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第1篇：民營企業稅務范文

關鍵詞：民營企業 稅務風險 風險管控

黨的十三中全會勝利召開，為新時期全面深化改革的總目標指明了方向，也為我國民營企業“走出去”提供良好的發展機遇。據中國商務部統計，2013年，我國境內投資者共對全球156個國家和地區的5090家境外企業進行了直接投資，累計實現非金融類直接投資（下同）901.7億美元，同比增長16.8%。對外勞務合作派出各類勞務人員52.7萬人，比去年同期增加1.5萬人，其中承包工程項下派出27.1萬人，勞務合作項下派出25.6萬人。對外承包工程業務完成營業額1371.4億美元，同比增長17.6%；新簽合同額1716.3億美元，同比增長9.6%。我國實施“走出去”戰略的經濟效益和社會效益顯著。我國民營企業如何把握好國際金融危機中的新機遇，不失時機地加快“走出去”步伐，積極穩妥應對各種風險和挑戰，尤其是我國民營企業在“走出去”過程中，如何規避稅務風險成為企業面臨的一個巨大挑戰。

1 我國民營企業“走出去”面臨的稅收風險

1.1 “走出去”民營企業經營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業家習慣了國內經濟環境、政府關系、稅收法律環境，往往喜歡用國內的管理經驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發現決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業中一般較為缺乏跨國經驗人才，尤其缺少國際稅務專業人才，許多第一次“走出去”的民營企業派駐海外人員缺乏管理經驗和稅務籌劃經驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規，使企業在跨國經營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業遭受到不必要的反避稅調查或懲罰。同時，民營企業“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設立分公司，還是設立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據目標國的稅務環境考慮好投資企業的組織形式，將增大企業稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業的投資失敗。

1.2 各國稅法制度差異及稅收協定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發的稅收風險等。比如美國現行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。美國現行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成。美國聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產稅等。美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分實行徹底的分稅制，聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業如果不了解當地稅制的話，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關稅外其他稅收政策的制定權和行使權。1992年為防止稅收差異影響歐洲內部成員國貿易流動，避免內部貿易投資壁壘，歐盟委員會統一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質產品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質的，具體執行以成員國制定為主，且各成員國規定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經營的民營企業帶來經營風險和稅務風險。

1.3 “走出去”民營企業投資規劃的稅務風險 在投資模式上，企業“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業“走出去”的方式是產品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權投資增值產生的所得稅等相關風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設立中轉公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業實質，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，很多國家都會規定債務與股本比例，所以必須掌握債權性投資和權益性投資的適當比例及相關國家的具體規定。

2 “走出去”民營企業的稅收風險防范與化解措施

民營企業“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰略設定到制度建設的全過程，并且應該與企業的發展榮辱與共。

2.1 民營企業“走出去”前要做好涉稅風險戰略控制規劃 民營企業在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，把相關的稅收戰略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關的規章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現，企業首先把目的定下來，然后才能為此制定相關的戰略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現在的架構設置。此外企業在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構參與其中，對被并購的企業展開全面徹底的調查，對該企業的各相關實際情況組做到心中有數，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業的風險。

2.2 民營企業“走出去”合理選定組織機構和投資目標國 民營企業在跨國經營中，企業稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構和交易安排。應該考慮：一是通過設立一定的海外投資架構，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿易、服務、融資等方式在內的轉讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業“走出去”是要在投資地設立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設立還是通過中間持股間接投資設立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業要善于根據企業的生產經營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。

2.3 “走出去”民營企業要搞好企業內部控制和稅務管理體系 企業要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業做好以下工作尤為重要：一是根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》相關制度規定，制定一套符合自身特點、行之有效的內部稅務風險管理體系和稅務管理機構，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規而可能遭受的法律制裁、財產損失和聲譽損害；二是設立專門國際稅務管理崗位。由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評，降低“走出去”民營企業在跨國經營過程中供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節所涉及的稅務風險。

參考文獻：

[1]吳錚.“走出去”企業面臨的稅收風險及防范[J].中國財政，2013.04.

第2篇：民營企業稅務范文

一、中小民營企業在稅收政策方面存在的風險

營業稅政策。對于一般民營中小企業來說，如中小建筑單位、服務行業，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業稅額，存在的風險壓力并不大。但對于娛樂行業來說，營業稅政策為其但來了不小的稅收風險與壓力。由于娛樂行業本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業稅，該營業稅并不是指的存收入，而是具體的營業份額，因此對于這類中小型民營企業來說，面臨著很大的稅收風險與稅收壓力。

增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業，相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業本身由于規模小，經營有限，利潤相對于大型企業來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業的稅收帶來了一定風險并對其規模發展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優惠也并不高。如果企業核定稅收情況與企業實際經營情況不符，那么就需要企業額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業按照核定稅收情況應承擔的稅率是15%，但企業實際營業利潤僅僅為7%，因此就會導致企業付出的稅額要大于企業實際應該繳納的稅額，為企業帶來了很大的稅收風險。

二、中小民營企業稅收風險管理構建措施

（一）構建良好的信息溝通機制

在中小型民營企業構建良好的信息溝通機制過程中，需要結合其實際經營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構建：一是實現內部信息反饋制度的構建，即將企業相關經營及稅務信息進行收集歸納整理，并反饋給相關稅務專員，稅務專員再將相關信息進行分析總結，并指出其潛在的稅務風險，最后反饋給上級領導。若企業沒有相應稅務專員，應采取外聘或其他方式加以實現，從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現內部信息匯總制度的構建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴格按照相關規定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務信息流匯總表》來實現。三是實現內部信息處理制度的構建，即在信息實現匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應處理意見與方案，提升稅務管理組織的執行相率，有效避免稅務風險。

（二）構建良好的稅務風險預警機制

首先，選擇科學合理的預警指標，一般情況下，由于中小型民營企業受其規模、盈利能力等多方面限制，因此稅務風險承受能力相對于大型企業相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實現相關指標的量化與實施。基于此，在對預警指標進行選擇是?r可以將目標集中在對企業內部風險管控上，例如可以將生產銷售、盈利能力、資產管理等盡快納入到預警指標中去，有效提升中小型民營企業稅務風險預警能力。其次要提升預警指標的可操作性，即在進行企業風險指標選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應指標。最后還要確保稅務風險預警指標具有很強的代表性，從而有效提升中小型民營企業的稅務風險預警系統的靈敏性，全面實現中小型民營企業稅務管理構建。

第3篇：民營企業稅務范文

關鍵詞：廣州民營企業 科技創新 稅收激勵

研究背景

改革開放以來，隨著市場化進程的加快，廣州民營企業蓬勃發展。據統計，2010年，全市實現民營經濟增加值4056.05億元，占全市生產總值的38.2%，居全省各地級以上市首位，民營企業已成為廣州促進經濟發展、建設國家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術，廣州民營企業發展水平不高，科技創新能力不足。據全國工商聯2008年數據顯示，全國民營企業500強（入圍條件為營業收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營經濟比重來看，2010年我市民營經濟增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內的佛山、中山的比重也都在60%左右。對廣州來說，在城市綜合實力中，科技創新是一塊短板，在反映科技實力和核心競爭力的R&D數據上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經費占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營企業研發力度不大，2009年，廣州科技型民營企業投入研發經費54.47億元，技工貿總收入2069.17億元，研發投入占技工貿收入比重的2.63%。全市民營企業擁有“中國名牌”產品稱號17個，而寧波37個、深圳51個、溫州38個；擁有中國馳名商標25個，而溫州80個、寧波44個。中國社科院公布的全國民營企業自主創新50強，深圳占了8家，廣州則無1家。由于沒有掌握關鍵的核心技術，科技自主創新的力量不足，導致廣州民營企業產業附加值、競爭能力低下。廣州民營企業科技自主創新能力不足已成為不爭的事實，創新的主體在于民營企業。而民營企業的科技自主創新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過各種政策措施來促進和引導民營企業的科技創新，而稅收政策尤其是稅收激勵是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導并激勵民營企業科技創新，以此讓廣州民營企業發展和壯大，是當前亟待解決的一個重要課題，也是本文研究重點。

稅收激勵與民營企業科技創新的關系

稅收政策對民營企業科技創新的促進主要通過稅收激勵體現，稅收激勵也稱為稅收優惠，是指稅法中規定的給予某些活動以優惠待遇的條款。稅收優惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現在民營企業科技創新活動的結果中，它必然會增加科技創新活動帶來的收益。

（一）稅收激勵對企業創新能力提高有正向關聯效應

國內外大量學者都對稅收激勵促進企業創新能力進行過實證研究。Dagenais et al（1997）對加拿大的R&D稅收優惠體系研究發現，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國經濟學家曼斯菲爾德在20世紀80年代中期對美國、加拿大和瑞典所實施的研發稅收抵免效果的實證分析表明，稅收激勵能使研發支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業創新活動的安排取決于創新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創新活動的投入和產出，以τ表示企業所得稅稅率，k表示對創新活動的稅收激勵，δ表示折舊率，r表示貼現率，則創新活動的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創新活動的真實購買價格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創新活動的機會成本。可見，稅收激勵k是影響企業從事創新活動的一個重要變量，各國普遍采用稅收優惠政策來激勵中小企業的創新活動。

（二）稅收優惠可降低民營企業創新投資成本

稅收優惠在民營企業的創新活動中可降低投資成本，其機理是稅收通過對資本預期收益和資本成本的影響來影響投資者的投資決策。稅負高低直接影響資本的預期收益，在資本預期收益一定時，資本成本越低，資本的預期利潤率越高。某些稅收優惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當政府為民營企業創新投資提供稅收優惠時，可降低邊際資本成本，資本需求量相應增加，從而鼓勵企業創新投資。圖1中，政府對民營企業再創新投資提供稅收優惠T，新的均衡點將從E2移動到E1點，再創新資本數量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優惠，是世界各國政府普遍采取的激勵和培育企業科技創新能力的做法，廣州民營企業只有進行科技自主創新，才可能在核心技術的輻射與帶動下，進一步引導整個產業鏈條的擴張，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

增強廣州民營企業科技創新能力的稅收激勵政策

（一）實行多元化稅收激勵政策

稅收激勵政策在促進企業創新發展中被各國政府廣泛使用，包括間接優惠和直接優惠，運用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優惠方式，同時輔予免征、減征和優惠稅率等直接優惠方式。為支持和鼓勵民營企業的發展，廣州市地稅部門2010年起明確了扶持民營企業科技創新發展的各項稅收優惠政策，主要政策為：為民營企業擔保、再擔保機構取得的業務收入，三年內免征營業稅；對民營企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅；對民營企業的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅；民營企業的固定資產由于技術進步原因需加速折舊，可按規定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對民營企業的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按研發費用的50％加計扣除，形成無形資產的按無形資產成本的150％攤銷；對國家需要重點扶持的高新技術民營企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；創業投資民營企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業所得稅應納稅所得額。從以上的政策規定看，廣州市對民營企業的科技創新稅收激勵政策主要采用直接優惠為主，間接優惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因為間接優惠側重于事前優惠，有利于滲透引導企業的經營決策，對技術創新活動形成更有效的激勵，為加大稅收優惠對民營企業技術創新的激勵力度，廣州相關決策部門應增加間接優惠措施。

（二）完善相關配套政策

1.增加財政投入，扶持民營企業技術創新。為加大民營企業科技自主創新能力，近年來，廣州市財政實施科技型企業扶持技術創新基金計劃，每年安排市科技型民營中小企業技術創新基金3000萬元，加大對企業創新發展的引導支持，對認定為市創新企業的給予經費扶持，并從2011年起，扶持中小民營企業信用擔保體系建設專項資金從每年1500萬元增加到3000萬元，對民營企業利用銀行資金進行技術改造項目，市財政可給予貼息支持。同時從該年度起，連續5年每年安排財政資金1億元，獎勵本市作出重要貢獻的民營企業，并支持廣州民營科技園擴園發展，加快建設成為國家民營科技示范基地。其次，對獲得國家、省、廣州市立項支持的研發項目給予專項配套資助和貸款貼息。其中，對獲得國家級、省級和廣州市級研發項目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對獲得國家級工程研究開發中心、國家級企業技術中心、國家級重點實驗室資格的研發機構，一次性給予300萬元的資助；對獲得省級研發機構資格的，一次性給予150萬元的資助。再有，對獲得國家馳名商標、省著名商標和廣州市著名商標的民營企業分別予以100萬元、30萬元和10萬元的資金補助。自2011年起實施增城區域品牌推廣計劃，每年投入500萬元資金，對增城區域品牌和列入市重點扶持的民營企業品牌（20個），進行品牌宣傳推廣。以上各項利好政策為民營企業創新發展提供了良好的條件，但是也存在著企業發展專項資金規模總體偏小，資金使用較為分散，支持領域有限的問題，財政政策形式單一，法律層次不高，穩定性差的問題。為此，政府應逐步擴大財政預算扶持民營企業發展的專項資金規模，重點支持民營企業技術創新。加快設置民營企業發展基金，充分發揮財政資金的引導作用，帶動社會資金支持民營企業科技創新發展。

2.落實稅收激勵政策，優化稅收管理服務體系。貫徹落實國務院實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國發〔2006〕6號）關于稅收激勵的有關規定，切實落實好政府扶持民營企業的稅收優惠政策，加快實施激勵企業自主創新稅收政策。同時落實促進高新技術民營企業發展、扶持科技中介服務機構、鼓勵創業投資和社會資金支持自主創新活動等稅收優惠政策。對在廣州市設立的具有一定規模、在同行業中影響較大或對相關產業發展有較大帶動作用的民營企業總部，其境外管理服務、研究開發、投資和資產處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財政資金予以支持。同時，優化稅收管理服務體系，對民營企業免費辦理稅務登記、納稅培訓、辦稅軟件提供與維護、稅收資料提供、稅法咨詢服務；積極推行稅務制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細則而造成的納稅申報失誤，減輕民營企業涉稅成本；另外，為了促進民營企業科技創新，財政政策、稅收政策、投資融資政策等應當互相配套，進行調整和改革。在實施過程中，為扶持民營企業創新發展，稅務機關可開通民營企業涉稅服務“綠色通道”，對企業申請的涉稅事項給予優先辦理；多種形式加強政策宣傳，為民營企業提供詳細辦稅指引；樹立全方位服務理念，為民營企業提供及時、便捷的納稅服務；在堅持組織收入原則的前提下，不折不扣落實扶持政策。

結論

民營企業在我國國民經濟的發展中占有重要地位，它是推動、影響經濟和社會發展的基本力量，其發展所依賴的核心競爭力與技術創新息息相關，稅收作為宏觀調控的重要杠桿，對激勵民營企業科技創新，增強創新能力，具有其它經濟手段不可替代的獨特作用。構建并完善民營企業技術創新的稅收激勵機制，增強企業科技創新的內在動力，提高企業的核心競爭力，是廣州發展經濟工作中一項長期的戰略。

參考文獻：

1.吳鳳平，曲順蘭.高新技術企業自主創新能力再培育的財稅政策選擇[J].稅務研究， 2009.5

2.張廣寧書記.萬慶良市長在廣州市民營經濟工作會議上的講話[EB/OL].廣州市中小企業信息網，2010.11

3.廣州市關于推進自主創新加快高新技術產業發展的決定穗字〔2008〕1號[EB/OL].廣州市政府網

4.廣州市2010年國民經濟和社會發展統計公報[EB/OL].廣州市統計局.廣州統計信息網

5.阮家福.論自主創新與稅收激勵[J].稅務研究，2009.5

6.宋子鵬，楊少浪.廣東民營經濟發展現狀與對策分析[J].珠江經濟，2008.11

第4篇：民營企業稅務范文

關鍵詞：民營；經濟；稅收

一、民營經濟在國民經濟發展中的地位和作用

根據全國工商聯對民營經濟的概念做的具體闡述：“廣義的民營經濟是對除國有和國有控股企業以外的多種所有制經濟的統稱，包括內資民營經濟（含個體工商戶、私營企業、集體企業等）、港澳臺投資企業和外商投資企業；狹義的民營經濟則不包含外商投資企業。”

中國民營經濟在經歷了曲折發展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復、發展和壯大，已經成為了我國國民經濟的重要組成部分，在解決社會就業、保持社會穩定、促進經濟發展、增加財政收入等方面都發揮著重要作用。但是目前民營經濟的發展遇到了諸多的困難，其中最現實的就是政策關，本文著重探討稅收政策對民營經濟發展的影響，并在此基礎上提出了進一步完善鼓勵民營經濟發展的稅收政策的建議。

二、現行民營經濟稅收政策中存在的問題

（一）稅收優惠政策方式簡單并且政策導向不明顯

我國目前關于民營企業的稅收優惠政策局限于稅率優惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優惠方式卻運用較少，而且缺乏對民營企業降低投資風險、加快技術創新、創造就業崗位等方面的針對性鼓勵稅收優惠政策，沒能很好地發揮稅收的導向作用。

（二）稅收政策執行時隨意性大

我國現行稅收法規級次不高，大多數稅種是依據行政法規開征的，而且幾乎所有稅種都是小條例（法律）、大細則，同時變動過快，穩定性不強，透明度不高。減免稅規定更是如此，大多采用實施細則、臨時通知或補充規定的形式，沒有形成完整而穩定的法律規定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預，人為因素多，隨意性大，不能很好地保證稅收的法律性。

（三））稅收政策存在不平等

多數民營企業一般經營規模較小，相對于大型企業和特大型企業存在著稅收負擔不平等。

三、促進民營經濟發展的稅收政策建議

（一）改革和完善流轉稅

1.推進增值稅轉型和擴大行業范圍

應盡早把增值稅由生產型改消費型的試點工作從東北三省向全國鋪開，為避免重復征稅的弊端，同時擴大固定資產準予抵扣的行業范圍，降低投資成本特別是新創辦成本，以鼓勵民營中小企業創辦和再投資，加快技術進步，促進新工藝的開發使用。

2.放寬增值稅一般納稅人認定標準，降低小規模納稅人征收率

認定一般納稅人資格時，取消銷售額標準，企業只要有固定的經營場所，會計核算健全，能按規定報送有關稅務資料，遵守增值稅專用發票管理制度，無偷漏稅行為，那么不管規模大小都應該享受一般納稅人待遇。即使對于不能認定為一般納稅人的企業，也應該降低增值稅征收率，或適當提高小規模納稅人的起征點，使其實際稅負接近一般納稅人水平，以維護民營企業的平等競爭地位。

3.調整關稅

對民營企業減少許可限制和減征關稅，對其進口的屬于國家產業鼓勵的設備和技術可進一步降低關稅稅率甚至免征關稅，從而達到提高民營企業的產品技術水平和出口競爭力。

（二）改革和完善所得稅

1.統一內外資企業所得稅制

現行所得稅制度在改革開放之初確實起到了促進社會經濟發展的初衷，但現在已經不能很好地適合形勢發展需要。

2.降低所得稅稅率，實行超額累進制度

近年來世界各國紛紛下調企業所得稅稅率，目前發達國家的所得稅稅率一般在15%左右，而我國卻還一直保持著33%的基本稅率，名義稅率過高，不能反映企業的實際稅負水平，也不利于吸引投資者創辦企業。可以考慮適當調低稅率，并設置多檔優惠稅率，實行超額累進制度，以減輕企業稅收負擔，促進企業發展。

3.放寬稅前費用列支標準

統一后的企業所得稅法稅前費用列支標準原則上向現行外商投資企業和外國企業所得稅法的稅前費用列支標準靠攏，徹底消除對內資企業的限制，特別是對中小企業的歧視。

（三）完善稅收征管模式

嚴格依法治稅，嚴禁亂攤派、亂收費、亂罰款。稅務執法人員要嚴格遵守我國的稅法，保證稅法的權威性。明確稅務機關的執法權限，制定嚴密、科學、易于操作的執法程序，保證稅收執法的規范化和效率化，建立合理、有效的稅收執法體系。同時要改變目前稅收機關為完成稅收任務而存在的“抓大棄小”的做法，加強對民營企業的稅收宣傳和納稅輔導，及時為民營企業辦理稅務登記、發票購買等涉稅事宜，提高稅收機關的工作效率，降低納稅人的納稅成本。針對濫用“核定征收”現象，應改進征收辦法。同時要針對民營企業財務管理水平低、賬證不全、經營管理水平相對滯后的現狀，采取“重服務輕處罰”的管理模式，為民營企業的發展創造良好的稅收環境。

參考文獻：

[1]馬海濤，李軍巖.促進中小企業發展的稅收政策分析[J].財會月刊（綜合），2005（4）

[2]曾慶賓，劉明勛.借鑒發達國家經驗，完善我國中小企業稅收政策[J].稅務研究，2005（6）

第5篇：民營企業稅務范文

關鍵詞：中小企業；稅務風險；化解及防范

中小企業稅務風險通常指民營企業未能遵守國家稅務法律法規而導致企業未來利益受損的可能性，企業應納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業利益受損、社會形象受損；企業適用法律不當，企業沒有用足用好國家的稅收優惠政策，企業增加了不必要的稅收負擔，企業利益受損。防范和化解稅務風險是中小企業關注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業利益，企業與社會關系，影響社會和諧穩定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業政策的密集出臺，中小企業面臨較好的發展機遇，在這種情況下，更要關注、防范和化解稅收風險。

一、中小企業的稅務風險

1.中小企業故意違反稅法產生的稅務風險。有些民營企業所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負的目的，這些行為一旦被國家稅務機關查實后果將非常嚴重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責任。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”征管法第五十二條規定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。”征管法第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

1998年1月7日，影響深遠，引起中外廣泛關注的四川省恩威集團涉稅案經過稅務機關調查，最后由成都市國家稅務局稽查局作出結論：這個集團的兩個中外合資企業享受了不該享受的優惠政策，已減免的稅款應補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。

2.民營企業非故意違反稅法產生的稅務風險。民營企業最經常、最大量的稅收風險均屬于此類。有些公司經營管理人員認為：只要企業不搞歪門邪道、成心偷稅，企業就與稅收風險無緣。然而，實際情況遠非如此。企業老總讀EMBA學費稅前扣除問題，企業老總和會計都認為老總讀EMBA學費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經在稅前扣除，而水務局工作人員卻認為不能夠稅前扣除，必須補稅、調賬。根據財政部、國家稅務總局等部門聯合制定的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業職工教育培訓經費列支范圍，包括上崗和轉崗培訓，各種類崗位適應性培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓，企業組織的職工外出培訓，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等11項支出。同時規定企業職工參加的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需學費由個人負擔。因此企業老總讀EMBA學費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產生的稅收風險在實際工作中司空見慣。

國家相關法律之間的“打架”造成民營企業無法適從，從而產生稅務風險。對高科技企業，企業研究開發費的扣除標準，會計適用《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》，而稅法則適用《企

業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業的稅收風險，輕則補稅、重則被取消高新技術企業優惠政策。

而由于會計人員素質較低，沒有及時申報、沒有領購發票等給企業帶來的稅收風險，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅收風險。稅收是國家宏觀調控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經濟形勢的發展以及產業政策調整而適時做出調整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業帶來重大影響，處理不當就會產生稅收風險。

在實際工作中，國家各項稅收法律法規都需要各級稅務部門和稅務人員來落實，稅務機關在執法過程中享有較大的自由裁量權和稅法解釋權，稅務部門的權威性不容置疑。加之征納雙方稅務信息方面的嚴重不對稱，中小企業不得不依靠、服從、執行稅務機關和稅務人員的決定，稅務機關的不作為、慢作為、亂作為給企業造成稅務風險。征管法第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。”即使企業根據企業征管法第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”，在與稅務部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業付出的代價也是巨大的。

4.企業稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃是企業財務戰略的重要組成部分，其本質是納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、籌資等經濟活動，謀求最大經濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務機關的認可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據的多變性、復雜性，以及人們對稅法認識理解不同，可能導致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產生稅收籌劃的風險，即被稅務部門認定為惡意偷稅而遭受處罰。企業不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風險無疑被放大。

另外，在現實生活中，各級稅務機關為了完成上級下達稅收征收任務，稅務機關可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務的措施以調節當年的稅收任務，在這種情況下，再科學、再嚴密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務風險的舉措

1.牢固樹立稅務風險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務風險伴隨中小企業的一生，只要其存續，稅務風險就存在、無法避免。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分”，要求從企業老板到普通員工必須樹立稅務風險意識，從企業生產經營的各個環節抓起，對照稅法相關規定，認真履行納稅責任，盡量降低稅務風險。

2.提高涉稅人員的業務素質。中小企業受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業務素質和大企業比較起來更要提高。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應配備合格的人員負責涉稅業務，負責涉稅業務的人員應具備必要的專業資質、良好的業務知識和職業操守，遵紀守法”，規定企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務人員，還包括與公司生產經營密切相關的采購人員、銷售人員等，公司應鼓勵這些員工學習最新的稅收法律法規，利用法律知識，維護企業利益，規避稅務風險。

位于文安黃埔農場的某民營企業，自2005年至2007年，當地地稅部門一直征收房產稅和城鎮土地使用稅，而根據2004年《河北省地方稅務局關于文安縣五個農場征收房產稅和城鎮土地使用稅問題的批復》，該公司屬于免征征收房產稅和城鎮土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學習該項稅法向稅務部門申請減免，維護了企業的正當權益。

第6篇：民營企業稅務范文

在一般人眼里，民營企業主大多腰纏萬貫，衣食無憂。很多民營企業主自己也認為，只要現在能賺到大把大把的鈔票，今后的生活根本就不用擔憂。應該說，這些民營企業主善于抓住身邊的每一次賺錢機會，堪稱一流的賺錢高手，但在如何運用商業保險金融工具，構建無憂創業屏障方面卻存在很大誤區。業內投資專家認為，這些民營企業主自行創業所賺的錢可能夠幾輩子花了，但對不可預見風險所造成的傷害也應小心提防。建議民營企業主在創造財富的同時，一定要重視巧用商業保險。

經營過程中存在人身風險。從東北南下惠州自行創業的謝先生，如今是擁有幾百名員工及相當資產規模的某民營企業老板。對保險，由于種種原因，謝先生一直不予認可，但近幾年發生的兩件事徹底改變了他的觀念。謝先生企業內存在高空作業工種。兩年前一位工人，由于沒有嚴格遵照要求操作，從高空中摔落。雖然按規定主要責任在出事者本人，但謝先生出于人道考慮，先后支付了近20萬元安撫對方家屬。經歷過此事，謝先生開始接納理財師的建議，為幾十名從事高空作業的員工每人購買了200多元的意外傷害保險。就在當年年底，一員工不幸遭遇車禍身故。報案后，保險公司很快向員工家屬支付了10萬元的身故賠償金。體驗到小額的花費不僅為企業輕松轉移風險，而且更給了員工心理上和物質上的安全感，讓員工享受“額外”福利。今年謝先生已將此福利惠及全體員工。

再次，購買保險是最直接的財富轉移方式。隨著我國稅務制度的改善，遺產稅不再是個陌生的話題，雖然國家尚未正式宣布遺產稅何時正式啟動，但應是遲早的事。實際上，目前世界上只有人壽保險可提供絕好的避稅機會。根據財政部、國家稅務總局共同頒發的有關文件規定，將只對個人購買保險后的財產部分征稅。假如日后國家開征50%的遺產稅，某位富翁遺留財產1000萬，其妻兒需準備500萬元的現金資產支付給國稅，然后才能得到500萬元的遺產。這樣其原創下的財富立馬去掉半壁江山。而且，如果其妻兒無法支付這筆遺產稅，剩余500萬元也將無法順利繼承。因此，為讓家人合理避稅繼承遺產，身家不菲的民營企業主須未雨綢繆提前購買適量的保險。從另一方面看，縱使沒有開征遺產稅，通過人壽保險還可讓繼承人獲得一份原有財產之外的保障，即利用保險創造財富。

摘自《中國民營經濟周刊》2006.10.27

第7篇：民營企業稅務范文

［關鍵詞］民營經濟；民營企業融資；自主創新；合理稅收

［中圖分類號］F121 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）26-0056-02

改革開放以來,民營經濟作為一種新生的經濟力量,得到了長足的發展,在拉動經濟增長、促進就業、增加稅收等方面起到了巨大的作用。2008年年底,私營經濟完成稅收總額5873.68億元,在全部稅收中占到了10.2%,個體私營經濟則為1988.68億元,在全部稅收中比重達到3.4%,而在吸納就業方面,私營企業人員達到7904萬人,個體工商戶從業人員達到5776.4萬人。由此可見,民營經濟的發展將會是國家經濟發展的重要拉動力量。

河北省的民營經濟力量也迅速發展壯大,截至2008年年底,全省民營經濟單位192.9萬個,從業人員達1450萬人,占全省二、三產業從業人員的2/3以上,全省民營經濟實現增加值8606億元,同比增長18%,約占全省GDP的54.1%,上繳稅金1019.6億元,比去年增長34.5%,約占全省財政收入的56%。可以看出,民營經濟已經成為全省國民經濟的半壁江山。但是與發達省份相比,在人才、資本和技術等方面仍有較大差距,因此,本文提出促進其進一步發展的幾點建議。

1 多層面拓寬民營企業融資的途徑

(1)規范企業自身的財務信息。由于民企的家族式管理體制,產權結構不清晰,大多數民企的業績往往跟隨市場的波動而波動,變數很大,這就造成被市場的參與者不看好,不敢對其投資。此外,民企中家族式管理使得企業的財務報表信息不真實,不被銀行等投資機構看好,影響其信用等級的評估。銀行對其進行評估時,往往要付出很大的成本,同時,民企的貸款數額一般較小,時間很短,這種成本使得銀行贏利很小,銀行往往不支持對其進行貸款。所以企業中應建立一套合理、規范的財務制度,聘用優秀的會計人員,使得企業的財務信息透明化,提高其信用等級,消除銀行的憂慮,解決企業和銀行間的信息不對稱。

(2)提高民營企業進入證券市場融資的能力。目前,民營中小企業進入資本市場的門檻很高。例如,企業發行A股,企業凈資產不低于5000萬元,經營狀況要求連續三年贏利,發行B股、H股的條件更高。這些條件對民營中小企業來說幾乎就是不可能的。雖然現在股票市場開通了創業板塊,可是民營企業大多是中小型企業,財務狀況、信用狀況阻礙了其進入資本市場融資。

民營企業應加強改制,使企業符合現代企業的規范,完善企業內部信用體系,使企業信用透明,積極準備上市。還可以通過兼并,購買一些嚴重虧損的上市公司,通過借殼上市,但要注意其風險。同時,民營企業應不把眼光僅放在國內的股票市場,還可通過海外融資,如紐約、新加坡、中國香港的融資市場。北京的新東方就通過在納斯達克上市,成功完成融資。

(3)改善民營企業融資環境。法制建設是市場經濟平穩健康運行的基礎,由于我國經濟體制的特殊性,在學習西方市場經濟建設的方面,并沒有學到家,金融監管法律體系并沒有與市場經濟相配套,政府的行政手段往往代替法律手段直接調控市場經濟,而且,在法律實行中,政府執法人員往往也是有法不依。因此,河北省應制定相應的配套法律,明確對中小企業的扶持政策,直接規定一些解決中小企業融資問題的具體措施。

第一,引導國有商業銀行進行業務創新,拓寬客戶范圍,在注重大企業,大客戶的同時,對小企業也要進行重視。第二,降低民營企業的貸款條件,由于民營企業資產能力有限,銀行在對其進行放貸時,應充分評估企業的價值和前景,企業家的信用和素質,以及對企業進行實時的資產數據監控。同時建立長期的信用等級建設,對信用好的企業,可考慮降低其貸款抵押條件。第三,積極引進民有商業銀行,推動華夏銀行和招商銀行這類以中小企業貸款為基礎的銀行在河北省各省市的發展,為其提供便利。

(4)進一步提高金融支持的比重。河北省的信用擔保機構資本較低,擔保機構的擔保能力與覆蓋面有限,所以,有必要建立完善的信用擔保體系,政府的資金應在擔保基金上占絕對優勢,必要時直接干涉擔保體系,以國家信用為商業信用服務。但是不能擾亂市場經濟,不遵循市場規律的發展,建立多種所有制的擔保體系。在直接支持方面,可以考慮對遇到發展困難的民營企業給予稅收減免,降低稅率的優惠。對于一些能夠吸收大量勞動力的企業、大量出口創匯的企業和科技型的民營企業,分別提供就業,研究與開發,出口補貼,促進其發展。

2 民營企業要堅持任人唯賢的原則,構建促進發展的人才體系 (1)企業要建立以人為本的科學的管理制度。民營企業往往是一個人的企業,實行家族式管理,各個重要部門大多是任人唯親,排斥和不信任外來人才,造成人才很難對企業形成認同感,這就造成了在民企中難以人盡其才,人才流失的現象十分嚴重。據統計在民企中的中高層人才在企業中工作年限普遍較短,一般為2~3年,其中最短的僅為50天,長的也不超過5年。因此,民營企業應樹立以人為本的人才管理思想,將以人為本貫徹到工作中的各個環節,從人才招聘、培訓、工作設計到激勵體系,充分考慮到勞動者的需要。企業應建立科學的人才選拔制度,家族內部成員還是家族外部成員,在工作崗位的提拔和降職上一律按工作能力和業績選擇,由于家族式管理的特殊性,對于能力不夠的家族成員,可以保留其股權利益,再從關鍵崗位上撤下。企業形成科學的工作機制,實行經營權與所有權的分離,根據實際情況,實行董事會制度,也可引進職業經理人,各個部門分工明確,互相制約。建立和企業相配套的人力資源體系,包括人才資源機制、績效考核、激勵約束機制、人才培訓與開發機制等。

(2)培育企業主的社會責任感,注重企業人力資本的積累。一個企業的企業文化往往能對員工產生凝聚引導的作用,使其有強烈的榮譽感和歸屬感,吸引了大量的人才。民營企業要重視文化建設,堅持創造獨特的文化氛圍。民營企業家往往不具有很高的文化水平,其具有很高的市場靈敏度和拼搏精神。但是現代經濟證明,一個沒有文化、不能跟上時代思想的企業家是不能將企業做大做強的。民營企業家應加強學習,接觸新的管理和技術創新思想知識,形成獨特的人格魅力。

3 進一步提升民營企業自主創新能力

(1)政府通過財政、稅收等政策鼓勵民企自主創新。政府的財政支持最能直接鼓勵民營企業進行自主創新。根據河北省民營科技型企業發展的特點和資本市場的現狀：首先,建立以政府為主體的民營科技型企業創新基金,對其進行資金投入。其次,針對民營企業自主創新的產品,給予一定的稅收優惠,同時加大執法力度,打擊假冒偽劣產品,維護好發明者的知識產權。最后,政府加大對民企自主品牌的采購力度,擴大自主創新產品的市場占有率和經濟規模。

(2)建立為民企自主創新的服務體系。技術中介組織是指通過建立面向民營企業自主創新的技術,診斷、咨詢、培訓、項目評估、科技人才、項目投資、技術轉讓、知識產權、無形資產業務的中介組織。政府應培養各種技術中介組織,使企業自主創新時節省資源,同時改變其單打獨斗的局面,降低其創新的成本和風險。

(3)為民營經濟發展創新創造良好的環境。加強輿論宣傳,積極表彰獎勵自主創新能力杰出的民營企業家,使其得到認同感,鼓勵其開發研究。完善相關法律制度,對企業的技術發明、技術創新、技術轉讓、技術推廣進行法律規范,為民企的自主創新創造法律基礎。

(4)鼓勵地方政府和企業創辦民營科技產業園區。民營科技產業園區的建立,有利于吸引資金和人才,并節約成本,易形成集聚優勢,利于科技開發,同時由于各個地方的特點和環境不同,這種科技優勢往往具有地方特色。如清河國際羊絨民營科技園區,依靠科技進步形成了獨特的產業特色,2003年實現工業銷售收入10.8億元,稅金3219萬元,出口創匯3219萬美元,被科技部中國民營科技促進會評為中國十佳民營科技園區。

4 充分發揮稅收在促進民營經濟中的作用

(1)要在稅收上堅持稅收公平原則。國家發展和改革委員會在2005年6月19日文件,堅決取消專門針對個體工商戶,私營企業等非公有制企業的歧視性收費規定,而河北省的個體工商戶仍要交付二稅和二費,即分別向稅務局交付國稅和地稅外,還要向工商局交付工商(市場)管理費和會費。政府應充分認識到民營經濟發展對地方財政經濟增長的貢獻性,要把過去那種堅持擁有大企業的觀念拋棄掉,把發展民營經濟作為發展經濟的不可缺少的組成部分來看待,尊重民營經濟。

第8篇：民營企業稅務范文

為了進一步加快我市民營經濟發展，推進縣域經濟以民營經濟為主體和工業化、產業化、城鎮化（一主三化）進程，更好地發揮地方稅務部門在支持和促進發展中的職能作用，現將有關事項通知如下：

一、提高思想認識。全市地稅部門要認真組織學習州委、州政府《關于進一步加快發展民營經濟的若干意見》（州發[]1號），把握總體精神，從實踐"三個代表"重要思想的高度，從加快經濟發展、優化經濟環境、增強稅收收入、促進社會穩定等方面提高對加快民營經濟發展的重要性、迫切性的認識，進一步解放思想，更新觀念，優化環境，將進一步加快發展民營經濟作為地方稅收的重要工作認真落實，抓出成效。

二、落實稅收政策。要進一步落實各項支持和促進民營經濟發展的稅收優惠政策。貫徹執行好對民營經濟的各項稅收政策是稅務部門支持促進民營經濟發展的重要內容。要從以下方面強化政策落實：一是加大對民營經濟有關地方稅收政策的宣傳力度，送政策上門，讓民營業主交明白稅，交放心稅。二是用足、用活國家鼓勵民營經濟發展和西部開發的稅收優惠政策，依法落實到位。三是把落實民營經濟有關稅收優惠政策列入年度稅收執法檢查的一項重要內容，及時糾正稅收政策執行中的偏差。

三、完善辦稅服務。民營經濟的經營業戶眾多，是辦稅服務的重要對象，全市地稅部門要進一步增強服務意識，改進作風，營造民營經濟發展的良好稅收管理環境。一是實行"四項服務"即首問服務、限時服務、掛牌服務、延進服務。各地稅部門要把四項服務措施落實到位，二是推行辦稅公開，即公開納稅人權利與義務，公開地方稅收政策法規，公開地稅機關職責與義務，公開執法規程，公開核定稅負和繳納情況，公開收費項目、標準，公開稅務違法違紀處罰標準和處理結果，公開廉政紀律和服務承諾。三是嚴格依法行政，文明執法，切實保障納稅人的合法權益。

四、擴面征繳社保費。全市地稅部門要切實履行好征收社保費的職責，加強與相關職能部門的配合，積極做好對民營經濟從業人員納入統一的社會保障管理范圍的擴面征繳工作，組織人員摸清繳費底數，規范繳費登記管理，改進完善繳費服務設施，方便民營經濟從業人員繳費。

第9篇：民營企業稅務范文

關鍵詞：數據挖掘；小型民營企業；納稅評估

中圖分類號：F276.5文獻標識碼：A文章編號：1006-723X（2012）12-0055-05

2005年，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法（試行）》，開始對稅源進行科學化與精細化管理，防范稅收不遵從行為；2010年，總局又將納稅評估定義為“稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的真實性與合法性進行審核評價，并做出相應處理的稅收管理活動”。可見，對納稅評估的研究總是伴隨經濟活動的發展而演變的，對納稅評估的研究也越來越成為一項處置稅收風險、促進納稅遵從的重要手段。

近幾年來，隨著我國國民經濟的快速發展，小型民營企業的總體規模得以壯大，對國民經濟的貢獻日益突出。然而，正是由于小型民營企業規模大、流動性強，稅務機關的稅務監督始終處于低效率狀態，尤其表現在對小型民營企業的納稅評估工作中。在實務中，納稅評估模型的實質就是利用稅務機關已經掌握的數據對納稅人進行分類的過程，即根據已經發生的先驗數據去推斷納稅人可能屬于哪種類別，這一過程實際上就是從大量的數據中提取知識的數據挖掘過程。本文正是利用這一特征，利用數據挖掘作為技術支持，對小型民營企業納稅評估模型進行優化研究，對于提高納稅評估效率、促進納稅遵從行為具有重要的理論與現實意義。

一、納稅評估模型的理論依據

影響納稅遵從決策的因素包括內部因素和外部因素兩方面，其中外部因素對于納稅人而言可變性不強，內部因素作為影響納稅人納稅行為動機的關鍵因素，往往在納稅遵從決策中起主導作用。因此，納稅不遵從行為通常是納稅人在內部因素的驅使下做出的。可見，納稅人的內部因素對于研究納稅遵從行為具有至關重要的作用。

作為小型民營企業，一方面受到自身規模和政策的限制，企業的生產經營情況波動較大，直接影響投資人投資回報率的穩定性；另一方面，稅收認識的不足和獲得不遵從預期收益的僥幸心理往往使他們在陷入經營低谷期時很容易做出納稅不遵從決策，可以說，納稅人的生產經營情況是影響納稅人遵從行為的內在核心因素。沈肇章（2008年）通過對企業特征與納稅行為動機的實證分析，認為企業在不同的生產經營狀態下納稅行為動機的表現不同：處于變革期的企業的平均納稅意識比其他類型的企業低；處于成長期的企業對稅收征管水平的平均評價比創業期和穩定期的企業低；生產經營過程中處于虧損狀態的企業在公平感、安全感、稅收征管水平及納稅遵從成本方面的感受明顯比處于盈利狀態的企業強烈。彭秋容（2010年）通過對納稅遵從行為的分析也表明，稅收畢竟是對納稅人財產所有權的一種強制性的轉移，且無直接、明顯的對等給付，是納稅人的一種“負擔”，受納稅痛感與利益最大化的驅使，各類納稅的經濟主體從自身利益出發，都希望稅負盡可能的低，從而使稅后收益最大化，這一心理尤其體現在企業生產經營受到明顯沖擊的情況下。正是由于這一原因，對小型民營企業生產經營情況的適時監控可以作為預測納稅人稅收遵從與否的依據。本文正是從納稅人的生產經營數據出發，通過數據挖掘，分析納稅人“稅收遵從”或“稅收不遵從”的分類屬性，提高納稅評估模型的準確度和納稅評估工作的效率。

二、數據挖掘技術在納稅評估模型中

運用的可行性分析納稅評估標志著稅收征管從粗放式管理向科學化、精細化管理，從監督打擊型向監督與服務并重型的轉變，從而有效地彌補了稅款征收與稅務監督之間的脫節，加強了部門、崗位間的工作銜接，提高了整個稅務監督工作的效率和質量。然而，傳統的納稅評估過程中，納稅評估模型的運用嚴重影響了納稅評估的科學性和客觀性，尤其表現在兩方面。一方面，納稅評估工作是一項業務性較強的工作，要求評估人員具備審核、評析、測算等技能，并根據掌握的涉稅信息對納稅人展開有效的定性與定量分析，從而挖掘出深層次的潛在問題，但現階段評估人員的業務素質參差不齊，特別是在對象的選定階段缺乏科學的模型支持，更多依靠評估人員的主觀經驗預測，制約納稅評估體系的效率；另一方面，小型民營企業由于規模等自身特點的限制，法律意識淡薄、財務核算不健全、假賬與賬外賬等現象突出，使涉稅數據在納稅評估過程中的參考價值不高，嚴重影響納稅評估的效果。因此，科學的技術支持不僅能提高評估對象選定工作的效率，對于納稅評估總體效果的提升也有積極的意義。

數據挖掘技術借助于數據倉庫，通過數據源的集成和選擇，將大量模糊、隨機的數據轉變為有序的數據，并通過對目標數據的多次處理和分析，產生知識模式，并最終表現為有價值的信息。納稅評估對象的選定過程本質上就是對納稅人的涉稅數據進行分析，進而得到納稅人分類：稅收遵從納稅人或者稅收不遵從納稅人，整個過程就是一個分類的過程，因此，二者的總體邏輯框架是一致的。此外，納稅評估對象的選定通常是借助于一系列無序的、相互獨立的、低抽象層次的業務屬性實現的，要想讓這些數據實現知識模式并表現為有價值的信息，需要對數據進行泛化、離散化處理等轉換過程，而這些依靠數據倉庫的集成和選擇功能都可以實現，因此，運用數據挖掘技術優化納稅評估模型是完全可行的。

三、數據挖掘技術支持下小型民營

企業納稅評估模型的構建（一）小型民營企業納稅評估數據倉庫的構建

納稅評估數據倉庫是數據挖掘實現的數據平臺，應該包含定性、定量分析過程中涉及的各類涉稅數據。由于納稅評估實施的主體是稅務機關，而對象卻是納稅人，兩者之間存在明顯的信息不對稱，稅務機關不可能掌握納稅人的所有信息，因此納稅評估數據倉庫只能盡可能而非完全保證數據的全面性。總體上來說，數據倉庫中應包涵靜態數據和動態數據，且靜態數據和動態數據是相互對應的，不能雜亂無序。

1.靜態數據

靜態數據是指對分析納稅人稅收遵從度起中性作用的所有數據，主要包括納稅人名稱、納稅人經營地址、納稅人所屬行業類型、納稅人工商業類別、納稅人稅款征收方式、納稅人狀態、納稅人持續經營時間、納稅人信息統計時間。盡管靜態數據對于納稅遵從行為的判定沒有明顯的作用，但它涉及納稅人的一般常用信息，彌補了比較數據和動態數據的孤立性。

2.比較數據

比較數據是為了避免因地區、行業差異造成數據信息失真或可比性不足而設置的數據，通常表現為地區和行業的二維信息，信息的設置可按照表1所示的模式進行。

YY行業……行業平均XX地區……地區平均其中，“地區”可以設置至省、市、縣、鄉四級，依據納稅評估主體的級別進行劃分，例如，省級稅務機關可以按照“市”進行劃分；“行業”通常按照生產同類產品或具有相同工藝過程或提供同類勞動服務經濟活動類別進行劃分，例如飲食行業、機械行業等。

3.動態數據

動態數據即納稅人在生產經營過程中反映不同時期各種具體行為的數據。根據納稅遵從度動態數據之間的相關性，動態數據又可分為主導動態數據和輔助動態數據。一般情況下，主導動態數據是影響納稅人遵從行為決策的關鍵。

（1）主導動態數據

在不考慮納稅人所屬行業差異的情況下，可以反映納稅人遵從行為決策的主導動態數據主要包括以下八方面。

應稅銷售額：納稅人在某一期間所有應承擔稅賦的銷售收入；應納稅額：納稅人在某一期間應承擔的稅賦；銷項稅額：從納稅申報表對應項目中采集的納稅人銷項稅額；進項稅額：從納稅申報表對應項目中采集的納稅人進項稅額；連續零申報月份數：納稅人連續零申報的月份累積數；銷售凈利率：納稅人凈利潤與主營業務收入的比值；資產負債率：納稅人負債總額與資產總額的比值；應收賬款周轉率：納稅人主營業務收入與平均應收賬款的比值。

（2）輔助動態數據

除以上主導動態數據，數據倉庫中還應建立相應的輔助動態數據，用以全面反映納稅人的生產經營情況，這些數據至少應包括以下兩方面。

銷售費用：納稅人在某一期間產品銷售過程中的支出費用；行業環境變動指數：納稅人在某一期間所處行業環境與上一期間所處行業環境相比的變動情況，應該是反映政策、物價等變化的綜合指數，指數大于1表明行業環境變動對于納稅人的生產經營是有利的，小于1則表明對于納稅人不利，等于1表明不存在明顯變化。

（二）數據選擇、轉換與預處理

來源于納稅評估數據倉庫的數據源是各種具體的數值，這些具體的數值不能直接進行數據挖掘，需要先進行數據選擇、轉換與預處理。

1.數據選擇

數據選擇是影響數據挖掘的重要環節。選擇的數據太多，影響數據挖掘的效率；選擇的數據太少，數據挖掘的表現結果可靠性不足。本文在數據倉庫中選擇本地區同行業平均稅負率、應稅銷售額、應納稅額、銷項稅額、進項稅額、銷售凈利率、資產負債率、應收賬款周轉率和連續零申報月份數作為數據預處理集，總體上涵蓋了納稅人所屬行業稅收負擔、納稅人稅收負擔、盈利能力、償債能力、運營能力和稅收指標，具有一定的全面性和獨立性。

2.數據轉換

數據轉換是將數據從較低層次抽象至較高層次，使之可用于數據挖掘的數據處理過程。由于獨立的數據對于納稅評估而言毫無意義，只有進行相應的對比才能加以分析，因此，本文將數據預處理集進行如下轉換，并得到了以下7項業務指標：

稅負率差異幅度=（納稅人稅負率-本地區同行業平均稅負率）/本地區同行業平均稅負率*100%，（其中，稅負率=本期累積應納稅額/本期累計應稅銷售額*100%）；銷售額變動率=（本期應稅銷售額-上期應稅銷售額）/上期應稅銷售額*100%；凈項銷項稅額比較情況=申報表中應抵扣進項稅額合計大于銷項稅額的月份數；零申報異常情況=納稅人連續零申報的月份數；銷售凈利率變動率=（本期銷售凈利率變動率-上期銷售凈利率變動率）/上期銷售凈利率變動率*100%；資產負債率變動率=（本期資產負債率-上期資產負債率）/上期資產負債率*100%；應收賬款周轉率=（本期應收賬款周轉率-上期應收賬款周轉率）/上期應收賬款周轉率*100%。

3.數據預處理

在確定上述指標基礎上，需要對業務指標所對應的屬性進行定義，包括數據的泛化與離散化兩步。

稅負率差異幅度：稅負率差異幅度的業務屬性可以取“正常”與“異常”兩個值，通常情況下，納稅人稅負率低于本地區同行業平均稅負率超過30%時，納稅人被認定為納稅不遵從的概率就會大大增加，因此，定義稅負率差異幅度小于等于-30%時，稅負率差異幅度取“異常”值，其他情況取“正常”值；銷售額變動率：納稅人的應稅銷售額變動幅度在40%區間以內通常為正常情況，因此，銷售額變動率處于[-40%，40%]時取“正常”值，否則，取“異常”值；進項銷項稅額比較情況：申報表中應抵扣進項稅額合計大于銷項稅額的月份數小于等于6時，這一業務屬性取“正常”值，大于6時取“異常”值；零申報異常情況：納稅人連續零申報的月份數小于等于12 時，這一業務屬性取值為“正常”；大于12時取“異常”值；銷售凈利率變動率：當銷售凈利率變動率在[-20%，20%]區間內變動時，取“正常”值，否則，取“異常”值；資產負債率變動率：當納稅人資產負債率變動幅度在[-60%，10%]區間內時，取“正常”值，否則，取“異常”值；應收賬款周轉率變動率：當納稅人應收賬款周轉率變動率在[-80%，50%]區間內時，取“正常”值，其他情況取“異常”值。

（三）納稅評估模型的構建

1.選取訓練樣本集

為了評估模型的準確性，盡量避免納稅評估過程中評估人員的主觀經驗判斷，本文認為應該從已知納稅人的分類屬性中挑選訓練樣本集，以訓練樣本集的邏輯判斷驗證測試樣本集的分類屬性。因此，構建納稅評估模型首先應該選擇訓練樣本集，樣本集中的每一個元素都已知其分類屬性，且樣本中所含元素越多越好，樣本集合應包括如表2所示的內容。

2.計算兩種分類的先驗概率

對訓練樣本集中的“分類屬性”進行統計，得到分類屬性為01的樣本總數C_D1和屬性為02的樣本總數C_D2，并計算“稅收遵從”和“稅收不遵從”的先驗概率

P（D1）=C_D1/（C_D1+C_D2），P（D2）=C_D2/（C_D1+C_D2）

3.計算業務指標的條件概率

以分類屬性為界限，再次對訓練樣本集的業務指標進行樣本數統計，得到分類屬性D為“納稅遵從”情況下稅負率差異幅度Z1“正常”的樣本數C_Z1_N1_D1、“異常”樣本數C_Z1_N2_D1，分類屬性D為“納稅不遵從”情況下稅負率差異幅度Z1“正常”的樣本數C_Z1_N1_D2、“異常”的樣本數C_Z1_N2_D2，并據此得到所有業務指標的相關信息。業務指標的條件概率表如表3所示。

表的最后一列業務指標的條件概率P（Z/D）即體現了在樣本分類屬性發生的情況下，業務指標屬性的發生概率。

4.測試樣本集數據處理

測試樣本集的數據處理過程就是依據測試樣本的業務指標屬性確定樣本分類屬性的過程。這一過程可以通過以下方式實現。

（1）確定測試樣本中納稅人7項業務指標屬性在不同分類屬性下的條件概率。首先應確定“稅負率差異幅度”、“銷售額變動率”、“進項銷項稅額比較情況”、“零申報異常情況”、“銷售凈利率變動率”、“資產負債率變動率”、“應收賬款周轉率變動率”的“正常”與“異常”情況，進而與業務指標條件概率表中的數據進行一一照應，確定樣本中納稅人業務指標屬性在“稅收遵從”和“稅收不遵從”兩種分類屬性下的條件概率。

（2）計算納稅人各項業務指標屬性的綜合條件概率P（Z|D1）和P（Z|D2）。

P（Z |D1）=P（Z1|D1）* P（Z2|D1）……* P（Z7|D1）

P（Z |D2）=P（Z1|D2）* P（Z2|D2）……* P（Z7|D2）

（3）判定測試樣本的分類屬性

測試樣本的分類屬性依賴于測試樣本為“納稅遵從”的概率P（Z_D1）與“納稅不遵從”的概率P（Z_D2）孰高原則，因此，確定P（Z_D1）和P（Z_D2）就成為確定測試樣本分類屬性的關鍵。

P（Z_D1）= P（Z |D1）*P（D1），P（Z_D2）= P（Z |D2）*P（D2），由于P（Z |D1）、P（Z_D2）、P（D1）、P（D2）都為已知，因此，P（Z_D1）和P（Z_D2）的大小即可確定。若P（Z_D1）>P（Z_D2），納稅人可以認定為“納稅遵從”， 若P（Z_D1）

在對納稅人的分類屬性判定完畢之后，稅務機關可挑選“納稅不遵從”對象，利用評估分析、詢問核實、評定處理等一系列程序，完成納稅評估工作。

結語

運用數據挖掘技術優化納稅評估模型的根本目的是將納稅評估的對象選定工作置于科學的邏輯框架下，以提升納稅評估的效率。借助數據挖掘技術，本文將納稅評估模型定位在“稅負率差異幅度”、“銷售額變動率”、“進項銷項稅額比較情況”、“零申報異常情況”、“銷售凈利率變動率”、“資產負債率變動率”、“應收賬款周轉率變動率”7項業務指標上，利用業務指標的屬性判定納稅人的分類屬性，具有較強的解釋作用和科學性。

當然數據挖掘技術僅僅是對納稅評估模型所做的一項嘗試和探索，若將其應用到稅務機關納稅評估的實際工作中，仍然是一項系統工程。由于篇幅有限，對于7項業務指標的適用性和科學性缺乏實務工作的檢驗，僅僅給出了數據挖掘技術支持下納稅評估模型的理論思路和框架；隨著計算機編程能力的不斷發展，如何將納稅評估模型用計算機程序加以實現將是理論運用于實踐的關鍵，這些問題都是有待繼續研究和關注的地方。

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The Tax Assessment Model of Small Private Enterprises under the

Supporting of Data Mining Technology

ZHENG Shu-wang1， LI He-qin2

（1. Accounting Research Institute， Liaoning Technical University， Fuxin， 123000， Liaoning；

2. Graduate School， Liaoning Technical University， Huludao， 125105， Liaoning， China）