2）在沒有需求誘導與經驗積累的前提下超前進行制度安排。如用5―10年的時間構建中國特色的管理會計理論與方法體系。即政府通過行政手段推進管理會計體系建設（激進主義的體現）；而企業借助于市場經濟原則，自愿、主動地采用管理會計工具或方法的行為，又往往表現為漸進型。因此，針對當前“全面推進管理會計體系建設的指導意見”[15]，使政府的行政手段與市場的無形之手有機融合，共同作用，值得深入研究。漸進主義是指人們為爭取獲利機會自發倡導和組織實施的對現行制度安排的變革或替代行為，是一種自發性的制度變革。如管理會計中管理邊界的擴展，以及自制還是外包，兼并與重組等的行為選擇。漸進主義強調內生變量的影響，強調制度變遷過程中個人理性與社會理性的一致。漸進主義體現為基層推動；從結果上來看，這種方式導致的變遷則體現為通過局部制度的變革來帶動整個制度的根本性改變。管理會計研究方法的變遷管理要為人們正確認識這兩種方式的特點提供支撐。譬如，當前中國的管理會計采用激進基礎上的漸進，可能就是一種比較好的選擇。

6.形式主義與實體主義。形式主義與實體主義的選擇曾是20世紀50年代經濟學論戰的重要議題。形式主義經濟學將經濟行為視為一種與市場和價格相關聯的最優化的選擇過程，往往不注重規則，且以結果來衡量一切，不重視過程[16]。在具體的管理會計研究過程中，它的形式也很多，一種理想化的管理過程，是通過理想目標值的設定等將某種或某類管理會計問題設定為一種理想狀態，并據此加以分析；另一種超現實的管理過程，如過度的利潤管理，缺乏長遠的發展戰略，等等。無論是上述哪種管理活動，其得出結論均無法為管理會計的“價值增值”及其可持續性成功提供支撐。換言之，形式主義有時體現為一種機會主義，其最大的問題是將自身局限在框架之內，缺乏動態發展的眼光。譬如，一個占地10公頃的污染企業每年可能給政府帶來上千萬元稅收，但這些土地被污染，則要花上億元甚至幾十億元去治理。當前的一種趨勢是：從形式主義向實體主義轉變。實體主義要求管理會計過程中將企業價值管理行為嵌入于社會結構之中，充分考慮現實世界中的各種影響因素，通過管理會計的改革與創新，充分發揮管理會計控制系統和信息支持系統的效率與效果，使管理會計的理論體系建設更加符合現實，更具有可操作性。

（二）管理會計研究方法的供給側管理

2015年11月10日，在中央財經領導小組會議上首次提出了“供給側改革”，指出在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，著力提高供給體系質量和效率，增強經濟持續增長動力。管理會計作為微觀經濟的基礎，適應和促進國家宏觀層面的供給側改革是一種客觀的必然。充分利用政府倡導的“供給側改革”時機，將這一改革思想嵌入管理會計的研究方法之中，必將大大促進管理會計在企業管理實踐中功能作用的發揮，并為中國特色的管理會計理論與方法體系建設提供實踐素材。具體可以從兩個方面加強管理會計研究方法的供給側改革。

1.從管理會計研究方法變遷的影響因素入手加以考察。影響管理會計研究方法的因素屬于供給端的“變遷管理”，這些因素主要有：

（1）制度因素?，F代企業制度（公司治理）與資本市場發展，以及全球化經濟的推進是影響管理會計的“供給端”。加強管理會計研究方法的變遷管理，必須從供給側結構入手，通過企業管理模式、組織結構、戰略與文化，以及外部的政治體制、環境因素入手加以研究引導。管理會計變遷（包括研究方法變遷）是全球經濟發展過程中均衡各方面利弊后的選擇，相關因素的變化（誘因）最終引起管理會計制度安排的變遷。如全球經濟一體化的深入，使傳統的跨國經營公司向全球化的組織結構轉變，社會責任意識的增強，使低碳環保的產業得到擴展，進而促進產業結構向新能源、新經濟的產業領域集聚。加強管理會計研究方法在內的變遷管理，改革現行的管理會計體制，消化制度變遷給管理會計機制產生的壓力，是實現管理會計自身可持續發展的基本保證。

（2）技術因素。在會計研究的方法體系中，管理會計研究方法的多樣性是與其獨立于會計準則的屬性相適應的，大都表現為多種形式并存，定量與定性的方法并用等。結合供給端管理的考量，管理會計的研究方法應注意適用性的研究。這是因為管理會計問題本身是動態、多變的，傳統以節約為中心的管理會計理念是建立在資金、設備等有形資產投入占主導地位的基礎之上的，在當前有形資產要素不變或難以提高的情況下，發揮品牌、技術標準與管理文化等創新要素的作用是一種重要的供給側改革需要。與此同時，通過將“互聯網+”等為代表的移動互聯技術的發展，以及電子支付等金融工具的創新嵌入管理會計研究的方法體系之中，將進一步增強管理會計的功能作用。因此，重視技術因素的變化對于管理會計研究方法的整合與創新具有積極的意義。

（3）環境因素。當前復雜的經濟、社會環境下，單純的管理會計研究往往不能在實際中發揮效用。從世界經濟的發展環境觀察，全球經濟競爭已從較低層次的產品營銷型競爭發展到較高層次的全球性戰略競爭，競爭戰略上的得失關系到企業的興衰、成敗。因此，管理會計研究方法要重視這種變遷。譬如，在討論組織變遷對管理會計的影響過程中，面對全球不同國家和地區設立的縱向業務分部與橫向地區總部，應從實體價值鏈與虛擬價值鏈結合的視角加以考察。它是一種多中心多結點的網絡管理模式，這種網式價值鏈管理模式有利于全球公司對全球范圍經營環境的變化作出更迅速的反應，更有效地利用全球資源[17]。它對于企業邊界擴張與成本協同等的管理會計研究將帶來重要的啟示。

（4）人文因素。經濟全球化使管理會計面臨的是多元文化的研究環境，管理會計需要從全球視角思考全球公司的管理會計責任理念，即從過去的股東價值最大化提升到強化包括股東、社會和環境責任在內的公司責任體系。同時，積極應對國際貿易中的技術壁壘。管理會計文化作為企業文化的一種體現，從構成文化因素的結構入手，將一個國家和地區的大眾文化與社會習俗整合起來思考問題，是現階段管理會計研究方法變遷管理的一項重要課題。

2.從管理會計研究方法變遷路徑入手加以考察。一種設想是從現有期刊論文的特征入手加以描述與總結。以近兩年《會計研究》上發表文章的研究方法來看，具體的形式有學術雜談、邏輯推論、讀書筆記、經驗檢驗和案例研究等（本文暫不做文章篇數方面的統計分析）。第一，學術雜談。學術雜談作為一種研究方法，它對于豐富人們的思維，提高學術興趣有一定的積極意義。正如曲苑雜談是戲劇事業發展的重要內容一樣，管理會計學科的發展當然也離不開管理會計的學術雜談。第二，邏輯推論。這種研究方法，一般是通過文章引言提出研究的框架與具體的思路。這種研究與實證研究的不同之處在于，一個用數據說話，一個用文字說話，如引經據典加以說明。但寫不好容易變成“雜談”。這種方式時效性、應景性強，能夠較好地反映當時當地（某一階段與某一時期的中國情境）。第三，讀書筆記。以文獻綜述為代表，將最新、最前沿的理論研究動態介紹給讀者。它可以減少后人對相關研究的查詢等的資料收集工作量，提高后人對此問題研究的效率。這種方法一般是某項研究的前提工作。第四，經驗檢驗。主要是采用實證研究方法發表的相關論文，它也是當前主流的研究方法之一。已經形成的成果，大都是用國外的模型來說明中國的某種現象，它反映的也是某一特定階段與時期的管理會計事例。因為各國的具體情況不同，這種研究有時主觀性較強。最后一種是案例研究。具體的形式有個案研究和眾案研究等。研究成果大都以國有企業（尤其是央企）為對象，以單一事例為主，并且注重行業特征（便于形成操作的“指南”或“指引”）等。由此可見，如果要將上述這些研究用路徑加以概括的話，筆者認為大體上可以用概念導向與案例導向加以表述，前四種情況基本是概念導向，即圍繞一個或多個概念進行推論、分析或檢驗；最后一種就是案例導向，它對于當前管理會計指南或指引的建設有重要意義。

四、結語

管理會計研究方法的變遷及變遷管理映射出的是一種需求端與供給端管理的情境特征，通過對管理會計研究方法的綜合分析，以整合或歸集的方式將管理會計研究方法聚焦于經驗性研究與非經驗性研究的框架之中，可以看作是管理會計研究方法自身的一種創新機制。管理會計研究方法的變遷從共性原則的視角考察，可以體現在一系列“主義”的轉變過程之中，比如，將形式主義傳統修正為實體主義傳統等，這些變遷管理促進了管理會計發展路徑的創新與發展。管理會計研究方法的變遷趨勢，既體現了當前經濟環境對需求端改革的內在要求，也反映了管理會計供給端結構改革對管理會計人才、資源等創新驅動的迫切期盼。

適應企業經營模式與產業結構的轉型升級，以及管理會計實踐發展對管理會計研究方法的變遷需要，需要引導并規范管理會計學科建設，主動地將社會結構及其所包含的制度、倫理、文化、非理性的情感等要素納入管理會計研究方法的框架之中，并在此基礎上擴展嵌入性的各類管理會計新分支或新領域。從實務視角觀察，傳統的管理會計針對的大都是實體企業的情境特征，而在虛擬主體的情況下，價值流、信息流等將會發生根本性的變化，這種情況作為一種新常態可能會持續地存在并不斷地加以擴散，為此加強管理會計研究方法的變遷管理，促進管理會計工具與方法體系的創新，成為一種重要的管理會計戰略選擇。同時，結合管理會計研究方法的變遷趨勢，可以將管理會計研究方法歸集為兩大路徑，即概念導向路徑與案例導向路徑。

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