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第1篇：最新的財稅政策范文

《2008最新財稅實務問答精編》

期待一本實用的工具書

對于廣大工作者來說，最為困擾的恐怕是如何處理在實務工作中遇到的各種財稅實務問題。由于財稅法規和政策的層出不窮，很難找到一個對各種財稅法規和政策都通曉的專家予以權威解答，因為現實中沒有一個個體“通才”可以做到這一點。

中華會計網校（省略）可以做到這一點，因為中華會計網校聚集了大量經驗豐富的財稅實務專家，他們對最新的財稅政策都會進行跟蹤和權威研究。自中華會計網校 “實務操作”欄目成立五年來，在線回答學員提出的各種實務問題已經超過10萬個。

在中華會計網校的支持下，《財會學習》雜志開辦了“實務咨詢”欄目，欄目推出后，受到了讀者的極大好評，該欄目是雜志閱讀率最高的欄目之一。有些單位甚至每期由專人對該欄目的問答題目進行收集和整理，作為員工“后續教育”的資料。

一本實用的工具書“來了”

市場上目前有一些實務問答類的書籍，但都存在著時效性不足、覆蓋面不廣、可操作性不夠、回答較為簡單等缺陷。廣大財會工作者真正需要的工具書，一定是一本緊密貼近財稅實務，牢牢把握法規和政策的精髓，并把二者結合起來，進而對工作有實際指導和幫助的書籍。這本書應該兼通俗性、全面性、權威性、及時性等特點。

《2008最新財稅實務問答精編》是中華會計網校五年磨一劍的產物，這本書收錄的每個問題都是從10萬余個財稅實務問題中精選而來，許多問答都是從幾個甚至十幾個近似問答精心編輯而來，所以，可以不夸張地說這些問題和解答“個個經典”。另外，對于一些具有“永恒”意義的經典問答，當然予以保留；對于受新準則、新制度、新法規等影響的題目，我們都按照最新的法規和政策進行了修改，充分考慮了時效性、前瞻性和實用性。

我們期待，《2008最新財稅實務問答精編》能成為財會工作者案頭不可缺少的工具書籍。它一問一答的格式，既親切而自然，容易讓大家認可和接受，也最大程度地保持了中華會計網校學員咨詢問題的原始風貌，以顯示每個問題完全來自于一線實務。

這本工具書的內容框架

由于中華會計網校的學員有數百萬人，學員來自各種行業，提出的問題可謂包羅萬象。為了方便讀者對于自己所關心問題的查閱，我們把書籍內容進行分類。首先是按照行業進行分類，在行業分類的基礎上，再按業務類型分類，本書將企業日常經營中各類業務分為：采購與付款業務、銷售與收款業務、成本和費用核算、籌資與投資業務、特殊事項、內部審計等。

《2008最新財稅實務問答精編》針對不同類型、不同行業、不同企業遇到的各類疑難問題，都會給予詳細、精準的解答，雖不能包容企業中的所有問題，但我們力求全面。所以，本書不僅是企事業單位、機關單位中的財會工作者不可或缺的工具性指導書籍，也可作為會計師事務所、稅務師事務所中專業人士的參考用書。另外，高等院校的相關專業的學生在學習相關課程時，參考本書將有利于結合實踐學習專業知識，以便加深對知識的理解。

第2篇：最新的財稅政策范文

摘 要 財務管理是企業管理的中心環節，在很大程度上決定著企業的興衰成敗。在新的經濟形勢下，企業要想在激烈的競爭正處于優勢地位，就要不根據企業自身的經營管理現狀完善和改革財務管理。隨著世界經濟一體化的進程，企業也不能關起門來自己搞改革，要及時的與整個市場接軌，積極展開財務管理對外合作。本文以加強財務管理對外合作的必要性出發，探討企業加強財務管理對外合作的有效措施。

關鍵詞 財務管理 對外合作 管理能力

一、我國財務管理的現狀

自改革開放以來，我國的經濟發展取得讓世人矚目的成就，各類企業蓬勃發展。經濟體制的深化改革、管理理念的轉變、管理水平的提高等因素，都不同程度的促進了企業的發展?？墒牵灿性S多企業的發展狀況不容樂觀，出現了一些列不適應經濟發展速度的問題，尤其是財務管理方面的問題更為顯著。由于很多企業在財務管理上缺乏“走出去”和“引進來”的經營理念，導致其發展舉步維艱，甚至倒閉。同時，還有些企業在財務對外合作方面的意識淡薄，忽視了銀行和稅務部門等相關機構對于企業財務管理方面的重大作用，致使企業的發展困難重重。

二、加強財務對外合作能力建設的必要性

隨著我國市場現代化今晨的不斷加快，現代企業制度得以建立和完善。財務管理作為現代企業管理的一個子系統，是企業的命脈，財務管理就是根據會計法律法規，對于資金的籌集、投放和使用?；厥占胺峙涞纫幌盗薪洕袨檫M行的管理。在勸酒經濟發展不景氣的現狀下，企業加強財務的對外合作，對于提升企業的財務管理能力有著許多現實意義。

（一）加強財務對外合作是保障資金鏈暢通的根本保證

當前貨幣政策的不斷調整對于企業的融資以及負債都提出了嚴峻的挑戰。從目前的經濟形勢來看，未來的幾年里經濟形勢將依舊非常嚴峻。銀行作為主要的融資合作機構，企業能否同其建立長期的穩定的合作將影響企業的整體發展戰略。因而保證企業資金鏈的常同時加強財務對外合作的根本保證。

（二）加強財務對外合作是防范企業涉稅風險的必然要求

我國的稅收體系正處于不斷的完善過程中，因而財稅政策充滿了變數。企業要想保證穩定的資金流動，就要加強同稅務機關的合作，以掌握最新的財稅政策，及時調整企業的發展戰略，將企業的涉稅風險降到最低。這是加強企業財務對外合作的必然要求。

（三）加強財務對外合作是實現精細化核算管理的重要途徑

由于財務工作自身的特點和需求，財務部門基本上都是進行本單位內部的小范圍財務管理，能與外部接觸學習的機會甚少。這就使得企業的財務管理人員在知識的更新等方面比較閉塞。這嚴重阻礙了會計核算精細化的進程，影響企業財務管理的水平和效率。因而，財務工作相關的人員要積極對外學習和交流，提高自身的職業技能。或者單位積極與各高校以及其他企業加強交流，提高財務人員的專業素質。

三、加強財務對外合作，提升財務管理能力的主要途徑

（一）加強企業同銀行的合作，科學控制財務風險

與銀行的戰略合作是保證企業資金鏈暢通的最主要保證。只要企業經營不出現合作銀行要求立即還款或者突然中止合作，企業的資金流動就不會受到波動，進而企業資金鏈緊張的問題就可以很好的避免。因此，同銀行建立長期穩定的合作關系不僅能為企業建立良好的信譽，樹立誠信的口碑，還能有效的避免企業的財務風險，保證企業良好的運營環境。

（二）與財稅部門建立良好的合作關系，進一步防范涉稅風險

企業同稅務機構的合作，不僅能為企業資金的流通保駕護航，還能增加地方的財稅收入，這在很大程度上減少了企業的涉稅風險，保證了企業的健康穩定發展。此外，要加強同財稅部門的合作，業務人員要定期將日常納稅時遇到的問題及時與稅務機構的工作人員進行溝通，并及時取得有關財稅方面的一些政策性文件，與其企業領導商量適時調整企業納稅過程中的一系列問題和政策。定期的溝通和交流會使加大的雙方的理解和支持，對于企業避免涉稅風險有很大的幫助。

（三）完善財務部門與客戶之間的關系，做好賬款結算工作

企業要想做好賬款結算工作，就要不斷完善財務部門和客戶之間的關系，尤其是企業的關鍵客戶，目的主要是提高企業應收賬款的回收率，加速企業資金回攏。其中，關鍵客戶是指與企業有長期的業務往來、應夠賬款數額大的客戶。財務人員通過親自走訪等有效的形式，了解并掌握客戶的資金狀況、財務制度以及財務動態等信息，掌握企業逾期應收賬款的原因，定期對賬，盡量減少壞賬、死賬的發生，加快企業賬款的回收速度，最大限度的節約企業的經營成本，提高應收賬款管理的水平，保證企業資金的流動性。

（四）不斷提高財務人員素質，實現會計核算精細化的水平

隨著會計電算化和核算精細化進程的不斷加快，企業需要培養一起擁有較高的職業素養和專業知識，具有較高的資金管理水平和納稅管理水平，在業內有一定影響力的高級財務管理人才。這是關系到企業財務部門管理能否與時俱進和專業化管理的重要內容。在會計核算和成本管理這兩個重點領域建立與財經院校的合作，聘請專業老師進行員工培訓，解讀最新的財務制度和發展趨勢等方式，是企業提高財務人員素質、培養高端會計核算人才的重要途徑。

四、小結

財務管理是一項綜合性特別強的經營手段，融合于企業生產經營的各個環節。只有加強企業財務對外合作，才能對企業的各個方面工作進行指導和監督，建立員工的效益觀念，確保企業生產經營的目標實現。企業只有把財務放在管理的核心位置，才能明確企業內部各個本門之間的關系和企業額經營目標。伴隨著經濟的發展和經濟體制的改革，企業的財務管理也不僅僅是簡單的會計核算的問題。財務管理也要與時俱進，不斷加強與企業經營密切關聯的機構和企業之間的財務合作，提升企業的財務管理能力。

參考文獻

[1]王安臣 財務管理及其發展趨勢探討.今日科苑, 2009,2.

第3篇：最新的財稅政策范文

（一）研發活動及產出狀況科技活動是R&D活動向技術創新的橋梁，企業的技術創新與科技活動息息相關。這里我們進一步對湖北省科技活動及產出情況進行分析。2013年《中國科技統計年鑒2013》統計顯示，湖北省的研究開發機構R&D人員占從業人員的比重低于全國平均水平1.4個百分比，同時與東部發達的廣東省相差有6.2%。至于按資金來源R&D內部支出，可以看到政府資金的投入甚至要低于西部省份陜西省，但是略高于全國平均水平；與此同時湖北省的企業資金及國外資金來源狀況也大致呈現出相似特點。在科技產出方面，但是專利轉讓收入較低，與江蘇省差距很大，發表的論文數量排名也是靠后的，這些就從反映出湖北省的投入產出效率并不是很高，還存在改善和提升的空間。在規模以上工業企業辦研發機構的情況來看，湖北省的數量很低，低于全國平均水平，與江蘇省、廣東省相比更是差距很大，需要加大企業辦研發機構的力度，增強企業的智力支持。應該來講，政府財稅政策的最優結果就是通過政策的引導，最終形成企業自身的持續的激勵技術創新機制。從湖北省的現狀來看，湖北省的企業離自身激勵機制還有很大的距離。

（二）新技術開發與引進狀況工業企業進行技術創新，可通過技術開發，技術改造，設備以及先進工藝的技術引進來完成。所以對大中型工業企業的技術開發、技術改造和技術引進情況進行分析也可以反應企業技術創新的狀況。此外，我們對比分析了各代表性省份規模以上工業企業技術開發與引進狀況。結果顯示，湖北省的規模以上工業企業新產品開發項目低于全國平均水平，同時也低于江蘇省和廣東省，但是高于同期的陜西省和江西??；湖北省引進技術經費支出稍高于全國平均水平，但是相比江蘇和廣東兩省，卻不及二者的三分之一，差距很大；技術改造情況低于全國平均水平，同樣低于江蘇、廣東兩省，甚至不及江蘇省的七分之一。在購買國內技術經費支出方面，湖北省也呈現出與東部發達省份差距巨大的狀況。綜合來看，湖北省的技術開發、技術改造和技術引進都處于第二梯隊水平，與國內發達省區相差很大，尤其在企業自主創新方面湖北省還要很大的進步，需要提高技術的自主創新能力，逐漸擺脫依靠引進的現狀。技術創新本質還是企業的自主創新，引進外來技術和科技都是技術創新發展的漫長過程中的一個階段，從無技術到引進技術，最后到擺脫對外依賴形成自身的獨特的技術創新，這樣的企業才會有持續的市場競爭力，才能在科技發展的經濟社會顯示出生命力，是企業技術創新的發展方向。湖北省企業現在自身的技術創新仍舊需要依靠外在的技術，自身的技術創新還需要得到支持和發展。

二、湖北省現行創新體系中存在的問題

在全面對比分析湖北省企業科技創新基礎上，我們將進一步對湖北省現行創新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續的改進優化具有重要意義。

（一）企業研發資金短缺資金是開展技術創新的前提，只有在資金上有了保障，企業才有可能去不斷研究新技術和新工藝，假若資金無法保障，企業技術創新只會陷入經費瓶頸。根據學者對企業技術創新活動狀況的抽樣調查結果顯示，不論是傳統的大中小型企業、還是高科技企業，都把缺乏資金看成是影響技術創新活動順利開展諸因素中的首要障礙因素，這說明資金短缺問題在企業技術創新中具有普遍性的問題。這從技術創新前提———R&D的經費支出占GDP的比重(即R&D投入強度)也可以得到證實。據2013年的數據統計，湖北省R&D活動經費支出額占GDP的比例為1.81%，比我國的南部廣東、西部陜西、東部江蘇省分別低了0.51、0.33和0.7個百分點。企業技術創新的資金籌集渠道主要可以分為三個：政府財政撥款、企業自籌和引進外資。由于企業技術創新具有高風險性（包括市場風險、技術風險、生產風險和資金風險）和不確定性，再加上現代化技術創新的不斷推進，技術更新周期短，回報率不穩定和具有很大的不確定性以及產權制度不的不完善，企業主動進行技術創新的積極性不高，尤其對于中小型企業來說技術創新具有很大的難度。在企業技術創新的四個過程（設想的提出、研究與發展、工程化和商業化）中，第一階段和第二階段所需資金額度相對較小但是風險性大，工程化是技術創新的關鍵階段，所需資金較多，籌集最困難，是技術創新商業化的一個大門檻，躍過這門檻，技術創新的商業化比較容易成功，反之則失敗。因此，目前企業R&D經費支出需要靠政府大力推進來進行引導，在這方面湖北省的研發投入與其經濟規模不相匹配，存在進一步加大投入的空間和財政能力。

（二）企業內人才缺乏，技術創新缺乏智力支持經濟的發展核心是科技，關鍵在人才；企業要進行技術創新必然離不開人才和智力支持。企業要在科技發展的今天具有強勁的競爭力，必須要有強大的智力支持和人才作為基礎。湖北省的勞動力資源具有一定的潛在優勢，根據《中國統計年鑒》2013年的數據顯示，湖北省的高校數為122所，高于全國平均水平的78.77所，比江西、陜西省的分別多出34所和31所，為湖北省提供高素質人才提供了有利的條件。但是，湖北省從事R&D活動的人員占全省企業從業人數的比重與全國平均水平相比只相差0.4%，在相鄰的幾個省份R&D比重是比較高的，但是與發達地區的省份相比還是存在著差距。同時根據《中國科技統計年鑒（2013）》各地區公有經濟企事業單位專業技術人員來看，湖北省的專業技術人員與最多的省份相差很大，這也說明湖北省企業內部人才缺乏，技術創新缺乏智力支持。

（三）技術信息和市場信息不靈通現代經濟社會同樣也是信息化社會，掌握了信息的主動權和優先權，那么在市場競爭中就有優勢。企業在市場經濟的發展中擁有技術和市場信息就能較少技術創新的盲目性，可以以市場為導向，快速使技術研究成果實現商業化。根據《第二次湖北R&D資源清查主要數據公報》2009年全省高等院校共發表科技論文66517篇，出版著作2356種，全省高等院校共申請專利2401件，其中發明專利1511件，發明專利申請占全部專利申請的62.9%，全省高等院校獲得專利授權1326件，其中發明專利731件，占55.1，全省高等院校開展R&D項目研究26932項。但是，工業企業完成新產品產值1839.47億元，比廣東省8483.48億元相差很大；全年實現新產品銷售收入1811.69億元，是廣東省的21.8%，由此看來，湖北省企業對于高等院校和科研機構的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業，高等院校和研究機構與企業之間的聯系不是很緊，產學研有點脫節，給企業的技術創新帶來了信息的閉塞；由于地理位置和歷史原因以及地區經濟發展的程度不一，部分企業缺乏市場競爭的意識，湖北省企業相對于東部和沿海省份市場信息是相對落后的，給企業的技術創新帶來了阻礙。

（四）有關政策法規尚未完善，基礎設施和軟環境需改進企業的技術創新需要有法律法規提供法律性支持，同時離不開強有力的基礎設施和軟環境的推進。湖北省位于中部地區，全省經濟社會發展水平并不是很高，仍舊處于中游水平，在現代科技和技術迅猛發展的今天，對于知識產權、技術創新的相關政策法律法規并不完善，加上經濟基礎的欠強勁支持，在基礎設施和軟環境上同樣是欠缺的。以湖北省的省會城市—武漢市為例，空氣污染指數在全國城市中是排名前列，而且武漢市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來武漢市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關的研究機構的設備也不是很完善，典型的武漢市光谷東湖高新技術開發區尚未形成高新技術集群效應。各個創新性企業之間聯系較少，阻礙了高新技術開發區的進一步發展，這就說明在基礎設施和軟環境方面是需要改進的?？偟恼f來，由于湖北省企業技術創新在資金方面缺乏，相對應的財稅政策也不完善，人才引進和培養的政策也存有缺陷，同時高等院校和科研機構的科研設施與東部發達地區還存在很大的差距，因此從相關的政策法規、技術創新的軟環境以及硬件設施角度來說，湖北省企業技術創新還是需要政策的引導。

三、破解湖北企業創新難題的財稅政策分析

根據國外發達國家的成功經驗結合當前湖北省的經濟社會實情，本文對促進湖北省企業技術創新提出以下建議：

（一）加大財政扶持力度，保證資金充足從國外的經驗來看：法國為鼓勵風險投資資金支持企業的技術創新，成立了專門的風險創投基金，其啟動資金完全通過財政補貼的方式形成，且享有適當的稅收優惠。新加坡主要采取財政直接投入、財政補貼等方式。新加坡對外國直接投資于當地的技術轉移給予財政補貼，當然符合相應條件的本國企業也可享受財政補貼，這就吸進了外來的技術和廣泛汲取本地企業的技術資源，形成更有力的后期技術創新。湖北省要加大對企業研發的財政支持力度，增加財政直接投入，提高R&D的投入強度，增加R&D活動經費，為企業的研究開發、科技活動以及成果的商業化提供資金的保障，不讓企業的R&D苦于經費不足而半途而廢。根據企業R&D經費的籌集來源可以看到政府需要在促進企業增加R&D經費中起引導性作用，利用財政的支持提高企業自籌和引進外資，從而從宏觀整體提高企業的研究發展支出水平，為企業進行技術創新活動提供資金支持。在財政融投資方面，應該由傳統的由政府部門從財政撥款或通過發行債券等形式投融資轉變為政府政策性資金、引進外資和商業銀行的貸款等多種方式并行，比如利用地方性的商業銀行，針對于本省內的集資，為企業提供低息或者免息的貸款服務，增加財政的融投資，多樣化、寬口徑企業的技術創新的集資。建立研發基金、研發準備金制度，為企業初期的研發提供資金支持，保障企業技術研發的持續性。根據發達國家的普遍經驗，對企業技術創新項目，政府除提供企業利息優惠的貸款，還建立了相應的技術研發基金，給予企業技術創新必要的資金扶持。對于湖北省而言，可建立省級和市級的研發基金，每年從預算中撥一部分經費維持基金的運營。此外，研發基金還能為企業融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道。還可允許研發設備加速折舊，進一步拓展加速折舊的設備范圍，對風險大、創新型及國際國家前沿的研究與開發用固定資產給予加速折舊的優惠政策。

（二）培養專業人才，重視人才，完善知識產權保護，激活人才管理機制企業進行技術創新不僅要有理念的平臺,更需要擁有以勞動力素質決定的科技優勢。針對湖北省高校數量和學生數量眾多但是企業從事R&D人員很少的情況，我們可以看到湖北省面臨著高精尖人才的流失的困境。面對我省大量人才流失的現狀，政府必須積極采取優化人才結構，在省內發展不同技術人才的高校，培養出適應市場需要的領導型和技術性人才。同時，建立和暢通政府與省內高校建立密切聯系，面對市場培養人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環境,使地區人力資源得到合理配置。提高人才培養投入、逐步加大財政性教育投入的比重；通過多種途徑激勵各類型的技術人才進行創造，提高群體收入水平，避免技術人才的大量外流，激活技術型人才的創新活力。完善知識產權保護的法律體系，確?？萍紕撔轮黧w的收益不受侵害，對企業創新主體、創新流程、成果轉化、產權歸屬、風險保障等相關內容做出明確規定，為企業技術創新保駕護航。

（三）加強“產學研”結合，促進信息網絡建設、加快信息的流通從新加坡的經驗來看，政府會資助國內大學和國外研究機構建立合作研發關系，并資助科學家及工程師從研發機構進入企業任職，為企業技術創新不斷輸送人才。這實際上為湖北省的企業創新體系建設具有很好的借鑒意義。解決湖北省技術信息和市場信息交流與反饋渠道不暢的問題，就必須采取措施，加強全省“產學研”的聯系。嘗試以市場配置的手段，將部分相應的科研院所推向市場，通過市場運作，使科研院所以市場為導向進行科研或技術開發研究，盡量避免出現盲目研究的情況。政府應該鼓勵企業通過資本運營，支持某些科研院所或者與高等院校進行長期合作，使其成為企業技術創新的基地，這樣有利于企業迅速獲得技術創新成果，也有利于全省科技體制改革,實現科技資源的優先配置。同時，政府各職能部門及科研機構、金融機構、中介服務機構要加速各類信息網絡的建設，使企業利用現代通訊手段便捷地獲取技術及市場信息。

（四）利用政府采購制度增加需求政府采購作為一項政府干預經濟和拉動產品需求的政策工具，也應該在激勵企業技術創新中發揮其特有作用。合理利用政府采購制度，可以增加企業的技術創新產品的有效需求量，從而引導企業更多研發創新性產品。采用政府采購制度，政府通過行政命令購買、直接市場購買和程序鼓勵消費三個手段向技術創新企業進行公共采購，創造和增加企業技術創新產品的市場需求，鼓勵企業的創新行為。這樣可以使企業的創新產品在市場開拓期有比較穩定的市場保證，同時也使企業的創新活動過程與市場有觀點的風險得到一定程度的降低。對于湖北省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執行機構，建立多層次的采購監督體系，能夠確保政府的采購費用在企業的技術創新產品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內企業的技術創新產品，助力實現企業技術產業化生產的完成。此外，政府應當密切關注創新性企業的最新成果，大力支持創新產品，增加企業的需求量。在此基礎上，借助政府的信譽為創新產品打開市場，將創新產品最新推向市場；并通過政府推廣，促進創新產品的市場消化，加快企業技術創新轉換的速度。除了直接采購以外，政府還能對部分具有較好發展前景的創新產品實行公共技術采購，即通過財政投入，與企業簽訂一個未來交付的新技術訂單，引導企業進行技術創新。

（五）實行稅收優惠政策，提高企業的利潤率在稅收激勵政策方面，法國及新加坡等國家為湖北省提供了一種非常成功的示范。具體而言，法國在企業所得稅上，采取了諸如減免稅、加速折舊、虧損彌補、稅收抵免等一系列措施。新加坡則強調主要采取包括免稅、低稅、投資抵免、加速折舊及研發支出的加計扣除等方式，主要通過中長期的低稅和免稅政策、縮短折舊年限等途徑促進企業進行技術研究、設備更新、成果產業化。政府可以實施不同的稅收優惠政策，從企業創新的前期開發、科技活動到成果商業轉化等不同的階段激勵企業。為了降低風險，湖北省政府的財稅政策應對企業的創新研發予以支持。比如，可以考慮通過建立技術創新失敗補償機制，對于技術創新成果轉化失敗的企業，直接進行財政補貼。同時加大稅收減免力度，對用自己研發的技術生產產品的企業，給予企業所得稅優惠，如降低企業所得稅稅率、允許投入的成本加計扣除和緩繳稅款等。同時對出讓技術供其他合作方進行科技成果轉化的情形，可以進一步提高減免稅額度。此外，對于此階段購進的與成果轉化相關的產品、儀器等都應給予關稅、流轉稅優惠。對于企業在成果轉化階段發生的廣告費、業務宣傳費等，建議給予全額扣除；而對于其他與技術成果轉化相關的費用也可以采取當期全額扣除或者加計扣除的方式。在技術創新產品的銷售環節，政府也可以給予企業一定的所得稅減免，甚至可以分時段減免，讓這些研發性企業在產品推出市場前期可以實施較大的減免，而等產品得到市場的認可之后逐漸撤銷所得稅的優惠。最后，政府也要鼓勵企業創新產品的出口，并在出口政策方面對技術創新產品出口執行出口退稅?？偠灾?，從企業的創新想法的提出到最后成果轉化為市場上的產品，湖北省政府能夠在不同的階段針對高新技術研發類企業，給予不同類型和形式的稅收優惠。

第4篇：最新的財稅政策范文

關鍵詞：財政補助 納稅 稅款流失

一、前言

通常情況下所說的政府補助，都是指的企業無償從政府處獲取的非貨幣性資產以及貨幣性資產，但是這里邊不包含增值稅的出口退稅及政府以企業所有者身份投入的資金。它主要是政府依照投資導向和相關的產業政策，從而實施的一種財政行為。并且需要引起重視的問題是，增值稅中的出口退稅是不屬于政府補助的。因為增值稅是屬于價外稅，而出口貨物前一環節所包含的進項稅，它是屬于抵扣項目的，表現為企業的墊付資金性質，所以增值稅中的出口退稅，其實就是政府還給企業在前面環節中墊付的資金，當然它也就不是財政補助了。無償性是政府補助的基本特征，政府并不因此享有企業的所有權，也就說明企業在將來也不需用償還，但是企業在通過基本的程序獲得了政府補助后，必須依據政府的有關規定進行合理地使用該補助。與此同時，政府補助是企業從政府直接取得資產，企業在獲取政府補助時，要滿足兩個基本條件：一是企業能夠滿足政府補助所附條件，二是企業能夠收到政府補助。

二、財政補助的幾種形式

（一）財政撥款

所謂財政撥款,它主要是指政府為了扶持某些企業進行發展，而無償劃撥的一種款項。是社會主義國家各級財政部門按照批準的預算，將財政資金撥給預算會計單位或者撥存銀行的過程。中國的財政撥款一般在預算年度內，按照季度、月份一次或者分次按照經費領報的隸屬關系逐級辦理。但是為了體現出財政撥款具有的政策引導作用，通常這類的撥款都具有很嚴的政策條件，只有當企業符合了申報條件之后，才能對其進行申請撥款，并且政府對所劃撥的款項，在用途方面還會有一定的限制，比如：糧食的定額補貼或者是技術改造專項金費等等。財政撥款是財政支出的必要準備和基礎，要想使得財政支出能夠在正常的狀態下順利進行，在財政撥款之時要踐行以下原則：按照預算和計劃進行撥款、按照核定的用途進行撥款、按照事業進度撥款、按照預算級次進行撥款、按照國庫存款的可能進行撥款以保持預算資金調度的平衡。

（二）財政貼息

財政貼息也稱“利息補貼”，指的是國家財政對使用某些規定用途的銀行貸款的企業，就其支付的貸款利息提供的補貼，實質上相當于財政替代企業向銀行支付利息，以帶動更多的社會投資和銀行貸款使得社會的經濟項目得到發展，為政府政策意圖的貫徹提供活力。其實也是政府為了支持某些項目或者是產業，時常采用的一種政府補助形式。財政貼息的方式主要有以下兩種：一種是財政直接把貼息的資金支付給受益方；另一種就是財政把貼息的資金直接劃撥給貸款銀行，再由貸款銀行以比市場利率更加優惠的利率，向企業提供其所需的貸款，而承貸企業一方只需按照實際所發生的利率，進行利息費用的計算和確認就行。財政貼息的用途比較廣泛，主要包括以下一些內容：促進企業聯合，發展企業的優質名牌產品；利于節能機電產品的發展；使得落后地區得到投資和進步；支持沿海城市和重點城市引進先進技術和設備等。

（三）稅收返還

所謂稅收返還，主要是指政府依照國家的相關規定而采取的先征后退或者是即征即退等方法，來向企業退還的稅款，但是這里面不包括增值稅中的出口退稅。它相當于是政府給予的一種稅收優惠形式，是分稅制體制改革后中央對地方上劃收入的一種財力補償。稅收的返還也分為兩種形式：一種是政府先征后退；另一種是政府直接免征。由于這類的補助具有一定的時間性，所以一般都是政府在特定時期給納稅人的一種臨時性照顧，同時要想享受這種補助，納稅人也必須要具備一定條件，并且這種補助的用途也會受到嚴格的限定。

三、政府補助的涉稅分析

政府補助作為宏觀調控的一種直接有效的手段，在優化產業結構、提高企業自主創新能力、增強區域協調發展以及推進節能減排工作發展等方面發揮著舉足輕重的作用，政府補助涉稅分成以下幾種：

（一）直接接受投資的處理

按照我國的相關法律和法規的規定，企業所得到的政府補助可以不征收企業的所得稅，企業可以對所取得的政府補助，當成是所接受的投資來處理，也就是把政府補助資金按照接受投資的形式，來進行相關的稅務處理。

（二）獲取資產類補助的處理

在2008年之前企業獲得的資產類補助，在稅收處理的時候可認定成不征稅的收入，但必須要嚴格遵照政府補助資金所規定的用途來對其進行使用。這些資金不用記入到企業的當期損益，但應該對其所形成的資產，按照扣減相應額度之后的價值來計算其成本、攤銷或者是折舊。而在2008年之后，企業所獲得的資產類補助，通常都作為遞延收益來處理。

（三）收益性補貼的處理

在企業獲得的政府補助不屬于資產類和投資規定情形時，政府補助的資金應該記入到企業的當期損益，以此來計算企業應該繳納的所得稅。具體來講就是對于那些和收益有關的財政補助，應該并入到企業的應納稅所得額中去，全額去征收企業的所得稅，而對于和資產有關的財政補助，就應該記入不征稅收入的處理中。這都是考慮到企業的實際情況，不具備納稅資金的能力。

四、關于納稅籌劃的建議

（一）主動了解有關的法規政策，提高補助申請的積極性

由于政府補助的形式和種類都比較多，而且有關的稅收的一些政策和法規都變化得比較快，想要做到處理財稅問題上不出差錯，就必須要對稅收方面的最新法律、法規進行深入的了解，以便在充分了解和掌握最新形勢的基礎上獲得最多的支持和保障。所以企業的財務人員平時就應該多收集相關的各種信息，以及熟練財務的處理方法，通過互聯網搜索、日常導報的借鑒以及經驗人士的請教等方式掌握更多的資源和信息，為工作內容和形式的改革和創新打下堅實有力的基礎。另外，企業還要隨時關注各部門在提供政府補助方面的新動態，然后結合企業的實際情況和補助政策的相關內容，爭取在最合適的時候提出補助申請，讓所有的優惠政策都充分地發揮它們的作用。與此同時，要及時地將市場發展的最新需求和企業發展的實際情況充分結合起來，制定科學合理的發展策略，為企業的長足發展提供更多堅實的保障。

（二）靈活選擇是否要把專項資金在稅前扣除

對于某些企業來講，把政府補助記入到本年的收入總額之中，比直接在本年稅前進行全額扣去更加合算一些。當然這主要針對于某些可以享受免征或是減征所得稅政策的企業來說的。例如在財稅[2001]202號文件中指出，對于在西部地區創辦電力、交通、水利等等的內資企業，上述項目的業務收入達到企業總收入的70%以上的，從生產經營當日算起，前兩年都免征所得稅，然后第三年到第五年征收一般的所得稅。這種情況企業在收到政府的補助資金時，就要認真考慮該專項資金的年限，是否處于稅收的優惠期限之內，要是正好處于稅收的優惠期內，就可以吧該項資金記入到應納稅的所得額中，讓企業能最大限度的享受到低稅率的優惠，與此同時專項資金所形成的資產，它所產生的一些折舊同樣可以在今后的正常稅率年份時，進行所得稅的抵減。由此可見，經過納稅籌劃之后企業所得稅所節約下來的金額是非常大的。

（三）及時關注政府補助的最新動態。

企業要想使得政府補助真正成為自身發展的重要催化劑，及時地關注政府補助的最新動態也是十分必要的。詳細一點來講，首先，企業要和政府保持良好的溝通，要及時了解和掌握國家發改委、稅務、科技等部門的最新態勢，進行正確的財稅處理，為事半功倍效果的獲得打好堅實有力的基礎。其次，企業應當關注政府補助的時效性，在立項申請相關政府補助時候應該及時地了解其時效性，以便取得比較良好的效果。再者，財稅法規、制度等改革和更新的速度比較快，企業在進行正確的財稅處理的過程中，應當及時地關注有關制度的變化情況，并且制定積極的發展策略以應對各種變化的需求。還有，企業要作好政府補助的財稅籌劃，從而在關注了政府補助的最新動態的基礎上亦能制定合理的發展策略。

五、結束語

綜上所述，作為企業的財務人員，要對政府補助的各種形式進行相應的了解，并熟練掌握不同的稅務處理方法，以便能處理好政府補助中的納稅問題。另外還應該對相關的法律法規進行收集和學習，以此來提高自身的業務能力。

參考文獻：

[1]謝國珍.政府補助會計及稅務處理若干問題探討[J].中國鄉鎮企業會計,2008(10)

[2]辛連珠.政府補助涉水問題研究[J].注冊稅務師(理論探討),2011(7)

[3]胡天雨.政府補助的財稅處理[J].會計之友,2011(27)

第5篇：最新的財稅政策范文

內需亟待擴大

擴大國內消費需求是近年來國家不斷努力的方向，這不僅是轉變國家經濟發展方式的重要途徑，對于紡織服裝行業來說，也是緩解出口受阻、國內競爭加劇的迫切要求。每一年都會有如此呼聲和相應措施出臺，今年，擴大內需的意義和進程都更為急迫。2008年，我國紡織服裝行業整體面臨非常嚴峻的經營局面，從美國次貸危機到人民幣升值、出口退稅率下調、從緊的貨幣政策，不斷攀升的原料成本，新勞動合同法帶來的人工成本增加，整個社會出現的通脹壓力，使得紡織服裝企業利潤率整體下降，紡織品出口放緩，紡織行業的平均利潤從2％下降到O.6％，據服裝行業2008年一季度經濟運行分析顯示，2008年一季度，服裝產量增幅比2007年同期降低約15％，從2007年開始服裝行業平均利潤率一直下降，到2008年2月，行業盈利能力較去年同期下降了5.1％。

此時一個振作的國內消費市場將是最大緩解企業壓力的疏通渠道，因出口受阻的企業，亟需轉向內銷市場，釋放因出口阻塞的產品壓力；內銷企業則需要避免同質化競爭，尋找準確的消費定位。

消費貢獻首超投資

在投資、出口、消費拉動經濟發展的三駕馬車中，消費對經濟發展的帶動作用正在加大。雖然這種消費拉動，受到房價、物價的影響，且居民消費比例仍然小于政府和企業消費的比重。在自2001年連續6年投資超過消費對GDP的貢獻后，消費對GDP增長的貢獻率首次超過投資，2007年我國GDP增長11.4％，其中消費、投資、出口的拉動分別占4.4％、4.3％、2.7％。國家統計局新聞發言人、綜合統計司司長李曉超也表示，消費貢獻超過投資，實際上是中央擴大消費內需政策的結果，通過增加居民特別是低收入群體的收入，帶動了消費的增長。但去年發生的這一結構性變化，可能意味著我國經濟增長方式開始變線。

據統計局數據2008年1N4月累計社會消費品零售總額33697億元，同比增長21.0％。4月份社會消費品零售總額8142億元，同比增長22.0％，4月份服裝類消費品零售總額同比增長29.7％。分地域看，城市消費品零售額5559億元，同比增長22.9％；縣及縣以下零售額2583億元，增長20.1％。分商品類別看，限額以上批發和零售業吃、穿、用商品類零售額同比分別增長25.3％、28.6％和28.0％。其中，服裝類增長29.7％，但是食品類商品的大幅漲價對服裝消費造成了一定的抑制作用。

調研顯示，從2007年開始，國家不斷從宏觀方面出臺環保、利用外資、調整進口結構等多項政策促進我國經濟由外向型向內需型轉變。而新勞動合同、兩稅合并、加工貿易禁止類目錄以及降低出口退稅等政策都使外向型企業逐漸將目光鎖定國內市場，已經進入內需為主的消費市場。紡織產業也面臨從“外貿拉動型”轉軌到“內貿推動型”的發展新階段。

內需市場壓力增大

據第一紡織網《2008年一季度國內紡織終端消費市場報告》顯示，2008年一季度，我國城多居民服裝消費需求共1583.83億元，同比增長幅度達29.36％。未來5-10年，內需市場將對國內紡織服裝產業的貢獻率將達到80％。內需市場將成為國內紡織行業可持續發展的主要支撐。一直以來外銷依存度近40％的紡織服裝行業在未來將改變這種局勢，更多的外貿企業將把眼光轉向內銷市場。同時，內需市場是紡織服裝發展的一個主要動源，又是出口受阻的主要退路，但是也要看到內需也籠罩著很大的市場壓力。

今年，因外貿環境變化，出口轉內銷的產品似乎變得更熱，在以批發中低檔產品為主的北京動物園商圈，世紀天樂的外貿服裝樓還是聚源的外貿服裝批發市場都人潮涌動；一些分散的商業街區，打著外貿服裝招牌的街邊小店的數量不斷增多，更有尾貨市場的升溫，成為外貿產品的主要流向。在看好內需的同時，也要看出其中存在的一些問題。目前內需市場上的供需關系已處于一個失衡狀態。一旦出口減速，外貿企業因訂單減少或商品無法出貨，迫使企業由外貿轉為內銷，大量外貿產品會對內需市場的供給產生一個較大的推動，加劇供需關系的失衡，帶來價格的下降。據國家統計局公布數據顯示，4月份，居民消費價格總水平同比上漲8.5％。其中，城市上漲8.1％，農村上漲9.3％；但衣著類價格幾個月來仍處于下降水平，同比下降1.4％。服裝價格下降1.6％。

擴展渠道錯位競爭

國內市場本身的競爭就較為激烈，品牌企業尚在爭奪消費市場，產品的同質化導致了市場的過度競爭，內需市場也潛含著深層次的供需矛盾。原本在國內市場打拼的服裝企業則要避免同質化競爭，加強創新能力，增加品牌及產品的附加值，與其他企業拉開層次，來減輕供給增加、同質化加劇而帶來的價格水平下降。中華商業信息中心的統計數據表明，大型零售企業服裝價格隨著商品出廠價格上漲而不可避免上漲，而品牌企業都利用產品結構調整策略逐漸提高產品附加值，贏得更高的利潤空間，具有主動漲價的空間。

要在擴大內需市場的同時解決內需市場的矛盾，一方面，出口轉內銷的企業，如果要從“中國制造”變為“中國品牌”應該與做內需市場的企業形成一種錯位，利用原有的加工水準形成一種國內較高層次的需求供給。

沒有自主品牌和運作經驗的外貿企業進入這個市場后將面臨更多難題，畢竟創立一個品牌需要龐大的資金、長期有效的銷售渠道，以及明確的市場定位和消費群體的劃分。無力進行品牌運作的外貿企業也要找準市場，根據市場的主體來進行調整，不能盲目高檔、不能盲目升級。目前消費市場兩極分化也比較嚴重，低收入者無錢消費，中收入者被房貸、看病、子女上學壓得喘不過氣兒，加上糧油、食品價格的大幅上漲，不敢消費或是調整各項支出的消費比例。企業對主體定位的消費群體要有新的考慮。為了加快資金回籠，減輕庫存，可以利用內需市場出現的新型渠道，如利用網上銷售或是尾貨市場吸納商品。

農村市場拉動內需

另外，市場定位也應擴大中低檔層面的供給和結構調整。據第一紡織網最新的研究報告顯示，去年我國服裝內銷市場規模接近8000億元，農村城鎮合計約為7748億元。第一紡織網測算，去年我國農村衣著支出總額為1552億元，城鎮衣著支出總額為6196億元。我國現有的衣著消費需求結構中，突出問題為農民消費需求占比過低。據悉，農村人口約是城鎮人口的3倍，但去年農村衣著消費市場在全社會衣著消費市場份額中所占比重僅為20％左右。巨大的農村消費市場一旦被激活，對服裝內銷市場產生的拉動能力將是巨大的。

第6篇：最新的財稅政策范文

（中國石油大學〔華東〕經濟管理學院，青島　266580）

【摘要】 煤炭企業在開采過程和后期污水加工過程中產生了大量的特殊產品，最具代表性的產品就是煤矸石、再生水以及水泥。很多煤炭企業直接將這些產品銷售用以獲得額外利潤，但忽視了稅的因素，經常導致企業得不償失。文章在分析煤炭企業特殊產品以及相應的納稅籌劃措施的基礎上，結合煤炭企業實際案例，具體闡述納稅籌劃在這些特殊產品銷售過程中的應用。最后提出提升納稅籌劃在煤炭企業特殊產品銷售過程中有效性的方法。

【關鍵詞】煤炭企業　納稅籌劃　特殊產品　銷售

一、煤炭企業特殊產品銷售過程中的納稅籌劃分析

煤炭企業在銷售煤矸石、水泥、再生水等這些特殊產品的過程中，涉及的稅費主要包括增值稅、營業稅、城市建設和維護稅、教育費附加稅等稅項。同時，國家也對這些特殊產品出臺了一些相關的免稅政策，如根據2008 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，銷售生產原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產品可以免征增值稅。煤炭企業要緊緊圍繞節稅的目的，充分利用國家相關優惠政策，同時綜合考慮機構設置和時間對整體稅負的影響，對企業進行合理的納稅籌劃。

二 、A 煤炭企業特殊產品銷售納稅籌劃案例分析

A 企業現有配套設置——污水處理廠。另外企業也從事副產品的銷售，主要包括煤矸石，水泥的生產和銷售以及再生水的銷售。

1．再生水銷售籌劃分析。A 企業建有污水處理廠配套設施。它有兩個工作設備，一個污水處理廠用來提供企業的污水處理業務，另外一個設備用來將凈化的水深度處理為再生水，并進行銷售再生水的業務。2013 年企業污水處理廠取得收入525 萬元，其中污水處理獲得收入153萬元，銷售再生水獲得收入372 萬元。《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的營業稅征稅范圍，企業自行進行的污水處理不繳納營業稅，于是企業在2013 年并沒有對污水處理的兩項業務分開核算，根據《增值稅暫行條例實施細則》兼營營業稅和增值稅的規定，未分別核算的由稅務機關核定銷售額，一并征收增值稅。因此2013 年企業為該項收入付出的增值稅為89.25 萬元（525×0.17）。

籌劃分析：企業的做法節省了日常財務工作的量，卻也無辜承擔了多余的稅負。利用最新的稅收優惠政策進行納稅籌劃定能節省不少的稅費。根據2009 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，企業銷售的再生水可以免征增值稅。因此在企業污水處理廠稅前收益一樣的情況下，只要平時做好了財務工作，將兩項業務的收益分開核算，就能降低一部分增值稅稅費。當分開核算時，實質上污水處理廠的兩項業務所負擔的增值稅和營業稅為0。納稅籌劃帶來的節稅效果不言自明。

2．煤矸石銷售籌劃分析。A 企業2013 年銷售煤矸石1.7 萬多元，實現收入5 800 萬元( 含稅價)，進項稅額650 萬元，貨物全部都已經發出。其中一筆價值600萬元的貨款承諾2年后一次付清；另外一筆總價500 萬元的貨款承諾1年后付250 萬元，1年半后付150 萬元，剩下的100 萬元2年后還清。該廠2013 年對此項收入應繳納的增值稅為193 萬元（5800÷1.17×0.17-650）。但是企業在實踐中也應用到納稅籌劃思想，企業將未收到的600 萬元和500 萬元的應收賬款采用了賒銷和分期收款的方式結算。因此，企業在2013 年針對此項業務繳納的增值稅為156 萬元［（5800-1100）÷1.17×0.17-650×（5800-1100）÷5800］相對于原先的193 萬元，節省稅費37 萬元。采用賒銷和分期付款方式獲得的推遲效果，可以為企業獲得大量的流動資金。

籌劃分析：對于未收到的款項采用賒銷和分期收款的方式可以實現節稅的目的，而且能夠使企業獲得大量的流動資金。但是，如果直接利用稅收優惠方式可以實現比賒銷更大的節稅空間。根據2008 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，銷售生產原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產品可以免征增值稅。如果企業對銷售的煤矸石摻兌廢渣的比例不低于30%，那么該項收入完全可以實現零增值稅，比企業的做法節省稅費156 萬元。

3．水泥銷售籌劃分析。A 企業產煤過程中會有副產品——水泥的產生。而水泥銷售的收入也是企業的收入來源之一。2013 年，企業銷售水泥56 萬元，其中廢料摻兌比例低于30% 的水泥收入為48 萬元，比標準的水泥收入多8 萬元。其中生產水泥購進原材料進項稅額共8 萬元，其中低于標準的進項稅額為5.5 萬元。企業為了享受免稅水泥的優惠，將免稅水泥的進項稅額單獨核算。根據2009 年財稅法規定，銷售對通過熟料研磨階段生產的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購水泥熟料生產的水泥，在滿足“在水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件時，享受增值稅免征的優惠。據此，2013 年企業針對該項收入應繳納的增值稅為2.66萬元（48×17%-5.5）。

籌劃分析：企業將免稅水泥的進項稅額單獨核算，表面看似充分利用了免稅政策，但實際上沒有不單獨核算劃算。因為一旦單獨核算，不能抵扣的進項稅也就確定，沒有任何空間。如果不單獨核算，那么不可抵扣的進項部門是按照比例來分的，這樣反而會有更多的抵扣額。對于這個案例來說，如果企業不單獨核算免稅水泥的進項稅，那么該廠不得抵扣的進項稅為1.14 萬元（8×8÷56）, 那最后企業應交的增值稅為1.3 萬元［48×17%-(8-1.14)］。相對于企業的2.66 萬元，這樣做可以節省1.36 萬元。

三、 提高煤炭企業特殊產品銷售納稅籌劃有效性途徑

1. 縱向上整體考慮納稅籌劃?？v向上的總體納稅籌劃體現在時間上要具備納稅籌劃的超前性、事中性、事后性。超前性對特殊產品的銷售尤為重要，如特殊性產品是否分開核算。事中性需要企業在銷售運作過程中要時時刻刻融入納稅籌劃的方法，而不是在繳納稅費時才想到籌劃。事后納稅籌劃主要需要企業做到對納稅籌劃的反思和總結。

2. 橫向上整體考慮納稅籌劃。橫向上的總體納稅籌劃主要指企業在同一年度銷售特殊產品過程中開展納稅籌劃時要緊緊環繞企業效益最大化的核心。不能忽略企業總體利益和納稅籌劃之間的成本 — 效益分析。企業應該定時進行成本- 效益分析，及時匯總各個稅種的總體情況，縱觀全局進行籌劃。另外還要避免在稅負降低的情況下帶來銷售利潤的下降超過節稅收益的情況。

3. 提高人力資源的納稅籌劃的專業性。納稅籌劃本身就是專業性很強的工作。好的納稅籌劃人員不僅要對稅法爛熟于心，更是要綜合掌握財務管理、相關法學、以及運籌學等學科的人才。企業不能隨便地將納稅籌劃的重任交給財務部的幾個會計專員。企業應該充分利用大型煤炭企業的相關人才指導本企業進行納稅籌劃，專業性的納稅籌劃人才能事半功倍。

參考文獻

[1] 汪振寧. 論稅務籌劃在煤炭企業財務管理中的實踐[J]. 現代經濟信息，2012(24).

第7篇：最新的財稅政策范文

關鍵詞：結構性減稅；理論；路徑

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）02016901

1結構性減稅現狀及必要性分析

1.1結構性減稅現狀

改革開放使得國經濟持續增長，經濟水平、綜合國力的顯著提高，已經基本形成了與我國國情相適應的經濟體系。但是，隨著經濟發展改革的逐步深入，我國經濟結構的相對不合理趨勢已經日益顯現。其主要有如下表現：產業結構不合理、國際收支順差與經濟狀況不匹配、城鄉經濟發展不協調、資源和環境問題比較突出等。財政實力的增強是綜合經濟實力提高的直接結果，特別是對處于經濟社會發展的關鍵階段的我國來說，足夠的財政資金才能加強經濟建設，完善民生設施。但是，最近一段時間人們對于我國的稅收負擔日益關注，雖然從不同統計口徑來看我國稅負會得出不同的結論，但在后經濟危機大背景下，結構性減稅成為決策層實施宏觀調控的手段。因此，我們急需深入思考如何才能將結構性減稅的改革落到實處。

1.2結構性減稅必要性分析

（1）目前，中國的稅收制度設計存在很多不合理的地方，其主要有如下表現在：上世紀末的分稅制改革肯定了“雙主體”的稅制結布局形式，但在實際操作中，流轉稅收入相對于稅收總收入的占比超過了2/3，而所得稅的比重卻不足20%，“兩課”實際上是“蹩腳的稅收”。（2）近年來財稅收入的快速增長滿足了實施結構性減稅的條件。2003中國的財政收入21715億元，2012年財政收入達到117210億元，2003年中國稅收總收入為20466億元，2012年為201200億元，這表明，稅收在最近幾年的增長，遠遠高于GDP增長。（3）當下的經濟放緩也提供結構性減稅的必要性。2011年以來，國際經濟低迷導致我國經濟不景氣，企業經營陷入前所未有的困境，宏觀經濟增長速度降解至8%左右，而我國多數地區的財政收入仍然以超過10%的速度增長，這無疑是對實體經濟的摧殘。因此，實施結構性減稅的手段降低宏觀稅收負擔，是降低企業生產經營成本，釋放實體經濟活力的有效手段，它既是一個著眼于當前復雜的宏觀經濟形勢的手段，也是從長遠促進我國經濟持續穩定增長的政策選擇。

2結構性減稅的理論研究與路徑選擇

2.1結構性減稅的理論研究

減稅的政策可以追溯到上世紀30年代末，當時有效需求不足，凱因斯提出，政府干預經濟的宏觀經濟政策理論，提出了在財政政策，減稅和政府支出作為財政政策的主體。凱因斯主張：國家干預收入分配，促成公平的收入增加，消費偏好；另一方面強化投資控制，以確保充足的投資需要。以此干預投資，提高社會的需求層次，以達到充分就業和增加社會資本存量。上世紀70年代至80年代初，在“滯脹”出現的西方國家，凱因斯的傳統理論一籌莫展，但供應學派的拉弗建議減稅來增加社會積蓄，投資和勞動力，從而增添社會總供給，最終促進經濟增長的政策。近80年的稅收改革的經驗，在西方國家，由于施行“寬稅基，低稅率，少扣除，嚴格管理”，其結果是刺激了內需，促進了經濟的發展，稅收總額不一定減少，甚至有可能增加。

“結構性減稅”于2008年底召開的國家經濟工作部署會上首次提起的。2008年，為抵抗國際金融風暴的影響，國家推行“積極地財政政策和與之配套的貨幣政策”，“執行結構性減稅政策，優化財政收支布局”。國內關于結構性減稅的研究比較多，主要從以下三個方面進行探討：（1）關于結構性減稅的內涵。安體富（2009），結構性減稅的減稅是特別重要稅收政策，但不否認個別稅種，影響性較若稅種增稅，但總目標是減少對企業和居民的稅收負擔，刺激投資和消費。高培勇（2009）研究指出，結構性減稅的主體實質雖是減稅，但擁有特別意義。既不同于全面減稅，又不同于大規模減稅，還不同于有增有減的結構性調整關于結構性減稅的功能。（2）關于結構性減稅的功能，李新元（2009）認為，結構性減稅是我國稅收制度完善發展的一個重要手段。（3）結構性減稅的政策建議。劉蔡霞（2012）認為，結構性減稅的政策應進一步加強，特別是低利潤稅的小企業，增加cAMP，資源稅，財產稅，消費稅，個人所得稅和其他稅改革應符合結構性減稅政策，從整體的收入和支出入手，管理部門加強征管，實行結構性減稅。但是總的來說，還沒有文獻將結構性減稅和我國具體征收管理制度相結合。

2.2路徑選擇

（1）營業稅和增值稅在整個稅制中的地位決定了“營改增”應選擇“漸進式”改革方案。

在當前的金融系統原理的基礎上，增值稅是由中央和地方政府共享，具體是75%由中央國有，25%歸地方所有。全部的營業稅額則歸屬于地方。按照最新的稅制體系，增值稅的征收由國家稅務局負責，營業稅的征收則全部由地方稅務局負責征收管理。而增值稅和營業稅都毫無疑問的分別屬于國稅和地稅的主體稅種。2011年的國內增值稅收入242666400萬元，占總稅收收入的27%。2011年全年的營業稅稅額實現收入136786100萬元，占總稅收收入總額的比重為15.2%。2011年“國內增值稅+ 營業稅”占貨勞稅的比重為70.5%，當期增值稅（不含進口環節）和營業稅額占稅收總收入的比重高達40%。因此，“營改增”是目前的兩個主要稅的改革，也涉及兩大利益主體即中央與地方；同時涉及兩大管理機構即國稅與地稅，所以“營改增”是一個十分艱難、復雜的重大課題，在“營改增”方案的選擇上必須慎之又慎。

（2）改革個人所得稅，旨在進一步增加居民可支配收入繼而拉動居民消費。

由于目前促進消費的減稅政策主要是針對汽車和住房這些單項消費品的刺激和鼓勵，只能改變消費結構而并不能擴大消費支出，因此，要真正刺激消費支出，必須增加居

民可支配收入。從現實角度講，目前雖然個人所得稅在稅收收入的占比僅為7%左右，但作為直接稅，對居民的微觀實際收入卻有著直接的影響，理應成為改革內容。為進一步改革和完善個人所得稅征收管理制度，既要提高工資薪金的費用扣除標準，還是要增加稅前扣除項目，逐步建立與綜合相結合的混合稅分類。

（3）改革資源、環境稅制，加強經濟結構調整。

我國之所以迫切需要調整經濟結構、轉變生產方式，就是要突破資源和環境對經濟造成的兩大瓶頸，因此，資源、環境稅制必須納入改革議程。首先要改革現有的資源稅，將更多亟待保護的自然資源等納入征稅范圍，同時在成品油從價征稅的基礎上，逐步對其它稅目也采取從價征稅方式；其次將現有的排污費改征環境稅，增加稅目，對傳統能源的開發、利用給環境造成的影響以稅收方式進行補償，同時制定對新能源的開發、利用更為優惠的稅收政策；最后，盡快研究對一些產業的碳排放征稅，條件成熟時將其納入環境稅的征稅范圍。

（4）改革房地產稅制，旨在優化稅制結構。

改革現有的房地產稅制，開征保有環節的物業稅，既可以提高財產稅乃至直接稅的比重，并增強稅收調節貧富差距的職能，達到優化稅制結構的目標，又可建立穩定、可靠的地方稅體系，也可以解決很多在當前房地產市場存在的問題。目前，物業稅已經在幾個大城市“空轉”了多年，開征基礎也已有所準備，條件趨于成熟。具體實施上，可以先將“空轉”的城市變成試點，先對商業住宅和新購入的普通住宅開征，再逐步擴大到全國、全部物業。

3結論

結構性減稅政策反映了不同稅種、在不同時期的增加或者減少，但是，大口徑宏觀整體稅負下降，并維持在一個合理的區間。這一稅負水平應與經濟發展和同等條件下其他國家的稅收負擔水平相一致，確保增強經濟活力與稅收競爭力，加強規范政府分配行為。通過這種措施，積極改革和完善相關的稅收制度，創建一個新的經濟發展模式，進一步增進進經濟社會的全面鞏固發展。

參考文獻

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第8篇：最新的財稅政策范文

摘 要 企業實務中購買軟件產品，有的取得服務發票，有的取得增值稅專用發票，究竟應取得的發票種類及適用稅種存在著爭議和困惑，本文參照國家最新的法律法規，就軟件產品相關服務費用應取得的發票種類及適用稅種、購買軟件產品及相關服務的賬務處理、取得的增值稅專用發票的進項稅額抵扣等各種問題作出簡析，以饗同行。

關鍵詞 軟件產品 相關服務 財務 稅務

隨著科技的人新月異和全球經濟一體化的趨勢，企業的生產經營活動開始跨越國界，成為國際經濟活動的一部分，企業以國際市場為舞臺，在世界范圍內從事研究、開發、生產、銷售經營活動，從地區性、傳統型、封閉型的國內經營活動發展成為全球性、創新型、開放型跨國經營活動，企業的規模逐漸擴大，傳統的管理模式受到了挑戰，企業要更好地適應市場競爭的需要，就必須推進信息化管理，通過加快信息化進程來提高企業的競爭力和管理水平。信息化管理已經涵蓋了企業管理的各個方面，作為信息化管理必不可缺少的一環——軟件產品，因之在企業管理中也起到了越來越重要的作用，企業購買軟件產品而增加的“無形資產”在企業資產中的所占比重也日益增大，筆者在本文謹對企業實務中涉及到的購買軟件產品及相關服務的財務與稅務問題作出簡析。

一、在購買軟件產品時應該取得何種發票，適用何種稅種，在日常工作中存在著困惑，也出現了互有爭議、各執一端的兩種做法

在購買軟件產品時，有的供貨方將銷售軟件產品視為一種轉讓無形資產的服務，開具了服務業專用發票，并適用“轉讓無形資產”的稅目及5%的稅率向地方稅務局計繳營業稅及相應的稅金附加；有的供貨方將銷售軟件產品視為銷售一種產品開具增值稅專用發票，適用17%的增值稅稅率向國家稅務局計繳增值稅及相應的稅金附加。

筆者認為，要分辨究竟應開具服務業專用發票，還是開具增值稅專用發票，首先要區分銷售軟件產品時，轉讓的是“軟件所有權”還是“軟件使用權”。根據《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）第一條第六款的規定，“因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟件的業務，不征收增值稅。”；《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第三款規定，“對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉讓了“軟件所有權”，就應該按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）第一條的規定“在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅?！?，按“轉讓無形資產”的稅目和5%的稅率計繳營業稅，并開具服務業專用發票。

如果銷售軟件產品時，轉讓的僅僅是“軟件的使用權”，根據財稅[2011]100號第一條第一款的規定“增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?！奔暗诙l規定“本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉讓的是“軟件使用權”而非“軟件所有權”時，應按17%的稅率計繳增值稅，并開具增值稅專用發票。

在財稅[2011]100號第一條第三款中，還對委托開發軟件產品作了規定：“納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅”。這里涉及的也是所有權轉移與否的問題。著作權屬于受托方，則所有權未轉移，應征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有，則所有權實際已轉移，不征收增值稅而是征收營業稅。應區分不同情況，按照上述法規的規定，對委托開發的軟件產品開具不同的發票，適應不同的稅種。

二、對銷售軟件產品時一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費應該取得的發票和適用的稅率，區分不同的情況也有不同的處理辦法

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第二款的規定“納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅?！奔措S同產品銷售一并收取的首次軟件安裝費、維護費、培訓費等，按照混合銷售征收增值稅，可與銷售的產品合并開具增值稅專用發票，計繳增值稅。交付使用后的按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等應開具服務業專用發票，計繳營業稅。

第9篇：最新的財稅政策范文

在信息化高度?l展、電腦全面普及應用的今天，會計核算在實務中已經基本實現了電算化，只有極少部分小型企業仍然在使用手工賬進行核算，手工賬正逐步退出會計核算歷史舞臺。但是對于會計教學而言，手工賬實訓仍然具有重要意義。會計手工賬實訓通過模擬企業實際會計業務，從填制原始憑證開始，填制記賬憑證、登記賬簿、編制科目匯總表、登記總賬、編制試算平衡表，到對賬結賬，最終編制會計報表、裝訂原始憑證檔案等一系列流程，讓學生清楚會計核算的基本流程，了解會計核算的來龍去脈，從而加深對所學的會計基礎理論知識和基本核算方法的理解，是會計入門教學的必備實訓課程，對于加強學生動手能力，提高會計實際操作技能有著不可或缺的作用。手工賬實訓對培養一線高素質技術應用型和職業技能型高級會計人才為目標的高職教育尤為重要。

1高職院校會計手工賬實訓教學現狀和問題

目前高職院校開展會計手工賬實訓一般先由任課教師選擇一本實訓教材，然后按照實訓教材中的會計實務案例，由教師指導學生從原始憑證填制開始到編制會計報表完成整個會計處理流程，最終任課教師按照學生提交的賬簿、報表、實訓報告等資料進行考核并給出實訓課程成績。實訓時間一般為二到四周。

經過對大量教學活動的觀察和記錄，筆者發現在會計手工賬實訓教學活動中還存在諸多問題，概括起來主要包括以下四個方面。

第一，實訓課程內容落后，教材質量參差不齊。部分教材案例資料前后有矛盾或鉤稽關系不對，比如在產品期初數加本期發生數不足以結轉完工產品成本，結轉后出現負數；個別教材還出現期初數借貸不平的情況。大部分教材未根據最新財稅政策實時作出調整，特別是一些涉及稅收政策變更的情況，比如運輸費用的抵扣問題，一些教材仍按2012年1月1日《營業稅改征增值稅試點方案》實施以前的7%扣除率計算進項稅額，更有甚者固定資產進項稅額的抵扣問題還停留在2009年1月1日增值稅轉型前不得抵扣的情形。

第二，師資配備不足，指導水平有待提高。手工賬實訓每個老師指導學生應以不超過三十人為宜，人數超過三十人老師就無法及時檢查學生的各項資料，也沒有辦法及時解答同學們的提問，目前大部分學校每位老師指導人數都已超過三十人，有的甚至超過四五十人。此外指導老師實踐經驗不足也是許多學校普遍存在的問題，雖然近年來許多高職院校已經引入了不少雙師型教師，但是仍然有大部分老師從來沒有做過真賬，指導時缺乏實操經驗，無法應對學生們在實訓過程中出現的五花八門的狀況和非常具體的實際操作問題。

第三，課程考核方式單一。目前的手工賬實訓一般考核方式為要求學生在實訓結束時提交會計賬簿和報表及實訓報告，指導老師根據學生提交的資料來給分，這樣的評價方式仍然停留在重視結果不重視過程的傳統階段。許多自控能力差的學生往往存在相互抄襲的現象，部分學生實訓結束提交的憑證、賬簿和實訓報告如出一轍。

第四，與其他實訓課脫節。手工賬實訓作為一門重要的實訓課存在于會計實踐教學體系中，但目前的情況更多的是各門實訓課各自為政，缺乏關聯性。

2解決會計手工賬實訓教學中存在問題的對策

第一，引企入校，培育真實、科學的實訓內容體系，提高課程適切性。引入有記賬業務的公司，將目前實際工作中活生生的業務搬到實訓課堂中，徹底改變實訓教材內容落后、呈現方式沉悶的不足。通過對實際業務單據進行技術處理，使學生直接接觸實際案例，保證學生在校期間就能夠根據現行的財稅政策對現實的業務進行處理，真正做到理論與實踐的無縫連接。引企入校應注意的策略：對原始單據進行一定的技術處理，既要保證業務的真實性又要保證不涉及企業的商業秘密。

第二，加強教師隊伍建設，提高實踐教學能力和水平。針對手工賬任課教師實踐經驗不足的問題，可以通過以下途徑和措施加以解決：一是加強高職院?！半p師型”教師引入力度。雙師型教師有較多的實踐經驗，可以將理論和實踐更好地結合在一起。并且在引入之后仍然應加強與企業的交流與溝通，保證業務水平與時俱進。二是在手工賬實訓環節聘用目前在職在崗的會計從業人員，這樣可以使學生在實踐環節就可以接觸到會計崗位的一線工作人員，同時也可以及時了解最新的財稅政策。三是加強實訓課程的研討交流，通過實訓課程理論培訓、示范，制定統一的課程標準。同時，必須保證在手工賬實訓教學中每個教學小組（30人以內）中至少要有一名有實踐經驗的老師，嚴格控制師生比，每個老師所帶學生不得超過30人，這樣才能保證老師在各環節對整個實訓的控制。

第三，紙質手工賬實訓與手工賬軟件實訓相結合。近些年一些軟件設計公司將傳統意義的手工賬通過軟件形式體現出來，引入了一些情境元素，配上虛擬的辦公室和人物動畫，將手工賬的實訓分為出納、成本會計、總賬會計、會計主管不同的崗位來設計，學生組成團隊分工合作，這在一定程度上增加了會計手工賬的趣味性，同時減少了紙質手工賬處理的一些重復勞動。在手工賬實訓過程中可以采取傳統意義的紙質手工賬實訓與手工賬軟件實訓相結合，先用紙質的方式做單項實訓再用電腦操作做綜合實訓，這樣一方面可以增加趣味性，提高學生的積極性；另一方面可以適當節約時間，避免學生長期手工登賬產生厭惡情緒，同時也可以將賬務處理、報表編制和納稅申報有機結合起來。

第四，利用會計技能大賽手工賬模式，以賽促學。全國高等學校學生職業技能大賽會計技能賽項分為會計手工賬和會計電算化兩部分進行，各高職院校對該賽事也十分重視。在手工賬實訓教學中可以采用會計技能大賽中手工賬比賽的模式來進行，將會計崗位進行具體分工，通過輪崗的方式讓學生熟悉每個會計崗位。通過比賽的方式激發學生的學習熱情，提高學習效率，同時也便于學校選拔優秀學生參賽。以賽促學的方式要求學生具有一定的專業基礎，有利于促進師生教和學整體水平的提高。