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第1篇：財務內部控制管理范文

關鍵詞:藥品生產企業;財務;控制管理

企業財務內部管理的含義是，在企業的各項資金流通的過程中，對于內外部等各種條件做到最大限度的控制。如果藥品企業的財務內部控制管理不到位，則會出現企業財務風險。在經濟飛速發展的時代，藥品企業迅速崛起，競爭激烈，財務不穩定將使得藥品企業失去市場競爭力，后果十分嚴重。因此進行財務內部的控制管理，對于藥品生產企業的穩定運營和發展十分重要。

一、藥品生產企業的財務內部控制管理工作重要性

、我國藥品生產企業進行財務內部控制管理主要是從資金控制、債務控制、盈利控制、經濟效益控制等方面進行。同時，根據財務不穩定現象出現的各種起因，可以分為投資不穩定、資金回收不穩定、籌資不穩定等，對于不同的不穩性原型，企業采取的解決辦法也不盡相同。對于籌資穩定性而言，主要是由企業高層的經營觀念、投入資金方式、盈利方式決定的。一些企業的資金來源過于復雜，為藥品企業的財務情況造成了不穩定性。盲目的進行資金的籌備，會使得企業的債務產生高額的累積。對于企業的發展十分不利。有些企業在進行項目投資時，由于沒有現實考慮充分，資料沒有完全掌握，準備工作不充分，市場需求度沒有全面考察，導致投資的資金無法收回，這種財務內部控制管理工作的失誤也會造成公司的發展受到阻礙。就藥品生產企業的現狀來看，除了企業內部主要存在的籌資問題、投資風險等財務內部控制管理工作的問題。也有外界競爭壓力過大導致企業進行不理智競爭的問題。藥品市場的競爭隨著我國經濟的發展越發激烈。為了開拓更大的藥品銷售量，在競爭中占有更大的銷售市場，賒銷這一種銷售方式被越來越多的藥品生產企業所采用。這種投資方式對于藥品企業的財務內部控制管理十分的不利。由于這種投資方式投資風險大、不確定因素多并且資金回收較慢，很容易導致公司的資金周轉出現問題。資金周轉的相對不流通會降低醫藥生產企業的運營能力、債務償還能力、新產品開發能力等等。特別是新產品研發能力的受阻將導致公司的發展受到十分大的阻礙。

二、藥品生產企業的財務內部控制管理工作的常見問題

(一)缺乏財務內部控制管理意識

在我國目前大多數的藥品生產企業中，對于財務內部控制管理的意識也只停留在根據以前積累的經營經驗進行直覺性的分析的階段上。雖然，一部分藥品生產企業具備了財務分析部門以及財務內部控制管理部門，但是真正實施工作的效率性和工作成果的效果性不盡人意。甚至有些藥品生產企業的財務分析企業以及財務內部控制管理部門成為了公司中的“閑職”，根本沒有發揮自身應有的效果。另外，一些藥物企業根本沒有建立財務分析部門以及財務內部控制管理部門。對于藥品企業的財務內部控制管理工作進行的重要性明顯沒有充足的認知。使得企業缺乏財務管理機構，做不到財務管理的可控性、有序性。

(二)存在經營收入風險

我國的藥品生產企業的發展時間較為短暫。藥品的開發能力不足，一般情況下，藥品企業主要將公司的精力集中投入在藥品銷售上，對于新藥品的研發的資金投入相當不足，這一點與國外先進的藥品企業發展模式相比較，我國藥品生產企業的競爭力明顯不足。當市場對于藥品出現新型需要時，我國藥品生產企業的競爭力明顯較弱，因此不能夠進行有效的盈利，使得經營收入出現風險，財務內部控制狀況出現不穩定性。

(三)藥品市場形勢估計不足

從藥品銷售的角度看，藥品生產企業一般是通過市場的所需量和市場份額進行估算，二合進行原材料和藥品的儲備。并且根據藥品市場價格進行對于藥物儲備量和藥物銷售量的調控。如此一來，當藥品的市場需求量增高的時候，藥品生產公司可以適當的提升藥品出售價格進行出售，從而使得藥品生產公司獲得更好的利潤。但是如果藥品的市場需求量降低，藥品生產公司所儲備的藥品則會出現大量的囤積，對于公司的資金的流通和運轉十分的不利，會使藥品公司的財務內部控制管理出現失誤。

三、良好藥品生產企業的財務內部控制管理工作的方法

(一)建立財務風險控制機構

財務風險控制機構的建立將有效的幫助藥品生產企業及時的對于財務進行內部控制，對于財務內部出現的問題采取有效的解決辦法。建立專門的機構，獨立的對于整個藥品生產企業進行財務監控，確保對于要藥品生產企業的財務內部進行精確、有效、及時的控制。

(二)加強對于研發新型藥品

我國很多藥品生產企業所生產的藥品的專利，都屬于其他國家。因為我國藥品生產企業自身研發力的不足，導致大量的資金因購買國外專利而外流。我國藥品生產企業應當將目光放得更加長遠，加大對于藥品研發部門的投資，提高企業的競爭實力，才能使得我國的藥品生產企業獲得更高的經濟收益，從而獲得更好的發展。

(三)加強控制投資風險

很多藥品企業為了在市場獲得更好的競爭力，其投資范圍十分的廣泛，這種競爭方式會加大企業內部的財務風險。因此企業應當加強對自身的投資風險的控制，在進行投資之前必須對于被投資方以及市場需求份額有一個明確的信息掌握。才能保證投資的有效回收，從而保證藥品生產企業內部財務控制的有序性。

四、結束語

淺析藥品生產企業的財務內部控制管理，分析藥品生產企業的財務內部控制管理工作重要性，發現藥品生產企業的財務內部控制管理工作的常見問題，提出良好藥品生產企業的財務內部控制管理工作的方法，從而使得我國藥品生產企業的財務內部控制管理工作更加順利的進行，藥品生產企業獲得更好的發展。

作者:劉丹 單位:北京朗依制藥有限公司

參考文獻：

[1]付杰.制藥企業存貨管理內部控制研究[D].云南大學,2015

第2篇：財務內部控制管理范文

醫院財務會計制度關系到公民的醫療消費以及國家自己的使用效率，其重要作用是不言而喻的。在當前，這個問題越來越受到廣泛的關注。但是現行的醫院財務會計制度在應用過程當中，還存在相當多的問題，其中的漏洞和缺失嚴重影響到了醫院資金的運用。本文就醫院財務會計內部控制管理當中存在的問題進行詳細的分析，并提出相應的解決策略。

關鍵詞：

醫院財務；財務會計；內部控制管理；存在問題；應對策略

一、醫院財務會計內部控制管理的必要性

1.保證國家財產的安全。

醫院的財務運行管理工作中，涉及到大量的國家資產。作為對這些資產的管理者和使用者，只有切實的推行醫院財務會計內部控制管理工作，才能保證醫院資產用之于民。另一方面，在醫院財務管理過程當中，如果沒有一個嚴格的控制管理機制，很容易滋生腐敗，給國家財產造成損失。

2.提升會計信息的質量保障。

在醫院財務會計工作過程當中，建有嚴格的管理和監督制度，才有有效的保證財務會計信息的真實性和客觀性。之所以這樣做，首先是因為嚴格的制度保障可以提高醫院財務會計人員的工作效率。同時，又能對一些錯誤的甚至是虛假的信息進行排除，這樣在解決工作時間的同時，也避免了對國家資產造成浪費。

3.促進審計工作的開展。

醫院財務會計內部控制管理，不僅促進醫院本身財務工作的開展，而且對于審計工作具有很大的幫助。審計工作與財務會計工作有著相同的方面，都是為醫院財務會計工作健康、有序進行而服務的。醫院財務會計內部控制管理，從根本上促進了審計工作的開展，為審計工作人員排除虛假數據，促進審計工作效率的提高，具有著重要作用。

二、醫療財會制度中存在的問題

1.內部控制制度認識不到位。

隨著我國經濟的發展，當前醫院在運行過程當中，在醫療水平上已經取得了很大的提高。但是由于受到傳統的財會管理模式的影響，在對財會內部控制制度的認識上，還存在著很大的不足。這就導致了醫療財會制度在推行過程中缺乏相應的準則和要求的約束，在操作過程當中造成了許多的失誤。

2.內部制度不健全。

醫院在運行過程當中，受到來自社會各個方面因素的影響，造成內部審核制度不夠健全，在人員配置方面更是缺乏，甚至在某些地方出現了一人身兼數職的現象。這種現象嚴重影響了醫院在運行過程中審查工作的進行，使審查工作的獨立性方面，受到嚴重的影響。同時，醫院對于內部財會活動缺乏相應的管理以及跟蹤監督，從而造成對于財會活動中出現的問題，不能及時的掌握，更不能迅速的作出反應，制定行之有效的處理方案。這就導致了醫院的部分工作人員，無視法律禁止與道德約束，鋌而走險，與相關利益機構相互勾結，謀求私利，對醫院的正常運行造成了嚴重影響。另一方面，在醫院運行過程當中，對于工作人員的日常工作方面缺乏相應的考核評價制度，在工作中不能提高醫務人員的工作積極性，這也對醫院的良性發展造成了一定的阻礙。

3.崗位職責不明確。

醫院在運行過程當中，內部機制上存在缺陷，導致崗位職能交叉，崗位職責難以明確。這種現象的發生，不僅影響了醫院醫務人員的工作效率，同時也造成了責任不明，一旦出現問題，難以進行明確追責。同時運行過程中還缺乏相應制衡機制，造成醫院內部分工上的不明確。

4.財會人員專業素質低下。

由于受到傳統的財會制度以及社會其他方面一些因素的影響，導致部分醫院財會人員的專業素質不夠過硬，存在相當大的問題，從而導致了醫院財務工作方面出現嚴重紕漏。同時，醫院在人員任用過程當中，還存在制度上的缺陷，部分財務工作人員上任之前，并沒有經過專業的崗前培訓。而且在財務人員任用過程當中，對此缺乏嚴格的審核，從而造成非專業人士走馬上任，嚴重影響了財務工作的正常進行。

5.信息技術在管理系統中運用不成熟。

作為新世紀先進技術的代表，計算機信息技術對于醫院財會制度的發展，具有重要的推動作用。但是在實際操作過程當中，部分醫院無視先進的計算機技術，仍舊運用傳統的財會管理方式，不僅浪費了大量的工作時間，而且造成了嚴重的資源浪費。

三、醫院財務會計內部控制管理改進方法

1.強化管理層的重視。

首先是建立健全相關的管理規章制度，并發揮其指導和規范作用，從而促進管理層思想意識的改變。同時，在運行過程當中，加強對醫院財務收支的監管工作，對于工作中的財務支出，要進行詳細的審核，以做到物有所用，并做好詳細的賬目記錄，以備查詢之用。這樣，就能從根本上避免賬目混亂現象的產生，以及杜絕公款私用和為己謀私利的現象出現。

2.完善檢查、評價制度。

檢察監督工作對于醫院財務會計內部控制管理，具有相當重要的作用。要嚴格按照相關的規章制度進行，要保持檢查監督結果的客觀性和真實性。同時，要建立相關的考察評審制度，在醫院日常運行過程當中，及時發現問題，盡快的找到一個合理的解決處理方案，并在之后，建立行之有效的防御體制，防治類似現象的再次出現。此外，還要建立完善的懲罰和獎勵制度。

3.確立權責分明的執行制度。

要實現醫院財務會計內部控制管理，就要加強各財務崗位權責分明以及相互制衡制度的建設。只有這樣，才能保證在醫院日常財務工作中，工作人員的明確分工、責任分明。同時，責任制的推行，還有助于各職能部門之間的相互制衡，避免了權責不明現象的出現。

4.加強財務工作人員的教育工作。

財務工作的有序開展，與各崗位財務人員的素質有著非常緊密的聯系。在醫院日常的財務工作當中，要建立嚴格的考核審核制度，對于工作中存在的問題，要根據實際情況，有針對性的進行培養教育，在提高其職業技能的同時，加強對其思想道德方面的建設。

5.加強信息技術與會計業務的結合。

信息技術作為作為先進技術的代表，對于醫院財務會計內部控制管理工作的開展的作用是不言而喻的。在工作過程當中，要根據實際情況，加強信息技術與會計業務的結合。在提高工作效率的同時，也增加了會計工作的安全性。

總之，醫院財務會計內部控制管理工作意義重大，在此過程當中，還存在相當多的問題和不足，我們要根據實際情況，采取有針對性的方針策略，促進醫院財務會計內部控制管理工作的有序進行，為醫院財務會計工作的運行提供良好有序的環境。

作者：吳瑤希 單位：浙江省麗水市人民醫院

參考文獻

第3篇：財務內部控制管理范文

隨著國家各項惠民政策的出臺和醫藥衛生體制改革的不斷深化，各級政府不斷加大對基層醫療衛生機構的投入，為保證財政資金安全、完整，基層醫療衛生機構應建立健全財務內部控制體系。但目前基層醫療機構暴露出內控制度不健全、內控體系不完善、內控人員不到位等一系列問題，本文從從多角度、多方位完善內部控制體系等方面做了剖析，意在筑牢國家財政資金投入的防線,有效防范基層醫療機構財務內控風險,確保國家惠民政策落到實處。

關鍵詞：

基層醫療機構；內部控制；對策

隨著全面建設小康社會進程的加快和醫藥衛生體制改革的不斷深化，各級政府對基層醫療機構建設更為重視，對基層醫療機構的財政資金投入逐年加大，基層醫療機構的醫療基礎設施和醫療裝備不斷更新，醫療保障水平得到很大提升。為保證財政資金安全、完整，財務信息真實、完整，基層醫療衛生機構應有針對性地建立健全財務內部控制制度，進一步完善內控體系，從而有效預防腐敗行為的發生，最大限度地提高國家財政資金的使用效益。

一、基層醫療衛生機構財務內部控制管理的現狀

(一)內部控制制度不健全，內控意識淡薄

不少基層醫療衛生機構對財務的內部控制意識不強，在日常管理過程中沒有將財務內部控制管理列上重要議事日程，只重視醫療建設，輕視財務內部控制管理，簡單地認為內部控制沒有任何意義，耗費大量的人力物力進行內部控制管理，不能產生經濟效益，反而牽扯了醫療人員的精力，耗費了大量財力和時間。為應付上級部門檢查和相關驗收，只是從網上死板硬套地下載制度或直接套用上級部門的指導意見，沒有結合本單位實際情況制定適合本單位的內部控制制度，表面上看內控制度上墻，一應俱全，而實質上這些規定的可操作性很低，相關業務人員無法根據這些規定進行操作，只能憑借過去從書本所學的基礎知識或自身以往的工作經驗開展工作，造成財務管理不規范乃至給不法分子以可乘之機的局面。

(二)內部控制環境不完善，實施難以到位

基層醫療機構編制少，轄區服務人口多，醫療任務重。醫療業務人員占醫療機構人員比例大，所剩管理人員少之又少，許多單位根本沒有設立財務、倉儲、內部監督等部門，所有后勤管理人員隸屬于辦公室，一些關鍵崗位人員“身兼數職”，根本無法保證開展工作的獨立性，更難以形成有效的職責分工和制衡機制。有些基層醫療機構雖然在組織架構上分設若干科室，也形同虛設，科室各部門人員交叉使用，關鍵崗位無法相互分離，崗位之間相互推諉扯皮，工作應付了事，比如會計兼任收費員、兼任檔案管理，出納兼任藥房保管員。有些單位完全沒有實行決策、執行和監督的有效分離，對“三重一大”集體決策根本沒有執行，或者在形式上走過場，單位負責人“一言堂”，完全忽視了有關內部控制的規定。如此不完善的內部環境，根本無法保證內部控制建立與實施。

(三)財務內部控制人員缺乏專業素質，執行力不強

《行政事業單位內部控制規范》規定“單位應當單獨設置內部控制職能部門，或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門。牽頭部門一般應由各單位主管財務工作的部門擔當”。長期以來，基層醫療衛生機構重視醫療質量的改善，醫療水平的提升，只重視醫務人員的繼續教育培訓，對財務管理人員的繼續教育培訓幾乎為零。再加上大多數從事財務工作的人員由醫療技術人員轉行做財務，不具備專業的財務基礎知識，或者由社會購買人員擔任，這些人員自身業務素質有限，后續學習動力不足，有些甚至沒有會計從業資格證，對相關專業知識知之甚少，這些財務人員實際應用能力、執業能力和風險防范意識，不能擔負起牽頭負責本單位內部控制的建設和實施，更無法保證內部控制制度的高度有效的實施。

(四)內部監督檢查缺失，缺乏震懾力

內部控制有效發揮作用，離不開健全完善的內部監督，以減少內部控制設計上的缺陷，堵塞執行中的漏洞。內部審計是內部控制不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。但目前實際操作中，由于受體制影響和行業特殊性制約，衛生主管部門對基層醫療機構的審計還停留在經濟活動審計。同時，基層醫療機構規模小，人手緊，自身審計能力更是薄弱，很多機構沒有正規的核算和審計程序。由于缺少嚴格的審計程序，很多基層醫療機構的內控效果無法得到體現，這些因素綜合導致了基層醫療機構開展內部控制舉步維艱。

二、加強基層醫療衛生機構財務內部控制的幾點建議

(一)強化基層醫療機構負責人的內控意識

《行政事業單位內部控制規范》規定“單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。衛生主管部門要“請進來，走出去”，一是有計劃地請內部控制專家對基層醫療機構主要領導和分管財務負責人進行內控知識的培訓，使他們在掌握內部控制基本知識的基礎上，轉變思想，認清自己在內部控制體系建立和完善中的責任和重要地位，培養良好的內控意識。二是帶領基層醫療機構領導“走出去”，到先進單位學習內部控制建設，對內部控制體系完善有形象化地認識和了解，對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，做好內部控制建設和有效實施的帶頭人。

(二)完善適合基層醫療機構的內控體系

衛生主管部門要根據國家財經法律法規，深入基層醫療機構開展調研，積極探索基層醫療機構在現有編制內，結合自身經濟活動的特點，建立聯合工作機制。研究制定符合基層醫療機構特色的內部控制體系，以指引基層醫療衛生機構制定完善本單位的內控體系。基層醫療機構要結合本單位人員分工和實際情況，全面系統梳理業務流程，識別風險點，明確業務環節，細化業務流程中各個環節的部門和崗位設置，對于各種不相容職務，實施可行的分離措施，明確各個崗位的責任范圍和權限，做到責任到人，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互聯系的工作機制，加強對重要崗位的監督和薄弱環節的控制，強化領導責任。對于因人手緊張，無法實施分離的崗位，要對其工作進行專門的監督檢查，采取補償性控制措施。

(三)加強內部控制人員的培訓

基層醫療機構要加強對本單位財務內控從業人員綜合素質的培養。一是保證財務部門的獨立性。各單位財務部門必須獨立于其他部門，財務部門負責人不得兼任任何與財務不相關的崗位，保證其開展工作的專注性。二是配備高素質財務人員。各單位必須選配政治素質高、具備良好的職業道德修養和專業勝任能力的財會人員擔任財務部門負責人。鼓勵支持財務人員積極參加各種與自身崗位相關的專業技術資格考試，并要求財務部門負責人必須取得會計師以上的專業技術資格證書。兼職的、中途轉行的財務人員必須取得會計從業資格證書后方可上崗。三是建立衛生系統財務培訓體系。衛生主管部門積極創造條件，通過請衛生系統內專家、財政審計部門專家授課；其他地區同行先進財務部門負責人介紹實際操作經驗；定期開展全系統財務內控從業人員業務知識考試和實際操作能力測試，不斷提升基層醫療機構財務內控人員的理論政策水平和實際操作能力。

(四)推進內控信息系統建設

按照目前基層醫療機構單位人員編制數，全部實行不相容崗位分離幾乎不可能，只有借助現代科技手段健全內部控制。衛生主管部門牽頭加強對基層醫療機構的信息化建設，對信息系統建設實施歸口管理，在藥房和藥庫、日常辦公、財務管理、資產管理等方面盡快實施信息化。積極與軟件開發公司溝通探索，建立區域信息化局域網，將經濟活動及其內部控制流程和措施嵌入單位信息系統中，促進內部控制流程與信息系統的有機結合。積極探索建立區域實時查詢平臺，各單位財務內控部門通過信息化系統實時查詢收費、藥房、倉儲等部門的運行；內部監督部門實時查詢內部控制牽頭部門日常內部監督管理；主管部門相關業務科室實時查詢基層的財務、藥房、固定資產等系統。通過實時查詢，便于各級責任部門通過信息化加強監管，及時發現存在問題，加強監管。衛生主管部門要加強對網絡安全方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

(五)加強審計監督力度

內部控制制度的實施效果必須通過強有力的監督審計環節進行把控，基層醫療機構因其規模小，人手緊，自身審計能力薄弱，導致醫療機構管理層進行有效內部控制的動機不足。對此，衛生主管部門可以成立內部監督聯合工作組履行相關的職能，有條件的單位，可以聘請社會會計師事務所進行內部控制評價審計。同時，借助財政部門和審計部門的力量，充分發揮紀檢、監察等部門的作用，通過公開舉報電話、設立舉報信箱等形式接收社會公眾的監督，構建嚴密的外部監督網絡。

作者：高曉紅 單位：南通市港閘區衛生和計劃生育委員會

參考文獻：

[1]黃華新.財務制度背景下的基層醫院內部控制研究.

[2]張蓉.基層醫療衛生機構財務內部控制存在的問題與建議.

第4篇：財務內部控制管理范文

1．確保企業能夠正常開展生產經營活動并完成企業經營目標。

內部控制系統利用明確職責分工，從嚴把控企業各項制度、加大檢查監督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業正常開展各項生產經營活動，有效規避相關風險，從而實現企業經營目標。

2．確保完整性與安全性的資產。

企業正常開展生產經營活動的前提是具有充足的資產做后盾。企業通過內部控制能夠有效管理控制企業各項資產，避免企業資產出現毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產完整性與安全性。

3.確保深入貫徹落實企業政策方針。

企業要加強所制定的制度、政策、管理方針的執行力度。內部控制不但能將企業制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執行，而且能夠促進企業相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。

4．確保良好的審計基礎。

審計工作依據真實準確的財務信息，對企業經營狀況進行審核，從而發現企業存在的諸多問題。審計工作需要完善的內部控制制度為其提供真實可靠的財務信息。總而言之，完善的內部控制制度能夠有效避免產生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業資產，進一步縮減企業生產成本，有效提升企業管理能力與生產經營水平，從而實現企業經營目標。

二、內部控制管理與財務風險的關系分析

財務風險指的是將來的企業財務狀況有可能背離企業財務預期目標。我們采用企業價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產生內部財務風險:第一是企業內部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業要想從制度上來完全抹除上述兩大企業財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業務管理、組織結構、財產保全制、會計系統等方面的控制制度來加以實現，而以上控制方面同屬于企業內部控制。因此財務風險與內部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內部控制制度阻礙了企業風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產生。第二，當前所講的內部控制囊括了企業風險、經營效率、經營效果管理等三大板塊。第三，企業內部財務風險的規避主要依靠完善的內部控制。第四，企業財務風險的產生常常導致企業出現盈利能力不足、債務負擔過重、資產負債率增高、經營資金不足、資金流動性較差甚至破產等問題。以上問題深深影響著企業內部控制管理，企業財務風險與企業內部控制兩者緊密聯系在一起。企業財務風險與企業內部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內部控制是手段，財務風險的規避離不開內部控制。

三、怎樣加強內部管理降低財務風險

如何有效的加強內部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。

1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。

會計對經濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業管理者制定企業決策主要依據準確的會計信息。由于經濟決策主要依據會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業管理者錯誤評價企業經營成果，而且也會導致企業管理者盲目制定偏離經濟規律的企業決策，使得企業未來經營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規避企業財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業經濟經營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業外部及內部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內會計信息主要服務于企業外部信息者使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業內部使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業規避財務風險的首要任務是增強會計對企業管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業財務報告。假如企業對外界披露反映的會計信息出現錯誤，即便短期內企業的發展會得到外部力量的扶持，但是如果企業得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業正常生產經營活動產生影響，導致企業債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業財務風險。相反，企業如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優化企業外部財務環境，有效提高企業財務活動的透明度，從而降低企業未來財務風險。而且我們也應該明白，企業會計部門所提供給企業管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業生產經營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業管理者的實際經營活動中并沒有得到很好的重視，企業管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業經營決策，進一步加大了企業未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業經營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業經營活動中的地位，才能有效規避企業未來的財務風險。

2.加強會計法規貫徹執行,加強會計制度約束力。

這一措施主要是為了防范企業外部市場的風險。會計信息能夠進一步優化調節社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經濟的持續發展。對作為市場經濟主體之一的企業而言，市場風險與企業財務風險息息相關，穩定的外部市場環境有利于企業財務風險的降低與穩定運行。從以上內容來看，會計制度約束力的強化對企業財務風險的防范具有一定的積極作用。

3.增強審計監督，進一步完善會計控制制度。

規避企業財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業具備安全性的資金財產、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產。會計控制的主要內容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監督制約，降低舞弊行為的出現。第二，有機整合企業財產的實物與價值管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內部審計兩個方面共同組成了企業審計監督。外部審計對于企業財務風險具有以下兩大功能：第一，企業外部審計對于企業財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規避企業財務風險。內部審計指的是企業內部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業財務狀況的反映差錯。

4.穩健主義的運用。

第5篇：財務內部控制管理范文

【關鍵詞】財務信息化 企業 內部控制

一、引言

隨著信息化技術的不斷發展以及網絡技術的迅速普及，大部分的企業財務管理工作已經采用信息化的管理手段。財務管理信息化的實施，使得企業財務會計信息收集、數據處理以及財務會計核算的效率與準確度有了很大的提高。但是與此同時，財務信息化也對企業的內控工作帶來了新的挑戰，結合財務信息化的特點，對企業的內控管理制度進行調整完善，已經成為企業管理工作的關鍵內容，這對于規范企業財務經營管理，實現企業管理水平與經濟效益的提升也具有重要的作用。

二、財務會計信息化對于內部控制的影響分析

（一）內部控制的外部環境發生了較大的變化

在財務管理信息化實施以后，企業財務管理工作組織結構以及管理模式發生了徹底的變化。財務會計等數據信息資料的收集整理、分析應用等都是通過信息化來實現，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時信息的管理權限、信息的安全性、信息的儲存方式等也都發生了較大的變化，這些管理模式的變化同時也造成了內部控制體系外部環境的變化，有效的在企業實施內部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。

（二）對于風險的評估防范要求更高

財務管理信息化的實施導致企業的財會業務管理工作更加依賴于信息系統。由于信息系統對于信息的收集、整理、傳遞儲存高度集中，雖然有助于提高信息的準確度，但是一旦出現財務會計信息失真問題，發現分析的難度也很大。因此，這對于企業的內控管理工作也提出了新的要求，信息化環境下企業的內控機制必須對于財務會計信息有著高度的敏感性，能夠及時有效的防范處理財務風險問題。

（三）內部控制管理工作更加側重于業務流程的控制

財務管理信息化將企業的財務會計業務處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財務會計信息管理系統，可以集約化、高質量、高效率的完成必要的業務處理。這樣的工作模式也就要求企業在內部控制管理工作中，必須及時的財會、審計等工作部門的聯系，通過對企業經營管理流程的跟蹤控制，及時準確的反映企業經營管理過程中各項工作的合法、合規情況，進而確保內控管理的有效性。

（四）對于監督管理效果的影響

財務管理信息化由于信息能夠進行集中的匯總與分析，因此這就簡化了內部控制管理工作流程，監督管理工作的效率得到提高。但與此同時財務管理信息化同時也造成了難以及時準確的進行責權利的劃分，一旦發現問題難以及時分析問題產生原因，界定管理責任，因此增加了內部控制監督管理的難度。

（五）企業內控管理的工作重點發生了變化

財務管理信息化的實施，大量的財會處理業務由系統負責完成，傳統的分階段業務流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強化對于財務會計信息系統的控制管理，而且信息系統的管理是財務管理信息化后內控工作的重點內容。

三、財務信息化環境下的內部控制管理措施研究

（一）優化內部控制環境建設，進一步整合財務管理流程

結合財務信息化的特點對內部控制環境進行優化，是完善企業內部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內部控制環境，才能確保內控管理工作能夠取得實效。企業管理部門首先應該針對財務管理信息化對于財務管理業務流程的整合，對自身的治理結構進行相應的調整，盡可能將傳統的金字塔形式的治理結構調整為扁平化的管理結構，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應該營造內控管理意識，并完善內部控制管理制度，通過提高認識并開展責任管理的方式，確保內部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內部控制對于規范企業經營管理的作用。同時，為了確保內控管理工作的順利實施開展，企業管理部門應該對內部整體的業務流程，按照信息化管理的要求進行相應的整合與再造，重點確保各項信息能夠及時、準確的傳遞與反映，通過規范、系統、完善的財務管理流程與管理制度，強化內部控制管理工作效果。

（二）將風險管理作為財務信息化背景下內控管理工作的重點

財務會計信息化雖然降低了財務風險的發生概率，但是同時增加了財務風險控制管理的難度，因此在內控管理工作的實施中，應該將財務風險的防范控制作為內控管理工作的關鍵。對于財務風險的控制管理，應該重點將財務管理信息系統缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統維護管理不當、信息系統安全漏洞等作為風險防范控制管理的重點，通過提高財務信息質量，避免財務信息失真，防范財務風險問題。在具體管理工作的實施過程中，首先應該結合企業的財務信息系統的特點，建立財務信息系統風險防范機制，對信息系統安全性、硬件可靠性、數據保存穩定性進行細致的檢查分析，確保信息數據的安全可靠。其次，針對財務會計信息系統工作人員應該強化責任、安全意識，并建立多次重復次審核、加密授權使用以及責任界定機制，通過加強數據審核與實施責任管理，確保財務信息數據的安全，防范由于財務會計信息失真問題造成風險的發生。

（三）加強對于內部控制的監督管理

財務管理信息化條件下，造成企業管理漏洞的原因更為復雜，工作環境、人員素質、系統設置、網絡安全等都有可能造成內控管理出現問題。因此，企業應該進一步的強化對于內部控制的監督管理，逐步地建立完善高效的審計體系，可以嘗試采取網絡審計的方式，依靠計算機輔助審計，充分發揮審計監督對于內部控制的規范與完善作用，提高內部控制對于改善企業經營管理體系的作用，確保企業經營管理活動能夠規范有序地開展實施。

四、結語

在財務信息化的形勢下，企業內控管理工作的形勢環境出現了較大的變化。為適應現代市場經濟形勢，企業應該及時按照財務信息化的特點，積極優化內部控制環境，完善內部風險管理機制，強化內部審計以及監督管理，以提高企業內控管理水平，通過高效的內部控制管理優化企業管理模式，促進企業管理工作的規范化與高效化。

參考文獻

[1]王健華.會計信息化環境下的內部控制及其實現[J].中國管理信息化，2010（16）：6-8.

第6篇：財務內部控制管理范文

1.內部控制制度的建設發展速度較慢，無法適應高速公路發展的根本需求。

高速公路的發展已經有數十年的歷史，積累了一定的內部管理等方面的經驗。然而，隨著近年來高速公路建設的迅速發展，其原有的內控制度內容較為陳舊、設計不全面、操作性較差，從而使得很多財務內控規章制度形同虛設，很難適應當前高速公路發展的新形勢以及新環境的根本要求。

2.受傳統觀念的影響，對內部會計制度認識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經營企業一般只注重公路的建設管理以及經營期的養護管理，而忽略了財務管理。他們總認為內部會計控制制度屬于企業會計部門的職責，與其他部門沒有任何關系。殊不知，內部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協作，才可以真正地發揮其作用。

3.工作人員基本素質有待于進一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業而言，還是新興的。加上其工作環境處于人煙稀少的地方。所以，企業在組件初期工作人員結構較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業轉過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質參差不齊。職工受到傳統思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內部會計制度的創新。

4.賬款收支長久以來失去科學化管理。

絕大多數的公路建設公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務掛賬的時間一般較長，而且在賬務結算轉移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務準確相應的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現。

二、加強高速公路財務內控管理的具體策略

基于上述關于高速公路財務內控管理的重要性及當前時期下高速公路財務內控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：

1.轉變觀念，加強創新意識。

針對當前時期下高速公路財務內控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創新。樹立財務管理是企業管理的核心的觀念，特別是企業領導應該懂得財務管理的重要作用。公路經營企業的各項管理均要服務以及服從于企業的價值目標。通過構建內部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規章制度，創新內控機制。

規章制度指的是各項業務應該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規問題的基本依據與參考。高速公路的內控制度的構建，并不是一成不變的，而是隨著單位經營管理活動以及外部環境的發展與變化而不斷發生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內控制度的構建加以重視與關注，及時發現內控制度構建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發展高速公路會計電算化建設。

隨著信息技術的快速發展及進步，加強高速公路會計信息化建設已經成為當前的一個重要的問題。會計系統是高速公路公司信息化系統最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統軟件不僅屬于財務核算軟件的范疇，而且也屬于財務管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設計給高速公路公司財務管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發。高速公路公司的財務管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉向更偏重于財務管理方面。另一方面,信息化管理系統規范了財務管理的業務操作,構建了高速公路建設高效的報告體系。而信息化的財務管理,更能真正做到財務數據的真實性,及時性以及準確性。財務報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務管理系統極大地滿足了高速公路建設公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應了各方面業務的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設公司的管控能力,有效提高了高速公路建設公司內部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務管理和會計核算水平,同時為建設公司的信息化科技化建設做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設公司的整體管理水平。

4.注重對財務預算進行管理控制。

主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現象進行嚴格地控制與管理。特別地，應加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現用項目支出來填補基本支出空缺，以實現專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發生經費互相擠占挪用、費用支出不符合相關規范等方面的問題。

5.完善財務監督及加強投資管理。

高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設部門的整體經營狀況產生直接性的影響。因此，應該適當地加強高速公路項目的各項管理以及控制。與此同時，在投放資金之前，應該選擇專業的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設初期，應該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹地計算，以對設計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務處理流程，且注意加強對動態投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

三、結語

第7篇：財務內部控制管理范文

糧食收儲企業是調控糧食市場的重要載體，其承擔著管理地方政府儲備糧的管理，對我國國家進行糧食的宏觀調控有著非常重要的意義。對于現代糧食收儲企業來說，如何進行儲備糧企業的財務內部控制是現代企業的需求，也是控制各種不良現象的必然之舉。糧食收儲企業在具有傳統意義的企業之上還有一層政策性企業的光環，這也使得在進行企業內部財務管理的同時存在一定的難度。因此，為了很好的服務與糧食儲備管理，加強糧食收儲企業財務內部控制的管理非常必要。

1 加強糧食收儲企業財務內部控制管理的必要性

糧食收儲企業為政府承擔確保糧食安全的責職，其收入絕大部分來源于財政補貼，管理具有鮮明的行業特色和計劃性。完善財務內部控制制度，加強財務內部控制管理，有利于提高糧食收儲企業的抗風險能力，確保儲備糧安全。

1.1 加強財務內部控制管理有利于貫徹執行財經紀律和政策制度 糧食作為特殊商品，政策性非常強是儲備糧管理工作的一大特點。如：儲備糧管理需要實行庫貸掛鉤，資金實行封閉運行，儲備糧業務處理需要根據相關文件規定組織操作，任何單位和個人都要不得擅自動用等。加強糧食收儲企業財務內部控制管理，一方面有利于健立健全財務內部控制管理制度，確保庫存糧食安全；另一方面有利于嚴格執行政策，在政策規定范圍內組織開展業務工作。

1.2 加強財務內部控制管理有利于按政策規定程序辦事 糧食收儲企業的政策性體現在計劃指標的指令性和操作流程的嚴謹性。如：儲備規模的確定、儲備糧輪換出入庫的數量和形式、糧食儲備補貼資金的管理、以及輪換差價的結算等必須嚴格按規定的工作流程組織操作，任何單位和個人都不得擅自動用。加強財務內部控制管理符合儲備糧管理的要求，有利于企業嚴格按規定的程序開展業務處理，加強各環節管理，確保糧食安全。

1.3 加強財務內部控制管理有利于提高企業管理效益 儲備糧管理既要體現社會效益，同時又要有效實現經濟效益最大化。加強財務內部控制管理，能夠合理地對各層級人員進行分工控制，促使各層級人員履行職責，嚴格執行制度規定，在確保儲備糧安全運作的同時，通過加強財務軟件部控制管理，科學決策合理安排儲備糧輪換出入庫時機，合理有效地使用存量資金，創造更大的經濟效益。

1.4 加強財務內部控制管理是糧食收儲企業自身管理的需要 糧食收儲企業雖屬政策性企業，但同樣需要通過明確的內部控制目標來實現企業健康有序地發展。加強財務內部控制管理旨在合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，實現企業管理上新水平，發展上新臺階。

2 糧食收儲企業財務內部控制管理存在的問題

糧食收儲企業屬傳統行業，市場化程度不高，對財務內部控制普遍存在控制意識薄弱的一面，主要表現以下方面：

2.1 內部控制制度不夠完善，執行力不足 糧食收儲企業屬傳統企業，由于行業的特殊性，存在觀念陳舊的現象，在制訂內部控制制度時主要沿用傳統管理辦法，對引入新管理理念和管理機制重視上不夠，財務內部控制制度缺少濃厚的現代氣息，全面預算管理、投資成本效益相匹配的績效評價體系、獎懲分明考評激勵機制應用缺乏，與現代企業內部控制制度管理要求存在一定的差距。制度執行力不足，也存在有些制度形同虛設的現象。

2.2 內部控制組織機構設置不合理，缺乏獨立性 糧食收儲企業在內部控制組織建設過程中，機構設置缺乏合理性，內部控制監督受到或大或小的限制，缺乏獨立性。大部分糧食收儲企業沒有建立嚴格的內部審計體系，尤其是所屬企業。內部審計的職能也往往從屬于財務部門，不能獨立開展工作，內部審計人員的配備不到位，財務人員與內部審計人員合二為一，內部審計對財務內部控制管理不能起到真正的獨立的監督

作用。

2.3 風險意識不強，缺乏防范意識 糧食收儲企業屬政策性企業，指令性管理明顯，沒有完全投入市場經濟懷抱，在充分識別、分析、防范及應對管理中的風險意識，與現代企業管理的要求相差甚遠。對庫存糧食的管理風險、財產保全的風險，以及財務經營風險意識不強，特別是對風險分析、風險應對缺乏防范措施。

2.4 內部控制人員業務處理能力不強，缺乏創新意識 由于行業的特點，財務人員往往墨守成規，對財務管理中的新法規、新理念、新技能了解認識不到位，存在自身的專業素養和實際業務能力不能與時俱進的現狀，缺乏合理有效的分析、預測和控制能力，創新意識不強，不同程度影響財務內部控制管理的落實。

3 加強糧食收儲企業財務內部控制管理和措施。

3.1 健全內部控制制度，明確各層級人員的職責 單位負責人是財務內部控制管理的第一人，單位負責人的認知和行為對財務內部控制管理起著關鍵性作用。根據糧食收儲企業的實際運行情況，結合現代企業管理要求，通過建立健全預算管理、績效考核、經濟責任制考核、重大事項集體協商制等制度規定，加強對財務內部控制的制度建設.明確各環節各層級人員的職責.規范財務內部控制工作的基本問題和行為，從制度上杜絕漏洞，同時確保各層級人員各司其職，使財務內部控制工作真正成為日常管理工作的核心和重點。

3.2 完善財務內部控制機制，提高內部控制制度的執行力 內部環境影響企業管理目標的制定，是企業建立與實施內部控制的基礎。通過建立完善治理結構、結合糧食收儲企業儲備糧管理業務特點和內部控制要求合理設置內部控制機構及權責分配、保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性、建立有效的會計系統，按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，并建立重大事項的審批制度。通過加強內部審計對財務內部控制管理的有效性進行監督檢查，發現內部控制缺陷，適時完善內部控制制度，提高內部控制制度的執行力。

3.3 加強風險意識管理，提高風險防范能力 儲備糧管理是政策性很強的一項工作，管理不當會給國家造成重大損失，并造成嚴重的負面影響。因此，財務內部控制風險防范對糧食收儲企業及其重要。防微杜漸加強風險意識管理，是儲備糧管理財務內部控制不可缺少的重要組成部分，特別是要對庫存儲備糧管理風險、實物資產保全控制、法律風險防范意識、以及資金運作、預算管理執行等進行評估，結合內部因素和外部環境，從風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對各環節建立完善的適應儲備糧財務內部控制管理的風險決策機制，實現社會效益和經濟效益同步發展。

3.4 加強業務培訓，提高財務內部控制人員業務能力 財務內部控制工作實施的有效性很大程度上與財務內部控制工作人員的業務素質分不開，業務培訓是提升財務內部控制人員業務素質和職業技能的有效手段。結合儲備糧管理和現代企業管理制度要求，通過定期的或專業的職業培訓，以及具體業務的實戰操練，提高財務內部控制人員的業務素質和具體業務的操作能力，并全方位提升財務內部控制人員的綜合處理能力。通過打造業務水平高、綜合能力強的高素質儲備糧管理財務內部控制人才隊伍，從根本上提升儲備糧管理財務內部控制

水平。

第8篇：財務內部控制管理范文

【關鍵詞】企業 財務 內部控制制度

一、企業建立內部控制制度的必要性

企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是,企業財務管理系統電算化已經普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重,從而造成責任不明、相互推卸等問題,其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展,所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面,只要企業存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。

二、內部控制制度的主要內容

對會計政策和會計控制制度,應做出書面文字規定,這樣,不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業會計政策的前后連貫。為此應做到:(1)明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構,它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經濟業務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。(2)明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產的安全完整。(3)保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。(4)明確規定建立財產清查盤點制度。(5)明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。

三、建立財務內部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業必須以國家的法律法規為準繩,在國家的規章制度范圍內,制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎。(2)整體性原則,就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企業的長期規劃,又要注重企業的短期目標,還要與企業的其他內控制度相互協調。(3)針對性原則,是指內控制度的建立要根據企業的實際情況,針對企業財務會計工作的中薄弱五一節,針對企業容易出現錯誤的細節,制定企業切實有效的內控制度,裝各個環節和細節加以有效控制,以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范,從而造成會計工作薄弱,財務管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執行。(5)適應性原則,指企業財務內控制制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發雇狀況及時補充企業的財務內控制度。(6)經濟性原則,是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運用過程中,從經濟角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用,也就是說企業財務內控制度的操作性要強,要切實可行。(8)發展性原則,制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

四、解決企業內部控制管理的難點

一是如何把握授權的度。企業經營管理是一個復雜的系統工程,保證這個系統的正常運行,合理授權是必然的。對于企業法定代表人,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業,基本是授權不當引起的,是授權多、權力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問,對不同的控制環節要有不同權力授予,才能使內部控制制度有效運行。不管哪個環節,在具體授權時,應先認真研究從而準確掌握,這樣既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹,又能保證權力制衡得到落實。

二是如何提高被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業經營的現在所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。一般而言,內部控制的對象是企業的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之問的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

第9篇：財務內部控制管理范文

關鍵詞：財務管理；內部控制

內部控制是由單位領導層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。公路管理單位財務管理的重要任務不在于組織和籌集資金，而在于加強預算管理和資金管理，即用好管好有限的經費，保證各項經費收支合理合規、國有資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進單位全面、持續、協調發展。圍繞這一財務管理目標，各單位按照部門預算精神和內控制度要求，結合本單位實際工作特點，各顯神通，在各自領域發揮了公路管理單位協調管理之職能。但由于行業特點和人員素質的差別，而財政部的是《企業內部控制基本規范》，公路管理單位與企業管理目標的差異，財務管理中內部控制部分只能參照基本規范和特點摸索前進，各單位財務管理或多或少都存在一些不足。

一、強化內部控制管理之意義

第一，強化單位資金使用安全監管水平。當前吉林省交通正處于大建設、大發展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，公路管理單位收取的路政賠補償費、占用費能否完整上解，是財務監督的首要內容。

第二，處進單位各項管理工作走向制度化、規范化、程序化的軌道。這關系到公路管理單位管理效能的發揮和單位的長遠發展，對樹立良好社會形象至關重要。

二、財務管理內部控制不足之現狀表現

（一）預算管理方面現狀

1、有的預算單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴重影響了公路管理單位的形象。

2、有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來補充基本支出的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。各項目間支出界定不清，經費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是計劃定額流干形式。

3、有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的控制理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核。

（二）資金管理方面現狀

1、賬戶管理不嚴，多頭開戶、賬戶外借等現象屢禁不止。多頭開戶可能產生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設想。

2、對賬不及時，在途資金失去監管。

3、資金管理沒有執行內控制度，長期對資金會計行為失去監管制約，使資金管理者出現漏洞。

4、往來賬款失去管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時間長，賬務結轉無時間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬薄，有的因此產生呆賬、壞賬。

5、不能嚴格執行資金支付制度，可能產生暗箱操作等一系列違規違紀行為。

（三）固定資產現狀

長期以來，不少行政事業單位不同程度地存在資產管理意識淡薄、管理松弛、資產利用率低、浪費流失嚴重等問題。單位部門之間對國有資產管理相互脫節，部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，每年只管經費收支，不管家底多少。后勤部門只管發放而不清楚資產價值和實物分布情況，使用部門只用不管。國有資產管理與財務管理嚴重脫節，資產處于既管又不管的狀態，致使存量不實，賬實不符，責任不清。國有資產處置隨心所欲，有的轉讓、拍賣資產未委托具有相應資質的中介機構進行評估，擅自定價；有的對于不用或過時的固定資產未按規定程序辦理審批手續就報廢，造成大量資產流失。

（四）制度建設方面現狀

單位內部控制體制不暢，內控制度有待完善。造成會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審批監督流于形式。相當一部分單位未設立內審機構，已建立內審機構的單位不能發揮應有作用。內控制度不完善，一部分單位對建立內部控制制度不夠重視，已建立了內控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性，但更多的還是有章可循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

三、問題的原因探析

第一，主觀原因。管理者對內部控制特別是內部會計控制缺乏認識，對內部控制制度建設不重視。內部會計控制制度沒有建立或是雖已建立但實際工作中形同虛設。一些管理者視內部會計控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設”。

第二，客觀因素。有的單位因為人員編制約束，崗位設置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務沒有進行適當分離，缺乏相互制衡的機制，往往是出事了還不知問題出在哪里。

第三，方法落后。“事后管理”的傳統內控方法依然盛行，即發現問題在事后補救，這種管理方法已不能適應新經濟條件下形勢條件發展的需要。

四、加強財務管理完善內部控制建設的對策

（一）提高認識，統一思想

只有主觀認識到位，才能重視并積極開展各項工作，尤其是領導層，必須充分認識其重要性和必要性。加強內部控制建設不僅僅是單位制定貫徹的問題，更是治理腐敗、落實科學發展觀的需要，是適應新時期形勢發展的必然要求。

（二）建立健全管理制度

這些制度包括：授權審批制度、會計管理制度、國有資產管理制度、預算計劃執行制定和績效考核制度等。通常大多數人認為，財務管理，顧名思義，就是財務部門的事情。因此只要財務管理制度執行好就行了。這個想法是大錯特錯，財務管理滲透進單位的每一個部門、每一個人，全體職工皆有責任做好相關工作，彼此之間還要相互溝通、配合制約。

1、授權審批制度。分特別授權和常規授權兩種形式。常規授權是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權；特別授權是指在特殊情況、特定條件下進行的授權；特別授權是偶然行為，不利于事后責任追究。因此要嚴格控制特別授權的范圍、權限、時間、程序和責任。單位重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度。

2、會計管理制度。根據國家統一的行政事業單位會計制度結合公路管理單位的特點制定切實可行的一套會計管理制度。

3、國有資產管理制度。就是要建立國有資產日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。應當嚴格控制資產外借，未經授權人員使用和處置資產。

4、預算計劃執行制度。旨在強化計劃管理、預算約束，規范使用各項經費。

5、績效考評制度。各單位要科學設置考評指標體系，對單位內部各責任部門和全體職工的工作完成結果進行定期和客觀評價，將考評結果作為確定職工晉升、評優、調崗、辭職的依據。

（三）嚴格制度考核，確保制度貫徹實施到位

內部控制建設不僅是將制定張貼上墻、裝訂成冊，更正要的是讓這些制度深入人心，其實貫徹到行動中。僅有規范的制度是不行的，必須要有嚴明的紀錄來保證其貫徹落實。加強考核，嚴格責任追究程序必不可少。

（四）必要崗位配備必要的專業人員

堅決執行不相容職務分離制度，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

（五）開展業務宣傳培訓工作，增強業務素質

開展業務宣傳培訓工作，增強業務素質。這是開展工作的人員素質保證。

參考文獻：

1、李元貴.加強行政事業單位國有資產管理的探討[J].交通財會,2008(12).