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第1篇：內部審計中的風險管理范文

[關鍵詞]風險管理；內部控制；公司治理；內部審計

隨著企業從傳統的工廠制到現代企業制度的建立，作為公司治理基礎的產權關系逐漸明晰。通過持股、控股等方式形成的企業集團在市場經濟中面臨著各種內外部環境風險，傳統的查錯糾弊審計模式已無法滿足現代企業經營和發展的需要，內部審計逐漸以風險管理作為新的發展方向，“以風險為導向，以內部控制為主線，以公司治理為目標”的審計新模式，在評價和幫助企業改善風險管理、內部控制和治理過程中發揮著越來越重要的作用。

一、公司治理、風險管理、內部控制的內涵

(一)公司治理

公司治理源于現代企業所有權與經營權分離并由此所產生的委托關系，主要是解決“成本”、管理層的選擇與激勵等問題。公司治理是現代公司制在決策、執行、激勵和監督約束方面的一種制度或機制，其實質是確保經營者的行為符合股東和其他利益相關者的利益。

(二)風險管理

企業風險管理是由企業的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次經營部門，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險，為企業目標實現提供合理保證的過程。

(三)內部控制

內部控制是實現經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等目標而提供合理保證的過程，包括控制環境、控制程序、風險評估、信息與溝通、監督機制。建立內部控制是為了實現效率經營、防止舞弊，通過劃分職責，包括組織規劃、分工、授權審批、獨立負責制度，明確各部門、各崗位和員工職責、制定作業標準等實現控制目標。

二、內部審計在企業風險管理中的地位

風險管理框架下的內部審計將風險管理、公司治理和內部控制融于一體，關注企業的決策風險和經營風險。內部審計的職能從監督和評價轉變為確證和咨詢。確證是根據企業的標準、要求對特定領域進行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經營活動，改善企業的經營和財務狀況。內部審計在企業風險管理中有其不可替代的優勢。

(一)內部審計職能定位優勢

內部審計機構大多定位為隸屬于企業董事會等代表所有者利益的機構，主要接受董事會、審計委員會等機構的領導和考核，這使得內部審計具有較高的工作獨立性、權威性，避免工作中受過度干預與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運作。另一方面，內部審計機構作為企業內部控制體系的一部分、管理架構的一個環節，通常與經營者又存在一定的隸屬和匯報管理關系，并形成一定的密切聯系、利益關聯，為內部審計能夠獲得經營層的理解和支持提供機制支持，有利于及時、順利獲得真實的經營管理信息。由此可見，內部審計實際定位于公司治理結構中的所有者和經營者環節的中間地帶，這也有利于其發揮促進公司治理結構健康、順利運轉的聯系紐帶價值。

(二)內部審計組織關系優勢

1.內部審計作為企業內部組織，熟悉本單位情況，容易發現本單位管理的薄弱環節，從而能夠更加及時提醒管理當局注意薄弱點，控制關鍵風險；內部審計機構作為企業的內部成員，利益同企業休戚相關，工作中更趨向于從企業利益和實際需要出發，對實現公司治理目標、促進企業發展有著更強烈的責任感。

2.內部審計本身作為企業內部控制系統和風險管理系統的重要組成部分，所開展的內部控制制度和風險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內容，有利于內部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。

三、內部審計與風險導向、內部控制、公司治理的關系

(一)開展以風險為導向的內部審計，是內部審計發展的趨勢，是內部審計生存與發展的基礎

包括公司治理領域、內部控制風險在內的企業經驗管理風險正是風險導向內部審計的對象。

(二)以內部控制為主線的內部審計，圍繞風險識別、管理，開展對內部控制的再監督活動

作為再監督活動，在內部控制基本要素――內控環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督的基礎上，增加了目標設定、事件識別和風險評估三個要素，一起構成了完整的風險管理的基本過程，強調將企業風險管理覆蓋決策層、經營層及所屬部門所有層次，從戰略高度把握內控制度的缺陷和薄弱環節，是內部審計的關鍵。加強風險防范，重點放在重要的風險上，審查貫穿組織范圍的風險管理，為風險管理提供風險識別與評估等確證服務，并向董事會、審計委員會等提供風險報告。

四、以風險為導向，以內部控制為主線，以公司治理為目標的內部審計運用

以風險為出發點，堅持全方位、全過程監督，以內部控制審計為主線，重點突出、動態跟蹤，構建“事前參與、事中監控、事后評價”的全過程審計工作格局，關注風險控制對內部控制影響。

內部風險管理體系的形成是一個持續漸進的過程，是制度建設與完善的過程，應分三個階段進行。

(一)風險管理體系建立

建立內部風險控制體系基本框架。根據內部審計具體準則――風險管理審計和《內部控制――整體框架》報告，控制的基礎是建立標準業務流程，通過對流程的控制實現對風險的控制。即對采購／銷售／生產，物流／財務控制等整體進行把握與流程管理規劃，通過編制《內控手冊》明確公司重要風險管理的關鍵控制點，提升實際管控能力。

(二)測評風險控制系統的充分性和有效性

1.測評風險控制系統的效果性。通過對關鍵控制點的測試，評價其是否發揮了應有的制約與控制作用。或者是否取得了應有的管理效果。效果性測試風險控制系統的功能如何，是否發揮作用。效果如何。

2.測評風險控制系統的充分性。通過收集有關的經營管理制度、規章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用流程圖法、調查表法或記述法等方法，對風險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。通過對測試資料的分析，來評價風險控制系統的健全程度。針對薄弱點和失控點。提出改進措施。健全性測試主要解決風險控制系統是否合理、充分。以及控制關鍵點是否齊全、準確。

3.測評風險控制系統的有效性。通過對一些風險控制系統控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內控制度和哪些控制點上存在薄弱環節，以評價風險控制系統在實際業務活動中的執行情況，以及審查管理制度在執行中的使用情況，主要檢查：控制點雖然有規定，卻沒有得到執行或執行不力；規定的控制點不切合實際情況。從而造成不能或者無法執行。遵循性測試解決內部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統中，是否完全并認真遵守制度規定。

通過風險控制體系的持續運行、監控與評價，對風險控制提出改

進要求，進行流程再造。規范制度建設，全面提升管理水平。目標是形成內部風險控制與管理的互動機制，進一步提升風險管理能力。

(三)評價風險管理機制

評價風險管理是一種全新的現代企業管理方法，主要通過運用具體的評價指標，采取一定的方式方法，對單位管理層或內部各職能部門及其工作人員從事管理和業務活動中的經濟性、效率性、效益性以及內控管理，風險防范，操作流程等制度、措施、程序執行中的可行性、可控性和有效性進行整體評價。一方面達到促進內部控制制度建設，強化內部管理，有效防范內部風險發生，確保經營總體目標的實現，利用評審資料為領導正確決策提供可行的依據；另一方面將評價結果納入年度業績考評范疇，以促進執行力和遵章自覺性的提高。

評價的依據是績效評價指標體系和風險管理規則；評價的基礎是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標的真實性和預算執行、經濟業務處理流程執行的有效性等方面進行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進行的評價。這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進行。評價應把握好兩個方面：

1.評價標準。建立績效評價指標體系，對經營行為的經濟性、效率性、效益性進行評價；建立制度執行系統評價體系。對執行制度和流程過程中的完整性、合理性、協調性、有效性進行評價。

2.評價原則。(1)客觀性原則。評價應站在第三者的立場，依據可靠數據和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。(2)全面性原則。評價管理情況要全面，既要涉及組織機構管理、預算管理、決策管理，又要涉及內部控制制度各環節的管理，要求既充分肯定好的方面。又要如實指出差錯的方面。(3)針對性原則。根據管理方面存在的實際問題，找準重點薄弱環節，有針對性地增加分析評價的內容，增大點評力度，以引起被審計單位的重視，促進被審計單位整改。(4)準確性原則。評價要以實定論，觀點鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。(5)謹慎性原則。評價時要以穩健、謹慎的態度，采取寫實的方法，不隨意定性。對未涉及或證據不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。

(四)內部審計能促進公司內部控制制度的完善

1.內部審計有利于企業加強內部管理。由于內部審計部門在內部控制環境中，對本企業管理熟悉，清楚各項業務的工作流程及關鍵控制點，能對企業內部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護資產的安全、實現守法經營等。同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進企業依法經營。增強自我約束機制，有效防范經營風險，改善管理，提高效益。

2.內部審計是解決信息不對稱的有力措施。公司所有者和經營者之間、經營者與下屬管理層之間存在委托關系，各主體間進行溝通的重要工具就是會計信息系統，而內部審計最有資格和能力審查、監督以會計信息系統為主的信息的真實性，從而緩解委托方和方之間信息不對稱的矛盾。內部審計通過向管理層提出建立風險管理的相關建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風險”問題。

綜上所述，以風險為導向、以內部控制為主線、以公司治理為目標的風險導向型內部審計其目的是完善風險管理框架下的公司制衡機制，完善公司治理結構。通過關注重大風險領域。評估組織在特定領域遵守公司行為規范的情況，評估業績測評系統的充分性和整體目標的實現情況，達到防范組織風險、防止舞弊。通過持續對內部風險控制提出改進要求，更新完善內部風險控制手冊和評估手冊，引入新的風險管理方法及內控手段，使內部審計融入風險控制，將風險管理融入日常管理，實現內部風險控制科學化、標準化，建立具備自我更新能力，并與日常管理融為一體的內部風險控制體系；從而把內部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內部審計由監督者逐步轉變為控制者、協調者、參與者和服務者轉變。

可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關者的利益，主要是解決兩個層次的內部管理控制，一是加強對經營者的監控，二是對經營活動的監控。而內部審計則是董事會或監督董事會、監事會強化和改進公司治理的重要工具。是捍衛制度不可或缺的一種機制和手段，它的存在使公司治理系統的整體有效性得以增強。

[參考文獻]

第2篇：內部審計中的風險管理范文

關鍵詞：內部審計；內部監督；風險管理；風險評估

在國家當前的新經濟形勢下，企業的規模日益擴大，其機構和業務日益繁雜，所面臨的風險也不斷增加。內部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，是企業自我約束和自我監督機制的重要組成部分。企業管理層也迫切需要內部審計機構協助其更有效地履行其職責，提高企業的運作效率和經濟活動的附加值。

1 內部審計與風險管理的含義

（1）內部審計的含義。內部審計是指由本部門和本單位內部專職的審計機構或人員所實施的審計。這種專職的審計機構或人員，獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負責人的領導，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財務收支、經營管理活動及其經濟效益進行內部審計監督。內部審計的目的是糾錯防弊，促使企業改善其經營管理，提高經濟效益。

（2）風險管理的含義。企業風險管理是從整體企業的宏觀角度來辨識及分析風險的過程。其方法不只是將企業所有風險整合，而是將企業面臨的所有不確定性轉化為可通過策略及運作優勢達到營運目標的一種方法。coso對風險管理的定義是：“全面風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件和管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業實現既定的目標。”

2 內部審計與企業風險管理的關系

（1）內部審計在風險管理中扮演重要角色。內部審計是企業內部監督與控制的關鍵環節，可以協助公司辨別及評估重大風險的披露，對改善風險管理及控制制度做出重要貢獻。企業內部審計機構在規劃審計工作時，應評估各種管理活動的相對風險，并將風險按照重要性進行排序，對風險較大的項目優先考慮開展相關審計工作。對管理層的風險管理流程效果和效率方面進行檢查、評價、報告并提出審計建議，幫助企業識別、評價風險及實施風險管理方法。

（2）內部審計在風險管理方面具有獨特的優勢。風險管理是一個系統的過程，對風險的防范和控制需要從整體出發。而內部審計機構在企業中不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，使其具有相對的獨立性。因此，在進行風險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風險，正確地識別和評估風險，并及時建議相關部門采取措施應對風險。

（3）風險管理是進行內部審計工作有效的工具。風險管理是企業管理層的職責所在。為了實現企業的經營目標，管理層應當確保企業具備良好的風險管理流程，并且在經營過程中正常運轉。內部審計可以通過制定正式的行為規范，經常檢查公司風險管理流程是否健全等措施有效地降低企業風險。風險管理作為內部審計工作的有效工具，很多企業和部門已將其應用于機構的持續性、財務管理、資產管理和舞弊等各項風險管理中。

3如何發揮內部審計在企業風險管理中的作用

（1）確認風險識別的充分性。在企業進行風險識別的過程中，內部審計人員應該對風險管理流程進行審查與評價，確定企業在風險識別的過程中風險歸類的正確性以及分析方法的適當性。內部審計可以采用多種風險分析方法對企業內部和外部的風險要素進行識別分析，判斷企業管理層是否對主要風險均已識別和分析，并充分考慮風險可能造成的影響，為進行風險評價奠定基礎。

（2）確定風險評估的恰當性。在企業進行風險評估的過程中，企業要對已識別的風險事件進行定量和定性的分析，分析風險產生的重要性及可能性。內部審計應首先對風險性質及程度的衡量與界定進行評價，這關系到進行風險處理的依據是否可靠。其次，應對管理層的風險評估過程的適當性、執行的有效性進行評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供專業審計意見。

（3）評估風險對策的有效性。內部審計在企業風險對策活動中發揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現。企業根據對風險的評估和判斷，應采取相應的措施和方法來進行風險處理，以降低和抑制風險損失，獲取風險收益。在風險對策活動中，內部審計應分析風險回報的合理性、評價風險措施的有效性。

（4）評價風險監控的合理性。對企業風險管理的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執行質量的一個過程。在這個過程中，內部審計首先應當從評價企業各部門的內部控制制度入手，審查企業經營活動中重要環節相關控制制度設置的合理性以及執行的有效性，識別并防范風險。其次，應當密切關注可能引致風險的重要事項，了解企業的風險偏好，與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，并評價管理層采取的風險監控活動的有效性。再次，應當以企業總體風險組合的觀點看待風險，協調各部門共同管理企業，從全局角度識別并評價風險，提出改進建議來協助企業管理層履行其職責，以保證企業目標的實現。

4結束語

內部審計參與企業風險管理是內部審計的發展方向，是環境因素和內部審計自身因素共同作用的結果。這不僅為內部審計的發展提供了契機，也有利于企業在風險管理的過程中采用先進的審計方法和技術手段，強化內部審計職能，積極探索，勇于創新，使企業在競爭中處于優勢地位，實現管理最優、效益最佳的發展目標，并開創審計工作的新局面。

主要參考文獻

［1］徐宏峰，李洪天。內部審計與公司治理的改善［j］。財會月刊：會計版，2007（9）。

第3篇：內部審計中的風險管理范文

一、風險導向型內部審計的含義及特點

(一)風險導向型內部審計的含義　狹義的企業風險指有礙于組織目標實現的威脅因素，通常分為三大類：外部環境風險、經營過程和資產損失風險、以及信息風險。由于事后補償的保險難以發揮對組織風險結果予以彌補的作用，因此，風險管理既是必要的，又是可行的?；诖耍珻OSO委員會于2004年正式提出《企業風險管理框架》(簡稱ERM)，將企業風險管理定義為：是一個受機構的董事會、管理層以及其他人員影響的過程，它可以運用在戰略設定并貫穿于企業當中，設計企業風險管理旨在確認影響機構的潛在事件，并在風險偏好內管理風險，為機構目標的實現提供合理的保證。企業風險管理(ERM)由以下八個要素構成：內部環境、目標設定、事件確認、風險評估、風險回應、控制活動、信息和溝通、監控。這八個方面組成要素是一個有機的整體，體現的是一個動態的過程。一種觀點認為，風險導向型內部審計的風險就是審計風險；而另一種觀點則認為，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，更大意義上是指企業風險。在《布林克現代內部審計學》第六版中提到“現在的內部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計機構有關聯的風險以及整個組織所面臨的整體風險”，可見，風險導向型內部審計是以審計風險模型為審計方法，以對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。

(二)風險導向型內部審計的特點　與制度導向型內部審計相比，風險導向型內部審計具有以下特點：一是風險導向型內部審計的基礎是內部控制。COSO將內部控制定義為：內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現提供合理的保證：運營的效果和效率、財務報告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規。對內部控制評價的過程就是內部審計的過程，一個企業內部控制的好壞，與審計風險的高低直接相關，所以內部控制始終都是內部審計關注的重點；同時，內部審計也是內部控制的一個重要環節，是對其它內部控制環節的再控制。重視日?？刂苹顒?，抓住內部審計監督評價環節，為企業目標實現提供合理保證。此外，構成內部控制的五個要素是：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、以及監控。內部審計要對公司的風險管理加以評估與改善，首先要從內部控制領域中的風險做起?？梢?，風險導向內部審計是以內部控制結構為內容，關注風險發生的可能性。所以，內部控制是風險導向內部審計進入公司治理、評估改善組織風險的基礎。

二是風險導向型內部審計的內容是風險管理。內部審計介入風險管理是內部審計職業發展的要求，也是企業發展的需求。從ERM框架可知，它關注包括公司治理領域和內部控制環節的風險在內的一切風險，因此，風險管理不僅要求全面識別風險，而且要熟悉本單位的經營戰略、工作程序、組織結構等，而內部審計人員的獨特地位與專業知識滿足了以上要求，風險管理必然成為內部審計的主要業務之一。風險導向內部審計要求內審人員在審計過程中自始至終都關注企業風險、識別風險，依據風險選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議，其審計報告可以作為揭示企業風險、防范風險以及信息交流的信號，協助企業管理風險。風險導向內部審計以風險為出發點，不僅能夠使其服務范圍與企業發展戰略與經營目標直接聯系，而且以其在企業中的獨特地位和專業知識能夠從根本上解釋和評估風險管理措施，從而提高風險管理的有效性。

三是風險導向型內部審計是提高審計資源利用效率的途徑。風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息、產業信息和財務信息等，其審計模式是：在對企業所有風險進行徹底了解后，內部審計人員對風險進行排序，根據風險大小來確定審計范圍，對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，將審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以，風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

二、風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用及其途徑

(一)風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用　一是在風險環境分析中的作用。風險環境是指影響組織經營目標不能實現的經營環境，包括內部風險環境和外部風險環境。外部環境因素主要包括法律、政治和經濟等環境因素；內部環境因素主要有：企業的風險偏好與風險文化、誠信與道德價值、管理理念與經營風格、組織結構與權責劃分等，其是企業設定經營目標和戰略計劃的基礎。由于經營環境是風險的根源，因此內部審計應從著眼于風險轉到著眼于經營環境，通過對經營環境(包括一般環境和社會環境、創業環境、內部審計應用環境和組織環境等)的分析，以進一步評估組織的“固有風險”和“剩余風險”，并通過對企業各項環境因素變化的分析，將分析結果以審計報告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風險。正是由于內部審計熟悉企業的內部環境、并具有相對獨立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業的固有風險、評價企業目標的有效性和可行性。

二是在風險事件識別活動中的作用。ERM框架要求識別出所有可能發生并對企業目標實現產生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風險回應中得到處理，可能導致意外風險的發生。內部審計針對現有環境與經營過程，通常以各種類型的戰略或各種形式的商業活動為基礎的模板，觀察同行業內其他企業的經營情況及整個市場的經營風險水平，同時，內部審計人員以其專業知識和技術，獨立地推斷潛在的重大風險。因此，在風險事件識別活動中。內部審計人員要判斷管理層是否完全識別了單位的所有風險。

三是在風險評估中的作用。風險導向型內部審計通常要求采用風險評級和計分的方法進行風險評估，并根據量化的風險水平排定優先次序，盡量找出風險存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對難以客觀量化的風險事件，則采用主觀估計風險發生的可能性，此時，內部審計人員的職業判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇?？梢?，在風險評估中，內部審計人員需要從客觀的角度分析風險的假設條件、計算方法的適當性來評價風險，以向管理層提供專業意見。

四是在風險反映和控制活動中的作用。對于經過識別和評估后的風險，企業都要經過風險與收益的權衡。ERM將風險反映分為j類：可接受風險、規避風險和減少風險。規避風險超出了企業的風險偏好，企業不能接受且無法經濟有效地加以抑制，則須放棄該項目或計劃從而避免風險帶來負面影響。對于大部分風險，需要企業采取一定的行動，轉移或分散風險，以達到企業可接受的水平。為此，企業需要對其風險加以控制，即將不可接受的“固有風險”轉化為可接受的“剩余風險”，由于控制活動本身是很復雜的，內部審計人員通常采用分析性程序和詳細測試，評估控制活動的有效性，使風險得以管理。因此，在風險反映和控制活動中，內部審計人員通過分析、評估風險回避的合理性、減少風險措施的有效性，以降低組織承受的風險。

五是在風險信息溝通和風險管理系統監控中的作用。風險管理涉及企業各個職能主體，是各管理部門共同承擔企業的綜合風險。風險導向內部審計從評價各部門內部控制制度人手，在各領域查找管理漏洞，以獨立第三方的身份驗證信息的準確性和及時性，幫助企業管理當局進行風險的管理與協調。為此，內部審計人員需要采用風險監控方式，將經營計量系統記錄的業績與計劃和預算中的預期業績以及同一時期的競爭者業績進行比較，來判斷風險環境中新的風險和變化，便于管理者及時做出反應。可見，在風險信息溝通和風險管理系統監控中，內部審計人員通過審計報告以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息，保證單位對風險的管理是一直有效的。

(二)風險導向型內部審計在企業風險管理中發揮作用的途徑風險管理框架(ERM)下的內部審計關注的核心是企業的風險管理過程和剩余風險水平，由于內部審計部門所進行的風險管理是對剩余風險的確認并提出咨詢建議，因此，內部審計參與風險管理的途徑是開展風險導向型審計。通過開展風險導向審計，內部審計將事后評價轉變為更為及時和主動的事前事中的風險審查和事后的動態反應，全過程控制和管理企業風險，從而能夠客觀評價風險管理系統，以降低風險損失。因此，剩余風險是風險導向審計需要關注的重點領域。內部審計部門所進行的風險導向審計就是通過系統的分析、認定和評價被審計對象各個領域的固有風險及其管理狀況，評價其得出的已量化的剩余風險水平，并據此確定進一步審計的范圍、重點和方法。因此，在審計實務中，內部審計部門要從審計的過程和整體角度分析審計風險在審計中的作用。把審計基礎工作大量放在對被審計對象業務過程的調查，對內部控制要素進行控制測試，并對財務報表和業務操作程序、審計環境等進行科學分析、判斷上，從而使期末需要審查的結果，在期初和期中得到判斷。對剩余風險審計的主要目的是將剩余風險降低至可接受水平，為此，需要通過以下途徑實現風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風險水平；確認業務活動領域的剩余風險并進行優先排序，將主要審計資源分配到高風險領域；審計師需要將在審計過程中發現企業尚未對某些重要風險采取管理措施，應同被審計單位或被審計對象的管理層進行溝通，并向其提出管理建議，從而協助被審計單位預防或檢查將來可能出現的錯弊。最后，內部審計師以經過核實的審計證據為依據提出風險審計報告。風險審計報告是針對剩余風險提出相關建議，以幫助管理層采取必要措施改進控制系統所形成的書面文件，它是內部審計參與企業風險管理的集中表現，也是內部審計發揮風險管理作用的重要形式。

三、風險導向型內部審計應注意的問題

(一)責任問題　企業風險管理作為風險導向型內部審計的主要業務，內部審計人員并不參與風險管理的建立和運行過程，而是在企業已有風險管理的基礎上實施再監督，以促進風險管理過程的建立或使風險管理的有效性成為可能。

第4篇：內部審計中的風險管理范文

關健詞：內部審計 風險管理 協調作用

一、內部審計與風險管理的關系

（一）風險管理是內部審計的基本內容

作為內部控制的一部分，內部審計可以加強內部控制的作用。財務審計、經營審計和管理審計共同構成了內部審計，相互之間既有一定的區別，又存在一定的聯系。財務審計是根據企業的財務情況，做好財務的核查和審查工作，及時發現財務資料中不詳細不準確的地方，提高財務報告的可靠性，從而完善內部控制體系。通過自我審查，可以對企業的經營狀況有基本的了解，為企業制定規劃和目標提供基礎；經營審計是通過評價分析企業經營中存在的問題，利用科學有效的辦法，達到完成企業計劃的目的；管理審計是通過企業的自我審查，發現管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業的管理質量和管理水平。風險管理是內部審計的基本內容，關系到企業整體的管理能力，還決定了企業的抗風險能力，企業只有加強風險管理和內部審計的建設，才能提高企業的市場競爭力。

（二）風險管理是內部審計人員的基本職責

在企業的生產、經營、管理等各個環節中，都涉及到風險管理。環節的繁多給風險管理工作的實施帶來一定的難度，風險管理影響著企業的內部控制管理效果。因此，內部審計人員應順應時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風險管理認識。只有增加了風險管理的重視程度，風險管理的審查評價工作才能得到保證，風險管理才能在企業的實際生產中發揮應有的價值，從而體現內部控制管理的作用。內部審計人員在明確職責的基礎上，做好科學有效的風險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風險管理體系，更好地為企業規避風險。

（三）公司治理中的風險管理需要內部審計制度來規范

公司的組織結構包括領導決策層、管理層、監督層等，在這其中，監督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發展的重要保證，而作為監督層的重要部門之一，內部審計的重要性不言而喻。企業實際生產中，由于各種原因，監督工作不能有效實施，影響了企業的管理。所以，企業要完善內部審計制度，用嚴格的制度規范來約束各個組織層，通過內部控制的有效實施，保證風險管理工作的正常開展。

二、風險管理中內部審計的作用

（一）內部審計在風險管理中的識別和檢查作用

內部審計能夠正確識別風險，是企業風險管理的第一步。通過內部審計，企業能對自身的經營狀況有一個深入細致的了解，再加上與外部審計的有機結合，提高數據的準確性、合理性，企業高層根據這些數據，就可以進行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業還需做好自我審查和監督工作，完善內部審計制度，更好地識別風險，保證企業風險管理的有效性。在正確識別風險的前提下，通過內部審計，企業的風險管理水平將有質的改變，能應對投資所帶來的風險，減少公司的損失。

（二）內部審計在風險管理中的協調作用

作為企業領導層和業務管理部門之間的聯系紐帶，內部審計機構的性質是不可或缺的，在企業的風險管理中需要發揮一定的協調作用。企業的有關管理部門由于各種原因，對自身的監督工作不到位，使得員工的效率和質量得不到保證，影響了企業產品的質量，給企業的銷售業績和口碑造成麻煩。因此，內部審計機構應明確自己的重要性，站在企業大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協調解決部門之間的沖突與矛盾，以企業的整體利益為中心，合理的控制企業經營風險，只有這樣，企業的風險管理能力才能提高，企業的經濟利益才有保障，企業的未來發展才能更上一層樓。

（三）內部審計在風險管理中的監督、評價作用

在當前的市場競爭環境下，企業經營過程的不確定因素越來越多，經營風險也更大，企業的風險管理受到嚴峻的挑戰。原有的審計制度在現有環境不能發揮作用，企業應轉變思路和觀點，通過內部審計，發揮監督、管理、服務的作用，提高企業的風險管理能力。受到經營危機的沖擊，同行之間的競爭，很多企業都處于在夾縫中生存的險境，企業如果想擺脫困境，就應該結合自身的實際情況，發揮自己的優勢，優化產品質量、經營結構，提高產品的競爭力，同時利用內部審計，完善和加強風險管理中監督和評價作用，對經營風險進行合理有效的預測，提高企業的風險管理能力，實現企業的宏偉目標。除此以外，通過內部審計可以及時發現風險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風險管理制度，提高企業的抗風險能力。

三、結束語

隨著市場經濟的快速發展，企業的機遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業帶來了不小的經營風險，風險管理正企業良好健康發展的試金石。內部審計在風險管理中具有識別、檢查、協調、監督和評價作用，通過完善和健全內部控制體系，企業的風險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風險可能帶來的損失，提高企業的抗風險能力。所以，企業應注重內部審計工作，在降低風險的基礎上提高資源使用率，從而提高企業的競爭力。

參考文獻：

[1]趙叢林.加強內部審計事后整改監督淺議[J].經營管理者，2011

[2]王立財.大中企業如何加強內部控制審計工作[J].經營管理者，2013

第5篇：內部審計中的風險管理范文

關鍵詞：內部審計；內部控制；風險管理

內部審計是企業內部一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，作為一個獨立的組織，它的主要任務是審核企業的經濟活動和財務收支狀況。隨著經濟全球化的不斷深入，無論是從理論上，還是從方法上，審計都在不斷的成長進步。怎樣讓內部審計更好的服務于企業，為企業的內部控制與風險管理做出更大的貢獻，已經成了眾多企業經營者口中日益火熱的話題。筆者將在本文中講述企業內部審計與內部控制、風險管理之間的聯系，并結合他們之間的聯系論述內部審計在企業內部控制及風險管理中的作用，希望能幫助審計人員更好的進行審計工作。

一、內部審計與企業內部控制之間的聯系

1、審計可以完善企業的內部控制

內部審計是企業實施內部控制的基礎，也是內部控制的重要組成部分。審計是企業為了改進內部控制而產生的。隨著經濟的發展，審計慢慢的從內部控制中分離出來，所以說，審計能夠幫助企業管理者了解企業的內部控制狀況和執行情況，除此之外，審計具有很強的專業性和技術性，能夠及時發現并指出企業內部控制中存在的問題，進而促進企業管理者完善企業的內部控制。

2、內部審計受企業內部控制影響

內部控制制度不同，采用的審計方法就不同。如果企業有一個完善的內部控制制度，那么就可以縮小對這個企業的審計范圍?？梢赃@樣理解，企業內部控制的存在減輕了審計工作的負擔，也降低了開展審計工作的成本。

二、內部審計在企業內部控制中的作用

1、內部審計監督企業開展內部控制工作

內部審計能夠監督企業開展內部控制工作，使企業的內部監督更加制度化、系統化，能保證內部控制工作順利的進行。如果一個企業審計工作做得到位，就能保證企業進行的各項工作都不違反國家的法律法規，就能保證企業資產的完整性，就能使企業以外的人員相信本企業的會計信息是真實的、可靠的。審計工作能及時的報告出內部控制中的重大缺陷，審計人員能根據這些缺陷提出改進方案，然后直接匯報給企業的負責人。

2、內部審計可以評估企業的內部控制系統

內部控制是管理者根據國家的政策和法律法規制定的。企業有了健全、完善的內部控制系統，企業的各項活動才能有組織、有秩序的運行。內部審計可以評估內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，可以管理企業內部控制制度的實施情況。內部審計人員可以收集企業的經營管理制度、規章和辦法，采用內部審計的調查表法或記述法對其進行審計，對發現的漏洞，提出合理的改進建議，幫助解決內部控制中存在的問題。審計人員應該對企業的會計報表、賬本、憑證等相關資料進行查證監督，全面了解企業生產經營狀況和財務狀況。與此同時，審計人員還應審查企業的生產成本開支、管理費用、財務費用和銷售收入，這樣，就能找出企業在哪方面存在浪費現象，找出問題后提出相應的改進意見，可以提高企業的管理水平。

三、內部審計與企業風險管理之間的聯系

內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系，內部審計的定義里含有風險管理的內容，風險管理賦予了內部審計在企業中的地位和作用。每個企業中都存在風險，而風險管理是公司治理的核心，這就為企業內部審計的發展提供了一個絕佳的機會。使得內部審計的工作重點不只局限在內部控制方面，在確認風險及管理風險方面也有了發展。內部審計人員可以從全局出發，對企業存在的風險進行綜合客觀地識別和評價，針對企業存在的風險問題提出合理的改進措施。

四、內部審計在企業風險管理中的作用

1、內部審計可以識別出企業存在的風險

加強企業的管理是企業永恒的主題，企業管理中包括企業的風險管理。內部審計可以審查企業風險管理的組織機構是否健全，也可以審查風險管理的措施、方法和程序是否合理。內部審計人員可以根據企業的風險變化，檢查內部控制系統是否能控制新的風險，如果企業的內部控制不能控制新的風險，審計人員應該對風險進行分析，并提出解決風險的方法，從而提高企業的風險管理水平。

2、內部審計在企業風險管理中具有管理、協調的作用

內部審計人員對企業的管理的風格都很熟悉，清楚企業各項業務的工作流程和企業的關鍵控制點，審計人員可以從企業的利益和實際情況出發，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，與此同時，審計人員還能調控、指導企業的風險管理策略，使企業的經營活動能夠順利、有效地進行。內部審計人員可以憑著其對企業全面而深入的了解，對風險管理過程進行管理，促進被審計機構經營和管理的改善，贏得他們的尊重和信任。內部審計作為獨立的部門，在其他各部門間的風險管理中起著協調作用，使得各部門能夠相互協作，共同努力，為解決企業存在的風險出謀劃策。

3、內部審計在風險管理中的顧問與咨詢作用

加強和改善風險管理已經成為關系企業生存發展的重要因素，由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對提供咨詢服務工作有著特殊的優勢。內部審計可以通過評估并運用風險管理的方法，幫助企業解決風險問題，并根據不同的風險采取不同的策略。通過咨詢工作積極幫助企業相關人員管找出企業中存在的風險。內部審計可以改善管理層的風險管理流程，提高管理效果和效率，協助管理層和審計委員會對企業的風險進行檢查、評價、作出報告并提出建議。除此之外，內部審計機構獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報告給董事會，這就加強了管理當局對內部審計機構意見的重視程度。

結語：

審計的職能隨著企業的不斷改革發生相應的改變，只有不斷擴大審計的監控范圍，提高內部審計的質量，強化企業的審計職能，才能更快的發現企業內部控制的缺陷，才能提高企業的風險管理水平，提高企業的運作效率。開創企業內部審計的新局面，完善相關的法律法規，提高內部審計在企業的地位，增強審計人員的專業知識能力，提高企業全體審計人員的綜合素質，就能使企業在內部控制和風險管理方面取得新的成就，進而使企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

參考文獻：

第6篇：內部審計中的風險管理范文

內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發展契機，而且作為企業內的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，內部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發揮獨特的作用，無論內部審計還是風險管理都能在這一過程中提高效率、創造價值。

一、內部審計評估內部環境

董事會各委員會之間持續的交流和聯系;在公司層面和分支機構、小組層面分配治理責任和活動;闡明橫向及縱向的監督事項;持續可靠的、有效的信息流動可以上達董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規范和監督政策的總體政策進行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經過仔細考慮的結構良好的治理環境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結構和政策應當反映組織的法律、經營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責任。在結構和政策方面，內部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風險和合規環境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業沒有完整的治理方法，內部審計可以幫助其建立。另外，內部審計還可以幫助促進與其治理目標、活動及發現有關的信息在治理結構的各要素之間(如各委員會)持續和無障礙的交流。要實現上述目標，內部審計首先評價董事會、執行委員會及其章程的結構，以保證組織具有改善公司治理的恰當政策。這些政策應當一方面保證董事會具有實質上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規范和公司治理。內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，并對其構建以內部審計為基礎的全面風險管理體系進行風險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業風險管理內部環境中公司治理結構的情況。

二、內部審計評估目標設定的合理性

企業的管理層和董事會決定企業的目標、實現目標的戰略、商業模式以及實施戰略的經營流程。核心及輔助的經營流程與組織的供應商、員工、資本提供者、內部審計參與風險管理相關問題研究客戶及競爭者共同促進了戰略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現其目標愿意接受多大的風險。對于某些組織而言，因為有較高的預期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關目標，愿意承擔相當大的風險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔過多風險。這種對風險的態度可稱為“風險偏好”。戰略及經營計劃中隱含的整體組織風險為風險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標及風險偏好為企業風險管理提供了總體標準。內部審計人員就是要系統地將組織戰略和商業模式與對其實現構成威脅的風險聯系起來，評估組織的戰略目標、經營目標、財務目標、各個部門的目標的合理性。

三、內部審計評價風險事件識別的充分性

COSO概述的風險管理方法是以識別可能威脅組織目標實現的風險事件為基礎的。事件識別以環境為基礎，并需要針對可能的風險詳細描繪所處的環境。內部審計人員針對現有內外環境(壽命周期、經驗戰略等)與經營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風險，為評價企業是否合理制定風險管理策略與決定風險方案提供充分根據。風險事件的識別就是要將比可容忍風險更加嚴重的次要風險從主要風險中分離出來，并提供數據以有助于風險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風險定義為風險征兆，風險征兆是風險因素與風險事故的結合，而這種結合可能形成風險損失的各種現實跡象。內部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務、會計、統計指標分析法等捕捉風險征兆。

四、內部審計評價風險評估的合理性

經過風險事件的識別后，必須對風險事件量值(貨幣損失或事件發生可能性帶來的負面影響程度)以及給定量值時不利事件發生的概率予以計量，為確定風險管理戰略、政策與程序提供更為科學的依據;重要的是，對于以前風險戰略決策、政策與程序通過與實際業務的結合的評價，可以檢查其設計是否合理、適當，執行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風險預警機制的企業，經過風險評估后，能進行合適的預警;對于己經變成現實的風險，需要對風險的處理進行評價，以便檢查控制執行的差異，找出原因，明確責任。

五、內部審計評價風險反應措施的恰當性

在風險管理戰略方針和策略指導下，風險反應措施有規避、控制與抑制、接受、轉移四種，每種措施的實施都經過了風險與收益的權衡。企業風險管理框架中的風險反應將風險劃分為三種風險收益類別。一些風險的風險收益關系在現有的量值和概率水平下是可接受的，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經濟有效地加以抑制，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關計劃從而避免受風險的影響，或通過在源頭上預防風險來消除這類風險。還有一些風險是企業經常遇見的，風險收益的權衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉移給別人，或通過合營、聯盟和定價手段來分攤。內部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結合對管理層風險偏好判斷來進行：第一，欲避免某種風險也許不可能;第二，采用規避風險方法最經濟，以使內部審計參與風險管理相關問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風險可能產生另外新的風險。對于風險控制與抑制的評價，內部審計人員需要對內部控制設計的健全性、執行的有效性進行測試而評價。對風險轉移措施的評價應當考慮各種風險轉移形式的優缺點。如果企業采用風險接受措施，內部審計人員則可根據三個條件來判斷企業管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉移于他人的風險或不可能防止的損失。

六、內部審計評價控制活動的科學性和合理性

許多風險可以通過經營過程的規劃來控制，這些規劃限制或減少所面臨風險的可能性或量值。許多對交易和資產保護控制的內部控制程序或控制活動都是企業風險控制活動的例子。內部控制的時間一般應該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應用)控制?？傮w控制從控制環境角度對組織業務進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業務進行控制，總體控制在設計時將這項業務分為招標、核定供應商名單一覽表、對采購發票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責分離，而通過招標選擇供應商只針對購貨這一業務，這就是具體控制。內部審計人員應該從如下方面評價控制活動的科學性、合理性：一是審查相關交易過程的控制措施。好的內部控制的設計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設計具體控制時，必須同時考慮相關的風險、報告的風險和發生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發現和糾正錯誤的可能性，應設計多重控制。這里包括授權、職務分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設計。四是對成本與效益原則的考慮。內部控制的設計應該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數企業而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內部存在著溝通的位差效應，即領導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內部審計參與風險管理相關問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業的安全閥，當企業內部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當的通道來釋放這些能量。從而始終保持組織運行中的動態平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。除了那些直接負責規劃和實施企業風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權人、潛在投資者及負責管理企業的管理機構也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質量的風險管理正在發揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

八、內部審計評估風險監控的有效性

內部審計對風險管理的監控實際上就是判定高級管理層的風險管理業績的優劣，在這個過程中，內部審計人員要對風險評估過程進行再次評估，并為企業的風險管理提出改進建議，實現其增值功能。通常，風險監控是對意外情況和情況變化的持續監控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在風險監控方面有很好的作用，并且非常適合管理會計師用于風險評估，以及內部審計人員在監控風險時運用。分解方法將經營計量系統記錄的業績與計劃和預算中的預期業績以及同一時期的競爭者進行比較，是監控風險環境變化的一種有效方式。與預期值的差異可以按其原因或“起源”按內部審計參與風險管理相關問題研究來解釋，或者用風險分析中所指出的、環境或經營條件的變化超出了限度來加以解釋。對原因進行相關、及時地計量和剖析便于管理層及時做出反應，也能更好發揮內部審計咨詢方面的增值功能。

第7篇：內部審計中的風險管理范文

關鍵詞：商業銀行內部審計風險管理

隨著銀行業務的發展和市場競爭的加劇，銀行業風險日益增大，使其生存和發展受到嚴重挑戰，而內部審計在風險管理、內部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內部審計在風險管理中的作用以及如何發揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業銀行風險管理

對銀行而言，風險是可能對銀行戰略目標的實現產生影響的事件、行為和環境，而對這種不確定性進行調節和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現形式：一是信貸風險，信貸資產是銀行業的主要資產，在當前實行分業經營的背景下，它是銀行業最大的盈利項目，信貸資產質量的高低直接關系著銀行經營目標的實現。二是市場風險，主要是由于證券市場不規范和金融市場秩序混亂而引發的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經營風險，主要是由銀行自身經營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業銀行內控制度盡管有所加強，但受利益驅動和相關管理人員能力、素質的影響，經營規模和經營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統因素以及外部事件引起的風險。比如業務人員操作失誤、銀行內外勾結、流程執行不嚴格、系統失靈、系統漏洞、外部欺詐、突發外部事件等。

二、內部審計在風險管理中的作用

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，經營環境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內部審計在風險管理中發揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內部審計部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。換言之，就是要確定銀行正在或將要面臨哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內部審計師不僅要識別相關的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰略目標的制定是否是在分析組織和行業發展情況和趨勢、銀行的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構、人員、政策和程序以及支持系統。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；六是風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量。風險分析和計量是內部審計對銀行經營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響X風險概率。目前國內商業銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用金融工程技術轉化基礎工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當的估計。

(三)能夠發揮風險反饋的預警性

內部審計在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內部審計在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續監督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內部審計在風險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風險審計理念

在當前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風險越來越大，銀行各級管理層應深刻理解銀行所處環境中各種不確定因素對銀行風險的含義，把風險作為重要的決策變量，始終把風險意識貫穿于經營的全過程。內部審計已成為銀行風險管理的一個重要環節，存在風險的領域就是內部審計的重點，風險評估已成為內部審計的主要內容，內部審計已擴展至通過戰略層面參與公司價值創造。內部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態審計向動態審計、從現場審計向遠程審計和非現場審計方向發展。內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應成為內部審計的重要內容。

(二)將風險管理融人內部審計的全過程

內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，按風險評估結果確定優先順序，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業務工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權等；在審計實施過程中，通過評價內控制度，查找其中的疏漏和薄弱環節；在選擇技術與方法時，應能反映出風險的重大性與發生的可能性。再次，在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網絡信息開展動態管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環境要求審計人員在風險導向審計中，利用網絡信息收集風險數據開展動態評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務。內部審計機構應根據機構和人員的設置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內部信息和外部信息，收集有助于進行風險評估的銀行內部控制狀況資料，建立數據庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監控的重點和范圍，為各級經營決策者和審計部門全面、連續、及時地監控和評價業務發展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質量。數據庫的優點是把銀行面臨的風險進行量化，發揮預警作用，同時進行全方位、全過程的監控，以便及早發現存在的風險并及時進行解決，達到控制風險和防范風險的目的。

第8篇：內部審計中的風險管理范文

關鍵詞：商業銀行；內部審計；風險管理

隨著銀行業務的發展和市場競爭的加劇，銀行業風險日益增大，使其生存和發展受到嚴重挑戰，而內部審計在風險管理、內部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。

一、商業銀行風險管理

對商業銀行而言，風險是可能對銀行戰略目標的實現產生影響的事件、行為和環境，而對這種不確定性進行調節和駕馭的能力就是風險管理。風險管理是通過對未來結果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現形式：一是信貸風險，信貸資產是銀行業最大的贏利項目，質量的高低直接關系著銀行經營目標的實現。二是市場風險，主要是由于證券市場不規范和金融市場秩序混亂而引發的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經營風險，主要是由銀行自身經營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。四操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統因素以及外部事件引起的風險。

二、內部審計在風險管理中的作用

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，經營環境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內審在風險管理中發揮著越來越重要的作用，通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。其作用體現在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內部部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。內部審計師不僅要識別相關的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰略目標的制定是否是在分析組織和行業發展情況和趨勢、銀行的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致：三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業務管理目標)：四是管理層是否建立風險識別與評估機制，管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類：五是是否已識別出各類內部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內：六是風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否合理。風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內審對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結果的可能性。

(三)能夠發揮風險反饋的預警性

內審在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，同時對落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內審，能夠客觀地從全局的角度管理風險，從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，通過有效的建議反饋，提高組織整體管理效率。

三、加強內部審計在風險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風險審計理念

銀行各級管理層應深刻理解銀行所處環境中各種不確定因素對銀行風險的含義，把風險作為重要的決策變量。始終把風險意識貫穿于經營的全過程。內部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態審計向動態審計、從現場審計向遠程審計和非現場審計方向發展。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應成為內部審計的重要內容。

(二)將風險管理融入內部審計的全過程

內審部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。首先，應在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，按風險評估結果確定優先順序，制定計劃，確定審計項目。其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業務工作范圍。再次，在編制審計報告時。應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

第9篇：內部審計中的風險管理范文

關鍵詞：國有煤炭企業　風險管理　內部審計　責任　作用

在我國，煤炭工業是高風險產業。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立與日趨完善，煤炭產業的市場化改革也取得了實質性進展，由市場經濟帶來的各種風險在煤炭企業同樣存在，風險也由傳統的安全生產風險、財務風險向戰略風險、運營風險，法律風險等多領域發展。煤炭工業在國民經濟中的重要戰略地位，使國家進一步加大了對其宏觀調控，以建設大型煤炭基地、培育大型煤炭企業和企業集團轉型發展、跨越發展成為主線，既給煤炭企業帶來了前所未有的良好發展機遇，也帶來了眾多的經營風險。加強煤炭企業風險管理既是企業實現戰略目標的迫切需要，也是企業實現轉型跨越發展，建設國際化特大型企業，促進企業持續、健康、穩定發展的必然選擇。

企業風險的管理關鍵是識別風險和科學應對。由于現代內部審計向以風險為導向的內部控制審計轉型，風險與控制是緊密關聯的，內部審計也要進行風險管理研究工作。煤炭企業面臨著市場、政策、資源、環境等外部風險，也面臨著決策失誤、流程實施、安全質量、人力資源等內部風險。1997年亞洲金融危機煤炭產業受到很大沖擊，非煤產業起到緩解作用，由此給出煤炭產業單一是企業重要風險的信息。2008年世界金融危機煤炭產業受到的沖擊比預期小的多，而非煤產業受到很大沖擊，給出煤炭產業鏈越多企業風險源越多的信息。煤炭產業的特殊性決定了其風險源和應對措施的復雜性，需從煤炭企業實際出發進行深入的研究工作。

1.關注企業管理風險，評估、報告風險是內部審計的重要職責

現代內部審計是以風險為導向的審計，它的特征是關注整個企業的風險?，F代煤炭企業的發展正逐步呈現出公司規模擴大化、管理層次多級化、經營區域廣泛化、經營領域多元化、交易形式復雜化、公司管理軟性化等特點，這些新特征的出現使企業面臨的各種風險因素增加，風險發生的幾率增大?，F代內部審計目前正經歷以財務審計為主向風險管理審計、內控審計為主的全面轉型。內部審計實現轉型與發展是客觀實際發展的選擇。實際工作要求內部審計的重點工作從傳統的財務領域擴展到風險管理和內部控制領域；審計的方式從事后確認向事前、事中監控轉移；審計的目標從查錯糾弊向測試、分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險，對企業內部控制和風險進行評價、評估轉變。國際內部審計師協會（IIA）在向美國國會提交的關于SOX法案的意見陳述書中表明“內部審計、外部審計、董事會和高層管理人員是有效公司治理的四大基石。內部審計師的作用是監控、評估和分析公司的風險，向董事會、審計委員會以及高層管理人員提供風險已被分散、公司治理有效的保證。”。開展以風險管理為重點的審計，既是內部審計滿足受托責任變化的需要，也是內部審計承擔參與風險管理實踐的需要，更是內部審計實現轉型與發展的需要。因此，關注企業管理風險，評估和報告風險是內部審計的一項重要責任。

2.加快內部審計業務整合，拓展風險管理審計是現代內部審計的職責

內部審計的核心概念有兩個：內部控制和風險管理。由于企業規模的發展壯大，企業分公司和分支機構的設立，原先屬于企業管理者監管的工作出現了分離。隨著競爭日益激烈，企業管理者出于成本效益和企業長久發展的考慮，內部控制成為內部審計的重點。現階段風險管理在企業管理中的影響與日俱增，成為內部審計新的關注點。作為制度安排的公司治理實質上是內部控制、風險管理、內部審計的控制機制，但公司治理本身又產生新的風險。因此，在現代企業管理活動中，內部審計是融風險管理審計、內部控制審計和公司治理于一體的全面的內部審計。在繼續開展財務、會計、內部控制工作發揮既有優勢前提下，整合內部控制、風險管理和公司治理，評估風險、重視人際關系，加強全面溝通，為企業創造更大的價值。

3.正確認識內部審計與煤炭企業風險管理的關系，促進此項工作的深入有序開展

內部審計之所以要涉足風險管理的領域主要有四個方面的原因：一是企業面臨的風險日益增大。二是現代內部審計發展的需要。內部審計為了適應企業發展的需要，總是不斷尋找新的對企業發展有利因素。由于企業風險因素的增多，日益構成影響企業正常發展的要素，必將引起各方管理層的高度重視，成為防范的焦點，這成為內部審計進一步發展的好機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業中成為一個重要角色，并將其在企業管理中推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業組織——國際內部審計師協才會不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義中。三是內部審計能夠在風險管理中發揮獨特的作用，即能夠客觀、從全局的角度管理風險。內部審計部門不直接從事具體業務活動，獨立于業務部門，這使得他們可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險；控制、指導企業的風險策略；內部審計的建議和意見更易引起重視。四是外部審計的影響。近年來，注冊會計師的業務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業務中就包括了風險評估，且是主要業務之一。這對內部審計界產生了影響。由于內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優勢，比如，內部審計的內生性決定了內部審計人員和內部審計部門對防范企業風險，實現企業目標有著更強烈的責任感和使命感。既然外部審計可以從事此業務，內部審計就更可以從事這一工作。

另外，與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計所進行的風險管理既與其有緊密的聯系，又有區別。他們的聯系表現在兩者的目的是相同的，都是為了降低企業的風險；兩者的區別在于他們在風險管理中的角色不同。內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監督，其風險管理過程應包括三個方面：①評估風險識別的充分性；②評價已有風險衡量的恰當性；③評估風險防范的充分性，并提出改進措施。

4.內部審計在國有煤炭企業風險管理中發揮著積極作用

國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》規定，內部審計在風險管理中的責任是對管理層提供幫助，就管理層的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告并提出改進意見，以保證管理系統的有效運行、財務信息的準確、投資決策的正確和經濟活動的合法，實現它是一種對風險管理的再管理過程。

內部審計通過履行其在風險管理中的職責，最終達到對風險管理進行再管理的作用。這就是內部審計部門要從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。通過這一工作，找出并確定企業正在或將要面臨的哪些風險，所面臨的風險是否已經全部識別，并找出未被識別的主要風險。同時，內部審計部門要對企業經營管理中遇到的各種風險進行綜合分析和計量，采取定性和定量的方法對風險予以確定。特別是要能夠及時反饋、預警風險。內部審計在企業管理控制系統中發揮的作用主要是在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果上予以體現。特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，一方面，通過與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性、有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的路線報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應措施，同時對監督檢查結果的落實情況跟蹤報告。

雖然如此，如何才能加強內部審計，促進風險管理，更好地發揮內部審計的作用呢？筆者認為應做好以下幾方面的工作：

（1）要樹立正確的風險審計理念。當今社會企業的內部審計已成為企業風險管理的一個重要環節，存在風險的領域就是內部審計的重點，風險評估已成為內部審計的主要內容。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

（2）要將風險管理融入內部審計的全過程。首先，在編制審計計劃時，應在對可能影響機構風險的進行評估的基礎上，按風險評估結果確定優先順序，制定內部審計計劃，確定審計目標。其次，確定審計范圍和編制方案時，通過對風險因素分析來確定審計業務的范圍，在選擇技術與方法時，應能反應出風險的重大性和發生的可能性。再次，在編寫審計報告時，應對風險狀況進行評價，指出其中的不足，提出改進的建議。

（3）要利用網絡信息開展動態管理評價模式。隨著網絡信息時代的發展，新的審計環境要求審計人員在風險導向審計中，要充分利用網絡信息收集風險數據開展動態評估的評價模式，為企業提供更有價值的服務。

（4）要提高內部審計人員的風險管理業務技能，為更好發揮內部審計在國有企業中的作用提供人才保證。內部審計師的職責是運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見和建議，為管理決策層提供幫助。內部審計人員除了具備扎實的專業技能外，更應有豐富的專業風險管理知識和技能，精通風險管理技術、現代管理信息技術和先進的管理技術手段。通過卓有成效的工作，為企業預防和減少風險做出積極貢獻。

參考文獻：

[1]中國內部審計協會，內部審計理論與實務[M].中國石化出版社，2004