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第1篇：事業單位內部制度范文

關鍵詞：內部會計控制制度；重要性；素質；職業道德水平

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0239-01

1 內部會計控制制度概述

《會計法》第二十七條規定：各事業單位應當建立健全本事業單位內部會計監督制度。按照我國財政部2001年6月的《內部會計控制規范――基本規范(試行)》，內部會計控制指的是事業單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規范事業單位會計行為，保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護事業單位資產安全、完整。③確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行。

由此可見，事業單位中嚴格、規范的會計控制制度，能在很大程度上監督和約束事業單位會計行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實性和可靠性，從而保護事業單位資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，它是及時制止和發現事業單位經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

2 事業單位內部會計控制制度中存在的問題

目前，很多事業單位管理層對內部會計控制不重視，按照《會計法》和《內部會計控制制度規范――基本規范(試行)》等會計制度的要求，建立事業單位內部會計控制制度并有效實施的事業單位為數不是很多，一部分領導缺乏內部會計控制意識；事業單位內部會計控制制度不健全，執行與檢察不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內部審計監督，主要表現在：

（1）單位負責人對內部會計控制制度的重要性認識不足。有些事業單位制度不夠健全，業務不夠規范，有的事業單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，只關注內部會計控制制度的文字編寫環節，忽略了制度的執行。使制度的作用未能得到充分發揮。有的領導認為加強內部會計控制，辦事手續繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執行情況嚴格監督和評價，也缺乏獎懲機制，使內部會計控制流于形式，發揮不了作用。

（2）內部會計控制相關人員缺乏該有的素質和職業道德水平。①目前，無論是正規教育還是繼續教育，內部會計控制制度的內容都沒有被提到重要位置，內容過于簡單，可操作性不夠強，導致財務人員對內部會計控制知識掌握的少，執行制度困難；②相當多的會計人員忽視對新知識的學習和更新，對新的經濟形勢下出現的新的風險防范意識較弱；③個別會計人員甚至職業道德缺失，出現貪污、挪用公款等現象，給事業單位和國家造成經濟損失。

（3）職權不明，會計內部控制管理無序。一些事業單位管理比較松弛，經濟業務事項和會計業務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離，或實行了職務分離而沒有相互制約。由于職權不明確、責任不清楚、程序不規范，致使職務重疊或者越權行事，權限過于集中，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。物資的領用、發出未按規定手續辦理，導致會計內部控制執行削弱，違紀現象時有發生；還有的在采購、投資、工程項目等業務中損公肥私、撈取回扣等。

3 事業單位內部會計控制制度的建立與改善

（1）強化事業單位領導的內部會計控制意識。

內部會計控制的根本目的不是在于消除一切風險，而在于控制所意識到的風險。內部會計控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人素質及工作經驗或一般的財務管理辦法等來保證會計資料和事業單位資產的安全完整。為了嚴格執行內部會計控制制度，事業單位負責人必須對本事業單位內部會計控制的建立健全、及時有效實施負責，財政部門可定期不定期地舉辦行政事業單位負責人財政法規及內部會計控制制度建設培訓班，使之通過培訓學習，提高對事業單位內部會計控制制度建設重要性的認識，增強領導干部的內部會計控制意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境。

（2）完善內部會計控制制度，強化會計監督職能。

事業單位內部會計制度的貫徹實施，會計資料合法、真實及完整依賴于會計隊伍的建設。會計人員素質是確保事業單位內部會計管理體系正常運行的關鍵。要通過對會計人員政治素質、業務能力、職業道德水平的培訓，使事業單位的會計人員的知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，正確理解和把握內部財務管理控制制度和財政政策。要支持和監督會計人員遵循會計職業道德，增強會計法治觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權力。另外要加強會計部門的監督職能，以便于及時發現并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效地運行。

（3）實行授權批準控制制度，明確內部會計責任。

各事業單位應明確規定設計內部會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范國家財產被貪污、侵占、挪用。對未經授權的機構或人員，要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業務，直接接觸貨幣資金。另外，事業單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的流失。

參考文獻

第2篇：事業單位內部制度范文

【關鍵詞】 事業單位 新會計制度 內部控制

財政部的新《事業單位會計制度》從2013年1月1日起開始正式施行。新會計制度是在特定環境下應運而生的，目前我國的公共財政體制在進行不斷深化改革，我國事業單位相關體制改革也在逐步推進，新會計制度能夠更好地滿足新環境新形勢下事業單位內部控制管理的要求。我國新會計制度詳細規定了會計科目的使用和單位財務報表的編制，更為全面有效地規范了我國事業單位各項經濟業務等的確認、記錄和報告等，繼承了原有制度合理的有益的內容，也體現出了一些內部控制上的突破和創新。新會計制度能夠在一定程度上有效地解決原有的會計制度無法解決的問題，為規范我國事業單位經濟事項提供了重要依據。

一、新事業單位會計制度的優點

1、資產部分突出計價和入賬管理

創新性的引入固定資產折舊、無形資產攤銷等科目，能夠充分反映事業單位的資產變動情況，有利于提高事業單位會計信息質量和有效性，進行整體把控，用以確保國有資產的安全完整性。

2、負債部分突出了分類管理要求

依標準分設應繳國庫款、應繳財政專戶等科目。將職工薪酬按照工資、地方津貼補貼、社會保險費科目等進行明細，這既是國家保護事業單位職工合法利益的體現，又是規范事業單位補貼核算措施的體現。

3、細化收支，規范專項資金核算

事業單位在財政補助收入等各類收入中若有專項資金就應按進行明細核算。事業單位發生事業支出和其它支出時，應在“支出經濟分類”的科目下進行明細核算，以保證做到了?？顚Ｓ?。進一步改進財務報表結構和體系，報表編制說明也進一步對表內各項目和填列方法進行更為詳細的解說，能夠充分反映事業單位一定時期中的財務狀況，能夠更好地滿足多方面的信息需求。

二、新事業單位會計制度對事業單位內部控制的影響

1、會計主體發生轉變，更加注重事業單位的效益

在新會計制度中，明確說明要把事業單位內部的一系列經濟業務當做主要對象，并對這些經濟活動進行詳細記錄和全面反映。因此，事業單位的財會工作要改變舊的會計制度方式，改變單純記賬、算賬方式，應加大實現單位內部資金的效益性為主要目標。事業單位的財會工作按規定進行資金的籌集與運用，綜合處理一系列經濟活動和行為，應涵蓋事業單位的預算、支出等多個環節。

2、事業單位預算資金核算與管理方式發生轉變

新會計制度整改了事業單位的預算資金核算與管理方式，還明確規定了事業單位應將核定收支等方法納入到預算管理辦法中。為完善事業單位的相關管理工作，在預算過程中要保證核算與管理一體化，因此，必須在單位預算中加入所有收入與支出。在支出的管理方面，新會計制度對事業單位的支出進行了細化分類，分為了基本支出和項目支出，并且明確了各類預算的管理辦法。新會計制度明確指出了要嚴格根據項目管理的標準要求來編制管理。這與事業單位財會工作的現實情況相符，這種具體化分工管理使得預算更加科學合理。

3、財務管理工作方向發生轉變

當前，社會群眾對公共服務的需求越來越高，針對此國家也不斷給予財政投入，這就使得事業單位的財務工作應該逐漸向科學的精細化管理轉變。新會計制度通過對原有條款的修改和增加，有利于促進事業單位充分發揮自己的財政職能作用，堅持依法、民主理財的原則，向科學精細化目標發展。

三、事業單位內部控制存在的問題

1、事業單位內部控制意識薄弱

內部控制意識是事業單位內部控制的重要環節，也是保證內部控制制度能夠有效實施的重要保障。事業單位的內部控制意識與其他企業相比是相對薄弱的，這與其經費主要由財政撥款有關，因此，單位內部的內部控制意識不夠，其相關的內部控制制度也就不完善。

2、事業單位內部會計制度不健全

會計的相關核算工作是一個單位內部控制得以有效實施的關鍵，但是，相當一部分事業單位的內部會計控制制度依然很不健全，相關核算工作也不十分規范，這就容易造成會計信息失真等相關問題，從而使得其內部控制措施發揮不到應起的作用。此外，單位的崗位設置不合理，票據等審查工作不力，賬務處理不規范以及虛假會計信息等問題嚴重阻礙了事業單位內部控制水平的有效提高。

3、事業單位內部監督力度不夠

事業單位內部的內部審計部門往往是形同虛設的，這就是由于單位不夠重視或者內部控制不力等多方面原因共同造成的。審計財政等相關部門沒有及時監督事業單位內部相關經濟活動，使得其原有的約束作用得不到發揮，這與政策支持不夠和人員素質也有很大關系，導致事業單位內部控制缺乏應有的監督效力。

四、新事業單位會計制度下提高內部控制水平的對策

1、樹立新型科學的內部控制意識和理念

我國事業單位應按照新事業單位會計制度確立單位負責人在單位工作中第一責任主體地位的規定，并且按照相關規定逐步提高事業單位人員對內部控制建設重要性的認識和了解，應該按照新會計制度的要求堅決的樹立科學合理單位財務管理理念和意識，盡可能的在單位內部財務控制管理過程中減少人為操作因素，加強分類優化財務資金支出結構的，使事業單位財政支出能夠合理的用在確實需要支出的地方，用以提高單位財政資金使用的透明性，有利于提高財政資金的使用效率和合理性。

2、提高內部控制管理制度的嚴謹真實可靠性

事業單位應對其內部控制制度特別是財務管理制度進行健全和完善，以確保事業單位的管理工作能夠保持高效并且有序。內部控制工作的重點是要進一步完善資金管理、內部稽核、監督管理等相關的財務管理制度。應該按照新會計制度的相關要求，進行嚴格的不相容崗位分離制度的執行，以此來提升事業單位內部會計工作的專業化水平和程度，嚴格執行崗位負責制，對管理人員進行權責明確清晰。此外，在審批以及核算的過程中應該制定統一的標準，使得事業單位的日常收支能夠達到公開透明并且接受公眾監督，以確保事業單位會計相關工作的真實可靠性。

3、加強對事業單位資金的運營和管理規范化

事業單位應該加強對于專項資金的管理和控制，確保專項資金的預算準和專項資金的用途明確，切實保證專項資金能夠在使用過程中達到?？顚Ｓ玫哪康?，事業單位應當建立和完善對專項資金收支管理制度，并對專項資金的實施過程加強監督管理，保證該專項資金不被挪用和擠占，不與其它款項混淆，并且對專項資金的使用情況、效果等進行后續連貫的跟蹤評價。 一旦出現資金使用不規范的現象就應當對其加大處罰力度并追究問責相關責任人，以此來大力提高事業單位相關人員合理規范使用資金的意識以及自覺性。

4、強化財務管理，完善內部績效評價體系

新會計制度下，事業單位內部控制管理工作的重要內容之一就是提高單位的財務預算管理效率。這就要求事業在預算編制的最初階段能夠保證預算編制的科學合理性，要在對此進行充分研究的基礎上堅持相關的原則。還應要求事業單位健全完善其財政資金的評價制度，并且能夠形成系統的相關資金績效評價指標體系，這就要求既要有適合所有的財政支出的共性指標，又要有個性指標，實現共性與個性的統一。此外，還要注重對預算執行過程中的監督管理工作，以便能夠形成完整的單位預算管理系統，有利于促使事業單位資金使用效益的提高。

要將事業單位內部控制與績效密切聯系起來，從績效這一方面來加強事業單位的內部控制。這就需要事業單位內部的積極配合和支持，才能提高政策執行過程的實施效率和力度。對于事業單位內部的違規行為，應該根據單位內部的績效評定原則，針對情況做出相應的處罰措施。完善事業單位績效評價體系是當前的重中之重，要求在注重單位提高經費利用效率的同時，不斷加強對實際工作效果的監督檢查。建立單位總體的績效評價體系之外，還要建立工作中各個環節的獨立績效評價，使得多重指標體系相結合，能夠從整體上形成完善的綜合績效評價體系，從而進一步提高事業單位內部控制的效率。

5、加強事業單位內外部相結合的監督管理

事業單位應該嚴格資產管理，在購買資產時應提前進行合理評估，應該由采購部門統一進行采購并且方式要符合新會計制度的要求，責任明確。應該對事業單位加大監督管理執法力度。審計及財政部門應加強對事業單位的監督，能夠及時對單位內部存在的問題進行指導和糾正，以推動事業單位嚴格遵守新會計制度下的新的相關法律法規，因此，在建立健全事業單位內部控制體系的過程中，財政等部門也發揮了十分重要的作用，加強對事業單位內部控制制度建設的指導和規范，并使用專項經費支持內部控制制度建設。各事業單位應該通過內部和外部監督相結合的監督管理辦法完善單位內部控制體系，以實現科學規范化管理。

五、總結

我國事業單位的良好運行和發展離不開健全的內部控制制度。新會計制度的實施，給我國事業單位的內部控制提出了更高的操作標準和要求。新事業單位會計制度的頒布實施，使大量工作特別的財會工作的方法、形式等都發生了不小的變化，因此，現代事業單位在進行會計工作時應提高思想意識，使用新的治理方式，逐步轉變會計原有職能，更加關注事業單位日常運營狀況，注重事業單位的經濟業務等相關活動以及相關資金耗費情況等，以獲取良好的經濟社會效益，合理充分的利用事業單位的相關會計信息，將事業單位的自身特點加以凸顯，更好地發揮其公共服務職能。

【參考文獻】

[1] 杭晨：新《事業單位會計制度》主要變化[J].管理學家，2014（1）.

[2] 李華：對建立符合新會計準則要求的內部控制制度的探討[J].現代經濟信息，2012（20）.

第3篇：事業單位內部制度范文

關鍵詞：事業單位；內控制度；財務管理

一、事業單位內部控制制度分析

（一）事業單位內控制度涵義

在企業內部管理過程中，企業董事會、管理層以及企業內部全體職員工的參與度直接影響到內部控制開展成效。是為了更好確保單位業務活動的經濟性以及效率性、效果性，一系列內調整、約束、評價方法、手續與措施的總稱。對內部控制內容進行詳細分解，可以分為控制環境p風險評估p控制活動p信息與溝通p監控等諸多內容。

（二）內部控制制度與財務管理制度的聯系

在內部控制制度中，財務管理和內部控制兩者之間缺一不可，財務管理科學開展是影響內部控制成效的最重要因素，而內部控制制度的有效性也將直接關系到財務管理活動開展效率。在當前的經濟環境中，要想真正做好財務管理工作，首先要完善和優化內部控制制度，其次要認真貫徹內控制度的原則和精神，使財務管理工作更加準確和高效。

（三）事業單位內控制度系統分析

內部控制系統主要由控制項目、控制環境以及控制活動等元素聯動制約形成，這其中所說的內部控制項目，是內部控制基本單位，內部控制過程中，對某項政策建立與實施過程所產生影響的各種因素，則是其中所指的控制環境?？刂苹顒又饕侵冈趦炔靠刂七^程中的核準、授權、驗證、調節內容，這些政策與程序的執行，主要目的是為了保證管理階層的指令得以執行。

二、事業單位內控制度面臨的問題

（一）內控意識不強

在事業單位內部控制過程中，許多事業單位管理人員對于內部控制認識不深，沒有明確財務管理內控對于單位管理的積極意義，致使財務管理內控制度的執行能力與執行效果不高。事實上，管理層的內控意識的強弱將直接影響到事業單位財務管理內控能力。同時，長期以來，事業單位內部延續的傳統觀念下，事業單位在上下級協調方面出現了極大的弊端，下級以完成任務為第一任務 ，片面執行上級命令，而沒有對內部監管的重要性予以重視，以致監管作用無法全面發揮。

（二）預算控制有待完善

作為內部控制中的重要環境，預算是單位支出方向和支出規模的衡量杠桿，在內部控制制度下，事業單位預算管理應當形成一套科學完善的程度與系統，實現環環相扣，聯約制動。在現實工作中，由于歷史原因和體制原因，在事業單位預算管理中，預算編制不合理，計劃不科學，預算調整頻等問題層出不窮，致使事業單位財政資金實際應用難以依據預算執行精確實施，預算控制缺乏嚴謹性。除此之外，還有預算寬度較窄，少數單位隱匿收入，出現帳外資產等現象。

（三）相關配套制度有待健全

在事業單位內部控制過程中，管理層領導擁有重要事項的決策權，在重大事項決策過程中，缺乏明確的決策制度，監督約束程度不到位，民主性不強，這些問題的存在都有可能使事業單位造成不可避免的損失。除此之外，在崗位職責劃分上，沒有意識到人員與崗位的權責安排，未做到不相容崗位相分離，存在大量兼職兼崗現象。同時，內部審計制度以及審計部分設置不科學等問題也普遍存在。

（四）監督機制不健全

在事業單位內控監督機制建立過程中，由于相應監督機制的不完善，致使內控監督范圍不明確，內容不清晰，監督活動的權威性受到質量，內控制度執行力無法得到有效保障。除此之外，在內部監督機制不健全的形勢下，事業單位將出現違法違紀現象無法得到有效監控，會計信息真實性無法確定，經營效率下降等問題，將使事業單位發展受到消極影響。

（五）人員素質普遍有待提升

現階段，事業單位內部管理中，普遍存在人員素質參差不齊現象，對于內控制度的認知也存在較大偏差，且激勵約束機制有待完善，致使事業單位內部控制的貫徹與實施力度大打折扣。具體表現為事業單位工作人員在內部控制制度的實施中存在較大的主觀性與隨意性 ，致使內部效果難以保障。

三、事業單位內部控制制度的原則

（一）以法律為準繩原則

內部控制制度必須符合有關法律法規的規定，體現法律法規的要求，不能超越法律的規定，以保證內控系統的權威性。

（二）內部牽制原則

每一項經濟業務都必須經過相互制約的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，不允許一項經濟業務只有一個部門或一個人經手辦理。

（三）全面控制原則

一方面是指，內部控制的開展應覆蓋單位的所有部門以及崗位，另一方面是指內部控制的開展，應落實到單位每項經濟業務始終。

（四）成本效益原則

在內部控制過程中，如果僅從控制角度分析，要想得到良好的內部控制效果，越多人員參與到內部控制過程，控制措施越嚴密，其內部效果將更加顯著，但是，這一內部控制行為必然導致單位內部控制成本的增加。基于此，事業單位內部控制制度的設計應綜合考慮到內部控制成本與預期效益，優化內部控制行為，以最小成本獲取最大的控制效率。

四、內部控制方法及措施的建議

（一）內部會計制度控制

會計控制過程中，既要綜合考慮到單位涉及會計工作機構、崗位的合理設置，同時也要考慮到各崗位職責權限的合理劃分，將不相容職務相互分離原則始終貫穿于內部控制過程，促使不相容部門與崗位之間實現權責分明。

（二）授權批準制

在內部控制過程中，單位內部在經濟業務處理時，各部門或者各職工的業務行為都應當經過嚴格的授權批準。在授權范圍內，單位管理層以及業務經辦人才能行使其職責，辦理授權范圍內的相關業務，反之，則不能開展相關業務。在經濟業務辦理中，開展嚴格的授權批準，確保事業位單位既定制度得到切實執行同時有效限制職權濫用行為的出現，授權批準控制過程中，應注意對一般授權與特定授權的界限與責任進行明確劃分、經營活動的授權批準程度進行嚴格規定、建立相關檢查制度。

（三）預算編制

即對事業單位各項業務活動編制詳細預算，相關部門對預算的執行情況開展有效控制，在預算編制過程中，對事業單位業務活動所達到的管理目標、授權批準的預算準許進行科學調整，對預算執行結果進行及時、定期的反饋。

（四）集體決策制

在事業單位管理中，單位領導職業行為決定其擁有上級或者法律賦予的領導權力，對重要事項進行決策，在事業單位內部控制過程中，單位領導的意識行為將很大程度上決定內部控制的效率。因此，要不斷優化集體決策制，利用集體決策對領導權利進行橫向制約，根據內部控制要求，對事業單位領導的內部控制自覺意識及行為進行提升。

（五）內部審計制

內部控制中內部審計具有不可取化的重要作用。在實施內部控制過程中，科學合理的內部審計制度，一方面可以有效提高財政資金運作效率，一方面可以更好的實現社會效率。在事業單位內部控制中，應當正視內部審計工作對于優化內控的積極意義，不斷強化內部審計工作，建立一支具備高素質、高水平的內部審計師隊伍，將內部審計部門的獨立于財務部門之外，確保對事業單位各部門以及各項業務審計工作的嚴格落實。

五、結語

現階段，事業單位必須重視內部控制工作，深入剖析內控環節的問題，積極尋求相應的強化措施，為促進事業單位健康穩定發展，持續優化事業單位內控工作。

參考文獻：

[1]劉艷紅. 事業單位內部控制制度探析[J]. 管理現代化，2012，04：71-73.

[2]李焦原. 事業單位內部控制存在的問題及解決對策探討[J]. 中國外資，2011，15：140+142.

第4篇：事業單位內部制度范文

事業單位內部會計控制指的是事業單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的內部會計控制,對加強單位經營管理，保護單位財產安全，保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。建立和完善有效的內部會計控制制度成為行政事業單位堵漏挖潛、提高資金使用效益的重要手段。根據國家會計法律、法規、規章制度的規定，結合本單位業務管理的特點和要求，切實加強和完善內部會計控制是當前會計工作中一項緊迫而重要的內容。其基本作用是：一是確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行;二是規范事業單位會計行為，保證會計資料真實、完整，三是堵塞漏洞，消除隱崽，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護事業單位資產安全、完整。事業單位中嚴格、規范的會計控制制度,能有效監督和約束事業單位會計行為，保證各種信息的真實性和可靠性，防止錯誤和舞弊行為，從而保護事業單位資產的安全、完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行,它是及時制止和發現事業單位經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

當前，很多事業單位管理層對內部會計控制重視不夠，存在諸多的薄弱環節，真正按照《會計法》和《內部會計控制制度規范一基本規范》等會計制度的要求，建立事業單位內部會計控制制度并有效實施的事業單位為數并不是很多,一部分領導缺乏內部會計控制意識,單位內部會計控制制度不健全，執行與檢査不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內部審計監督，主要表現在以下三個方面：

一、單位負責人對內部會計控制制度的重要性認識不足。有些事業單位制度不夠健全，業務不夠規范，有的事業單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導認識不足，只關注內部會計控制制度的文字編寫環節，忽略了制度的執行。有的領導認為加強內部會計控制，辦事手續繁瑣，影響了辦事效率,因而沒有對執行情況嚴格監督和評價，也缺乏獎懲機制，使內部會計控制流于形式。

二、職責分工不明，會計內部控制管理失控。部分事業單位管理比較松弛，經濟業務事項和會計業務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離，或實行了職務分離而沒有相互制約。由于職權不明確、責任不清楚、程序不規范，致使職務重疊或者越權行事,為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機,造成會計工作秩序混亂,財務管理失控。物資的領用、發出未按規定手續辦理，導致會計內部控制執行削弱，違紀現象時有發生；還有的在采購、投資、工程項目等業務中損公肥私、撈取回扣等。

三、內部會計控制人員缺乏職業道德和應有的素質。一是目前財會教育過程中，內部會計控制制度的內容都沒有被提到重要位置，可操作性不強，內容過于簡單,導致財務人員對內部會計控制知識知之甚少，執行制度困難。二是相當多的會計人員缺乏對新知識的學習和更新，對新的經濟形勢下出現的新的風險防范意識較弱。三是個別會計人員職業道德缺失，出現貪污、挪用公款等現象，給事業單位和國家造成經濟損失。

綜上所述，建立經濟活動和經濟業務處理的操作程序，使經濟業務處理規范化、標準化，保證會計信息的真實可靠。要按照《會計法》建立會計賬冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務處理程序制度，各項會計事務按規定及時辦理手續，進行會計核算，各類憑證內容完整，手續齊備,登記會計賬簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時,做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。事業單位內部會計控制制度的建立與改善是目前急需解決的問題,重視和做好這項工作具有積極而深遠的意義。具體而言主要是做好以下三個方面的工作。

一、加強培訓，強化單位領導的內部會計控制意識

內部會計控制的根本目的不是在于消除一切風險，而在于控制所意識到的風險。內部會計控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人素質及工作經驗或一般的財務管理辦法等來保證會計資料和事業單位資產的安全完整。為了嚴格執行內部會計控制制度，事業單位負責人必須對本事業單位內部會計控制的建立健全、及時有效實施負責,財政部門可定期不定期地舉辦行政事業單位負責人財政法規及內部會計控制制度建設培訓班,使之通過培訓學習，提高對事業單位內部會計控制制度建設重要性的認識，增強領導干部的內部會計控制意識,以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境。

二、實行授權批準控制制度，明確內部會計責任

各事業單位應明確規定設計內部會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度,有效防范國家財產被貪污、侵占、挪用。對未經授權的機構或人員,要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業務,直接接觸貨幣資金。另外，事業單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的流失o

三、加強內部審計

內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態,因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計必須包括以下幾個方面:一是對會計資料定期進行審計，檢査電算化會計賬務處理是否正確,是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度、憑證附件是否規范完整;二是審査機內數據與書面資料的一致性，如査看賬冊內容，做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整;三是監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象;四是對運行各環節進行審査，防止存在漏澗。加強內部控制,從而為人民提供優質、高效、安全、便捷和經濟的服務,促進事業單位的健康、持續發展。

四、完善內部會計控制制度，強化會計監督職會佳

第5篇：事業單位內部制度范文

【關鍵詞】　事業單位；內部控制制度；問題；對策

前言：完善事業單位內部控制制度已經成為事業單位迫在眉睫的問題，尤其是隨著經濟環境的變換，管理制度的不斷轉變及社會發展大趨勢的不斷變化，事業單位內部控制制度必須堅持與時俱進，不斷地完善與發展。因此，在當前的形勢下，加強與完善內部控制制度對于提升事業單位的會計管理質量具有重要意義。

1.事業單位實施內部控制的必要性

隨著經濟體制改革的逐漸深入，會計管理在單位的發展中具有不可替代的重要作用，有效地內部控制制度對于加強單位的規范化管理，推動各項工作的順利進行，增強單位的資產安全性，同時也可以避免一些經濟漏洞，防止腐敗現象的出現，影響單位的發展。

1.1　增強國有資產的安全性與完整性

在事業單位實施內部控制，可以及時發現事業單位中可能出現的財務問題，采取有效地措施加以控制，防止國有資產的流失，建立健全內部控制制度，對于保障事業單位的資產安全具有不可替代的作用，可以從源頭上控制腐敗現象的發生。

1.2　保障所提供信息的準確性與可靠性

作為事業單位的會計人員，應該從信息的源頭進行控制，保障信息的真實性與準確性，掌握識別信息的科學方法與核算方式，及時發現管理中的問題，采取必要的措施加以糾正與制止，對經濟行為中的違法違紀現象堅決制止，制定嚴格的控制程序，保證為單位的發展提供真實、可靠的會計信息。

1.3　增強單位資金的使用價值

很多事業單位的資金使用狀況不明，嚴重影響事業單位的經濟效益，因此有必要增強事業單位的資金使用效益，建立健全內部控制制度，實行監管分離，加強對資金的控制，合理支出，嚴格控制資金的使用狀況，提高資金利用率。

2.我國事業單位內部控制制度中存在的問題

從我國事業單位內部控制制度的現狀來看，盡管其在提升單位管理質量上發揮了重要作用，但是仍然存在著一些問題有待完善，其中以下幾個問題較為典型：

2.1　對內部控制制度的重視程度不足

很多事業單位對財務管理知識缺乏足夠的認識，很多單位將預算控制與內部控制等同看待，缺乏有效地內部控制制度，部分單位的負責人則對財務管理的工作缺乏足夠的認識，導致很多單位的會計人員無權參與到單位的管理工作中，導致管理工作存在一定缺陷，財務監督工作流于形式。

2.2　財務管理制度不夠健全

很多事業單位的會計人員缺乏專業專業的知識，對所處崗位的工作內容不夠了解，大部分事業單位都缺乏對會計崗位的職責理解，甚至在一些單位中仍沒有建立內部財務管理控制制度，管理十分隨意，大部分單位的財務管理制度都形同虛設。

2.3　資產管理十分混亂

很多行政事業單位沒有按照相關的規定定期對財產進行清點，存在著假賬、錯帳等問題，對資產的保管責任不明，債權、債務沒有定期賀歲，管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。

同時，在部門執行預算上，很多單位缺乏剛性的約束政策，以至于影響到了預算結構的權威性，同時也削弱了對預算的約束控制能力。

3.增強事業單位內部控制制度的有效對策

3.1　加強對內部控制環境的建設，提高內部控制意識

作為事業單位的負責人必須充分認識到內部控制制度對于單位發展的重要意義，采取有效地控制措施，保障單位財產的安全性與完整性。財政部門必須要加強對事業單位負責人及相關領導的控制意識，加強宣傳教育，使其充分認識到內部控制的重要性，培養良好的內部控制制度，建立健全單位內部的控制制度。

3.2　建立健全內部控制制度

會計內部控制制度對于企業的發展具有重要的意義，加強崗位職責的責任制，增強貨幣資金的管理制度都對增強內部控制制度具有重要意義。加強不同職位之間的互相監督，形成有效地約束機制，杜絕出現腐敗現象，對單位的各項資金支出有明確的記錄，不斷地完善內部控制制度。

3.3　利用內部審計來完善內部控制的質量

加強內部審計對增強事業單位的內部控制質量具有重要意義，掌握內部控制的薄弱環節，對可能出現問題的環節加強控制，逐步完善單位的內部控制制度，有針對性的采取措施，為單位領導作出正確的決策奠定基礎，增強事業單位財務收支平衡。

3.4　增強財務隊伍的建設，提升管理質量

首先，要嚴格控制會計從業人員的資格審查，堅持采取持證上崗；其次，增強會計從業人員的繼續教育，提升從業人員的自身綜合素質，不斷提升會計從業人員的專業水平，堅持與時俱進，不斷地充實自我，切實提高自身的管理水平，推動事業單位財務管理職能的發揮。

3.5　增強對資產管理的全程控制

首先是增強對資產的實現審批，對相關項目采取嚴格的政府采購程序，如果是大宗物品的話，必須辦理嚴格的入庫審批程序，嚴格執行報銷手續；其次是建立健全授權批準制度，各項經濟業務必須嚴格遵守授權審批程序，明確責任，增強義務責任感；最后是建立對資產的處理管理制度，明確處置的程序與相關權限，對相關資產執行嚴格的審批、處置程序，引入競爭機制，提升管理效率。加強對資產管理整個過程的有效控制。

3.6加強部門預算，提高預算執行的剛性

首先，要適當的擴大部門預算單位范圍，對收支的額度要進行核實確認，對資金的各項支出與用途要有一個全面的了解，力求將項目細化，對預算與追加程序要嚴格執行；其次是將部門預算與單位內部各處室的經費預算有機結合，嚴格責任預算的考核機制；最后是加強預算的執行剛性，對支出的控制要堅持從嚴從緊的原則，在執行中不能隨意變更。

結束語：綜上所述，從上文的分析中我們可以看到，事業單位內部控制制度對于增強單位的管理質量具有重要意義，同時我們也對我國事業單位內部控制制度中存在的問題有了較為全面的認識，因此，我們必須采取必要的措施加強內部控制制度的建設，推動我國事業單位內部控制制度的發展，進而推動我國經濟的發展與完善。

參考文獻

[1]　陳亞群.

如何加強事業單位的內部會計控制[J].　廣東建材.　2009（12）

[2]　李強.

內部控制視角的事業單位內部風險防范[J].　現代商業.　2009（32）

[3]　趙秋杰.

第6篇：事業單位內部制度范文

關鍵詞:事業單位 職能 效率

財政部會計司把“加強行政事業單位內部控制建設”作為2011年工作要點，這意味著繼2010年企業內部控制規范體系全面建立后，內控風暴也將席卷行政事業單位。改革開放以來的財政改革主要體現在健全財政管理體制方面，隨著市場經濟的逐漸成熟和完善，財政管理重點將轉向加強對行政事業單位財政資金使用效益的績效評價。因此加強行政事業單位的內部控制建設，將內部控制制度的建設與實施納入我國懲治和預防腐敗體系，充分發揮內部控制在防范舞弊等方面的作用，勢必成為防范財政風險的重要環節。

一、事業單位內部控制制度及其特點

《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日施行，基本規范了內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全程控制的理念。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

《企業內部控制基本規范》雖在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。因此有必要進行探索，尋求適合事業單位的內部控制途徑，以規范其各項工作開展，化解風險，促進事業目標的實現。大部分事業單位具有如下特點:履行政府職能，以公共服務為目標，不具有營利性；實行部門預算和集中支付，業務流程相對簡單，缺乏完善的內部控制制度，一般以財經制度、政府文件作為規范開支范圍的依據；組織結構、部門設置、職能權限等受上級部門約束；資金來源、會計處理等與企業有很大區別。因此事業單位內部控制制度是為實現政府公共服務管理,保護公共資產安全和完整,提高財政資金使用效益而采取的組織規則和實施方法,它涉及事業單位內部環境、風險評估、監督決策、信息溝通以及自我檢測等方面,是深化事業單位改革的一項重要基礎工作?！?010―2020年深化干部人事制度改革規劃綱要》明確將以“權責清晰、分類科學、機制靈活、監管有力”為原則深化事業單位人事制度改革,“監管有力”就是明確誰來監管事業單位。而無論誰來監管，都需要從事業單位內部入手，建立并完善內部控制制度。

二、事業單位內部控制的現狀及問題

(一)內部控制不等于內部會計控制

不少事業單位存在內部控制認識誤區,以為是內部成本控制、資產安全控制、資金控制,即內部會計控制。因此對內部控制制度設計停留在內部會計控制上，其實內部控制由會計控制和管理控制構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行,促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務完成而進行的控制。會計控制是內部控制的核心層次,管理控制是內部控制的框架層次，兩者相互依托,縱橫交織,相互制約,構成有效運作的單位內部控制。

在實際工作中,會計控制通過對業務活動的開展及管理環節進行調節、約束和促進,促使目標效益最大化。但會計控制如得不到有效執行,即管理控制失靈，則內部控制制度就形同虛設。因此內部控制不是簡單的建章立制，而是業務運作過程環環相扣的動態監督機制，要求各管理層權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制,以保障內部控制制度的有效運行,進而實現總目標。

(二)業務流程設置不盡合理

1、授權審批制度有待改進

授權審批是內部控制的重要方法, 事業單位“一支筆”審批現象普遍存在，業務以主管領導首肯為準，重大事項不實行集體決策。這雖與單位規模不大、業務簡單的特征相適應,但使制度流于形式，影響內部控制的實際效果。

2、業務流程控制不完善

沒有明確的業務流程控制,或過于簡單,或僅局限在事后審批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后順序不盡合理,小如費用報銷多采取“先審批后審核”程序,大如那些廣為弊詬的政府“形象工程”。

3、事權設置不合理

不相容職務分離是內部牽制的精髓，但許多事業單位由于編制有限、人手緊張,普遍存在一定的兼任現象,不相容職務不能分離,致使崗位間缺乏應有的相互監督、相互制約機制，極易引發違法亂紀行為。

(三)監督考核機制不到位

1、審計監督機制失效

審計監督本是單位業務重要組成部分，但內部審計的權威性和獨立性不夠，對經濟活動的監督作用不大,卻容易成為的幫手。外部審計監督弱化,發現問題的未能按規定進行處理,只是給予形式上的警告,無法觸動單位內部管理,警戒作用缺失，反造成負面影響, 引發更嚴重的內部控制問題。

2、財務監督弱化

財務管理也是最有效的內部控制,但部分單位財務管理工作薄弱，無法達到要求：財務運作與管理措施僅循慣例,缺乏相應的制度保證或有制度但不完整；管理的隨意性較大，無法實施對單位的監控,造成國家資產的不實與流失；財務核算不規范, 無法保證會計信息的真實性以及資產的安全與完整。加上少數單位領導對財務工作刻意忽視, 以致財務部門對單位重要決策的過程和結果均不了解，無法實行監督。

3、職責考核缺失

當前國家對事業單位履行職能的效率評價不多，各級業務部門無法對事業單位的資金使用和管理情況發揮監督作用。同時事業單位往往也忽視內部控制與職責考核相掛鉤的機制。

(四)預算控制相對弱化

隨著部門預算改革的全面實施，預算控制得到一定的加強，但仍較薄弱，主要表現為：

一預算編制還比較粗糙，一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績核定、與單位自身特點和業務情況聯系不緊密，直接影響部門預算的實施效果。二預算剛性不夠，計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，追加、調整項目多,直接削弱了預算的約束控制力。三部門預算缺乏對資金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,導致收入支出混亂,重復與浪費現象嚴重。

三、完善事業單位內部控制的建議

(一)加強內部控制環境建設

每個單位都存在于一定的控制環境中，它影響主體意識的控制和實施控制的自覺性，是實行內部控制的基礎和前提,是構架內部控制體系的重要因素。

1、完善治理結構，營造內部控制的環境氛圍

事業單位根據工作性質及其職能，合理設置職能部門和工作崗位，形成職責清晰，分工明確、各司其職的法人治理結構。在此基礎上建立包括單位所有領導和員工在內的內部控制系統，首先應明確決策、執行、監督等方面的議事規則；其次應制定程序完善、措施可行、目標明確的內部控制制度，并確保有效執行。管理層通過實施內部控制,使內部控制制度成為“單位之法”,每個成員都必須無條件遵循,任何人不得游離于它之外,凌駕于它之上。

2、增強管理者及職工素質，提高內部控制的執行質量

再完善的內部控制都需要人來執行，因此管理者的素質影響著內部控制的執行效率和效果。管理者的素質不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面,要著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,創造良好的環境氛圍,充分激發職工的積極性、主動性和創造性,通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學的管理手段,為內部控制培育良好的環境基礎。

3、建立透明的運行機制，保證信息公開

運行機制的不透明是導致的重要原因,信息公開可以避免暗箱操作, 防范舞弊的發生,也有利于發現存在的問題，保證業務的真實合法。還可增強社會對單位的了解,從而理解、支持單位的工作,有利于促進單位的發展。

(二)加強內部控制制度建設

《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。

1、找準失控環節，明確自控重點

目前內部控制措施主要包括不相容職務分離、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制等,這些側重于事前和事中控制,而對事后控制很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程控制的，事前控制作出正確決策,制定切實可行的目標;事中控制讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行;而事后控制則應側重于分析結果形成的原因,進行考核評價、落實獎懲,找出存在的弱點及隱患。

2、構建三個內部控制層級

控制活動應存在于單位的各職能部門,包括核準、授權、驗證、調節、復核績效、保障資產安全等程序。制定控制政策和程序,并予以執行,以實現其控制目標,可歸結為三個相對獨立的層級:第一級是在業務全過程中融入相互牽制、相互制約的機制，明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務要經過復核,重要業務最好實行雙簽,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二級就是內部審計和控制自我評估。內部審計監督業務流程是否符合法律法規、是否符合正常的發展模式,找出其中的薄弱點,將信息及時上報,并提出恰當的解決措施,以便及時改進。控制自我評估是指通過不定期或定期對內部控制系統進行評估,關注經濟活動過程和控制的成效。第三級需要通過立法、執法、審計、監管等多角度對單位內部控制系統進行研究,制定準則,并提供構建內部控制系統的依據。如財政部門是會計與內部控制的主管部門,審計部門作為監督部門,在健全完善事業單位內部控制體系的過程中,對組織與指導內部控制制度建設應發揮重要作用。

(三)強化部門預算的控制作用

當前預算制度已從過去的功能預算轉化為部門預算, 部門預算涵蓋了單位年度預計經濟事項的全貌，它作為一個完整的體系，一經批準就將單位年度經濟活動全部納入預算控制。因此首先要力爭將全部業務納入部門預算的實施范圍,并嚴格預算的調整和追加程序;其次是將部門預算與內部責任預算有機結合，根據單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等,編制內部責任預算體系,嚴格考核機制,從而強化預算控制的功能作用。

部門預算控制作用表現為四個方面：一是預算執行控制，按預算批復內容辦理經濟事項，對預算調整按規定辦理審批手續，對不符合預算沒有審批手續的、預算未安排或超預算的開支予以退回。二是預算執行分析控制，綜合運用業務、財務等信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展預算執行情況分析，發現問題，查明原因并加以改進。三是預算執行績效考評控制，通過科學設置考核指標體系，對內部各部門和全體員工的工作業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為職務晉升、評優、降級、調崗等的重要依據。四是預算監督檢查控制，通過對預算編制、執行、分析、考評等環節的監督檢查，保證預算實際控制效果的發揮。

建設一套符合單位實際,科學、有效的內部控制制度,對單位的管理和發展有重要意義,“十二五”財政發展改革基本思路提出“建立健全地方政府債務規模管理和風險預警機制，將地方政府債務收支納入預算管理，逐步形成地方政府規范舉債、合理融資、風險可控、運行高效的長效機制”。加強行政事業單位內部控制制度建設不僅是防范財政風險的重要環節，更是加強財政績效管理的必然要求，也是完善財政績效評價體系的必然趨勢。

參考文獻：

第7篇：事業單位內部制度范文

關鍵詞：會計；內部控制制度；實施方法

中圖分類號：D630.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、建立事業單位會計內部控制制度的必要性

事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織，是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的社會服務系統，與社會經濟發展關系極為密切，是國家進行改革開放和現代化建設的重要力量。

事業單位內部控制制度一方面能夠保證業務活動有效運行，保護資產安全完整；另一方面能夠保證會計資料真實、完整、合法，能夠有效地防止、發生錯誤與舞弊現象。而隨著群眾法律和權益意識的提高，對關系到切身利益的事業單位收費及財務監督也引起普遍關注，黨和國家重視各項事業的發展，不斷加強了對事業單位財務管理的監督。在這樣的背景下，事業單位財務部門在接受外部監督的同時，也應建立和加強自身的內部控制制度，通過實施安全有效的財務內部控制制度，形成內外監督合力，保證財務的安全有效運行。

二、建立事業單位內部控制制度的作用

1.保證會計信息的真實可靠，提高會計信息使用價值。事業單位會計信息要經過多個工作流程、多個業務人員經手，難以合理保證會計信息的質量。為此，必須引入內部控制制度，按照事業單位的具體業務流程，制定本單位的內部控制制度。

2.保證《會計法》等法律法規的貫徹執行。內部控制制度貫穿于事業單位的各個業務流程，在相互制約的作用下，可以對《會計法》等法律法規的執行起到監督作用。

3.有效地杜絕錯誤和舞弊的發生。內部控制的基本要求是：詳細設置業務處理流程和經辦手續，對各項業務進行合理分工，職責到人。這樣就確保了業務流程的合理、合法，杜絕權利過于集中，領導一人說了算的局面。確保事業單位的各項業務的透明、公正。

三、建立事業單位內部控制制度的原則

加強內部控制是貫徹《會計法》的一項重要內容，盡管內部控制制度的建立與實施還不完善、不到位，還有許多因素制約著內部控制制度的落實，但強化內部控制是加強財務管理的關鍵環節，只有內部控制制度落實到位，財務管理工作水平就會得到提升。管理水平的提高又會促進內部控制制度更加科學、合理，二者是相輔相成、互為促進的。因此，內部控制的運用應遵循以下原則：

第一，內部控制應約束事業單位的所有人員，任何人都不得擁有越權辦理業務的權利。

第二，內部控制要涵蓋事業單位全部業務，包括決策、執行、監督、反饋等各個環節。

第三，內部控制要保證機構與崗位的合理設置，職責權限的合理劃分。

第四，內部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理。

第五，內部控制要隨著事業單位的發展而不斷修訂，同時要保證對事業單位有促進作用。

四、建立內部控制制度的方法

內部控制制度的原則，是正確運用內部控制方法的前提條件，方法運用得當，可以提高事業單位的管理水平，促進事業單位的發展；方法運用不妥，就會成為束縛發展的繩索，而造成管理混亂。所以內部控制的方法選擇與運用非常重要?，F結合事業單位工作實際，提出如下幾種方法：

(一)組織規劃控制

內部控制是對事業單位組織機構設置，職務分工的有效性、合理性進行控制。事業單位的組織機構分為兩層，一層為單位領導，一層為專業技術人員；職務分工主要控制不相容職務的分離，如授權批準職務、業務經辦、財產管理等。

1.要設置管理控制機構。事業單位現在的做法正在趨于完善，例如：為加強自有資金的使用效果，防范購置固定資產過程中出現浪費等行為的發生，采用政府采購的方法，成立臨時采購領導小組，進行詢價、對比、分析、批準等過程，提高采購透明度，用最合理價格，確保采購質量。

2.要執行不相容職務相互分離。要避免事業單位職工一人多職，容易造成控制、執行、監督三權于一身，必須建立不相容崗位分工，以確保組織規劃控制正常運行，例如：會計和出納嚴禁一人承擔。

(二)授權批準控制

這一控制指的是事業單位辦理各項業務時，必須經過領導授權批準，以此保證各項制度的執行。授權批準又分為一般與特殊兩種形式。一般授權的時間長，主要是辦理平常的業務所應具備的資格；特殊授權時間短，主要是辦理臨時性工作任務。兩種授權形式都必須建立授權批準體系，要注意以下環節：

第一，確定授權批準的范圍，把單位的業務全部納入內部控制范圍；特別強調在重大、重要事項上，一定要實行集體聯簽制度或審議制度，嚴禁單位領導一人審批，以確保各類業務事項的順利開展，杜絕舞弊現象的發生。

第二，確定授權批準的管理層次，保證管理層職責明確，不出現相互推諉、相互扯皮，高效率地完成各類業務活動。

第三，確定授權批準的程序，按單位業務審批程序進行審批，嚴禁越權審批。

第四，制定授權審批的責任追究制度。誰審批誰負責，確保各項業務工作的順利開展。

(三)會計系統控制

按照《會計法》等相關法律法規，制定事業單位會計制度，并據此完成事業單位的會計核算工作。具體包括：

第一，事業單位可以根據本單位行業的實際情況，利用內部管理和相互制約的內部控制制度，建立本單位會計系統的控制；例如：以業務項目需要的手續進行量化，任務分解，做到各類業務都納入控制系統。

第二，根據事業單位的業務性質設置會計系統的監督流程，從原始憑證到業務驗收完成，都應在會計系統控制中得到體現。業務進行到那里，那里都有依據可查，跟蹤監控，隨時糾正出現的各類誤差。

第三，規定事業單位會計處理程序，依據業務內容完成事業單位會計核算與財務管理工作。

(四)全面預算控制

隨著市場經濟的不斷完善，對事業單位的預算要逐步提高。首先，事業單位要制定年度總體計劃；其次，按照計劃的內容，分解步驟；第三，進行詳細核算執行計劃所需的全部費用，力求準確，確保各項開支在合理范圍。

(五)內部報告控制

為了及時滿足各類信息的需求，結合事業單位的實際，制定工作報告和報送流程，確保第一時間向有關部門報送相關信息，為領導決策提供可靠的依據。

(六)內部控制審計

事業單位各項業務活動是否合法、合規，內部控制制度是否有效運行，都應由內部控制機構進行審查。首先按月核對業務完成情況，特別要對財務活動進行月度審計，一方面可以監督業務的完成情況，另一方面可以有效防范錯誤和舞弊的發生。進一步督促業務人員依法辦事，走合法程序，確保事業單位的各項業務活動合理、合法。

(七)定期考核控制

事業單位制定內部控制制度后，要定期按照制定的目標，考核單位人員工作完成情況，以此作為評價人員的業績依據。

總之，會計在事業單位的財務管理中，既要接受相關部門的外部監督，又要受到本單位的內部控制制度的約束；既要加強聯系(即在業務發生時，進一步加強有關經辦人員之間的相互溝通、協調的配合)，保證各項業務的順利開展，又要強調制約機制，通過內部控制制度，形成所有經辦人員之間相互配合、相互制約、互相監督的關系，以防止權利集中、營私舞弊和業務辦理錯誤的發生，確保事業單位的各項業務順利開展。

參考文獻：

[1]李明輝.論我國衍生工具內部控制機制的構建[J].會計研究,2008(01).

第8篇：事業單位內部制度范文

一、我國行政事業單位內部控制中存在的主要問題

1　崗位設置不夠合理，流程控制體系不完善

由于行政事業單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。同時在實際工作中，一方面行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費等普遍缺乏嚴格的控制標準，仍較多采用實報實銷制，只要有單位主管財務領導簽字同意，會計人員就予以核銷，財務部門只起到“核算”、“付款”作用；另一方面財務部門對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，重核算，輕監督。我們在會計執法情況檢查中發現一些行政事業單位會計人員對單位房屋出租收入和一些其他收入收取過程竟一無所知，有一些行政事業單位財務部門對于房租收人往往只負責對收入登賬核算，對收入額確定是否合理、是否按合同及時收取、是否做到應收盡收等卻未能實施必要的財務監控。

2　票據和賬戶管理不到位

目前，非稅收入存在過渡戶，預算外收入先繳過渡戶后再定期結繳財政專戶，有的行政事業單位對行政事業性收費票據購、領、用、核銷未按規定建立相應臺賬，對票據使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導致一些執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，導致收入不入賬、公款私存、私設“小金庫”等現象的發生。

3　固定資產管理薄弱，賬實不符

在會計執行檢查中發現有的單位處理資產時不履行相關手續，報廢資產的殘值收入賬面未反映，減少的資產財務賬面未及時核銷；有的單位資產變賣手續還沒有批下來，但資產已處理完畢，后補辦手續。2003年實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。同時，由于實行會計集中核算，報賬員很少進行固定資產一級明細賬與二、三級明細賬定期對賬和盤點，導致賬賬不符、賬實不符。另外，相當一部分行政事業單位未按規定建立定期財產盤點制度，對于購置的固定資產不及時登記入賬，未按規定登記固定資產明細賬，有些單位幾乎沒有固定資產實物卡片，資產保管責任不明確等，這樣就導致資產賬實不符及流失。

二、行政事業單位內控制度薄弱的主要原因

1　內控意識淡薄

大部分行政事業單位對財務管理重視程度不夠，一些單位負責人重事業發展、輕內部管理，認為現在財務方面反正有會計核算中心把關，單位內部控制不再那么重要了；認為行政事業單位的資金主要來源于財政預算安排，有多少錢辦多少事，只要按規定編好預算、取得資金和使用資金就可以了，因而忽視加強對單位財務會計的內部管理。此外，行政事業單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。在實際工作中，一些行政事業單位的財務由領導說了算，財務部門僅僅充當“出納員”的角色，只負責日常賬務處理，有真正發揮理財的作用，資金管理憑領導個人意圖操作。

2.內部控制體系不夠完善

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程，但很多部門尚未制定系統規范的財務管理和會計內控制度。財政部制定的《內部會計控制規范》主要針對企業，對行政事業單位的適用性較差。一些專項經費管理制度、辦法，僅就開支范圍、標準加以限制，單位資金安全性問題依然存在。有些單位對一些問題的處理僅憑經驗、慣例，隨意性較大，業務流程控制過于簡單。在一般情況下，先審批后審核，即使會計人員發現疑問也已是“既成事實”。由于審批人員的職位高于會計人員，會計人員往往不會或不敢有異議，影響財會人員實際把關效果，也會在一定程度上“助長”違紀違規問題的發生。

3　與會計核算中心的溝通不夠

會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬，賬實不符。

三、加強和提高行政事業單位內部控制制度的建議

1　建立科學、合理的內部控制制度

(1)第一，行政事業單位應根據自身的情況，按照不相容職務相分離的原則形成各財務崗位之間、業務與財務之間、單位領導與財務之間、領導集體與個人之間的相互牽制與控制，包括崗位相互牽制、資金支付、工程建設、采購付款、印鑒管理、財產清查等控制。一定金額以上的單筆開支，應集體討論決定，對一些授權審批的權限進行明確細化。第二，建立與政府采購相配套的辦公用品、辦公設備采購制度，特別是對采購定點供應商的選擇、審批程序及支付方式等都要嚴格按照規定辦。第三，嚴格執行財政“收支兩條線”的管理制度，建立健全完善的財政票據領購、使用、登記等程序。嚴格執行票據繳驗制度，購領新票據前必須將使用過的票據進行繳驗，按照先領后用的程序對未使用完的票據及時銷號；嚴格按票據使用范圍使用，各專業票據間不得串用；建立專門的票據專管員制度，對匯繳財政國庫或專戶的繳款憑證與實際用票收入進行核對，防止坐支收費、罰沒資金，票據專管員與使用票據的人員必須相分離。第四，定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收賬款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人欠款，避免和減少資產損失，壞賬損失須嚴格按程序審批核定，杜絕因單位財政財務不合規而引起的往來款掛賬。第五，各單位必須嚴格遵守國家規定的現金收支范圍，核定每日庫存現金量；支票填寫須與發票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用；實物資產做好產權登記，完善資產處置，避免資產流失。

(2)強化部門預算控制。實行國庫集中支付制度以后，財政預算內資金、財政專戶管理的各項資金和其他財政性資金均應通過國庫單一賬戶體系統一存儲，實現財政集中支付，其一切資金的流向和流量均要通過這個單一賬戶體系由財政進行嚴格控制。這樣就必須建立一個科學、完善、細化的部門預算，建立與之配套的政府采購預算和支出績效預算，以充分發揮國庫集中支付制度的監督作用。一是要細化部門預算編制，預算編制到類、款、項、目級科目，編制詳細的政府采購預算。實際工作計劃與預算編制相一致，能反映部門所有收入和支出。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生；另一方面建立合理、規范的預算調節機制，使預算單位在實際情況發生變化時可以快捷、簡便、高效地調整預算。

2　狠抓落實，確保內部控制有效執行

(1)加大宣傳培訓力度，提高單位負責人對內部控制重要性的認識。單位負責人在內部控制體系中居主導地位，單位負責人作為單位會計下作的責任人，對本單位內部控制制度的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步強化對行政事業單位主要負責人及相關領導在內控知識方面的宣傳培訓，使他們能充分認識到內部控制的重要性，培養良好的內部控制意識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責。

(2)提高內部控制執行的有效性。各行政事業單位要確保內控制度科學合理、符合自身實際情況，并加大制度執行的監督檢查力度，以提高內控制度執行的有效性。有條件的單位應建立相對獨直的內審小組或單設內審部門，定期對本單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，監督單位制定的各項制度和預算執行情況。

第9篇：事業單位內部制度范文

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；制度完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201537112

內部控制制度是組織建立起來的用于確保資產安全、信息可靠、活動可控的一系列的制度綜合。實踐證明，良好的內部控制制度對于組織的健康發展具有不可替代的重要作用，這是眾多組織紛紛建立內部控制制度的重要動因。我國2012年印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并要求2014年1月1日在全國行政事業單位執行，這標志著我國行政事業單位內部控制步入了一個新的階段。由于行政事業單位在內部控制方面才剛剛起步，因此很多單位內部控制制度并不是很完善，這導致了單位的內部控制效果不盡如人意。在這種情況下，需要行政事業單位根據內部控制的需要，審視診斷內部控制制度，進行相關制度的完善以及調整，確保內部控制規范性有效開展，推動行政事業單位管理水平持續提升。

1完善行政事業單位內部控制制度的意義

內部控制產生于企業管理領域，隨后被引入了公共管理領域，內部控制制度的完善對于行政事業單位來說具有重要的意義，集中體現在資產管理規范、違法違紀遏制以及會計資料準確等幾個方面，具體闡述如下。

11提升資產管理規范性

行政事業單位內部控制制度的完善對于資產管理規范性提升具有重要的作用，目前行政事業單位的資產規模越來越大，資產管理的難度與日俱增，現有的資產管理規范性較差，從而導致了事業單位的資產安全性受到了很大的影響，各種資產流失問題屢見不鮮。通過內部控制制度的完善，可以確保資產管理更加符合相關要求，使得資產管理規范性持續提升，繼而減少各種資產流失的情況。

12減少違法違紀風險性

在國家反腐倡廉力度越來越大的情況下，通過內部控制制度的完善可以有效地鏟除以及擠壓行政事業單位各種違法違紀行為生存空間。眾所周知，這些年行政事業單位已經成為違法違紀活動的重災區，之所以出現這種情況，很大原因就是因為這些單位沒有完善的內部控制制度，導致個別領導利用手中掌握的權力，做出違法違紀行為。通過內部控制制度的完善，可以及時發現違法違紀行為，約束領導者的權力，形成一個不能違法的良好控制機制。

13改善會計資料準確性

行政事業單位內部控制制度的完善可以有效地改善會計資料的準確定，財務會計信息不完善、虛假等是行政事業單位財務管理中的突出問題，內部控制從內容層面來看，可以劃分為會計內部控制以及管理內部控制，其中會計內部控制的重要內容就是確保各種財務信息的客觀準確，因此借助于內部控制制度，可以讓行政事業單位的會計資料與實際發生相符。

2行政事業單位內部控制制度存在的問題

內部控制包括內控環境、風險評估、監督管理、控制活動以及信息溝通五個基本要素，本文圍繞著五個要素來對行政事業單位內部控制制度存在的典型性問題進行具體分析，希望能夠全面把握行政事業單位內部控制制度的不足。

21內部控制環境差

內部控制環境主要包括行政事業單位的組織架構、人力資源、文化氛圍、授權模式等，內部控制環境是否良好將會直接左右內部控制效果。目前行政事業單位在內部控制環境方面不是很理想，行政事業單位的人力資源管理制度、文化制度、授權制度要么缺失，要么不健全、不完善，這些問題的存在導致了內部控制實施效果的下降。

22風險評估效度低

風險評估是內部控制制度的關鍵一環，其主要工作就是對于各種風險因素進行識別以及評價，這種識別以及評價將會直接界定下一步的活動。目前行政事業單位內部控制制度方面，風險評估制度不是很理想，風險評估方法也好、流程也好，基本上都沒有相應的制度規定，從而造成了內部控制制度的不完善。

23監督管理不到位

監督管理是對內部控制本身進行評價，只有通過不斷的評價，才能夠幫助行政事業單位進行內部控制的改善。目前行政事業單位內部控制中，監督管理不到位，沒有制度規定跟進監督管理，這導致內部控制實施效果難以準確把握，從而影響到了內部控制的作用發揮。

24內控活動不規范

內部控制活動在風險評估這一環節之后，依據風險評估結果來進行各項管理活動調整、糾偏，有效控制風險，達成內部控制的基本目標。行政事業單位存在內部控制活動不夠規范的情況，內部控制制度方面沒有專門的制度來指導內部控制活動應該如何去做，這在一定程度上放大了內控的粗放性。

25溝通制度不健全

溝通主要涉及內部控制各種信息資料的搜集、交流、共享等，對于行政事業單位來說，溝通制度是內部控制的一項基礎性工作，溝通是否通暢會給內部控制帶來很大的影響。在內部控制溝通制度方面，行政事業單位往往容易忽視，結果造成了溝通不暢，影響到了內部控制的有效推進。

3行政事業單位內部控制制度的完善策略

針對行政事業單位內部控制制度方面存在的具體問題，結合內部控制的要點以及難點，本文認為應該從以下幾個方面來進行內部控制制度的完善。

31改善內部控制環境

行政事業單位在內部控制環境方面需要著力進行改善，力爭為內部控制的開展提供一個更加良好的環境，具體來說就是要根據內部控制的需要，在人力資源、企業文化、組織機構等方面進行完善設計，為內部控制提供良好的人力資源支撐、企業文化以及組織機構保障。

32完善風險評估

在內部控制風險評估方面，行政事業單位需要規范風險評估活動的開展，對于風險識別、風險標準、風險評估方法等進行明確規定，力求能夠最真實的把握好經營管理中存在的各種具體風險，從而明確下一步內部控制的重點所在。

33加強監督管理

在監管管理方面，行政事業單位內部控制制度不能夠封閉以及孤立，而是要做到不斷調整，行政事業單位要建立內部控制診斷體系，對于現有的內部控制進行全面的診斷分析，發現內部控制的問題所在，制訂改進方案，實現內部控制制度的不斷完善。

34規范內控活動

內部控制活動的規范方面，要依據評估出來的具體風險，利用分散、轉移等手段進行風險的控制，在內部控制活動的具體實施中，需要注意內部控制活動的要點，既要根據內部控制的要求，制定資產保全制度、完善獎懲制度等，確保內部控制活動與內部控制目的之間保持一致性。

35完善溝通制度

在內部控制溝通制度方面，行政事業單位需要建立通暢的溝通渠道，制定良好的溝通形式，定期就內部控制進行全面的溝通，讓各種內部控制信息在內部控制中做到順暢流動、共享，為內部控制的開展提供翔實的資料。

行政事業單位內部控制度的完善任重而道遠，需要行政事業單位積極借鑒分析企業在內部控制制度完善方面的經驗，提升內部控制制度的完善性，從而為內部控制的實施提供良好的制度保障。

參考文獻：

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[3]劉永澤，唐大鵬關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）.