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第1篇：內部管控機制范文

【關鍵詞】聲譽 治理 審計委員會 內部審計 內部控制

近年來，一些公司的產品安全性出問題，或者發生財務舞弊事件等，嚴重影響了公司聲譽。如三鹿集團因三聚氰胺污染事件聲譽急劇下降，次年2月宣告破產，國外的安然集團，因虛報盈利最終于2001年宣告破產，中國航空油料控股公司海外子公司中航油新加坡公司，因違規從事高風險的石油期權投機交易發生虧損，最終走向破產。這些案件都有其相似之處，即公司治理層價值觀的導向存在嚴重偏差，也就是說，管理過程中都存在過度維護某一方的利益或者漠視、侵占和損害了其他利益相關者的利益，忽視了某些重大風險，最終損害了股東的利益，也影響了公司的長遠利益。

保證會計信息的準確可靠，保護公司的財產安全，維護股東利益最大化，應該是公司內部控制需要達到的目標。對公司聲譽危機的內在機理和本質進行認真分析和有效管控，已經成為每個公司必須認真思考的一個重要課題。

一、審計委員會、內部審計和內部控制存在的問題

1.審計委員會形同虛設的現象普遍存在。不少公司審計委員會的獨立董事只是例行參加一些會議，平時與內審部門聯系甚少，一些內審人員對審計委員會人員組成和運作機制都很陌生，審計委員會真正在履行監督職能的并不多。獨立董事的不作為導致的聲譽毀損，以及公司高管層高度集權而無約束機制等現象都對審計委員會的獨立性產生了很大的負面影響。

2.內部審計定位還不夠明確。盡管很多上市公司已根據《上市公司治理準則》（證監會、經貿委，證監發〔2002〕1號），在董事會下設立了審計委員會，但很多公司內部審計部門的日常工作仍受制于總經理或財務副總，嚴重影響了內審監督作用的發揮。

3.內部控制薄弱。《上市公司治理準則》和財政部等五部委聯合的《公司內部控制基本規范》都規定了董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，但實際上很多公司對內控的認識還停留在內部會計控制的層面。在國企轉制的上市公司中國有資產所有者缺位，產權關系不明晰帶來的內部人控制現象突出。

筆者以為，聲譽風險貫穿于經營過程的始終。如果漠視利益分配的公平，必然加大相關風險，處理不當還會造成不可預計的損失。一個違反相關法律法規，喪失道德底線，浪費社會資源的公司必然會遭到社會的摒棄。因此，需要將聲譽管理納入公司的風險管理體系，而內部控制恰恰是風險管理的必要措施。

二、內部審計與內部控制的關系

1.內部控制的目標。內部控制的目標分為以下幾個方面：（1）促進戰略目標的實施發展；（2）促進提高經營管理效率的營運目標；（3）促進提高信息報告質量的報告目標；（4）促進維護資產安全完整的資產目標；（5）促進國家法律法規有效遵循的合規目標（引自上海國家會計學院主編的《內部控制與內部審計》）。

2.內部審計和內部控制的關系。內部審計是內部控制的手段，內部控制評審既是內部審計的重要方法，也是內部審計的重要內容（劉麗花，2005）。

三、治理理論

1.廣義的公司治理不局限于股東對經營者的制衡，而是涉及廣泛的利害相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司有利害關系的集團。也是通過一套包括正式及非正式的制度來協調公司與所有利害相關者的利益關系，以保證公司決策的科學化，從而最終維護公司各方面的利益（李占春、黃翠竹，2003；李瑩，2010）。

2.“信條13”――變治理責任為聲譽機遇。信條13是由尼拉?貝特里奇和J.F.卡明在1998年創立的“董事會對所有者、股東承擔責任，以及承擔越來越多的社會責任”，是其創造財富的重要一環（引自[英]阿德里安?戴維斯《公司治理的最佳實踐》）。

3.內部控制與治理的關系。內部控制可分為經營層內控和治理層內控。經營層內控就是高層管理者對下屬員工實施的控制，但其無法約束最高管理者本身；治理層內控就是所有者對經營者的控制（引自白萬綱著《基于管控的集團內部控制》）。

4.審計委員會是治理層的制衡力量。美國崔德威委員會報告（TREADWAY COMMISSION REPORT）、加拿大麥克唐納報告（MACDONALD REPORT）及英國凱德博瑞報告（CADBURY REPORT）是審計委員會發展史上三大報告，均要求審計委員會應擔負起對公司內部控制的全面監督責任（引自喬春華、蔣蘇婭著《審計委員會的理論與運作》）。

筆者以為，公司作為社會法人，聲譽來源于整個社會。只有通過持續創新的經營活動創造財富，再將創造的財富通過工資、股利、稅收和其他支付的形式公平地分配和返還給社會，滿足社會需求最大化才是公司治理的最終目標。董事會成員必須遵從社會需求的利益而非自身利益管理公司，公司決策不能以犧牲其他利益相關者的合法利益為代價。審計委員會是維護公司實現良好聲譽價值的重要監督力量。

四、提升三者功能

1.聲譽價值是治理層的大內控目標。聲譽價值與良好的公司治理密切相關，對利益相關者的責任和維護公司實現戰略目標是治理層的大內控目標。聲譽的獲得與保持，有利于利益相關者的持續關注與投資，從而促進董事會繼續更好地履行公司的使命（引自和蕓琴著《公司聲譽內部管理》）。董事會是治理的核心主體，首先應考慮整合好經營管理團隊，其次是做好對外溝通。

2.通過審計委員會、內部審計和內部控制不同層次的內控互動實現大內控目標。公司治理之關鍵是處理好股東、董事會、經營高管層三者之間的關系；或者說，公司經營內控處理的是董事會、經營層和次級經營者的關系。在治理層的內部控制和經營層的內部控制分別設置審計委員會和內部審計，共同圍繞聲譽價值目標分別履行監督職能。因審計委員會設在董事會，內部審計獨立于管理當局，在業務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經理負責并向其報告工作。這種雙重負責的組織形式有利于內部審計對高管層以及管理經營內控進行獨立的評價與監督，又能與經營管理層互相聯系溝通，為管理層加強管理、提高效益服務。

3.設置三道防線提升功能發揮。第一道防線――管理層建立經營內控。管理層通過識別和評估關鍵業務風險、建立和完善經營層內部控制系統，確保實現運營高效率、報告準確性、資產完整性、業務合規性等內控目標，并對董事會定期報告內部控制標準體系。第二道防線――內部審計對經營層實施內控監督。這樣定位的內審部門不僅獨立于各分、子公司，而且可以代表董事會對總經理領導下的各職能部門進行內控監督。同時，為審計委員會獲得公司重大、重要風險，對應控制措施，以及公司財務信息可靠性等提供技術支撐。第三道防線――審計委員會的再監督。通過獨立、客觀地監督公司財務報告編報過程和內部控制體系，審查和評估外部審計、內部審計工作，審計委員會為董事會、獨立審計師、公司高管層以及內部審計部門提供公開和持續的溝通，從而建立一支獨立的治理隊伍，在幫助改變“內部人”控制、彌補董事會“功能缺陷”、增強公眾對財務報表的信心、平衡利益相關者長短期利益、促進戰略目標的實現、維護公司聲譽價值等方面發揮積極作用。

（作者為審計部高級審計專員）

參考文獻

[1] 和蕓琴.企業聲譽內部管理：創建持續競爭優勢的新視角[M].北京：經濟科學出版社，2012.

[2] 上海國家會計學院.內部控制與內部審計[M].北京：經濟科學出版社，2012.

[3] 喬春華，蔣蘇婭.審計委員會的理論與運作[M].北京：中國時代經濟出版社，2007.

[4] 阿德里安?戴維斯.公司治理的最佳實踐：樹立聲譽和可持續的成功[M].北京：經濟科學出版社，2011.

[5] 白萬綱.基于管控的集團內部控制[M].北京：中國發展出版社，2009.

[6] 劉麗花.淺論我國企業內部審計的改善[D].廈門大學碩士論文，2005-06-30.

第2篇：內部管控機制范文

二、我國企業內部控制涉及的風險問題

（一）企業內部控制監督體系不夠健全

為了保證企業穩定發展，提升內部管理水平，就要構建完善的內部控制監督體系。但是，這對我國大多數的企業來說，都沒有建立完善的內部控制監督體系。第一，一些企業只是根據運營狀況制定了一部分的內部控制管理制度，但是在實施方面存在一定難度，由于缺少相應的管理和監管，導致內部控制制度無法發揮其真正的作用。第二，有一部分企業沒有充分認識到內部控制機制對企業發展的重要意義，同時也沒有建立專業的企業內部控制管理部門，進而使得企業內部控制存在風險問題。

（二）企業風險控制意識較弱

在我國與世界經濟緊密聯系的大背景下，進出易越越多，國內企業面對的市場競爭更加的劇烈，壓力也劇增，伴隨而來的風險因素也更加的多而且復雜。但部分企業對風險的關注仍只在財務風險上，而忽略了對風險的管理，風險的控制意識十分的淡薄。也有一些企業開始使用金融的衍生工具來進行套期保值以及規避風險，來避開匯率的大幅波動或采購原材料的價格不穩定等問題。但是他們沒有正確的對金融衍生工具的風險進行認識，而可能出現更大的虧損。因為金融衍生工具既可以抵御風險，也可能無限地擴大風險。

（三）企業缺乏合理的現代化治理機構

在經濟全球化中，我國經濟雖然發展迅速，但是我國依然處于社會主義初級階段。許多國內企業的治理機構還是沿襲傳統的模式，發展停滯不前。其體現在許多企業的經營管理機構是以經營管理者的主觀意識為主導，這不僅使得企業內部的風險管控機制得不到有效運作，還抑制了企業的科學高效發展。如果企業內部風險管理控制機制不完善，將直接導致企業面臨虧損。

三、完善企業內部控制的風險管理機制的對策

（一）建立健全我國企業內部控制監管機制

建立健全企業內部控制監管機制，可以保證企業內部控制機制具備獨立性。總的來說，就要對內部治理結構以及企業風險管理部門進行全面的優化，提升企業的管理水平以及運營效率，進而將其更好地服務于企業風險管理中。此外，還要結合企業的實際情況，構建完善的企業內部法律環境，給企業內部控制的風險管理工作提供法律保障。

（二）提高和加強企業對內部風險管理控制的意識

先進的企業管理理念有利于企業高效的進行內部風險管理控制工作，企業的風險與收益相伴而行，企業的風險管理不僅僅直接影響著企業的風險和文化，還直接作用于企業的整體收益。從理論上來說，企業的風險管理理念主要包含對風險的預測、評估、識別以及應對措施等。總的來說，企業的管理人員協同全體員工要具有憂患意識，樹立企業風險管理的理念，充分認識到企業在發展過程中即將面臨的風險，進而對風險做出及時的防范，這樣才能保證企業在市場中得以生存和?l展。這點可以從企業內部控制應用指引第5號――企業文化中獲得相關提示，在該項指引內容中著重提出了企業文化的建設，而將對企業內部風險管控的意識融入企業文化中，能更好地保證全體人員的參與，才能將整個企業置于內部風險管控之中。

（三）建立嚴格的內部審計管理制度

要想加大企業內部風險監管力度，提升企業風險管理質量。首先，制定完善的內部審計管理制度，提升內部審計工作的完善性和權威性，將部審計管理制度落實到企業管理工作中。此外，還要將審計制度和風險管理進行緊密融合，以風險為基礎，構建完善的內部審計機制，讓審計人員全程參與到企業的風險診斷、風險管理以及風險控制等工作中，這樣不僅可以提高審計工作和實際工作的配合度，同時也能提高企業的整體管理水平和質量。

（四）建立健全的全面預算體系

該點可以參考企業內部控制應用指引第15號――全面預算。其中涵蓋了三個方面的內容，分別是預算編制、預算執行、預算考核。預算編制有四條內容，其中第五條明確提出要建立與完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。預算執行中有加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行的要求。而最后預算考核的主要內容就是建立嚴格的預算執行考核制度，對各項預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、懲罰分明。

（五）培養良好的風險管理理念

風險管理觀念是企業對風險的一個整體的認識，需要得到企業內部的員工的共同認同，才能夠從整體上及時的發現風險的存在，并作出準確的評估，給出應對的合理方案。這就要求企業的所有員工要正確地認識風險管理，通過各種不同的方式，對員工的風險意識進行刺激和提醒，同時告訴員工企業運營過程中可能出現的不確定性和后果，迫使員工出現危機和風險的意識，進而在平時工作中發現經營中的風險，并及時上報。

四、結語

第3篇：內部管控機制范文

一、我國酒店內部控制的管理現狀

近幾年以來，,隨著我國改革開放和市場化程度的加快,一些酒店類企業已經開始認識到酒店內部控制的重要性,也引入了內部控制機制,但是在實施過程中還存在諸多問題。

（一）沒有形成完整的酒店內部控制框架

歷年來，酒店業在星級評定的影響下，制度了星級服務標準、質檢制度及相關規定等某些基本的內部控制操作，但基于內部控制方面的文件或管理實務涉及的較少，比較重視客房、餐飲環節的程序控制；較重視客房、餐飲的服務管理和控制，卻忽視對行為的控制，內部審計監督弱化或未設內部審計部門，有待進一步改進。

（二）風險管理的意識薄弱

風險管理涉及到對風險的識別、計量、控制、防范等多個環節，加之酒店業面臨的外部環境日益復雜化（從單體走向集團化，傳統營銷挑戰等），風險管理的難度增大。大部分酒店企業還都沒建立完整的風險管理體系，風險管理的意識薄弱，能力也很欠缺。國際領先酒店集團大多采用風險度量模型和信息系統的支持。國內酒店業在這方面起步較晚，處于摸索階段。

（三）經營業績及服務水平逐年下降

酒店業經過不斷擴張后，行業競爭加劇，人工成本等酒店經營成本持續上升，招工慌，中高端酒店人才難足，員工流失率大，新招的員工培訓不足，匆忙上崗，服務不周，投訴率上升，客源下降，等等現象，最終造成利潤持續惡化。

（四）成本核算不規范

酒店業的成本核算過于簡單，食材、物耗等以領用時入成本，核算比較粗，未做到精細化計算及分析，單位成本上下浮動較大，主要酒店業物料管理系統未全面鋪開，有些已使用管理系統，但為方面核算，采用倒擠方式計算成本，未細化成本標準及損耗，以及損耗的責任問題。

二、風險導向型內部控制體系構建

（一）完善治理結構，提供組織保障

2004 年的中航油（新加坡）公司航油期貨巨虧 55 億美元事件以及最近發生的中信泰富外幣合約巨虧 155 億港元，說明公司治理方面存在缺陷是重要原因。風險導向型內部控制主要是從治理結構入手，整合組織架構、業務流程、資金運營、會計及審計體系。按照國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，同時要建立問責機制和權力制衡機制，形成權力制衡—治理監督—管理有序的良性循環，最終實現管理效率和有效的管理控制。

（二）營造企業文化，強化內控環境建設

創下連續30多年贏利的美國西南航空公司的企業文化是“員工第一，顧客第二，只有快樂的員工才有滿意的顧客”。而國內大部分酒店以“顧客永遠是對的”、“顧客第一”、在處理客人、顧客、個人時，寧可酒店吃虧、不讓客人吃虧，寧可個人吃虧、不讓酒店吃虧等等的企業文化氛圍，易造成員工不被受尊重及員工忠誠度降低。在“員工第一”的企業文化支持下，才會擁有最有生產力的團隊，員工平均服務顧客的數量才會上升，員工的效率及忠誠度提升，酒店將逐步建立一種領導重視、全員參與、以風險為導向、以控制為手段的企業文化，內控制度在各層次才能得到有效執行。只要真正提高了員工效率，實現了有效的人力資源控制，客源和利潤自然會滾滾而來。

內控環境主要是董事會、管理層和財審人員對待會計業務及審計事項的處理態度，進而影響著財審人員的職業行為方式，從而對內控的實質效果產生影響。酒店應加強內控文化建設，著手對董事會、管理層的風險管理哲學和風險偏好、會計職業操守、會計機制的制衡機制、審計再監督等方面，營造積極向上、誠實守信、合法合規的會計環境，不斷夯實內控環境。

（三）強化風險評估與控制，實施風險管理監督

風險是指一個潛在事項的發生對目標實現產生的影響。管理層要對酒店進行風險識別，收集分析并綜合處理相關的內部及外部數據為企業提供可靠、及時的風險管理信息，酒店管理過程中存在那些風險、哪些風險應予以考慮，引起風險的主要因素是什么，這些風險所引起的后果及嚴重程度如何，風險識別的方法有哪些等。對風險識別及分析可結合國際先進經驗并運用現代計算機技手段，采用定性分析法與定量分析法，如風險事項列表、符合性及實質性測等。

管理層在識別、評估風險之后，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略，包括風險規避、風險承受、風險降低、風險抑制、風險分擔及風險應對。控制活動是管理層采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內的政策及程序，如：不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析、績效考核及重大風險預警機制和突發事件應急處理機制等。

（四）不斷優化信息化系統

信息系統是指企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。針對酒店業信息化系統模塊化現象，管理層應著手研究部前臺系統、餐飲收銀系統、采購、庫存及成本控制系統與后臺會計系統進行對接，利用成本控制系統動態分析各個營業點物料領用、報損、成本核算情況，為酒店業全成本核算及風險管控提供數據依據，會計信息化、集成化管理平臺建設應當加強信息系統運行與維護的管理，制定信息系統工作、信息管理制度以及各模塊子系統的具體操作規范，及時跟蹤、發現和解決系統運行中存在的問題，充分利用信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息，并在酒店內部實時傳遞，分析內部控制缺陷產生的原因，并有針對性提出和實施改進方案，實現酒店內部控制的不斷健全和完善。

第4篇：內部管控機制范文

【關鍵詞】醫藥行業；財務會計管理；內部控制

一、前言

醫藥產品不同于一般企業生產的產品，它和人們的身體健康息息相關，關系到社會的穩定。為此，我國出臺了很多管制醫藥產品生產的政策。對于醫藥行業，往往會投入大量的資金用于研發，而在產品面向市場時往往還要面臨很大的政策審批風險。醫藥企業的財務會計管理和內控是控制企業風險，實現企業運營目標的關鍵，而要實現以上兩點，就需要全面的預算體系和嚴格的管理制度來做保證。此外，還需要專門的部門及人員審核企業的財務信息，真正做到對風險的防范，保證內控制度的執行和貫徹。

二、醫藥行業財務會計管理與內部控制中存在的問題

1.缺乏風險意識

醫藥企業在財務管理上風險意識常常較為薄弱，這與醫藥企業自身的行業特點有關。醫藥企業的產品即藥品的銷售渠道是較為狹窄的，往往就是通過醫療機構、藥房出售給患者，而在醫療機構中藥品賒銷的現象十分普遍，這就造成醫藥企業的應收賬款較多，而由于醫藥企業風險意識不強，不對客戶建立完善的征信體系并隨便設計授信額度，造成應收賬款產生壞賬的可能性大大增加，極大地增加企業財務的不安全性。

2.企業管理不規范

醫藥企業要承擔更大的社會責任，同時醫藥企業具有高回報性。不可否認的是，一些企I為了追求暴利，有意淡化社會責任。醫藥企業的產品關系到人們的生命健康，但是藥品的生產過程卻不是透明的，生產的某一個環節出問題就可能威脅到人們的健康和社會的穩定。就醫藥企業自身而言，很多企業并未建立貫穿于藥品生產整個環節的管理系統，這就造成生產中某一個環節出現質量問題的可能性很大，而事后難以找到問題所在，這是醫藥企業管理不規范的集中體現。

3.缺少風險預警，購銷業務難以管控

前面提到，賒銷是醫藥行業一個重要的特點，顯然，賒銷可以推動醫藥產品迅速占領市場，有助于新的產品的推廣。但是賒銷實際上并沒有實現風險報酬的轉移，從會計準則上來看并未形成企業的實際收入。由此產生的大量應收賬款極大地增加了企業的運營風險。那么賒銷達到怎樣的規模是企業能能承擔的風險的“臨界點”，很多企業并沒有制定一個風險“閥值”，因此實際上就是沒有建立完善的風險預警機制，對賒銷業務滋生的巨大財務風險沒有實時監控，造成壞賬一旦發生就難以控制的現象普遍存在。

4.企業內部控制環境不完善

企業內部環境是企業內部控制存在和實施的基礎，直接關系著企業經營管理活動的有效實施。企業內部環境包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。由于受到傳統管理思想的影響，醫藥企業仍然存在著組織結構不合理、責任不明確、內部監督流于形式等問題。隨著社會亞健康人群的增多和老齡化人口的增多，醫藥企業業務規模擴大，企業面臨更多的業務風險。為此，企業需要制定更加有效的內控制度和方法，通過完善治理結構、審計制度、文化建設，創造良好的內控環境，有效應對新的風險。

三、強化醫藥行業財務會計管理和內部控制的措施

1.強化風險管理意識，做好風險分析

鑒于應收賬款是企業重要的風險源，醫藥企業要針對應收賬款定期做核查，對其壞賬風險進行評估。除此之外，企業要對企業面臨的其他風險進行全面的定性及定量分析，形成分析報告提交管理層，讓管理層據此作出決策。具體風險類型和防范措施如下：

（1）應收賬款風險。針對應收賬款，醫藥企業首先要利用ERP系統進行事前、事后、事中控制，其次要實時監控賒銷客戶的征信信息，如收入來源、信用狀況、資產規模等。

（2）資金鏈風險。對于資金鏈風險，醫藥企業要利用財務系統實時跟蹤支付信息，實現信息流、資金流、物流的一體化，同時要拓寬籌資、融資渠道，做到理性投資。

（3）物流與配送風險。對于物流與配送風險，醫藥企業一是要建設現代化的醫藥流通渠道，大力開發市場營銷新途徑；二是要基于產品的特殊性，在運輸途中仔細審核承運商。

（4）生產風險。對于生產風險，首先，要在保障質量的前提下盡量降低成本，建立成本驅動要素曲線；其次，要促進產出質量的標準化建設。

2.完善內部控制體系

醫藥企業內部控制和風險管理相輔形成，不可分割，所以企業必須盡快建立健全內部控制體系。具體途徑如下：一是建立現代企業制度。內控的核心就是權利的制衡，這是現代企業管理制度的要義所在。為此，醫藥企業要建立現代管理制度，將管理權和所有權分開，防止所有者“一枝獨大”，獨斷專行，要以“利益的交錯”實現“權利的制衡”。除此之外，還有完善企業的監督機制，要對管理層進行監督，防止其損害所有者利益的行為。為此嚴控企業的財務風險，要建立信息披露機制，對企業的經營信息及時公布，并將其作為考核管理者的依據，實現對經營者行為的控制；二是要建立內控的制度體系，制度是保障。醫藥企業要參考我國的會計相關的法規設計自身的內控制度，包括預算管理制度、成本管控制度等，這些制度要緊緊圍繞企業的經營目標，以實現控制成本和規避風險為宗旨，以相應的監督機制為保證；最后，要保證這些制度能夠得到貫徹實施，讓企業的每一個員工切實樹立風險意識和管控意識，并在日常工作行為中踐行，而不是流于形式。

3.構建科學的風險評估指標體系

要很好地控制企業的財務風險，做好風險的評估是第一步。怎么對風險進行評估呢？鑒于醫藥企業受國家政策、市場變化影響巨大，可以建立專門的風險監控機構，詳細將影響企業經營目標的風險因素進行列舉，并根據政策、市場的變化實時更新，及時作出評估，采用定性分析法、定量分析法測算風險的大小，如可以利用置信區間測算法計算一定置信度下風險造成的最大的損失值，據此幫助管理層制定合理的投資組合，做好項目的成本支出的測算和控制，避免資金被濫用。

4.推進財務會計管理與內部控制信息化建設

當下，電子信息化已經十分普遍，極大地提升了財務管理的效率，對于醫藥企業，運營信息化技術是必然趨勢，是提升內部控制水平的重要手段。具體可以從以下幾個方面做起：第一，在醫藥全行業內建立行業標準財務管理系統，通過該系統可以統籌管理企業及其分支機構的所有財務相關的子業務，并將財務數據及時進行“云存儲”和“云管理”，這樣一方面可以極大提升財務數據獲取及管理的準確率；另一方面可以實現內部控制信息化水平，提升內部控制的水平。當然，在信息化建設中要注意財務系統的推廣，要通過規范的培訓幫助財務人員學會軟件系統的應用，同時要建立規范的操作指南，便于推廣學習；第二，為了防止財務數據的丟失，要建立針對突發事件的應急預案，如做好財務數據備份，防止數據丟失。

數據儲存和管理是實現醫藥企業內部控制信息化的前提，要盡可能的提升系統的安全性、高效性和準確性；最后，強化權利監督。要保證財務系統的安全，除了要從軟件本身下功夫外，還需要對軟件的操作人員建立一定的約束機制，很多時候，人才是財務風險產生的根源。唯此，要對財務系統的操作人員進行分工，這一點可以根據財務人員的職位設定系統數據獲取的范圍權限，這種權限設置規則除了依據上下級設定，還要依據企業風險控制的特殊要求設置。

四、結語

總之，要實現醫藥行業財務會計管理和內部控制水平的提升，就要求企業的不同部門相互合作，通過構建健全的風險評估體系和完善的內部控制制度，實現醫藥企行業的健康發展，滿足老齡化背景下人們對生活質量提升的要求。

參考文獻：

[1]馮明磊.醫藥企業財務管理的主要問題及對策[J].商場現代化.2011（7）.

[2]陳永紅.淺談醫藥企業財務會計管理與內控制度[J].企業研究，2012（5）.

第5篇：內部管控機制范文

關鍵詞：企業財務管理；防范；風險；措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、企業經營過程中存在風險的環節

首先，企業外部原因。企業經營過程中的風險進入加劇了國內市場的競爭，尤其是國外的大型優秀企業把市場擴展到中國后，由于其強大的資金能力、品牌效應以及優質的售后服務，迅速搶占了市場，擠占了國內自主品牌的市場份額，給國內品牌的生產者造成了經營風險。

最后，企業的內部原因。企業內部管理是企業風險的重要因素。造成企業風險管理不當的主要原因有：對風險防范意識不夠，沒有意識到風險管理的重要性以及企業面臨的激烈的競爭形勢；企業的運作模式也可能造成企業的經營風險，每個職能部門在運作過程中由于計劃和執行的各方面原因會造成不同層面的風險；內部控制監督管理不善是造成經營風險的一個深層次原因，因此建立以風險為導向的內部控制體系對現代企業來講是生存和發展非常重要的手段之一。

二、對各個環節風險的分析

1.對于企業的財務管理工作基礎薄弱，缺乏必要的規范管理

在部分企業中，沒有制定規范的規章制度，執行力缺乏，所以這些制度只是流于形式。在沒有嚴格的管理制度下，財務管理方面的記賬、報賬等相關程序混亂，沒有按照合理的程序執行，對于企業的經濟造成了極大的影響。

2.工作人員素質及知識參差不齊

現階段的財務人員在專業知識以及個人素質方面普遍參差不齊，對于企業的經營缺乏管理和監督。很多的企業中，都是由家族內部人員掌管主要財務，財務人員失去了監督的意義。此外，還有很多的企業是聘請的外部兼職會計，對于企業的經濟只是簡單的報賬，缺乏有效的監督管理。

3.對于企業中的資產沒有有效的利用，致使很多的閑置資金浪費

主要是受到企業管理者的思維意識影響，有些企業管理者認為只有擁有大量的現金才是盈利的象征，所以致使大量的閑置資金沒有得到合理的利用，財務控制出現失靈。此外，企業中的應收賬款沒有得到快速的回收，致使企業的資金周轉不靈，影響到企業的發展。

4.稅收法制意識淡薄，稅務管理不規范

因為稅收法制意識普遍較為淡薄，會計核算和納稅申報單憑發票進行管理，以發票金額代替會計核算金額，無發票不納稅、無發票不做賬，實施發票會計、發票申報的財務管理。往往因為無知而多次違反稅收法規政策被查處，偷逃稅時常觸及刑律，對企業和經營業主都造成較為嚴重的后果。

5.企業的內部原因

企業內部管理是企業風險的重要因素。造成企業風險管理不當的主要原因有：對風險防范意識不夠，沒有意識到風險管理的重要性以及企業面臨的激烈的競爭形勢；企業的運作模式也可能造成企業的經營風險，每個職能部門在運作過程中由于計劃和執行的各方面原因會造成不同層面的風險；內部控制監督管理不善是造成經營風險的一個深層次原因，因此建立以風險為導向的內部控制體系對現代企業來講是生存和發展非常重要的手段之一。

三、防范的手段及措施

1.樹立風險防范意識

自覺樹立風險防范意識，在面對風險是保持清醒的認識，同時企業也離不開風險識別和防范的知識與方法的掌握；建立有效的風險預測和評估制度，能夠提前做好充分的準備工作。總之，企業要時刻保持居安思危的態度，自覺樹立風險防范意識，這是企業處理風險最重要的一點，也是防范風險的源頭。

2.加強資金管理

資金是企業經營發展的基礎，只有合理的利用資金才能夠促進企業的發展動力。所以在對企業資金進行經營管理的過程中，要站在全局的高度，實行統一管理，保持資金的合理調度，運行順暢。在企業的資金比較充盈的情況下，要對閑置資金合理利用，充分的發揮資金的升值價值，但是要對其進行有計劃有組織的利用。對于企業的庫存要嚴格控制，避免因為大量的庫存占用資金，致使企業的周轉資金受到影響，進而制約企業的經營發展。所以要盤活企業的沉淀資金，使其發揮更大的價值。對于企業中的應收賬款，要加強回收管理，促進資金的流動，提高資金的利用率。

3.強化成本管理

成本是一項綜合性很強的指標，成本的高低不僅決定企業經濟效益的好壞，而且決定著企業競爭的強弱。因此，成本管理不僅是財務管理的永恒主題，而且是全員參加的一項經常性管理活動。它體現企業的基礎管理工作是否扎實、過硬。充分挖掘企業內部潛力，向管理要效益。成本管理實際就是通過成本來計劃控制經濟活動。在市場經濟下，企業自負盈虧，經營好壞與企業和職工的利益緊密相關，降低成本已成為企業生存發展的內在要求和客觀要素。

4.構建有效的財務風險預警機制

財務風險管理處于企業風險管理的核心地位，即使是非財務風險，也會以財務數據的形式有所體現，也就是非財務信息的財務化。建立企業財務風險預警機制，對于企業財務風險管理與非財務風險管理都有著深刻的意義。企業應結合自身情況，以財務管理的內容和重點為依據，選擇諸如資產負債率、資產收益率、債務現金保障率、存貨周轉率、應收現金周轉率等基本財務指標，對具體比率賦予合適的權重，建立一整財務預警機制，參考行業標準，結合企業縱向、橫向業績水平，通過具體的財務數據的對比，來衡量財務績效，進而識別、評估和處理存在的各種財務風險與非財務風險，及時發現并處理風險，最大程度降低企業的風險損失。

5.改進和完善財務管理

財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。現階段，財務管理在現代企業管理中占有舉足輕重的地位，企業領導應倍加重視。從傳統計劃經濟體制下財務工作“大出納”的舊觀念中解脫出來，把此項工作作為企業管理的中心環節，抓緊抓好，抓出效果。大力支持并協助財務人員履行職責，為他們創造良好的工作環境和工作秩序，尊重他們的勞動成果，關心他們的生活，充分發揮他們的聰明才智。大膽提拔和使用懂業務、會理財的人員，實行能者上庸者下的用人之道，并聽取他們的合理化建議，更好地為企業經營管理服務。進一步轉變財務制度管理職能，財務人員要用好新制度賦予的理財自。在做好記賬、算賬、報賬工作的同時，積極參與企業的經營管理活動。為改善企業的經營管理，提高經濟效益制定出有意義的內控管理制度和辦法。從而更好的發揮財務工作的職能作用。

6.強化管理，轉變職能

市場經濟機制運行，迫切需要企業強化財務管理，轉變職能，應用“兩則”“兩制”等新的會計法規和會計準則，重塑企業財務管理工作的新機制。由傳統的管財、守財型的管理方式，向聚財生財型管理方式轉變。任何一個企業要想在市場競爭中健康地生存，并不斷地發展自己，除努力增加自己的經濟實力。管好用好企業的資本外，必須學會聚財有方，生財有道，必須根據生產經營需要和財政金融管理的要求，善于聚財和充分利用社會閑散的資金，廣開籌資渠道。由被動執行型向主動參與型轉變。財務管理是一種綜合性管理，它貫穿于企業生產經營活動的全過程，涉及到方方面面。做好企業的財務管理，是搞好經營管理的主要手段和重要途徑。

7.強化內部控制

內部控制的目的是實現企業的有效運行、資產的高效使用，由企業的董事、管理層和員工共同制定并實施的一系列控制方法、程序和措施，是一套完整的制度體系。內部控制的基本內容主要包括五大要素：內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。企業的經營要以事前控制為主，事中控制、事后控制為輔。良好的內部控制可以改善企業的內部環境，降低內部風險出現的概率，并且能夠有效的對外部風險進行預測。

8.實施有效的風險管理審計

建立財務預警機制，識別、評估和處理企業存在的各種財務與非財務風險，但實踐中，很多企業都是通過內審或內控部門來完成，這就不利于考核風險管理的績效，難以客觀評估企業財務風險預警機制的有效性。因此，需要企業實施有效的風險管理審計，在內控或內審部門之外，設立專門的內部風險管理監督審計機構，明確化分內審、內控主體與風險管理審計主體的角色和權限，實行內部監督與制衡機制，有助于提高風險管理審計機構展開工作的獨立性與客觀性，從而能夠對企業風險管理部門的人員配備、風險管理績效、財務預警機制、長遠戰略目標等的實施進行客觀、科學、有效的評估，及時糾正財務風險管理中的各種錯誤之處，以提高企業財務風險管理的有效性。

參考文獻：

[1]朱廣喜.確保安全經營的行為指南[N].建筑時報，2013-03-21005.

[2]本報記者，朱進軍.本報通訊員，黃鋒.把經營風險套進籠子[N].人民鐵道，2013-06-21B03.

[3]宋波.加強企業財務風險管控 提升企業經營管理水平[J].吉林省經濟管理干部學院學報，2013（01）：14-16.

[4]周弘.把好經營風險關[J].施工企業管理，2013（03）：93-95.

第6篇：內部管控機制范文

關鍵詞：內部控制；勘測設計企業；風險管理

一、引言

大型國有企業已經是中國的重要經濟支柱，大型水電勘測設計企業伴隨中國水電等基建設施的不斷完善而逐漸成長壯大，創造出一個接一個的世界級精品設計工程。

但是，隨著企業的快速發展，其出現的問題和面臨的挑戰也越來越多，其中一個比較重要的方面就是內部控制體系不夠完善。因此，如何完善和有效解決企業內部控制成為一個非常重要的課題。A企業作為中國大型國有勘測設計企業，其內部控制體系建設的實踐性具有一定的代表性，在某種程度上其存在的不足與缺陷也反映了整個勘測設計行業內控建設體系的共同困境。所以本文結合企業自身特點，總結范式，將經驗推廣至整個勘測行業，希望對于解決其他同類企業的內控問題有一定的借鑒意義。

二、A勘測設計企業特點

A勘測設計企業作為中國大型國有水電勘測設計企業，是以科研設計人員為主體的知識密集型企業。與傳統企業相比，其生產經營方面具有顯著特點，包括：（1）水電項目規模龐大，需要高端營銷，與國家基建設施投資力度同步發展，行業具有明顯的周期性；（2）水電項目融資巨大，傳統大型水電項目主要由五大發電集團投資，現部分大型水利工程由當地政府采用BT、BOT、PPP等方式融資建設，因此，投資方或施工企業需加強應收賬款及存貨（已完施工尚未結算）管理；（3）國內市場萎縮，需大力開拓國際水電市場，需加強境外資金管理、匯率管理、人才國際化及工程項目管理等風險管理；（4）轉型為投資方，由于勘測設計及項目施工均為階段性工程，企業需要持續發展需逐步轉型為投資方。需加強投資風險管理。

A勘測設計企業的特點，決定了其內部控制設計和要求也有其獨特性。

三、A勘測設計企業基于風險管理下內部控制存在的主要問題

本文根據A勘測設計企業在2014年年初提出的關于風險管理工作明確的目標和要求，從2014年2月到2014年10啟動實施并相繼完成了相關的風險評估工作。分析當前風險總體形勢，圍繞公司年度重點工作，結合公司實際情況，確定了公司2015年需重點關注和防范的前6項重大風險，分別為：①海外運營風險、②應收賬款及存貨風險、③市場競爭風險、④投資風險、⑤資金管理風險、⑥工程項目管理風險。

1、海外運營風險

風險源：隨著國際業務萎縮，由企業境外投資項目、EPC項目和工程項目產生的戰略性風險。

存在的風險：一是境外經濟環境變動存在不確定性；國際經濟環境變動可能導致境外業務開拓機會變少、項目投資報酬率變小等。二是國家對境外業務政策有待進一步完善，海外投資保險覆蓋面較窄，無法保證因國外政局動蕩或者戰爭等帶來的損失。三是海外業務所在國政治、法律、社會以及自然等環境復雜多變，政治更迭、環境保護、勞工罷工等存在不確定性。四是我國對境外業務政策的變化可能導致境外業務融資困難、業務量萎縮、難以達到預期收益甚至造成損失。

2、市場競爭風險

風險源：因國內水電站建設市場不斷萎縮，公司市場營銷活動帶來的經營風險。

存在的風險：一是市場競爭力下降、市場份額縮小，可能導致企業的市場不斷萎縮，競爭力和風險抵御能力降低。二是傳統業務發展相對平穩，市場競爭的激烈，造成國內電力施工板塊份額減少。三是由新業務開拓難度較大，有的需要投資帶動或墊資，基礎設施競爭較為激烈。

3、投資風險

風險源：為保證企業持續經營，A勘測設計單位開始轉型進行電站投資，可能帶來投資風險。

存在的風險：一是投資項目前期論證不足可能導致投資項目預期收益和成本估計不準確，直接影響項目投資決策的合理性。二是由于投資項目較多，若過程監控不到位，成本管控不嚴，可能導致已投資項目進度延緩、預期投資回報難以實現等情況發生。三是若缺乏對投資項目責任的追究機制，可能導致企業對投資管理人員缺乏激勵和約束，無法有效提升投資項目質量和投資管理水平。四是若缺乏項目后評價工作，可能難以為后期同類投資積累經驗，尤其是海外及新能源等新進領域。

4、資金管理風險

風險源：公司及成員企業生產經營與投資活動可能引發的財務風險。

存在的風險：一是資本結構優化控制結果不盡合理。二是難以對未來資金缺口進行有效預期，融資規模無法合理確定，對融資額度控制能力提出了較大的挑戰。三是應收賬款管理不善，資金結算周期過長，企業流動資金被大量占用，造成企業資金管理成本和資金使用成本大幅提高。

5、工程項目管理風險

風險源：成員企業EPC項目和工程項目管理活動的運營風險。

存在的風險：一是投標前調查不充分，或者招標方有意隱瞞；投標報價預計不足，或過程變化超過預計；項目建設工期不科學壓縮。二是項目經營班子能力不足，項目管控能力有限；管理制度不健全，考核機制和手段效果不明顯。三是分包商選擇不當，分包商履約過程監管不到位，延誤工期或成本上漲。四是業主方資金不到位，或項目未能符合開工條件；工程結算不及時，或結算資料不完備。

四、基于風險管理下完善A勘測設計企業內部控制對策

1、海外運營風險對策

（1）風險管理策略：A勘測設計企業應當堅定不移地繼續實施深化、優化國際業務優先發展戰略，實行有效措施控制、降低國際化業務運作風險，通過金融、保險運轉轉移海外運營風險。

（2）內控解決措施：一是加大國際業務管理指導手冊的宣貫推廣。二是編制企業國際業務風險防范指引。三是建立海外業務經營環境分析評價體系。四是通過合同約定及保險等方法降低風險。五是加強海外業務資金管理。首先，建立海外資金集中管理平臺；其次，建立企業海外業務統一融資平臺；第三，公司采取降低稅務風險并合理節稅，完善項目前期稅務籌劃。六是加強海外業務監管工作。

2、市場競爭風險對策

（1）風險管理策略：研究把握國家產業政策，積極實施高端營銷戰略，主動對接地方政府、央企、大型民企等潛在客戶資源；積極實施多元化營銷戰略，應對傳統市場萎縮，開拓非傳統領域市場；積極實施品牌營銷戰略，實現品牌經營，防止品牌風險；重視資質管理，避免資質管理不當風險發生。

（2）內控解決措施：一是進一步完善企業市場營銷管理機制。建立EPC、高端營銷等項目的內部協同合作機制，明確市場規則、標準和操作程序。二是發揮企業的資源優勢。充分利用目前單位的技術資源，建立以規劃設計為龍頭，水電項目一體化的工作機制，發揮水電行業一體化優勢。三是加強市場營銷統籌協調。進一步加強公司的市場營銷統籌協調，規范內部競爭行為，引導成員企業理性競爭、合理報價。四是推進高端營銷工作。通過高端營銷與各地政府、知名企業簽訂戰略協議并大力推進具體重點項目。五是完善內部合作機制。構建內部模擬市場，完善內部合作的利益分享機制。

3、投資風險對策

（1）風險管理策略：對投資項目實行全過程風險管理，其決策、建設、運營中的投資風險須可控、受控和在控。

（2）內控解決措施：一是加強投資項目宏觀管控。完善投資項目評審機制，堅決放棄不符合企業發展戰略、不符合投資主體的功能定位、經濟指標達不到企業最低要求、風險不可控的項目。二是加強投資項目的指導與監督。三是加強投資項目前期風險管控。《投資項目建議書》須有詳盡的投資風險分析及應對措施材料。對于收益性固定資產、特許經營權投資項目風險分析，應有市場風險、政策風險、技術風險、征地拆遷風險、環境和生態風險、接入系統及外送風險（電源項目）、法律風險、社會與政府風險等內容。四是加強投資項目建設風險管控。五是加強投資項目運營期風險管控。

4、資金管理風險對策

（1）風險管理策略：公司對資金管理風險采取風險降低策略，通過融資規劃，保持資本結構穩健，保證戰略實施所需資金的可靠供應，保持負債與資產在利率、期限、幣種等方面結構上的匹配，自然對沖風險。對公司影響重大的利率風險，通過加大直接融資比重，發行長期、固定利率債券控制風險。督促所屬單位加大應收賬款回收力度，加強項目成本管理，提升利潤空間，通過集中管理、實時監控，防范資金風險。

（2）內控解決措施：一是防范外部市場環境變化所帶來資金鏈條風險。利用公司企業的整體優勢，對外加強融資的議價能力。積極利用已建立的海外融資平臺，加大境外融資的份額，進一步降低公司的融資成本；開展公司的結算平臺的建設。二是通過有效的預算管理實現融資規模的合理控制。轉變融資管控模式，利用銀企高層對接辦法，由資金管理部門牽頭組織銀行來設計融資方案，創新融資模式。三是創新BT項目回購方式。對BT前期籌劃、項目實施到資金回收各個環節和關鍵要素的控制方式和控制手段進行研究，創新BT項目回購方式的專項研究，提升投資效能、促進BT投資與創新融資有機結合，防范BT項目回購風險作為管理提升創新型舉措。四是提前模擬財務公司的運作模式。

5、工程項目管理風險對策

（1）風險管理策略：采取風險控制、風險轉移策略。對于可預判及控制的風險，如技術風險、合同風險等，要充分策劃、認真研究，最大限度地降低風險事故發生的概率和減小損失幅度。可采取其他積極方式，將項目風險有意識地轉給項目合作方，例如分包合同、商業保險、租賃合同等。

（2）內控解決措施：一是加強項目經理隊伍建設。督促提高項目前期的投標與策劃工作質量，選擇優秀的項目經理和經營班子。二是完善項目經營責任體系。建立權利和責任、成本和收益、業績和激勵相匹配的項目經營管理機制；完善對項目經理及項目經營班子的考核和責任追究制度。三是合理配置項目資源。四是充分利用社會資源。充分了解項目周邊社會資源情況，合理利用社會資源。提高分包合同、勞務合同的編制與管理水平，合理轉移有關建設風險。

參考文獻

[1] 趙京.對我國企業內部控制問題的分析與思考.生產力研究，2007，06.

第7篇：內部管控機制范文

[關鍵詞]供電企業；內部審計；質量控制；管理方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

現在，供電企業內部審計工作正在逐步向“績效型”模式轉變，內審工作也遇到了更多更新的問題。由于目前企業內部審計質量還達不到預期標準，因此只有讓內部審計人員嚴格審核與測評企業內部運行中的控制與管理情況，才能切實幫助企業內部的審計工作的效率和效果不斷向理想目標邁進。此外，還有助于公司更加高效地達到預期目標，提高內部審計監管質量。由此可見，加強供電企業內部審計質量的管理和控制對于企業整體的發展與運行是十分重要的。

1 供電企業內部審計質量控制與管理現狀

1.1 部分領導及審計專責人員欠缺審計項目質量風險的相關知識

審計監督范圍的不斷擴大也給審計人員帶來了不斷增長的工作壓力。而人員數量與任務量的較大差距也使一些審計人員為了完成任務而出現應付工作的態度。導致這一問題的根本原因還是其缺乏較強的審計風險意識，沒有認識到審計質量的重要性，所以造成審計工作只注重任務的執行，其質量得不到保障的問題，進一步使在眾多實施的審計項目中審計精品的數量較少，從而降低了審計質量。

1.2 一些審計專責人員素質與工作要求不符

現有的大部分審計人員只具備專業的財務審計和工程審計知識，很少有審計人員能夠掌握全面的電力營銷知識、IT知識以及綜合性分析技能。此外，大部分的審計人員沒有較好的創造革新意識，全局掌控意識和現代審計意識也較薄弱。

1.3 審計質量控制標準與實際情況不相符

審計質量控制標準是審計質量監管與審計工作的實施依據。作為審計規范系統的重要內容，其應該是審計組織按照職業特性的實際需要，適應自身發展狀況而制定的，而目前審計質量控制標準還存在很多與實際情況不相適應的地方。

1.4 審計質量責任制度不完善

審計質量管理制度是企業內部進行審計質量綜合管理的重要依據。審計責任制度作為其中的核心部分，在具體的規范上還存在許多漏洞，一些制度只是泛泛而談，沒有明確責任主體，在一些方面沒有對責任追究懲處作出詳細規定。部分制度沒有得到完整的執行，致使審計人員沒有較強的責任意識和防范風險意識，進而造成其工作出現失誤，審計質量受到影響。

1.5 審計質量管理工作沒有進行嚴格的把控和監督執行

現在的一些審計質量管理工作還存在監督不嚴格、執行不規范等問題，這就使審計質量一直得不到提高。除此之外，對審計工作質量把控的不完善等也使審計質量難以得到根本的提高。

2 管理和控制供電企業內部審計質量的有效方法

2.1 加強對審計人員的管理和配置，增強內部審計團隊的綜合能力

審計質量的關鍵在于審計人員的專業素質和工作態度，因此，要做好對審計質量的控制工作就必須從審計人員的管理做起，在實踐工作中注重培養和提高內部審計人員的素質，這樣才能滿足不斷發展和創新的工作需求，提高內部審計質量。而要切實提高審計人員的綜合素質，首先，要制定完備的職業道德規范準則；其次，注重對審計人員業務素質和能力的培養；最后，實現審計資源的合理配置，加強對審計人才的選拔與考核工作，形成合理的獎懲機制。

2.2 建立健全企業內部審計質量監管與控制系統

在企業內部制定出系統詳細的審計方案管理制度。通過實時掌握和分析供電企業內部運行工作規律和內部監管進程，并切實保證審計工作的規范性、真實性、低風險性，有選擇性地設立審計項目并對其進行全面科學的分析，這樣才能確保審計方案具有更高的指向性、科學性與合理性，在最大程度上實現內部審計的監督控制與測評職能。

建立內部審計項目質量控制與管理制度。內部審計項目質量控制制度包括對審計項目立項、編制審計方案、項目初審等多個環節上的控制規范和要求，因此，必須明確審計程序里的每一個細節的標準要求，對審計的整個過程進行有效的質量控制。

完善內部審計項目會審制度。內部審計對于專業性和技術性要求都非常高，是一項高水平、全方位的經濟監督工作。由于審計人員不具備專業、綜合性的審計技能和素質使其難以對工作中出現的失誤和問題進行及時有效的判斷和分析解決。所以，建立健全內部審計項目會審制度是十分重要的，制度要重視內部審計項目負責人所提出的主要問題并對其進行會議審查，這樣能夠達到較好提高內部審計科學性與公正性的效果，使審計總結的分析數據具有更強的合理性與真實性，會審所采納的審計意見也會更具指向性與可行性，真正意義上改善被審計單位的經營模式，提高其盈利水平。

完善內部審計風險管理和控制制度。在開始審計活動前，要先對審計項目作一個系統、有條理的風險測評，然后確定最有價值性的審計項目，樹立審計人員的風險意識與違規處理意識。在正式進行審計的過程中，通過采取內部監管測評和風險管控等方式來及時了解和控制審計程序中的各方面內容。通過有效的風險評估為審計工作的順利實施提供保障，從而提高審計質量和工作效率。

2.3 加強審計項目實施過程中的質量控制和管理

第一，要對審計人員的職責進行系統明確的分工，制定完備的數據審查制度；第二，審計人員在進行審計工作時要認真貫徹落實各項審計制度與規范，按照審計規范的標準，收集并整理出有價值、真實、客觀、精確的數據，通過整理所得的審計數據來編制符合審計規范的工作底稿。此外，審計人員要真實、完整地撰寫審計日記，切實規范自身的審計工作，提高審計質量。根據審計方案的實施情況和進度對審計方案進行相應調整，從而確保審計方案與實際情況緊密結合起來，使審計項目質量得到保障。

2.4 重視工作中的交流與配合

企業內部審計工作程序較為復雜、審計范圍較廣泛，所以企業內部在進行審計活動時要加強各部門之間、各審計程序之間的溝通與協作，這對于審計工作的質量有著十分重要的作用。內部審計工作人員通過與企業管理層、被審計單位之間的有效溝通與交流，能夠達到管理層更加重視和認同審計成果、被審計單位更好地配合和支持審計工作的效果，審計人員提出的有價值的意見被及時的采納，這樣就能推動審計工作更加有序與高效地進行。在與被審計單位的溝通方面要分為下面4個部分進行。①在內部審計項目設立初期，要做好與被審計單位和主管部門的交流與核查工作。掌握被審計單位的各項情況，制訂審計方案、測評審計風險，為審計工作的正式施行做好充分準備。②在審計工作進行時期，保持與被審計單位管理領導與工作人員的有效交流，力求找到更多的審計數據與細節問題，增強審計工作的嚴謹性與真實性。③在審計完成時期，要和被審計單位管理人員與主管部門及時核對審計數據與結論，經過被審計單位的同意后再提交審計結果。保證審計數據的準確性和充分性。④項目評價時期，企業內部審計項目組要與部門內其他成員進行合理的溝通，共同歸納整理出審計項目的成功經驗與存在的不足之處，為以后的內部審計工作的進行提供有效的經驗，促進其提高審計質量，降低審計風險。

2.5 全面調動社會審計資源，擴展審計空間，增強審計效果

目前供電企業在基建、技改工程方面審計工作量較大、面積也較廣，審計人員綜合知識與技能的缺乏等問題都使審計質量在不同程度上受到影響，因此，要全面調動社會資源，把審計項目中一部分工作歸入社會審計部門中，把外審作為重點，內審輔助其進行，通過這兩種審計相結合的方式實現審計任務的合理調配。與此同時，要對委托審計部門的各項審計程序與規范制定嚴格的標準與要求，實時監督外審活動。

3 結 語

要實現供電企業內部審計質量有效的控制與管理，就必須制定科學的審計監控與管理制度，實現制度與實際的緊密結合。審計質量控制與管理對于審計的各項程序都具有重要影響，因此，審計的每項程序都要以審計質量為核心，增強企業領導與審計人員的審計質量意識與風險管控意識，注重培養審計人員綜合素質與技能，并推動審計工作走向更加高效、健康、穩定的發展道路。

主要參考文獻

[1]林麗娟.供電企業內部審計風險討論[J].中小企業管理與科技，2016（1）.

[2]黃海燕.對供電企業財務審計風險的認識與思考[J].低碳世界，2015（35）.

[3]李銀香，王子騰.企業內部審計風險的管理與防范[J].湖北工業大學學報，2014（3）.

第8篇：內部管控機制范文

關鍵詞：內部控制；內部審計；強化

1 引言

內部控制制度是指為了保證企業經營活動的順利進行，實現企業的經營管理目標，在企業內部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內部審計是內部控制一種特殊形式，也是內部控制的重要組成部分。內部審計是企業實現內部控制目標的重要手段。內部審計通過對企業內部各項經營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業內部是否有效執行了企業的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業的既定標準，是否合理、有效地實現了對企業資源的有效利用，是否實現了企業的既定目標等。

2強化內部審計對企業內控制度的意義

2.1提高企業會計信息質量

企業內部審計的內容之一是內部財務審計，監督企業會計資料的真實性和完整性。企業的財務部門應當建立企業內部的財務控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應有相應的制度，并通過內部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關制度的局限性，企業的財務工作不可避免地會存在一些問題，而內部財務審計的任務就是發現這些問題和偏差，并及時向企業的管理層提出相應的建議，使企業的財務工作達到企業內部控制制度的要求。

2.2保護企業財產完整

通過對企業經營活動的內部審計，可以及時發現企業管理中存在的問題和漏洞。以企業庫存商品的管理為例，在企業的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現漏洞，這也是企業內部控制制度重點關注的內容。內部審計根據相關內部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內部審計通過對企業庫存商品盤盈和盤虧手續審批完備性以及賬務處理的及時性和正確性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業資產的完整性。

2.3 確保企業實現經營目標

在科學、合理的內部控制組織體系下，內部審計機構應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內部審計機構應當直接對監事會負責，如果遇到企業重大的內部審計事項或者發現企業內部的經營管理存在重大的違法、違規事件時，內部審計機構還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設機構董事會進行匯報。內部審計部門應當在企業的內部監督機制中具有足夠的權威性，這樣才能保證企業的內部審計報告得到企業管理層的足夠重視。針對企業內部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業經營目標的實現提供有力的保障。

2.4 加強企業內部考核的力度

為了保證企業的內部控制制度充分發揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業必須定期或不定期地檢查和考核企業內部控制制度的執行情況。內部審計部門應會同財務部門以及企業相關職能部門執行具體的內部檢查工作。對于嚴格貫徹執行企業內部控制制度的，給予一定的物質獎勵；對于那些違規操作的，則給予相應的行政和經濟處罰，促進企業內部控制目標的實現。

轉貼于

3如何強化內部審計以適應內控制度的要求

3.1配備高素質的內部審計人員

隨著企業的內部審計由財務領域拓展到企業的經營管理領域，對內部審計機構人員的整體素質提出了更高的要求。內部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經驗，熟悉和精通企業的相關業務，這樣內部審計工作才能在企業的內部控制制度中發揮重要的作用。同時通過對內部審計人員的培訓，進一步提升內部審計人員的綜合素質，使他們更好地適應企業的內部審計工作，提高企業內部審計工作的質量。

3.2 由事后審計向事前、事中審計轉變

企業的內部審計一般都是事后審計。隨著現代內部控制制度的建立，內部審計將更關注事前和事中控制，全過程和全方位地對企業內部控制制度進行評價和監督。現在，企業的原材料與設備采購、產品生產、產品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內部審計的工作就是及時發現企業各個環節存在的問題和漏洞，降低企業面臨的各種風險。

3.3轉變內部審計的職能

一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數據的真實性和合法性的檢查以及對生產經營的監督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現代審計的發展，審計的主要職能已經由傳統的查錯防弊轉移到根據審計結果，分析和評價企業的經營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業的財務報表、憑證以及其他相關資料，工作主要集中在財務領域，很少涉及企業的經營管理。隨著現代審計的發展以及現代企業內控制度的要求，企業內部審計的主要職能應從檢查和監督職能轉變為分析和評價職能。

3.4 重新定位內部審計機構

目前我國很多企業還沒有設立獨立的內部審計部門，有些企業雖然設立了內部審計部門，但其內部審計的獨立性和權威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業的內部審計機構并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關經營部門，只對二級企業進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關經營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業的內部審計機構，保證其內部審計機構的獨立性和權威性。

主要參考文獻

［1］中國注冊會計師協會。審計［M］。北京：經濟科學出版社，2008.

第9篇：內部管控機制范文

1.內部控制

內部控制的主要工作內容就是企業管理人員與管理部門工作人員，在工作的過程中，通過相互聯系與制約形成的管理體系，使企業生產經營更加順暢。內部控制是我國經濟發展的過程中，通過管理改革形成的新型管理制度，通過董事會、管理者、基層員工統一實施的內部管理工作。內部控制主要是為了保證報告可靠性，使經營效果與效率必須滿足法律要求，通過合理的控制措施，可以實現企業的現代化建設，有效提高企業核心競爭力。

2.內部審計

企業內部審計工作主要負責提高內部管理效果，為企業創造出更加優秀的經濟效益，評價與監督企業所有的經濟活動。通過審計活動，可以有效反映出企業資產的盈虧情況，通過準確的審計數據，可以使企業快速查處違法違規行為，保證資產所有者的權益，為企業樹立廉政建設提供幫助，保證國有資產不會流失，為國家實現宏觀調控戰略目標提供幫助。

3.內部控制與審計之間的關系

內部控制與內部審計最終的工作目標相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內部控制工作更加重視組織運營效率，而內部審計工作則是輔助管理層制定運營決策的工作方法，可以看出，內部控制與審計工作，是企業發展過程中必不可少的重要內容，對保障企業正常運營，有著非常重要的作用。

4.內部控制與審計之間的作用

開展內部審計工作，必須由內部控制工作作為基礎，如果沒有一套良好的內控制度，就無法使審計工作正常開展。而內部審計對內部控制工作的開展也十分重要，沒有內部審計完善內部控制制度，內部控制工作也就只能停留在某個階段無法繼續發展，在這種環境下，內部審計工作存在偏差，就會導致內部控制工作受到局限，甚至給不法人員創造漏洞，導致企業內部控制制度失去效果。

二、內部控制與審計工作發展現狀

1.缺少完善的法人結構

目前，許多企業并沒有一套完善的法人治理體系，缺少內部監督制度。雖然許多企業已經完成了公司管理模式，但是管理體系并沒有達到安全、穩定、高效的標準，而一些企業成立了經理層、董事會、監事會三大部門，但是部門人員完全由上級人員委派，共同服務同一利益群體，無法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒有建立管理部門，或者管理部門剛剛建成，無法進行有效的監督管理工作。

2.企業內部控制力度不足

目前，多數企業擁有一套內部管理制度，但是在實際工作的過程中，經常出現工作無法執行的現象，導致內部控制流于形式。一些企業沒有重視內部控制工作，也就沒有建立相關的制度，甚至有部分企業為了降低運營成本，隨機合并相互制約的部門，減少負責監督的專職部門與人員數量。

3.內部審計認識不足

部分企業管理者受到傳統管理觀念的影響，并沒有重視內部審計工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒有正常進行內部審計工作。由于思想上的偏差，導致內部審計工作開展較為困難，而且也無法發揮出審計工作的全部效用。4.組織結構不合理企業董事會與管理層屬于同一套管理系統，董事長直接指揮總經理，如果沒有按照董事長的指令形式，就會更換總經理。董事會負責日常管理與戰略發展兩大方面，這種情況下，管理精力會比較分散，影響董事會的監控作用，導致內部控制核心機構功能下降。

三、完善內部控制與審計工作方案

1.加強審計隊伍建設

優化內部審計隊伍的組成結構，開展制度化、科學化的審計工作，通過定期培訓，加強審計人員理論實踐水平，鼓勵審計人員參與理論研究，提高審計人員的綜合素質。為了提高審計工作的實效性，所有企業都應該為控制活動營造出良好的控制環境。控制環境代表了內部控制工作的效果，也代表了內部控制的執行與進步，是企業實現戰略發展目標的關鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權與經營權，由管理崗位負責經營管理與人才選拔，而董事會與經理層全權負責企業的日常經營，實現現代化企業管理模式的建設。

2.加強事前審計職能

在落實內部控制制度時，需要配合審計調研工作，重點加強審計監督與企業健康發展的理念培養，完善內部監督制度，形成決策、執行、監督分離的多層次機制。通過全面的審計規范，可以為審計人員提供有效的法律依據，并且可以建立高效的會計系統，實現企業會計控制水平的快速提升。為了使審計工作更加規范，需要建立有效的標準會計控制系統，更加快速的推廣內部控制制度。企業需要堅持以會計準則為工作核心，根據國家相關規定，設計出符合本企業的會計制度。會計制度應該包括賬戶、賬簿、報表等標準內容，還需要包括企業不同部門的經營活動細則，通過會計系統的處理，可以將抽象的內部控制工作，完全融入企業會計制度之中，并且制定出科學、合理的管理方法。建立良好的會計制度，保證會計信息的準確性，使內部控制效果更加完美。

3.提高內部控制力度

在開展內部控制工作的過程中，需要加強管理責任，對管理職能、素質進行綜合評價，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風險防范意識。將效益審計與管理、經濟、風險審計相互結合，形成覆蓋企業宏觀發展與微觀管理的綜合審計制度。通過全面的評估監督方案，可以保證企業維持健康的發展，而企業發展作為內部控制的核心目標，必須采取適當的監督，才能使企業管理權力更加均衡。

4.優化組織結構

我國經濟水平不斷提高，而企業所處的市場環境逐漸復雜，面對不同方向的風險，需要正確評估風險問題，根據企業經濟環境、經營環境，制定出符合企業發展的經營、生產、銷售方案。建立內審機構，由監事會、審計部門、委員會共同開展監督工作，審計部門負責完成企業所有的監督評價工作，并且其他部門需要向審計部門提供審計報告，由審計部門通過后方可開展相關工作。

四、結語