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第1篇：審計相關法規范文

［關鍵詞］風險導向審計；審計風險；審計實務

1風險導向審計模式的概念

風險導向審計模式是以設計風險作為依據，將企業的經營風險作為立足點，對企業即將面臨的重大風險進行識別、評估的審計模式，在審計過程中可利用戰略管控剖析工具，對高風險領域進行分析，通過審計的決策、監督作用將風險控制在可接受范圍之內。風險導向審計模式是由制度基礎審計模式發展而來，審計重點是對內部控制制度的各個環節進行審計，從而發現內部控制環節中的弱點，并尋找形成這些弱點的原因，圍繞這些存在弱點的環節擴大審計范圍。對內部控制制度進行審計的優點是可以縮小設計的范圍，簡化審計的流程。在這種內部控制的同時，還需要注重審計風險方面的問題，將內部控制測試報告與風險設計報告結合起來，對重大錯誤以及舞弊現象進行如實報告，達到通過審計工作降低企業發展風險的目的。

2應用風險審計模式的優勢

應用風險導向審計可以有效提升審計效率，及時發現企業運營之中存在的各種風險，提高審計的效率。風險導向審計主要采用“從上到下”和“從下到上”相結合的方式，對企業的經營環境、發展戰略以及存在風險等方面進行評估重大錯報風險，并利用實質性測驗以及控制測驗的方式進行進一步的重大錯報風險分析，最后通過提高審計效率降低企業發展中的風險。風險導向審計模式主要的特點是合理性的職業懷疑，這種職業懷疑不僅能夠對企業內部控制制度、徇私舞弊現象、管理層誠信做出客觀的評價，還可以及時發現企業發展中潛在的風險問題。在審計過程中合理應用風險評估，可以有效降低審計風險，提升審計效率。

3風險導向模式在應用中存在的問題

3．1內部控制制度不健全

在風險導向審計之中，內部控制制度是注冊會計師用來分析重大錯報風險的主要內容。一般情況下，企業會在專業的審計單位聘請專業的審計人員對企業的經營活動進行審計，審計人員根據企業的實際情況出具審計報告，但是有些注冊會計師為滿足自身的利益，會出具與企業實際情況不符合的審計意見報告，這樣風險導向審計模式就很難發揮應有的作用。另外，在企業中普遍存在管理層只能高于內部控制制度之上的現象，這樣就使內部控制制度不能起到應有的約束作用。審計人員為出具更加準確的審計報告，需要大量的時間和精力進行控制實驗，往往在花費時間之后也沒有取得很好的效果，由于管理層的原因，使審計工作受到一定程度的影響，從而影響最終的審計結果［1］。

3．2缺少相關法律法規

針對審計工作我國已經頒布一系列的法律法規，并起到一定的約束和規范作用，但在實務審計應用之中還存在一些缺陷。比如，法律不配套、操作性能差、意圖不明、法律條框之間相互沖突等等。法律法規首先強調的是行政責任，然后刑事責任，最后才是民事責任，這就導致民事責任受到的重視程度不足，可操作性比較差。例如，注冊會計師事務所與審計人員之間的責任不清，在賠償方面沒有明確的制度，一定程度上提高了審計風險。另外，相關法律法規對于很多責任的劃分比較籠統，這樣審計人員有了鉆漏洞的機會，不能認真對待審計工作，當法律法規風險較小時，不會出現明顯的審計風險損失，這樣審計人員不僅會在審計工作中抱有消極的態度，甚至對企業中的違規問題睜一只眼閉一只眼。

3．3風險導向審計成本較高

風險導向審計模式對于設計人員的專業素質要求比較高，這就需要花費大量經濟成本對審計人員進行培養，不論是知識、流程的培訓，還是聘請更多具有豐富審計經驗的高級注冊會計師的加入，都需要大量的人工成本。另外，風險導向審計模式需要對企業的固有風險以及控制風險進行風險評估，這就要求審計人員需要對大量資料進行收集，并根據資料對企業的經營模式以及內部環境進行分析，這在一定程度上加大了時間成本。在收集數據的過程中需要建立審計信息數據庫，并安裝相應的計算機軟件和硬件設備，也在一定程度上加大了審計工作中的資金成本，但在審計內容多而得不到相應補償的情況下，審計人員可能減少對企業審計的實施步驟，提高內部審計風險［2］。

3．4缺少軟件設施和信息資料庫

在運用風險導向審計模式時需要從各個方面獲取企業經營情況、外部環境、內部環境等信息，這就需要很多針對具有不同風險的企業制定具有針對性的審計軟件，但是我國在審計軟件開發方面還有很多不足的地方。另外，由于數據庫性能較弱，對于數據的積累有限，導致很多審計需要的信息儲存量較少，審計人員在進行風險分析時效率不高。缺少軟件設施和數據庫資料更新不及時導致企業的運行狀況不能被很好地反映出來，不僅降低了審計效率，還在一定程度上增加了審計風險。

4在審計實務中使用風險導向審計的方法

4．1在制定審計計劃時應用

在制定審計計劃時需要對被審計單位有充分的了解，了解被審計單位所處的內部環境和外部發展環境，既包括企業的整體結構，還包括發展過程中存在的外部風險，進而評估重大錯報風險。首先，審計人員與企業管理人員對企業當前的發展情況進行討論，并在相關人員的帶領下對企業的重要場所進行查看，并對董事會記錄、備忘錄、企業手冊、相關行業信息等企業一系列活動信息進行查看，同時還要結合注冊會計師事務所的工作底稿，對企業的發展情況以及所處環境有所了解，對財務報表層次進行識別和評估，同時也要對各類交易、賬戶余額、列報等信息進行重大錯報風險評估，從而明確審計實務應該關注的重點領域。其次，審計人員要根據企業重大錯報風險評估水平確定實質性測試范圍，進而及時發現企業在運行之中的風險。最后合理分配審計資源，并靈活運用審計時間，通過這些辦法降低審計風險。

4．2完善相關法律法規

相關的法律法規可以使審計實務具有更多可行性，而且通過完善相關法律法規可以明確會計師事務所與審計人員之間的審計風險責任，提升其法律風險意識，提高審計效率。首先，國家相關單位加快對相關法律法規的完善，尤其是在民事賠償方面要加強相關法律法規的健全，明確會計師事務所與審計人員的職責，從而加大審計行業的社會監督力度和處罰力度。其次，對審計規范體系進行完善，改進風險導向審計模式的應用方法，使審計人員可以在審計過程中有更多方案可以選擇，而且可以使其在審計工作中有規范性、原則性更強的技術指導，并根據相關法律法規進行審計工作。最后，對于大型企業、財政部門以及會計師事務所而言，需要制定相應的法律法規解決風險管理框架和風險導向審計中存在的問題，同時為中小企業提供一定的風險管理制度進行參考，使其成為審計人員進行風險評估時詳細的參考依據。

4．3降低審計成本

在審計過程中需要花費大量的經濟成本，如何降低審計成本是審計實務中關注的主要問題。從風險導向審計模式的角度出發，可以通過以下方式降低審計成本：首先企業建立審計信息數據庫，將企業經營模式、內部環境、外部環境等生產信息儲存在信息庫之中，以便審計人員可以快速地進行審計工作，減少人工成本和時間成本。其次，各個會計師事務所要加強合作，取長補短，提高會計師事務所的整體水平，從而降低注冊會計師的培訓成本。最后，注冊會計師事務所可以開發一些增值服務，比如在審計工作結束后，審計人員可以從審計角度對企業提出一些可行性建議。如，建立風險管理制度、完善內部控制制度、完善財務制度等等，這樣企業在認識到審計人員建議重要性之后，便會在一定程度上增加審計費用，并相應地降低審計成本，促進會計師事務所的穩定發展。

4．4加強軟件設施以及信息庫的建設

對于企業而言，應該根據實際的發展情況以及經營中面對的風險加強軟件設施的建設，引進國內外先進的技術，對審計軟件進行開發，為審計人員的審計工作提供便利。會計師事務所要加強信息庫的建設，從而為審計人員提供更多審計工作所需要的信息、資料，這就要事務所加強對企業的合作，在日常生活中加強對企業信息的收集，并根據不同的類型、行業進行分類。與此同時可以與相關企業共同合作成立一個數據信息平臺，實現風險導向審計工作走向大數據時代。通過這些方法，可以滿足在審計工作中使用風險導向審計模式的要求，有效地提升審計效率，降低企業運行風險。

5結語

綜上所述，風險導向審計模式在提高審計效率、降低企業運行風險方面具有十分重要的作用，我國政府、企業和注冊會計師事務所要積極為應用風險導向審計模式創造條件，如完善內部控制制度、完善相關法律法規、降低審計成本以及加強信息數據庫建設等等，實現風險導向審計模式在審計實務中的應用。

主要參考文獻

［1］陳夏詩筠．論風險導向審計模式在審計實務中的應用［J］．企業科技與發展，2017（7）：109－112．

第2篇：審計相關法規范文

隨著時代的發展，我國目前的審計體系建設、審計理論的研究等方面與世界先進國家相比明顯落后。在經濟轉型的重要時期，我們結合中國目前現行的審計制度，分析在實際運行中存在的問題，并對新形勢下我國審計思路進行戰略性規劃具有十分重要的意義。

二、我國行政事業單位財務審計面臨的兩大問題

1.相關法律法規體系不健全，相關法律法規體系不健全

我國審計方面的相關法律體系建設起步較晚，到上世紀九十年代，我國對注冊會計師的管理才納入法制化軌道，并頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《注冊會計師法》。但是從整個法律法規體系來看，這些法律法規之間的銜接并不是很好，有些法律法規之間的關系沒有真正理順，獨立審計的概念在這些法律法規中還沒有真正明確地提出來。

2.對審計理論的研究還不夠規范

我們通常認為，在審計體系中，國家審計是第一位的，是主體，內部審計是審計工作的基礎，社會審計就是輔助部分了。近年來，隨著注冊會計師制度的不斷完善及從業人數的迅速增長，在審計工作中也充當了重要作用，因此，有人說目前注冊會計師審計是我國經濟監督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細，沒有說明社會審計的重要性。此外，在審計的邏輯起點和審計模式的表述和認識上也存在著較大分歧，導致了對審計研究中的一些關鍵問題爭論不止。

三、新時期的戰略性思路

從以上分析我們不難看出，我國行政事業單位的審計是不能適應當今經濟社會實際需求的，在新的形勢下，我們必須深刻反思，并作出正確的選擇。具體應做到以下幾點：

1.進一步規范有關法律法規

建立科學、高效的審計法律體系是做好審計工作的前提，為此，我們要結合中國行政事業單位現狀，對現行的法律法規進行必要的修訂。在法律中體現國家審計、社會審計、內部審計、注冊會計師審計的相互關系及重要作用，進一步強化監督、協調作用，理清現行法律法規之間的關系，避免過分強調國家審計，而忽視內部審計和社會審計，通過法律的調節，建立起一個職能完備的、適應實際需求的法律體系。

2.進一步深化行政事業單位審計理論的研究

針對審計理論的研究，我們應該重點從以下幾個方面入手：（1）要采用科學的研究方式。重點是要運用科學嚴謹的態度，做好理論研究工作，進一步完善研究機構、提高研究人員素質，并結合中國的實際情況，深入地研究一些具體工作中存在的實際問題。（2）要積極借鑒國外先進經驗。隨著經濟與世界的接軌，我們的審計工作也要與世界大環境相適應。在一些經濟比較發達的國家，審計工作做得相當好，有很多值得我們學習的地方，因此，我們的研究人員，要有針對性地研究一些國家的審計制度，并將它們的先進理念融入我國的審計體系當中，通過自身研究、大膽引進、不斷創新來真正建立起具有中國特色的審計理論體系。（3）要積極拓展研究領域。不僅要研究和完善審計的相關法律法規、審計的過程，也要把法律法規的執行問題、執法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設問題等作為審計研究的重點。

3.科學界定審計各分支之間的關系

在科學界定各分支關系方面，我們要做到一下幾點：（1）強調國家審計主體，縮小其審計覆蓋面。從世界范圍來看，國家審計的覆蓋面在逐步縮小，我國也應對國家審計的范圍作出明確的界定。比如：在國有大型企業，采取國家審計，其他的可由社會審計來完成，企業本身可以設立相應的部門對本企業的經濟運行狀況進行審計。（2）提升社會審計的地位，擴大其審計范圍。在目前市場經濟條件下，以國家審計為主體的相對單一的審計模式已經不能適應經濟社會的實際需求。社會審計是隨著我國市場經濟的發展而成長起來的一種審計模式，其從業人員是經過嚴格教育培訓的會計人員，具有一定的業務能力和職業道德，相關部門只要加強管理，規范行為，提高社會審計地位和審計范圍有助于經濟主體在經濟活動中責任的履行，可以加速審計多元化、市場化進程。（3）完善內部審計制度，突出審計重點。為了提升我國行政事業單位的審計力度，作為行政事業單位的領導者應制定完善的內部審計制度，行政事業單位內部的審計可分為監事審計和部門審計兩部分，兩者可以互相監督，為單位決策提供可靠的依據。內部審計的重點不能只是對經濟運行結果的審計，應加強對過程和效益的審計。內部審計工作中應該注意工作人員的具體方法，這個方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計項目，控制好審計成本。

第3篇：審計相關法規范文

一、現今事業單位對投資企業的監督管理存在的問題

1.投資的依據不完善

目前事業單位在投資時很多并沒有進行完善的市場調查以及分析研究，忽略了具有真實性和可靠性以及客觀性的可行性分析報告。在決定投資的時候也比較隨意，存在程序不規范和無效監督的問題。一些時候的投資可能是因為感情、關系，有時候甚至是沒有任何依據的，這樣導致很多投資都是無效的、失敗的。

2.投資監管流于形式

很多的事業單位覺得完成投資就可以了，缺乏對企業后續的監督管理，很多時候沒有參與企業的決策，對于企業的財務監管和審計的監管更是不到位。對于企業上交的審計報告也沒有實地的進行核實，使得很多投資企業存在實際利潤與賬目不符，所得收入也沒有如實記賬的行為。虛假支付，減少收入等弊端使得很多投資都是常年沒有得到回報的。

3.企業權責不明確

雖然事業單位對投資企業的投資都是獨立的，但是事業單位和企業單位的相關部門人員還是相關聯的。也沒有建立合理的企業考核獎勵機制，權責不明確，降低了企業經營者的熱情，不利于投資企業的良好發展。

二、加強事業單位對投資企業的監督管理的應用策略

1.加強行政監管部門的監督管理工作

想要規范事業單位投資企業相關的投資法規，首先是要對已經的法規進行有效的監督管理，確保每一環節的落實執行都能夠得到有效的監督，嚴格按照相關法規執行。提高相關行政部門的監督管理力度是保證相關法規執行的有力依據。投資所涉及到的所有行政監督管理部門包括：國有資產管理部門和工商以及稅務和勞動部門等。這些行政管理部門需要定期和隨機定額的對投資企業進行實地賬目的核對等監督管理。事業單位各個行政部門相互配合，建立有效可行的監督管理辦法，對于違反相關法規的有關企業，在依法查實之后，根據相關規定予以處理。

2.明確企業權責

對于事業單位投資決定隨意的問題，我們需要建立明確的相關制度，投資的決定必須是要根據相關制度做出的。要杜絕講感情講關系等情況，減少故意違規造成的投資損失。按照相關法律的規定對涉嫌濫用權力和玩忽職守的有關人員處以相應的刑事責任。

3.財務審計實行跨地區交叉式

本地的審計部門和事業單位很多都是相熟的，很多人員都會存在熟人拉關系，不好意思開口、不好意思處理的問題，跨地區審計就有效的解決了這一問題。相互不熟悉的關系，保護了審計的獨立性和權威性以及公正性。

4.建立健全事業單位投資企業的相關規范

想要進行有效的監督管理，就必須有健全的規定制度，嚴格按照相關規定執行實施。國家雖然出臺了相關的法律法規，但是沒有詳細說明事業單位和所投資企業之間機構人員怎么樣處理在人、財、物方面的分離。在制定相關規定的時候，我們需要明確制訂事業單位投資企業的條件和機構人員分離的辦法以及市場化原則管理模式和收益分配等問題，讓監督和管理有法可依，有理可循，解決當下事業單位對企業投資存在的一些問題。

5.確定事業單位投資企業的位置

以會展企業為例，會展企業是依據舉辦展會收取參展費用，出售展會門票，提供餐飲住宿，出售紀念品和辦公耗材以及企業贊助等方式進行盈利的，是未來的朝陽產業。在對會展企業進行投資時，需逐步完善“三重一大”決策管理程序，遇到投資方的資產可能受到重大風險的決定時，必須要向投資方說明情況，讓投資方參與決策。由于市場行情瞬息萬變，為了能夠不錯失機會，企業需要迅速調整自己的上報內容，使投資方能準確的掌握企業的動態走勢。不斷完善企業和事業單位的定位，使管理體系越來越正規化。

6.事業單位和主管部門責任明確制

在對投資企業進行監督管理的時候，要根據法律法規明確事業單位以及主管部門對投資企業的管理責任。保證每一階段的落實都有責任部門進行監督管理，明確責任。避免問題出現但無人監管的局面， 一旦出現問題就要依法追究相關部門的責任，避免損失國家財產。

第4篇：審計相關法規范文

《憲法》和《審計法》設定的審計機關執法職責和權限，涉及到了國民經濟和社會發展的多個方面，從這一審計基本功能內在要求而言，審計機關依法進行審計監督所依據的法規，自然涉及《審計法》規定的審計機關職責、權限所涉及的所有方面的法律、法規和規章，也就是說，審計職責、權限規定的審計監督對象、內容、范圍所涉及的法律、法規和規章，均是審計監督執法依據，審計機關也是這些法律、法規和規章的執法主體。

《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等專門的審計法律、法規中有明確的規定， 《審計法》第四十一條規定：“審計機關對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見”。第四十五條規定：“對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：(一)責令限期繳納應當上繳的款項； (二)責令限期退還被侵占的國有資產；(三)責令限期退還違法所得；(四)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；(五)其他處理措施”。第四十六條規定：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可依法給予處罰”。這里的“依法給予處罰”其明確涵義就是，審計機關以法律、法規和國家其他有關財政收支、財務收支相關法律、法規來進行審計評價和處理、處罰。這也就從法律角度界定審計機關具備了有關法律、法規和國家其他有關財政收支、財務收支的規定的執法主體資格。同時，在其他有關法律、法規中也有明確的確認，如《預算法》、《會計法》、《政府采購法》、《稅收征管法》、《預算法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等。

《審計法》是審計機關的法律適用規范，它的這些規定指引審計機關依照其他有關財政收支、財務收支的法律、法規等規定進行評價、處理、處罰，其中包括財政、金融、稅務、價格、投資、海關等法律、法規，其他有關法律、法規對審計執法的規定，充分說明了審計機關也就被規范為具有了其他有關財政收支、財務收支的法律、法規等規定的執法主體資格行為。這方面對審計機關具有與財政、財務收支相關的其他法律法規的執法主體資格，在實際工作中也已得到了充分的實踐證明。

根據上述相關法律、法規要求，結合實際工作的檢驗，本文認為，審計機關具有與財政、財務收支相關的法律、法規的主體資格。

二、審計機關行使處理、處罰權中應把握的問題

第一，處理、處罰不能超出審計機關的法定職權范圍。審計機關的處理權主要包括：責令限期繳納應當上繳的款項；責令限期退還被侵占的國有資產；責令限期退還違法所得；責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；其他處理措施。審計機關的處罰權主要包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。審計機關在上述權限內結合具體法律法規等規定進行處理處罰，超出上述范圍就是越權。如責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等就不是審計機關的權限，審計機關不能行使。

第二，必須是被審計單位違反相關法律法規規定的。如財政、金融、稅務、價格、投資、海關等規定。與財政收支、財務收支無關的規定不能適用。

第三，處理好與《審計法實施條例》的關系。《審計法實施條例》第五十三條第一款規定：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”審計機關必須是在有關法律、行政法規沒有處罰規定的情況下，才適用該款規定。所以該條第二款規定：“法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為另有處理、處罰規定的，從其規定”。

第四，處理好與主管機關的關系。審計機關與有關主管機關應當加強協調配合，如果有關主管機關已經對被審計單位同一違反行為作出處罰決定，那么審計機關就不再處罰。當然，如果審計機關已經對被審計單位同一違法行為作出審計決定，有關主管機關也不應再處罰。審計機關對不屬于自已職權范圍的事項，應當依法移送有關機關處理。

第五，進行處罰時還要執行《中華人民共和國行政處罰法》關于處罰時效、依法從輕、告知、聽證、繳款等規定。

第六，審計處理處罰的法律適用要合法、恰當。“上位法優于下位法、特別法優于一般法、新法優于舊法，不溯及既往”的原則，具體來說，在法的效力等級上，上位法與下位法沖突的，應引用上位法。即行政法規與法律存在矛盾時，應引用法律作為處理處罰依據；部門規章與行政法規相抵觸時，引用行政法規；國務院各部門之間的規定相抵觸時，引用法律、行政法規授權的主管部門的規定；下級人民政府、部門的規定與上級人民政府、部門的規定相抵觸時，引用上級人民政府、部門的規定。上位法與下位法不相沖突，上位法規定比較原則，下位法規定更具體的，引用處理處罰依據時可引用下位法，也可以上位法和下位法都引用。對同一類事項，一般法和特別法都有規定的，特別法的適用應優先于一般法。兩個法律規范都是現行有效的情況下，應按照從新原則，以選擇適用的法律規定。法適用的一般原則是法不溯及既往，即法對它生效以前的事件或行為不可以適用。因此，既不能引用過時的、失效的規定，也不能引用審計事項發生時還沒有生效的規定作為審計處理處罰依據。審計實踐中，確實存在一些審計機關在實施審計處理處罰過程中不注意所引用法律依據效力的現象，導致法律依據不恰當，給審計工作帶來了一定風險。應該按照法律法規的效力適用處理處罰的依據，避免隨意性。

比如，對于被審計單位擅自設立收費項目進行收費而形成的收費處理處罰上，《行政違法行為處罰處分條例》第三條規定責令改正，限期退還違法所得，《預算外資金管理實施辦法》(財綜字[1996]104號)第四十四條規定應上繳同級財政，并依照有關規定予以罰款。從這兩個條款的效力等級看，前者屬于行政法規，后者僅是部門規范性文件，顯然《行政違法行為處罰處分條例》才是適用的。

比如《行政處罰法》作為一般法，規定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收管理法》規定對稅收違法行為的處罰時效為5年。《稅收征收管理法》則屬于特別法，根據“特別法優于一般法”的原則，對發現的稅收違法行為追溯時效就應該是5年。

審計定性、處理、處罰中法規的具體引用。引用有關稅收法律時，引用到法律名稱和條款即可；引用其他法律法規、規章或規范性文件的，應引用到具體條款的內容。一份文書中如果同一個法規重復引用，后面的引用可以將具體內容省略，但要寫明條款。

三、審計機關行使好處理、處罰權的對策

第一，轉變審計管理工作觀念，完善業績考評標準。轉變以審計收繳論“英雄”的觀念和主要以審計收繳數量來評價衡量審計工作業績的管理方式，建立科學、規范，真正具有激勵作用的考核評價指標體系，從制度上杜絕為罰款而審計、以罰代處等行為的發生，切實履行審計監督職責，發揮審計監督的作用。

第二，完善審計質量管理，加強處理處罰決定的審核，規范審計處罰裁量權。在審計機關內部對工作中涉及的處罰種類和幅度的條款，根據現行法律、法規、規章的規定，按照行政處罰裁量權的處罰幅度、種類、時限、情節輕重和事實性質認定等事項，分門別類，予以細化，制定相應的處罰標準，以最大限度地控制或減少自由裁量的空間，規范和限制審計處罰裁量權，合理壓縮審計處罰的彈性空間。同時，要將審計處罰質量和結果納入審計質量管理體系，加強對處理處罰質量的審核與評價工作，及時糾正不適用、不適當的處理處罰依據和據此提出的決定，基本實現同類問題處理處罰的依據、口徑保持一致，以杜絕偏私、歧視和畸輕畸重現象的發生，防止審計風險。

第三，嚴格審計責任追究制度。在建立審計責任追究制度，明確審計人員權限和責任的基礎上，要確保制度的落實，對于審計人員違法、變通法律法規或者不當行使審計處理處罰權造成后果的，要根據審計執法責任制考核的有關規定，根據情節輕重，對責任人員給予批評教育、離崗培訓、調整崗位、取消評比先進資格、處分等處理，以此約束審計人員的執法行為，增強審計人員的工作責任心，防范審計處理處罰風險。

第四，探索建立審計機關查、處分離體制。就是在現行體制下，將審計機關內部審計查證與處理處罰工作進行分離，改變原來的業務部門從計劃、審計、處理處罰、執行決定“一竿子插到底”的制度。將審計處理處罰權交由指定的機構來集中行使，實現審計處理處罰“專業化”，達到“一把尺子量到底”的效果，杜絕審計人員“罰‘態度款’”、“議價處罰”的主觀傾向性，避免處理處罰的隨意性，維護審計執法的公平公正。

第五，建立重大審計處理處罰項目報告說明制度。凡是擬作出符合聽證條件的處罰決定或依法應予以處理處罰而免于處理處罰的項目，應由提出擬議的部門出具書面說明，就違法行為的事實、適用的法律依據、應予以何種處罰、處罰幅度，以及擬作出或免于處理處罰的理由進行說明，經審計業務會議審定后決定，減少審計處理處罰的風險。

第5篇：審計相關法規范文

1.1企業對會計控制環境的認知不足

在市場經濟高速發展的當下，盡管企業對管理層的整體的知識面要求越來越高，然而某些管理者只看重資源的成本，在制定崗位時，盡可能地減少員工人數，一人多崗的現象普遍存在，許多不能兼任的職位沒有適當分離，也未落實回避制度，缺少相互制約的機制。有些高管在對企業內部控制與業務出現沖突時，主觀認為內部控制制度過于詳細、控制過于嚴苛，從而對企業的業務能力造成不良影響，因此將內部控制和企業發展與效益相對立起來。從公司內部看，管理層的權利遠遠大于其責任，由于缺乏激勵機制，管理層自身提高沒有動力，導致了管理層素質整體低。同時，由于員工的配置不像大企業那樣做到專人專職，員工素質和職業道德水平良莠不齊，導致員工對內部控制的認知程度較低或不足。更有甚者的是，某些員工甚至認為內部控制是企業管理層的責任，與自己的日常工作毫不相干。

1.2企業治理結構不完善

當前我國很多企業的董事會和監事會形同虛設，企業的內部控制機制沒有完善，董事會的權責也不能獨立實現。在人員配備上，也沒有切斷董事與管理層的關系，根本保證不了董事會成員的相對獨立性。更嚴重的是，企業對經理層的監管體系不完善，經營者獨攬大權，沒有相應機構限制他們的日常行為，無法保證股東和其他利益集體的利益。在股東大會上，中小股東根本沒有話語權，大股東實質操控著董事會，股東大會名存實亡。目前的企業“生物鏈”商未形成，大股東基本處于無法控制的狀態。監事會雖然名義上是專門對董事和經理監督的機構，但我國很多企業監事會的監督權力并沒有被有力地發揮出來。監事會成員很多來源于董事會，并未獨立選舉產生，這使得我國逐步形成“雙會制”公司治理結構，監事會不能代表中小股東的利益，因此建立客觀、獨立的監事會勢在必行。

1.3內部審計存在缺陷

現代公司管理制度要求建立內審機構，每年財政部都會發文要求企業加強內部審計工作。但是，我國一些企業并沒有設立內部審計機構，存在嚴重的內部監督缺失現象；有的企業雖設有內部審計機構，但該機構設立在管理層下屬單位，嚴重制約其發揮；還有一些內部審計的負責人由非專業人員擔任的，不了解準則，甚至不清楚內部審計區別于經營和外審的審計目標；還有一些內部審計機構人員不足，或是作為各部門臨近退休人員的過渡崗位。這些因素都導致內部審計機構在實際工作中無法全面開展。內部審計設立的層次太低，內審人員專業知識不足，必定導致內審部門不能實行其應盡的職責。內部控制制度的監督起不到相應地作用，舞弊、造假等情況在監督不到位的條件下必然會發生。

1.4缺乏良好的企業文化

企業文化是企業控制環境的有效反映，是企業文化形象在外部的延伸。沒有企業文化，企業的發展愿景會受到影響，公司的治理也會出現障礙。目前很多企業的文化建設都存在著一些問題，首先，企業文化形式過于單調；其次，企業文化不夠創新；還有員工對企業文化的認知存在偏差。企業要是沒有完善且良好的文化體系，企業員工很難認可管理層所做的決定，其工作積極性就會下降，更為嚴重的是，可能對企業的利潤和名譽等方面都會產生不良影響。因此，建立健全良好的企業文化體系是每個企業必須落實和解決的重要問題。

1.5會計控制法律法規不健全

法律法規在企業外部環境的因素中占首要位置。企業作為法人，存在于各種法律法規和規范組成的法律體系中，并受到法律的保護。企業只有懂法守法，用法律的武器維護自身的合法權益，才能健康有秩序的發展。目前，我國內部控制相關的法律框架尚未形成，整體上還處于逐步成長的階段，在內部控制方面取得的成果也非常少。內部會計控制相關法律法規頒布的層次不高、沒有形成一個相互聯系、全面的法律框架體系。這使得企業可以依據的法律法規較少，而且部分法律還具有一定的片面性，會計控制環境的外部因素極易受到影響，企業的利益也得不到保障。

2優化企業會計控制環境的對策分析

2.1增強企業對會計控制環境重要性的理解

企業內部控制是組織行為，不是某個部門的事情，更不是某個員工的事情。企業內部控制必須要統一員工的思想和認識，讓企業文化貫穿到每天的工作中，深入到全體員工的心中。企業要依照規范整理和完善各項制度，建立和不斷完善內控體系，編成內部控制手冊。內部控制體系每年必須接受第三方的獨立審計。內部控制的建立、完善和運行要求各部門根據實際業務按內控規范和指引編寫，匯總后形成正式文件付諸實施，讓企業管理層和員工充分認識到內部會計控制的重要性。

2.2貫徹企業產權理念并完善企業治理結構

企業應依據實際情況按照現行法律調整股權結構，讓股東大會真正體現依法行使其經營決策權，充分聽取中小股東的心聲。此外，企業可以擴大獨立董事的比例，強化他們的職責，在一定程度上可以預防管理層獨攬大權，暗箱操作財務報告，保證會計信息的質量。同時企業應加強對董事會的監督，提高監事會的監控力度，使董事會、監事會、經理層三者形成相互制約。監事會制度要保證監事會享有獨立有效的監督權，對企業管理策略的調整、職員的裁減、工資福利的發放標準和形式、企業財務信息的合法公允等方面均擁有質疑權和否定權。同時，要以財務部門為核心，切實從財務管理方面來加強對董事會行動的約束。

2.3強化企業內部審計的作用

在企業內部設立獨立的審計機構，配置專業的審計人員，按照國家有關法律法規的規定，采取一定的方法，對本企業財務收支及各項經濟活動的合法性、真實性、有效性進行審查和評估，并提出整改建議。同時企業要提高內部審計的地位，首先，審計部門應高于其他部門，并且不屬于其他任何一個職能部門，有權力直接向董事會、監事會報告，只有這樣才能保證企業內部審計的獨立性和權威性，否則就是形同虛設。其次，審計工作要從查錯查漏轉移到對企業的經營管理提出正確的建議。最后，內審領導者要具有良好的職業道德和專業知識，并且能保證內部審計工作開展的獨立性。獨立的內部審計不僅能使企業的生產經營高效運行，而且還能有效降低企業重大錯報風險。企業應該指定專門的內部審計人員構建其內控體系，并對其執行情況進行不定期檢查，要求內部審計對企業的重點經營環節保持高度警惕，及時向上級匯報發現的問題，為企業內部控制的建設提出合理意見。

2.4加強企業文化的建設

企業文化具有雙面性，它可能促進企業的發展，也可能導致企業走入困境。企業文化對企業內部控制有著深遠的影響。我國企業內部組織文化的缺失，是造成內部控制失控的原因之一。企業必須用嚴苛的規章制度來促進良好的企業文化形成，遵循健康、嚴謹的行為準則，培育蓬勃向上的企業文化。在企業文化建設時，必須加強員工對內部控制的理解，鼓勵全體員工積極主動地參與到企業文化建設的熱潮中，這對內部控制制度的建立和不斷完善是一個有力的措施。企業文化形成是由董事會的管理理念與經營決策決定的。企業管理層必須以身作則，嚴格遵守企業內控制度，并在員工中起到模范帶頭作用。因此，管理層可通過建立一個積極的管理理念來促進企業文化，通過各種激勵措施來激發員工的積極性，使企業文化的影響力逐漸增加。當然企業所處環境的變化，容易使得企業文化面臨一些困難，嚴重時甚至會影響到企業目標的實現。所以，企業應依據內部和外部環境的不斷變化，及時修正企業文化。

2.5建立健全會計控制法律法規體系

第6篇：審計相關法規范文

1.行政事業單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監督管理過程中能夠充分發揮主體性的作用，以規章制度以及相關法律法規為基礎，對行政單位的經營行為做出公平公正的監督評價。保證行政單位在生產經營過程中合法合規，確保行政單位財務報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經濟效益以及符合社會法律規章制度，以這兩方面為立足點，充分發揮審計作用。在行政單位提供優良審計制度的同時，為行政單位財產與經濟行為的合理性打下堅實的基礎。

1.2有效促進行政單位提高經濟效益

審計行為立足于監督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經營活動形成有效約束。以嚴格的規范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴格遵守相關法律法規，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經營過程中產生違法違規行為，將不利于行政單位的經營形象以及陷入相關困境。規范的審計工作能使行政單位全體員工加強自我約束能力，避免在操作過程中出現不規范現場，在科學合理的基礎上提高行政單位經營效益。把審計結果說明同員工績效薪酬緊密結合，不僅能使員工工作作風不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業發展，優化社會資源

審計風險防范是立足于審計主體的自身建設，推動審計事業的發展。目前，我國審計事業的發展尚不成熟，審計人員的綜合能力素質仍然有著一定的欠缺，審計體系不健全，審計方法需要進一步優化改良。審計風險管控是應及時采取科學有效的審計政策，使用擁有堅實的專業基礎的審計人員，以推動審計事業的不斷發展。審計風險管理過程中對于社會資源的合理分配和社會的經濟穩定有著重要作用。審計風險的發生將對社會造成嚴重資源浪費以及經濟沖擊。有時，審計風險會引發一系列的問題產生，如部分行政單位進行不良的惡性包裝，使得投資者和消費者遭到嚴重欺騙，社會的大量資金最終流向不明，具有發展潛力的行政單位無法獲得足夠資金使用，最終導致市場整體發展不穩定。而行政單位由于不良的審計風險會對經濟股市造成一定沖擊，會給股市投資者以及國民經濟生活帶來許多不確定因素。在對審計風險防范管控在某種程度上就是為避免風險帶來的一系列問題，保證社會資源的有有效性利用，促進市場經濟的穩定發展。

2.行政事業單位財政專項資金審計的改善對策

2.1提高法律意識、全面認識審計風險

審計人員需要擁有全面的專業知識基礎，對當下的法律法規以及相關規章制度熟練掌握。審計人員對法律常規的使用情況需要深入研究，科學正確的使用法律法規。審計機構針對根據相關執法規定，審計活動中需要根據不同的情況使用相關處罰條款。我國相關法律對于審計處理有著專門處罰規定，既給審計人員以監督權力，又明確規定了一定的審計權限。目前，各審計部門法律、法規尚未合理的協調統一。而引用相關法律對違反行為進行定性出發在某種意義上是越權執法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區分審計監督以及其他經濟監督之間的關系，明確審計執行的具體范圍。審計機構需要針對審計風險深入研究，對構件更加完整的審計風險體系。審計機構需要審計人員進行周期性的培訓工作，加強審計人員的風險防范意識，有效提高審計人員的現場工作效率，最終保障審計工作能夠科學合理的及時完成。同時，審計機構不僅僅單單對審計風險知識進行培訓，更需要結合實際案例來全面考慮審計活動中的各種風險。審計風險的相關培訓需結合實際工作中的各種管理，將培訓成績與審計人員的績效薪酬緊密結合，提高審計人員的學習積極性。

2.2提升審計人員綜合素質能力

我國的審計事業相較于國外來說，正處于初步發展的階段，對審計人員的需求量相對較大，審計人員的綜合素質水平高低不一。審計人員的專業知識能力在審計工作中能為審計風險預防帶來明顯的作用。審計人員應該以嚴謹客觀的態度對待審計行為，保證審計結果的客觀公正[1]。審計活動中解決問題的綜合能力體現在其審計專業知識理論的認識程度和審計經驗以及靈活處理的能力。審計人員需要熟練掌握法律制度，避免錯誤使用相關法律法規。審計人員除了擁有專業的知識基礎外，還需集合當下的信息技術、財務等知識。同時，審計活動通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計人員要有一定的團隊協作能力。審計風險的培訓學了審計人員自身的不斷再學習外，相關審計機構也需要不斷完善相關培訓制度，使得審計人員在這種培訓過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內部運行機制、優化審計活動外部環境

審計機構的是否擁有良好的運行機制將對審計風險的發生形成重要導向。審計部門要秉持獨立、嚴謹、客觀等多方面原則，完善內部的運行體系。對審計工作要有高度敬業態度，在審計行為中公平公正。審計制度需在考慮自身的經濟效益上，為審計人員切實提供合理的保障制度。通過審計管控，使得審計活動的監管具有獨立性。以審計監督為標準，使得相關生產行為嚴格滿足質量標準。這項環節的嚴格執行，能夠有效減低相關審計風險，比使得審計部門在社會中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計事業仍需不斷加強完善，審計機構以及現場審計人員的責任存在落實不到位的現象。因此應及時通過針對性完善財務等方面的法律法規，使得審計活動的開展更加有依據性。在社會經濟環境層面，應該及時健全我國市場的經濟競爭體系，讓各審計機構避免惡性競爭從而帶來審計風險。在市場經濟中對審計方法進行升級優化，提高風險防范水平。同時，不可忽視審計風險防范的多方面宣傳，讓各審計主體能切實感受到防范審計風險對于各單位甚至整個國家安全的重要性，創造出良好的審計環境[2]。審計環境的優化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會各方力量的統一努力，根據我國的特殊國情做好逐步落實工作。

2.4科學引入風險管理

審計制度需在不斷完善中加強自我的責任意識，積極主動的采取各項防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計部門既要保證審計工作的效率明顯，也要滿足高標準的工作質量，為審計事業的發展做出積極的貢獻。

2.4.1事前審計風險評估審計人員在在審計活動中，需充分保證審計工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計單位正面臨以及潛在的審計風險，進行全面的分析以及評判。在審計活動前期制定合理科學的實施方案，使得審計風險能夠被有效控制，將審計風險得以有效控制。其中主要以審計機構以及被審計單位兩個方面。前者以執法質量、工作情況分析等為基礎，后者以自身經營環境、組織結構等方面為重要考慮基礎。

2.4.2事中審計風險控制審計風險的管控主要體現在現場的審計過程中減低審計風險的產生。防范審計風險不是單方面的，審計過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計單位。同時審計方案和審計依據的選取都將有著重要的作用，這些環節在審計風險的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個環節的缺失都將造成嚴重的審計風險，審計機構需要加強重視。

2.4.3后審計風險評價

在審計風險管控行為之后需要對審計工作的有效性進行整體評價，避免由于人為因素導致疏忽大意的遺漏和差錯。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進行合理溝通。主要宣傳對象以審計機構以及審計人員為主，讓各方都能積極融入審計風險的管控中去，有效降低審計風險的產生。積極爭取地方政府或相關黨委部門的配合，多方面減少審計風險。宣傳形式應多樣化，除階段性的法律法規的統一宣傳外，還應及時結合當地情況，以審計工作的作用、意義、工作方向等方面，進行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點需及時向上級領導做好匯報工作，上下統一解決好相關問題。這樣不僅能夠使得風險極大的減低，還能使得審計部門更好的向各行政單位良好服務[3]。

2.5審計結論客觀公正

審計人員在從事審計活動中，不可把相關人員的推測結論作為報告的主要證據，不可評價自己的工作經驗對當下的被審計行為作出主觀判斷，不可將上級領導的主觀臆斷作為審計結論。在審計執行過程中，需要查明事情關鍵，任何結論都需要有客觀確鑿的證據存在，審計結論清晰明了，以最好整體的審計工作能夠公正公平。隨著我國經濟社會體制的蓬勃發展，審計對象越發的復雜化，部分防審計技術也越發的先進。這使得過去傳統的審計方式不再滿足當下的審計需求。例如新型的內部控制制度審計的在一經推出時，便得以迅速的推廣。這種審計方法是對過去針對被審計單位內部控制缺陷的基礎上，綜合考慮審計對象的財產保全等問題。進一步通過有現場的實際考證確定該方面的科學性，能進一步減少審計人員的工作量。當下作為信息化的時代，審計活動也應緊密結合相關先進的信息化手段，利用計算的龐大計算分析能力，大大提高審計水平，從而降低審計風險。

第7篇：審計相關法規范文

對于企業審計風險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業審計風險是面對各種不同環境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業風險；而狹義的企業審計風險則主要指企業內部的審計人員對于特定企業的特定經營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質而言，其實是審計單位和個人在對企業進行審計時，并未真實反映企業的財務狀況，從而產生了審計風險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業的財務狀況中的嚴重漏洞、缺陷沒有按相關標準進行嚴謹的審計，使審計工作存在風險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發現，并對其做出不恰當的審計報告。企業審計風險在客觀條件下是可控的，其風險分為三種：固有風險、控制風險和檢查風險，其中：固有風險是指在企業內部財務核算過程中存在的業務差錯或工作不完善而造成的風險；控制風險是由企業的內部控制體系原因而導致的財務差錯無法得到及時發現和糾正的風險；檢查風險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業內部控制中的漏洞和缺陷未發現和處理所造成的風險。這些不同種類的企業審計風險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業審計風險是在客觀條件下不以人的意志為轉移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業審計風險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環節進行不同的審計策略。

二、新形勢下企業審計風險出現的原因剖析

1.法規體系尚未健全的大環境因素

我國的企業審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經濟新形勢下，相關的法規體系缺乏整體配套性，零散的企業審計相關內容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發展的經濟新態勢無法做出有效的應對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關的企業審計法規存在一定的矛盾性，由于其法規制訂時的欠統一性，使法規之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統一指導企業審計工作。

2.企業內部控制體系尚未優化的內部因素

新時期下，我國進行了不同程度的現代企業制度改革，各種不同形式的企業不斷涌現，呈現出許多中小企業和私營企業，他們在經濟發展和壯大的同時，欠缺對企業內部控制的整體概念，沒有真正實現企業的經營權和管理權職責劃分，使企業內部控制與內部審計工作難以有效推進。

3.企業內部審計工作的獨立性欠缺

在企業的現代化運營和管理模式中，不但要加強企業內部經營管理，還要強化內部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業中存在較多的企業審計未獨立的現象，審計工作經常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監察職能無法得到有效實現，或者還因企業領導決策層的干預而導致較高的審計風險頻率。

4.新科技形勢下的企業審計模式落后

在科技進步和網絡信息技術的不斷發展下，企業也不可避免地要面對各種高新技術的沖擊，企業審計工作在新技術和新環境下欠缺積極應對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠遠不能滿足現代企業的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術的欠缺，使正常的審計工作會出現線索的缺乏，而導致審計風險的頻率增加。

三、新形勢下的企業審計風險規避與防范思考

1.相關法規體系的健全與完善

我國在企業審計方面的相關法規政策需要加強和完善，尤其要面對全球經濟一體化的新局面和新趨勢，進行統一、全面、可操作的企業審計法規體系構建，必須將市場經濟、競爭經濟中的各種要素進行權衡考慮，制訂出與企業審計相適宜的相關法規，注重新形勢中的企業審計的流程細化和可操作化，有效發揮出企業審計法規就有的效用。

2.企業內部控制機制的優化與完善

企業在迅速發展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業內部的管理控制機制，針對內部存在的缺陷及問題進行優化，在正確辨析企業審計工作中存在的風險，進行資源的整合與科學的調配，使企業審計工作在優化的內部控制環境下，得到有效的開展。

3.確立企業審計的獨立性地位

企業審計工作必須具有獨立性和權威性，企業其他部門無權進行干預和控制，企業的領導決策層更要積極認識到企業審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業審計工作的干預與指揮。

4.強化企業審計工作的現代化手段

第8篇：審計相關法規范文

摘要：本文結合我國高校內部控制特點，針對高校內部控制制度深入分析，并提出了進一步的完善措施。

關鍵詞 ：高校；內部控制；障礙；對策

一、高校內部控制制度概述

1.內部控制的概念

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。

內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。

2.高校內部控制的含義和本質

高校內部控制是高校為了有效進行各項活動，保護各項資產安全，保證會計信息的真實完整，及時發現并糾正財務活動中發生的欺詐行為，預防各種風險的發生，從而提高高校管理水平和競爭力的目標而制定的一系列控制方法和手段。總的來說，高校內部控制體系能夠實現自我檢查、自我調整、自我制約。建立內部控制制度，一方面有助于保護高校各項資產安全、會計信息真實，另一個重要方面，就是使高校的各項行為能夠在不違背國家的法律法規和學校的規章制度下進行。

二、我國高校內部控制現狀問題及障礙

1.高校對內部控制認識不足，意識和觀念淡薄高校對于內部控制沒有足夠的重視，高校管理者缺乏對內部控制重要性的認識，在各項工作運行中有所顧忌，認為內部控制會影響自己的權威。會計人員素質偏低，有時候會計人員身兼會計職務和稽核職務，無法實現財務內部牽制作用，會計基礎工作薄弱。高校思想中缺乏內控觀念，所以會在實施中難以讓人滿意。

2.高校內部控制制度缺乏有效性與主動性

隨著高校投資主體和籌資管道的多元化，創收收入日益增多，但高校內部控制只重視學費收入的管理，而忽視創收收入的管理，容易滋生“小金庫”的現象，這就使得高校內部控制制度缺乏完整有效性，控制范圍狹窄，有很強的隨意性。同時，伴隨著高校體制改革的深入，很多高校盲目建立新小區，引進新的科研項目，興建各種硬軟件，資金不足就舉債，又沒有良好的風險評估和風險防范機制，使得高校內部控制之中缺乏主動防范性，不能夠避免債務危機發生的危險。這種內部控制制度缺乏完善性，嚴重滯后于高校發展對內部控制制度的要求，沒有制定出合理標準，讓高校在財務控制中顯得落后，在風險來臨時無法應對。

3.高校內部控制相關法律法規不健全

關于高校內部控制體系的法律，在我國目前還沒有形成一套完整的體系，內部控制相關的法律法規將過多的研究放在企業內部控制上，忽視了高校這一重要群體，一直以來高校涉及內部控制的法規是以部門規章為主。不僅使得高校管理者逃避內控法律責任，而且在涉及高校內控違法時由于違法成本低，達不到強化高校內部控制的作用。內部控制有效發揮離不開法律法規的支持，如果沒有專門對高校內部控制的法律法規作為指導，內部控制的實施就會變得盲目和隨意，也就難以實現內部控制的目標。

4.高校沒有發揮內部審計的職能

內部審計通過對單位內部經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和部門規章制度，按照審計工作規范，揭示本單位的違法亂紀行為，維護本單位的經濟秩序，通過制止違規違紀現象，保護國家和本單位的財產和各項利益。而我國高校內部審計并沒有充分發揮出這一職能，首先他們的獨立性就不夠，它經常掛靠在高校的紀檢部門不能行使自己的獨立職能，同時又隸屬于學校的財務處，自然不能有效發揮高校內部審計部門的審計功能。其次高校內部審計都是聽從領導安排，忽視自身的自主權利一味聽從指示，也不能及時發現內部財務風險。

三、解決高校內部控制障礙的對策

1.樹立正確的內部控制觀念和意識

高校應當樹立內部控制意識，即預算控制意識和風險控制意識，高校在其發展中也存在著教育培養成本提高或教育資源浪費等風險，特別是各高校加速擴大規模，擴建校區等帶來的巨額貸款等風險。因此具有了風險意識才能在這方面防止風險的發生。領導層應當樹立起“打鐵先需自身硬”的觀念，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。負責高校財會管理人員，應當加強自身職業素質，增強責任心和使命感，定期組織學習相關的法律法規，使內部控制能夠更好地、更全面的貫徹落實。

2.構建科學的內控管理和問責機制，健全相關法律法規

高校在進行管理的過程中，應當充分調動各部門的積極性，在內部控制主要是財務控制中，應該將內部控制的各個環節科學劃分，有序進行，保證內部控制的工作順利進行，設立監督小組監督好每個環節，根據內部控制的情況進行獎優罰劣，設立績效評價體系，在有限的時間內對所有的內控工作進行開和評估，構建激勵機制，對表現突出的部門和個人進行表揚，對違法違規者加大處罰力度。高校在各項管理工作中都應當遵循相關法律法規，應當建立一套適用于高校內部控制的法規，來保障各項工作的順利進行。

3.建立合理的內部審計制度

內部審計作為高校輔助管理部門，一般都設立“審計處”，作為一個單獨的部門應當從財務處中分離出來，內部審計應當對財務部門以及整個單位負責，對于一些弄虛作假的欺詐行為及時查找及時糾正，從源頭上對高校的各項財務支出收入及各個會計報表進行審查。同時，內部審計應當自主發揮選擇權，不受高校高層領導的安排，獨立的進行審計，面對日益多元化的資金來源，日益復雜的審計對象，成立審計監督小組，使內部審計真正發揮自己的作用。

4.強化高校內部控制環境

內部控制環境是高校進行管理的基礎條件，高校要注重內部控制職業人才的培養，注重提升相關人員的技能，定期組織學習國家的法律法規、制度準則，提高工作人員的工作熱情，培養其責任意識，提高其綜合業務水平，避免在工作中出現重大的錯誤，提升其思想道德境界，樹立盡職盡責、愛崗敬業、守法奉公的高尚品質。注重以人為本，強化內部控制環境，為高校內部控制中的各項工作奠定基礎。

四、結束語

高校內部控制是高校管理工作中的重要內容，對于高校能夠在今后的發展中起到關鍵影響作用，完善高效的內控制度能夠促進高校的發展。雖然我國高校的發展已經在體制和管理建設方面取得了一定的成就，但高校內部控制中目前還存在諸多障礙，應當在解決這些問題的過程中探索出一套完整的內部控制體系，以此更好發揮高校的作用。

參考文獻：

[1]馬東亮. 高校內部控制制度建設現狀及對策研究[J]. 中國流通經濟,2011,04:119-122.

[2]吳雪娟. 我國高校內部控制體系研究[D].湖北工業大學,2014.

第9篇：審計相關法規范文

一、切實轉變觀念

經過近20年的努力，我國已初步建立了自己的會計市場。但與國際會計市場尤其是國際“五大”會計公司相比，目前我們的欠缺之處集中體現為會計市場供求主體缺位、競爭意識淡薄和會計商品質量低下。要培育我國的會計市場，必須轉變以下觀念：①由消極排外、尋求政府庇護轉變為積極對外、主動參與競爭的觀念；②由妄自菲薄轉變為自立自強的觀念；③由狹隘的民族觀念轉變為遵守國際慣例、游戲規則，參與競爭的觀念；④由單獨行動、“肥水不流外人田”轉變為集團作戰、利益共享的觀念。

二、完善交易規則

完善、透明的交易規則是會計市場正常運轉的基礎，這在WTO專業服務工作小組（WPPS）為會計服務專門制定的（關于會計服務業國內規章方面的守則）中有明確的規定。這些交易規則包括會計市場主體（CPA）的資格確認程序、技術標準和特殊要求；會計市場的競爭規則（如反壟斷辦法）及政府管制規則等。值得強調的是，根據證券監管機構國際組織（IOSCO）的有關規定，當一國審計準則出現未能涉及的領域時，國際審計準則便自動起規范作用，而這些游戲規則是按發達國家的市場經濟背景制定的，不可避免地帶有“先動優勢”，會對我國會計市場形成一種“隱形掠奪”，因此當務之急就是要在已頒布的交易規則（包括審計準則）的基礎上，加快制定、完善的步伐，形成一套適合我國特點的會計市場交易規則，避免因為規則“真空”而帶來的潛在市場損失。另外，針對我國會計市場的開放，“五大”國際會計公司的涌人，制定反壟斷規則也是一件必須考慮的事情。

三、拓展會計服務范圍

我國目前會計市場中交易的主要是傳統的審計鑒證服務及會計咨詢服務等，反映新經濟特征的電子商務如網絡信托簽證則幾乎沒有。相比之下，“五大”國際會計公司1997年的統計表明，傳統的審計、會計服務在全部業務中所占比重己降至31%-43%，而管理咨詢則由23%一46%上升到了36%-54%.可見我國會計市場潛力巨大。

為培育我國會計市場，需要拓展會計服務范圍；我們可以從以下幾個方面著手：①啟動咨詢需求。關鍵是要讓企業知道，加入WTO后，企業面對的挑戰是全方位的，僅靠自身智力資源是難以應付的，也是不符合成本效益原則的，且很難保證其獨立性、客觀性和公開性。②主動提供咨詢服務。我國咨詢市場不旺的另一個重要原因是提供咨詢的專業人員的開拓意識不夠，自身素質欠佳，因此需要轉變觀念，培養進取精神，提高咨詢隊伍的素質，造就出一支熟悉國際咨詢程序與規范，熟悉稅務定價、合同、工程等專業知識的人才隊伍。③政府提供必要的支持。一是要大力宣傳咨詢服務的社會經濟效益，增強社會咨詢意識，使大量

的潛在咨詢用戶變為現實的咨詢用戶；二是保證咨詢市場的有序競爭，為咨詢業創造良好的市場、人文環境。

四、打破壟斷，消除封鎖，建立全日的、真正統一的會計市場

在近幾年的不懈努力下，會計市場上地區封鎖與部門壟斷現象大為減少，但仍有問題存在。分割的會計市場不可能有充分的信息交流，競爭不充分，優勝劣汰機制便難以發揮作用，中國注冊會計師也不會脫胎換骨、強筋健骨而與國際“五大”會計公司分庭抗禮。因此，摒棄解決問題的漸進主義、樹立舍小利求長遠的觀念，是我們建立統一的會計市場時所必須做到的。

五、完善相關法制，切實加強執法