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第1篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞：內部控制 問題 完善 策略

當前企業競爭環境不斷惡化，經營風險快速攀升，這凸顯了內部控制的重要作用，目前我國企業在內部控制方面普遍存在經驗不足、能力不足的問題，內部控制的薄弱拖累了企業的經營管理水平以及風險控制能力，這給企業的健康發展帶來了嚴重的隱患。在內部控制機制不完善給企業發展所帶來的危害越來越嚴重的情況下，亟需企業在內部控制機制方面不斷努力，力爭實現內部控制機制的完善，從而為企業的健康發展提供良好的保障。

一、企業內部控制概述

（一）內部控制要素

內部控制包括五個方面的要素，即內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正，這五個要素相互影響，環環相扣，任何一方面的薄弱就會影響到內部控制效果。企業內部控制環境主要包括組織架構、權責設置、企業文化、人力資源等等，風險識別評估是指通過風險預警體系、風險識別手段對于企業潛在的經營風險進行分析評估。內部控制措施是指采取措施來進行風險應對，信息夠溝通交流是指收集、傳遞與內部控制相關的信息，監督評價是指監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

（二）內部控制原則

內部控制具體原則主要包括以下幾個：一是全面性原則，即內部控制需要企業內部每一個部門、每一個員工配合、參與;二是審慎性原則，即內部控制要做到防患于未然，主動進行各種潛在風險的識別以及分析，力爭將各種風險消除在萌芽狀態;三是動態性原則，內部控制需要進行不斷的調整，確保內部控制的有效性。

（三）內部控制作用

內部控制的主要作用主要包括以下幾個方面：首先內部控制可以有效的提升各種會計資料的準確性以及可靠性，通過內部控制可以減少會計資料失真的情況;其次可有效的防控企業經營風險，企業經營管理中客觀存在各種風險，這些風險對于企業來說有著各種危害，通過內部控制可以有效地控制這些風險，減少企業經營風險危害;最后就是有力地貫徹企業的經營戰略方針，通過內部控制糾偏，實現企業戰略方針的順利實現。

二、企業內部控制機制問題

當前企業內部控制機制存在的問題主要是集中體現在內部控制環境不理想，信息溝通反饋不完善以及風險評估應對不科學等幾個方面。

（一）內部控制環境不理想

企業內部控制部環境是否理想直接影響內部控制效果，很多企業并沒有根據內部控制機制完善的需要來進行內部控制環境的優化，具體來說主要就是內部治理加固不科學、權責分配不夠制衡不夠、企業文化建設落后、人力資源隊伍薄弱等等，這些問題都導致了企業內部控制環境的不夠理想。

（二）信息溝通反饋不完善

企業內部控制機制方面的又一問題是信息溝通反饋機制不完善，內部控制工作開展需要有一個完善的信息反饋溝通渠道，確保相關部門能夠實施共享這些信息，提升內控決策的科學性。現實情況是很多企業信息溝通反饋不完善，存在諸如溝通反饋渠道不通暢、溝通反饋層次過多等一系列的問題，這導致了內部控制相關信息很難做到充分共享，從而嚴重影響到內部控制決策正確性。

（三）風險評估應對不科學

從風險評估以及應對來看，企業內部控制機制中，目前尚沒有建立起來完善的風險預警機制，對于各種風險感知的敏感性比較差，在風險評估方面基本上就是以經驗判斷、主觀分析為主，沒有引入定量分析模型，結果風險大小評估往往失真。風險應對手段單一，風險應對過于被動，從而導致了風險發生概率大增，并給企業很多的危害和損失。

三、企業內部控制機制完善策略

企業內部控制機制完善是一項難度很大系統性工作，要做好這一工作，需要企業投入更多的人力物力，并統籌做好以下幾個方面的重要工作。

（一）優化內部控制環境

企業內部控制環境的優化關鍵就是要科學進行企業治理架構的搭建，建立起來科學權責分配機制，注意企業文化建設，塑造與內部控制相匹配的企業文化內容，為內部控制開展提供良好的文化氛圍，注重人力資源隊伍建設，構建一支能力突出的內部控制人員隊伍，從而為這一工作開展提供良好的人力資源支撐。

（二）完善信息溝通反饋

企業內部控制機制完善中，需要為信息的順利流動提供良好的通道，保證信息在溝通反饋中減量不失真，確保內部控制相關信息能夠在不同的部門實時共享，從而為內部控制決策提供詳細且準確的信息，保證內部控制活動科學，進而充分發揮好內部控制的作用。

（三）科學進行風險評估應對

在風險識別以及評估方面，需要構建完善的風險預警體系，制定科學的風險預警指標，引入定量分析模型來對于企業風險進行準確的評估。在風險應對措施方面，更是要注意應對手段的創新，將風險分散、轉嫁等手段引入到風險應對中去，有效的化解風險，減少風險帶來的損失。

總之，企業內部控制的重要作用客觀上要求企業要加強這一工作的開展，全面的推進內部控制水平的提升，從而全面發揮好內部控制在企業經營管理方面的重要作用，實現企業競爭實力的全面提升。

參考文獻：

第2篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞：企業信息化過程；內部控制問題；研究

企業內部控制是企業管理的重要組成部分，其本身也屬于管理學領域內的一個分支。內部控制的出現主要取決于企業的內部分工，其本質屬于一種經濟管理活動，距今已經具備很多年的發展歷史。內部控制的職能與作用主要是為了協調企業各部門和生產經營環節之間的銜接，從而保證企業的穩定運行。鑒于此，本文對于企業信息化過程中內部控制問題的延吉具有重要意義。

一、企業內部控制制度概述

(一)內部控制的基本概念

內部控制的基本定義當中包含了3個核心詞匯，即目標，風險和控制，即為了達到某一個業務目標，需要通過管理程序或活動減少影響目標的風險。其中，業務目標的基本特征包括量化、可衡量以及可實現，風險則是指任何可能影響某一組織實現其目標的事項。在企業內部公司管理層為了達到企業的某種經營目標，需要在公司經營環境和過程中規避風險事件，為經營目標的實現創造有利的內部環境[1]。

(二)內部控制產生的原因

內部控制之所以出現，主要是因為在企業的生產經營過程中存在著諸多的風險隱患，包括商業風險和管理風險。商業風險中主要包括經營環境、行業的風險，企業所處的金融時常風險，產品的開發能力風險等，這些風險完全不受企業支配。管理風險主要包括經營和財務信息的不足，政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗，資產流失，資源浪費和無效使用以及不能達到企業的目的和目標等事件。上述風險的存在很容易導致企業的競爭失敗、經營中斷、資產損失、決策失誤以及商業欺詐和法律訴訟等，不僅使得企業的目標無法達到，同時也會給企業的名譽造成較大的影響。因此，為了將風險降低到最小，就需要加強對企業的內部控制[2]。(三)內部控制系統概述內部控制的基本要素包括監督、信息與溝通、控制活動、風險評估與控制環境，內部控制貫穿于企業的所有業務部門，其目標主要包括三個方面，即提高企業的運營效率與效果，增加財務數據的可靠性，并遵循相關的法令與合約承若?？刂苹顒拥念愋鸵话惆A防性控制、檢查性控制、糾正性控制和補償性控制。

二、企業信息化概述

(一)企業信息化建設的必要

現以實際企業為例，說明企業信息化建設的必要性。某公司成立20余年，在歷經各種考驗后，規模不斷壯大，但隨著近年來競爭的加劇及市場環境的惡化，公司產品銷量受到沖擊，但同時費用卻未達到同幅度縮減，導致業績出現下滑。公司內部深層次矛盾逐漸暴露出來，比如費用效能低、市場反應滯后、決策信息支持不夠等。公司管理層對此也早有預期，因此2014年公司就積極尋求改革，提出轉型升級、流程再造，并與IBM合作開發高質量全面管理信息化平臺。遵循“業務模式化”、“職能流程化”和“體系信息化”的思想，通過流程優化梳理、數據整理、用戶培訓等一系列精心的上線前準備及上線檢查、模擬運行、數據導入、交付使用等嚴密的切換部署，使項目進項落地。在此基礎上提升了業務操作水平和公司整體運營效率，使管理層實現前瞻管控，并且為決策層提供實時全面的信息數據和決策輔助。由此可見，企業信息化建設是十分必要的[3]。

(二)企業信息化的內涵

企業信息化就是指在計算機互聯網技術和數據庫技術等現代化信息技術的支撐下，完成對企業業務流程和生產經營活動的優化，實現企業資源的合理配置和高效利用，從而提高企業的市場競爭力和經濟效益。企業信息化的基本特征主要包括信息處理的計算機化、信息傳輸的網絡化、信息資源管理的數據庫化、信息應用的普及化等，信息系統的覆蓋面已經遍及整個企業以及與企業有業務往來的所有單位中。

三、企業信息化過程中內部控制問題分析

企業信息化過程中內部控制問題主要表現在以下幾個方面：

(一)內部控制系統中的控制環境更加復雜

控制環境作為企業的核心，是企業的人以及它所處的環境，是推動企業的引擎，也是其他要素的基礎。其不僅提供了企業紀律與架構，同時塑造了企業文化，影響著員工的控制意識。在企業信息化的過程中，增加了控制環境的復雜化，其主要原因在與信息化建設下的企業內部組織機構趨向于扁平化，從而使得傳統企業組織機構的集權化和規范化受到威脅。在組織控制復雜的基礎上，管理很容易出現失控現象，從而威脅到企業運行發展的穩定性[4]。

(二)內部控制系統中風險評估的要求標準更高

企業信息化過程中，由于加入了信息化元素，使得企業組織系統的風險類型進一步擴充，信息系統的控制功能范圍進一步擴大，企業原有的業務流程以及控制監督體系被重新改造，因此增加了內部控制系統對企業風險的評估難度。此外，信息系統在與網絡的作用過程中，會遇到網絡攻擊以及各種病毒的侵害，這種風險帶來的危害性是不能預料的，從而在風險評估過程中對評估人員的專業素質要求會更高。

(三)控制活動不完善

控制活動的不完善主要表現在業務流程與信息系統的沖突，在這些矛盾和沖突發展過程中會形成較多的內部控制盲點，從而使得企業的業務發展受到威脅。業務處理過程中在信息系統的作用下，很難保證相關業務數據的真實性，當相關工作者責任意識不高或者綜合素質偏低時很容易因為一己私利，惡意篡改相關的操作流程以及資金預算，從而危害到企業的經濟效益和穩定發展[5]。

(四)監督機構的作用不強

企業信息化過程中，企業將大量的精力均投入到了信息系統的管理和監督上，對于企業內部控制的監督和管理相對較少。盡管借助信息系統可以完成對企業內部的部分監督，但是并不能一一落實，從在很多監管上的漏洞，而這些問題很容易對企業造成影響，破壞企業系統的穩定性。

四、加強我國企業信息化過程中內部控制的對策

(一)優化控制環境

控制環境的優化是調節企業傳統的內部控制與現代信息化建設之間矛盾的重要舉措，具體應該做到以下幾方面的優化：1.重塑企業文化氛圍，企業文化是影響企業穩定發展的重要原因之一，在實現企業信息化的過程中，企業員工的工作態度和價值觀念等均會發生較大的變化，這些變化直接威脅到了企業員工的職業道德水準，從而破壞了內部控制與信息系統之間的平衡。因此，建立起基于信息化條件下的企業文化環境，價值理念和工作作風是十分必要的。2.細化組織控制結構，完善相關職能。即使企業在信息化過程中，將各種部門通過信息系統連理起來，形成了以信息系統為控制核心的整體機構，但是仍然無法避免組織中的不穩定因素、鑒于此，可以采取雙向控制方式。在信息系統整體控制作用下，細化組織控制結構，彌補信息系統中存在的不規范和散權現象[6]。

(二)加強風險管理機制的專業程度

隨著信息化進程的推進，風險種類和危害性均在加強，為此，企業內部應該成立專業的風險控制小組，并按照風險種類劃分為信息風險、商業風險和管理風險，針對不同的風險類型劃分風險評估的組別。風險評估小組在進行風險評價的過程中要按照完善的評估規范，做好記錄，并對相關負責人進行定期匯報總結，從而為完善企業信息系統作出參考。

(三)促進控制活動的有效性

為了保證控制活動的有效性，在建立控制活動的過程中要實現業務流程與系統的整合，加強計算機硬件與網絡系統安全的控制。在控制過程中加強軟件管理，重視技術控制，并制定出相關財務軟件的業界協議，從而保證控制活動得以順利開展。除上述建議性措施以外，還應該健全企業的監督機制，建立良好的信息溝通系統，從而保證在企業信息化過程中可以與內部控制系統良好的結合在一起，共同助力企業的可持續發展。

五、結論

綜上所述，通過分析企業內部控制和信息化建設，說明了內部控制與信息化對于企業而言均為不可或缺的關鍵組成。通過分析企業信息化過程中內部控制的問題，提出了具有針對性的建議性策略。為了保證企業的穩定運行，實現持續發展，就需要優化企業控制環境，完善風險管理機制，促進控制活動的有效性。

參考文獻：

[1]李彥銳.基于信息化的企業內部控制構建研究[D].東北林業大學，2012.[2]顧飛.企業和諧信息化體系構建研究[D].山東大學，2012.

[3]劉天雄，楊鳳鳳.信息化環境下中小企業內部控制的問題研究[J].商業會計，2013，04：81-82.

[4]唐佳昕.華菱湘鋼內部審計信息化建設中的風險控制研究[D].湘潭大學，2015.

[5]李華.淺談中小企業信息化過程中的內部控制問題[J].東方企業文化，2012，19：58-59.

第3篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞 內部控制 執行力 對策

一、企業內控及內控執行力概述

（一）企業內部控制的概述

內部控制是企業全面管理的重要組成部分，是一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果而在單位內部采取的自我調整、制約、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（二）企業內控執行力的概述

企業內部控制可以提升管理、會計和考核信息的真實性與可靠性，維護企業的資產安全與完整，保證企業的正常生產和經營管理秩序，保障企業各項方針、政策的順利實施。企業的執行力是指企業執行并實現既定戰略目標的能力，是一種現代化的先進管理理念，是決定企業興衰的重要因素。隨著科學技術的不斷進步和市場經濟的迅猛發展，企業能否在激烈的市場競爭中立于不敗之地，從而實現可持續發展，關鍵在于是否具有有效的執行力。

二、內部控制執行中的問題

（一）企業管理人員對內控意識薄弱

信息技術下的財務管理與傳統財務管理相比在內容和形式上都出現了新特點，企業必須努力提高內控執行力，以保證利用有限的資源來發揮最大的綜合效益。在企業的生產經營管理活動中，盡管領導部門對企業內控制度做出了詳細規定，但由于相關負責人員缺乏全面貫徹內控制度的觀念，或并未真正理解執行企業內部控制的重要意義，所以主動執行企業內控的意識差，導致企業內控執行力的大幅下降。

（二）企業風險意識薄弱

隨著全球經濟一體化趨勢的日益增強和世界金融危機的不斷蔓延，我國企業所面臨的經營風險和企業間的競爭也越來越激烈。就目前情況而言，一些企業管理者人沒有樹立風險意識，企業缺乏控制風險的有效機制，這對于企業建立內控機制的進程產生了不利影響。因此，企業管理層的風險意識和責任心對于企業內控執行力起著決定性作用，如果企業內控的執行人員不具備合格的素質，就無法保證其所做判斷和估計的準確性，從而導致企業產生無法挽回的經濟損失。

（三）檢查和評價環節薄弱

大多數企業的內控管理機構是由財務機構的人員組成，分工不夠明確在承擔執行職責的同時，又承擔者內控制度的建設者和檢評者的多重身份，這嚴重違反職責分離的原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門。企業建立的內控制度執行的好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證內控檢查、評價工作的獨立性，進而確保檢查、評價結果的客觀性。內控執行人員和直接的內控檢評人員必須適當分開，并向企業不同的高層管理人員報告工作；存在高層管理人員職責交叉的情況下，要為負責內控檢查評價的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

三、提高企業內控執行力的措施

（一）提高企業管理及財務人員的綜合素質

市場競爭實質上就是人才的競爭，企業在選擇管理人員時，可以采取招聘的方式來選拔掌握科學管理技術和豐富管理經驗的優秀人員，保證企業內控全面有效的執行；對企業系統內的財務人員進行有計劃的業務培訓，強化財務人員的內控意識，同時通過相應的獎懲措施來調動財務人員的學習、工作熱情，以提升會計信息質量，從而滿足企業經營管理的需要。

（二）建立和完善風險評估機制

建立企業內部控制機制的重點任務是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生。針對這些任務企業必須建立、完善風險評估機制，分析、辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業應收款項的增加，企業應特別關注資金回收的風險，應加強對應收賬款的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關責任人。要嚴格執行掛賬審批手續，防止呆壞賬產生，給企業帶來不必要的損失。

（三）強化監察環節

企業內的審計部門可以承擔監察的任務，從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面雖有所投入，但仍然不夠。內控審計只重結果審計，而忽視了內控執行過程審計，各單位舞弊行為、違規違紀事件時有發生。因此，今后有必要加大內部審計部門對內部控制審計、探索風險導向審計的力度和延伸度，賦予內部審計部門追查內控執行異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。

內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量相對薄弱，審計人員素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

四、總結

企業的內部控制是企業業務活動有序進行、企業資產安全完整、企業決策準確有效的保證，是現代企業管理的重要手段。提高企業內控執行力必須提高管理者及財務人員的綜合素質，樹立風險意識并建立或優化風險評估機制，強化審計部門的職能使其起到檢查監督的作用。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內部控制理論研究的回顧與展望.審計研究.2012（01）.

第4篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞：企業集團；貨幣資金；內部控制

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01

一、貨幣資金內部控制概述

2009年7月，《企業內部控制基本規范》開始在上市公司施行，2010年，財政部等五部委又頒布了《企業內部控制配套指引》，我國的內部控制規范體系基本建成，為企業集團貨幣資金的控制和監管提供了具體的操作性規范。貨幣資金作為企業集團中流動性最強，控制風險較高的資產，逐漸成為企業內部控制體系中的重點內容。企業集團要以最新的內部控制規范為依據，構建貨幣資金內部控制制度，對貨幣資金運動的全過程進行監控，防止在籌資、投資、分配過程中資金的貪污舞弊行為，保證貨幣資金的安全完整。

二、企業集團貨幣資金內部控制存在的問題

(一)貨幣資金管理的重要性認識不足，內部控制制度不健全

當前，企業集團發展的勢頭迅猛，貨幣資金的管控理念和方法稍顯滯后。集團對于規模擴大后的資金管理不夠重視，集團成員企業之間資金余缺不均，整個集團的資金配置不合理，使用效率低下，由于我國企業的內部控制制度的發展還處于初級階段，企業集團有關貨幣資金的內部控制體系構成中的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督檢查等方面不完整，沒有將內部控制的基本規范細化成集團具體的控制制度，內部控制制度在各成員企業執行不力的現象也時有發生。

(二)資金控制模式落后，抵御風險的能力弱

企業集團資金管理模式的要根據企業的發展狀況和特點來選擇，但往往企業集團信息化水平較低，成員企業的小集團利益、財務人員素質等因素的制約，集團的資金管控模式不能適應集團發展的要求，不能真正實現資金均衡和高效使用，內部控制作用的發揮受到了一定的限制。另外，在集團日常的經營過程中，對于籌資、投資和分配活動中的風險評估較少，風險管理意識不強，沒有建立貨幣資金風險預警機制，抵御風險的能力弱，往往發生危機時才采取措施，給企業帶來較大的損失。

(三)不相容職務未完全分離，授權審批制度不合理

企業集團貨幣資金內部控制的建立要堅持牽制原則，將不相容的業務進行分離。但在實際工作中，往往存在較大問題，表現在會計和出納職責混淆，定期輪崗制度形同虛設，存在著一個人辦理貨幣資金業務全過程的現象，極易造成貪污舞弊行為。在授權審批方面，重大的資金項目的審批避開集體決策，很多項目資金的越權審批，審批主觀性強，支出預算管理約束性差，常出現人情款，報銷不嚴密的現象。

(四)監督機制不健全，內部審計流于形式

企業集團貨幣資金的監督主要靠內部審計來完成，但集團成員企業往往分布廣，集團信息化程度低，造成信息不對稱，給集團總部的監管帶來一定的難度。集團日常審計往往停留在公司一級，很難深入到項目部等部分和分支機構，很多集團內部審計部門的獨立性和權威性不強，內部審計由于人員數量、審計人員素質等因素的限制，審計往往是基礎賬項審計，主要是還是差錯防弊，風險導向內部審計還未廣泛的應用。

三、提升企業集團資金內部控制水平的策略

(一)重視集團資金管理，完善貨幣資金內部控制制度

企業集團以發展戰略為導向，充分認識貨幣資金管理的重要性，合理的選擇資金管控模式。在整個集團內部要宣傳資金管理的重要意義，加強管理人員的培訓，提高管理人員的綜合素質，要克服成員企業小集團短期利益的思想，服從于集團統一管理。此外，企業集團要結合我國內部控制規范的內容，具體制訂適合集團發展的貨幣資金內部控制制度，并要求成員企業在內部控制的要求下，明確各成員企業的責、權、利。加強內部控制制度的執行，建立有關貨幣資金責任追究制度和激勵機制，防止內部控制出現“重制定、輕執行”的現象。

(二)加強資金集中管理，建立相互制衡機制

企業要根據自身特點選擇資金管理模式，加強貨幣資金集中管理，可以設置財務結算中心等模式，將分散的資金集中起來，實行統存統貸，最大限度的降低資本成本，提高資金的周轉速度。集團還要加強信息化建設，實現對資金的實時監控，最大程度保證了資金的安全和完整。此外，在構建貨幣資金內部控制體系時，要在制衡原則的指導下劃分工作崗位、配備工作崗位職權與責任，將權責利統一起來，真正將不相容業務完全分離，在崗位之間形成相互監督、相互制約的機制，如發現崗位權力失衡或者牽制失效，及時的進行崗位輪換或者重新配備。另外，還要加強貨幣資金的審批制度，規范票據管理，堅持大額資金的審批集體決策。

(三)加強財務預算的編制和執行，建立風險評估機制

預算管理是加強貨幣資金內部控制的重要手段。企業集團要以戰略為導向實行全面預算管理，特別加強財務預算的編制和執行。集團總部要選擇先進的預算編制方法，比如零基預算、滾動預算等，將預算的總目標層層分解到成員單位，建立預算目標責任制，保持預算執行的嚴肅性，對財務預算進行動態管理，根據貨幣資金的動態變化及時修正預算，并及時分析預算差異。在資金應用的全過程中，要加強風險評估，構建貨幣資金風險預警體系，設置監控指標，在企業日常活動中，結合企業內外部的信息，通過對資金指標的分析判斷，及時發現貨幣資金運用過程中的潛在風險，將風險消滅在萌芽之中，避免給集團帶來不可挽回的損失。

(四)加強內部審計，完善監督機制

內部審計是加強貨幣資金內部控制的必不可少的環節。集團要積極轉變內部審計理念，建立適應當前形勢的風險導向內部審計，不斷完善監督機制。集團要設立專門的內部審計機構，可以采用董事會下設置內部審計委員會形式，提高內部審計在集團中的地位，并保持其獨立性和權威性。集團要擴充內部審計隊伍，優化審計人員知識結構，提高內部審計人員素質，增強其抵御風險的能力，將內部審計深入到資金運用的每隔一個角落。企業集團要采用先進的審計手段，提高內部審計的信息化水平，對貨幣資金運用的全過程進行實時動態的監控，還要形成貨幣資金內部控制執行情況的定期檢查和考核制度，對于內部控制制度執行的效果進行獎懲，調動有關人員的積極性。

四、結束語

新形勢下，“現金為王”的財務管理理念已受到越來越多企業的推崇，貨幣資金的管理成為企業集團日常管理至關重要的內容。加強貨幣資金的內部控制，建立完整有效的內部控制體系，對于有效的防范資金籌資和使用風險，優化資金配置，實現集團發展戰略有重要意義。企業集團要根據集團實際，將新的內部控制規范體系細化成企業可操作的內部控制制度，強化內部控制的執行，積極開展風險評估，完善監督機制，確保企業集團資金的安全完整。

參考文獻：

第5篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞：煙草企業；內部控制風險；風險防范

1 煙草企業相關概述

筆者所在的重慶煙草工業有限責任公司黔江分廠屬于煙草企業。所謂煙草企業又可以稱之為煙草加工企業。這些企業主要就是以煙草葉子作為直接或間接的原料，并以此生產和銷售各種類型的卷煙產品。一般來說，煙草企業屬于輕工業加工企業。同時，由于煙草企業又處于第二產業的制造企業范疇，因此，我們又可以把它們稱之為煙草制造企業。由于煙草企業生產的煙草產品屬于一種較為特殊的產品，對于人體健康具有一定的危害性，因此，國家對其有著一定的計劃生產指令，它們只可以在小范圍內調整產品類別與品牌。煙草企業屬于壟斷性企業，但也是關乎國計民生的企業，因此，我們必須重視其發展狀況，盡可能的讓其對國家經濟發展發揮出積極的作用。

2 煙草企業內部控制的風險分析

在了解了煙草企業的概括之后，我們知道，它的內部控制工作是處于一種非常重要的地位。就目前的情況來看，煙草企業建立了一定的內部控制制度，也積累了一定的內部控制經驗，然而，其內部控制工作仍然存在著不少問題，還面臨著不小的風險。具體分析如下：

（1）內部控制環境方面的風險。首先，煙草企業的內部管理者對于內部控制的認知還嚴重不足，整體的內部控制意識還較為薄弱，他們常常會根據已有的規章制度來進行內部控制，從而造成了整個煙草企業的內部控制效果較差。很多煙草企業的領導只是根據主觀意識實行內部控制工作，并沒有充分考慮到整個企業的發展狀況以及員工的工作需求。其次，煙草企業的工作人員整體素質偏低，很多人學歷只是基本達標，對財務人員的要求也是相對較低的，這就使得財務人員無法適應新情況的變化，因此，他們急需提升自己的專業會計水平。此外，煙草企業的文化建設工作還不夠到位，無法充分發揮出企業文化的凝聚力作用，無法切實調動起企業員工的工作積極性與主動性。

（2）內部風險評估方面的風險。煙草企業的管理者與決策者缺乏較為強烈的內部風險評估意識，很多情況下都是單純依靠自己的主觀經驗來制定并執行很多重大的決策。這也就使得煙草企業的內部財務人員也缺乏科學合理的風險評估意識，無法真正適應市場經濟發展變化的要求，對一些財務新現象和新問題無法做出準確且及時的評估。其次，煙草企業的內部控制中還缺乏有效的風險評估方法與手段，這就導致了煙草企業在遇到內部控制風險的時候，無法做出及時且有效的反應，很容易遭受巨大的經濟損失，進而影響到整個企業內部資源的合理配置。此外，煙草企業的風險評估與預測機制還不夠健全與完善，無法對突發內控風險采取相應的對策，整個內部控制風險評估工作缺乏科學性與系統性，很容易造成企業內部資源的浪費。

（3）內部控制活動方面的風險。首先，煙草企業的會計基礎工作不夠科學規范，比如說一些財務部門并沒有嚴格按照“前款不清，后款不借”的原則來辦理借款，很多財務部門人員也實際工作過程中也沒有嚴格依照相關財務管理制度，導致了很多財務會計信息不準確甚至失真。其次，煙草企業的貨幣資金管理工作也做得不夠到位，比如說，煙草企業的會計人員常常會在沒有清點庫存的情況下就把多余的錢款放入保險柜，加之記賬員也沒有對其進行有效監督，因此，這些資金就存在著出現問題的風險。然后，煙草企業的實物資產管理也不夠嚴格，缺乏嚴格的管理制度，從而造成了一些不必要的經濟損失。此外，煙草企業采購環節也不夠規范化，信息與溝通方面也不夠順暢，內部監督方面也缺乏獨立的財務審計部門與紀檢監察部門。

3 煙草企業內部控制風險的有效防范措施

煙草企業內部控制之所以存在著以上幾種風險，究其原因，主要就是企業領導與員工都缺乏嚴格的管理意識，企業組織結構也不夠科學合理，缺乏足夠的風險評估意識，也不夠重視自身的企業文化建設工作。鑒于此，煙草企業應該盡快找到合適的內部控制風險防范措施，以切實提升內部控制的效果。

（一）總體思路

內部控制理論在煙草企業內部進行有效利用，在一定程度上可以大大提高企業整體的管理效率，并通過對各部門信息機制的完善來提高員工的工作業績，并在有效減少投資成本的基礎上大幅度提高企業整體的經營效益。因此，我們有必要進一步完善煙草企業的內部控制總體思路。首先，煙草企業應該確定一個總體的內部控制目標，不僅要嚴格遵守國家相關規定，同時還要盡力確保企業經營的效率性，促進企業總體戰略目標的順利實現。其次，煙草企業應該確定一個內部控制原則，即全面性原則、制衡性原則、重要性原則、成本效益性原則以及適應性原則等，讓企業內部控制中的各項業務活動都遵循這些原則，從而大大提高煙草企業的經濟效益。此外，煙草企業還要整合內部控制的整個流程，即做好對卷煙營銷、專賣管理、商品零售服務、財務管理等各個流程的控制，并鑒別內部控制環節，確保內部控制流程與業務流程高度一致。

（二）具體措施

（1）進一步完善企業的內部控制環境。首先，煙草企業應該進一步提升企業內部領導的內部控制意識。這是因為企業領導的內部控制意識強弱直接影響到企業內部控制制度的執行情況。因此，煙草企業領導必須提升自己的內部控制意識，避免感性判斷與經驗感覺，在整個企業員工中成為內部控制制度執行的帶頭人。其次，煙草企業應該充分重視自身的人力資源建設工作，根據國家相關政策與制度，建立一個科學合理的業績考核體系，并根據實際情況及時調整員工工作崗位，或者對他們強化業務培訓工作。此外，煙草企業還應該強化自身的企業文化建設工作，讓企業員工處于一種特色企業文化氛圍當中，提高企業員工的工作積極性與對企業的認同感與歸屬感，在企業內部形成一個共同價值觀。

（2）建立健全風險評估與預測機制。這就是說，煙草企業應該不斷強化企業領導與全體員工的風險防范意識，尤其是在當前社會主義市場經濟體制還不夠完善的情況下，很多交易活動都存在著或多多少的風險，而一些風險是很難發現的。因此，煙草企業應該引導全體員工尤其是財務工作人員認真檢查日常工作業務流程與環節，及時發現其中隱藏的各種風險。其次，煙草企業還應該建立一個風險評估與預測機制，采取多樣化的科學評估方法，并通過已有的信息資源與網絡信息資源來對潛藏的風險進行評估與預測，一旦風險來臨，就可以在一定程度上采取有效措施進行適當處理。

（3）規范企業的內部控制活動。首先，煙草企業應該進一步規范企業內部會計基礎性工作。煙草企業的核算員應該根據實際情況及時編制記賬憑證，并對應收賬款進行核對清理，盡可能的讓煙草企業內部的財務賬目做到賬賬、賬表、賬實相符。企業稅務會計員則應該根據相關稅收政策來進行納稅申報與分析，在符合國家稅收政策的情況下做好稅收籌劃工作，盡可能的提高煙草企業的經濟收益。其次，煙草企業應該強化自身的貨幣資金管理工作，對貨幣資金收入要做到及時準確的入賬，一旦發現不相符合的地方，要盡快查明原因并進行妥善處理。此外，煙草企業還應該強化自身的實物資產管理工作，確保預算與實際賬面之間保持一定的相符性。煙草企業還要嚴格執行內部采購制度，加強信息溝通渠道建設與企業內部監督建設，通過獨立的審計部門與監察部門來提高企業內部控制的風險防范意識與風險防范能力。

參考文獻：

[1]陳越.對建立煙草行業內部控制制度的思考[J].消費導刊，2008（2）.

[2]馮海燕.淺析煙草商業企業內部財務控制[J].財會研究，2008（15）.

[3]郭海萍.煙草企業內部控制環境的問題及改善措施[J].價值工程，2007（12）.

第6篇：內部控制的風險評估概述范文

本文以稅務風險管理和內部控制理論為基礎,采用案例分析的方法,對 A 報業集團的稅務風險內部控制進行了分析,并對完善集團的稅務風險內部控制提出了建議,以指導集團在實際經營過程中有效的控制稅務風險。

本文首先對報業集團的稅務風險內部控制進行了概述,分別對報業集團的稅務風險內部控制的目標及主要內容進行了介紹;然后在此基礎上,基于 A 報業集團的實際生產經營情況,分別從稅務風險控制環境、各主營業務活動中稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監控與反饋五個方面,對A 報業集團的稅務風險內部控制現狀進行了分析,指出了 A 報業集團當前存在的稅務風險;最后,對完善 A 報業集團的稅務風險內部控制提出了建議:建立稅務風險內部控制管理機構、將稅務風險內部控制納入績效考評機制中、建立健全稅務培訓機制以完善 A 報業集團的稅務風險控制環境,準確識別 A 報業集團在各主營業務活動中的主要稅務風險點,健全 A 報業集團的稅務風險評估指標體系,完善 A 報業集團稅務風險內部控制的信息與溝通機制,以及建立 A 報業集團稅務風險內部控制的匯報與監控機制。

關鍵詞:報業集團;稅務風險;內部控制

第 1 章 緒 論。

1.1 選題背景與意義。

隨著我國市場經濟的不斷完善以及企業生產經營規模的不斷擴大,及時、準確地識別和控制風險已成為企業管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業的生產經營活動之一,在我國稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務風險內部控制對于企業的風險管理具有重要的意義。所謂稅務風險,主要包括兩方面,一方面是指企業的納稅行為不符合相關稅收法律法規,未按規定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務機關補繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導致企業利益受損,而且對企業聲譽的影響也是巨大的;另一方面是指由于對與企業經營活動相關的稅收優惠政策不了解或理解不到位,導致企業沒有充分享受相關的優惠政策,加重了企業的稅收負擔。作為市場主體的企業,應該主動采取措施,進行稅務風險管理,明確企業稅務風險內部控制的組織架構和步驟,以及風險識別、評估和控制的方法與技術,這樣才能實現企業整體利益的最大化。

目前,報業集團由于受到“事業單位,企業化管理”的管理模式影響,其內部控制存在許多不完善和不科學的地方,尤其是在稅務風險控制方面,一方面,大部分報業集團均未設立獨立的稅務部門來專門處理涉稅事項,集團員工的稅務風險意識薄弱,對生產經營活動的處理側重于事后核算,導致集團由于對涉稅事項處理不當面臨稅務機關查處的風險;另一方面,國務院2009年頒布了《文化產業振興規劃》,將文化產業提升為國家的戰略性產業,其重點推進的文化產業中的出版發行、印刷、廣告等活動均屬于報業集團的主要經營業務活動[1],相關的稅收優惠政策主要以“紅頭文件”的形式,變動比較頻繁,導致集團由于不了解相關優惠政策承受了較重的稅收負擔。本文以稅務風險內部控制理論和A報業集團的實際經營情況為基礎,嘗試從稅務風險控制環境、稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監控與反饋這五方面對A報業集團稅務風險內部控制進行分析,并提出完善A報業集團稅務風險內部控制的建議,指導集團更科學合理的控制稅務風險,亦為完善其他企業的稅務風險內部控制提供參考。

1.2 國內外文獻綜述。

1.2.1 國外文獻綜述。

在 2002 年連續發生“安然”、“世界通訊”等財務欺詐事件,出于對大公司及事務所信用的擔憂,美國頒布了《2002 年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX 法案》)。該草案首次強調了企業風險管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企業加強企業內部控制和完善公司治理結構,這對當時很多在美國上市的公司產生了巨大的挑戰。盡管當時很多企業意識到稅務風險這個問題,但是對其有清晰理解的并不多,而實施稅務風險管理的企業就更少了。企業稅務風險的研究真正興起于 2003 年美國 COSO 頒布《企業風險管理》草案的之后。

澳大利亞學者Michael Carmody(2003)認為,稅務風險是一種不確定性,它來自外部和內部兩個方面,其中外部因素主要包括外部經濟環境的變化,稅收政策的不斷變動,會計核算制度發生變化等,由于這些因素是企業無法掌握和控制的,因此,企業稅務風險管理實際上是對內部原因的掌控,即企業通過對生產經營活動的合理安排,從而合法納稅,并規避稅務執法機關的檢查以實現繳納最低的稅收。他的這個觀點與國內的稅收籌劃定義相類似[2].

Donald T. Nicolaisen(2003)認為,稅務風險管理是指企業充分利用稅收優惠政策,通過對企業的生產經營活動,尤其是內部財務活動的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動[3].

Tom Neubig(2004)認為,企業在發生納稅義務之前,就應該對自身的生產經營活動或相關投資活動進行系統科學的審查,通過對涉稅事項的事前籌劃與安排,在不引起稅務機關注意的情況下,達到少繳納稅款的目的,實現企業對稅務風險的有效管理[4].

Lourens, Christine M(2007)認為,提高公司內部之間的溝通是稅務風險管理的關鍵,同時,利用SOX框架,公司就可以制定一個可靠的計劃[5].

第7篇：內部控制的風險評估概述范文

【關鍵詞】 內部控制 風險管理 問題 措施

隨著全球經濟一體化以及我國市場經濟的快速發展，我國企業生產經營過程中所面臨的風險也日益復雜化，企業內部和外部環境的變化給企業帶來了嚴峻的挑戰。我國企業應充分認識到風險管理和內部控制的重要性，建立完善的內部控制制度以及加強風險管理以提高企業的國際競爭力，實現企業健康、穩定的發展。

一、內部控制與風險管理概述

1、內控控制與風險管理的內涵

內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全性和完整性，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法和措施的總稱。內部控制要素主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個方面。

美國COSO將風險管理定義為，企業風險管理是由企業的董事會、管理當局和其他員工共同參與的一個過程，應用于企業戰略的制訂并貫穿于企業經營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，將風險控制在管理當局可接受的范圍之內，為企業目標的實現提供合理保證。風險管理主要包括內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監督等八個要素。

2、內部控制與風險管理的聯系與區別

從內部控制和風險管理的組成要素來說，二者在控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督等方面存在一定的聯系，它們都是為保證企業的有序運行，實現企業的經濟效益和經營的安全性而對企業各項經營活動進行有效的控制和預防。內部控制和風險管理二者相輔相成，緊密聯系。風險管理的有效實施取決于信息的收集，而內部控制通過建立過程控制體系規范、控制各經營活動恰好為風險信息的收集提供了有效途徑。風險管理主要是對各種風險因素進行識別、分析和評估，其目的是使風險得到控制從而以最低的成本實現最大的安全保障，這恰是內部控制的根本目的所在。

企業內部控制和風險管理之間也存在一定的區別，二者各有側重點，風險防范范圍也不同。內部控制側重于企業財務方面和審計方面的控制，保證會計信息的真實性和資金的安全性，會計控制是核心，而風險管理則更關注特定業務中與戰略選擇和決策相關的風險和收益的比較。內部控制涉及企業各種經營活動的內部和外部風險，而風險管理則比較關注特定業務的戰略評審，其目的是通過比較不同公司業務領域內的風險與報酬來使企業效益最大化。

二、企業內部控制和風險管理現存問題

1、風險管理意識不足，對內部控制的理解過于片面

目前許多企業對風險管理的認識不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業所面臨的各種風險，很多企業沒有將風險管理的思想融入到企業的內部控制之中，風險評估不夠深入，流于形式，或是缺乏對風險的定期復核和再評估，降低了企業適應環境變化和規避風險的能力。同時，目前大多數企業對內部控制的理解過于片面，過于重視傳統意義的內部控制，忽視了對風險的控制和衡量，例如過于關注某些特定業務，而對外部經濟、技術條件或其他重大不利事項缺少足夠的控制，不能為企業創造一個良好的內外部發展空間。

2、風險管理組織結構不完善，尚未建立完備的內部控制機構

由于公司治理結構問題，我國大多數企業雖然已建立起相關制度，但卻缺乏有效的監督執行，各部門之間工作職責、操作程序以及風險成本主體都不十分明確，風險管理組織結構不完善，這便導致了風險管理缺乏相應的約束力，各部門或相關人員之間相互推卸責任，風險管理無法真正有效執行，而一些企業雖然建立了相關的風險管理機構，但也由于缺乏專職的風險管理經理，使得企業風險管理始終以眼前利益、短期利益為主進行決策。另一方面，部門企業認為建立了相關的內部管理制度就是完善了企業的內部控制制度，也真正建立了風險監督評估機制，然而目前許多企業的內部控制制度只是形式主義，形同虛設，并沒有真正地實施，大部分企業沒有完備的內部控制機構，不能積極地進行風險管理工作。

3、內部控制和風險管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業各層級都需要大量的信息以幫助識別、評估和應對風險。然而目前我國大多數企業存在對信息的挖掘深度和利用程度不足的現象，以至于相關信息不能發揮其應有的效用，或是信息沒能很好地在企業內部之間共享。我國企業溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內部溝通方面，一些企業的信息的溝通需要經過多個層級，導致信息失真，而下級員工又不能積極向上級反應，致使風險管理決策缺乏足夠依據，內部控制執行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現為未能與相關利益者進行有效溝通，如投資者和監督者等，不能及時、準確掌握企業外部環境走勢，內部控制信息披露不足。

4、內部控制與風險管理的監控機制不健全

我國大多數企業的內部監督機制和外部監控機制仍存在許多問題。在內部審計方面，我國很多企業對內部審計重視不夠，對內部審計作用認識不足，這使得內部審計在我國企業中執行起來顯得困難重重以至于內部審計對內部控制的再控制以及對企業風險管理的監督職責未能發揮出來。沒有內部審計的監控，即使企業擁有設計再完美的風險管理辦法也很難保證其能夠嚴格執行并發揮風險控制的作用。外部監控體系，包括政府監控、社會監督等，在保證企業的內部控制和風險管理上的效力不足。例如，政府監控在很大程度上能保證企業內部控制的有效執行以及幫助企業防范、應對各類風險，然而，目前我國政府對企業內部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內部控制信息披露方面的法規制定相對滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對內部控制的監督無從談起，更不用說通過對內部控制的考察來監控企業的風險管理活動。而在社會監督方面，注冊會計師的社會監督作用仍有待提高。注冊會計師僅將對企業內部控制的測試和發表意見作為財務報表審計過程中的一項程序，并未進行專項審計，監控力度大大減弱，或是只關注企業內部控制設計的情況而忽視實際執行情況，不能真正發現企業內部控制和風險管理存在的問題。

三、改進企業內部控制和風險管理的措施

1、提高風險管理意識和應對風險的能力，建立風險管理型內部控制

風險管理的核心是對人的管理，包括職業操守、技術能力和激勵等方面內容的管理，在這其中企業管理層應起帶頭作用，提高風險管理意識，加強對內部控制的認識，同時加強企業全體員工的思想教育和業務培訓，不斷提高員工的整體綜合素質，使員工更具有責任感，明確風險管理和內部控制的重要性，逐步提高自身的思想認識和業務技能以提高企業應對風險的能力。企業應建立相應的績效考核制度和激勵制度，充分調動員工的積極性、發揮員工的責任心，讓員工意識到自身有責任對企業面臨的風險進行識別、分類，并追溯導致風險的各種因素，以采取相應的措施規避風險。另一方面，建立風險管理型內部控制，以風險為切入點對企業內部控制實施控制，強調通過制度、流程和財務等手段，管控運營、操作過程風險，重視在操作層面中的風險管理，將管理的模式與企業實際情況相結合，充分利用了現有資源，更好地發揮風險管理的積極作用，達到了風險管理和內部控制的要求。

2、完善企業內部控制和風險管理制度建設，建立風險管理控制體系

完善企業內部控制和風險管理制度，首先要建立產權明晰和管理科學的現代企業管理制度，實現政企分開，最大限度地調動企業管理者和經營者的積極性，建立相應的內部控制和風險管理部門，完善內控體系和風險評估體系，對企業經營風險、財務風險、市場風險和政策風險等進行全程監控，提高內部管控和風險管理的效率。其次，提高財務和審計人員的綜合素質，增強其核算知識和風險預測能力，使相關人員有足夠的能力和專業知識去識別、評估風險，同時將風險機制運用到風險管理中，企業員工公擔風險，實現權責利三位一體，提高企業內部控制的有效性和風險管理水平。再次，要建立相關的風險管理控制體系，即對企業經營管理過程中內外部各種風險進行分析和評估，研究風險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運營的跟蹤、監督，通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發現異常變化就立即采取措施應對，把風險損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業進行內部控制和風險管理時必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內部控制才能更好地防范和應對風險。企業可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構建和完善企業信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細甄選質量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析為決策活動提供有力支持證據；另一方面，溝通是創造良好內部控制環境和支持企業風險管理的關鍵環節，充分、有效的溝通應包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業各級、各部門人員能夠知悉公司的戰略、經營、財務等方面信息，以履行各自職責。同時，應加強企業與相關利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準確地披露企業的財務信息和其他重要信息，以便充分了解企業所面臨的形式和風險。

4、完善內部審計和外部監督制度，落實監控機制

強化企業內部審計和外部監控力度需要從兩方面入手：一是充分發揮內部審計功能。企業應組建科學合理的內部審計機構，保證內審機構的獨立性和權威性，充分發揮內審機構對企業內部控制和風險管理的作用；完善內部審計的內容和方法，使其滿足現代企業管理的要求，尤其是企業應對風險的要求。二是提高外部監控效力。完善內部控制信息披露機制，明確內部信息披露的內容和形式，突出企業相關重大風險，使有關政府部門對企業內部控制和風險管理進行有力監控；加強注冊會計師的社會監督作用，及時發現企業漏洞和舞弊現象，幫助企業進行糾正和改進。同時，借鑒國外先進經驗加強對內部控制進行專項審計的強制要求，始終堅持風險導向審計模式，抓住企業真正風險點，有力監督企業內部控制的實際執行情況。

綜上所述，企業必須建立符合自身發展需要的內部控制機制和風險管理體系，將二者進行有效的結合，通過對制度的規范和科學的管理來充分發揮企業內部控制和風險管理的作用，以提高企業整體競爭力和經濟效益，實現企業健康、穩定發展的目標。

【參考文獻】

[1] 王寅入：談風險管理與內部控制的區別與聯系[J].普華永道，2010（6）.

第8篇：內部控制的風險評估概述范文

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；關系

在當前企業各項工作的實際開展過程中，企業內部控制與風險管理屬于比較關鍵的兩個部分，也是比較重要的任務，需要實現這兩個方面工作的有效實施。在目前企業的內部控制與風險管理中，為取得比較理想的成果，需要相關工作人員對兩者之間的關系準確合理地把握，并且要積極探索有效策略實現內部控制與風險管理的有效落實，以防范企業風險的發生，使企業發展的穩定性及安全性可以得到更好的保障，進而使企業發展取得比較滿意的成果。

一、企業內部控制與風險管理概述

（一）企業內部控制對于企業內部控制而言，其所指的就是將對可能發生的風險預防為目標，對于企業生產經營中每個環節實行有效監督，在這一過程中，將完善的管理制度作為依據及標準，以便對企業實際經營發展中的關鍵任務實行充分合理的監督及管理。就企業內部控制實踐而言，其主要涉及四個方面的控制內容，分別為實物、財物以及人員與組織，這四個環節會涉及到企業經營管理中各個方面的內容，對于企業內部風險防范的實現比較有利。在企業有效開展內部控制的基礎上，可以為企業戰略目標的更好實現提供理想的服務，可以更好地保障企業的正常經營及發展。

（二）企業風險管理企業風險管理所指的就是在企業實際經營及發展中對于各種風險因素主動進行統籌處理。就目前的企業風險管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對企業的經營風險進行有效管理。對于這種形式，其所指的就是在企業生產中對于所出現的風險因素實行有效管理，在對有關管理方法及制度體系有效應用的基礎上，對于各種風險實行提前預防及有效應對，并且構建相關風險應對策略，對于各種風險實現及時有效處理，以避免企業發展受到不良影響。第二，企業投資項目的預測。對于風險控制及應對，其相比于運營中風險控制存在一定差異，對于投資項目中風險的應對，關鍵就是實行提前預測，研究項目的實際可行性，從而在項目投入運行中提供更有利的依據及支持，滿足企業投資需求。

二、企業內部控制與風險管理之間的關系

（一）企業內部控制與風險管理間存在密切聯系第一，在促使企業實現穩定發展過程中，內部控制及風險管理都可以提供有利支持與保障。在當前企業管理工作的開展過程中，內部控制與風險管理都是企業管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業價值實現有效提升。同時，對于企業內部控制及風險管理而言，兩者都需要企業內部各部門及每個職工的參與，在工作的具體開展中需要企業各部門和職工之間進行積極配合，并且在企業經營管理的整個過程中，都會涉及內部控制與風險管理，比如，企業目標的制定及分解，企業戰略目標的考核與績效管理等方面，這些工作都需要內部控制及風險管理參與其中，以提供更好保障。所以，對于企業內部控制與風險管理而言，兩者所具備的共同特點就是具有一致目標，且均需要全員參與。第二，在內部控制工作開展過程中，風險管理可以提供有效依據。在目前的企業風險管理過程中，內部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風險管理與內部控制在內涵上比較類似。其中，對于企業風險管理而言，其需要針對企業經營發展中所存在的各種風險進行識別預測，并且要實行有效防范，而對于內部控制而言，其基礎就是風險管理。另外，在企業實際發展過程中，為能夠實現穩定良好的發展，需要適應內外部環境的不斷變化，并且選擇內部控制為主要架構，對于企業風險防范體系的構建進行有效落實，特別是對于經營風險及內部控制，需要促使兩者密切聯系。同時，對于風險管理中的基本要素，在內部控制工作的實施中可以作為參考依據實行合理的風險評估。第三，企業內部控制及風險管理都比較重視過程管理。對于內部控制而言，其比較注重內部活動，而對于企業風險管理而言，其重點內容就是對于管理手段的合理應用，在企業管理工作的實際開展中兩者都表現出持續性及長期性特點，并非只是在特定時間節點進行管理，這種特點也表明在實施企業內部控制及風險管理過程中，需要將企業長期發展作為基礎，對于減少企業風險產生的活動需要積極落實，并且要貫徹到企業生產的各個流程中，在企業的日常運行及長遠發展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業內部控制及風險管理均具備五種要素。就當前企業內部控制及風險管理而言，其均具備五個方面的要素，在這一方面表現出較強的一致性，具體而言包括風險評估、環境以及信息與溝通，還有監督及控制活動等內容，其中的風險評估在風險管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內部控制與風險管理之間可實現密切融合。

（二）企業內部控制與風險管理之間的差異對于當前企業的內部控制與風險管理，兩者之間不但具備密切聯系，同時存在比較明顯的差異，主要體現在以下兩個方面。第一，對于企業內部控制與風險管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業內部控制與企業風險管理相比較而言，風險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業的風險管理體系中，需要從企業戰略目標入手實現企業風險管理的落實，這表明風險管理在企業內部處于治理層面，而內部控制只是處于管理層面。另外，在風險管理實施過程中，對于企業的財務報告及非財務報告都比較重視，而在內部控制過程中主要依據的就是財務信息。另外，在全面風險管理中，還會涉及預算管理評估方法、戰略制定及管理人員招聘等相關問題，也就是說風險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內部控制實施中，其關注更多的就是風險管理過程，在企業經營目標的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對于企業內部控制與風險管理而言，兩者在內容上有一定差異存在。對企業內部控制工作而言，其內容主要就是保證企業可以穩定良好發展，實現企業的有序運營，避免出現會計信息造假情況，為企業今后的良好發展提供有利支持及保障。而對于企業風險管理工作而言，其內容主要就是合理規避企業所面臨的各種風險，并且需要對風險發生的可能性及風險的產生對企業所造成的損失進行定量分析，同時還需要制定相關防范體系，以避免在企業發展中有嚴重的財務損失產生。

三、企業內部控制與風險管理開展的有效途徑及策略

（一）強化企業內部控制及風險管理地位就當前企業發展實際情況而言，很多企業對于內部控制與風險管理兩者之間的關系缺乏充分深入地認識，未能夠使風險管理及內部控制所具備的重要作用及價值充分發揮出來，因而需要使風險管理及內部控制的意識進一步加強。因此，當前企業內部需要對職工加強宣傳教育，使企業內的職工可以真正清楚認識內部控制及風險管理的價值，樹立正確的內部控制理念及風險管理觀念，并且對于傳統管理模式應當積極改變，實現傳統管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標有效實現，企業領導層應當注意自身行為，以身作則，對企業內部控制及風險管理應當加強宣傳及普及，并且在企業日常管理中的各個方面也應當積極落實內部控制及風險管理，同時還需要針對風險管理及內部控制制定相關的規章制度，使風險管理及內部控制的重要性充分體現出來。另外，在對內部控制及風險管理加強重視的基礎上，還需要在企業內部控制及風險管理方面加強投入力度，使風險管理及內部控制工作的實施具有更好的基礎與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業職工，自身也需要充分清楚認識風險管理及內部控制的重要性及價值，從而積極主動地投入到風險管理及內部控制中，以確保內部控制及風險管理的科學合理開展，最終得到滿意的效果。

（二）構建科學合理的風險評估機制在企業內部控制及風險管理工作的開展過程中，均需有效防范企業發展中存在的風險，從而使企業的安全穩定發展具有更好支持與保障。而為能夠使內部控制及風險管理的作用充分發揮，十分關鍵的一點就是風險評估機制的構建。所以，企業應當從制度層面入手，對于風險識別點進行科學合理地設置，對于企業經營發展中各個方面的流程及有關風險實行合理歸類及整理，從而對各種風險進行合理把握。在實際進行風險評估過程中，對于不同的風險識別點，需要選擇不同方式及方法進行評估，從而對企業各流程中所面臨各種風險實行定量分析。在風險控制流程過程中，對于所面臨相關風險識別方法應當加強重視，若發現存在風險點，需要應用專業化風險評估理論及技術，與實際工作經驗進行有效結合，在此基礎上實現更加科學合理地風險評估，在此基礎上制定全面合理的風險防范策略，使企業風險防范可以得到更加滿意的效果，實現風險管理及內部控制作用及價值的充分發揮，為企業實現穩定良好地發展提供更好的依據及支持，滿足實際需求。

（三）創建合理的風險治理模式在當前企業經營及發展過程中，在具備良好的風險治理模式的基礎上，可實現企業資源利用率的有效提升。所以，在當前企業發展過程中應當構建科學合理的風險治理模式，并且需要對風險治理模式實行持續優化，對于企業戰略規劃實行合理調整，對于企業中不同利益主體應當促使其實現平衡，以實現財務風險的有效分散。另外，在企業風險管理模式中，應當將數據化管理引入，對于企業外部市場環境及內部經營管理需要實行系統性分析。此外，在企業內部還要建立風險基金，以保證企業在面對風險的情況下可以增強自身應變能力，同時也可以使企業短期償債能力增強，使企業負債風險有效降低，保證企業可以實現更穩定良好地發展，滿足企業風險管理及內部控制的需求。

（四）進一步健全企業監督及評估在企業內部控制及風險管理的實施過程中，監督及評估屬于必不可少的環節及內容，在實現監督及評估環節合理優化的基礎上，對于企業內部控制及風險管理，可使實現持續性優化，從而保證這兩個方面的工作實現更有效地開展。首先，在企業內部應當構建獨立的審計部門，且需要配備專業審計人員，對于企業內部控制及風險管理實施全面監督，實現監控數據的有效反饋，使今后企業內部控制及風險管理工作的開展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監督機構。對于企業內部經營管理通過獨立第三方機構實行評估監督，且需要出具相關審計報告，對于企業內部控制及風險管理中所存在的主要問題需要及時發現，且需要利用信息技術深入分析，使企業增強風險防范能力，實現更有效的風險防范，發揮出企業內部控制及風險管理的應有作用及價值。

第9篇：內部控制的風險評估概述范文

一、企業風險管理概述

企業風險管理有八個組成要素：目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監督,內部環境.下面對其前四個方面的因素著重進行闡述：

[1]目標設定，即是在1960年之際，有國外的代洛克發現并且提出了相應的理論，它的內容是敘述具有一個向前的目標是完成某個事情的源泉和動力，所以可知，倘若確定了目標，就會增加靠近成功的幾率，當一個具有挑戰性的目標被大眾認可并完成以后，取得的價值是非常可觀的。

[2]風險識別是指在企業發生虧損，出現差錯之前，企業的管理人員根據自己以往的經驗以及相應的設備等辨識出對企業的威脅的因素以此來協助和維護企業達到既定目標的安全。這主要包括感知以及分析風險兩個方面。

[3]風險評估

從企業的相關資源的安全角度來分析可知，風險評估主要是對企業內部的資料進行相應的分析，評估風險的來源和對企業的危害度，企業進行風險管理的前提，風險評估是企業保證其內部資源具有高的安全系數的主要措施，它將歸類于資源的安全管理這一企業經營體系中。

二、企業開展風險評估的過程分析

國家政府部門在2006年之際就已經出版了《企業全中央面風險管理指引》這一條款，其中的一條項目《指引》里面的主要內容就指出了，每個企業或者公司都應該對保存關于風險管理方面的一些相關資料以及企業不同的項目管理業務過程開展一些針對實際情況的風險評估。對于這些方面的風險評估，企業就采取了三個方面的階段和內容，首先是風險辨識，其內容主要是包含了和辨清企業開展什么項目或者進行什么措施會嚴重阻礙企業的發展，從而產生風險。話句話說的就是對于企業的各個生產流程，部門管理流程和相關的業務流程以及公司的一些日常事務活動進行認真地檢查和評估，辨別其中是否具有風險性以及具有的這些風險內容的癥狀在哪里，其次，對企業進行風險分析，這主要就是為了確定企業能否產生風險以及分清風險的特點。換句話說就是根據相關的風險具有的特征對這些風險進行分門別類的定義，并且辨別其相關的風險度和產生這些風險的原因和條件。最后，對企業進行風險評價，風險評價也是極其重要的一個方面，即是預測企業的某個流程產生了風險之后會對企業造成什么樣的影響，換句話說就是風險評價對企業來講起著相當重要的作用，可能會了解到風險在企業實現其自身的目標方案中的影響程度等。

三、企業進行風險評估的重要性

任何企業都具有一定的風險性，并且企業的風險性也是不可避免的，風險評估是事實內部控制的重要環節,所以就要加強企業的風險評估，讓企業的損失降到最低化，另外，在企業內進行風險評估還可以加強企業的管理人員與上級領導和企業員工之間的警惕風險的意識，而且還能夠讓全體員工能夠懂得各司其職，加強企業的風險評估能夠對企業的生產經營過程中出現的問題及時解決，防止其影響企業的既定目標，造成企業的正常營運處于癱瘓狀態，由此企業加強風險評估是最有效也是最直接的提高企業的經濟的途徑。

四、企業進行風險評估的策略

3.1控制活動策略

在企業的相關管理部門在察覺這種風險，并且將這種風險的影響程度進行了了解和清晰的分析之后，就可以對企業存在的這種風險著手加派人手研究相應的解決措施。這里的控制活動主要是針對管理階層而言，主要就是為了讓相關的管理人員在發現企業有了某些風險之后能夠及時的發出響應的指令，防止一些人員不停派遣和調崗的情況出現，相當于是授予管理人員的某種權利，這就包括了“核準、授權、驗證、調節”等等一系列的過程，控制活動的最大的作用就在于保障企業的既定目標能夠不夠風險的影響，并且能夠順利的完成或者達到企業的既定目標。

3.2完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。對企業實施全方位的整體風險管理不僅可以使企業的整體員工合作協調起來，讓企業內部數據之間deep收集、測量、處理三者有機的站在一條水平線上，能夠更好的協助企業的內部的審計以及監督。并且企業的相關上級領導以及相關的管理人員務必分清從整個企業的發展出發，分清其中的利與弊，使得各部門的領導安排的相關程序都能夠及時的落到實處，其次有效、及時、準確的報告制度對于企業來講也是非常重要的，這就需要盡快恢復其現有的報告缺陷，保證企業的內部信息暢通，即當企業的內部環境方面出現了某一方面的風險和錯誤時，就應該及時的上級領導揮或者部門報告，以便讓其能夠盡快得到解決，恢復正常的運營秩序。

3.3建立健全財務危機預警系統

企業財務預警機制系統是為防止企業偏離正常經營軌道而建立的報警和控制系統，它以企業信息化為基礎，利用數據化管理方式，通過對各種財務數據資料的分析，對企業經營管理活動中存在的財務危機及早警示，對潛在財務風險進行實時監控，為經營決策提供可靠依據。

建立財務危機預警系統，可對財務運營過程進行監控、預測，及早發現財務危機信號，在其萌芽階段采取有效措施進行預防和控制，避免情況惡化造成更大的損失。

3.4設計一套科學的內部控制行動指南

1、在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。并且要在內部相應的部門實施相應的個人評估策略，即在企業實施的長時間的監督過程中，在一般情況下，企業最好是聘請相應的專業人員對其進行評估，以此來監督企業內部控制的實施有效性，這些是對長效監督控制的一系列評估