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第1篇：財務風險報告范文

關鍵詞：中小民營企業 財務報告風險 識別和防范

改革開放30多年來民營經濟逐步成為國民經濟的重要組成部分，是國民經濟中最為活躍的經濟增長點。據統計民營企業年產值增長率一直保持在30%左右，，遠遠高于同期國民經濟增長速度。民營企業在國民經濟中的重要地位顯而易見，對國民經濟和社會發展，特別是擴大城鄉就業發揮了重要作用。從我國民營企業的形成來看目前主要有如下幾種形式一是從個體戶起家逐漸積累發展起來，或直接由家庭成員投資興辦的家族式企業；二是朋友、同事參股合資開辦的合伙企業；三是國營或集體企業通過買斷轉型的企業等。不同程度地存在資本力量有限，從而制約了民營企業的正常常運轉和發展。

目前國家已經把中小民營企業發展的重要性提升到國家戰略層次，并著力解決針對小微企業融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業融資的問題，真正培養一批具備發展潛力的中小民營企業。

在我國，民營企業的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業管理知識，財務管理觀念淡薄，同時財務人員基本素質相對較低，造成企業的財務管理水平不高。同時，民營企業的管理者對企業財務管理的目標不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務報告所體現的包括企業資產流動性、盈利性和安全性等相關信息對債權人對其信用進行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業為了獲取某些不當的經濟利益，經常會對財務報告進行粉飾，造成財務報告失真。從而使金融機構等對向中小民營企業提供資金保持謹慎態度。面對紛繁復雜的財務報告風險，財務報告使用者如何面對復雜情況，以評價企業的真實財務狀況，可以從以下方面進行嘗試。

一、通過關注整體的經濟及行業情況來發現是否存在虛構經濟業務

整個行業不景氣，行業內的企業普遍營業額減少，利潤率降低，但是該公司財務狀況良好。該公司可能存在維護公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構經濟業務達到粉飾財務報告的目的。我們可以從國家宏觀經濟發展狀況、企業在所處行業中的地位、業內類似企業經營實績、上下游企業生產經營狀況等信息著手，來找出或排除企業提供虛假財務報告的可能性。一般面對相同的經營環境，行業內企業業務發展趨勢具有相似性，一旦企業營業收入及利潤走勢出現與業內企業其他較大背離的狀況，需關注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業財務狀況真實性

注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，是作為一個來自企業外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業財務報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標也由查錯防弊發展到對財務報表發表審計意見逐步演變為對整個社會負責。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業財務狀況的真實性，如果企業審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調事項段，以及該事項對于判斷企業整體財務狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應的判斷。

三、通過相關技術手段分析財務數據的真實性

（一）財務指標比較分析

財務指標分析是指總結和評價企業財務狀況與經營成果的分析指標，包括償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等，其中償債能力指標包括流動比率、速動比率、現金流動負債比率、資產負債率、利息保障倍數等；運營能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等；盈利能力指標包括毛利率、營業利潤率、凈資產收益率、總資產報酬率等。通過對上述指標的分析我們可以得到相對充分的企業運營及財務狀況的信息，眾所周知，財務報表數據的信息質量受制于企業管理者的職業道德，但通過對企業各項財務指標進行縱向（與企業以往年度指標值進行分析比較）或橫向比較（與同行業或類似行業企業進行分析比較），就會發現人為操縱的財務舞弊行為都會使企業的財務指標出現異常情況，或是明顯超出同行業或類似行業指標值，或有宏觀環境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業財務報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現異常情況，而且與部分相關聯的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關注的會計科目有與收入成本結轉相關的“營業收入”、“營業成本”、“應收賬款”、“存貨”、“應付賬款”，與非經常性損益有關的“營業外收入”、“營業外支出”，以及與關聯方及非關聯方資金拆借有關的“其他應收款”、“其他應付款”等。

（三）盈利質量分析

對于一個企業來說，評價其獲利能力最終要落實到現金流入能力的保證上，即通過對現金流量的分析來對企業的盈利質量進行客觀分析。現金流量能夠提供企業當期現金的流入、流出及結余情況，能夠反映企業在籌資活動、投資活動、經營活動中現金增減變化的情況，可以正確評價企業當前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業當期取得的利潤的質量，因而它所揭示的現金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經營活動產生的現金凈流量與主營業務利潤、投資活動產生的現金凈流量與投資收益、現金凈流量與凈利潤對比，就能從中發現企業提供的財務信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業為達到人為巨額調節重要財務數據的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態度：一是避重就輕，按規定在財務報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關；二是裝聾作啞，不按規定在財務報告附注中披露，靜等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認倒霉。具體調節利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產的使用年限、降低壞帳準備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關聯交易舞弊行為

關聯交易能夠很大程度美化企業的財務數據，具體包括以下形式：關聯購銷。通過關聯交易虛構收入和利潤，提升企業營運能力。資金往來。通過關聯方資金拆借改善企業現金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔。通過由關聯方承擔相關管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關于不合理的關聯交易也是有跡可循，可重點關注年末關聯方往來余額（包括應收應付賬款、其他應收應付款）的異常情況，以及關聯交易價格標準是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產轉讓行為

突擊性的重要資產能夠對財務狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉讓的重要資產包括土地、房產等，通過高估資產價格的方式迅速提高企業利潤總額，并擴大權益資本規模，能夠起到粉飾財務報告的作用。

總體來看，虛假財務報告不僅嚴重制約了企業的正常發展，而且也嚴重阻礙了社會主義市場經濟的健康發展。我們通過一系列技術和手段，準確評價企業的財務狀況和信用評估，一方面解決中小企業融資難的問題，另一方面減少投資者、債權人的財務風險。

參考文獻：

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[2]最新企業會計準則講解與運用[M].上海：立信會計出版社，2006：43，68，164-173

[3]財政部.企業內部控制應用指引第14號――財務報告

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[5]李爽.舞弊檢查[M]..北京：中國財政出版社，2005

[6]夏漢平.企業財務報告分析[M].成都：西南財經大學出版社，2005.

第2篇：財務風險報告范文

關鍵詞:財務風險;預警防控;應急處理

全球金融危機與國內周期性結構的調整使企業面臨著更加嚴峻的經濟形勢,遭遇著前所未有的挑戰。面臨空前復雜的經濟形勢,防范、化解好處置企業財務風險,保證資金鏈安全好現金流暢通,已是企業面臨的首要任務。而企業集團因成員單位多、產業跨度大、產業鏈長、管理層級多,需要構建更加完善的財務風險防控體系有效防控財務風險。

根據企業集團的特點,實際工作中,企業內部可以按以下幾個方面為重點,著手構建財務風險防控體系:

一、提高控制財務風險的認識

隨著經濟全球化進程加快,企業經營范圍和規模逐步擴大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風險因素不斷增加,宏觀經濟形勢更加多變,提高財務風險控制認識、加強企業財務風險控制的要求也越來越迫切。

通過財務風險控制可找出企業內部控制存在的問題和缺陷,促進企業完善各項內部控制制度,實現科學決策、科學管理,形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制,提高風險敏感度,做到及時分析,準確評價和有效控制公司的財務風險。

通過財務風險控制可促進企業樹立現金至上意識,正確分析,科學應對復雜經濟形勢,優化資本結構,保持資本的流動性。通過財務風險控制,促進企業增加收入,節支降耗,壓縮應收財款與存貨資金占用,及其他非生產性支出,以保障現金循環順暢,實現企業健康、可持續發展。

通過財務風險控制,建立財務風險預警機制,及時發現財務風險的征兆,及時采取風險處理措施,避免和挽回財務風險帶來的損失,保證企業經營目標的實現和經營活動高效有序進行。

二、加強對控制財務風險的組織領導

企業應成立財務風險控制工作小組,負責組織開展企業的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業總會計師或財務總監牽頭,各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:

(一)統一領導,分級負責。集團型企業母公司應全面負責財務風險控制的組織、協調和領導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內的財務風險控制工作。

(二)及早預警,及時處置。對財務風險應做到早發現、早報告,并采取果斷措施,及時控制和化解,防止風險擴散和蔓延。

(三)各司其職,團結協作。企業有關部門按照職責分工,積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施,相互協調,共同防范,化解和處置風險。

(四)防化結合,重在防范。加強對財務風險的監測,督促企業各級財務風險責任部門及時提供相關信息,監控要做到及時有效,以提高應對各類突發性風險的能力。

三、加強控制財務風險日常管理

(一)強化現金管理

規范資金預算網絡化申報及審批流程,加強付款審批和資金集中管理,確保企業資金鏈安全并實現良性運轉。

(二)加強全面預算管理

堅持一切經營活動受控于預算管理,擴大預算控制范圍,健全預算預警機制,規范預算調整行為,完善預算管理手段,強化預算過程控制,凡預算外資金一律不準支出。

(三)強化兩金占用管理

除正常長期戰略用戶滾動結算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產,為確保銷售進行賒銷,對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案,分類管理。動態調整客戶的信用等級。在企業主管部門統一協調下,與司法機關配合開展法律清欠工作,主動采取財產保全和強制執行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結構,分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則,以銷定產,避免產品積壓;嚴格追究產品殘次責任人責任。

(四)嚴格成本費用控制

全面實施成本費用定額管理,積極運用信息化手段強化成本費用監控,以單耗管理為總抓手,做好主要產品成本控制工作。

四、做好控制財務風險的預警

財務風險預警系統是控制財務風險的重要內容,決定著財務風險控制系統的運行質量。企業應對所屬公司進行分類指導、重點監控、定期報告。通過分析財務風險形成過程,采用定性預警分析和定量預警分析相結合的方法,建立切實有效的防范財務風險預警機制,做到早發現、早啟動、早處理。

(一)分類指導,重點監控,定期報告

根據盈虧和現金流情況,集團型企業可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。

通過財務風險預警系統,企業對較大、重大和特大風險單位進行重點監控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度,對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。

(二)預警信息收集和傳遞

企業應以信息化系統為信息收集和傳遞的平臺,及時掌握財務風險預警所需的各類資料,資料的來源應是開放式的。預警信息系統不僅包括預警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時逐級匯總和上報企業財務風險控制小組。對需企業批準的事項應逐級進行上報和批復。

(三)建立定性和定量相結合的預警指標體系

企業財務風險預警系統應采用定性指標主要包括:經營活動現金凈流量出現負數、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數、資產負債率等。各單位可結合單位實際,適當增加一定數量的定量預警指標,提高預警質量。

企業要根據自身實際,參照國家行業標準對上述指標進行細分和量化,以滿足財務風險預警的質量要求,確保財務風險預警的準確性。

(四)預警分析

預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險,將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因,評估其可能造成的損失。根據財務風險成因,針對性的制訂處置財務風險的應當措施。

財務風險預警指標出現重大異常之一的,企業應立即進行財務風險應急處理。

五、控制財務風險的應急處理

在財務風險應急處理過程中。應結合企業實際,制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關聯貿易、實施資產重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產、根據經濟形勢和市場預測情況,企業應對部分特大風險單位施行關、停、并、轉。不能關停的按最經濟產能安排生產和其他有利于增加現金流入和減少現金流出的措施。

六、財務風險應急處理的自我完善

第3篇：財務風險報告范文

市場歷來是機遇和風險并存的。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業在決策面前進退兩難，因此，風險管理就顯得尤為重要。充分衡量風險的程度，結合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大效益，是現代企業所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風險制定一系列防范和補償措施，使企業在風險出現時不致驚慌失措，束手無策。

企業的風險主要有經營風險、市場風險、政策風險、行業風險、制度風險、管理風險及財務風險，上市公司還有股市風險。財務風險是以上風險住要是經營風險和管理風險）共同作用的結果。廣義的企業財務風險指財務方面的風險，包括由財務活動引發的企業風險和由各方面活動引發的財務所面臨的風險。狹義的財務風險就是指企業現金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務風險。

按照成因財務風險主要有以下幾種類型：

1．資產風險，包括資產質量風險，如不良資產（三年以上應收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產等）比例失調；資產結構風險，如流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。

2．資本風險，包括資本結構風險，如股本構成比例不當、所有者權益組成畸形、負債與權益比例失調等；分配風險，如是否分配的選擇、派現與送股的選擇、是否資本公積轉贈股本的選擇；籌資風險，如是否發行股票或債券及不同發行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

3．支付風險，現金短缺，不能支付到期債務的風險。

4．投資及投資控制風險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。

5．機會風險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。

6．納稅風險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產、債務重組風險，如重組類型、重組內容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財務政策、會計政策與財務預測、決策風險。指選擇不同的財務會計政策的風險和進行近、中、遠期財務情況預測（引導經營行為）偏差及財務決策失誤的風險。

9．內部控制風險，指內部控制不到位，制衡機制不能有效發揮作用導致的風險。

10金融風險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。

11．對外擔保風險。

不同類型的財務風險對公司經營的影響一般不是同時發生，而是各在公司所處的不同階段產生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結構風險，成熟期的納稅風險、資產結構風險、分配風險、投資風險，衰退期的支付風險、資產質量風險、資產結構風險、分配風險、投資控制風險、資產重組風險。

財務風險與經營風險、管理風險密切相關，財務活動本身就是經營與管理的結合。經營、管理決定財務風險，財務風險伴隨經營、管理風險，同時又對經營風險、管理風險起抑制或加速作用。

電力企業（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經營，長期作為政府機關發揮職能作用，造成財務風險意識薄弱，風險管理體系不健全，因此應該加強財務風險的研究和管理，認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產結構風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產質量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務風險，加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內控機制，強化合同管理，嚴格控制對外擔保。

企業發生財務風險甚至破產清算的現象不斷增加。因此有必要全面分析企業內外資料，對財務風險進行預測，以財務指標數據、分析報告的形式，將企業面臨的潛在危險預先告知決策者、經營者，同時，尋找財務風險發生的原因和企業財務管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業可以及時采取對策，制定正確的戰略性的財務計劃，編制合理的財務預算，對生產經營進行控制，進行風險防范（預警），化解風險；同時利于投資者和債權人可用來幫助決定是否投資或發放貸款，使企業進一步獲得融資空間。

二、風險預測

財務風險預測主要方法是充分認識、分析企業內外部的經濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險防范（預警）系統。

財務風險分析報告應包括企業經營管理環境分析、企業經營管理現狀評價、當前財務風險分析、未來發展趨勢預測、應對方案，附必要的發展計劃、規劃、財務、會計、審計資料。企業可根據財務風險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。

預測財務風險首先要設定財務安全系數（或財務風險系數），由于風險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數。

財務安全系數可以分為兩種，一是根據木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數，二是根據權重確定組合因素（比率）安全系數。

單一因素（比率）安全系數的設定，是在某一風險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風險因素較為正常的情況下，將這一因素的風險值作為企業財務風險系數。這就要求預先設定各項指標的標準值，在這個基礎上，設定風險級次，由此測定安全系數。

假設：某省級電力公司生產經營連續數月平穩進行，預先設定支付風險的安全系數如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數為1；4億元時安全系數為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。 如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務處于高風險狀態，領導層必須高度重視，及時化解。

其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數、資產負債率、借款比率、資產變現率、債務保障率、經營活動現金流量負債比、資產收益率、應收帳款與經營活動現金比等比率的安全系數也是如此。

單一因素（比率）的風險分析，優點在于簡單明了，但無法全面揭示企業財務狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產結構、負債結構、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數，是根據各個風險因素的權重設置的數學模型，即建立多元線性函數公式，運用多種財務指標加權匯總產生的總判別分。需要預先設定一些重要因素及其標準值，并確定權重分布。假設：

z＝0．sa＋0．sb—1．co ＋ 4．cd ＋l．oe ＋ 5．of ＋ 5．og＋5．oh－2．oi

a流動比率（標準值2）、b速動比率（標準值1）、c債務資本比率（標準值1．0）、d最近三年平均債務保障率（現金債務比（標準值0．25）、e利息保障倍數（標準值2）、正經營活動現金凈流量負債比（標準值0．2）《資產收益率（標準值0．l）、h投資收益率（標準值0．2）一擔保與權益比率（標準值0．5）。

財務安全系數z一般應大于5（標準值）、低于5時，財務風險較大；達到3以下為高風險。

另外，從內部控制預測的財務安全系數模型可設置為z＝rkn

r金額，按影響資金額度預分5檔次，由大到小代表資金量大到小；n內部控制評價，按評價結果分5檔次，由大到小代表內部控制有效程度大到小；財務安全系數z標準值為9、低于9為高風險。

組合因素分析的優點是比較全面的反映了企業財務風險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴重的因素；二是通過歷史數據評價過去，不能推測將來；三是要根據企業所處的不同性質的企業的不同發展階段（初建期、發展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統計方法進行分析，結合公司的行業分類、經營狀況、分配政策、經營環境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標應建立在合并報表基礎上，充分考慮到母子公司風險疊加的影響，如資產負債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產負債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業的資本和負債規模。

三、化解風險

化解風險的途徑：

第4篇：財務風險報告范文

無論何種企業類型，只要運營與發展，就會遇到財務風險。而導致企業出現財務危險的因素有多種，比如：內部管理混亂、投資失誤、資金管理不力、技術落后等。無論何種因素所引致的財務風險都對企業的影響較大。因此，企業應對財務風險進行有效預警。財務風險預警機制是企業目前對財務風險進行預測和防范的主要工具。財務風險預警機制實際是一個風險控制體系，主要利用企業的財務報表、財務與非財務數據，以及各類相關資料，對企業的財務與經營活動進行預測、評價與分析，對財務風險及時預防，并在財務風險發生前就及時向企業管理者發出預警，尋找導致財務風險產生的根源，積極采取有效措施，未雨綢繆，防患于未然。對財務風險進行預警，對一個企業的發展具有重要意義。財務風險預警機制能夠在企業內部管理的源頭上對財務風險及時發出警報，提醒管理者對風險及時預知。同時，財務風險預警機制還能在企業內部管理的“末端”衡量企業整個內部管理的效果，是對財務風險進行有效控制和預防的主要方式。

二、企業財務風險預警機制的流程與建立要點

(一)企業財務風險預警機制的流程

財務風險預警機制是目前我國企業用于財務風險防范與預測的主要工具。該機制的運行需建立在大量收集相關信息的基礎之上，其次借助電子計算機和信息技術等手段，設定財務風險指標值，利用概率等方法對不同因素所導致的財務風險進行預警。并根據預警結果及時財務有效措施對風險因素進行預防和化解。

(二)企業財務風險預警機制的建立要點

1、設定和分析財務風險預警指標

企業預測財務風險，首先需要有既定的風險預警指標。對該類指標，企業可根據自身的行業或區域特性，以及根據自身的經營情況、發展階段等，綜合選擇適合的關鍵預警指標。風險預警指標的設立主要圍繞償債能力、運營能力、獲利能力，以及現金流量等方面。各預警指標各不重復但又相互補充，共同反映出企業的財務和經營狀況。此外，企業還需在全部的預警指標中選定出關鍵風險監控指標。在對具體指標的分析中，應根據本行業、本發展階段的最高、最低，以及平均值分別進行分析，評估企業的潛在風險和風險影響程度，并以一般風險、較大風險、重大風險、特大風險等加以識別，以采取相應措施。

2、出具風險預警報告

在對各風險預警指標進行分析與評價之后，企業應對由此得出的風險等級進行總結，出具風險預警報告。風險預警報告主要包含如下內容：風險等級、涉險項目或名稱、業務主管部門、預計發生時間、信息來源、涉及金額、分析依據、事態發展預期、可能造成的經濟損失、相關措施等。就財務風險，企業的管理者應擔負風險管理責任。同時，各部門負責人擔負具體的風險責任。針對這種風險責任，企業還應建立“風險責任考核機制”，將風險責任納入部門與個人的績效考核，從而促使各責任主體都對風險提高警惕。

3、處置風險

出具了風險預警報告之后，企業應設立“風險管理小組”（小組成員可由企業負責人、財務經理、審計經理、財務總監等人員構成），由企業管理者作為小組組長。該風險管理小組根據風險預警報告，制定財務風險處理機制或提出風險處置建議。具體包含：風險改進措施、補救方法、風險應急方案等。主要是根據企業所遇到的財務風險制定相應的解決或改善措施，倘若應急方案無法補救，企業應啟動風險預案。

三、現階段我國企業應如何防范與控制財務風險

(一)財務風險預警指標的設立要科學合理

財務風險預警機制的建立基礎是選取和設立財務風險預警指標。對此，企業可以從定性角度和定量角度分別選取指標。其中，在選取和設定定性指標時，企業應結合自身實際情況，選取最能體現和影響企業發展與經營的最重要的因素。這些因素可能是來自于行業發展、宏觀經濟環境、企業內部管理水平。在選取和設定定量指標時，主要圍繞財務指標進行。這些財務指標可能是體現企業資產負債情況、獲利情況、償債能力、發展潛力等方面的指標，企業應有重點性的選取。同時，企業還應充分考慮各指標之間的互補性和關聯性。無論是定性指標還是定量指標，企業都應注重二者的結合。綜合反映企業的財務風險程度。

(二)利用財務分析方法對企業財務風險進行預警

在財務風險預警的過程中，企業可以充分現有的財務分析方法。財務分析方法不同，企業財務風險預警的角度不同。詳見下文。

1、利用比率分析法進行財務風險預警

作為一種定量角度的財務分析方法，比率分析法是立足于企業的財務報表，從中找出一些重要項目的數據，并對其進行兩兩或多組對比，求出比率。通過所求出的比率分析企業目前的經營狀況，從而尋找潛在的財務風險。比率分析法通過一系列直觀的數字形式（比率、比例）反映企業的財務狀況和經營績效，通過這種直觀方式，能夠有助于企業管理者和利益相關者對企業狀況予以更直觀的掌握，便于快速發現企業潛在財務風險。

2、利用比較分析法進行財務風險預警

比較分析法是財務分析方法中比較常用的一種，是將所獲得的財務數據與基期數進行對比，尋找二者之間的差異。并以此為依據找尋企業運營中的潛在問題與優勢。企業利用比較分析法進行財務風險預警的過程中，對兩組或多組不同的財務數據進行對比分析，尋找其中的差異，并根據實際指標與行業指標和企業往期指標的差距預測企業潛在的財務風險。此外，企業還應根據預測的潛在風險與企業的歷史風險、標準指標進行對比，找出企業財務風險發生的可能性。

3、利用因素分析法進行財務風險預警

因素分析法是企業財務分析的第三種方法，企業利用因素分析法對前期財務活動進行追溯分析，并研究每一種因素對財務風險的影響程度。前文已述，企業財務風險是由多種潛在因素共同發生作用而構成。因此，因素分析法能夠幫助企業對財務風險的各個影響因素進行分析，并分別得出每種因素的影響程度，繼而對癥下藥，及時采取有效措施。

(三)企業管理者及財務人員應樹立財務風險防范意識，積極提高自身素質

財務風險預警實際關乎企業全局、全體員工，因此，企業若要對財務風險進行有效預警，首先一點便是企業管理者及財務等人員都要樹立財務風險防范意識，為財務風險管理工作創建良好的氛圍。對此，企業可以在運營的同時，對財務風險進行宣傳，樹立每名員工的風險防范意識，并積極面對企業潛在的風險因素。其次，財務人員是財務風險的主要管理者和防范者，其個人素質是財務風險管理的有效保障。因此，企業應加強對財務人員素質的培訓，積極提升財務人員的職業道德和專業技能，以及提高財務人員對財務信息的分析、掌握和處理能力，為財務風險預警體系的運行提供支持。

(四)企業應做好財務風險的應急準備工作

第5篇：財務風險報告范文

[關鍵詞]煤炭運銷 財務風險 管理工作

中圖分類號:f406.72 文獻標識碼:a 文章編號:1009-914x(2013)07-0117-01

財務風險一般是指在企業的各項財務活動中，因企業外部環境及各種難以預計或無法控制因素的影響，在一定時期內，企業的實際財務結果與預期財務結果發生偏離，從而蒙受損失的可能性。企業財務風險雖然是一種不確定因素，但其具有可識別性和可控性等特點，它貫穿于企業財務活動的各個環節，是各種風險因素在企業財務上的集中體現。加強企業財務風險的管理，培養財務風險意識，進而有效地防范、規避、化解財務風險是現代企業管理的一項重要任務。本文主要通過對煤炭運銷企業財務風險管理工作體系的分析和建立進行了初步探索。

1.關注企業財務風險，評估、報告財務風險是一項重要職責

現代企業的發展正逐步呈現出公司規模擴大化、管理層次多級化、經營區域廣泛化、經營領域多元化、交易形式復雜化、公司管理軟性化等特點，這些新特征的出現使企業面臨的各種風險因素增加，風險發生的幾率增大，財務風險就是其中之一。因此，關注企業財務風險，評估和報告財務風險，是現代企業的一項重要職責。

2.把握企業財務活動面臨的主要風險及其特征

企業財務活動就其實質而言，是以現金收支為主的財務收支活動。財務風險就是在這些活動的過程中產生的。因此，企業財務風險從大的方面來分，一般主要有籌資風險、投資風險、現金流量風險、資產損失風險等。

2.1 籌資風險

主要表現為因舉債成本過高、資金使用效益差、償付能力不足，無法支付到期本金及利息，從而產生財務風險。雖然適度舉債是企業發展的必要途徑，但如果資本結構中債務資本過大，勢必加重企業成本負擔，甚至誘發財務危機，使企業陷入財務困境。

2.2 投資風險

主要表現為由于投資決策不科學、不規范，投資項目調研論證不充分或其他盲目行為，導致投資不能達到預期效果，影響企業盈利水平和償債能力，從而產生財務風險。

2.3 現金流量風險

主要表現為由于市場疲軟、產品滯銷、應收帳款居高不下且呈現繼續上升趨勢、資金嚴重短缺、獲利能力下滑或因經營不善等原因，導致企業現金流量出現問題，持續經營面臨嚴重困難，這些困難和問題最終可能導致企業財務危機，影響企業生存。以上事項都屬于現金流量風險因素，如果不加以管控，將會引發財務危機，對企業持續經營產生不利影響。

2.4 資產損失風險

這類風險主要包括：①資金舞弊：貪污收入款項；盜取貨幣資金、實物資產或無形資產；②實物資產使用效率低下，大量實物資產無效占用，影響企業資金正常循環；③發生資產損失，出現不可接受的成本等；④資金支用過程中不受支付規定和審核流程約束，擅自支用或審批程序倒置等，也可導致資金安全風險的發生。

3.建立企業財務風險預警機制

3.1 財務風險信息的監測

要建立能夠提供真實可靠的信息，這是財務風險預警系統的核心。確保將分散、零星的財務信息整合為準確、有用的信息資源并及時呈報給決策層，作為財務風險危機預警的判斷依據。

3.2 財務風險信息的甄別和風險評估

對監測到的財務信息進行鑒別、分類和分析，使其更有條理、更突出地反映出財務風險的變化；對未來可能發生的財務風險類型及其危害程度作出估計。預警機制中還應包括一套完整的風險評估管理系統。所以，我們需要建立某種形式的優先注意權，通過風險評估，確認全部的財務風險源，并為其排列了優先等級，就可以考慮如何最好地管理每種財務風險源。

3.3 財務風險預控

財務風險預控是指企業應針對引發財務風險的眾多可能性因素，事先確定防范、應對措施和制定出各種財務風險處理預案，以有效地避免財務風險的發生或盡量使財務風險的損失減低到最小。

4.內部審計在企業財務風險管理中應發揮作用

內部審計在企業財務風險管理中的定位應是財務風險的識別者、評估者、確認者、報告者和風險管理的促進者。它的作用是發揮

內部審計增值的協調作用，利用企業財務風險管理框架，識別財務風險，評估財務風險，確認財務風險和報告財務風險，為企業財務風險管理流程提供保障，推動企業在不斷變化的經營環境下提升其風險管理能力。

5.會計人員應發揮熟悉本企業財務風險管理流程和分析、控制風險

企業會計人員應發揮熟悉本企業財務管理流程和會計基礎工作狀況的優勢，客觀地從全局的角度看待財務風險。有時風險和機會往往是并存的，對于風險和機會的把握，需要站在企業全局的高度，按照同企業風險承受能力和創造價值的經營模式相一致的方式，進行系統的識別和深入地分析，并本著符合成本效益的原則加以管理。企業財務管理中有一個“風險與收益均衡原則”。這個原則的基本涵義是：企業必須為追求較高收益而承擔較大的風險，或者為減少風險而接受較低的收益。在市場機會既定的情況下均衡就意味著：①收益相同或相近的項目，應選擇風險最低的；風險相同或相近的項目，應選擇收益最高的。②收益和風險不同的若干項目，收益最高的項目不一定最好，因為其風險也往往最高。現代風險管理已逐步從注重避讓、減少損失，控制風險，以獲取更大的企業目標轉化，有效的風險管理是企業取得創造價值和實現未來利潤增長計劃成功的關鍵。所以在權衡風險與收益時，應當以企業能夠承受相應風險為前提，然后進行選擇。

6.加強財務風險管理培訓，樹立財務風險管理意識

財務風險管理工作首先就要使企業決策層、管理層和執行層從思想上克服自滿情緒，樹立財務風險管理意識。突破管理的常態思維，充分認識在市場運行過程中企業面對的內外經營環境是復雜多變的，必須通過有效地財務風險管理加以預測、預防，化解或盡可能減少其損失。只有我們強化了自身的財務風險意識，才能在實際中真正重視財務風險管理工作。加強對財務人員的培訓和演練，進行定期的財務風險管理的模擬訓練。

模擬訓練不僅可以提高財務風險管理小組人員的快速反應能力，強化財務風險管理意識，還可以檢測已擬訂的財務風險應急方案是否充實、可行。

7.建立財務風險應對機制，制定風險管理應急預備方案

7.1 建立財務風險應對機制是企業財務風險管理的關鍵

其基本目標是在企業一旦遭遇財務風險時，能在第一時間迅速做出正確反應，以最快速度啟動應急機制，及時、準確地判斷財務風險的性質、程度及影響范圍，并按照財務風險管理應急預備方案，果斷采取相應的對策和措施，以求將財務風險危機的影響和損失降低到最小。

7.2 制定財務風險管理應急預備方案，為以后發生財務風險能有效地應對做好準備

第6篇：財務風險報告范文

關鍵詞：審計風險；財務風險；風險防范

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1009—0118（2012）10—0206—02

近十多年來，企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增，投資者和貸款人蒙受重大損失，注冊會計師因而被指控未能及時揭示或報告這些問題，并被要求賠償有關損失。探討審計風險和財務風險的關系意義重大。

一、審計風險的表現及成因

審計風險是指當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀努力的結合——客觀存在可以通過主觀努力去調節，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

（一）審計風險的表現

我們認為，將審計風險概括地表示為察覺出重大錯報的風險，只是最狹義的審計風險，而審計風險本身具有更廣泛的涵義，我們可以從三個層次上來說明：

1、固有風險。固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）可能性。審計風險受到企業固有風險因素的影響，如何管理人員的品行和能力、行業所處環境、業務性質、容易產生錯報的財務報表項目，容易遭受損失或被挪用的資產等導致的風險。

2、控制風險。控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾下的可能性。審計風險同樣受到內部控制風險因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發現或糾正的風險。

3、報告（評價）風險。審計評價是對被審計者履行經濟責任、管理責任情況發表的綜合評價，涉及被審計者的切身利益，任何不實或不當的評價，都可能會引起審計行政訴訟。一是對非評價審計事項不應評價而評價。二是對審計過程中未涉及的具體事項不應評價而評價。因為雖在審計范圍之內，但未獲取相關證據。三是對審計證據不足的審計事項不應評價而評價。四是用詞不妥的審計評價。但更多的是囿于各種原因，報告定性模糊、問題含混，語言似是而非、欲說還休；結論模棱兩可，不知所云。“訴訟爆炸”就是注冊會計師責任加重的主要表現形式。

（二）審計風險的成因

在執行審計業務時，注冊會計師應當考慮重要性及重要性與審計風險的關系。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

1、重大錯報風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計中。認定層次的重大錯報風險又可進一點細分為固有風險和控制風險。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定，固定風險較高。例如，復雜的計算比簡單更可能出錯；技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發生高估錯報（計價認定）。被審計單位及其環境中的某些因素還可能與多個甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經營的資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業等。控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。

2、檢查風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。由于汎會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

二、財務風險的表現及成因

對企業管理人員來說，風險是一個重要的全球性問題，特別財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，金融環境的變化顯著地影響企業的控制環境。以前的理論是對國外的本地市場提供供給或利用國外的自然資源。現在，對外直接投資將在全世界范圍內的企業聯系起來，每一個國家的資本市場都已成為國際資本市場的一部分，外部環境的變化加大了財務風險。

（一）財務風險的表現

1、財務風險的客觀性。企業的財務風險不以人的意志為轉移而客觀存在。企業財務風險是我國國民經濟面臨的較為重要的一種風險，其風險的形成既有企業外部法律和經濟環境變化的影響，又有企業內部機制和管理中存在先天不足所導致的。并且這些都是不以人的意志為轉移而客觀存在的。

2、財務風險的多樣性。財務風險的多樣性主要受三個方面的影響，首先受企業經營環境多樣化的影響，企業不僅要面對國內市場的競爭，而且要面對國際市場的競爭，不僅要面對傳統產品市場的競爭，而且要面對高科技產品市場競爭，這種多樣化的經營環境必然會給企業造成多樣性的財務風險影響，其次受企業經營過程多樣化的影響，企業生產經營不是簡單的一個環節，而是一個連續不斷的過程，每一個過程中的失誤都可能形成財務風險，再次財務行為多樣化的影響，企業財務行為方式包括籌資、投資、資金使用、資金回收、利潤分配等，在這些環節，不管哪一個環節出現問題，都可能形成財務風險。

3、財務風險的全面性。企業財務風險存在于企業財務管理的全過程并體現在多種財務關系上。企業承包從籌資到投資、平時的現金流量運作、企業的對外擔保、企業跨國經營這些日常的經營活動都離不開財務管理，而這些由于企業經營不當或客觀原因都可能給企業帶來財務風險。企業的財務風險貫穿于企業的一切經營活動中。

4、財務風險的不確定性。自動化程序和控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險，如某些高級管理人員可能篡改自動過入總分賬和財務報告的數據金額。當被審計單位運用信息技術進行數據的傳遞時，發生篡改可能不會留下痕跡或證據。

（二）財務風險的成因

1、經營目標。目標是企業經營活動的指針。企業管理層或治理層一般會根據經營面臨的外部環境和內部各種因素，制定合理可行的經營目標。隨著外部環境的變化，企業應對目標和戰略做出相應的調整。例如，企業當前的目標是在某一特定期間內進入某一新的海外市場，企業選擇的戰略是在當地成立合資公司。但是，成立合資公司可能會帶來很多的經營風險，例如，企業如何與當地合資方在經營活動、企業文化等各方面協調，如何在合資公司中獲得控制權或共同控制權，當地市場情況是否會發生變化，當地對合資公司的稅收和外匯管理方面的政策是否穩定等問題，而導致財務報表出現重大錯報風險。

2、經營風險。不同的企業可能面臨不同的經營風險，不能隨環境的變化而做出相應的調整固然可能產生經營風險。但是，調整的過程也可能導致經營風險。例如，為應對消者需求的變化，企業開發了新產品。但是，開發的新產品可能會產生開發失敗的風險；即使開發成功，市場需求可能沒有充分開發，從而產生產品營銷風險；產品的缺陷還可能導致企業遭受聲譽風險和承擔產品賠償責任的風險。多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。例如，企業合并導致銀行客戶群減少，使銀行信貸風險集中，由此產生的經營風險可能增加與貸款計價認定有關的重大錯報風險。同樣的風險，在經濟緊縮時，可能具有更為長期的后果，進而可能導致財務報表發生重大錯報。

3、企業收益分配政策缺乏科學性。企業在不同成長與發展階段所采用的股利政策不同。其分配方法的選擇會影響投資者對企業狀況的判斷和企業的聲譽，從而影響企業資金的來源，也可能影響企業潛在投資者的投資決策。例如，采用剩余股利政策說明企業處于初創階段，此時企業經營風險高，有投資需求且融資能力差。另外，企業的利潤分配政策如果缺乏控制制度，不結合企業的實際情況，不進行科學的分配決策，必將影響企業的財務結構，從而形成間接的財務風險。

（三）財務風險的基本類型

財務風險來源包括：因短期內不能履行財務義務（比如向供貨商、辦公場所的出租人或雇員付款而產生的流動性風險；因未獲得貨款而產生的信用風險；對消費者的可分配收入產生影響，并導致與諸如零售商、房地產開發商或制造商的交易惡化的利率風險；以及投資項目在項目期內的現金流和折現率的通貨膨脹風險。此外還包括匯率風險，即海外投資的預期現金流受到匯率波動的不利影響，以及借款人的融資風險。還包括因在市場上投機或套期產生的衍生工具風險。例如，為了用低于當時的通行價格的價格購買某商品而購買期貨。

簡單來說，一個企業所面臨的最顯而易見的財務風險就是市場風險。主要的市場風險是由金融市場價格變化而產生的，如匯率風險、利率風險、商品價格風險和股票價格風險。但主要財務風險包括但不限于市場風險其他相關的重要財務風險如上所說，包括信用風險和流動性風險。

三、審計風險與財務風險的關系

（一）審計風險與財務風險的聯系

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如，在經濟不穩定的國家和地區開展業務、資產的流動性出現問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導致注冊會計師地被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

（二）審計風險與財務風險的區別

編制虛假財務報告直接導致財務報表產生錯報，侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄。因此，對能夠導致財務報告產生生大錯報的舞弊，無論是編制虛假財務報告，還是侵占資產，注冊會計師均應當合理保證能夠予以發現，這是實現財務報表審計目標的內在要求，也是財務報表審計的價值所在。但另一方面，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和執行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時還是不能發現某項重大舞弊行為。

（三）針對特別風險實施的應對措施

如果認為評估的認定是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。例如，如果認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，注冊會計師在設計詢證函時不僅應當考慮函證應收賬款的賬戶余額，還應當考慮詢證銷售協議的細節條款（如交費、結算及退貨條款）；注冊會計師還可考慮在實施函證的基礎上針對銷售協議及其變動情況詢問被審計單位的非財務人員。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

1、經營目標。為了從被審計單位高層次的經營目標中識別出經營風險和審計，審計項目組通常需要了解被審計單位的經營目標和經營風險。例如，被審計單位制定了一個通過增加毛利來改善盈利善的總目標。注冊會計師可以了解與提高售價和降低成本相關的上體目標和行動措施，如通過從國外新供應商購貨的方式降低原材料成本。

2、特別風險。在對被審計單位的經營目標和經營風險作初步評估之后，如果在審計過程中又發現了新的特別風險，例如，被審計的產能嚴重過剩并連續數年虧損，管理層按照固定資產的未來現金現值計提了固定資產減值準備。由于涉及較多的假設和人為判斷因素，注冊會計師認為這是一個影響固定資產計價認定的特別風險。注冊會計師還需要考慮與之相對應的經營風險及其經營目標的影響，以決定是否需要報告給被審計單位。

第7篇：財務風險報告范文

摘 要： 財務風險貫穿于企業生產經營過程的始終，與企業的生存和發展密切相關。關注財務風險已經成為當今財務研究的重點。本文主要通過分析財務風險的概念、種類和企業財務風險成因，得出企業財務風險的防范性措施、方法以及在不同財務活動階段規避的技術性方法，以期降低風險、提高效益。

關鍵詞： 財務風險；成因；風險防范

近年來，國內外一些知名企業紛紛破產倒閉，忽視財務風險與投資決策失誤是大多數公司倒閉的重要原因，因此，對財務風險的認識、預防和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。

一、財務風險的概念

財務風險與資金的籌措、運用、管理以及安全密切相關，對其理解有狹義和廣義之分。狹義的財務風險通常被稱為籌資風險，它是企業在籌集資金過程中，由于未來收益的不確定性而導致的風險。因此，如何客觀地分析和認識財務風險，采取各種措施來控制和避免財務風險的發生，是事關企業生存和發展的重要課題。

在財務管理工作中，只有充分了解財務風險的基本特征和產生原因，才能采取針對性措施，防范和化解財務風險。歸納起來，企業財務風險主要具有以下幾個特征：

1.客觀性。即財務風險不以人的意志為轉移而客觀存在。企業財務活動存在著兩種可能的結果，即實現預期目標和無法實現預期目標。這就意味著無法實現預期目標的風險客觀存在。

2.不確定性。即財務風險雖然可以事前加以估計和控制，但由于影響財務活動結果的各種因素不斷發生變化，因此事前不能準確地確定財務風險的大小。

3.共存性。即風險與收益并存且成正比關系，一般來說，財務活動的風險越大，收益也就越高。如風險投資存在較大的風險，同時也會因投資而取得風險報酬。

4.可控性。財務風險具有不確定性，但它的發生并不是純粹的“意外”，而是有一定規律可循的。企業可以根據以往類似事件的統計資料及其他相關信息，運用一定的技術方法，對可能產生的財務風險的發生時間、范圍和程度進行預測，并采取相關的措施防范和控制。

5.雙重性。財務風險的雙重性是指財務風險具有兩面性，它既可能使企業遭受額外的損失，也可能給企業帶來額外的收益，是一把雙刃劍。

二、財務風險的種類

在市場經濟條件下，財務風險貫穿于企業各個財務環節，是各種風險因素在企業財務上的集中體現。廣泛意義上的財務風險通常包括以下幾種：

1.投資風險。投資風險是指企業在進行投資決策時，往往存在許多不確定的因素。從企業本身來講，可能由于過高估計投資收益，而被投資項目卻因種種原因引起投資利潤率下降、投資回收期延長，甚至最終無法全部收回投資等。它直接影響企業的資金使用效益，是企業財務風險的一個很重要的方面。

2.經營風險。經營風險主要是指企業供銷渠道的暢通與否。如果供應商不能按規定的時間、數量、質量、規格將商品送到企業手中，就會影響企業生產經營的正常進行。同樣，企業不能按時地將商品銷售出去，購貨者不按時支付貨款，都將會影響到企業資金的正常周轉及經營收益的實現。

3.利率風險和匯率風險。利率風險是指在一定時期內由于利率水平的不確定變動而導致經濟損失的可能性。匯率風險是指在一定時期內由于匯率變動引起企業外匯業務成果的不確定性。企業所面臨的匯率風險基本上包括交易風險、折算風險和經濟風險。

三、財務風險的成因

（一）客觀原因

企業財務活動所處的環境復雜多變。財務管理環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業帶來困難。

1.資金結構不合理，負債資金比例過高。資金結構是指企業各種資金的構成及其比例關系，資金結構的核心問題是負債資金在企業全部資金中所占的比重。合理的債務安排和運作有利于降低企業資金成本，能給股東帶來超額利益。反之，當息稅前資金利潤率低于利息率時，企業負債越多，借入資金與自有資金比例越高，企業自有資金利潤率就越低，嚴重時企業會發生虧損甚至破產。這時，負債規模越大，財務風險也越大。

2.預期現金流入量。企業負債的本息一般要以現金償付。即使企業的盈利狀況良好，但企業能否按期償還負債的本息，還要看企業預期的現金流入量是否足額、及時，否則會形成償付風險。

3.金融市場。企業舉債會受到金融市場的影響，如負債利率的高低，就取決于金融市場的資金供求情況。金融市場的波動，如利率、匯率的變動，都會導致企業的財務風險。

（二）主觀原因

企業內部財務關系不合理、經營狀況不佳、資金運用不當等導致財務風險。

1.舉債規模過大。企業的舉債規模水平會直接影響財務活動。企業舉債的規模大，表現為企業負債多，或負債在資本結構中所占比重高，因而利息支付多，收益就會減少，由此而導致償還能力弱或出現破產的可能性，因而風險程度也高。同時，負債比重高，股東收益變化的幅度也隨之增加。

2.籌資方式以及時間選擇不當。目前在我國，可供企業選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發行股票、發行債券，融資租賃和商業信用等。不同的方式在不同的時間會有各自的優點與弊端。如果選擇不恰當，就會增加企業額外費用，減少企業應得利益，影響企業的資金周轉而形成財務風險。

3.風險意識淡薄。企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，控制偏差和理突發危機事件的經驗缺乏，企業風險控制和防范能力就弱，導致財務風險發生時束手無策。

四、財務風險的防范

（一）厲行節儉，適度融資

應根據企業的發展規劃和償還能力確定舉債的適度規模與最佳時間，負債融資是一把雙刃劍，既能為企業帶來財務杠桿效應，又能引起財務風險。企業適當利用負債，會提高凈資產收益率，給所有者帶來利益；反之，企業負債過度，不僅會增加財務風險，甚至還會使企業因不能清償到期債務而面臨破產風險。負債比率越高，企業財務風險越大。

（二）加強資金管理

合理調動使用資金，細化應收賬款管理。應收賬款管理是企業日常經營管理的重要內容，企業在賒銷商品之前應該確立信用政策，同時，加強對應收賬款的追蹤分析，控制好日常管理，有利于確保信用政策的全面落實。日常管理中，主要做好以下工作：第一，建立信用限額管理制度。信用額度是指企業給予某客戶賒購商品的最高額度，是根據客戶的經濟實力和企業愿意承擔風險的大小決定的，這有利于降低企業風險水平；第二，做好賬齡分析。這樣有助于明確目前的收賬重點和程序，從而提高應收賬款的收現效率；第三，加強對壞賬的管理。嚴格審批壞賬損失，防止各種弊端的發生，積極參與客戶破產善后事宜，盡量減少損失，仍然要關注逾期未收回的已作壞賬核銷的應收賬款。

（三）建立財務風險預警系統

健全風險分析%評估和風險報告制度"建立自動化的風險分析%評估系統"提高對風險的敏感性認識"做到及時分析%及時報告%準確評價&包括財務分析報告和審計報告&針對電力企業的財務風險管理現狀"要重點加強財務預算管理"財務分析管理和審計管理&積極開展財務預算審計%資產經營責任審計%內部控制制度審計"根據風險程度確定審計頻率#開展財務風險專項審計和審計調查，查找“薄弱點”，加強“關鍵點”，消除“失控點”。

參考文獻

[1]李永寧.企業財務風險的成因及規避對策[J].金融與經濟，2005，（9）.

[2]朱偉.論我國企業財務風險制度防范[J].企業經濟，2003，（3）.

[3]勁松.淺談財務風險及其管理[J].浙江經專學報，2002，（4）.

[4]玉紅.認識公司財務風險，建立風險控制機制[J].湖南商學院學報，2003，（1）.

第8篇：財務風險報告范文

關鍵詞：內部控制；財務風險；綜述

中圖分類號：F234.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0146-02

一、國內外關于內部控制的研究

（一）國外關于內部控制的研究

內部控制理論起源于西方，自20世紀80年代以來，內部控制的研究有了新的發展。1992年9月，COSO委員會了《內部控制――整合框架》。該框架提出了內部控制的定義和目標，并指出內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監察五個相互關聯部分組成。

此后，很多學者相繼發展了內部控制相關的理論。Kinney，W.（2000）研究認為內部控制本身的復雜性、缺乏獲得公司數據的途徑、研究結果的潛在普遍性、有限的知識、披露信息的限制范圍這五個方面會對內部控制質量的研究造成阻礙。Moerland（2007）根據部分上市公司披露的內部控制報告做了實證檢驗，并建立了內部控制的評價指數體系。這些指標包括：企業管理層對內部控制的重視程度、企業內部控制實施的幅度、審計委員會或類似職能部門的職能、是否建立全面的內控制度、內部審計報告的披露程度等。Doyle（2007）對美國2002―2008年間披露出存在內部控制缺陷的779家上市公司進行實證研究，結果表明內部控制質量受企業規模、成立年限、涉及業務的復雜度、盈利狀況、增長速度、業務重組以及治理結構這七方面因素的影響。

（二）國內關于內部控制的研究

在COSO委員會出臺內部控制框架后，越來越多的國內學者開始對內部控制的研究。吳水澎 （2000）在對COSO報告關于內部控制的界定和創新觀點進行深入研究后，提出從優化控制環境、開展風險評估、設立適當的控制活動、加強信息與溝通、完善監察制度五個方面建立企業的內部控制框架。閻達五（2001）認為，保證資產安全和會計信息真實可靠、提高經營的效益和效率是內部控制的基本目標，構建良好的內部控制框架應該將政府指導與企業自身完善相結合，要抓住的關鍵問題是確定權責分配和董事會在內部控制制度建設中的核心地位，合理設置內部審計機構，加強預算管理，重視對員工的行為規范。趙雯（2002）將ISO-9000質量管理體系和COSO內部控制框架進行比較研究，提出內部控制是由企業內部實施的，與企業的經營管理活動是一體的，只能提供合理保證的全員參與的管理質量控制體系。

關于內部控制評價方面，駱良彬（2008）把內部控制五要素分解為三級指標體系，利用層次分析法確定各指標的權重，并結合專家打分，建立內部控制整體質量和各構成要素的隸屬度矩陣，對內部控制進行模糊評價。張先治（2011）結合國內外學者對企業內部控制評價的研究成果，利用多層模糊綜合評價法從企業內部控制的四個目標（戰略目標、財務報告的可靠性、經營的效率和效果和法律法規的遵循）進行內部控制評價指標體系的構建。李超（2011）利用主成分分析法從公司規模、關聯方數量、存貨比重、銷售收入增長率、虧損狀況、Altman Z分數這6個變量中提取因子，構建判定內部控制質量的分數。方紅星（2011）采用是否自愿披露內部控制審計報告和審計機構對內部控制的鑒證意見類型來度量內部控制質量。

二、國內外關于財務風險的研究

（一）國外關于財務風險的研究

國外學者從20世紀30年代開始就進行了財務風險的研究，主要集中在財務風險預警模型的研究，其研究經歷了從簡單易懂的單變量模型到綜合的多變量模型。Fitzpatrick（1932）最先運用單個財務比率建立財務風險預警模型，他將19家樣本公司分為破產組和非破產組，通過對比分析多個財務比率，發現凈利潤/所有者權益和所有者權益/總負債這兩個比率對財務風險有較強的預警能力。在此基礎上，Beaver（1966）將79家處于財務困境的公司和79家相同規模的運營正常的公司作為樣本，利用單變量模型分析涉及企業活動不同方面的30個財務比率，結果發現這些比率中現金流量債務比、資產負債率和資產凈利率能有效地對財務風險進行預警，并且距離企業發生財務危機的時間越接近，預警能力的準確性越高。單變量模型簡單易懂，但是變量選擇的主觀性太強，且只能通過單個財務比率來預測企業的財務風險，缺乏說服力，逐漸被多變量模型替代。

多變量模型就是采用多個財務指標來綜合反映企業的財務狀況，并在此基礎上建立模型來預測財務風險。Altman（1968）對33家破產公司和33家非破產公司進行比較研究，最終選取了營運資金/總資產、留存收益/總資產、息稅前利潤/總資產、股東權益的市場價值總額/總負債和銷售收入/總資產 5個財務指標加權構建了Z分模型用以預測企業的財務風險，Z分模型給后來的學者帶來了很大的啟發，時至今日仍有不少學者利用Z分模型對財務風險預警進行研究。Ohlson（1980）采用多元邏輯回歸方法對105家破產公司和2 058家正常公司進行研究，發現公司規模、經營業績、資本結構和融資能力能夠影響公司陷入財務危機的概率。M.Odom（1990）以Z分模型中的5個財務比率為研究變量構建財務風險預警的神經網絡模型對64家破產公司和64家正常公司進行配對比較研究，發現該神經網絡預測模型對財務風險的預測具有很好的適用性。

（二）國內關于財務風險的研究

我國對財務風險的研究相比國外起步要晚一些。向德偉（1994）認為，企業的財務風險是財務狀況和經營成果的不確定性，產生的原因是客觀上企業內外部環境的不確定性，以及組織不力、決策出現失誤、管理不當等主觀方面。

關于財務風險預警模型方面，我國學者周首華（1996）在Z分模型的基礎上引入反映企業現金流量的指標建立了F分數模型。吳世農等（2001）從21個財務指標中篩選出影響財務風險最顯著的6個預測指標，應用了線性概率模型、Fisher線性判別分析、以及Logistic回歸分析分別建立預測財務困境的模型，研究結果表明三種模型均能有效地預測財務困境，但Logistic回歸分析模型的誤判率最低。楊淑娥（2005）基于120家上市公司10個財務指標的數據，利用BP人工神經網絡工具構建預測模型，并對同期的60家上市公司進行檢驗，結果表明，BP人工神經網絡是預測財務風險的有效方法。

三、國內外關于內部控制與財務風險的關系的研究

（一）國外

國外關于內部控制與財務風險的關系的研究文獻較少。Lawrence.R.Dicksee（1957）在較早時間就對內部控制與財務風險的關系進行了探討，他認為組織內部控制存在缺陷時，將會造成財務信息的不準確、不完整和不及時。在組織內部使用內部控制框架監督企業的經營管理流程，能減少這種情況的出現，從而降低財務風險。Ashbaugh-Skaife（2008）等發現企業內部控制不足時容易導致會計差錯的出現，從而產生各種風險（如經營風險、財務風險等）。因此，健全企業的內部控制制度有利于降低企業的風險。

（二）國內

國內學者對于內部控制與財務風險的關系的研究也少。鄂秀麗（2008）以吉林省114戶國有企業為研究樣本，通過問卷調查和統計分析發現企業在生產經營過程中對財務風險不重視的主要原因是內部控制不足，完善企業的內部控制財務預警指標將會明顯好轉，減少財務風險的發生。袁曉波（2010）利用滬市制造業上市公司2008年的年報數據，從內部控制五要素的角度評價上市公司內部控制質量，通過五要素的分組檢驗和內部控制的總體檢驗分析內部控制對財務風險的影響，研究表明，上市公司的內部控制對財務風險具有正向影響。李維安（2013）提出內部控制包括公司內部治理控制、管理控制和作業控制三個層級，其中管理控制以經營管理層為控制主體，其控制對象是企業的經營風險和財務風險。

四、簡要述評

綜上所述，國內外學者對于內部控制和財務風險管理進行了大量的研究，取得了較大的成就，尤其是內部控制框架的提出和財務風險預警模型的研究。國內外對于內部控制和財務風險的研究已處于成熟階段，但對于兩者相結合的研究還很少，具體到某一行業的研究就更少，使內部控制對于財務風險管理的重要性未能有效顯示，未來研究可延伸至具體的某一行業。

參考文獻：

[1] The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission.Enterprise Risk Management-Integrated Framework[M].1992.

[2] Altman.Edward I.Financial Ratios.Discriminate Analysis and The Prediction of Corporate Bankruptcy[J].Journal of Finance，1968，（9）：

598-609.

[3] 張先治，戴文濤.中國企業內部控制評價系統研究[J].審計研究，2011，（1）：69-78.

第9篇：財務風險報告范文

【關鍵詞】 醫療體制改革;醫院財務管理問題

一、加強醫院財務風險管理

財務風險是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響,使醫院財務收益與預期收益發生偏離,產生蒙受損失的機會和可能。醫院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一環節出現問題都可能出現財務風險,導致償債能力降低。醫院的財務活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面。相應地,醫院財務風險就分為籌資、投資、資金回收和收益分配的風險。

醫院財務出現風險并不是一朝一夕,它是醫院長期財務經營矛盾的集中體現,如果出現以下問題應引起高度重視:(1)財務結構不斷變化;(2)財務經營信譽持續降低;(3)財務經營秩序混亂;(4)經濟效益和社會效益明顯下降;(5)自有資金不足。

如何防范風險,降低風險,全面加強財務各個方面的風險管理應做到如下:(1)醫院領導和行政管理人員要懂財務知識,看懂財務報表。醫院的資金都是通過各個部門辦理具體業務去實現的,只有各部門做好自己的資金預算,醫院整體的資金預算才會更科學、更規范。資金的良性循環是實現醫院整體目標和戰略的有力保障; (2)制定財務管理戰略是將一個醫院財務管理的目標和規劃,實現目標的政策和措施與醫院資金運行結合在一起的綱領性文件; (3)健全完善財務管理制度是單位搞好經濟管理工作的前提,也是有效防止財務風險的約束,建立較完善的內部會計控制制度(主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等),就顯得十分重要;(4)培養高素質的財務管理人員,應該抓好財會人員的后續教育,不斷提高財務人員的專業技能,計算機操作及運用能力,不斷提高財務分析能力,及時發現財務風險征兆,為領導及時提供決策信息,防范財務風險的發生;(5)確定預警指標與最佳值,加強對財務風險的監控。

二、會計監督工作在醫院財務管理中作用

會計監督是一項綜合性很強的工作,正確處理并深入實際調查研究,對具體情況有深刻的了解,提出切實可行的解決方法,使監督工作做得深入、細致,并達到較好的效果。監督與服務是對立統一、互為前提、相輔相成的兩個方面。服務不能沒有監督,有監督才能更好地服務,因此監督要體現服務,在服務中體現監督。隨著社會主義市場經濟體制的建立,經濟活動更加廣泛,會計在履行監督職責時,應把握好原則性和靈活性的關系,對于監督中經常碰到問題的處理,在堅持原則的基礎上,具體情況具體分析,不死摳硬卡,也不隨心所欲,做到既不失掉原則性,又保證了問題處理中的靈活性,使會計監督工作真正起到促進事業發展的作用。

三、醫院財務管理創新的現實選擇

1.引入網絡經營,再造醫院流程。整合醫院的各種資源,構建和諧的信息系統在流程改造中,醫院的最高管理層、醫院的財務部門應當始終站在主動的、決定性的位置。根據醫院發展自身的需要對醫院現有的財務流程進行重新梳理,了解、分析醫院所有的物流、信息流、人員流和資金流的流動,確定醫院管理決策所需要的財務信息種類、數量、頻度等指標及其服務的醫院管理職能。有的放矢地尋找適宜的財務管理軟件和供應商,更加有效地實現醫院提升管理效率的目的。利用管理軟件建立新的管理模式。涉及流程重組、組織結構調整、管理者權責利的再分配等諸多問題,需要通過醫院的院長親自指揮,按照科學的方法將醫院的發展目標、管理思路、各種業務流程集成、醫院各級類員工等內容與財務管理軟件有機融合起來,才能夠最終建立起一個可以有效運行的信息系統。

2.建立與網絡經濟配合的內部財務控制體制。要降低醫院的財務風險,這需要醫院建立有效的內部控制體系和內部風險預警防范機制。完善資金網絡系統,加速醫院的現金流轉,不僅使醫院有充足的資金來源,而且使醫院在日常的資金結算和現金流轉中獲得便利。