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第1篇：審計署內部審計范文

關鍵詞：基層交通運輸 內部審計 思路

1、基層交通內審工作的現狀及不足

《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》都沒有明確提出應該如何建立健全內部審計制度，內部審計協會也缺乏行之有效的管理辦法，從而導致交通行業內部審計難以建設高質量的運行機制。現在基層交通管理層在日常工作中不重視內部審計，低估了各環節發生舞弊的可能性，對內部審計在單位發揮的作用存有誤解，不利于內部審計職業化；職能定位不確定，沒有獨立的內審機構，業務兼容比重大，影響審計人員獨立客觀公正地執業，不利于內部審計人員專業勝任能力的提高；成品油稅費改革以來，區級交通的人財物統一交由區級財政管理，上級交通主管部門只對港航、公路、運管進行業務上的指導，對資金運行和財務管理不再進行指導和督查，而區級審計機關只是事后進行離任審計或年度收支審計，不能及時全過程參與重大經濟活動，交通建設項目日漸增多，審計力量嚴重不足，面臨的挑戰日益嚴峻，不利于交通運輸的健康快速發展。

2、改善交通內部審計工作環境的思路

2.1、正確認識內部審計的價值。2001年，國際內部審計師協會（IIA）修改內部審計的定義為：“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統化規范化的方法來評價和改善風險管理，內部控制和治理程序的效力，以幫助實現組織目標。同時，對風險管理活動及現任人的績效評價，促進單位各職能部門維持良好的工作秩序，努力改善工作績效。

劉家義審計長指出，建立健全內部審計是我國法委法規做出的一項年度制度安排，內部審計要把握機遇，努力推進實現內部審計的轉型與發展，切實履行職責，努力提高內部審計業務發展的指導水平，維護國家安全，保障國家利益，這是國家審計永恒的主題，也是內部審計永恒的主題。隨著交通建設的迅猛發展，港口、物流、站場、橋梁、公路（包括通村通鄉干線公路）及日常養護大中修等建設資金大額投入，內審將會是基層交通行業經濟活動中的“仁醫”、“高級咨詢顧問”和“變革方案的發現者”。

2.2、明確內審人員職責權限，充分發揮內部審計作用。要保證內部審計人員獨立、客觀地進行全方位監督、分析和評價，深化和擴展內部審計的深度和廣度，必須解決內部審計的角色定位問題，通過科學的授權和議事規則等制度安排來提升內部審計的獨立性和審計監督能力，為管理層的經營管理決策提供有用的信息。

2.3、內部審計覆蓋整個經濟活動。①評價內部管理制度的科學性，包括各項管理制度和業務流程是否規范，是否明確了重要風險和關鍵控制點，②參與部門預算編制、修改和執行，改革后交通的人員經費、公務費及基礎設施建設配套資金都納入區級財政部門預算統一管理，通過對財政預算編制情況的審計，從事業發展的角度有效、科學、合理地安排財政資金，加強“三公”經費的監督，防止鋪張浪費，促進預算管理水平的進步。③參與各職能部門行政運行成本與績效的評價，督促各級管理人員遵紀守法，嚴格執行制度。④參與對交通罰沒、培訓費及港務費等非稅收入收繳管理情況審查，規范各職能部門的財務，嚴格收支兩條線管理，杜絕截留、坐支行為發生。⑤參與重大合同包括物質采購合同的簽定⑥加強專項審計工作，嚴格專項資金（包括中央省級專項撥款及區級配套資金）規范管理，確保專項資金專款專用。⑦參與交通基礎設施建設（重大工程）的投標、施工合同簽訂及工程變更簽證，對工程項目在建設實施和竣工階段的財務管理及資金監管全過程跟蹤審計。對每一隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監理到現場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數量都要嚴格審查，堅持先審后付，有效控制工程投資。

2.4、積極進行審計整改，切實保障審計成果。為了滿足現今交通運輸業對新時期的內審工作的需求，要積級進行審計整改工作，堅決杜絕審計問題重復出現卻不能切實解決的現象，要保證審改工作的質量，審計監督發現的問題要積極進行改正，從而有效的規范管理，填實漏洞，完善不足，切實保障工作的成果。提供解決問題的方法、有價值的建議并落實改進，全面發揮審計的約束、監控、促進、參謀作用。

2.5、不斷完善內審人員的綜合素質和技能，提高內審人員專業勝任能力。行業高速發展，審計項目不斷增多，對審計人員提出更高要求，內審人員要具有較高的政治素質和良好的職業道德。業務方面不僅要精通財務和審計知識，還要具備合同法、工程項目預決算、工程管理設計以及風險管理等方面專業知識，審計人員要深入學習和了解新《事業單位會計制度》、會計準則、項目建設相關法規和政策，及時充電，滿足日益復雜多樣的審計業務需要。同時內審工作要設置年度考核目標責任制，能夠準確客觀的評價內審工作，激發內審工作人員的積極性，為交通事業發展提供優質高效的審計服務。

我國還處于經濟調整期，通脹壓力、經濟發展方式轉變難度以及經濟風險逐淅加大，我們要充分利用時機，乘勢推動內部審計在交通領域發展，不斷拓展審計領域，創新工作方法，提高工作質量，更好地服務基層交通發展。

參考文獻：

[1]李曉慧.如何提升內部審計在企業中的定位和價值[J].中國內部審計，2012（11）：22-25.

[2]楊光.鄉鎮政府投資建設項目存在的問題及建議[J].農村財政與財務，2013（3）：44-45.

[3]曲平.論我國企業內部審計存在的問題及解決對策[J].中國證券期貨，2012（12）：98-100.

第2篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】大數據時代;內部審計;風險控制

在大數據時代背景下，很多企業的內部審計工作面臨轉型，雖然取得了一定的成效，但是依然存在很多問題，阻礙了企業的發展。因此，本文圍繞大數據時代的內部審計與風險控制進行闡述，希望能給相關企業提供借鑒意義。

一、內部審計工作的意義

在當代社會中，我國結合信息化現狀，根據內部審計工作建設了相關系統，有效促進了內部審計工作的發展。但是，某些企業的內部審計工作效率較低，主要包含以下內容:由于我國綜合國力不斷增強，很多企業的內部審計技術變得越來越成熟，但是，內部審計工作缺乏一套較為完善的系統，導致審計人員在工作環節中沒有參照指標。很多企業加強了硬件設施建設，硬件資源配置越來越完善，但是，某些內部審計軟件在運用過程中，難以與硬件設施相互協調，使內部審計工作無法滿足企業的發展。同時，當代社會背景下很多審計人員的綜合素質越來越低，雖然具備相關的專業知識，但是，實踐操作水平較低，遇到問題難以靈活處理，導致內部審計工作效率不斷下降。我國相關部門結合當代社會現狀，制定了《審計署關于內部審計工作的規定》，將內部審計一詞設置了新的定義，該定義體現了我國內部審計工作范圍的不斷擴寬，改進了傳統的內部審計含義，使企業在內部審計工作中，能夠發展得更好。同時，內部審計工作可以結合企業的管理效益，不斷實現信息化工作。在內部審計工作的快速發展下，企業的業務量迅速增加，傳統的內部審計工作以人工審計為主，無法適應當代社會的發展，同時，傳統的內部審計工作常常出現效率低、準確率不高等問題，增加了企業的運營風險。因此，為了不斷提高企業的經濟效益，企業必須結合大數據時代，加強硬件設施建設，從而有效提高內部審計工作效率。在當代社會中，互聯網技術普及率越來越廣，很多領域實現了信息化建設，企業的業務量越來越多，審計人員通過運用互聯網技術，提高了日常工作的效率。因此，我國實現信息化審計工作是企業發展的方向，同時，也能有效提高企業的內部審計效率。但是，信息化在建設過程中，企業的內部審計工作面臨很多風險，包括傳統審計工作風險、建設環節審計風險。因此，企業必須落實好內部審計工作的風險控制。企業信息的風險控制工作中，審計部門常常出現職位獨立的特點，導致信息數據錄入環節與校對環節權限相互依賴，很多數據信息被人為出于個人利益修改，導致企業內部的財務運營出現問題，增大了信息化審計工作的風險。同時，系統數據在大數據時代的背景下，內部審計數據信息常常出現不完整的特點，因此，企業必須加強對審計系統的修復，技術人員需要落實好對真實數據的校對工作。

二、內部審計風險分析

在大數據時代中，企業的內部審計工作風險涉及以下幾個內容:內部審計工作環節中，由于審計數據信息采集不當，處理與轉化環節出現問題;企業的內部審計信息系統存在漏洞。由于企業內部審計信息系統本身存在漏洞，很多黑客利用系統的不完善性，趁機攻擊企業重要信息數據庫，導致企業重要信息外泄，給企業的經濟財產帶來威脅。同時，落后的內部審計信息系統細節一旦出現失誤，將會給整個信息系統帶來負面影響，因此，內部信息系統的劣勢屬于綜合系統的風險因素。由于技術人員在處理數據信息過程中，數據信息具有信息量大、數據處理速度快、存取渠道為互聯網等特點，導致技術人員在處理信息數據的過程中，難以及時追蹤數據信息的來源，同時，較龐大的信息數據庫導致技術人員難以快速發現數據錯誤，因此，一旦重要的數據信息出現錯誤，將會給企業帶來很多損失。

三、控制內部審計風險的對策

(一)加強監督管理。通常情況下，企業的內部審計風險控制工作包括以下幾個內容:微觀解決措施、宏觀解決措施。隨著互聯網的普及，內部審計工作的隱蔽性越來越強，一旦失去了企業的有效監督，將會給企業的內部審計工作帶來大量風險。同時，為了保障企業數據信息的真實可靠性，其內部審計方式必須進行改革，從而有效降低內部審計工作風險率。因此，企業必須落實好內部審計的方式改革工作，從最大程度上提升內部審計工作效率。(二)提高審計人員的綜合素質。在當代社會中，內部審計人員的綜合素質直接影響到企業的運行效率。因此，企業必須加強挑選內部審計人員的嚴格性，保障數據信息的真實性，不斷減少內部審計環節中的風險。在實際的內部審計過程中，某些內部審計人員與實際水平不符。同時，高素質的內部審計人員屬于應對大數據時代內部審計風險的主力，短時期內難以快速提高審計人員的綜合素質。因此，企業可以采用多種知識型人才進行內部審計工作，各審計人員從事擅長的工作，在互相協調配合下，快速提高內部審計工作的效率。考慮到企業的長期利益，企業應不斷提高高素質內部審計人才的聘請率，從而為企業帶來良好的經濟利益，在社會上樹立更好的形象，在同行競爭中脫穎而出。(三)不斷完善內部審計工作準則。在大數據時代背景下，企業應不斷完善內部審計工作準則，保障審計人員在工作過程中有章可循，由于傳統的內部審計工作與其他部門相協調，使內部審計人員接受相關部門的監督，具有一定的科學性與合理性。因此，在當今環境中，企業還應不斷完善內部審計工作準則，同時，定期檢查內部審計人員工作內容，不斷提高內部審計部門的透明度，從最大程度上降低內部審計工作的風險。(四)加強硬件設施建設。為了提高內部審計工作的準確率，企業必須保障內部審計系統的可靠性，因此，技術人員應落實好系統的防范工作，通過不斷提高審計系統的保密性，避免出現黑客入侵重要數據信息庫的情況。技術人員在工作過程中，應重點審查審計人員數據信息的錄入環節，同時，認真分析數據信息、數據修改、數據維護等方面的內容。技術人員還應不斷提高審計系統的糾錯能力，避免由于審計人員的工作失誤，對企業的經濟運營帶來負面影響。同時，技術人員還需落實好原始數據信息庫的采集環節。原始數據庫在采集信息的過程中，審計人員應重視采集數據的方式，不斷提高數據信息的準確率。同時，在數據信息的轉化環節中，審計人員應選擇最科學的方式，保障數據信息不會丟失。在數據信息庫的分析過程中，審計人員通過多項先進措施，對數據信息進行嚴密分析，從而落實好內部審計的數據信息分析工作，有效提升內部審計數據的準確率，降低內部審計工作中存在的風險。技術人員在運用數據信息庫的過程中，可以將其與電子技術進行結合，從而不斷完善審計工作，提高內部審計工作的科學性，同時，有效降低內部審計人員的工作量，為企業節省人力資源，降低人工成本。在運用電子數據庫的過程中，審計人員不能完全依賴該系統，應堅持使用數據信息庫為主，運用電子技術為輔的原則，不斷提升數據信息結果分析的準確率，有效提升內部審計工作效率，為企業帶來更多的經濟效益。

四、結語

綜上所述，在大數據時代背景下，我國經濟發展迅速，對企業的內部審計工作提出了更高的要求。因此，企業必須不斷提高內部審計技術，加強審計人才隊伍建設，不斷降低內部審計轉型過程中的風險，從而實現企業的可持續發展。

【參考文獻】

［1］孫昕．基于公司治理視覺的內部審計與外部審計關系研究［D］．天津財經大學，2009

第3篇：審計署內部審計范文

近幾年，內審機構設置問題成為學術界討論的熱點。按照隸屬關系劃分，內審機構運作模式多種多樣，如何設置運作模式，是確保其有效運行的關鍵所在。國際內部審計師協會在其頒布的《內部審計實務標準》中強調，為促進審計工作的獨立性，保證工作范圍的充分性，審計執行主管應向有足夠權力的人報告工作。因此，內審機構地位只有提升到一定高度，才能有效發揮監督作用。首先，它符合獨立性原則。在經濟責任審計中，被審計對象具有一定特殊性，往往是公司董事會和經理層的高級管理人員。如由董事會或經理層領導企業內部審計，會形成自己監督自己的現象，違背審計獨立性原則。其次，監事會領導內部審計的模式符合權威性原則。監事會與董事會同屬股東會下設機構，均對股東負責，只是職責分工不同而已，不存在誰領導誰的問題。第三，此種模式有利于公司法人治理結構的健全和完善。將內部審計機構由監事會領導并向其報告工作，使監事會能夠從更專業的角度進行監督，在一定程度上也強化了監事會權威，避免監事會陷入形同虛設的尷尬境地。

加強內審人員學習，切實提高內審機構待遇

企業需注意并做好以下幾點工作:一方面要堅持“以人為本”的思想，為內部審計部門配備既懂財務又懂經營管理的、責任心強的高素質人才，充實審計力量。另一方面要加強培訓，使企業內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，以適應審計領域日益拓展的需要。第三個方面要給內部審計提供足夠的經費保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內審人員，給審計人員的待遇不應低于本單位的財會人員，以穩定隊伍、吸引人才，用相對獨立的工作環境和穩定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性，這樣才能不斷提高審計質量。這就要求審計人員要做到兩個過硬:一是政治過硬。審計人員對復雜的審計對象要及早做好心理準備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產的行為。二是業務過硬。審計部門是執行財經法規的業務部門，作為內審人員，必須掌握與審計有關的專業法律、法規;同時，熟悉電算化會計、電算化審計、網絡操作、系統維護、法律、稅務、外貿、金融、紀檢、企業管理等方面的知識，不斷加強后續教育，以適應新形勢發展的需要。

建立全面監督機制，促進審計成果有效應用

審計公告制度就是要增加審計的透明度，透明度是現代審計的特征，是審計公正的基礎，審計缺乏透明度是審計舞弊和審計失效產生的前提。因此，內部審計要實現透明化，一是要向企業內部公開審計計劃和領導任職簡歷，印發《內審簡報》，讓職工了解內審工作動態，不給經濟責任審計留“死角”。二是要向被審計單位公開審計程序，宣布審計紀律，設置舉報信箱，使審計人員處于被監督狀態，審計實施過程中，審計部門應該派出巡視人員對審計過程進行監督，強化自我約束機制。三是將審計結論和審計建議的適度公開，以《審計通報》和《管理建議》等形式，向董事會、監事會、管理層領導反映和通報審計發現問題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學地決策，更有效地進行工作考核、評價。四是要健全經濟責任審計工作聯席會議制度，以審計、組織、紀委(監察)部門為主，吸收財務、勞資，企管、計劃等相關部門密切配合、協調聯動、形成合力。主要負責審批經濟責任審計工作計劃，落實審計結果，追究相關責任，還要把握好審計的保密性和透明性二者之間的關系，決定審計結果的公開程度和范圍。通過以上做法，將審計全過程置于陽光之下，不但使董事會和有關方面及時獲取公司運營和內部控制審計信息，而且有利于樹立和維護內部審計在企業中客觀、公正的職業形象。

推行內外合作審計，提高經濟責任審計效率

第4篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】內部審計 醫院管理

中圖分類號:R197.322 文獻標識碼:A 文章編號:1005―0515(2010)07―204―02

內部審計管理是指由單位內設的審計機構從內部對其財政收支、財務收支、經營活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。近年來,榮成市人民醫院高度重視提升內審職能,強化內部管理,轉換機制,突出重點,科學發展,著力推進內部審計職能規范化、制度化,有效保障了醫院健康穩定發展。

1更新觀念,轉換機制,完善內部審計職能

榮成市人民醫院多年前的內部審計工作僅僅局限于醫藥價格的管理,內容比較單一,未能充分發揮內部審計在醫院管理、內部控制中的作用。為此,該院從改革內部審計運行機制入手,更新內部審計觀念,完善內部審計職能。

1.1 實施了內部審計體制機制改革。為強化審計監督、提高審計工作的獨立性,不斷改進和完善內部審計管理體制,建立起了適應醫院發展需要的高效的內部審計監督機制。

2007年醫院成立了真正意義上專門的審計部門,建立了由院長直接領導的審計組織機構;形成了以審計基本準則、具體準則、職業道德和內部審計審計規章制度等為主體的審計規范體系;

1.2 發揮內部審計的預警預防功能。對發現可能對醫院總體產生危害的苗頭性、傾向性的問題及時發出預警,促進采取預防控制措施,消除風險,清除隱患。

1.3 發揮內部審計差錯糾弊的功能。通過審計發現問題,糾正問題,保證整個系統健康運行。

1.4 發揮內部審計促進內部控制建設的功能。通過審計,發現各科室、部門在內部控制制度建設和實際執行力方面存在的問題,提出內部審計意見和建議,加強醫院內部控制。

2 突出重點,開拓內部審計新領域

2007年以來,該院按照“全面審計、突出重點、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫院管理的內在需求為導向,以醫院高效、穩定發展為目標,堅持科學發展,開拓創新,全面促進內部審計領域的轉型和發展。

一是加強審計基礎工作建設,著力在建章立制、擴大審計隊伍、提升人員素質等方面下功夫。為實現醫院內部審計工作制度化、規范化,明確審計工作責任,提高審計工作效率,確保審計工作質量,該院根據審計法規和衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》,結合醫院實際,制定了《內審機構工作職責》、《內部審計作業流程》、《內審人員職業道德規范》等工作管理規定。同時,為了解決審計力量不足,通過擇優,充實內部審計隊伍,構建起一支由4名專職審計人員組成的內部審計團隊。內部審計部門結合醫療機構自身特點,積極組織審計人員參加醫院管理、醫院會計、內部控制等方面的培訓和學習,使內部審計人員的專業知識結構趨向合理,進一步提高內審人員專業勝任能力,逐步建立一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。目前該院4名內部審計人員中,有1人取得了國際注冊內部審計師(CIA)資質,2人考取了會計師、審計師職稱。

二是推動內部控制制度審計的開展。近年來,市人民醫院高度重視內控審計工作的開展,根據醫院內部控制的實際情況和管理現狀,緊緊圍繞醫院的熱點、難點和帶有普遍性的問題,特別是針對影響經濟效益的主要因素和管理中的薄弱環節,選取專題開展了全院范圍的內控審計和審計調查,進一步加大了內控審計工作的力度。例如:隨著醫院業務的快速發展,衛生材料支出逐年大幅度上升,且在個別科室其增長速度已超過收入增長速度,為了解材料支出的現狀,審計科在全院范圍內開展了調查工作,根據調查資料進行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領導高度重視,并積極采取相應的解決措施,取得良好的效果。自07年以來,審計部門共提出30多項合理化建議和意見,有27項已被院委會和被審計科室采納。通過內控制度審計的大力開展,促進了醫院的制度建設,規范了各項業務程序,為進一步規范經濟行為、優化經營決策、提升管理水平起到了積極的促進作用。

三是深化推進領導干部經濟責任審計,加大任中經濟責任審計力度。為加強對中層領導干部監督管理,提高科室的內部管理水平和管理效率,進一步完善對醫院中層干部的評價體系,在院領導的支持下,審計科不斷擴大經濟責任審計的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經濟責任審計的同時,重點開展任中經濟責任審計,實現關口前移,充分發揮審計部門的監督和服務作用。在經濟責任審計中,他們制定了具體的審計計劃,每年選擇7個醫技、臨床科室,對部門經營情況、內部控制制度的健全和完善情況、國有資產的管理情況進行審計評價,并將審計報告直接提交院委會,為院領導考核和任用干部、規范干部行為提供考量依據,發揮了積極的參考作用,使審計效果得到進一步擴大和提升。

四是加大社區衛生服務站經營活動審計。榮成市人民醫院下轄7個社區衛生服務站,分布在市區的7個重點社區,承擔著市區內老干部和社區群眾的醫療保健康復工作。長期以來,由于社區衛生服務機構分布廣、管理不便,同時其經營收入占醫院總收入的比例很小,因此醫院對衛生服務站的監管不到位,同時,隨著個體診所的強力沖擊和國家對藥品價格調控力度的加大,7個服務站都不同程度的出現了虧損的局面,社區衛生服務質量受到一定影響。為了有效保障社區衛生服務的效能和效果,醫院在組織醫務科、護理部對衛生服務站調整人員配備、提高醫護質量和服務質量的同時,要求審計科、財務科、藥劑科定期對社區衛生服務機構進行經濟效益審計,弱化外部環境不利因素對經營活動的影響,確保社會效益和經濟效益共贏。目前,有5個社區診所扭轉了虧損現象,醫療質量和服務行為得到實質性改善,有效維護了醫院在社會上的良好形象。

五是加大工程審計力度,促進工程建設管理。幾年來,醫院組織審計科完成了大量的工程竣工決算審計工作,并圍繞工程決算審計開展了工程招標、施工監督、投資效益審計;實行工程項目由事后審計,向事前介入、事中監督轉變;確保工程項目“不審計不結算”;三年來,已累計獨立完成工程決算審計80多項,審計工程金額870多萬元,與社會中介機構合作完成工程審計項目5項,審計工程金額2000多萬元,對查出的虛報材料價格、多記工程量、高套定額等問題,及時與基建管理部門和施工方聯系,予以整改落實;通過工程審計工作,不僅為醫院節約了大量的建設資金,而且促進了工程建設管理的制度化、規范化。

六是積極參與經濟合同審計和招投標審計。醫院內審部門從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠信度,確保經濟合同能夠順利履行。三年來審計科先后參與監督了新生兒呼吸機購進、職工食堂公開招標、整修暖氣工程等五十多項包括醫療設備購進、基建工程的招標和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬元,加大監督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴密性、完整性。

第5篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】 約束; 瓶頸; 內部審計

約束理論(Theory of constrait,TOC)又稱瓶頸管理,最先應用于20世紀90年代西方國家的生產管理。該理論認為,對于任何一個由多個相關環節構成的系統而言,其產出率最低的環節決定著整個系統的產出水平,即一個鏈條的強度是由它最薄弱的環節來決定的。TOC的核心理念在于:把企業實現目標過程中存在或潛伏的制約因素稱為“瓶頸”或“約束”,通過逐個識別和消除這些瓶頸,使改進方法和改進策略明確化,從而達到幫助企業內部更有效實現其目標的目的。

一、三層次約束模型的構建

筆者將這種約束理論運用于內部審計整體效率提升的實踐中,不難發現其運作流程中的任何一個環節,只要它阻礙了內部審計功能有效地發揮作用,那么,它就是一個“約束”或者“瓶頸”。依據內部審計的約束主要體現在三個層次上,筆者對此構建了彼此關聯的三層次約束模型(如圖1所示)。

(一)約束層1是目標層

目標層是理念核心層,它是整個審計思維流程的掌舵人,體現總目標,把握總方向,對內部審計具體實施應用具指導意義,解決內部審計需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個問題。

(二)約束層2是應用實踐層

應用實踐層是整個內部審計流程的具體應用,在執行不同項目過程中,強調有效溝通、創新實踐、持續改進、以協作共贏,這是內部審計日常工作順利開展的重要保證。在審計策略實施過程中,如何有效溝通,如何實施團隊協作,在“共贏”原則下解決沖突,如何持續改進,在應用中創新,將決定內部審計能否發揮最佳效用。

(三)約束層3是保障層,又稱支撐環境層

內部審計覆蓋面較廣,涉及企業生產經營,資金管理等各個方面,審計平臺的構建為了盡可能滿足相對完整的業務需要,注重滿足未來業務和信息技術拓展的需求必須以政策環境、人員配置和信息技術為支撐和保障。采用先進的信息技術,考慮確保審計全過程的可視化,確立有效的信息傳遞機制,實現各部門之間增值信息的共享,尤其是各個部門的快速互動,這是內部審計最終目標實現的基礎保障。

二、三層次約束模型的實證分析

杭州是“中國民營經濟最具活力城市”,全國500強民營企業數量連續五年居全國各城市之首,至2007年,年營業收入3億元以上的民營企業已達700家,民營經濟在全市經濟總量中的比重已經達到67.4%,民營企業對市財政的貢獻率達37.9%。2008年上半年,上市公司達65家。民營經濟已經成為杭州經濟的重要組成部分。伴隨著民營企業規模的發展壯大,建立健全內部審計,加強內部控制管理機制,將企業經營活動全過程納入審計控制管理范圍,提高投資經營決策效益,成為眾多企業的內在需求。

依據杭州市審計局、市內部審計協會會同市工商聯合會對蕭山、余杭、富陽等地區民營企業內部審計工作的調研,筆者將以上約束模型運用于杭州民營企業的內部審計工作,針對影響內部審計順利開展和效益的提升的主要三個約束層,即保障層、實踐層、目標層,就如何突破這三個瓶頸進行實證分析。

(一)目標層

目標層,這一層的約束在于杭州民營企業多以“家庭作坊”起家,許多管理不甚規范,更談不上用內部審計來控制管理漏洞、服務于企業、實現企業增值。當企業發展到一定水平和規模時,隨著管理層次與經營業務日趨多元化、復雜化,內部管理的不完善與迫切需要形成了一個約束,特別是一些上市公司治理結構中急需利用有效的內部審計在企業形成權力制衡機制,促進企業發展,但是原先的企業管理中并不包含這部分內容。內部審計需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個問題,成為影響內部審計具體實施應用的一大約束。如何突破這一約束,具體可從“突破監督、服務咨詢、風險導向、增效增值”入手。

民營企業在運行過程中承載著巨大的經營風險和生存壓力,內部審計不但要有效監督管理中的薄弱環節,而且應隨時為企業管理者提供真實可靠的信息和建設性意見,并積極開展以風險控制為導向的管理審計,才能提高企業運營效率,實現增效增值。東南網架集團通過改進和深化管理效益審計,促進企業不斷實施精細化管理。2007年對三個子公司進行效益審計,通過審計減少成本費用,增加利潤915萬元;開元、紅劍等集團圍繞營銷策略開展效益審計,通過分析收入、成本及利潤的相關影響因素,找出公司增產不增收的原因,提出營銷管理精細化的建議,促進了公司經營效益的提高。又如,杭州華立集團總部審計部以風險審計為主,重點通過風險管理和內部控制評價,監督資產增值保值。

(二)應用實踐層

應用實踐層,這關系到內部審計日常順利地開展工作,在實踐中會有許多阻礙和約束,主要在于領導不夠重視、審計范圍過于狹窄、審計方法單一。只有在應用中實現有效溝通,在“雙贏”原則下解決沖突,實施團隊協作,持續改進,并在具體項目的實施過程中更注重在特定領域中應用和創新,做到“有效溝通、應用創新、持續改進、協作雙贏”,才能使內部審計發揮最佳效用。

比如杭州華立集團針對多元化、多層次、跨區域發展的實際,建立了分級審計管理體系,集團總部作為一級審計,以風險管理審計為主,重點在于控制集團風險。產業公司審計部作為二級審計,以經營審計為主,重點通過各經營環節檢查、取證、分析、評價,促進企業經營效益的提高。近幾年,杭州市民營企業內部審計緊緊圍繞“科學發展,和諧發展”這一主題,關注企業管理中的薄弱環節,建立和完善內部控制制度,堵塞漏洞,降低成本,如傳化集團近兩年來完成592個審計項目,提出審計意見和建議962條,為企業增加效益1 088多萬元。杭州民營企業內部審計已從最初的財務收支審計、經營承包審計,向基建工程審計、經濟效益審計、經營風險控制審計等管理審計領域拓展。如榮盛、恒逸、富麗達、紅劍集團等企業,除了開展常規審計項目外,還積極拓展審計業務類型,豐富內部審計內涵;積極開展經營咨詢審計、管理部門職能審計,促進集團管理高效規范;開展跟蹤審計,實現審計監督關口前移,為企業持續健康發展服務;開展投資經營風險控制審計,為加強企業內部控制,提高經濟效益服務。

(三)支撐環境層

支撐環境層(保障層),為了保證目標層的實現,為了審計具體工作實踐層的順利實施,強有力的“信息支撐和政策扶持”必不可少。這部分的約束目前主要在政策、人員、信息系統三方面。民營經濟的健康快速發展需要良好的政策環境和社會環境的支持。據民營企業內部審計的調研統計,有半數以上設立內部審計機構的企業建立了較為完善的審計制度。如企業內部審計辦法、管理手冊、業務手冊等,統一了內部審計工作方法和相關流程,使內部審計更為規范化、科學化、標準化。內部審計隊伍建設的不斷加強也是這一層次的一大約束,調研統計資料顯示被抽樣的72家民營企業中,每單位內部審計人員配備在三人以上。人員構成上,具有中高級以上技術職稱和復合型(會計師、審計師、注冊會計師、工程師、律師、國際注冊內部審計師)技術職稱的企業,占97%。這部分復合人才的加入充實了審計力量,為項目的實施提供人員保障。第三方面,杭州市民營企業在企業信息化的推動下,內部審計的信息化進程也隨之加快,計算機輔助審計、計算機管理審計、遠程聯網審計使審計質量和成效明顯上升。如傳化集團實現網上審計和遠程審計。永翔集團利用ERP信息系統和網絡平臺,固化了審計信息錄入規范,將審計關注點嵌入到系統組織架構和業務流程之中,改變了傳統的事后審計,實現了事前事中的實時審計,充分發揮內部審計的“免疫系統”功能。

總之,三層次約束模型在對杭州民營企業內部審計的運用中,應根據各階段和各企業特點,結合目標實現層、實踐應用層、基礎保障層分層次突破約束,最終為解決杭州民營企業內部審計發展中的具體問題提供更清晰的思維構架和可行的操作方法。

【參考文獻】

第6篇：審計署內部審計范文

目前，如何利用自身現有資源，不斷革新思想，努力順應內部審計信息化發展的要求，把握機遇，通過信息技術進一步內部審計工作水平，成為擺在商業銀行面前亟需解決的問題。下面就廣西蒙山農村商業銀行為例，主要探討金融信息技術在內部審計工作中的發展現狀、存在的不足，并結合該行實際尋求對策，爭取早日建設出具有較高水平的內部審計信息化體系。

二、金融信息技術在內部審計領域的現狀

目前我國商業銀行都在大力進行內部審計工作的信息化建設工作，積累了一定的經驗，取得較好的成效。廣西蒙山農村商業銀行在信息化環境下的內部審計工作較傳統內審有了較大的提升，主要表現在以下幾個方面。

(一)大幅提高了內部審計質量、效率和覆蓋率

商業銀行的內部審計是對銀行內部的財務活動和銀行經營狀況進行監督、分析，涉及范圍與深度較廣，工作量較大。由于傳統內部審計中人工手工作業的原因，內部審計主要是采用審計抽樣的方式。在應用信息技術之前，蒙山農村商業銀行各分行的經濟責任審計抽樣比例在12%到25%之間，不足1/4的審計抽樣比例意味著較多的審計盲區和較高的內部金融風險。而應用信息技術后，依靠計算機強大的數據采集和處理能力，現在的內部審計工作已經實現的100%全覆蓋，同時內部審計的時間也大幅縮減，由原來的一、兩個月縮減到了兩周內，審計數據處理的準確性也大幅提高，審計工作的質量、效率和覆蓋面都大幅提升。

(二)提示傳統內審無法發現的潛在風險

在內部審計領域中采用信息技術對于降低商業銀行金融風險也具有積極意義。主要體現在以下幾點，一是由于內部審計覆蓋面的增加，大幅降低了審計盲區，減少甚至是完全消除了由于審計范圍不足而未發現的財務風險；二是由于信息技術應用使得各個關聯體系之間實現了信息交互，對于涉及關聯體系間的風險能夠通過強大的信息技術進行數據篩查。蒙山農村商業銀行已經采用技術計算機輔助審計系統篩查出大量的多頭貸款，目前已經及時采取了措施，進行清理和控制，大幅減低了金融風險；三是對于信用不佳的貸款人加強了管控。通過信息技術，蒙山農村商業銀行已經建立了現有用戶的個人信用評價體系，進行了信用分級，對于信用記錄不佳用戶的貸款申請進行了嚴格審查。定期進行歷年欠息記錄、貸款核銷、訴訟費、壞賬核銷、抵債資產、貸款不良等具有不良信用記錄的篩選分析，各支行采取采取清收已核銷貸款或提前收回新發放貸款等措施，收到較好效果[1]；四是在存在借據合同法律風險的經濟往來中，對于符合借據合同規定的行為使用計算機信息技術進行核對與篩選，并采取及時的措施，要求責任支行立即整改，化解其風險。按照管理要求，借款借據發放日和到期日應在合同期限內，借據合計金額不能超過相應合同金額，對公借款人和保證人不應在營業執照到期或注銷后借款或作保證[2]。

(三)及時發現違規違法的人為操作

通過計算機輔助審計系統，蒙山農村商業銀行對所轄內部重要職務人員的個人賬戶各項信息進行了審計分析，篩查有無出現利用工作職務通過個人結算賬戶與客戶之間違規進行業務往來的情況。據統計，我省農村商業銀行2010年來連續兩年通過采集信貸業務經營管理的相關數據，利用計算機審計手段，對全省81家行社的新增不良貸款進行了審計[3]。通過數據分析、成因剖析、風險評估和責任認定等，提示出授信管理不規范、部分信貸從業人員“主導”轉貸掩益資產質量甚至充當資金中介、非法牟利等需重點關注的風注區域和薄弱環節[4]。及時查找并處理了各類信貸風險，規范了金融業務管理。

三、金融信息技術在內部審計領域應用中的不足

雖然通過在商業銀行內審工作廣泛深入地應用信息技術，已經取得了較好的成效，但也并非盡善盡美，目前農村商業銀行內部審計的信息化建設中存在著一些不足。

(一)內部審計信息化建設的認識存在偏差

近年來，商業銀行內部審計工作的信息化建設已是大勢所趨，各商業銀行基本上都對信息化建設的重視程度較高，在資金投入上較為充足。但是目前有一部分商業銀行對于內部審計信息化認識仍然不夠全面科學，存在著一定的偏差，對于內部審計信息化建設的難度預計不足，對于信息化的內部審計工作又期望過高。具體表現為，在建設過程中過多地強調計算機信息技術的應用，甚至是超過了審計工作本身，重視設備和技術的購入，錯誤地認為采用信息技術后，內部審計工作就一勞永逸了。在設備購入后，如何將其同商業銀行的自身內審需求進行融合卻是一知半解，既不革新現有的審計方式方法以適應于計算機系統，也不調整系統設置使之真正作為有效平臺，真正能夠在實踐中得到應用的少之又少。這種主次不分甚至是本末倒置的認識是目前商業銀行內部審計工作信息化建設不足的思想源頭。

(二)審計監督方式一成不變，不能適應信息化的發展要求

目前，商業銀行日常業務的信息化發展已經較為成熟，基本都采用計算機系統完成。但是在內部審計工作中，雖然信息化的投入建設力度較大，但是卻存在著高投入與低產出的怪圈。為了加大信息化建設的力度，各商業銀行都加大對設備、技術的資金投入，使得內部審計成本的攀升，但是其實際利用率卻較低。由于審計監督方式一成不變，仍然以手工操作時一樣，因此很難適應信息化后計算機系統的要求，使得具體的內部審計信息化實踐仍然停留在較低水平，甚至還存在著應當采用信息技術處理的環節仍然采用人工處理的方式，計算機系統主要還是用于辦公自動化、數據收集檢索等層次，設備各項功能的使用率低，造成高投入低產出的怪圈，導致資源的浪費。

(三)信息化系統建設不合理，造成不同資源緊缺與閑置

目前一些商業銀行在信息化建設過程中盲目跟風，一味追求系統的先進性，在系統建設前忽略了對系統與銀行自身內審工作實際的考察調研，缺乏科學地規劃，使得在系統建設完成后，發現某些設備的緊缺和另一些設備的閑置，緊缺的設備直接影響了信息化環境下內審工作的正常運行，而閑置的設備造成資源不必要的浪費。

(四)信息化環境下的現有綜合內審人才不足

雖然目前我國商業銀行的內審工作已經基本實行了信息化，但是在具體管理的人員仍然是傳統內審環境下的審計專業人員，他們對于計算機知識較為欠缺，甚至可以說是完全不了解。同時內審人員難以熟悉業務系統的訪問控制技術、相關的系統配置方式和訪問控制日志[5]。這一點也直接影響了內部審計工作從傳統手工向信息化發展的步伐，即使勉強做到了計算機操作，其操作水平也較低，同時由于計算機專業知識，在實際的信息化作業中工作人員對于審計信息的認識和分析能力也會進一步降低，不利于審計工作的深度開展，這樣反而提高了信息化環境下的內部審計風險。此外由于自身對于信息化環境下內審工作的生疏也容易導致一部分內審工作人員“往回走”，在應用信息化系統的過程中，暗地里對于內部審計的核心工作仍然進行手工操作，使得信息系統的應用程度低，并沒有真正達到提高內審水平的目的。

(五)信息環境下的內審隊伍建設力度不足

除了上述現有內審人員自身計算機系統知識不足，對于信息化的適應能力不強外，商業銀行不重視新時期內審人才隊伍的建設也是阻礙其內部審計工作信息化發展的重要因素之一。現有內審人員綜合能力的不足是絕對存在的，但是大多數商業銀行卻只重視系統的開發建設，在設備與技術上投入加大，對于現有內審人員的培訓提高認識不夠，力度不足。近年來，部分商業銀行在內審人員的招聘過程中，仍然以審計專業人才為主，并沒有調整人才選拔思路，招進來的人仍然是只懂審計不懂計算機。這一點使得本來就不高的人員綜合技能止步不前，信息化系統建設得再好都難有用武之地。我們應該看到，金融內部審計信息化建設和發展關系到我國金融風險防范的大局，直接體現著我國金融內部審計的水平。在現階段只有不斷加快信息化建設力度，提高內部審計水平才能進一步更好地保障商業銀行的金融安全，促進我國金融行業的健康長效發展。

四、進一步提高內部審計信息化程度的相關對策

針對上述商業銀行內部審計信息化中存在的問題與不足，筆者認為應該采取以下措施，逐個擊破，盡早提高我國商業銀行內部審計工作的信息化水平，進一步擴大審計的范圍與深度，更好地完成內審工作經濟監督的職能。

(一)樹立正確的內審信息化建設觀念

商業銀行內部審計工作的好壞很大程度上是有人的意識決定。內部審計工作的信息化建設不僅關系到內部審計在信息化環境下的發展，甚至關系到內部審計在信息化環境下的生存[6]。因此在內審信息化建設工作中，商業銀行應當首先轉變自身的思想，樹立正確的內審信息化建設觀念，要做到足夠重視，不僅是要對信息化建設對于內部審計工作重要性有足夠的重視，而且要對自身信息化建設中的難點、重點有足夠的認識。不僅是商業銀行的相關領導、信息化建設帶頭負責人要有足夠的認識，而且包括內審人員在內的商業銀行的全體人員都要對其有足夠的認識，樹立起內審信息化建設的正確觀念，認清各自的責任，商業銀行內每個人都要對于自己在內審心喜歡中所扮演的角色有一個清醒的認識。

(二)加快建立健全信息化環境下內審制度建設

加快制度的建立健全能夠推動信息化環境下內審工作的規范化和實用性。雖然目前國家已經出臺了相關的制度與規定，如政府審計曾出臺了《審計機關計算機輔助審計辦法》，社會審計也曾頒布了《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統環境下的審計》，只提出了“內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計”對于其具體操作并無準確和詳細規定。因此商業銀行在自身內部審計的信息化建設中，一定要在遵守政府相關的制度規定的前提下，參考其他銀行的成功經驗與教訓，盡早地制定出符合自身內審工作實際和信息化建設目標的制度，對于信息化建設的整個流程、階段性目標、人員職責、信息化水平考核方法等都要進行詳細的規定，促進內審工作信息化建設的規范化。

(三)加快信息化環境下內審人才的建設力度

商業銀行內部審計工作的信息化不僅需要人才，而且是離不開人才。在內審工作的信息化建設中，商業銀行應當加大復合型人才的建設力度，一方面對現有的內審人員進行全面培訓，增加其計算機相關知識，加快內審人員對于信息化工作的適應速度，同時在培訓中增強內審人員對于內審工作信息化趨勢的認識。另一方面，適當引進同時具有審計和計算機技能的綜合性人才，在內審人員的引進中，注意考察其綜合實踐能力，促進人才隊伍的快速建設。引進復合型人才不僅本身能夠促進信息化環境下內審工作水平的提高，同時也能對原有的內審人員做好指導示范，營造良好的信息化外部環境。此外在培訓過程中，要注意培訓內容的全面性和實用性，培訓方法的多樣新，通過理論學習、實踐操作、考核等綜合手段，盡快提高內審人員的綜合水平。

(四)大力推行非現場審計模式

目前非現場審計已經在國外一些發達國家和我國中央銀行中廣泛應用，并取得了較好的成效。非現場審計是建立在現代信息處理和傳遞方式基礎上，通過全面、連續、實時地監測審計對象的各種數據和資料，依據預定的程序來分析、評價和監測審計對象的現狀、發展趨勢以及風險狀況的一種審計方法[7]。非現場審計不但能夠發現銀行以及下屬金融機構日常經營過程中的各類風險，同時也能有效控制各類人為操作的欺詐、貪污等違法違規行為的發生。建設非現場審計對于審計工作的范圍與深度都有質的提升，這離不開信息系統的建設，只有將內審工作信息系統中各類子系統進行準確的權限設置和數據交互傳遞，同時使用信息技術提高內審數據錄入的準確性、程式化，并建立起審計數據庫，才能真正達到上述功能，加強事前預測、事中監督和事后分析的水平，降低審計成本，從而提高內審工作的實效。

(五)加快建設審計信息系統安全平臺

信息系統安全保護是一個動態的、持續的過程，硬件設備的更新、軟件系統的升級、網絡環境的變動都要求安全平臺作出相應調整[8]。在信息系統安全保護要素中，人是最重要的因素。要注重“人”“法”“技”的有機融合，沒有統一的組織領導和相關管理制度的出臺，很難使審計信息系統安全走上正軌[9]。建立健全信息安全管理制度，將信息系統安全中重要的因素――參與信息活動的“人”和信息安全的另一個重要因素“技術設備”有效地結合起來，責任到人，確保安全工作有序開展。其次加強審計信息安全的宣傳培訓工作，讓全體審計人員充分認識信息安全工作的重要性，了解和掌握基本的信息安全防護知識，養成良好的使用習慣。

第7篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】大數據 內部審計 影響 研究

目前國家電網公司逐漸實現了現代信息化、網絡化管理，公司大數據時代已經來臨。從2013年初，國網大同供電公司審計部門開展了“大數據下供電企業內部審計變革研究”的項目，就大數據對供電企業內部審計的影響，以及內部審計如何應對，審計工作中如何利用電子計算機審計開展處理數據、分析數據、駕馭數據等進行研究，并逐漸將研究成果應用于審計實踐之中。

一、大數據對供電公司內部審計的影響

長期以來，供電單位傳統的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數據，單純依靠經驗發現問題。缺乏采集管理、科學分析電網信息系統中海量電子數據的技術，也就無法滿足企業審計發展的新需求。面對大數據時代的來臨面對大數據所帶來的新技術、新思維的變革，公司內部審計需要應時而變來適應思維模式及數據處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內部審計人員不僅要能了解數據的變化以及數據處理技術的變革，更要能處理數據、分析數據、駕馭數據，要能夠充分、及時地從大量復雜的數據中，辨別內部審計的意義與價值，并協助決策層做出最佳的決策。

二、大數據下供電公司內部審計的幾個轉變

（一）審計方式向連續審計轉變

以往審計中，公司審計人員只是在完成財務收支或經過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監督作用，審計方式對于公司迅速發展的經營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網公司信息技術的迅速發展，公司電子商務和信息化建設逐漸成熟，大數據技術及大數據基礎使連續審計成為可能。而連續審計可以降低傳統審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風險，促進公司發展。例如，公司內部審計部門已經在新開發的審計系統中固化了連續審計模塊，該模塊可以實現在線的風險預警，并安排專人進行日常數據連續審計，將發現的風險數據、超預警值指標及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠程審計、核實或下發給現場審計人員進行現場核實。該模塊經過一段時間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進傳統的審計抽樣方法

以前，公司的常規審計工作廣泛采用隨機抽查法，利用抽查法所得出的審計結論出現重大錯誤的可能性極大；數據量的爆炸式增長使審計人員意識到現行的抽樣審計方法忽視了大量的業務活動，無法發現和揭示公司內部發生的、對財務信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術性錯誤，難以對經營管理作出準確的判斷和評價。

為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發展：系統化、模塊化、智能化。審計抽樣系統積極吸收審計、統計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統開始“學習”、“推理”，不斷朝著智能化方向發展。將海量的數據經分析、預測等“加工”后，以知識的形式呈現給審計人員，為審計人員發現審計問題提供深度支持。隨著大數據技術發展應用的深入，公司內部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數據中發現潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數據中發現被審計單位（部門）運作的基本規律及特征；預測被審計單位（部門）發展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務、營銷、基建業務等經營數據的數字式連續審計。

審計抽樣系統會強大到處理復雜的運算，這一度嚴重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數據技術改進后的審計抽樣算法來對這些審計數據進行分析，進行數據挖掘，找出特征數據，縮小抽取樣本的數量，降低審計成本、提高審計效率；利用關聯規則，預測被審計單位經營風險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。

（三）促進審計成果的轉化與應用

目前，公司內部審計成果應用主要是針對屢查屢犯的問題進行重點檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經將審計成果應用閉環管理的手段對整改過程進行管理，以達到良好的審計成果運用效果。大數據技術的出現，促進了審計成果的進一步應用。為此，公司審計部門采取了如下舉措：促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財務等方面的內在規律、共性問題和發展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為公司領導提供數據證明、關聯分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執行，促進企業管理水平更上一層樓。促進問題的全面發現，即應用大數據技術將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數據中的關聯性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應用大數據技術進行連續式審計，促進審計問題的整改監督。將審計成果進行知識化留存，通過大數據技術，將問題規則化并固化到系統中，以便于計算或判斷問題發展趨勢、對問題進行預警等。將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關聯，并進行信息化備案；在進行下次檢查時，根據審計方案中的重點，有側重地選取有相應檢查經驗的審計人員組成審計組，并按審計目標抽取相應被審計單位進行重點審計檢查等。

第8篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】內部審計 性別 財務重述

一、引言

內部審計作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現在監督和評價受托責任的履行和貫徹上。結合實務來看，內部審計與其他治理主體協同發揮作用，內部審計部門與審計委員會共同對董事會負責，確保管理層的報告質量是內部審計基本職能的體現；管理層自身也需要內部審計向董事會、股東鑒證和支持其受托責任的良好履行，財務報告的輸出即其解釋的內容之一；法律法規也鼓勵外部審計可在一定程度上引用內部審計的成果或結論。因此，內部審計將直接影響企業的財務報告質量和企業財報重述的可能性。

隨著《中小企業板塊上市公司特別規定》、《中小企業板投資者權益保護指引》的頒布，中小板公司內部審計制度逐步規范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數據，試圖探究內審負責人的性別特征對財務重述的影響，以期為完善公司治理提供經驗支持。

二、文獻綜述

（一）內部審計文獻回顧

以內部審計為整體，學術界對于內部審計是否能夠改善公司治理效果進行了研究。張巧良和陳俊（2006）認為內部審計可以評價公司內部控制、幫助企業識別潛在風險，提出應對措施和改進建議，提升效率和公司價值。耿建新、續芹等（2006）研究表明IPO公司單獨設立內部審計機構能獲得更好的治理效果。更進一步，學者們把視線聚焦于內部審計的獨立性、內審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發現規模越大的上市公司內部審計部門的所屬層次越高，但并沒有發現內部審計的獨立性會顯著影響并促進企業績效的提升。王兵等（2014）研究發現當操縱性應計利潤為正時，內部審計負責人的年齡越大、學歷越高，公司的盈余質量越高，其他特征與盈余質量的關系沒有得到驗證。

（二）財務重述文獻回顧

國內外學者的研究主要圍繞財務重述的發生動機、影響因素和經濟后果三個方面展開。動機方面，曹強（2010）認為內部控制缺陷是上市公司發生財務重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會計準則的模糊性和經營業務的復雜性。財務重述的影響因素分為財務特征和治理特征兩類。張為國等（2004）發現當本期利潤較往期出現降低、資產負債率高、公司規模小或者出現虧損時，企業錯誤將盈余高報的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當上市公司設立審計委員會、或獨立董事的兼職數越少、或董事長總經理兩職分離時，財務重述的可能性越小。對于財務重述的經濟后果，魏志華等（2009）發現重述公告具有微弱的負面市場反應，具體如何則因重述公告影響投資者對公司價值判斷的嚴重程度而異。

三、假設提出及實證研究

大量心理學、行為經濟學等領域的研究表明男性女性之間在決策過程、風險偏好、獨立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數據和文字信息的審計環境中，當內部審計負責人為女性時，進行審計決策時會有比男性更好的表現。再者，女性有更高的風險厭惡程度，這種內生的風險厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據來降低審計風險，盡可能準確的地完成每一項測試分析，為內部控制自我評價報告的意見提供更有力的監督。此外，許多研究結果表明女性有著更強的自身道德約束。女性內審負責人能夠保持更高的獨立性，恰當、公允地監督管理層和各職能部門，綜上提出如下假設：

H：當內部審計負責人為女性時，內部審計水平越高，企業財務重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動檢索內審責人的簡歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個樣本，其他數據來自CCER數據庫。當企業發生財務重述時，被解釋變量取1，反之為0。當內審負責人性別為女時，Sex取1，否則為0。控制變量方面，本文選取公司規模Size、財務杠桿Lev、凈資產收益率ROE和每股現金流Cash等財務指標，選取獨立董事平均津貼Salind、董事會規模Board、兩職合一Dual、監事會開會次數Sup和股權集中度Herf等治理指標。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經統計，全樣本中有69例發生財務重述，占比4.72%，可見中小板市場整體財務報告質量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性內審負責人的比例為45.01%。單變量分析結果初步表明，內部審計負責人性別與財務重述負相關。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關系數的絕對值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴重的共線性問題。

進一步地，回歸結果表明，內部審計負責人的性別在5%的水平上與財務重述顯著負相關，假設得到驗證。除監事會開會次數Sup變量外，其他控制變量回歸系數符號均符合預期。當公司的每股現金流越高、獨董平均津貼越高、董事長和總經理兩職分離、監事會開會次數降低時，能在5%的水平上顯著提高財務報告質量，減少企業重述報表（限于篇幅，相關系數矩陣和回歸表格未列示）。

四、結論

本文的創新之處在于從財務重述切入，以新的視角檢驗了內部審計對財報質量的影響。研究發現當內部審計負責人為女性時，能夠在5%顯著性水平上減少企業出現財務重述行為的可能。此外，由于重述公告的類型多種多樣，未來可以根據財務重述的類型細分樣本研究。

參考文獻

[1]耿建新，續琴，李躍然.2006.內審部門設立的動機及其效果研究――來自中國滬市的研究證據.審計研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業內部審計制度改進了財務控制效果嗎？――來自中國上市公司的證據.當代財經（2）：118-122.

第9篇：審計署內部審計范文

【關鍵詞】神經內科；急診家屬；不良情緒

1.前言

在醫學不斷發展的情況下，急診科護士職責不再只是做好急診患者監測與搶救的工作，還要疏導神經內科急診入院患者家屬心理情況。因為家屬的積極情緒對于患者治療至關重要，患者家屬積極情緒可以增強患者彈性的防御線，提高患者應對病魔的能力。因此，護理人員要及時疏導患者家屬的不良情緒，促進醫療工作的進行，提高患者治愈率。

2.神經內科急診入院的患者家屬不良情緒特征

2.1憤怒

面對神經內科急診入院患者，家屬渴望治愈康復，但由于神經內科疾病危重，難以逆轉，必須支付高昂費用進行治療。部分家屬難以接受支付了高額費用后，卻沒有顯著的療效，經常認為是醫務人員的醫療水平欠缺，耽誤了病情，從而產生憤怒的情緒。

2.2失落感

神經內科集中患者入院以后，因為疾病原因，家屬希望護理人員可以悉心照料與護理患者。家屬這些要求并不過分，而且對于疾病康復與治療都有促進作用，因此，護理人員要盡可能給予滿足。但是當下醫院床護比例并沒有達標；護理人員的配備不足，要想滿足全部患者與患者家屬需要難度比較大。而個別患者需要不能獲得滿足時，家屬就容易產生不滿的情緒，進而出現失落感[1]。

2.3優先治療感

大部分神經內科入院患者家屬都會表現出焦慮與悲痛的情緒，都期待患者可以盡快康復，經常認為自家病人患病比較重，需要優先治療，無法理解護理人員臨床工作的安排，從而出現不滿情緒。

2.4恐懼感

因為神經內科急診入院患者自身患有急危重癥、病勢比較兇險，例如：抽搐、劇烈疼痛、大出血、高熱與呼吸困難等，導致病人救治比較困難，且隨時面臨死亡威脅。加之，醫院環境特殊，例如：病房里多種設備信號報警聲與搶救儀器；醫護人員匆忙的腳步聲；頻繁治療的操作；患者身上的各種導管等，導致病房的氣氛比較緊張，使患者家屬產生恐懼感。

3.患者家屬不良情緒的疏導方式

3.1加強護理人員人際溝通的能力

護理人員人際溝通能力對于護患沖突與護患關系質量有著直接影響，因此，護理人員要在護患交流中應用各種溝通技巧與策略，重視護患溝通方法，加強溝通的能力，進而增強溝通效果，使得患者與患者家屬情緒得到改善。

3.3優化環境與實時進行康復訓練

護理人員要盡可能創造安靜、舒適與安全治療的環境，消除或者是減少不良刺激。此外，病情比較穩定，且處于康復期的患者，護理人員要及時讓患者進行康復功能的訓練，讓患者部分自理的能力得以恢復，減輕患者家屬的負擔。

3.4接診護理人員要重視每一個患者

護理人員在患者入院之后要及時趕到患者身邊，盡量做到早檢查、早診斷與早治療，醫生也要及時傳達醫囑，護理人員要在第一時間執行醫囑，及時處理危重癥狀。同時在不違反醫療原則情況下，滿足患者生活的需要。此外，還要關注患者家屬的情緒，讓患者家屬感受到醫護人員盡力搶救患者的安全感。

3.5護理人員要給患者家屬講解健康知識

患者家屬與患者對于病情有知情權，護理人員要在護理活動前與臨床治療前及時通知家屬與患者，并向患者家屬講解操作的意義與作用，以及可能出現的副作用與并發癥，這樣能夠消除患者家屬的猜忌，穩定其緊張情緒與壓力。同時在救護過程中，護理人員要向患者及其家屬實施健康教育，例如：腫瘤患者，護理人員要告知患者注意休息，不能做劇烈運動，并且和患者家屬合作，確保患者遵照護理人員要求，從而提高治療的效果。此外，醫院可以利用余下時間組織座談會，宣傳疾病知識，讓患者家屬充分了解患者情況，積極參與救護過程[2]。

3.6緩解患者家屬負性情緒

負性情緒會增加醫護和患者家屬的矛盾，使得患者護理與臨床治療受到嚴重影響，致使患者病情惡化，因此，需要護理人員穩定急診患者家屬情緒。

（1）護理人員要積極給患者技術講解醫院病區的環境，患者就診的特點、作息與治療安排、陪護管理的制度，讓患者家屬盡快熟悉醫院的環境，消除恐懼感與陌生感，使其遵守醫院的規定。

（2）護理人員要給患者家屬心理慰藉，指導患者家屬配合醫療護理的工作，給予患者必要的支持與關心。同時在不影響治療的前提下，盡可能讓家屬陪在患者身邊。如果有可能出現搶救無效的情況，要在事先告知家屬，讓家屬有心理準備。

（3）接診護理人員態度要真誠與熱情，處理相關問題要果斷沉著，技術性操作要熟練而準確，讓患者家屬產生信任感，提高患者家屬的配合度，使得患者家屬焦慮情緒得到緩解。護理人員還要給患者家屬介紹主治醫生并進行自我介紹，樹立一個良好的形象。

（4）醫護人員要自覺地給患者家屬與患者講解病情、護理與治療措施，讓患者家屬與患者充分了解病情。醫護人員和患者家屬討論患者病情時，要盡可能客觀，謹記保護性醫療的制度，不能將患者病情夸大，盡量不要使用病情太嚴重的句子，以免加重患者家屬的心理負擔。

（5）患者家屬因為不良情緒產生的過激行為，醫護人員不應該即刻直面反駁與訓斥，要對患者家屬行為給予包容、理解與體諒。在護理與治療過程中，護理人員要多和患者家屬、患者溝通，了解其內心真實感受，將患者與患者家屬顧慮消除。對于患者與患者家屬的意見，護理人員要耐心、認真解釋，主動承擔自己的責任，醫護方面存在的缺陷，醫護人員要及時改正，對于不協調護患關系要及時改善，消除醫患、護患糾紛的隱患。

4.結語

總而言之，神經內科急診入院患者病情變化比較快、發病比較急，患者家屬受刺激會出現各種不良情緒，其中包含焦慮、消極等。因此，護理人員在危重患者監護、搶救、護理時，要關注患者家屬情緒變化，對于患者家屬不良情緒要及時疏導，讓患者家屬改善不良情緒，降低患者心理焦慮的程度，使患者家屬主動參與到護理過程中，緩解患者病情，進而促進患者早日康復出院。

【參考文獻】