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第1篇：機關事業單位內控管理范文

【摘要】事業單位的會計內控制度是隨著經濟發展而形成的一種合理的重要制度。它的作用是確保事業單位的會計結構能夠穩定有效的運行，避免出現一些，責任推脫的狀況。然而，由于對會計內部控制制度的重視不夠和財務管理的混亂，很多事業單位的會計內部控制制度在現階段運行過程中存在很多的問題，使得這一制度在事業單位中不能發揮它本身應有的作用。

【關鍵詞】事業單位 會計內控 內控意識 財務管理

事業單位是由政府利用國有資產設立的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。事事業單位內部控制主要從貨幣資金、采購業務、資產管理這三個方面加以規范，建立一套切實可行的風險防范機制。在事業單位會計內控的問題，單靠國家出臺的相關規范進行調整是遠遠不夠的，每個單位自身情況的不同使得單位自身要對會計內控制度加以重視，結合單位的實際情況，遵循權責一致和相互制約的原則，從組織機構設置、單位內部監督機制和評價機制的建立健全等方面做進一步的努力。但是就現階段而言，這些努力仍然沒有徹底根除事業單位會計內控的問題。

一、事業單位會計內控中存在的不足之處

（一）事業單位沒有形成足夠的會計內控意識

在事業單位的會計內控制度中，單位內控意識薄弱是內控制度出現問題的關鍵原因。事業單位的負責人和工作人員具備良好的內控意識才能給內控制度的健全和實施提供良好的基礎環境。然而，我國大多數事業單位的負責人缺乏對會計內控知識的基本了解，沒有形成會計內控理念，甚至片面的認為，內控是其他部門的事情，會計只需負責把關財務工作。在事業單位中，會計人員所需要做好的只是本職業的工作，沒有被賦予內控的職責也沒有內控的能力。在這樣的行業大環境之下，會計內控制度難以建立健全。有的單位雖然形成了較為完善的內控制度，但僅限于形式上而已，只是因為單位領導重視制度，只是為了響應上邊的號召。這種情形下，會計內控也只是成為了紙上的制度，并不能發揮其應有的作用。

（二）會計內控制度不健全

隨著內控知識的宣傳和普及，部分事業單位已經形成會計內控制度，但是由于各方面的原因導致會計內控制度不夠健全，缺乏一定的科學性和系統性。會計內控制度的不健全主要表現在三個方面：1.會計內控獨立性比較弱，制度本身的規范還不夠全面。在我國，很多事業單位中的會計內控機構是和單位的其他業務機構之間是平行發展的，內控人員由于自身職責原因和單位原因經常受到不必要的限制，缺乏一定的獨立性。2.內控人員素質和能力達不到內控職業要求的標準，也沒有實踐經驗和專業的知識技能，不能有效的做好內控的工作。內控制度的執行人員達不到內控的要求，內控制度當然也就無法實現預期的效果。3.事業單位中內控的方法普遍落后，跟不上單位的發展步伐。我國現在事業單位中會計內控的強化方式主要是賬項基礎審計和多種方法的混合使用，這種方法只是針對傳統的單位制度形成的，無法及時有效的應對事業單位出現的一些新形勢和新問題，更加不能對其進行有效的控制。

（三）事業單位內部財務管理混亂

近年來，事業單位財務管理預算控制方面雖取得了不錯的成績，但仍有不足之處。單位預算編制粗糙，沒有細化到具體部門，預算執行過程中隨意變更用途，預算缺乏前瞻性，一定程度上影響了預算的執行力度。很多時候單位財政還存在著超支的現狀。并且在管理收支費用的時候，事業單位也沒有嚴格按照規定執行的。盲目的財政管理和隨意的收支管理無疑會給內控制度的實現帶來很多困擾。

（四）事業單位內部監督力度不夠

目前，大部分事業單位內部沒有專門的監督審計機構。也有很多事業單位的內部監督審計機構形同虛設，不能真正發揮監督約束作用，不能給內控制度的運行提供及時有效的保障。事業單位內部的資金分布不平衡，偏向其他部門，忽視內控部門，也是內控制度得不到完善，不能有效發揮其作用的重要原因。

二、事業單位會計內控制度的強化方式

（一）強化事業單位內部的會計內控意識

強化事業單位內部的會計內控意識，首先要提高單位負責人的會計內控意識，同時還要加強對會計內控制度運行過程涉及的相關工作人員的內控工作培訓，提高工作人員專業技能水平，明確其在工作中的職責。通過上述方式使得事業工作單位的工作人員認識到內控工作的重要性，做到提高單位的內控意識，發揮內控作用。

（二）建立健全事業單位會計內部控制制度和規范

完善的制度和健全的規范是一個機構合理有效運行的關鍵，事業單位內部的會計內控機構也是一樣，只有建立了科W規范的制度規范，內控機構才能遵照規范合理的運行。這要求事業單位一方面把內控機構的管理規范化，把內控機構的運行制度細則化。這一過程中不僅要注意到傳統的內控運行模式，也不能忽視計算機時代的內控網絡化。另一方面，事業單位的會計內控要從事前控制、事中控制和事后控制三方面進行強化，把三種控制方式有機的結合起來，形成完善的縱向內控制度。

（三）在單位財務方面事業單位要做到預算的規范化

事業單位應該做到本單位的財務預算科學化、規范化，讓單位負責人對本單位的財務狀況有一個直觀的認識，不能只是簡單的做出你一份收支計劃。在財務預算方面，一方面預算制定要有前瞻性和預見性，為預算執行打下堅實的基礎；另一方面預算做出之后，要嚴格按照制定好的預算方案，管理本單位的財務，中途不得隨意調整預算，確有需要調整的，要事先經過審批，嚴格預算執行。通過一系列的努力才能結束單位中混亂的財務管理狀況。

第2篇：機關事業單位內控管理范文

（永城市財會學校，河南永城476600）

［摘要］事業單位的內部控制直接關系到行政事業單位的績效管理水平，也關系到我國社會的穩定發展。《行政事業單位內部控制規范》正式執行以來，行政事業單位的預算績效管理也根據內控體系的相關要求不斷進行完善。然而，從內控層面來看，預算績效管理仍舊存在著認知誤區、信息化程度低以及無法與風險評估有效銜接等不足。必須針對問題制定應對措施，才能充分發揮績效管理的重要作用。

［

關鍵詞 ］內控視角；行政事業單位；預算績效管理

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.124

預算績效管理和內部控制存在十分密切的關系，對于行政事業單位而言，內部控制和預算績效管理工作的開展均是為了促進單位工作效率和質量的有效提高，而內部控制工作的開展狀況也會影響著單位預算績效管理工作的執行效果。所以，針對行政事業單位預算績效管理進行優化，對于加強行政事業單位的預算管理工作具有非常重要的理論意義。

1行政事業單位預算績效管理與內部控制存在的共同點

1.1目標具有一致性

預算績效管理的主要目的在于提升公共服務水平、提升公共產品質量、控制節約成本、優化資源配置以及優化預算管理等，行政事業單位進行內控的最終目的在于切實提高自身公共服務的成效與效率。行政事業單位自身的預算績效管理的成效在某種程度上來說會對內部控制產生巨大的影響，兩者的目標具有一致性。

1.2執行貫穿全過程

根據預算績效管理的相關要求，整個預算管理當中的每一項工作、每一個環節都必須將績效作為核心，使得績效管理能夠切實貫徹落實到預算管理的各個環節與整個過程 ；而行政事業單位本身內部控制當中所要求的全面性原則則需要內部控制貫徹落實到各項經濟活動的監督、決策以及執行的整個進程，能夠針對整個經濟活動實施全面的控制管理。所以，行政事業單位的內部控制與績效管理都主要集中在事前防范、事中控制以及事后監督的整個過程。

2內控層面下行政事業單位預算績效管理存在的問題

2.1對于預算績效管理缺乏正確認識

預算績效管理是單位內部控制管理工作的重要組成部分。然而，部分單位未能將預算績效管理以及內部控制工作進行有效結合，很多員工在完成每個年度的預算工作之后，就沒有熱情開展績效評價，再加上內部控制工作涉及范圍廣、工作復雜而瑣碎，很多員工認為同時開展內部控制以及預算管理會大大增加他們的工作量，因而大大削弱了他們的工作積極性。相當一部分行政事業單位工作人員并沒有對預算績效管理和內部控制形成正確的認識，對于流程管理工作的重視度不足，大部分內部控制工作沒有深入開展，相關預算績效管理工作也沒有得到充分的重視。

2.2預算績效管理與風險防控未能有效街接

行政事業單位應該針對相關內部控制工作，建立和完善經濟活動風險定期評估機制，綜合分析單位運營過程中存在的風險，對不同風險開展系統評估，期間應保證風險評估的客觀性。針對預算績效管理工作，應對行政事業單位的績效目標開展實時監管，對相關績效數據進行認真統計，全面分析預算執行狀況，挖掘單位在各項經濟活動中可能存在的風險，有規律地組織風險評估工作，并針對評估結果制定有效的風險防控方案，提高單位內部控制工作的有效性。現階段大部分的行政事業單位未能對單位的預算績效管理工作和內部控制工作的關系進行有效統籌，很多單位在開展預算績效管理時十分被動，多數時候是迫于財政部門的壓力才組織相關預算績效管理，形式化現象相對比較嚴重，工作主動性和積極性有待提高，很難實現全過程預算績效管理，不利于提高內部控制工作的有效性。

2.3績效評價難以真實反映內控規范的相關要求

國家政府與各級財政研究并設計了財政支出績效的評價指標體系，但這個體系相對較為籠統，完全沒有體現出內部控制對于整個財政資金管理使用的相關要求。比如，某個省財政機構的績效評價指標，其將“項目決策—決策過程—決策程序”理解為項目決策項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法，是否進行了充分的可行性研究，項目調整是否履行相應手續內容并沒有融入內部控制對決策議事機制建立，特別有關重大關鍵事件進行決策的有關要求。所以，即便是有些行政事業單位所進行的項目申報、批復制度缺乏科學性與合理性，難以將各種風險控制在自身能夠承受的范疇之內，但行政事業單位只要履行了上述各種辦法，就能夠符合績效評價當中有關項目決策的相關要求，而這種符合的情況必然會導致績效評價結果的真實性與客觀性大打折扣。

3內部控制背景下加強行政事業單位預算績效管理的建議

3.1重視內部控制、預算績效相關培訓教育工作

行政事業單位必須要重視宣傳教育，使相關人員對內部控制以及預算績效管理形成正確的認識。首先，行政事業單位必須要高度重視預算績效管理以及內部控制工作，要明確財政資金使用的重要性，意識到單位各項經濟活動的有效開展均離不開良好的內部控制和預算績效管理工作。其次，加強對行政事業單位工作人員的能力培養，單位干部在執行預算績效管理工作時必須要不斷提高自己的綜合素質。同時，有效的內部控制工作也要求單位干部具備良好的工作能力，因此，行政事業單位應該要積極組織各種培訓活動，鼓勵單位各部門員工積極參與到培訓工作中，不斷鍛煉自己的財務管理技能，培養自己的內部控制能力，并提升自己的綜合素質，所有員工均需要通過培訓掌握預算績效管理以及內部控制的相關知識，進而為預算績效管理以及內部控制工作的開展提供有效配合和支持。

3.2重視預算績效管理過程中的風險控制

根據績效管理貫穿于預算管理各個階段的要求，轉變過去強調分配，忽視過程以及產出的觀念，高度重視預算管理工作，強化預算執行力度。首先，建立和完善預算執行追蹤制度。財務管理部門要對項目實施單位具體預算狀況進行監督管理，有規律地對預算執行情況進行總結和分析。其次，建立健全執行通報制度，綜合分析預算工作的具體執行進度，了解項目績效管理的實際狀況，有規律地進行信息溝通和上報，促進行政事業單位內部信息傳遞的暢通，提高溝通的有效性，充分發揮績效管理特有的激勵作用，并適當給予約束。最后，在預算執行過程中積極挖掘存在的缺陷和問題，分析造成績效目標出現偏離的誘因，并針對存在的偏差進行糾正。針對實際預算工作中提出的預算調整事項，應該對預算調整程序進行認真履行。

3.3促進預算績效管理的信息化發展

隨著市場經濟的發展和信息化水平的不斷提高，越來越多的信息科學技術開始被應用到預算績效管理工作中。行政事業單位應該與時俱進，主動研究和開發一些能夠符合預算績效管理要求的信息系統。預算績效管理子系統下應該設置多個模塊，不但要涉及績效目標設置和預算編制，還要涵蓋追蹤監管、績效評價報告的上交和評價結果的使用等多方面內容。通過對信息管理系統的優化和完善，可以有效發揮其在行政事業單位預算管理工作中的積極作用，為信息收集、信息分析以及共享等工作提供更佳途徑和技術支撐，促進預算績效管理的信息化發展，保證預算績效管理效率和質量。

3.4優化績效評價體系

隨著行政事業單位內部控制規范的不斷執行，其對預算績效管理的要求也越來越多，這就需要行政事業單位正確認知預算績效管理當中所存在的外部風險與內部風險，明確當中的關鍵點，針對績效評價指標體系進行針對性的優化與改革。首先，針對項目決策工作，目標設定必須要屬于政府職能的范疇之內，構建一套集體研究與技術咨詢、專家論證相結合的決策議事體系，并將其落實到實踐工作當中 ；其次，針對項目管理工作，應當添加符合地方政府采購標準的項目執行政府采購體系，不斷完善全合同內部管理的制度與體系，能夠針對預算的執行情況進行定期的研究分析，保障不相容的職務進行有效的分離；最后，針對項目績效管理工作，應當增加完善全預算執行考核的制度與體系，定期針對組織預算的執行狀況進行全面的考核，同時還必須要針對預算的執行情況實施有效的動態監管。

參考文獻：

［1］ 石麗娟.國有企業會計信息化管理現狀及對策研究 ［J］.商場現代化，2014（8）.

［2］ 趙學群.績效評價和績效預算研究述評 ［J］.財政研究，2010（19）.

［3］李運鋒.對全面推進行政事業單位資產管理與預算管理相結合的探討［J］. 中國市場，2015（6）.

［4］蘇仕會.高校預算績效評價的理論研究及績效指標體系設計［J］. 中國市場，2015（2）.

第3篇：機關事業單位內控管理范文

關鍵詞：行政事業單位；管理會計；內部控制

一、行政事業單位會計內控的現狀及問題

（一）存在較為嚴重的態度問題

相當一部分事業單位對內控機制構建及落實問題缺乏足夠的重視程度，敷衍應付痕跡或色彩濃重，部分負責人員甚至因對個人權力制約而暗中抵制。所以，部分行政事業單位在當地政府推進的內控機制構建規劃落實的過程中，配合主動性及具體落實力度嚴重不足，導致地方一盤棋出現殘局景象。具體到特定行政事業單位，依舊是有傳統意義上的管理但缺乏基于風險事故的管控。

（二）內控機制框架相對粗糙

部分行政事業單位在收入、支出、審批、資金管理等方面制定有內部管理制度或相關說明文件，在形式上形成了落實內控的態勢。不過，部分規范說明均是在宏觀方面的籠統限定，缺乏足夠的細致程度，基本上都是強調諸如費用支出環節需要的注意實現及達到的要求，不過要求多是針對比較宏觀的事項類型而言的，很多沒有具體到具體業務或流程細節。實際上，相當一部分行政事業單位在配套流程設計方面的精細化同樣有限，部分制度說明甚至缺乏必要的流程設計，導致行政事業單位會計內控機制框架在整體上看偏于粗糙。另外，對于無形資產管理及投資管理等方面，部分行政事業單位缺乏對應的規范說明，其內控機制本身存有殘缺。

（三）會計內控監督乏力

《內控規范》明確要求對包括會計內控在內的內控機制“建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價”，特定行政事業單位 “應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率”。不過，在相當一部分行政事業單位中，不存在針對會計內控之監督檢查的相關規劃及落實。雖然，國家審計及部分行政事業單位的內部審計的部分審計項目會涉及到相關內容，但普遍缺乏專項審計，審計深度不足，效果非常有限。

（四）執行落實境況不佳

相當一部分行政事業單位既有的制度規范文件及流程設計，在具體工作中往往很難得到有效落實。比如在支出內控方面，雖然基于《內控規范》的要求存有審批、審核及支付三個微觀方面的控制機制設置，但在實務層面往往均流于形式，這是部分行政事業單位國有資金流失嚴重的關鍵原因所在。其實，瓤刂蔥新涫搗ακ切姓事業單位會計內控甚至整個內控機制最嚴重的問題所在。

（五）會計內控理念偏于滯后

目前，無論是基于《內控規范》等規范文件的要求，抑或是在實務層面的落實，都將行政事業單位的會計內控局限在過往對財會工作的傳統理解中，局限在以會計基礎工作為重心甚至全部內容的舊財會理念中，相對于諸如管理會計等理念的需求而言，明顯滯后，無法為會計工作在行政事業單位管理甚至決策方面提供更充分而有深度的支撐。

另外，在大部分行政事業單位中，基本上不存在會計風險評估事宜，雖然這是《內控規范》重點凸顯的內容。還有就是，在行政事業單位會計內控中，預算管理起到的作用不夠明顯，或者說和預算管理的結合程度普遍不高。

二、行政事業單位會計內控問題背后的動因

（一）頂層設計失當

雖然，《內控規范》本身相對系統，內容較為繁雜，不過相對于會計內控構建及完善而言存在多方面的缺失，內控監督乏力、執行落實不到位及相關理念之后等系列問題背后，均有該規范內容本身的缺陷導致。另外，到目前為之，還沒有行政事業單位會計內控的專門文件，相關說明規范混雜在《內控規范》中，但缺乏獨立性及明晰度。

（二）重視程度不足

行政事業單位本身有比較濃厚的推崇上層級命令或指示的風格，國家層面的制度設計缺乏明晰度及獨立性，嚴重削弱了各層級行政事業單位在這方面的重視力度，尤其是相當一部分單位的負責人在其本身的工作安排中很少為此留出足夠時間、精力和資源，導致單位會計內控建設往往成為無源之水，從整體上說處于放任自流的態勢，嚴重制約了其本身的健全和完善。

（三）理念發展錯位

在行政事業單位會計內控推進提升過程中，涉及到三方面理念的協調，其一是內部控制理念的發展，其二是會計理念的變革，其三是行政事業單位本身的改革態勢。在實務層面，三者并沒有形成攜手共進的態勢，內控機制往往更多的是立足于傳統行政事業單位之過往陳舊會計理念基礎上思考構建和完善的，容易導致不同理念之間的錯位，進而導致整體上的滯后。

（四）內控自身邏輯問題

因為內控機制構建而付出的成本與其導致的積極效果相對比而形成的效益情況，并非和一般所言及的持續良好，何況行政事業單位方面的效益很難用確切的經濟數據量化，在內控機制構建落實初期往往出現成本付出高于效益的表面情況，在各級官員任期有限的情況下，往往很難形成切實推動落實的動力。另外，內控理念本身在不斷成熟過程中，行政事業單位內控理念在新的地域試水的時候容易暴露出其本身的系列不足及問題，制約了部分地區探索嘗試的步伐。

三、強化行政事業單位會計內控水平的策略

（一）強化優先研討

因為涉及到行政事業單位、會計理念及內控理念三方面的理論發展態勢，國內各個省份和地區的情況普遍存在一定的差異，而目前行政事業單位會計內控管理本身缺乏足夠的獨立性和明晰度。所以，推動行政事業單位內控水準提升，首先應該從思考在整體上推動相關理論認知的成熟度，應該就“是什么”的問題給出科學而明確的答案或理解。對此，國家層面應該整合既有力量，推進規模性的研討，并且適當確保相關研討的優先地位。在具體規劃研討推進的過程中，應該注意三個維度的區分情況，一是注意不同省份和地域的不同，在一般研究的同時注意考慮不同地區的特殊性；二是注意各層級行政事業單位的差別，在一般研究的同時注意考慮不同層級行政事業單位的特殊性；三是注意行政單位、承擔行政職能事業單位及各類公益事業單位之間的具體情況，在一般研究的同時注意考慮不同類別屬性單位的特殊情況。

（二）完善內控制度體系

推動完善行政事業單位內控制度體系，應該從四個方面著手，其一是強化全覆蓋的落實，就宏觀方面的制度缺失等問題進行及時補漏，避免出現無形資產管理等方面規范缺位的現象。其二是應該充分吸納規模性研討的最新成果，確保制度設計的前沿性，避免相關工作導向坐標的滯后。其三是在具體流程設計及控制方法、措施配備方面，應該推動實現精細化，以利于在系列行政事業單位落實執行。其四是適當注意對不同情況的區別對待，對不同地區及不同性質的行政事業單位，應該適當區分開來，分別給出指導性規程及細則。

（三）提升人力資源政策的配合水準

行政事業單位內控機制水準的提升，從根本上說需要系列涉及人員執行推進，所以需要人力資源政策的及時到位配合做支撐。在這方面，一應該強化對單位負責人的選擇、培訓或訓導，推動會計內控理念融入其素質中，并促動他們養成重視這方面工作的習慣及自覺。在規劃落實地方行政事業單位內控改革的過程中，應該適增加對系列單位負責人員的責任及問責說明；二應該推動財會人員在職培訓內容的與時俱進，避免出現他們的相關理念及技術滯后的現象出現。三應該推動業務、職能管理等方面涉及人力資源政策的優化，以最大化地適應基于管理會計理念的會計內控新發展情況。四應該著力推動行政事業單位人力資源政策的創新，在可能的情況下適當打破編制及鐵飯碗的態勢，提升其靈活程度，以便更好地應對會計內控等事項的持續發展。

（四）踐行落實評估監督

在宏觀方面，國家或者較高層級的政府應該適當明確倡導行政事業單位會計內控風險評估或評價工作，《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》便是這方面的舉動，不過相對于會計內控而言偏于籠統。在微觀方面，系列行政事業單位均應嚴格落實《內控規范》的要求，制定相應的規劃或計劃，并在日常工作中嚴格落實，以確保內部監督工作的實際效果。另外，涉及到的國家審計機關在安排具體審計項目的過程中，應該對這方面有適當的關注，和財政部門等一道，強化并確保外部監督工作的落實。

參考文獻：

[1]李媛媛.行政事業單位會計內控管理的薄弱環節及應對措施[J].企業改革與管理，2016（19）.

第4篇：機關事業單位內控管理范文

摘 要 作為事業單位內部管理的重要組成部分，財務管理內部控制能夠保障國有資產的安全性，提高財務信息的質量和資金的使用效率，因此強化使用事業財務管理內部控制具有重要的現實意義。本文分析了目前事業單位財務管理內部控制存在的問題，并提出了幾點改進建議。

關鍵詞 事業單位 財務管理 內部控制 建議

隨著市場化進程的不斷推進和財政改革的日益深化，對事業單位財務管理提出了更高的要求，這就需要我們深入剖析目前事業單位財務管理存在的問題，并尋求相應的強化措施，從而促進事業單位的健康發展。

一、 事業單位財務管理內部控制存在的問題

1．財務人員綜合素質不高，財務內部控制意思比較薄弱

財務人員的綜合素質體現在職業道德素質和業務素質這兩個方面，目前事業單位由于受到編制等事項的限制，導致一些財務人員的專業素質較低，甚至還有一些財務人員沒有取得會計從業資格證，并且單位很少針對財務工作開展系統的培訓和學習，而會計制度和知識更新非常頻繁，從而導致財務管理中諸多問題的出現。

事業單位財務管理內部控制是否良好，與其管理層和財務部門的財務內部控制意識是否強大息息相關。在實際操作中，很多事業單位從整體上缺乏內部控制的意識，管理層對內部控制的重要性認識不到位。有的事業單位管理層和群眾甚至認為財務管理內部控制只是財務部門的事情，對內部控制的執行情況和執行效果從來不進行評價，從而導致不能起到應有的監管作用。

2．財務內部控制制度不完善，會計監督制裁力度不夠

很多事業的內部控制制度仍然存在很大的缺陷：一方面財務內部控制制度的執行不夠規范，財產物資管理制度、現金管理制度、大額費用審批制度及出差管理制度等都存在著不夠管理松懈的問題，某些事業單位在固定資產的購置方面存在很多漏洞，容易造成資產流失和帳外資產的風險；另一方面是財務人員的分工不夠合理，崗位的設置比較隨意，特別是不相容職位存在著由相同財務人員擔任的現象，同時單位的財務信息系統比較落后，安全性較低。

目前有些事業單位的一切工作都是以領導的指示為依據，具有法律效力的會計法規在這些單位里流于形式，沒有發揮真正的作用。有些下級財務人員寧可違背會計法規，也不敢違背上司的指示，使得會計法規形同虛設。有的財務人員因遵守法規而違背了上司的意愿，便會遭到打擊報復，會計監督制裁力度較弱。

3．會計基礎工作薄弱，預算控制不夠合理

事業單位會計基礎工作薄弱主要體現在以下兩個方面：一是某些事業單位存在著會計信息失真、會計數據不夠準確、會計憑證不夠規范、會計資料不夠完整、帳外設帳和私設小金庫的現象；二是財務人員的后續教育缺乏，其知識和理論得不到及時的更新，不能有效地按照構建財會法規、財經制度獨立進行會計監督。

事業單位的預算控制是保障其預算嚴格按照編制的要求實施預算，達到預算制定目的的重要手段。現在很多事業單位預算的編制不夠合理，不能夠反映本單位的職責、目標和下一年度的支出計劃。由于事業單位預算的計劃性和科學性不強，導致其預算調整追回比較頻繁，資金的使用缺乏預見性，遇到突發問題就要向領導打報告，從而削弱了預算的約束力和控制力。

二、 強化事業單位財務管理內部控制的幾點建議

1．提高財務人員的素質，增強財務管理內部控制的意識

財務人員綜合素質的高低是決定財務工作質量的關鍵因素，因此要嚴格落實財務人員持證上崗制度，同時對財務人員進行經常性的后續業務培訓和職業道德教育，力求建立一支高素質的財務隊伍。

與此同時，要增強不同層次的內控意識：（1）單位領導要牢固樹立財務管理內部控制的觀念和意識，支持財務人員實施內部控制，教育職工理解和執行內部控制；（2）財務人員要牢固樹立按照相關法律法規認真實施內部控制的觀念和意識，把財務審核的內控機制貫穿于日常的工作中，確保各項風險控制在可承受的范圍內，確保財務工作的正常運轉；（3）單位普通員工要牢固樹立遵守財經紀律的觀念和意識。事業單位要營造群眾監督、民主理財的良好氣氛，確保每位普通員工都能參與到會計監督的工作中。

2．完善財務內部控制制度

通過內部審計監察制度，確保現金管理制度、財產物資管理制度、出差管理制度、大額費用審批制度的嚴格實施：建立恰當的審批程序，根據不相容職位相分離原則，明確管理職責以及各種監督關系，使職責分工明確，權利相巨制衡；完善外部和內部審計監督，層層落實、責任到人，并根據實施效果制定獎懲機制：建立管理信息系統，強化各種流向的信息溝通，加強備部門的合作交流。

3．加強會計系統控制，做好預算管理工作

事業單位要加強會計系統控制，制定適合本單位的會計管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制。與此同時，要從以下三個方面做好預算管理工作：在編制方面，要采取“零基預算”。各級預算在編制的時候，應當統籌兼顧、確保重點，在保證事業單位支出合理需要的前提下，按照預算支出額的一定百分比設置預備費，用于當年預算執行中的突發事件及其他難以預見的特殊開支；在預算時實施方面，要確保預算執行的剛性，各部門在各項業務活動中要嚴格按照預算辦事；在預算評價反饋方面，以預算的各項指標為依據，對全面預算的執行情況進行系統的記錄和計量，將實際完成情況與預算對比來考核各責任中心的工作成果，從而進行有效的糾偏和獎懲。

三、 結論

事業單位財務管理內部控制是優化財政資源配置、確保預算平衡、促進其健康發展的關鍵。事業單位必須不斷發現其財務管理內部控制中的問題，反復思考，建立健全科學有效的內部控制制度，從而促進自身的全面發展。

參考文獻：

第5篇：機關事業單位內控管理范文

關鍵詞：風險管理；新事業單位會計準則；內部控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、新事業單位會計準則下內部控制風險管理現狀分析

一般而言，新事業單位會計準則下事業單位源源不斷的向市場提供公共產品，市場競爭相對較小，以致公共資源使用效率難以得到保障。受多方面因素的影響，使得公共部門享受調配社會公共資源、稀缺資源等相關資源的權利。此形勢下，外界組織為獲取更多資源，不惜違背相關法規政策，相應開展各種行賄弄權行為，致使公共部門“尋租”現象日益突出，如此以來，極易造成大量的優秀資源流失、浪費，難以發揮使用價值最大化。

從宏觀層面講，新事業單位會計準則下事業單位業務層面風險主要體現在業務活動的風險與業務流程的風險兩方面；從微觀層面講，新事業單位會計準則下事業單位業務層面風險細分為預算控制風險、采購控制風險、收支控制風險、工程項目控制風險、合同管理風險、資產控制風險及基金管理風險等，具體內容如下：

（1）預算控制風險。預算控制風險的發生主要取決于預算編制、執行的規范性、預算決策機制的完善性及內部批復指標與支出事項的銜接性等因素；（2）采購控制風險。采購控制風險的發生主要取決于采購決策的有效性、采購支付的合理性、采購范圍的合規性及招投標的公正性等因素；（3）收支控制風險。收支控制風險的發生主要取決于支出分類的科學性、單位收入的完整性、資金支付的合理性等因素；（4）工程項目控制風險。工程項目控制風險的發生主要取決于工程前期準備的科學合理性、立項評審的公正有效性等因素；（5）合同管理風險。合同管理風險的發生主要取決于合同立項評審的公正有效性、合同簽訂的規范性及合同執行高效性等因素；（6）資產控制風險。資產控制風險的發生取決于資產購置科學合理性、資產配置有效性等因素；（7）基金管理風險。基金管理風險的發生取決于基金收入和支出程序的規范性、償付方式合理性、風險規避高效性等因素。

截止目前，國內經濟市場中內部控制方法已呈現多元化趨勢，如會計控制、不相容職務分離孔子、信息系統控制、內部授權審批控制等。為充分發揮內部控制方法高效性職能，進一步加強新事業單位會計準則下事業單位內部控制，需要構建完善的內部控制體系，明確內部各崗位職責權限，協調好內部各崗位之間的關系，調整優化內部控制程序，始終圍繞財產安全性、完整性，實現資產使用價值最大化為終極目標開展內部控制活動。除此之外，加強新事業單位會計準則下事業單位會計信息的內部控制同樣至關重要，即會計信息的真實性、完整性、有用性直接關系到新事業單位會計準則下事業單位各項決策的高效性、正確性，所以要求新事業單位會計準則下事業單位依照科學合理性、真實全面性原則編制會計報表，規范相關憑證填寫行為，落實好相關憑證保管工作，以促進新事業單位會計準則下事業單位持續穩定發展。

內部監督與審計是內部控制的重要組成部分。計劃經濟體制下，新事業單位會計準則下事業單位內部監督側重于事后結果監督，忽略了事前監督與事中監督的重要性，以致內部監督未能夠達到預期目標。所以應轉變這一監督模式，切實著眼于新事業單位會計準則下事業單位各項業務環節開展內部監督活動。同時新事業單位會計準則下事業單位增設內部審計機構，由內部審計機構專門負責內部監督職務，建立內部監督制度，調整優化內部監督程序，規范內部監督標準，通過內部監督及時發現新事業單位會計準則下事業單位內部控制環節存在的薄弱環節，之后有針對性地制定有效應對措施予以糾正，以確保新事業單位會計準則下事業單位內部控制活動順利有序進行；另一方面，建立績效考核機制與獎懲激勵機制，推進二者相機結合，新事業單位會計準則下事業單位嚴格依照績效考核機制對參與內部控制人員進行績效考核，并依據績效考核結果對相應人員進行獎勵或懲處，以激發各級人員工作能動性，增強其責任感。

二、風險管理視角下新事業單位會計準則下內部控制相關策略

（一）以風險管理為導向的內部控制體系構建目標與原則

新事業單位會計準則下事業單位應結合自身發展戰略及發展現狀確定以風險管理為導向的內部控制構建目標與原則。一方面，以風險管理為導向的內部控制體系構建目標：借鑒國外先進的風險辨識、分析、評估方法，結合我國基本國情，要求新事業單位會計準則下事業單位培育新型風險管理理念，同時將國外先進的經驗措施引入新事業單位會計準則下事業單位內部控制過程中，之后全面貫穿于新事業單位會計準則下事業單位各項經營業務環節，從中挖掘存在的風險因素，然后采取有效措施予以解決，推進新事業單位會計準則下事業單位實現經濟效益和社會效益價值最大化。另一方面，以風險管理為導向的內部控制體系構建原則：（1）符合聯交所與證交所監督管理的要求；（2）嚴格遵循《中央新事業單位會計準則下事業單位全面風險管理指引》相關理念；（3）與COO《新事業單位會計準則下事業單位風險管理——整合框架》保持一致性。

（二）以風險管控現狀評估為切入點，確定以風險管理為導向的內部控制體系建設階段

新事業單位會計準則下事業單位通過對各經營業務環節進行風險管控評估，從而確定以風險管理為導向的內部控制體系著重點與薄弱點，之后有針對性地予以建設。一般而言，新事業單位會計準則下事業單位從內部控制基礎建設、內部控制促進管理及內部控制融入管理三大階段構建以風險管理為導向的內部控制體系，具體內容如下：

1.內部控制基礎建設階段

新事業單位會計準則下事業單位依據《內部控制手冊》與《自我評估手冊》，結合自身實際狀況構建以風險管理為導向的內部控制體系框架，同時，確定風險管理內部控制切入點。總結而言，內部控制基礎建設階段目標：構建風險知識庫，初步形成以風險管理為導向的內部控制體系，增強新事業單位會計準則下事業單位風險管控能力。

2.內部控制促進管理階段

分析評價內部控制基礎建設階段下所形成的以風險管理為導向的內部控制體系運行狀況，挖掘體系運行過程中存在的不足之處，之后優化調險管理業務流程、規范新事業單位會計準則下事業單位組織結構、健全相關制度機制。歸納而言，內部控制促進管理階段目標：完善以風險管理為導向的內部控制體系，構建內部控制與管理互動機制，不斷提高新事業單位會計準則下事業單位風險管理能力。

3.內部控制融入管理階段

新事業單位會計準則下事業單位廣泛借鑒國外發達國家先進的風險管理理念、模式、措施，結合自身實際狀況，有針對性地將相關風險管理理念、方法融入本新事業單位會計準則下事業單位內部控制過程中，從而形成完善的以風險管理為導向的內部控制體系，之后依托于該體系提高新事業單位會計準則下事業單位日常管理水平。因此，內部控制融入管理階段目標：形成完善的以風險管理為導向的內部控制體系，不斷提升新事業單位會計準則下事業單位日常管理水平。

三、結語

為了全面貫徹實施財政部新修訂的《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》和制定的《行政事業單位內部控制規范》，提升事業單位會計核算水平和信息質量，加強廉政風險防控機制建設，本文對其內部控制策略進行了較為深入獨到的探討。

參考文獻：

[1]劉永澤，唐大鵬.社保基金償付能力風險理論分析與實證檢驗[J].審計與經濟研究，2012（02）.

第6篇：機關事業單位內控管理范文

摘要：行政事業單位內部控制對行政事業單位的管理具有重要意義。本文比較了內部控制與全面風險管理的異同，并著重從制度、環境和風險管理三個層面分析了當前我國行政事業單位內部控制存在的問題，據此建立了基于全面風險管理的行政事業單位內部控制體系，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞 ：全面風險管理；行政事業單位；內部控制；體系；措施

近年來，我國行政事業單位頻頻發生的違法、違紀案件及資產損失浪費現象，深刻揭示出當前我國行政事業單位內部管理工作存在的問題和不足。我國財政部于2012年11月29日印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，它為行政事業單位內部控制建設和管理指明了方向，也再次印證了內部控制管理體系在行政事業單位管理中的重要性。文本旨在通過分析全面風險管理與內部控制的聯系，探討如何從全面風險管理角度，更好地實施行政事業單位內部控制體系。

一、全面風險管理與內部控制的聯系

1.全面風險管理與內部控制的概念關于全面風險管理（ERM）的概念，目前國內外尚未統一定義。COSO委員會在2004年的《企業風險管理－整合框架》中對全面風險管理的定義是：“全面風險管理是一個過程，它由組織的董事會、管理層以及其它人員來共同實施，應用于戰略制定以及組織各個層次的活動，旨在識別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為組織目標的實現提供合理保證”。這是對全面風險管理的一個廣義的定義，不僅適用于企業等營利性組織，也同樣適用于事業單位等非營利性組織。

當今理論界對內部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國COSO委員會于1992 年《內部控制—整合框架》中對內部控制的定義。報告指出內部控制是一個過程，該過程的目標主要有：可靠的財務報告；遵從法律法規；有效的經營三個方面。這些目標的實現受到公司董事會、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督評審五個要素，具體如圖1所示：

2.全面風險管理與內部控制的異同全面風險管理（ERM）拓展和細化了COSO內部控制，并將其作為一個子系統，形成了一個更全面、更強有力的關注風險的概念。雖然全面風險管理與內部控制存在緊密聯系，但全面風險管理在COSO內部控制整合框架的基礎上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標和要素數量的同時，引入了風險組合觀等概念，并在對風險的定義和對策方面都做了補充和調整，具體如表1所示。

二、我國行政事業單位內部控制存在的問題

我國行政事業單位內部控制存在的問題總結起來，主要存在于制度、環境以及風險管理等層面，結合COSO內部控制框架的五要素，總結為以下問題：

1.制度層面

內部控制中控制活動這個要素是確保行政事業單位風險能夠應對和控制的制度和程序，因此內部控制中制度性建設是非常重要的。當前行政事業單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：

(1)財務管理制度不健全。表現為單位沒有單獨制定內部財務管理制度，缺乏明確的財務崗位責任制，無有效的單位內部支出約束機制等，導致了單位財務管理隨意性大，財務人員職責不明確，造成了財務管理的失控。

（2）資產管理和控制制度薄弱。表現為固定資產在使用過程中缺乏相關的內部控制，會計人員并未像企業那樣對資產進行嚴格的賬務管理，“重錢輕物、重購輕管”現象嚴重，導致資產的賬實不符以及資產流失現象嚴重。

（3）預算控制剛性不足。行政事業單位的部門預算制度編制粗糙，沒有細化到具體的項目。同時，由于預算之外的追加項目多，使得預算的隨意性大，不利于實現預算管理權威性和約束力的功能，也無法發揮預算控制作為內部控制核心環節的作用。

2．環境層面

內部環境是內部控制五大要素之首，是實施內部控制的根基。行政事業單位的內部控制環境主要包括：單位的人力資源政策、單位的內部機構設置及權責分配、誠信和價值觀念、內部審計機構設置、單位文化等。行政事業單位內部控制環境方面的問題主要有：

(1)單位員工尤其是領導層內部控制意識薄弱。缺乏對內部控制知識的了解和掌握，對內部控制在單位管理中的重要性認識不足。

(2)行政事業單位的內部組織機構設置不合理、權責分配不清。主要體現在財務會計部門只從事單位的賬務處理工作，并沒有參與到單位的管理活動和管理決策中。同時，由于行政事業單位存在崗位設置的不合法合理的兼崗現象，不相容職務未能相互分離，從而導致崗位之間的制約和監督力度不足。

(3)內部監督機構設置不合理。隨著政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入實行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實施國庫集中支付、物品購買實施政府采購等制度的實施，行政事業單位領導漸漸將紀檢監督等同于內部審計。因此，在內部審計部門設置上也就不再用心，導致內部審計部門虛空，審計人員不具備基本的審計專業水平、對審計單位問題的處理權限不足等問題出現，嚴重影響了內部審計工作的質量。

3．風險管理層面

風險評估是內部控制五要素之一，是實施內部控制的一個重要環節，指單位及時科學的識別和分析單位內部控制目標實現過程中的各種相關風險，并能科學合理地確定應對這些風險的有效策略。行政事業單位風險包含單位組織層面的宏觀風險和單位業務層面的微觀風險。當前，我國行政事業單位在風險管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國法律法規的不健全以及缺乏有限的制約監督機制，導致我國行政事業面臨濫用公共權力和腐敗舞弊的風險。與此同時，行政事業單位由于不受市場經濟競爭的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會上出現了非法的“尋租”現象，嚴重浪費了公共資源，造成了經濟資源配置的扭曲，不利于我國生產力的健康發展。業務層面上則主要包含預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理和合同管理中的各種風險，亟待結合行政事業單位具體情況制定詳細的針對上述風險的措施。

三、基于全面風險管理的行政事業單位內部控制對策

1.基于全面風險管理的行政事業單位內部控制體系的構建

上述關于行政事業單位內部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業單位建立一套科學合理地內部控制體系已迫在眉睫。行政事業單位需要結合全面風險管理（ERM）的相關理論建立一個基于全面風險管理的行政事業單位內控體系。由于行政事業單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業關于風險管理與內部控制結合的內控體系，需要結合行政事業單位的實際情況從以下幾個方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風險管理的內部控制體系的建設和實施要考慮到該體系的先進性以及行政事業單位的實際適應情況。因此，需要在設計和實施時遵循一定的原則，結合行政事業單位內部控制的原則和全面風險管理框架的設立原則，總結為以下幾點：

（1）適用性原則。基于全面風險管理的內控體系的構建，首先要對行政事業單位具有一定的適用性。要根據行政事業單位工作的特殊性，制定切實有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實施性。

（2）成本性原則。建立全面風險管理下的內控體系要有一定的適用性而非復雜性，要杜絕形式的過于復雜而引起的高成本，加強可操作性，避免體系流于形式，最終實現以最小的成本防范最多的風險，從而實現成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統性的設計內控體系。首先在單位整體層面上設定控制目標和管理流程。然后，再在每個具體的層面上設計目標和策略，實現決策層、執行層、操作層的完整監控，最終實現內控管理的目標。

2.基于風險管理的行政事業單位內部控制體系的重點措施

在以上原則的規范指引下，行政事業單位風險內控體系建設的重點措施結合本文前面提到的當面行政事業單位存在的問題，著重從以上四個方面入手：

（1）營造良好內控環境，強化風險管控意識。內部環境是內部控制制度得以實施的基礎和前提。因此，內部環境的建設就顯得尤為重要。結合上文中提到的內部環境包含的幾項內容，行政事業單位內部環境建設可從以下幾方面展開：一方面要加強對單位全體成員的內部控制知識的培訓，尤其是單位的領導層要充分認識到內控建設緊迫性和重要性，樹立牢固的風險管理內控意識，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現象的發生，發揮好領導的帶頭作用，加強內控方面的學習，從而營造良好的內部控制氛圍；另一方面要加強行政事業單位內控環境中軟環境的建設。例如，對單位人員灌輸風險理念、樹立誠信和價值觀念，建設有內控特色的單位文化，增強員工的凝聚力，從而實現內部控制管理的有效性。

（2）加強審計監督力度，建立獨立審計隊伍。審計部門是行政事業單位內部控制實施不可或缺的監督機構。只有審計部門對單位各項業務實施恰當的監督，才能確保內控制度的有效實施。行政事業單位既要建立一支獨立審計隊伍實現內部監督，又需要充分利用外部審計的監督檢查作用，從而實現內審與外審相結合的有效審計制度。國家審計部門應對行政事業單位的內控制度的實施進行專門審計，尤其是要加強對單位財務會計行為的監督檢查，指導促進行政事業單位完善自己的會計制度體系，從而促進單位廉政建設，預防和減少腐敗現象的發生。行政事業單位應加強內部審計隊伍的建設，通過制定正式的章程、明確內審部門的職責和工作范圍、提高審計人員的政治修養和業務水平，更好的發揮內部審計的控制監督力度，確保單位內控制度更好地貫徹實行。

（3）完善內控制度體系，規范單位內部行為。行政事業單位內部控制工作和財務會計工作的有效實施，需要一套科學合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業單位需要遵循“實用性”的原則，并結合行政事業單位的特殊性，制定一套規范健全的制度體系。對于宏觀管理的內控制度，財政部門可以組織有關權威專家針對行政事業單位存在的制度問題，研究制定《非盈利組織內部控制指引》以及《單位腐敗風險防控準則》，切實落實不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對重大經濟事項的集體決策制度；強化系統對單位的控制作用。在單位具體業務層面上，則應建立以預算資金風險管理為核心的內控制度，將部門預算與單位內部的責任預算相結合，對政府采購支出業務實施的關鍵環節進行規范與監督，實現單位資產的信息化管理等。

（4）建立財務信息系統，預測防范財務風險。財務風險管理是風險管理的一個重要分支，是指行政事業單位對預算過程中可能存在的各種風險進行識別和分析，采取有效方法進行一定的防范和控制的一個過程。財務風險管理應結合當前信息化時代的特點，建立一套有針對性和適用性的財務信息系統，以加強內部控制的實施的效率和效果性。要想構建一個完善的財務信息平臺，應滿足一下幾點要求：首先是要充分的運用電子信息技術和數據庫，建立一套針對行政事業單位的財務管理信息系統，加強風險預警與內控的協同，對財務風險進行全面、及時、科學的預警評估，減少資產的閑置和資金的浪費現象發生；二是要完善行政事業單位會計核算體系，對單位內部現金流和信息流實現統一的內控平臺開發，確保單位預算資金的低風險，實現富有挑戰的全新預算資金管理機制。

參考文獻

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[8] [美]COSO著，方紅星等譯. 企業風險管理：整合框架[M]. 東北財經大學出版社, 2008.[9] 馬賽. 全面風險管理下內部控制問題及對策[J]. 現代經濟信息, 2012(6):87-88.

第7篇：機關事業單位內控管理范文

財務精細化管理就是通過完善財務管理內容、拓寬財務管理的范圍等等手段對財務管理進行優化處理，再將財務管理和單位日常管理的方方面面融合在一起，從而達到財務職能轉變、單位總體管理水平提高、降低成本費用的目的。

二、目前機關事業部門在財務管理方面存在的不足

（一）內部控制沒有落實

大多數使用單位的內部控制機制都是形同虛設，根本就沒有貫徹執行。而且在會計崗位和會計人員的管理力度也是不夠的，大部分的會計人員都是兼職的，業務交叉現象嚴重。

（二）財務核算不規范

其一，對原始憑證進行不規范的管理。例如，一些不法人員常常利用財務人員不按照規定嚴格審核原始憑證的漏洞，對國家的國有財產進行竊取。其二，財務人員的業務操作水平不熟練，通常在填制記賬憑證的時候出現混亂、不符合規定的現象。其三，單位固定資產的管理不規范。一些單位不重視對固定資產的管理，同時對固定資產折舊管理也不注重。

（三）不合理的財務預算

雖然財務預算是財務管理的起點和預算管理工作的基本，但是在財務管理中，還存在一些問題。例如，沒有財務管理的意識，只顧敷衍的完成任務并注重工作的質量，主管部門沒有和下面具體的執行部門進行有效的溝通導致由于不了解實際情況而出現預算批準不準確。

（四）不健全的財務報告體系

由于目前國家的撥款比例有所下降，而且不少單位都可以通過眾多方式得到收入。如殘聯系統從各級得到撥款，而在做全國殘聯系統財務統計報表及預算執行統計表時，多數單位做成了匯總報表，因為上級撥入專項經費時上級已列支，所以在下級真正支出時要將這筆款項收入數進行扣除，要做抵銷分錄及過渡性報表，而因為會計人員的能力和為了省事，最終這樣的報表變成為上級定數字下級填數字，這樣，原來的報表體系就不能適應當前的財務管理管理，無法真實反映會計信息，造成會計信息失真。

三、機關事業單位加強財務精細化管理的建議

（一）認識到預算管理的重要性

首先，實行財務分級管理體制。機關事業部門的經費，都是財務部門和業務一起來管理的。業務部門主要是負責經費的預算、計劃、分配和使用權。而財務部門則主要負責經費活動的組織和協調、監督管理和控制管理、供應和保障。由于目前財務管理較為混亂，所以，可以設立分管部門，把任務具體到各個部門，管理層次分明。此外，財務部門要對各個部門進行強有力的指導，在審核時應該具有專業性，要讓各個部門知道“權在黨委，錢在財務，事在部門”的基本原則，這樣就可以避免業務交叉混亂，不斷理順各個部門之間的關系。其次，預算管理工作要全面開展起來；在全面、充分的預算和統籌部門的日常活動和財務結果的同時，還要實現全部過程的監控管理，最后還得將實際的情況和預算目標進行例行分析，以便于能夠使問題得到及時的反饋和改正；為了使得有限的資金能夠得到最佳的分配使用，避免資金的浪費，就需要全面的預算編制和平衡；費用的支出和資金管理是核心的內容，單位有必要建立完善的內控制度和工作的流程，而且要隨時為單位提供較為有效的監控方法；建立一定的業績考核考評制度，發揮獎懲制度的作用，從而提高部門和人員的工作積極性；為了給預算的執行情況提供依據，需要在日常業務中，收集各種信息。第三，構建較為精細的成本費用控制機制。首先，建立標準，殘聯系統各類康復培訓標準就是完成任務消耗的基本需求，現階段由于財力所限，康復與培訓的標準是以“標配”為主---只能是基本維持康復與培訓需求。其次，消耗定量標準的建立。所謂的消耗標準就是指為了維持機關的日常生活開支必須的基本需求或者是事業單位各個部門各項開支的定額指標。消耗定量標準基本上由各級財政部分統一制定。

（二）強化流程的管理

1、有條不紊的工作流程

根據相關法規制度，結合單位的實際情況，對規范適時的實行調整，從而使建立的工作流程和審批流程具有完整性和規范性，并且必須要嚴格執行。

2、對實施過程進行全面監控

對單位的工作實施全面的監控管理，財務人員在實行全面監控的過程中，可以對出現的問題進行及時的跟蹤反饋，從而避免了問題的蔓延惡化，保證了工作的效率。此外，對財務數據的有效分析，可以給領導層做決策提供依據。

3、強化精細化管理的意識

首先，要正確看待政績，不僅要得到上級的認同，還要讓人民心服口服。其次，政府資源要有真正的效益，經費收支要平衡，弱勢群體要得到實在的利益，改善其生活狀態，這樣，財務管理水平才算是是好的。其次，對于資金的使用要精打細算。對于事業的經費是及其有限的，所以，每一分錢都要用在刀刃上，要在目標和成本之間找到一個平衡點，以便于讓投入的財力物力實現效益最大化。

4、強化服務管理，保障財務職能的轉變

首先，在精細化管理中，財務人員要秉承服務保障的原則，不僅要精通財務的知識，還要對其他知識有所了解，深入實踐中，多學多問多積累經驗，了解現行國家的政策法規和業務工作知識。其次，精細化管理工作要得到有效的開展，就必須要求財務工作實現“三個轉變”，即是從記賬核算到決策支持的轉變，從事后靜態核算到全程動態控制的轉變，從機關工作到服務保障的轉變。這些重要的轉變，每個財務人員都必須清楚的認識到并要努力將其實現。

第8篇：機關事業單位內控管理范文

為此，我們將認真貫徹黨的十和十八屆三中全會精神，深入落實自治區“8337”發展思路，堅持穩中求進工作總基調，圍繞“民生為本、人才優先”工作主線，大力實施創業就業工程和人才強區工程，著力推進社會保障體系建設與和諧勞動關系機制建設，努力深化人事制度改革和工資收入分配制度改革，全力推動人力資源和社會保障事業創新發展。

一、大力實施創業就業工程

圍繞建立經濟發展和擴大就業的聯動機制，深入落實創業就業三年行動計劃，完善扶持創業和促進就業的各項政策，規范招人用人制度，努力穩定和擴大就業。一是著力促進重點人群就業。繼續全力做好以高校畢業生為重點的青年就業工作，加大對高校畢業生就業創業的扶持力度，健全高校畢業生基層服務保障機制。自治區將進一步增加政府購買公益性崗位數量，促進高校畢業生特別是貧困家庭和蒙古語授課畢業生就業，今年力爭實現高校畢業生就業13萬人以上。積極引導農牧民就近就地轉移就業和返鄉創業，增強轉移就業穩定性，農牧民轉移就業人數達到240萬人以上。加強就業援助，確保完成失業人員再就業5萬人，就業困難人員再就業6萬人。增強失業保險制度預防失業、促進就業的功能，做好化解產能過剩、企業兼并重組轉型過程中職工安置工作。二是著力加強職業技能培訓。完善落實培訓補貼政策，切實加強技工院校和職業技能公共實訓基地建設，深入推進特色培訓品牌創建活動，啟動實施農牧民工職業技能提升計劃，大力開展就業技能培訓、崗位技能提升培訓。三是著力推動創業帶動就業。進一步健全扶持創業工作機制，強化創業指導服務，完善小額擔保貸款政策，加強創業園區和創業孵化基地建設，深入推進國家和自治區級創業型城市創建工作。四是充分發揮家庭服務業促進就業的作用。把發展家庭服務業作為就業新的增長點，以推動社區服務中心建設為重點，繼續打造區域性家庭服務業公益性信息服務平臺，構建中心城市家庭服務體系，探索建立政府購買公益崗位和有償家政服務相結合的模式，增強家庭服務業吸納就業的能力。組織實施自治區家庭服務企業“百戶十強”創建活動，深入實施家庭服務業特別培訓計劃。五是強化公共就業服務體系建設。加大人才市場和勞動力市場整合力度，建立統一規范的人力資源市場。加強人力資源市場誠信體系建設和標準化建設，促進人力資源服務業發展。全面落實就業服務實名制管理和企業空崗報告制度，加強就業信息網絡建設，推進就業信息全區互聯共享，將大學生就業服務終端延伸到校園、社區，提高就業信息服務質量。

二、大力實施人才強區工程

加強統籌協調，整合各種資源，集聚多方力量，深入推進人才強區工程。一是完善人才政策體系。加快人才發展體制機制改革和政策創新，健全人才培養、引進、使用、評價和激勵機制，分類推進職稱制度改革。暢通引進高層次急需緊缺人才綠色通道，建立促進人才向基層、非公有制經濟組織、艱苦地區、生產一線流動的激勵機制。二是搭建人才工作平臺。加快人才資源信息庫建設，統籌落實國家專項人才計劃和“草原英才”工程任務，加強區域人才交流合作，認真落實京蒙、粵蒙人才開發合作協議。建設海外高層次人才聯絡平臺，推動引智成果示范基地建設。三是加強專業技術人才隊伍建設。圍繞重點產業發展，深入實施專業技術人才知識更新工程，進一步落實少數民族專業技術人才特培計劃，有針對性地引進和培養一批能夠突破關鍵技術、帶動新興產業、發展高新技術的急需緊缺專業技術人才。四是加強高技能人才隊伍建設。圍繞傳統產業轉型升級和發展戰略性新興產業，繼續實施高技能人才振興計劃和百名高技能人才培養計劃，加大重點行業和企業的關鍵崗位和緊缺職業技師、高級技師培養力度。

三、著力推進社會保障體系建設

注重保障和改善民生，堅持把完善社會保障作為民生工作的重要內容。一是完善社會保險政策。認真落實《社會保險法》及其配套法規和政策，進一步規范養老保險自治區級統籌和醫療、失業、工傷、生育保險盟市級統籌。從我區實際出發，探索建立城鄉養老保險制度銜接辦法，逐步完善被征地農牧民社會保障政策。研究制定困難企業和困難群體參加醫療保險政策，全面推進居民大病保險制度，繼續深化醫保付費方式改革，強化定點醫療機構監管，將醫療保險封閉運行企業全部納入社會統籌。研究出臺工傷保險條例實施辦法。二是不斷擴大社會保險覆蓋面。探索完善社會保險參保激勵機制，以非公有制企業職工、個體工商戶、靈活就業人員和農牧民工為重點，進一步擴大職工基本養老保險覆蓋面；以高風險行業、中小微企業、事業單位職工和農牧民工為重點，擴大工傷保險覆蓋面。三是穩步提高待遇水平。做好企業退休人員基本養老金調整工作。提高城鎮居民醫療保險財政補貼水平，城鎮職工和居民醫療保險政策內住院費用基金支付比例分別保持在80%和70%以上。探索建立大病統籌保障機制，將特殊困難大病重病患者目錄外用藥列入大病保險支付范圍。四是加強社會保險基金管理和經辦服務。建立和完善科學的征繳機制，強化基金內控管理，加強社保基金非現場監督，全面推行醫保監控軟件網上應用，提高基金使用效率，確保基金安全。加強業務基礎建設，開展網上經辦和柜員制服務，擴大標準化建設試點范圍。加快異地就醫信息平臺、管理平臺、結算平臺建設，實現參保人員區內異地就醫即時結算，拓展與區外重點地區異地就醫結算合作機制。

四、不斷深化人事制度改革

積極推進專業技術類和行政執法類公務員分類管理工作，穩妥、審慎地推進公務員聘任制試點。加大公開遴選力度，促進基層機關公務員向上級機關有序流動。研究建立公務員分級分類考錄試行辦法，以加強和穩定基層公務員隊伍為重點，完善基層公務員錄用制度，適當降低艱苦邊遠地區公務員錄用門檻，開展從優秀嘎查村干部、服務基層項目生中考錄公務員的試點工作。深入開展“公務員素質建設年活動”，加強公務員法定四類培訓、京蒙合作培訓和東西部對口培訓，擴大在線學習范圍，強化公務員職業道德建設和能力建設。做好公務員平時考核工作和公務員統計直統試點工作。不斷深化事業單位人事制度改革。認真貫徹落實事業單位人事管理條例，研究制定具有行業、專業和不同崗位特點的公開招聘辦法，進一步完善事業單位公開招聘制度。積極開展專業技術二級崗位聘用工作，進一步規范崗位設置管理。積極穩妥做好安置工作，改革干部安置辦法，確保年度干部任務圓滿完成。加強自主擇業干部的管理服務工作，認真做好部分困難企業干部解困維穩工作。

五、努力深化收入分配制度改革

積極推進機關事業單位工資和津貼補貼制度改革，研究建立地區附加津貼制度。落實在旗縣以下機關全面實行公務員職務與職級并行、職級與待遇掛鉤制度，逐步解決基層公務員待遇偏低問題。結合事業單位分類改革，進一步完善事業單位收入分配政策。制定事業單位績效考核指導意見，充分發揮績效工資的激勵和導向作用。開展機關事業單位收入分配政策執行情況自查、督查整改專項工作。強化企業收入分配調控，貫徹落實自治區企業工資集體協商條例，健全企業工資決定和正常增長機制，合理調整最低工資標準，完善工資支付保障制度。

六、積極推進和諧勞動關系機制建設

嚴格執行勞動合同制度和勞動用工備案制度，實行勞動用工備案動態管理，依法規范勞務派遣，進一步提高勞動合同簽訂率和履約率。繼續開展和諧勞動關系單位及工業園區創建活動，全面推進勞動關系協調工作進社區，進一步加強勞動關系三方協調機制和隊伍建設。大力推進仲裁機構實體化和基層調解組織建設，創新仲裁辦案方式，加強裁審銜接，推廣使用仲裁辦案信息系統，提高勞動爭議處理效能。進一步加大勞動保障監察執法力度，完善監察執法服務措施，探索健全勞動保障監察維權綜合治理機制，開展突出違法問題專項整治，推進企業勞動保障守法誠信建設。建立自治區、盟市聯動舉報投訴平臺，推進勞動保障監察“兩網化”管理。進一步健全農牧民工工資支付保障機制，加強拖欠農牧民工工資問題綜合治理。

七、進一步加強基層基礎建設

積極推進基層公共服務平臺試點項目建設，加大督查力度，確保試點項目按時完成。加強基層公共服務平臺標準化建設，制定服務窗口、服務平臺工作考核評價辦法，提高基層窗口服務效能。積極推進信息化建設，以實施“金保工程”為依托，清理整合基礎數據，加快就業創業、社會保障、人事人才、勞動關系等數據庫建設，實現信息系統對業務、人群的全覆蓋，完善網上辦事服務功能。深入開展與群眾利益相關政策的宣傳和解讀，做好政務公開、新聞宣傳和輿論引導工作，提升12333電話咨詢系統服務效能，實現自治區與盟市聯動服務。認真開展維穩風險評估工作，加強對事項、形勢的分析研判，進一步完善領導干部接訪、包案制度和重大問題掛牌督辦機制，切實做好矛盾排查和化解工作。

八、全面提升為民服務水平

第9篇：機關事業單位內控管理范文

第一條為強化我省社會保險經辦機構內部管理與監督，防范和化解運行風險，調整和規范社會保險管理服務工作，確保社會保險基金安全，根據勞動和社會保障部《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》規定，特制訂本實施細則。

第二條本實施細則所稱的內部控制是指各級社會保險經辦機構對系統內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業務行為進行規范、監控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制等組成。

第三條本實施細則適用于我省各級社會保險經辦機構及其分支機構。

第四條各級社會保險經辦機構應建立健全內部控制制度。業務部門負責本業務環節的內部控制的具體實施工作，稽核部門負責組織實施本地區、本部門管理范圍內社會保險經辦機構內部控制的監督檢查工作。

上級社會保險經辦機構對下級社會保險經辦機構的內部控制工作進行指導、監督和檢查。上級勞動保障行政部門不定期對內部控制工作進行核查。

省級社會保險經辦機構負責指導全省社會保險經辦機構貫徹實施本細則，對全省社會保險經辦機構內部控制工作進行監督檢查。

第五條內部控制建設的目標：在全省社會保險經辦機構系統內建立一個運作規范、管理科學、監控有效、考評嚴格、糾錯有力的內部控制體系，對社會保險經辦機構各項業務、各環節、各崗位進行全過程的監督，提高社會保險政策法規和各項規章的執行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

第六條內部控制應遵循以下原則：

（一）合法性。內部控制的各項內容規范、統一，符合國家和省有關社會保險政策、法規的要求。

（二）完整性。各項業務管理行為都有相應的制度規定和監督制約。所有部門、崗位和人員，所有業務項目和操作環節都在內部控制的范圍內。

（三）制衡性。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點和弱點。

（四）有效性。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執行機制和監督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執行。

（五）適應性。各項具體工作制度和流程都應與管理服務實際相結合，根據需要及時進行調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的變化。

（六）持續性。內部控制保持持續性，不因機構調整、人員更換而出現紕漏。

第七條監督檢查人員開展內部控制的監督檢查工作嚴格遵守客觀、公正、保密的原則。監督檢查人員辦理監督檢查事項，與被監督檢查對象或監督檢查事項有利害關系的，應當回避。

第二章組織機構控制

第八條建立完善的組織決策控制制度。全省各級社會保險經辦機構應對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權、會議紀要、審批歸檔等方面作出具體、明確的規定。

第九條建立科學的人事管理制度。除應當共同遵守的機關事業單位人事管理制度外，還應對崗位設置與職責、人員配備與任用、學習與培訓、考核與獎懲作出詳細規定。

第十條建立明確的領導授權制度。對授權的人員與范圍、權力的制約與監督、崗位輪換或分工調整、常規審計與離任審計等作出明細規定。

第十一條建立有效的內控考評制度。對風險控制情況的評估、對違反規定行為的責任追究等內容做出明文規定。

第十二條業務經辦部門、基金財務部門與稽核內審部門的單位分管領導原則上不得同一人；保險關系部門和待遇（包括養老、工傷、醫療、失業、生育保險，下同）核發部門的單位分管領導原則上不得同一人。

第十三條保險關系、待遇核發、基金財務、稽核內審、信息技術等工作責權應分設在不同部門。

第十四條保險關系、待遇核發、基金財務、稽核內審、信息系統維護等工作不得同一人兼任。

第十五條根據工作需要和人員狀況，社會保險經辦機構中層干部應當適時輪崗，在同一崗位任職3至5年的應當輪崗。負責待遇核發、視同繳費年限核定、基金財務、信息系統維護、參保人員檔案管理等工作崗位人員應不定期輪崗。

第十六條各級社會保險經辦機構應當配置適量的稽核工作人員，并要求具備必要的專業知識。

第三章業務運行控制

第十七條認真貫徹實施《*省社會保險經辦業務管理規程（試行）》，規范經辦業務操作流程，嚴格層級管理規定。

著重規范參保登記、繳費申報與核定、賬戶管理、轉移與退保、待遇審核、待遇支付、醫療費用結算、社會化發放、基金財務、檔案管理、計劃統計、稽核監督等環節的操作流程。

第十八條辦理社會保險各項業務應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規范統一，數據修改應有嚴格的審批制度和程序，同時進行登記備案。

第十九條業務操作實行授權管理，設置處理權限。單項業務，一人不能同時進行二級（含二級）以上業務權限的操作。各部門、崗位的業務管理、操作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越所授權限。各項業務環節既獨立操作，又相互銜接、相互制約。

第二十條業務處理權限的分配及其調整應由業務部門擬定報分管領導審批后送稽核部門、信息管理部門備案。

第二十一條：明確單位領導審批層級和審批范圍。

（一）應經社會保險經辦機構分管領導審批的業務：涉及各項社會保險基金征收、支付、多征社保費退款、多付待遇扣回、社保基金轉出，涉及三年以上五年以下的社保費補繳，修改已核定的繳費歷史、視同繳費年限、出生時間，工傷保險待遇審核，通過后臺修改業務系統數據等。

（二）應經社會保險經辦機構主要領導審批的業務：每月社保基金的支出總額，待遇調整和個人帳戶記賬利率調整等參數設置。

（三）應經社會保險經辦機構領導集體決定的業務：待遇機構、定點醫療（醫藥）機構、工傷（康復）機構選定，大額工傷醫療費用的支出；補繳5年以上社會保險費。

（四）以上三款未列明業務的審批層級和審批范圍的，由各市根據本實施細則制定實施辦法時明確。

第二十二條實行辦事公開。社會保險政策、業務流程、辦理時限和內容以及經辦人等應公開透明。

第二十三條建立完善檔案資料保管制度。社會保險業務的原始資料以及辦理過程中涉及的相關資料按照《*省社會保險業務檔案管理暫行辦法》規定處理。

第四章基金財務控制

第二十四條依法依規進行財務管理。基金財務管理嚴格按照國家法律、法規、政策和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規程，對財務處理的全過程實施監督。

第二十五條嚴密會計控制。依法建帳，按照不同險種分帳核算，各險種之間、統籌基金與個人帳戶不得相互擠占。會計科目設置準確、規范，帳務處理符合財務會計要求。記帳依據的原始憑證、記帳憑證合法有效，憑證、帳簿摘要內容準確，能清晰反映業務內容。更正會計記錄應履行必要的審批手續，并附有詳細的記錄。

第二十六條明確崗位責任。基金財務部門應設置會計負責人（主管）、記帳、復核、出納、財務網管等財務崗位，明確各崗位的職責范圍。財務收支審批實行分級授權，未經授權不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務帳目的登錄工作；帳務印鑒、票據、空白憑證實行專人管理并有登記，辦理付款業務所需印章不得由一人集中保管。會計人員輪崗或調離時，必須嚴格履行交接手續。

第二十七條建立合理的責任分離制度。貨幣、有價證券的保管與帳務處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金收支審批與具體業務辦理相分離；信息數據處理與業務辦理及會計處理相分離。

第二十八條完善社會保險基金賬務核對制度，對不同帳務應定期核對，做到帳帳、帳證、帳表、帳據、帳實、財務賬與業務賬以及內外賬務相符。

基金財務部門應指定專人按月核對基金收入戶、支出戶、財政專戶銀行賬戶，按月核對征收部門反饋的征收數額。基金財務部門應對賬目差異進行審核分析、及時處理。

基金財務部門應定期接收并檢查委托發放銀行、郵局等反饋的發放信息，與會計核算支出明細核對。

基金財務部門應定期對現金、票據和存單、債券等有價證券進行檢查、核對、登記和管理。

基金財務部門應對業務部門核定的待遇支出數據進行復核后結算。

第二十九條盡快實行電算化管理，通過手工方式交換社保費征收數據的，錄入、確認實到賬數據的業務環節應經二人以上操作。

第五章信息系統控制

第三十條各級社會保險經辦機構應充分利用計算機技術手段規范業務操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度地實現內部控制的自動化。

第三十一條各市社會保險經辦機構應在全市范圍內使用統一的業務操作軟件，條件具備時全省社會保險經辦機構使用統一的業務操作軟件。

第三十二條嚴格按照勞動保障部關于社會保險信息系統建設的標準規范業務系統和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。根據業務流程和業務系統功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業務操作人員和系統維護人員的職責和權限，并建立相應的管理制度。

第三十三條建立計算機監控業務運行的常規制度。業務系統應設置數據間邏輯鉤稽關系檢測功能，業務部門和稽核部門定時或不定時檢查業務數據邏輯關系的正確性，并依此對經辦業務進行監控。

第三十四條業務系統對有關聯關系的業務必須建立聯動和牽制關系，并設置防止錯誤操作的警示和制約功能。

第三十五條業務系統研發人員與業務系統維護操作人員職責和權限必須分離，不得由同一人兼任。業務系統研發人員負責業務系統編程工作，不得直接對業務數據進行操作；業務系統維護操作人員根據研發人員所編程序進行業務系統維護操作，不得承擔業務系統的編程工作。業務系統維護操作人員應為社會保險經辦機構在編人員。

第三十六條建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續，加強對信息系統數據的監控。通過計算機后臺修改業務系統數據的業務應設置三級（含三級）以上操作權限。按照上級要求，逐步建立完善社會保險數據庫，建立遠程備份機制，確保數據安全。

第三十七條業務系統應設置業務操作、系統維護的記錄和可檢查功能。業務系統上所有操作都必須留有記錄（痕跡），具有可溯性和可復核性。業務部門和稽核部門應定期自查或檢查操作記錄。

業務系統維護技術文檔應作為長期檔案歸檔保管。

第三十八條建立有效的信息交流反饋機制。對業務數據等信息管理、交流和反饋作出明確規定，確保管理層及時了解各項業務的辦理情況和綜合數據。

第三十九條建立計算機機房管理和網絡安全管理制度，按照國家有關規定使用網絡。業務系統與互聯網必須實現物理隔離，防止通過網絡篡改業務系統數據行為。加強網絡和計算機病毒防護，確保網絡安全。

第四十條建立密碼或指紋管理制度，每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時應隨時更換操作密碼，確保密碼和指紋使用安全。

第四十一條加強機房和相關設備的管理。做好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、故障處理、安全值班、出入登記等制度，確保設備的正常運轉。

第六章內部控制的監督檢查

第四十二條稽核部門應履行內部控制的管理與監督職能，依照國家、省有關社會保險法規、政策以及規范性文件，制定內部控制監督檢查年度及日常工作計劃，報單位領導批準后，定期或不定期對內部控制體系的運行情況進行檢查。省級社會保險經辦機構不定期對全省社會保險經辦機構內部控制體系的運行情況進行檢查。

社會保險經辦機構內控制度運行情況接受社會保險基金監督行政部門的監督。

第四十三條業務部門對本部門業務辦理情況應每月自查一次。

第四十四條稽核部門對本級有關部門內部控制的監督檢查每半年一次。市級社會保險經辦機構對縣級社會保險經辦機構內部控制的監督檢查每半年一次；省級社會保險經辦機構對市級社會保險經辦機構內部控制的監督檢查每年一次，并可根據需要直接對縣級社會保險經辦機構進行內部控制的監督檢查。

稽核部門應在每年1月底前向本單位領導提交上年度內部控制監督檢查工作情況報告。市級社會保險經辦機構每年1月底前向省級社會保險經辦機構報送上年度內部控制工作情況，省級社會保險經辦機構每年2月底前向省勞動和社會保障廳報送上年度全省內部控制工作情況。

內部控制監督檢查采取全面檢查、重點抽查的方式。

第四十五條稽核部門開展內部控制監督檢查工作，具有以下職權：

（一）有權要求被檢查對象提供各項社會保險基金的預算、決算、報告、報表和財務會計等資料；檢查被檢查對象有關的會計憑證、帳簿、報表、資產和有關業務信息系統數據、檔案、資料，參加被檢查對象的有關會議；對與監督檢查事項有關問題向有關對象進行調查取證。

（二）對被檢查對象拒絕、拖延提供資料，或拒絕稽核部門的問詢或作不實的說明的，稽核部門有權要求其糾正，情節嚴重的建議單位領導給予行政處分。被檢查對象不落實整改要求的，稽核部門應及時上報單位領導予以處理。

（三）對危害社會保險基金安全的嚴重違法違規行為，馬上做出阻止、糾正的決定。

（四）在監督檢查過程中，稽核部門及其工作人員發現被檢查對象或個人存在違法違規行為并構成犯罪的，應及時上報單位領導、同級基金監督行政部門和上級社會保險經辦機構稽核部門并提出移交司法機關追究刑事責任的建議。

（五）提出糾正、處理違法違規行為的意見和對責任單位和個人給予批評、處分的建議。

第四十六條稽核部門的工作人員開展內部控制的監督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得、、弄虛作假。違反規定的，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十七條內部控制的監督檢查按以下程序實施：

（一）監督檢查前應制訂監督檢查方案，報本單位領導批準，成立檢查組。

監督檢查前，原則上應提前7個工作日向被檢查對象發出《監督檢查通知書》。通知書內容：

1.被檢查對象的名稱；

2.檢查的依據、范圍、內容、方式和時間；

3.對被檢查對象配合檢查的具體要求；

4.檢查組組長及其他成員名單；

5.稽核部門公章及其簽發日期。上級社會保險經辦機構對下級社會保險經辦機構實施內部控制的監督檢查，應蓋上級社會保險經辦機構公章。

在特殊情況下，若事前通知對監督檢查效果有明顯影響的，經單位領導批準，可直接持《監督檢查通知書》實施檢查工作。

（二）檢查人員應根據檢查情況編制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿內容：

1.檢查項目工作底稿編號；

2.檢查項目名稱；

3.檢查事項發生的日期、文件號、憑證號、金額等；

4.檢查事項主要內容的摘錄；

5.附件的主要內容及張數；

6.被檢查對象相關人員簽名；

7.檢查組制單人、復核人簽名及填制日期；

8.其他應說明的事項。

（三）檢查組應在監督檢查結束后10個工作日內（特殊情況可延長到30個工作日以內），形成監督檢查報告。報告內容：

1.檢查的范圍、內容、方式和時間；

2.對檢查項目的基本評價；

3.認定存在問題的基本事實、造成的后果以及認定依據、證據和處理建議；

4.提出改善內部控制工作的建議；

5.檢查組認為應當報告的其他事項；

6.檢查組組長及其他成員簽名；

7報告日期。

（四）檢查組在提交監督檢查報告前，要征求被檢查對象意見。被檢查對象收到監督檢查報告征求意見稿之日起5個工作日內，提出書面意見或說明；在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。檢查組對有異議的問題應進一步核實，如有必要應當修改監督檢查報告。

檢查組在上報監督檢查報告時，要將被檢查對象書面意見或說明，以及工作底稿一并上報單位領導審批。

（五）監督檢查報告經審批后，稽核部門應及時書面通知被檢查對象，要求限期整改。被檢查對象應在1個月內將整改情況報稽核部門。稽核部門應將檢查結果定期進行公示。

第四十八條稽核部門應當按《*省社會保險業務檔案管理暫行辦法》等有關規定及時對監督檢查過程中形成的相關資料進行整理、立卷，移交單位檔案管理部門統一歸檔和管理。

歸檔管理的資料：《監督檢查通知書》，工作底稿，監督檢查報告，被檢查對象書面意見或說明，違法違規行為的證據材料，被檢查對象整改資料及其它應歸檔資料。

業務部門自查形成的資料應作為長期檔案歸檔保管。

第七章獎懲制度

第四十九條各級社會保險經辦機構應建立崗位責任制和各部門、崗位和業務環節的差錯追究制度，強化內部監督制約。

第五十條建立內控考評機制。內部控制考評工作由省級社會保險經辦機構統一組織，采取本級自評、上級考評的形式進行。內部控制考評工作每年進行一次，考評時限為上年度。自評時間為每年1月，考評時間為每年第一季度。考評內容：

（一）單位領導是否重視內部控制制度建設。包括單位領導對內部控制制度建設的關注和要求，建立有利于控制風險的組織架構等內容。

（二）社會保險經辦機構是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規定完善業務操作和崗位責任制。

（三）各項業務是否嚴格按照業務操作規程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在、、等行為。

（四）各項業務辦理環節中的辦理手續是否完備，相關憑證是否真實有效，數據錄入是否完整準確，相關崗位之間的制約是否落實。

（五）基金的收支是否符合標準和規定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現象。

第五十一條社會保險經辦機構應建立內部控制獎懲制度。

對在內部控制工作中認真履行職責，忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的人員，由所在單位給予精神或者物質獎勵。