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第1篇：風險管理的基本概念范文

2009年度全國注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》統(tǒng)一考試已經(jīng)結束，從所公布的試題范圍、結構和題型分析，本年度注冊會計師考試的《公司戰(zhàn)略與風險管理》試題涵蓋了考試大綱及教材的主要內容，結構合理，題型同前期頒布的試題大綱相符。由于今年是首次開考本科目，因此總體來看，試題并不是很難，其重點大多體現(xiàn)在基礎知識和基本概念的掌握和運用方面，以下就相關情況作簡要分析。

一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎知識出發(fā)。考慮到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風險管理相關的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術語以及人物觀點思想等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領會掌握教材及其大綱要領，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業(yè)務相聯(lián)系。這一點相對于前面第一條，即基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復習中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由；假設考生是甲公司內部審計部門負責人，考生在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業(yè)道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內容，實現(xiàn)知識更新的要求。堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分數(shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業(yè)長遠性、全局性的戰(zhàn)略和風險管理問題。增設《公司戰(zhàn)略和風險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學員了解戰(zhàn)略管理和風險管理的相關理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實施戰(zhàn)略管理和風險管理。

上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結構及分值來看，既強調基礎知識，更強調知識的運用和綜合能力。有關考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復習建議

《公司戰(zhàn)略與風險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應試的角度進行學習和提高。參加了注會考試的學員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實踐和應用上。如何在學習中、在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學習方法：

一是理解和掌握每章的基礎理論知識。考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點。對每章內容進行梳理、回顧和總結。有一種復習方法――“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關內容反復在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復習。這對考生的復習、應試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內容。

第2篇：風險管理的基本概念范文

本年度全國注冊會計師考試新增加了《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目，這是注冊會計師考試自開考以來首次引入該科目的考試，該門課程的增加能夠開闊注冊會計師的視野、提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)技能。該門課程的增加并不是偶然，它是我國經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)管理的發(fā)展需要，它成為我國注冊會計師考試的科目之一是注冊會計師考試與國際接軌的大趨勢所在。

(一)課程設置根據(jù)對本課程的性質、相關內容的了解，估計本課程將以應用性考試為主，通過案例或選擇等題型來檢驗考生的掌握情況。本科考試中主觀題的題型大體有單項選擇題、多項選擇題及簡答題。從主觀題來分析，主要是對考生的應用能力和分析能力進行考核，因此，考生要在掌握客觀試題的基礎上，對以教材相關內容編制的案例分析題能夠靈活運用教材知識點進行分析。從教材體系來看，本課程可分為兩部分，即企業(yè)戰(zhàn)略管理和風險管理，其中風險管理中金融風險管理又占有相當?shù)谋戎亍！豆緫?zhàn)略與風險管理》是一門管理類學科，無論是理論知識還是實踐知識都比較豐富，教材共計12章，主要由兩大部分構成：第一部分是公司戰(zhàn)略(第一章到第七章)，第二大部分是風險管理(第八章到第十二章)。體系結構如圖1所示：

(二)簡要分析前半部分主要講企業(yè)戰(zhàn)略管理，就有關企業(yè)戰(zhàn)略管理中遇到的戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略分析的內外部環(huán)境、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略控制等方面的內容展開；后半部分主要是就風險管理理論及其在企業(yè)中的應用。其中公司戰(zhàn)略重點集中在教材第三章戰(zhàn)略分析內部資源、能力與核心競爭力、第四章戰(zhàn)略選擇、第五章戰(zhàn)略實施和第七章財務戰(zhàn)略；風險管理重點集中在教材第八章內部控制、第九章風險管理原則、第十章風險管理實務和第十一章企業(yè)倒閉風險中。從構成內容上大體各占一半，相對來說戰(zhàn)略管理定性的內容多一些，風險管理方面定量的內容多一些，二者在考試中命題比例大概在一比一。風險是一種不確定性，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可避免的問題，因此，上述戰(zhàn)略管理與風險管理是緊密聯(lián)系的，戰(zhàn)略管理離不開風險管理，風險管理是戰(zhàn)略管理的重要內容。在加強公司戰(zhàn)略與風險管理所涉及的各個環(huán)節(jié)，從企業(yè)的日常經(jīng)營管理到產品升級再到技術研發(fā)，從市場銷售到人力資源管理，從資金的籌集、使用和管理到金融市場衍生品交易等行為，再到金融機構、投資者、抵押貸款發(fā)起機構和信貸評級機構等環(huán)節(jié)，企業(yè)面臨著各種各樣的風險。從考生應試角度分析，就是要在上述環(huán)節(jié)增加運用知識的能力，尤其是運用知識回答案例分析之類的題目。

二、內容掌握與能力等級

只有清楚與理解該科目的內容，并予以掌握，才能更好地把握好該科目的考試。并順利通過。

(一)內容掌握從教材重點要掌握的內容來看。主要集中在：公司戰(zhàn)略管理的基本概念；評估影響公司表現(xiàn)的外部因素和內部因素的能力；各種戰(zhàn)略管理工具的運用；戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略控制的過程和方法；分析戰(zhàn)略選擇及實施戰(zhàn)略所帶來的財務影響；內部控制框架的概念和運用；風險管理框架的概念和運用；控制、減少和回避風險的方法；識別及評估公司面對的各種財務風險；利用衍生金融工具對沖各種風險的方法；熟悉信息技術管理的應用。

(二)各章具體工作內容與能力等級各章測試的主要內容與能力等級如表1所示：

三、學習方法及與應試解析

本課程的重點較多、考點分散，這就需要考生不僅要進行系統(tǒng)的理解和記憶，而且要將固定的模型和分析的程序能夠很熟練，更要結合實際案例學會用理論知識來分析，這樣才能夠將本書的內容得以融會貫通，順利通過考試。從應試角度，建議考生根據(jù)有關最新規(guī)定，結合近年來國內外經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展、變化，有的放矢地對《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目進行復習。

第3篇：風險管理的基本概念范文

考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：

(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發(fā)。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰(zhàn)略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復習中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業(yè)道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識、新內容，實現(xiàn)知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學習方法的建議

結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。

(三)重視案例

第4篇：風險管理的基本概念范文

關鍵詞：IT審計；傳統(tǒng)審計；比較

科技的迅猛發(fā)展已經(jīng)給整個社會的經(jīng)濟管理活動造成了巨大影響。IT審計是在原來傳統(tǒng)審計的財務審計和管理審計基礎上，由于科學技術向經(jīng)濟管理領域的滲透而產生的。然而，到目前為止，IT審計在本質上并不是獨立于財務審計和管理審計的第三大審計分支，而是其中的一類審計形態(tài)，其原因在于網(wǎng)絡環(huán)境的復雜性、實際操作的復雜性、與傳統(tǒng)審計的融合程度等因素都制約著IT審計的發(fā)展，本文旨通過比較，將兩者有機結合，從而提高IT審計質量，拓展IT審計技術方法在企業(yè)審計中應用的深度和廣度，促進企業(yè)在審計上的變革。

一、 IT審計與傳統(tǒng)審計在重大方面上是一致的

（一）IT審計與傳統(tǒng)審計在基本概念及程序上大體一致

“獨立性與客觀性”、“權威性與公正性”等傳統(tǒng)審計的基本概念在IT審計中得到了很好的體現(xiàn)。另外，IT審計獨立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關開發(fā)、使用人員，由IT審計師依據(jù)法律規(guī)定，采用客觀標準獨立行使審計監(jiān)督權，這與審計的“獨立性與客觀性”完全相同。同時，國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會（ISACA）對實行審計制度、建立審計機關以及審計機構的地位和權力都做了明確規(guī)定，這樣使審計組織具有法律的權威性，其與公正性相輔相成。

（二） IT審計體系與傳統(tǒng)審計體系結構基本一致

傳統(tǒng)審計體系在邏輯結構上具有較強的嚴密性，“基本準則―具體準則―實務指南”是由抽象到具體的邏輯規(guī)則，這是會計準則、注冊會計師鑒證業(yè)務準則等專業(yè)標準規(guī)范的常用結構，這使審計后續(xù)的具體工作便于尋找相應的準則條款，為審計工作提供便捷之處。IT審計所表述的“標準―指南―程序”準則框架在字面上與傳統(tǒng)審計體系沒有太大差別。其標準反應了信息系統(tǒng)領域的綱領性問題，指南是標準的具體化，程序則是一些工作規(guī)范，這與傳統(tǒng)審計體系的三個層次是一一對應的。

從審計體系涵蓋的內容上來看，傳統(tǒng)審計內容的絕大多部分都包含在了IT審計體系的范疇之內。但是，相對于ISACA系會下的準則部制定的IT系統(tǒng)審計準則而言，我國的IT系統(tǒng)審計準則體系還不夠完整，尚有若干項準則沒有涉及，這應該在我國IT審計未來項目計劃中予以考慮。

二、 IT審計具體內容方面存在兩點點創(chuàng)新

（一） 安全性審計

在傳統(tǒng)審計中，對于被審計對象的安全問題鮮有涉及，而信息的安全性問題關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是保持企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障。IT審計中對于安全性審計做了詳細的規(guī)范。安全性審計的主要目的就是審查企業(yè)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的安全隱患。一個存在安全隱患的信息系統(tǒng)很難為審計人員提供真實可靠的信息，因此安全性審計也是真實性審計的前提。

（二） IT審計的軟件測試方法與電子取證方法

審計方法貫穿于整個審計過程當中，而不只是存在于某一審計階段或某個環(huán)節(jié)。隨著IT審計系統(tǒng)實踐的豐富與IT審計理論的發(fā)展，IT審計處理運用傳統(tǒng)審計的方法外，還大量借鑒了計算機學科的一些方法為我所用。其中“軟件測試方法”是IT系統(tǒng)審計的重要方法之一，較為經(jīng)典的測試方法是黑盒測試與白盒測試。另外，某些會計數(shù)據(jù)和其他信息只能以電子形式存在，或只能在某一時點或期間得到①，在IT審計時對于這些電子數(shù)據(jù)的獲取極為重要，需要確保IT審計人員發(fā)掘和收集充足可靠的電子證據(jù)，最終生成審計報告。

三、完善IT審計體系還應借鑒傳統(tǒng)審計

（一）借鑒傳統(tǒng)審計中的績效審計，加強其實踐可行性

傳統(tǒng)審計將審計的真實性、合法性和效益性作為審計的目標。為適應建立市場經(jīng)濟的需要，審計機關從2001年以前主要從事的真實、合法性審計到90年代初期，審計機關對國有企業(yè)的審計開始向檢查內部控制和經(jīng)濟效益兩方面的延伸，績效審計的重要性逐步凸顯。②由于IT項目的功能復雜性、結構龐大性、周期延長性，使得IT績效審計很難準確地評價如此綜合性的IT項目效果，如何完善IT績效審計在實踐上的可行性是擺在我們面前的一項重要任務。

IT績效審計應充分借鑒傳統(tǒng)績效審計中的經(jīng)濟性、效果性、效率性特征，圍繞這“三性”進行展開。在“經(jīng)濟性”上，為了以最低的資源耗費獲得一定數(shù)量和質量的產出，可以通過多方面的改良提高其節(jié)約程度。如美國Gartner Group Inc公司研發(fā)的ERP系統(tǒng)，其自動化程度很好，從而提高了IT績效審計的科學性與可行性，避免不必要的開支。在“效果性”上，力圖在IT項目上實現(xiàn)績效監(jiān)控動態(tài)化，為企業(yè)提供豐富的管理信息，并在企業(yè)管理和決策過程中發(fā)揮作用，動態(tài)監(jiān)控管理績效變化，及時反饋和糾正出現(xiàn)的問題。在“效率性”上，提高企業(yè)物流、資金流、信息流一體化管理的效率并且要善于管理信息系統(tǒng)，對信息系統(tǒng)應用價值的實現(xiàn)是IT績效審計的最重要方面。

（二）借鑒傳統(tǒng)審計的風險管理，發(fā)揮其制約性作用

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》把“應當關注研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素”列為企業(yè)識別內部風險時應當關注的六個因素之一。③伴隨IT而來的風險、利益和機會使得IT風險管理成為企業(yè)管理的重要內容，也是IT審計中應該完善的部分。

借鑒傳統(tǒng)審計對于企業(yè)風險管理中風險評估、控制與防范的流程，結合IT風險管理的環(huán)境特殊性，程序復雜性和數(shù)據(jù)多樣性等特點，對IT審計中的風險管理應按照“識別信息資產―威脅的量化和定性―評估漏洞―改進控制差距―管理剩余風險”的流程進行。首先，識別組織業(yè)務職能并確定每個流程的信息敏感度。然后識別流程的每一個組成部分的現(xiàn)有控制措施，按嚴重程度將控制差距分類。最后，通過風險等級、成本和有效性的選擇，創(chuàng)建風險基準線，以便日后定期重新評估風險所用。

四、 總結

通過對IT審計與傳統(tǒng)審計的比較研究，我們發(fā)現(xiàn)：在基本內容、程序和體系結構等方面，傳統(tǒng)審計與IT審計是協(xié)調的。在IT審計的軟件測試方法與電子取證方法上，較傳統(tǒng)審計來說有其先進性。但是IT審計的不完善性也是顯而易見的，可以在績效審計、風險管理等方面借鑒傳統(tǒng)審計的優(yōu)點，逐漸使IT審計廣泛應用于我國的審計行業(yè)之中。通過傳統(tǒng)審計帶動IT審計的方式，使IT審計取其精華，去其糟粕，逐漸發(fā)展成為審計行業(yè)的新銳力量，是我國亟待努力的方向。

注解：

① 審計準則第1301號：審計證據(jù)

② 蔡春，劉學華.績效審計論[M]，北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006

③ 陳耿，韓志耕，盧孫中.信息系統(tǒng)審計、控制與管理[M]，2014

參考文獻：

[1] 肖杰浩著.Oracle 10g 數(shù)據(jù)庫安全策略研究[M]，計算機科學技術，2004.

[2] 陳耿，韓志耕，盧孫中著.信息系統(tǒng)審計、控制與管理[M]，清華大學出版社，2014.

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[4] 陳耿，網(wǎng)絡環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計職能與類型[J]，南京審計學院學報，2012（1）.

第5篇：風險管理的基本概念范文

摘 要 本文簡要介紹了公允價值及金融工具的基本概念，分析了公允價值在金融工具會計的應用研究，并結合國內的實際金融經(jīng)濟行情，對公允價值在金融工具會計的國內應用提出了幾點建議及展望。

關鍵詞 公允價值 金融工具 會計 計量

一、公允價值及金融工具基本概念

（一）公允價值基本概念

我國企業(yè)會計準則關于公允價值的定義與國際會計準則相類似，公允價值定義為，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~。公平交易是指交易雙方不應當是打算或者需要進行清算、產生不利條件、將要大量縮減企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等情況下進行的交易，而應當是在持續(xù)經(jīng)營的情況下進行的交易。

（二）金融工具基本概念

美國財務會計準則、國際會計準則及我國企業(yè)會計準則關于金融工具的定義保持了基本一致，都認為金融工具是一種約定貨幣和信用交易要素的合約。貨幣和信用是約定的交易對象，采用非現(xiàn)貨交易方式，一般表現(xiàn)形式為信用關系的書面證明、債權債務的契約文書等等。

二、公允價值在金融工具會計中的應用研究

我國關于金融工具的4項具體會計準則（第22、23、24、37號）主要適用于金融企業(yè)，這些準則對金融企業(yè)的影響是廣泛而深刻的，上市或擬上市的金融機構首當其沖。例如，根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規(guī)定，對于交易性金融資產，取得時以成本計量，期末按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量，價值變動差異計入當期損益。準則規(guī)定衍生金融工具一律以公允價值計量，并從表外移到表內反映。這些規(guī)定將對企業(yè)利用金融工具進行風險管理的行為產生重大影響。

混合計量模式式金融工具后續(xù)確認的主要計量模式，對市場變動計入當期損益的金融資產或金融負債按公允價值計量，這主要有以下兩種情況：（1）企業(yè)因持有意圖或能力改變，導致某項投資不再適合作為持有至到期投資的應該重新將它分類為可供出售的金融資產，并通過公允價值進行后續(xù)計量。（2）另外，當企業(yè)持有至到期投資部分出售或重分類的比重較大，導致該投資的剩余部分不再適合作為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量，那么由此導致的賬面價值與其公允價值之間的差額需要全部計入所有者的權益。

三、公允價值在金融工具會計中的應用與建議

國際會計界一致認為公允價值計量是最恰當?shù)挠嬃繉傩浴５侨魏我环N計量屬性都有其局限性，公允價值本質上僅是一種公允價格，畢竟價格不等于價值，價格波動頻繁，尤其對于金融產品而言更是如此。由美國金融危機引發(fā)的公允價值問題，在相當長一個時期內仍然會是社會各界關注的焦點。對于正在全面推行新會計準則的中國來說，也要重視并且重新審視新金融經(jīng)濟環(huán)境下的公允價值會計問題，本文提出以下建議：

（一）優(yōu)化市場環(huán)境

在2001年之前，我國在應用公允價值的過程中出現(xiàn)各種問題的主要原因在于缺乏公允價值計量的市場環(huán)境。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，我國應用公允價值的市場環(huán)境也在逐漸變好。市場環(huán)境的優(yōu)化解決公允價值應用困境的關鍵，更是完善公允價值可靠性的根本途徑。

（二）改進公允價值估值技術和信息披露

首先是開發(fā)公允價值估值系統(tǒng)，對于有活躍市場報價的金融資產及負債，可參照目前市場的估值方法，通過與市場交易機構進行連接，實現(xiàn)相關信息的自動采集；對于不存在活躍市場的金融資產及負債，首先根據(jù)經(jīng)驗進行估值系統(tǒng)的參數(shù)假設，然后采集活躍市場上相似金融資產及負債的信息，最后與預設的參數(shù)進行對比修正差異；其次是加強對公允價值獲取信息披露內容的規(guī)范，可靠性問題是公允價值廣泛應用面臨的最大難題。在今后可能制定的準則、規(guī)章及指南中應該強化披露與公允價值的獲取相關的信息，以幫助財務報表使用者分析和評價公允價值會計信息的相關性及可靠性；最后是規(guī)范衍生金融工具定性披露的位置，在新準則中并沒有具體規(guī)定有關衍生金融工具定性披露的位置，由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，帶給財務報表使用者諸多困難，違背了對提供信息的清晰性要求，也給信息使用者橫向比較和分析各銀行的會計信息帶來了不便，所以應該統(tǒng)一關于定性披露說明的具置。

（三）建立衍生金融工具風險管理機制

通過健全內部控制制度、發(fā)展并培育對沖機制及加強對會計人員的培訓來完善衍生金融工具風險管理機制。建立積極而審慎的內部控制制度對衍生金融工具業(yè)務非常重要，從事衍生金融工具相關專業(yè)人員，尤其是高層管理人員，都應時刻認識到衍生金融工具的潛在風險，樹立風險管理理念。隨著我國市場經(jīng)濟的深化改革，金融市場蓬勃發(fā)展，衍生金融工具市場也越來越壯大，培育風險對沖機制對有效利用衍生金融工具規(guī)避風險，進一步規(guī)范化管理套期保值業(yè)務具有重要意義。金融工具會計準則的順利實施在很大程度上依賴于會計人員的專業(yè)水平及對相關準則的熟練程度。因此，提升會計人員的專業(yè)素質，促使其全面理解并掌握金融工具會計準則，對推進有關會計準則的實施進程具有重要義。

四、結論

隨著我國金融市場的不斷成熟，金融工具不斷發(fā)展創(chuàng)新，公允價值在金融工具中的運用的大趨勢不會改變，但我們也應充分認識公允價值自身的波動性及雙面性，積極考慮采用公允價值所可能導致的負面影響，更應該提前采取相應的防范措施。只要我們充分考慮到各種變量和不確定因素，吸納借鑒國際經(jīng)驗，考慮我國的現(xiàn)實國情，穩(wěn)步推進公允價值的發(fā)展，就能使公允價值在金融工具中的應用風險最小化，使會計在經(jīng)濟中充分發(fā)揮正面效用。

參考文獻：

[1] 王麗.公允價值及其在衍生金融工具中的運用.山西財經(jīng)大學碩士論文.2008.

第6篇：風險管理的基本概念范文

【論文關鍵詞】風險預警系統(tǒng)財務知識管理本體

財務風險管理是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分,是企業(yè)經(jīng)營風險的集中體現(xiàn)。財務風險預警是財務風險管理發(fā)展的一個新階段。財務風險預警的重點是抓住小范圍、低程度的財務風險事件與財務狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發(fā)大風險而使企業(yè)陷入財務危機。21世紀的經(jīng)濟是世界經(jīng)濟一體化條件下的經(jīng)濟,是以知識決策為導向的經(jīng)濟。企業(yè)管理進入知識經(jīng)濟時代,企業(yè)的工作環(huán)境和工作內容都徹底發(fā)生了變化,知識管理的理念和方法不斷滲透到財務管理中,為財務管理創(chuàng)新提供了機遇。而財務風險預警是一項重要的知識依賴的技術工作,在企業(yè)財務風險管理中如何引入知識管理的理念和方法,構建財務風險預警系統(tǒng),幫助管理者準確地了解企業(yè)財務狀況,指導風險應對工作的開展,從而降低經(jīng)營風險,減少財務損失,是企業(yè)管理者關注的問題。本文運用知識本體(ontology)方法研究財務風險預警管理,探索科學化、智能化和系統(tǒng)化的財務風險預警機制。

一、基于知識本體的財務風險預警系統(tǒng)需求分析

財務風險預警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預測和防范風險的一個重要工具,它在收集大量相關信息的基礎上,借助計算機技術、信息技術、概率論和模糊數(shù)學等方法,設定風險預警指標體系及其預警警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動,對不同性質和程度的財務風險及時發(fā)出警報,提醒決策者及時采取防范和化解風險的措施。可見,財務風險預警系統(tǒng)建立的關鍵是如何有效地捕獲企業(yè)內外部信息并形成有用的知識,有效的財務風險預警知識系統(tǒng)應滿足如下四點需求。

一是信息收集與轉換功能。財務風險預警知識系統(tǒng)應通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關的產業(yè)政策、國內外市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務信息和生產經(jīng)營狀況信息,并進行分析轉換,按一定形式和規(guī)則存入知識庫。

二是預警指標管理與更新功能。系統(tǒng)應建立起財務風險評價指標體系,并根據(jù)其中的評價指標計算公式,利用財務風險信息子系統(tǒng)提供的資料,計算出具體的指標值,供綜合評價和預警使用。

三是財務風險綜合評價功能。系統(tǒng)應根據(jù)已計算出的各種風險指標的值,利用各種科學的綜合評價模型和預測模型,對企業(yè)目前的財務風險進行綜合評價和對企業(yè)未來的風險進行預測。該功能是根據(jù)對企業(yè)運營過程跟蹤、監(jiān)測的結果,運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術和企業(yè)診斷技術對企業(yè)財務狀況的優(yōu)劣作出判斷,找出企業(yè)財務運行中潛在的危險。

四是財務風險報警功能。系統(tǒng)應根據(jù)已計算出的反映企業(yè)財務風險的風險指標值、綜合評價值以及預測值,按照一定的報警模式發(fā)出不同程度的警報。

筆者在財務風險預警知識管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個哲學上的概念,用于研究客觀世界本質。在本體中概念的關系可以被描述得更加廣泛、詳細、深入和全面,通過對概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關系,一些不便描述的語義關系就可以清晰地描述出來。同時,在本體中可以使用形式語言,這就為實現(xiàn)知識檢索創(chuàng)造了條件。在對財務風險預警知識形式化定義后,本體概念模型能夠實現(xiàn)對財務風險預警知識理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術對知識的聯(lián)系進行形式化映射,可以產生和約束新的知識規(guī)則,增加財務風險預警知識本體表示方法的實用性。

二、財務風險預警系統(tǒng)知識本體建模

通過分析財務風險預警領域知識的概念、關系和知識結構,采用分層次的思路建立財務風險預警領域本體,并分別對財務風險預警評價模型、指標體系和財務狀況監(jiān)控知識與案例進行形式化描述。本系統(tǒng)模型建立概念本體,評價模型本體、指標本體、資源本體和通訊本體等。下面以財務風險預警定量模型概念本體為例說明財務風險預警知識本體建模。

概念本體是用來描述某個領域內的一些基本概念和概念之間關系的本體,這些概念是被該領域內人們所共同認可的,概念是對事物認知的抽象,包含的內容很廣,與模型相關的內容有:關系、函數(shù)、公理與實例等;關系表達了財務風險預警領域內概念間的互相作用,n個概念之間的關系可以表示為R:Cl×C2×…×Cn;函數(shù)是一種特殊的概念關系,表示在n元關系中確定了n-1個概念,則第n個概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠為真的概念,即真命題;實例是具體的模型元素。財務風險預警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領域名,Cc是領域內的術語集,R是關系集,Ac是公理集,Ic是實例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數(shù)據(jù)集中的標識符、題名、創(chuàng)建者、描述及日期元素;Rc是術語間的關系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關系,IsPartof和HasPart是聚集關系,Equal是等價關系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅關系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實例,IRc是概念的關系實例。

概念是對人類知識的抽象,概念本體是按照分類法來組織領域概念及其客觀關系的,概念本體作為一類獨立的本體存在,由領域專家或知識工程師管理。財務風險預警定量模型概念本體的描述說明如下:

Fn=財務風險預警定量模型;

Cc=(Z計分模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型,多元邏輯(logit)模型,F計分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計分模型”,“Z-score”,“通過將反映企業(yè)償債能力的指標(X1,X4)、獲利能力指標(X2,X3)和營運能力指標(X5)五種財務比率有機聯(lián)系起來,綜合分析預警企業(yè)財務風險。”),(“Prop2”,“人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過大量神經(jīng)元的復雜連接,采用由底到頂?shù)膶W習方法,以自組織和非線性動力學所形成的并列分布方式處理非語言化的財務模式信息,達到預警企業(yè)財務風險的目標”),……};

IRc={SubConceptOf(財務風險預警定量模型,Z計分模型),SubConceptOf(財務風險預警定量模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型),IsPartOf(Z計分模型,函數(shù)形式),IsPartOf(Z計分模型,參數(shù)指標),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型,模型算法),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型,輸入矩陣),……}。

三、財務風險預警知識管理系統(tǒng)框架

通過分析基于本體的財務風險預警知識模型及需求,本文提出財務風險預警知識管理系統(tǒng)框架如圖1所示。

基本的知識管理活動包括知識的創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)、存儲和應用,財務風險預警知識管理將這些活動整合為財務風險預警知識的獲取、財務風險預警知識的存儲與推理、財務風險預警知識的應用與預警三個主要過程。財務風險預警以企業(yè)經(jīng)營績效為基礎,充分認識財務風險的本質并在更廣泛的領域內選擇相關的預警指標,通過綜合評價企業(yè)的財務狀況進行預警。本財務風險預警模型由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€方面的評價構成,獲利能力和償債能力是公司財務評價的兩大基本部分,而經(jīng)濟效率高低又直接體現(xiàn)了公司的經(jīng)營管理水平,公司的發(fā)展?jié)摿τ绕渲档弥匾?公司理財?shù)哪繕耸秦敻蛔畲蠡?良好的財務風險預警系統(tǒng)不應僅僅關注目前的運營狀況。在具體預警指標的選取方面,考慮到各指標間既能相互補充,又不重復,盡可能全面綜合地反映公司運營狀況,故每個預警模塊各取兩個最具代表性的指標。系統(tǒng)從定量和定性兩個角度利用財務本體知識對企業(yè)財務風險進行評價,本體風險評價模型利用本體推理與財務知識庫得出的各指標值,代入建立的財務風險綜合評價模型,進行風險評估,具體的評價模型可根據(jù)風險案例庫的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評價模型等。

第7篇：風險管理的基本概念范文

關鍵詞：商業(yè)銀行　外匯風險　防范　管理

在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國際貨幣基金組織通過了《牙買加協(xié)定》承認浮動匯率制的合法性，于是各國的匯率波動頻繁。因此，各國在參與國際貿易中會遇到外匯風險。外匯風險是由于匯率的不規(guī)則變動而引起國家、金融機構以及企業(yè)和個人等的資產遭受損失。外匯風險有廣義和狹義之分，廣義的外匯風險指由于匯率的變化和外國政府采取管制等原因所導致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風險是狹義的外匯風險，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來的損失。

一、外匯風險的相關理論

(一)外匯風險的分類

由于各國的政治經(jīng)濟狀況不同，同時各自也在不斷地發(fā)生著變化，從而會引起本幣和外幣的市場供求不斷發(fā)生變化，最終導致了匯率的變動。外匯風險根據(jù)其表現(xiàn)可以分為交易風險、折算風險、經(jīng)濟風險以及儲備風險這四種。

交易風險是指在以外幣為基礎貨幣的國際貿易中當交易到結算期時，山于匯率波動造成了以本幣為標準的價值衡量發(fā)生變動；折算風險是指由于外匯匯率的波動而造成企業(yè)資產負債表中外匯資金項目的金額浮動。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實際損益，但它卻會影響到企業(yè)資產負債表的整體報告成果；經(jīng)營風險是指企業(yè)預測之外的外匯匯率變化而引起的企業(yè)的產品、服務等的成本發(fā)生的變化，從而使得企業(yè)未來的盈利能力無法預測；儲備風險是指把外匯作為一種資產儲備起來，同時由于外匯匯率的波動而引起該資產價值的波動。商業(yè)銀行為了平衡國際收支會有一定量的外匯儲備。因此．在現(xiàn)如今的浮動匯率制度下，儲備風險對于商業(yè)銀行來說是尤其值得重視的。

(二)外匯風險的構成及其管理原理

外匯風險是由本幣、外幣和時間三個因素構成的，這三個因素構成了時間風險和價值風險。因為，在一定的時期內，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來說，時間越長，匯率波動的可能性就越大，外匯風險也就越高。

外匯風險管理的基本原理由三個方面構成：

(1)積極地消除或避免引起外匯風險的貨幣因素或者時間因素

(2)科學合理地調整貨幣或時間因素的基本框架；

(3)為了抵消外匯風險可以使用期貨交易中的套期保值，針對存在外匯實行一個與之方向相反的交易。以上三個原理是外匯風險管理方法實施的基本依據(jù)，對于我國商業(yè)銀行外匯風險管理有積極的指導意義。

在外匯風險管理的同時還要重視外匯風險的防范，通過外匯風險的防范使得企業(yè)的外匯損失達到最小，從而努力實現(xiàn)企業(yè)短期收益的最大化。外匯風險的防范要遵循一個基本原則。即在一定的管理成本范圍內，通過防范使得匯率變動給本幣所帶來的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。

二、我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟法則在各行業(yè)的推進，經(jīng)濟實力的不斷增強，我國的外匯管理部門對外匯市場和匯率機制的改革同時也在不斷推進，從而使得現(xiàn)如今的匯率制度越來越靈活，外匯交易市場也在不斷擴大。但是同時也使得我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險更加嚴重。

1　商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風險都在加大

新的匯率機制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準貨幣按照外幣來計價和結算的金融工具的人民幣的市值會隨著人民幣對主要外幣匯率的變化而變化。同時，我國銀行賬戶中的外匯資產和負債，也會隨著匯率的波動而發(fā)生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風險合起來就構成了商業(yè)銀行要面臨的外匯風險。

2　我國商業(yè)銀行的客戶所面一臨的外匯風險加大，提高了銀行受外匯損失的概率

我國匯率機制的改革不僅影響著我國商業(yè)銀行的資產負債表等賬戶，同時還可能通過影響銀行的客戶的外匯資產，從而進一步的影響商業(yè)銀行的整體資產質量和營運能力。浮動匯率制下的匯率的波動比較頻繁而且波動的幅度較大，凼此對于從事國際貿易的客戶來說其外匯資產的風險也在隨之增加，盈利狀況難以估計，導致其向商業(yè)銀行的償債的能力減弱，進一步使得商業(yè)銀行貸款的風險提高。此外還是影響到商業(yè)銀行資金的整體運轉能力。

3　外匯衍生產品給商業(yè)銀行帶來的風險在不斷加大

外匯衍生產品的交易需要銀行具備良好的定價能力，同時還要能夠有

效地管理這些外匯衍生產品的風險，這對我國的商業(yè)銀行來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。隨著遠期結售匯業(yè)務范圍的進一步擴大，交易期限不在受管制，同時銀行還可以進行自主報價等等，這些措施促進了銀行外匯衍生產品的交易發(fā)展，但是同時也加大了銀行的相關風險。

三、我國商業(yè)銀行外匯風險的管理現(xiàn)狀

1　銀行高層監(jiān)控外匯風險的能力還需進一步的提高

董事會作為最高的管理決策層，它承擔著外匯風險管理的主要責任。從制定外匯風險管理的措施、相關政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰(zhàn)略規(guī)章制度的審批實施董事會都必須要積極地參與，充分的了解外匯風險。只有這樣董事會才能夠站在全局整體的角度進行管理決策。而現(xiàn)實中很多的銀行高管對外匯風險管理的相關基本知識和技能了解不足，無法對本行的外匯風險進行預測和評估，這種情況下，董事會難以發(fā)揮其在外匯風險管理方面的決策職能。

2　外匯風險管理的政策和程序還需規(guī)范

我國大部分商業(yè)銀行的外匯風險管理的政策和程序專業(yè)化水平較低，與國際專業(yè)水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業(yè)化的外匯風險管理政策，規(guī)范外匯風險管理的程序，要積極的將這些規(guī)章制度付諸于實踐。在實際的外匯風險管理中有效的執(zhí)行外匯風險管理的相關戰(zhàn)略戰(zhàn)術。

3　外匯風險的識別、衡量、監(jiān)測和控制能力較弱

外匯風險如果無法有效地進行衡量，就無法進行有效的管理。跟國際上的同類商業(yè)銀行相比較，我國的商業(yè)銀行在衡量外匯風險方面存在很大差距。我國商業(yè)銀行所采用的外匯風險衡量標準和方法較落后，早在上世紀10-80年代使用的外匯風險敞口這一風險計量工具，如今在我國才剛剛開始使用。同時，外匯風險的監(jiān)控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業(yè)銀行對外匯風險的有效管理，只有從源頭上改進外匯風險的識別、計量以及監(jiān)控方法才能進一步有效的實施外匯風險管理。

4　外匯風險的內部控制也需要進一步強化

在我國有些商業(yè)銀行至今未建立專門負責外匯風險管理和監(jiān)控的獨立部門，大多數(shù)是由其審計部門同時兼職負責。而內部審汁人員對外匯風險管理的相關知識和理論體系沒有全面、科學合理的認識，沒有一套行之有效的審計方法，一方面影響了審計的準確度，同時也對外匯風險的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風險管理的專業(yè)技術性很強，如果不是專業(yè)的內部審計人員。一般的工作人員很難以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行外匯業(yè)務巾的潛在外匯風險并對其進行識別和計量的。因此，在實際巾內部審計部門幾乎沒有人員同時具備專業(yè)的外匯風險審計能力。

四、強化我國商業(yè)銀行外匯風險的管理的措施

匯率制度的改革，對我國商業(yè)銀行的外匯風險管理能力是一很大的挑戰(zhàn)。我們只有運用相關理論知識的基礎上，結合國際上的成功經(jīng)驗提出以下兒點建議：

1　商業(yè)銀行的高層管人員要提高外匯風險管理意識

商業(yè)銀行高層要加強外匯風險管理意識，除了中行以外，其他的商業(yè)銀行開辦國際業(yè)務的時間較短。由于目前我國的商業(yè)銀行國家管制較多，在實際中對于外匯風險的管理仍然停留在理論階段，實際中沒有執(zhí)行。因此，商業(yè)銀行應該從產權制度、監(jiān)管制度等機制著手，強化高管人員和外匯從業(yè)人員的崗位責任意識和風險意識。同時還需完善外匯風險管理的政策和相關程序。

2　逐步完善外匯風險管理的相關政策和程序，使外匯風險管理有章可循

盡快制定自上而下的外匯風險管理的政策和自下而上的報告反饋政策與程序，做到權責分明、組織結構清晰等現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。同時還需要培養(yǎng)一批專業(yè)技能強的內部審計人員，對外匯風險管理的相關知識和程序有系統(tǒng)的了解，保證各種外匯風險的及時發(fā)現(xiàn)和識別以及計量等，進一步的制定外匯風險的防范和管理措施。

3　完善外匯風險管理的信息系統(tǒng)

由于匯率的變化時難以預測的，所以有必要建立健全信息系統(tǒng)來確保市場信息的傳達，保證相關數(shù)據(jù)及時、準確、安全的輸送到銀行，為銀行及時制定相應的對策提供有效的信息。

綜上所述，浮動利率的實施對我國的商業(yè)銀行來說利弊都有，我國的商業(yè)銀行只有不斷提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務水平，積極的應對這一變化才能更加有效地立足于市場，也才能夠進一步的實施走出國門的戰(zhàn)略。

參考文獻

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第8篇：風險管理的基本概念范文

【關鍵詞】：現(xiàn)代企業(yè) ；財務風險管理 ；問題對策

中圖分類號： TU71 文獻標識碼： A 文章編號：

引言

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)賴以生存的環(huán)境發(fā)生了巨大變化。來自國內、國際市場日益白熱化的競爭，一方面為企業(yè)提供了廣闊的舞臺，另一方面又潛藏了無數(shù)風險，諸多案例表明，財務風險是導致企業(yè)破產的最重要原因。只有全面認識企業(yè)財務風險的現(xiàn)狀及成因，切實加強財務的風險管理，才能有效地控制企業(yè)的財務風險。

一、財務風險的基本概念及特征

根據(jù)中西方的財務理論，通常認為現(xiàn)代企業(yè)的財務風險，是企業(yè)在籌資中出現(xiàn)的風險。事實上，這種說法并不完整。眾所周知，現(xiàn)代企業(yè)開展財務活動，是一套完整的包括投資、籌資、回收以及收益分配等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，在各項環(huán)節(jié)中均可能存在風險。對此，我們應從整個財務活動過程，即由財務觀念至最終的財務收益全面認識企業(yè)的財務風險。將企業(yè)的“財務風險”解釋成：財務風險客觀存在于現(xiàn)代企業(yè)中，由于受到各種無法預料及防范的因素影響，導致企業(yè)的實際財務收益與預期的發(fā)生偏離，進而使企業(yè)產生嚴重損失。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)的財務管理者缺乏認識財務風險

只要企業(yè)開展財務活動，必將產生一定的財務風險。在實際工作中，我國多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的財務管理者缺乏較強的風險意識，缺乏認識財務風險的客觀規(guī)律，這也是企業(yè)存在財務風險的主要原因。任何一個系統(tǒng)的運行中，人是重要的影響因素，高素質、專業(yè)的財務人員，是現(xiàn)代企業(yè)難得一見的寶貴財富。根據(jù)當前的形勢，當代企業(yè)的財務管理人員，由于長期受限于專業(yè)教育以及計劃經(jīng)濟，其個人素質以及業(yè)務素質相對較低，尤其是自身的職業(yè)道德及判斷能力，難以滿足目前市場經(jīng)濟環(huán)境的需求。

2.企業(yè)內部決策的科學性不足

現(xiàn)代企業(yè)出現(xiàn)財務風險的原因，與企業(yè)內部會計關系的雜亂密切相關。具體表現(xiàn)于：首先，我國的現(xiàn)代企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與各管理部門間的關系發(fā)生混亂，企業(yè)資金的使用、管理以及利益配置等方面出現(xiàn)權責不清、管理雜亂的現(xiàn)象，這使企業(yè)的資金利用率不斷下降，資金嚴重流失，并且難以保障企業(yè)資金的完整性及安全性。其次，企業(yè)在采購、銷售、生產、市場預測以及財務管理等環(huán)節(jié)上，缺少合理的統(tǒng)籌分配，這導致企業(yè)的存貨、應收賬款等資產損失慘重。最后，企業(yè)做出重要的投資決策時，并未到市場上進行深入的調研及科學認證，只是一味的投資，最終導致不良資產損失嚴重。加上，企業(yè)的資本結構未能得到合理規(guī)劃，籌資成本過高，進而促使企業(yè)的負債比重過大，引發(fā)財務風險。

三、預防及控制現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對策

1.樹立正確的風險文化及增強員工的風險應對意識

在現(xiàn)代企業(yè)的財務風險管理中，要想取得較高的效益，需要企業(yè)全體員工的團結協(xié)作以及完善制度的支撐。唯有從風險文化上，增強企業(yè)職員的財務風險意識，轉變以往與我無關以及分層管理的風險觀念，構建充分具體的風險觀念。才能在實際工作中，及時發(fā)現(xiàn)及評估風險，自行調整及達到風險防范的團隊化，進而將財務風險管理的理念及行動貫徹落實在企業(yè)的每位員工中。與此同時，企業(yè)的相關管理層，應集中精力進行市場的調查及規(guī)劃，加強建設企業(yè)自身的風險機制文化，做到風險文化與制度控制的有機結合，從而全面提高企業(yè)自身的風險控制水平。

2.加強應收賬款的風險管理

應收賬款是產生財務風險的重要因素，對此，應重視企業(yè)應收款項的風險管理。首先，妥善管理企業(yè)的客戶資料，及時及完整的收集顧客的相關信息，并根據(jù)可靠的信息對顧客加以資信評估，主要包括收集客戶個人的信息、財務及經(jīng)營等情況的信息內容。其次，構建合理的顧客信用管理體系，依據(jù)企業(yè)的產品銷售制度、資金使用情況等，加以確定顧客的信用日期及信用額度。再次，注重企業(yè)本身的經(jīng)營管理，對拖欠已久的款項，應盡快追償，并構建嚴格規(guī)范的賬款清欠機構及清欠制度。最后，充分發(fā)揮企業(yè)內部的審計監(jiān)督職能，逐漸健全財務風險的內控體系。與此同時，適時抽查企業(yè)內控制度的行駛狀況，加強應收款項的內部審計，如銷售貨物、收款程序的審計等。

3.構建有效可行的風險解決機制

為有效預防及控制潛在的財務風險，現(xiàn)代企業(yè)應從長遠的利益著想，構建及完善財務風險的防控機制。第一，利用某種形式，如參與社保等，將企業(yè)的所有或者部分財務風險進行轉移，讓其他人承擔，并構建完善的風險轉移制度。第二，通過企業(yè)與企業(yè)間的各種經(jīng)營、聯(lián)營以及對外投資的多元化等途徑，將企業(yè)的財務風險及時化解或分散，并構建完善的風險化解制度。第三，選取財務管理方案時，全面評價每種方案可能出現(xiàn)的財務風險。另外，在確保理財目標順利完成的條件下，構建完善的風險回避制度。第四，構建完善的風險基金與積累劃分機制，及時補充企業(yè)自身的現(xiàn)有資金，以不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展實力，從而有效提高現(xiàn)代企業(yè)的抵抗風險能力。

4.重視企業(yè)財務風險的預測

預測的財務風險，是指在識別及估量風險的基礎上，確認企業(yè)面對的種種風險，以及應對此類風險后，給企業(yè)財務產生影響的方法，主要包括風險的識別與風險的估量兩種方法。其中，風險的識別方法，即企業(yè)經(jīng)營管理中，收集及整理財務風險的相關信息，并認真分析其的風險環(huán)境，以及識別其的風險特點及種類等。要想有效識別潛在的風險，必須適時調查及研究企業(yè)的內外界環(huán)境，加以判斷各種環(huán)境因素對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動造成的影響，預測這些風險造成的損失，并分析其的損失原因及性質。企業(yè)財務風險的識別方法主要有：財務分析法、幕景分析法以及可行性的研究等。而風險的估量方法，則是利用統(tǒng)計推算的方法，加以描述已識別的風險，主要包括各潛在風險的發(fā)生頻數(shù)、損失程度及其對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響等。通過估量企業(yè)的潛在風險，為后來財務風險的防控、處理以及決策等做出準確依據(jù)。企業(yè)財務風險的估量方法，包括費希爾線性的判定法、概率的估量法等。

5.企業(yè)應當建立合理的資本結構

負債融資是一把“雙刃劍”，既能為企業(yè)帶來收益，同時也增大了財務風險。企業(yè)應該對這些風險因素進行權衡，確定在一定條件下獲取最大收益的資本結構，使財務杠桿利益抵消風險增大所帶來的不利影響。在確定資本結構時，應從自身實際的生產經(jīng)營能力、資產周轉情況和償債能力進行綜合分析，結合企業(yè)未來時期銷售收入的增長幅度及穩(wěn)定程度，企業(yè)所處行業(yè)競爭的情況等因素，以確定最佳資本結構，保持資金和負債之間適當?shù)谋壤P系。其次，企業(yè)必須保持流動資產和固定資產有一定的比例；因為流動資產的變現(xiàn)能力比較強，流動資產所占比例越大，償債能力越強，但是過多的流動資產會使資金閑置，對企業(yè)增加收益不利。此外，企業(yè)必須確定適度的負債結構，即借入資金的來源結構和期限結構，根據(jù)借款金額、期限、利率的高低選擇適當?shù)幕I資方式，并在負債總額一定的情況下，確定流動負債和長期負債的比例，使它們的結構趨于合理，減輕到期支付壓力和風險。在金融行業(yè)競爭加劇的情況下，企業(yè)還應當充分考慮各大銀行在不同種類的業(yè)務上的不同條件和優(yōu)惠，充分利用現(xiàn)代金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

結束語

總而言之，預防及控制財務風險，是現(xiàn)代企業(yè)開展財務管理工作的主要內容，是現(xiàn)代企業(yè)項目管理的重要部分之一。我國的現(xiàn)代企業(yè)，應加強預防及控制各種風險的出現(xiàn)，認真分析其存在的原因，并采取相應的處理措施，以確保企業(yè)管理工作的順利進行，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及逐步提高其的市場競爭力。

參考文獻：

[1]王凱.淺談現(xiàn)代企業(yè)對財務風險的防范與管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009.

第9篇：風險管理的基本概念范文

黑龍江省教育廳人文社會科學項目“基于農戶小額貸款視角的我國商業(yè)銀行風險管理研究”（項目編號12522303）的階段性成果；項目組成員：吳寶宏、張宇、張忠慧、孫凌云、郎小波。

[摘 要]本文從佳木斯市金融市場的實際情況出發(fā)，針對佳木斯市商業(yè)銀行信貸風險管理中存在的實質問題，在加強信貸風險管理水平上做出具有針對性和實效性的研究，本文基于農戶小額貸款視角，研究適合佳木斯市商業(yè)銀行信貸風險管理的對策。

[關鍵詞]商業(yè)銀行， 農戶小額貸款， 風險管理

一、佳木斯市商業(yè)銀行農戶小額貸款特點及風險管理存在的問題

1.農戶小額貸款基本概念及特點

(1)農戶小額貸款基本概念

農戶是指具有農業(yè)戶口，主要從事農村土地耕作或者其他與農村經(jīng)濟發(fā)展有關的生產經(jīng)營活動的農戶、個體經(jīng)營戶等。中國人民銀行于2001年印發(fā)的《農村信用合作社農戶小額信用貸款管理指導意見》第二條對農戶小額貸款定義是：向農戶發(fā)放的用于滿足其農業(yè)種植、養(yǎng)殖或生產經(jīng)營需要的短期貸款。貸款期限根據(jù)生產經(jīng)營活動的實際周期確定，一般不超過一年。

(2)農戶小額貸款風險管理的特點

農戶種植生產技術含量不高，受自然條件、市場、國家政策影響較大，產品附加值較低。農戶自身積累較少，經(jīng)濟實力相對薄弱，抵御風險能力較低。為適應市場競爭需要和貸款戶特點，貸款手續(xù)相對簡便，主要是多戶聯(lián)保，保證方式單一。額度小、筆數(shù)多、零星分散，貸款投放區(qū)域點多、面廣、戰(zhàn)線長，基層機構網(wǎng)點少、覆蓋面低、管理難度大。基層經(jīng)辦機構專職從業(yè)人員少，人員素質還不能完全適應新產品的要求。農戶缺乏有效的抵押物，農業(yè)本身的特點導致農戶貸款的高風險，農戶資金需求的時效性強和信貸需求的多樣性等特點。

2.農戶小額貸款風險管理存在的主要問題

(1)貸款調查不到位,農戶資信評估存在形式主義現(xiàn)象

目前,農戶小額貸款審查和信用評級主要依靠村干部和會計人員,但村干部和會計人員難免摻雜一些人情關系等成分,使資信評估工作存在一定的隨意性和片面性,而信貸人員又缺乏深入調查,給銀行貸款帶來風險。

(2)部分農戶信用觀念不強,容易引發(fā)信貸風險

據(jù)調查，有的農戶接受了村民的吃請,就為其提供擔保。一些農戶信用觀念淡薄,貸款到期后,寧愿逾期加息也不愿意到期主動還款。還有的農戶有錢不還,能拖就拖,認為小額貸款屬于國家扶持,可以不還。有的農戶忽視貸款性質,認為“不借白不借,借了也白借”。由此助長農村信用環(huán)境的惡化而造成貸款風險。

(3)信貸員缺乏責任心甚至違法、違紀致使聯(lián)保貸款無法收回

信貸員在辦理農戶貸款手續(xù)過程中,未嚴格執(zhí)行有關規(guī)定,只憑借款人提供的身份證明、印章辦理手續(xù)。表面上看似乎手續(xù)嚴密、完善,實際上因農戶貸款證一旦轉借他人,被他人盜取、騙取,就形成冒名頂款。這些貸款一旦逾期,極易導致責任落空而形成貸款風險。

(4)貸后檢查監(jiān)督機制不健全,貸款管理滯后

銀行貸后監(jiān)督機制不健全,貸后疏于管理,甚至不予催收,待訴訟時效期屆滿或臨界時,才發(fā)現(xiàn)借款人甚至擔保人均下落不明,貸款回收無望,形成不良貸款。另外,農戶貸款額度小、對象廣、分布散,行業(yè)雜,而銀行信貸工作人員力量不夠,削弱了對農戶小額貸款的到期清收。而有的信貸人員存在重企業(yè)輕農戶的模糊認識,認為農戶貸款是人在賬不爛,所以農戶貸款逾期也不及時催收,因此造成貸款逾期不聞不問,借款農戶下落不明,導致農戶貸款不良比率上升。

(5)小額農貸經(jīng)營成本高，利潤率低

經(jīng)實際調查核算，2010年建設銀行每筆小額農貸最高額度為單戶15萬元，四戶聯(lián)保50萬元，五戶聯(lián)保60萬元，扣除利息收入的5%作為營業(yè)稅上繳，所能產生的效益微乎其微。而投入的人力成本則比較大，從建立農戶經(jīng)濟檔案、雙人調查、貸款審查、審批、貸后檢查、到期催收、核算利息、建立信貸檔案等，每筆貸款所做的工作至少占兩個工作日，除紙張、水電等辦公成本外，人力成本很大，所以發(fā)放小額貸款利潤率低。

(6)農戶小額貸款“額度小、期限短”，難以滿足農戶需求

一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，農業(yè)產業(yè)化程度不斷提高，農戶對傳統(tǒng)家庭農業(yè)的資金需求逐漸減弱，擴大生產需求、消費需求、教育需求、住房需求等大量增加，尤其對農產品加工、大規(guī)模養(yǎng)殖等方面的資金需求更加突出；小額信用貸款在額度、期限等方面的規(guī)定已無法滿足農戶實際需要，另一方面，小額農貸“期限短”，而種養(yǎng)殖業(yè)生產周期長，資金周轉慢，因此，從事種養(yǎng)殖業(yè)的農戶按期歸還貸款比較困難，這在一定程度上影響了農民貸款的積極性，制約了小額農貸的持續(xù)增長。

二、農戶小額貸款的主要風險點

1.市場風險

(1)自然災害風險。農業(yè)是靠天吃飯的弱質產業(yè)，對降雨、日照、氣溫等有極強的依賴性，抵御自然災害的能力較弱，一旦遭災，農戶所借貸款就無法按期歸還，形成風險。

(2)農戶經(jīng)營不善風險。雖然，建行農戶小額貸款試點區(qū)域選擇了機械化程度和集中作業(yè)程度都較高的農村地區(qū)，整體抗風險能力較強，但也會因為個別農戶經(jīng)營不善導致貸款拖欠造成風險。

(3)農業(yè)政策風險。國家農業(yè)政策的變化和相關部門的貫徹執(zhí)行力度，直接影響農民的生產成本、糧食價格、銷售渠道和糧款的兌現(xiàn)，農民屬弱勢群體，自我調節(jié)能力差，再加上受國際農產品價格波動的影響，賣糧難將影響農戶收入，導致貸款拖欠造成風險。

(4)同業(yè)競爭風險。由于同業(yè)競爭激烈，無原則地降低門檻和簡化貸款手續(xù)，甚至采取不正當?shù)母偁幨侄危紩е沦J款風險的產生。

2.操作風險

(1)信息不對稱的風險。農戶小額貸款業(yè)務涉及千家萬戶，額度小，涉及面廣，貸款受理工作量大。目前，基層銀行客戶經(jīng)理較少，貸前收集貸款資料依然主要依靠鄉(xiāng)村干部。如果鄉(xiāng)村干部責任心不強，反饋信息不真實、不全面，將人為地造成信息不對稱，增加了貸款調查難度，可能導致貸款風險。

(2)貸款調查的風險。貸款調查是防范貸款風險的中心環(huán)節(jié)，但由于農戶小額貸款業(yè)務季節(jié)性強，每年都存在集中發(fā)放期，由于調查工作量大，可能會出現(xiàn)調查不到位的風險。

(3)貸款發(fā)放與回收渠道受限和資金流轉不規(guī)范的風險。由于農戶小額貸款業(yè)務的特殊性，農戶到銀行柜臺辦理業(yè)務難度較大，銀行網(wǎng)點又無法覆蓋貸款區(qū)域，如何將貸款資金及時發(fā)放給借款人，貸款到期后借款人如何還款都成為發(fā)展農戶小額貸款的制約因素。這樣可能存在銀行違約風險，貸款逾期的風險，資金被挪用、被占用的風險等。

(4)貸后管理不到位的風險。可能導致如下風險：不能及時補充貸款要件，不能及時發(fā)現(xiàn)風險苗頭，貽誤化解風險的最佳時機，不能及時發(fā)現(xiàn)優(yōu)質客戶，無法實行差別化服務，造成優(yōu)質客戶流失的風險。

(5)人員業(yè)務素質風險。經(jīng)辦行從事個貸業(yè)務人員少，專業(yè)人員就更少。經(jīng)辦人員對個貸業(yè)務知識掌握不夠全面，經(jīng)辦能力不高，綜合素質還不能適應業(yè)務發(fā)展要求，從而導致操作錯誤的風險發(fā)生。

3.信用風險

(1)真實性風險。農戶在辦理小額貸款時，多處于年初，土地承包合同尚未簽訂。如果由于農村管理粗放或貸款調查人對借款用途要件審查不利，土地承包的真實性和有效性將會存在問題，從而導致貸款用途不真實，出現(xiàn)貸款風險。

(2)信用環(huán)境風險。農戶小額貸款的借款人居住相對集中。某一區(qū)域一旦出現(xiàn)不講信用的客戶，容易產生連鎖反應和攀比心理，從而導致信用環(huán)境惡化造成風險。

4.道德風險

從內部看，受理人員為了達到某種目的，有時置農戶小額貸款政策制度不顧，逆程序辦理，縱容客戶的不規(guī)范行為，為客戶出點子套取農貸資金挪作他用，給銀行造成風險。

從外部看，有些農戶把小額貸款當成政府救濟，不管自身是否實際需要，看別人借自己也借，別人不還自己也不還。有些農戶把銀行資金當賭注，有的舉家外出，常年不回，使農戶小額貸款訴訟時效喪失形成風險。

三、農戶小額貸款風險防控對策

銀行在加強風險防范上應堅持風險可控的前提下，綜合考慮本行人員配備、業(yè)務素質、管理能力，量力而行地確定發(fā)展目標，保證農戶小額貸款業(yè)務能夠健康可持續(xù)發(fā)展。

1.正確處理擴大發(fā)放規(guī)模與防范金融風險的關系

建行開辦農戶小額貸款業(yè)務是在貫徹國家“三農”政策的同時，為銀行增加新的利潤增長點，而利潤需要規(guī)模的支撐，利潤最大化要求規(guī)模最大化。隨著規(guī)模的擴大，也意味著風險的增加。因此正確處理防范風險與擴大規(guī)模的關系，才能夠防范和化解金融風險。

2.準確判斷、深入調查是風險防控的基礎

農戶小額貸款要求調查人員認真履行職責，確保調查環(huán)節(jié)真實，保證面談、面簽真實，保證土地承包合同等要件真實，防止“假農貸”的發(fā)生。對有疑問的貸款必須采取現(xiàn)場實地調查等方式深入調查。

3.妥善解決業(yè)務發(fā)展中的特殊問題是風險防控的重要環(huán)節(jié)

(1)貸款發(fā)放、回收渠道和方式的處理。在這兩個環(huán)節(jié)中需要鄉(xiāng)村干部協(xié)助的，銀行應細化操作流程，杜絕農貸資金在中間環(huán)節(jié)被截留、挪用等現(xiàn)象發(fā)生，并保證貸款資金能及時發(fā)放到借款人手中，還款資金能及時到賬。

(2)確保貸款材料規(guī)范性。收集的貸款材料格式要規(guī)范，證明的內容要清晰、準確、完整，證明的效力要符合法律、法規(guī)和銀行規(guī)章制度的規(guī)定。根據(jù)貸款材料的性質應由有權部門出具，不能由村干部和會計人員包辦。

3.貸款流程規(guī)范化。按照銀行操作規(guī)程的要求，結合實際對貸款經(jīng)辦的每一個環(huán)節(jié)進行細化，確保規(guī)范、到位、合規(guī)。

4.貸后管理是風險防控的保證

銀行要對貸后管理工作落到實處，如對土地承包合同、保險合同的補充要保證達到100%，對貸后檢查工作必須按照銀行操作規(guī)程要求嚴格進行，對貸后檢查工作中發(fā)現(xiàn)的風險要盡快化解。

5.提高人員素質、強化責任意識是風險防控的關鍵

銀行應建立責任制度，明確“誰放款、誰回收”原則。強化客戶經(jīng)理責任意識，嚴格杜絕人情貸款、假名冒名頂名貸款、壘大戶貸款等人為套取貸款的違規(guī)操作行為，做到客觀公正、嚴格把關、專款專用，堅守內部控制的重要防線，遏制道德風險。

6.建立良好信用環(huán)境、增強農戶信用意識是風險防控的源泉

在農戶居住較為集中的區(qū)域，建立良好的信用環(huán)境非常必要，對于講信譽的農戶，應在利率、額度、手續(xù)方面制定優(yōu)惠政策，打造良好的信用環(huán)境。健全約束機制，提高失信成本，完善并認真實施配套制度，建立不良信用黑名單通報制度，凡上了黑名單的貸戶,一律禁止向其發(fā)放貸款,制止?jié)撛陲L險貸款。

7.完善風險分擔機制是風險防控的有力保障

為了分散和規(guī)避風險，須要求農戶應投保農業(yè)自然災害保險，并在借款合同上約定借款人遭受自然災害，不能按期償還貸款本息時，銀行優(yōu)先受償理賠款，擴大承擔風險的主體，提高貸款當事人的抗風險能力，使農業(yè)風險由銀行與保險公司共同承擔，同時降低經(jīng)營者與投資者的風險。

8.加強準入機制建設

對于農戶貸款，一定要嚴把客戶準入關，建立經(jīng)營機構、客戶經(jīng)理、市場范圍、農戶組成的四維準入控制體系，保證貸款只貸給有真實需求和有還款能力的農戶。

參考文獻：