前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的最新企業所得稅法講解主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：最新企業所得稅法講解范文

摘 要 開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，由于會計與稅法規定的不同在實務中產生很大的差異，本文根據最新的財稅法規結合實務著重分析二者的差異及會計和稅務方面的處理。

關鍵詞 開辦費范圍 期間 所得稅 舉例

一、開辦費的范圍

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。

二、開辦期間

開辦期間是指企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日。我國相關的法規雖然對開辦期進行了規定，但是在實務中操作還是有一定難度，比如開辦期的截止日期，實務中有些企業按取得營業執照之日來計算開辦期結束，但是筆者認為一般的工商企業試生產后開出第一張銷售發票作為開辦期結束，房地產企業和施工企業從開始動土或打樁時作為開辦期的結束。

三、開辦期間稅務處理

《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）給予企業三種選擇性的處理方式：

1．按照長期待攤費用的規定處理。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十條規定，開辦費可作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

2．在開始經營之日的當年一次性扣除。

《財政部關于印發〈企業會計準則――應用指南〉的通知》規定，企業在籌建期間內發生的開辦費，從發生的當月直接扣除。這里“從發生的當月直接扣除”與國稅函〔2009〕98號文件所規定的企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除存在一定的差異，企業對此項的差異處理應予以關注。

3．企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

即未攤銷完的開辦費可以一次計入當年的損益來處理。

四、會計上對開辦費用的處理

根據新準則的規定，開辦費在實際發生時直接列入管理費用---開辦費，不再通過長期待攤費用進行核算，因為開辦費不符合資產的定義。

五、應用舉例

甲公司2010年2月份經相關的部門批準正式開始籌辦，至2010年12月31日正式結束。開辦期間發生相關的人員工資10萬元，辦公費用5萬元，業務招待費用10萬元，購買固定資產30萬元，無形資產10萬元。計提累計折舊4萬元，無形資產攤銷2萬元。所得稅率為25%。假設上述款項均以銀行存款支付。

會計處理：

借：管理費用---開辦費用---工資及辦公費150000

---開辦費用---業務招待費100000

貸：銀行存款250000

借：固定資產300000

無形資產100000

貸：銀行存款400000

借：管理費用---累計折舊40000

---無形資產攤銷20000

貸：累計折舊40000

累計攤銷20000

會計上計入當期損益的金額為310000元，確認遞延所得稅資產210000×25%=52500元（因為業務招待費用在2011扣除多少無法確定，暫時不予確認）。

借：遞延所得稅資產52500

貸：所得稅費用52500

下面分一次扣除和分次扣除進行說明：

1．一次扣除，假設甲公司2011年全年營業收入為1800萬元，會計利潤為400萬元。由于企業采用一次扣除即根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規定在開始經營之日的當年一次性扣除，所以2010年確認的遞延所得稅資產全部轉回。

借：所得稅費用52500

貸：遞延所得稅資產52500

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。根據上述規定甲企業2011年按營業收入計算的業務招待費用扣除限額為1800×5‰=9萬元，按發生額比例為10×60%=6萬元。所以2011年應扣除業務招待費用為6萬元。

因此2011年應納稅所得額=4000000-310000+（100000-60000）=3730000元，應交所得稅=3730000×25%=932500元

借：所得稅費用932500

貸：應交稅費---應交所得稅932500

2．分次扣除，即根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）按照長期待攤費用的規定處理。假設甲企業分四年扣除，則每年扣除的開辦費用為310000÷4=77500元。業務招待費用也得分四年列支2011年列支的業務招待費用為100000÷4=25000元，甲企業2011年按收入計算的業務招待費用扣除限額為180000×5‰=90000元，按發生額比例為25000×60%=15000元。因此2011年應納稅所得額=4000000-77500+（25000-15000）=3932500元。應交所得稅=3932500×25%=983125元，同時要期轉回遞延所得稅資產=52500÷4=13125元。

借：所得稅費用13125

貸；遞延所得稅資產13125

借：所得稅費用983125

貸：應交稅費---應交所得稅983125

2012年至2014年采用2011年同樣的方式處理，企業在選擇采用一次方式扣除還是分期方式扣除時一定要合理預計未來年度的收入，因為采用不同的方式業務招待費用在各年扣除的金額不同，最終會影響企業的所得稅，所以企業可以在這里合理的進行稅收籌劃。

參考文獻：

[1]國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知(國稅函[2009]98號).

[2]財政部關于印發的通知(2006年版).

第2篇：最新企業所得稅法講解范文

【關鍵詞】 稅法課程;教學方法;實踐教學;師資隊伍建設

目前,會計學本科專業基本設置了以基礎會計、財務會計、財務管理為主干的專業課,輔之以會計模擬實驗、會計信息系統等加強學生動手能力培養的課程體系,一般同時設置稅法相關課程。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中所說:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。

由于稅法與會計工作有密切聯系,在很多情況下對會計政策選擇、會計方法等有決定性影響,要求會計學本科學生能夠熟練掌握稅法知識。隨著經濟的發展,稅務籌劃已經成為企業理財的一個重要方面,稅務籌劃對納稅人的技術要求較高,要求納稅人系統、熟練掌握稅法知識,并掌握一定的稅務籌劃技術。會計學本科專業系統地進行稅法課程建設十分必要。

一、稅法相關課程的設置

稅法相關課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅務籌劃》(或稱《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。目前各院校會計學本科專業對稅法相關課程的設置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務會計》、《稅務籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》一般為選修課。由于大學壓縮理論教學時間,增加實踐教學時間,多數會計本科專業或開設《稅法》及《稅務籌劃》或開設《稅法》和《稅務

會計》,部分側重注冊會計師方向或側重稅務的院校開設《稅收實務》和《國際稅收》。

二、教材及教學參考書選擇

1.教材選擇。開設《稅法》及《稅務籌劃》的專業有兩種開設方式,教材的選擇根據開設方式不同而不同:一種方式是分別開設《稅法》和《稅務籌劃》。先開設《稅法》,一般每周3學時,然后開設《稅務籌劃》,每周2學時。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務籌劃技術,學時較充裕;缺點是學習稅務籌劃時要求對稅法知識相當熟悉,因為稅法是以前學期開設,需要復述一些稅法規定。作為兩門課程來開設,每門課程選擇獨立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非常快,教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應教材。

另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務籌劃》(或稱《稅法及稅收籌劃》),每周4課時。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務籌劃教材,同時使用。一般先學習某稅種的稅法規定及稅額計算,接著學習該稅種的籌劃技術。這樣設置的優點是在學完某稅種后即學習該稅種的籌劃,效率比較高,限于學時不多,往往顧此失彼,各院校可考慮學時選擇開設。

開設《稅法》和《稅務會計》同樣也有以上兩種開設方式以及相應教材選用,一是分別開設《稅法》和《稅務會計》。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務會計知識,學時較充裕;缺點是《稅務會計》中有關所得稅會計部分與《財務會計》中重復,設置教學計劃時要做好調整。另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務會計》,將《稅法》和《稅務會計》進行整合。

2.教學參考書選擇。稅法的一大特點是更新非常快,教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規定,任課教師必須補充相應最新條文,勢必增加老師和學生的負擔,可以考慮使用最新的稅法考試用書作為教學參考書,如注冊會計師考試《稅法》教材(或注冊稅務師考試教材)。考試用書的優點是最新最權威,缺點是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學用教材知識點講解系統全面,不過這一缺點可以通過任課教師的講解彌補。總體來說,因為注會《稅法》教材的權威性及更新快,許多院校用它做教學用書。

三、教學方法與教學手段

教學方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實踐教學、案例教學。教學手段可以充分利用多媒體技術,支持教學方法創新。對如何提高教學效果的研究已經很多,本文強調以下兩點:

1.重視實踐教學。稅法相關課程的性質決定了課程必須結合案例,結合實踐。可以通過錄像觀看、稅法專家講座等方式讓學生學習實際操作。如現在企業普遍實行電子報稅,可以請稅務部門工作人員利用多媒體講解模擬電子報稅過程,或購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓室,由學生獨立完成電子報稅業務;對《稅務籌劃》的教學,應將會計師(稅務師)事務所和企業作為主要實踐場所,讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題,或利用中稅網等互聯網上的實際稅務籌劃案例讓學生分析,練習綜合運用會計、稅法和稅務籌劃知識的能力。

2.習題庫試題庫作用有限。在建立精品課的過程中,一般會建立該門課程的習題庫試題庫,但稅法課程更新快的特點決定了稅法課程的習題庫試題庫作用有限。稅法是以現行稅法條文為標準,兩年前建立的習題試題庫可能因稅法的變化已經不再適用,即使建立了習題庫試題庫也必須不斷更新。可以考慮使用當年注冊會計師考試《稅法》習題(或注冊稅務師稅法習題)作為參考。

四、師資隊伍建設

1.稅法課程的教師應具備綜合專業基礎

首先,稅法課程的教師應具有一定會計知識,熟悉企業會計核算實務。這在企業所得稅的稅務處理上表現得非常明顯。我國的企業所得稅實行納稅申報制度,需要納稅人具備相當專業的稅收知識和會計知識。尤其對《企業會計準則》與《企業所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。

其次,稅務籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財務管理知識。如稅務籌劃在計算時一般會用到折現計算,另外,稅務籌劃中有企業籌資的籌劃,就需要用到財務管理中籌資方式的相關知識等。

2.重視“雙師型”教師的培養。會計專業教師的“雙師型”隊伍建設問題,一直是近幾年各高校普遍關注的問題。有些院校鼓勵專業教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試,借此提高稅法專業素質,提高稅務操作能力;有些院校鼓勵專業教師到校外實習,教師實行輪流實習制度等。通過這些措施,目的是增加教師的實際經驗,提高教師的專業素養,這樣對提高授課水平、增強教學效果有很大幫助。

總之,稅法相關課程有其特殊性,在組織教學時應科學設置課程體系,合理選擇教材及參考用書,精心選擇教學方法,重視師資隊伍建設等,通過以上措施提高教學效果,滿足企業對會計專業學生稅法知識結構的需要。

參考文獻

[1]寧宇.關于高等工科院校開設稅法相關課程的探討[J].會計之友.2007(6)

[2]姚愛科.試論《稅務會計》課程與《稅法》課程的整合[J].會計之友.2009(6)

第3篇：最新企業所得稅法講解范文

針對安全生產費的計提和使用及引起的相關財務會計處理事項，財政部會計司也先后制定了相關會計處理規定，相關的會計處理在近年間發生了不少變化。

一、會計處理規定的演變及引起的相關問題

1.《企業會計準則實施問題專家工作組意見（一）》針對財企[2006]478號文關于計提安全生產費的要求，規定將計提的安全生產費確認為一項成本費用，同時確認為一項負債；企業在未來期間使用已計提的安全費時，沖減負債。如有關支出形成固定資產的，應按固定資產的實際成本一次性全額計提折舊并沖減負債，該項固定資產在以后期間不再計提折舊。按照稅法規定，企業按規定提取的安全生產費用允許在所得稅前扣除。

2.財政部會計司在其印發的《企業會計準則講解（2008）》中，對安全生產費的會計處理作了修改，即企業按規定標準提取安全費用等時，借記“利潤分配——提取專項儲備”科目，貸記“盈余公積——專項儲備”科目；按規定范圍使用安全生產儲備時，根據支出性質區分資本化支出和費用化支出進行處理，同時應當按照實際使用金額在所有者權益內部進行結轉。借記“盈余公積——專項儲備”科目，貸記“利潤分配——提取專項儲備”科目，但結轉金額以專項儲備科目余額沖減至零為限。

3.《企業會計準則講解（2008）》制定不久，安全費用的相關規定又被《企業會計準則解釋第3號》（財會[2009]8號，以下簡稱“解釋3號”）所替代。根據解釋3號的規定，對于計提的安全生產費應確認為成本費用，同時確認為一項權益（安全生產費）。企業在未來期間使用已計提的安全費時，沖減安全生產費。如有關支出形成固定資產的，應按固定資產的實際成本一次性全額計提折舊并沖減安全生產費，該項固定資產在以后期間不再計提折舊。

安全生產費從最初的負債科目轉為權益科目，安全生產費的提取從最初的成本費用中提取轉為從利潤分配中提取，最終又變成從成本費用中提取，從政策的頻繁變動可以看出政策制定者的矛盾心態，每一次變化總會產生新的問題，政策的變動對于安全生產費提取和使用做了明確規定，但對安全生產費提取和使用所引起的相關問題卻未有明確，比如，計提而未使用的安全生產費究竟是否可折合資本，計提而未使用的安全生產費是否需要計提遞延所得稅資產卻沒有明確規定，隨著適用提取安全生產費的企業越來越多，企業日常處理存在諸多理解，不同的企業對于同樣的事項存在不同的會計處理，影響了會計報表的可閱讀性。

二、安全生產費是否可折合資本

按照企業會計準則目前的最新規定，安全生產費屬于權益科目，即凈資產，顧名思義，安全生產費是屬于企業的所有者所有。在現實中，就存在一個疑問，那么如果企業要進行整體改制（包括非公司制企業改制成公司制企業、有限公司改制成股份公司等），安全生產費能否在改制時折成資本？現實中有兩種處理方式：

1.可折合資本

進行這種會計處理的企業，持有這樣的觀點，安全生產費系權益科目，所以安全生產費應歸屬企業所有者所有，而企業改制屬于凈資產出資，即所有者以其擁有的改制前企業凈資產投入到改制后的企業。由于凈資產是資產扣除負債的余額，換言之，凈資產出資就是將所有的資產和負債出資。如果在改制折股時將凈資產中的某一部分（安全生產費）扣除，那意味著原來所有的資產、負債并未全部投入到改制后企業，在這種情況下，就很難講這是凈資產出資，也與整體改制的概念不相符。因此，從這一角度考慮，在改制時應將安全生產費作為所有者投入折成資本。不少的工商行政部門從整體改制變更的角度，也要求這樣的出資處理。

2.扣除（安全生產費）后折合資本

國家出臺安全生產費提取和使用的原意，在于要求企業重視安全生產，按照收入或工作量的比例，強制企業提取安全生產費，并專款專用，用于以下九大類支出：（1）完善、改造和維護安全防護設施設備支出；（2）配備、維護、保養應急救援器材、設備支出和應急演練支出；（3）開展重大危險源和事故隱患評估、監控和整改支出；（4）安全生產檢查、評價（不包括新建、改建、擴建項目安全評價）、咨詢和標準化建設支出；（5）配備和更新現場作業人員安全防護用品支出；（6）安全生產宣傳、教育、培訓支出；（7）安全生產適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備的推廣應用支出；（8）安全設施及特種設備檢測檢驗支出；（9）其他與安全生產直接相關的支出。

若是在改制時將計提的安全生產費也全部折合資本的話，則企業在改制前計提的安全生產費會因為改制而消失，企業日后若發生用于企業安全生產的支出，就需要重新從成本費用中進行列支，影響企業的利潤，從而影響企業對于安全生產建設的積極性。此外，這樣做還違反《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》第二十七條“企業提取的安全費用應當專戶核算，按規定范圍安排使用，不得擠占、挪用。年度結余資金結轉下年度使用”的規定。在改制時若將計提的安全生產費也全部折合資本，明顯違背了國家出臺《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》的本意，也違背了國家對于安全生產費使用需要專款專用的規定。

基于這樣的考慮，筆者認為計提的安全生產費在改制時不應折合資本，但這樣做，應事先和工商行政部門做好相關的解釋，以便改制順利進行。

三、安全生產費是否應計提遞延所得稅資產

安全生產費在計提和使用過程中，在期末往往會出現已計提但未使用完畢的情況，在資產負債表上保留有余額（也可認為是預提安全生產費）.同時，如有關支出形成固定資產的，根據企業會計準則規定應按固定資產的實際成本一次性全額計提折舊并沖減安全生產費，該項固定資產在以后期間不再計提折舊。

但根據《國家稅務總局下發關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）中的規定：“一、屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。”另外，證監會的《上市公司執行企業會計推測監管問題解答》（2013年第1期）規定，上市公司“已計提但尚未使用的安全生產費不涉及資產負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，不應確認遞延所得稅。因安全生產費的計提和使用產生的會計利潤與應納稅所得額之間的差異，比照永久性差異進行會計處理。”

但是，實務中安全生產費不確認遞延所得稅資產，造成一系列現實問題：（1）預提的安全生產費在當年是不能稅前扣除的，需要納稅調增，待以后年度實際使用時，可以扣除（納稅調減）；那么預提的安全生產費是否應計提遞延所得稅資產呢？（2）若使用安全生產費形成固定資產，根據會計準則規定一次性計提完累計折舊，這樣情況下，多計提的當期折舊應納稅調增，待以后年度轉回，此情況下是否也應計提遞延所得稅資產呢？

1.預提安全生產費是否應計提遞延所得稅資產呢？

現實情況中，部分企業認為預提的安全生產費不予計提遞延所得稅資產，理由為：（1）安全生產費屬于權益科目，故不存在各項資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的差異，也就不用考慮計提遞延所得稅資產；（2）安全生產費的使用的不確定性，故無法確定期后能否使用，能否進行納稅調減。

關于第一條，安全生產費現在確實是列在報表的權益科目中進行核算，但應記住，最初安全生產費是列在負債中進行核算的，若只是看該科目在權益科目，就不考慮其計提遞延所得稅資產，過于機械了；其次，是否應確認遞延所得稅資產，還是應該看該等事項是否會產生以后年度的抵稅效果，事實上，稅務機關對于以后年度企業實際使用了安全生產費，是可以予以納稅調減（予以抵稅的），從這個角度，預提的安全生產費存在對于公司抵稅的能力和可能性，若該項能力和可能性是極大的，就應確認遞延所得稅資產。

至于第二條，若認為安全生產費的使用的不確定性，是完全站不住腳的。首先，《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》（財企[2012]16號）中對安全生產費的定義和范圍有明確規定，該辦法第三條規定“安全生產費用（以下簡稱安全費用）是指企業按照規定標準提取在成本中列支，專門用于完善和改進企業或者項目安全生產條件的資金。安全費用按照‘企業提取、政府監管、確保需要、規范使用’的原則進行管理”；其次，該辦法對企業計提和使用安全生產費有明確的監督要求，該辦法第三十二條規定“企業應當加強安全費用管理，編制年度安全費用提取和使用計劃，納入企業財務預算。企業年度安全費用使用計劃和上一年安全費用的提取、使用情況按照管理權限報同級財政部門、安全生產監督管理部門、煤礦安全監察機構和行業主管部門備案”；此外，該辦法還規定了企業若不合理提取和使用安全生產費的罰則，該辦法第三十六條規定“企業未按本辦法提取和使用安全費用的，安全生產監督管理部門、煤礦安全監察機構和行業主管部門會同財政部門責令其限期改正，并依照相關法律法規進行處理、處罰。”

從上述法律來看，安全費用有專門的用途、有使用計劃、有國家強制要求，說明是必須、有計劃、有目的的使用資金。從上面看這比會計上確認的壞賬之類的強制性要更強些。從目前我國發生的重大安全惡性事故來看，企業對于安全費用的投入明顯的不足，安全生產費的使用也是會被強制要求的；這個費用在未來支出是必須的，不然安全監管等部門會罰款也可能停產整頓，說明這是企業生產經營的前提條件。而國家并沒有要求所有企業提取這個費用，只是對生產中必須要投入安全費用的企業專門規定，也說明這類企業這個支出的必須性、必要性。

既然支出是必須的、必要的那也必須會產生抵稅作用，所以具備資產的定義，應該確認遞延所得稅資產，否則會低估資產。

2.使用安全生產費形成固定資產，是否需要計提遞延所得稅資產

第4篇：最新企業所得稅法講解范文

合同目錄

第一條 定義

第二條 合同范圍

第三條 合同價格

第四條 支付條件

第五條 技術資料的交付

第六條 技術服務和人員培訓

第七條 考核和驗收

第八條 保證和索賠

第九條 侵權和保密

第十條 稅費

第十一條 不可抗力

第十二條 爭議的解決

第十三條 合同生效及其他

第十四條 法定地址

附件

附件一合同產品的名稱、型號、規格和技術參數（略）

附件二技術資料的內容，數量和交付計劃（略）

附件三合同產品的考核程序和驗收標準（略）

附件四出讓方技術服務的內容和要求（略）

附件五受讓方人員培訓的內容和要求（略）

附件六出讓方銀行出具的不可撤銷的保函格式（略）

附件七受讓方銀行出具的不可撤銷的保函格式（略）

中國，_________公司（以下簡稱“受讓方”）為一方，_________國_________市_________公司（以下簡稱“出讓方”）為另一方；

鑒于出讓方擁有設計、制造、安裝、銷售_________產品的專有技術；

鑒于出讓方有權，并且也同意向受讓方轉讓上述專有技術；

鑒于受讓方希望利用出讓方的專有技術設計、制造、銷售和出口_________產品；

雙方授權代表通過友好協商，同意就以下條款簽訂本合同。

第一條　定義

1．1　“受讓方”——是指中國_________公司，或者該公司的法人代表，和財產繼承者。

1．2　“出讓方”——是指_________國_________公司，或者該公司的法人代表，和財產繼承者。

1．3　“合同產品”——是指本合同附件一中所列的產品及其型號和規格。

1．4　“技術資料”——是指本合同附件二中所列的全部技術數據、圖紙、設計、計算、操作、維修、產品檢驗等資料。

1．5　“合同工廠”——是指受讓方使用出讓方提供的技術資料進行生產合同產品的場所，即_________省_________市_________工廠。

1．6　“凈銷售價”——是指合同產品的銷售發票價格和除包裝費、運輸費、保險費、傭金、商業折扣、稅金和外購件等的費用后的余額。

1．7　“技術服務”——是指出讓方根據本合同附件四和附件五中的規定，就合同產品的設計、制造、裝配、檢驗、調試、操作等工作，向受讓方提供的技術指導和技術培訓。

1．8　“商業性生產”——是指本合同工廠生產第_________臺合同產品以后的生產。

1．9　“合同生效日期”——是指合同的雙方政府有關當局中的最后一方批準合同的日期。……（注：可根據具體項目的需要增減上述定義）

第二條　合同范圍

2．1　出讓方同意向受讓方轉讓，受讓方同意從出讓方取得合同產品的設計、制造、銷售、安裝、維修和專有技術。合同產品的型號、名稱、規格和技術參數詳見本合同附件一。

2．2　出讓方承認受讓方在中華人民共和國境內設計和制造合同產品，以及使用、銷售和出口的權利。這種權利是非獨占的，不可轉讓的權利。

2．3　出讓方負責向受讓方提供合同產品有關的專有技術和技術資料，某具體內容、數量和交付時間詳見本合同附件二。

2．4　出讓方負責派遣技術人員來華講解技術資料，并對合同產品的設計、制造、裝配、檢驗、考核等進行技術指導和服務，技術服務的內容和要求詳見本合同附件四。

2．5　出讓方負責接受和安排受讓方人員在出讓方工廠的技術培訓，出讓方應盡最大的努力滿足受讓方的要求，使受讓方人員能夠掌握上述專有技術，受讓方人員培訓的要求詳見本合同附件五。

2．6　根據受讓方的需要，出讓方有義務以最優惠的價格向受讓方提供合同產品所需要的零部件、原料、或標準件等，具體的供貨內容屆時雙方將另行協商簽訂合同。

2．7　出讓方同意受讓方使用其商標的權利，合同產品可以采用雙方的聯合商標或標明“根據出讓方許可制造”的字樣。

2．8　受讓方生產的合同產品經考核合格后，出讓方同意按本合同等8、9條的規定返樂部分合同產品。

第三條　合同價格

3．1　按照本合同第二條規定的合同內容和范圍，受讓方向出讓方支付的合同總價為_________美元（大寫：_________美元）。其分項價格如下：

a．技術轉讓費_________美元；

b．設計費_________美元；

c．技術資料費_________美元；

d．人員培訓費_________美元。

3．2　上述合同價格為固定價格，其技術資料價格為在_________機場交付前的一切費用。（注：此處的機場應為受讓方合同工廠附近的國際機場）

選擇方案一：適用于按提成計價的合同

（1）按照第二條規定的合同內容和范圍，本合同采用提成方式計算價格，合同貨幣為美元。

（2）本合同提成費的計算時間從雙方簽署合同產品考核合格證書之日開始，按日歷年分年度計算，每年的十二月三十一日為提成費結算日。

（3）提成費按當年度合同產品銷售后的凈銷售價格計算，提成率為_________％，合同產品未銷售出去的不應計算提成費。

（4）在提成費結算日后十天內受讓方將以書面形式向出讓方提交上一年度合同產品的銷售數量，凈銷售額和應支付的提成費，凈銷售額和提成費的具體計算方法詳見本合同附件_________ 。

（5）本合同的技術服務和人員培訓費用將按實際的工作日計算，其日工資標準和計算方法詳見本合同附件_________。

（6）出讓方如需查核受讓方的賬目時，應在接到受讓方按照第3．4條規定開出的書面通知后十天內通知受讓方，具體的查賬程序、內容和方法詳見本合同附件_________。

選擇方案二：適用于固定與提成相結合的計價合同

（1）按照第二條規定的合同內容和范圍，本合同采用入門費和提成費兩種方式計算價格，合同貨幣為美元。

（2）本合同的入門費為_________美元（大寫：_________美元），入門費為固定價格。

（3）本合同提成費的計算時間從雙方簽署合同產品考核合格證書之日開始，按日歷年度計算，每年的十二月三十一日為提成費結算日，提成費按當年度合同產品銷售后的凈銷售價格計算，提成率為_________％，具體的計算辦法與選擇方案一的第3．4條相同。

（4）技術服務和人員培訓費用的計算辦法與選擇方案一的第3．5條相同。

（5）查賬的程序，內容和方法與選擇方案一中的第3．6條相同。

第四條　支付條件

4．1　本合同中規定的一切費用將以美元用電匯（t／t）或信匯（m／t）通過北京中國銀行和_________銀行支付。所有在中國境內發生的銀行費用由受讓方負擔，所有在中國境外發生的銀行費用由出讓方負擔。

4．2　本合同第三條所規定的合同總價，按下述辦法由受讓方支付給出讓方：

（1）合同總價的_________％，計_________美元（大寫_________美元），在受讓方收到出讓方提成的下列單據之日起三十天內經審核無誤后支付給出讓方；

a．出讓方政府當局出具的有效出口許可證影印件一份，或者當局出具的不需要出口許可證的證明文件一份。

b．出讓方銀行出具的金額為_________美元／大寫_________美元）以受讓方為受益人的不可撤銷的保函一份，保函格式見本合同附件六；

c．金額為合同總價的形式發票一式四份；

d．即期匯票一式二份。

受讓方在支付上述款項的同時，應向出讓方提交由北京中國銀行出具的金額為_________美元（大寫_________美元）以出讓方為受益人的不可撤銷的保函一份，保函格式詳見本合同附件七。

（2）合同總價的_________％，計_________美元（大寫_________美元），出讓方交付完本合同附件二規定的技術資料后，受讓方收到出讓方提交的下列單據后，經審核無誤，在三十天內由受讓方支付給出讓方；

a．商業發票一式四份；

b．即期匯票一式二份；

c．交付技術資料的空運單一式四份。

（3）合同總價_________％，計_________美元（大寫_________美元），在受讓方收到下述單據三十天內經審核無誤后，由受讓方支付給出讓方。

a．商業發票一式四份；

b．即期匯票一式二份；

c．由雙方簽字說明合同工廠性能保證期已開始的證明文件一式二份。

（4）合同總價的_________％，計_________美元（大寫_________美元），在受讓方收到出讓方提交的下列單據三十天內經審核無誤后，由受讓方支付給出讓方：

a．商業發票一式四份；

b．即期匯票一式二份；

c．由雙方簽字的合同產品考核驗收合格證書一式二份。

4．3　根據合同規定，如出讓方需向受讓方支付罰款或賠償時，受讓方有權從上述任何一次支付中扣除。

選擇方案一：適用于按提成計價的合同

（1）本合同第三條規定的提成費，受讓方在合同產品考核驗收合格后開始支付。

（2）受讓方在提成費結算日后十天之內，應將上一日歷年度內合同產品的實際銷售量和凈銷售額通知出讓方，受讓方在收到出讓方出具的下列單據三十天內經審核無誤后由受讓方將提成費支付給出讓方：

a．該期提成費計算單一式四份；

b．商業發票一式四份；

c．即期匯票一式二份；

（3）本合同的技術服務費和人員培訓費的支付辦法詳見合同附件_________。

（4）按本合同規定，如出讓方需要向受讓方支付罰款或賠償時，受讓方有權從上述支付中直接扣除。

選擇方案二：適用于固定與提成相結合的計價合同

（1）本合同第三條規定的入門費的支付辦法與第4．2條的支付方法相同，其支付次數可根據具體合同的需要而定，每次支付所需的單據與第4．2條相同。

（2）提成費的支付方式與選擇方案一中的第4．2條規定相同。

（3）本合同的技術服務費和人員培訓費的支付辦法詳見本合同附件_________。

（4）支付罰款和賠償的方法和第4．3條相同。

第五條　技術資料的交付

5．1　出讓方應按本合同附件二規定的內容，數量和時間在_________機場交付技術資料。技術資料運抵_________機場后，其風險即由出讓方轉移到受讓方。

5．2　交貨機場的印戳日期為技術資料的實際交付日期。

5．3　在每批技術資料發運后二十四小時內，出讓方應將合同號、空運提單號、空運日期、資料的項號、件數、重量、班機號和預計到達日期用電傳或電報通知受讓方，同時，將空運提單和技術資料的詳細清單各一式二份航空郵寄給受讓方。

5．4　如技術資料在空運中發生丟失、損壞、短缺、出讓方應在收到受讓方書面通知后三十天內，免費補寄或重寄給受讓方。

5．5　交付的資料應具有適合于長途運輸，多次搬運，防雨，防潮的堅固包裝。

5．6　每件技術資料的包裝封面上，應以英文標明下述內容：

a．合同號：_________

b．收貨人：_________

c．目的機場：_________

d．標記：_________

e．重量（公斤）：_________

f．箱號或件號：_________

g．收貨人代號：_________

5．7　包裝箱內應附技術資料的詳細清單一式二份，并標明技術資料的序號、文件代號、名稱和頁數。

第六條　技術服務和人員培訓

6．1　出讓方應按照合同規定派遣技術熟練的、身體健康的、稱職的人員到受讓方的合同工廠現場提供技術服務，技術服務的人數、專業、任務和內容，在華時間等詳見本合同附件四。

6．2　受讓方應為出讓方的技術服務人員提供人出境簽證和在華的工作和生活條件，出讓方技術人員在華的待遇條件詳見本合同附件四。

6．3　出讓方的技術服務人員在華服務期間應遵守中華人民共和國的法律和工廠的規章制度。

6．4　受讓方有權按照合同規定派遣技術人員或操作工人到出讓方有關的工廠進行培訓，培訓人員的數量、專業、內容、時間和要求詳見本合同附件五。

6．5　出讓方應為受讓方的培訓人員提供入出境簽證和培訓的條件，培訓人員在出讓方的待遇條件詳見本合同附件五。

6．6　受讓方培訓人員在出讓方接受培訓期間應遵守出讓方國家的法律和當地工廠的有關規定。

第七條　考核和驗收

7．1　為了驗證出讓方技術資料的正確性和可靠性，出讓方應派遣代表與受讓方的技術人員一起在合同工廠共同對合同產品進行考核和驗收，具體的考核程序和驗收標準詳見本合同附件三。

7．2　經過雙方共同考核證明合同產品符合附件三規定的驗收標準時，雙方授權代表應簽署合同產品考核驗收合格證書一式四份，雙方各持兩份。

7．3　如果合同產品經考核后證明其技術性能未達到合同規定的技術指標時，雙方應友好協商，共同研究，分析原因，采取措施，待缺陷消除后再進行第二次性能考核，考核合格后按第7．2條規定雙方簽署考核合格證書。

7．4　如果第一次考核不合格是出讓方的責任時，出讓方再次派遣技術人員參加第二次考核的一切費用將由出讓方負擔，如系受讓方的責任，則由受讓方負擔。

7．5　經過第二次考核合同產品仍不能達到驗收標準時，如果是出讓方的責任，出讓方必須賠償受讓方遭受的有關損失，同時，出讓方還應采取措施，消除缺陷，自費派遣技術人員參加第三次合同產品的考核。如系受讓方的責任，一切費用將由受讓方負擔。

7．6　經過上述三次考核，合同產品仍然達不到驗收標準時，如系出讓方的責任，受讓方則有權終止合同，同時按第八條的規定，出讓方還應賠償受讓方的有關損失，如系受讓方的責任，則由雙方協商合同將如何進一步執行的問題。（注：考核驗收的次數可視項目的具體情況確定。）

第八條　保證和索賠

8．1　出讓方保證根據本合同的規定所提供的技術資料是出讓方實際使用的和最新的技術資料，并保證在合同執行過程中及時向受讓方提供其改進和發展的技術資料。

8．2　出讓方保證所提供的技術資料是完整的、正確的、清晰的，并保證能按合同附件二的規定及時交付。

8．3　出讓方對合同工廠提供的性能保證期為_________個月，性能保證期的起算和終止時間詳見本合同附件三。

8．4　如出讓方交付的技術資料不符合第8．2條的規定時，出讓方必須在收到受讓方書面通知后三十天內免費將有關的技術資料航寄給受讓方。

8．5　如出讓方不能按本合同附件二規定的時間交付技術資料時，出讓方應按下列比例向受讓方支付技術資料的遲交罰款：

第1至4周，每遲交一周罰款為合同總價的_________％；

第5至8周，每遲交一周罰款為合同總價的_________％；

超過8周者，每遲交一周罰款為合同總價的_________％；

以上罰款總額不超過合同總價的_________％，不足一周時，罰款按一周計算。

8．6　受讓方按照第8．5條的規定對出讓方罰款后并不解除出讓方繼續交付技術資料的義務。

8．7　出讓方遲交技術資料超過六個月時，受讓方有權終止合同。在這種情況下，出讓方必須將受讓方已支付的全部金額，并加上年息為_________％的利息，一起退還給受讓方。

8．8　按本合同第七條的規定，由于出讓方的責任，合同產品經第_________次考核不合格時則按以下辦法處理：

（1）如果由于合同產品不合格導致受讓方不能投產，只能終止合同時，出讓方應按第8．7條的規定退還受讓方已付給出讓方的全部金額，并加計年息_________％的利息。

（2）如果是合同產品的部分性能尚未達到驗收指標，但受讓方仍可以投產使用時，出讓方應按以下規定賠償受讓方的損失；

a．合同產品的_________性能指標降低_________％，賠償合同總價的_________％；

b．合同產品的_________性能指標降低_________％，賠償合同入門費總價的_________％；

c．合同產品的_________性能指標降低_________％，賠償金為降低提成率_________％；（注：遲交罰款和性能賠償可以根據具體合同的情況，擬增加或減少一部分條款）

8．9　合同產品經考核合格后，出讓方同意逐年返銷部分合同產品，返銷的型號和數量詳見本合同附件_________。

第九條　侵權和保密

9．1　出讓方保證是本合同規定提供的一切專有技術和技術資料的合法持有者，并且有權向受讓方轉讓，如果發生第三方指控侵權時，則由出讓方負責與第三方交涉并承擔由此引起的一切法律上和經濟上的責任。

9．2　受讓方同意在合同有效期內對出讓方提供給受讓方的專有技術和技術資料進行保密，如果上述專有技術和技術資料中的一部分或者全部被出讓方或第三方公布，受讓方對公開部分則不再承擔保密義務。

9．3　出讓方應對受讓方提供的合同工廠的水文、地質、生產等情況保密，其保密時間應按受讓方的要求執行。

9．4　本合同終止后，受讓方仍有權使用出讓方提供的專有技術和技術資料，有權設計、制造和銷售合同產品。

第十條　稅費

10．1　中華人民共和國政府根據其現行稅法對受讓方征收的與執行本合同有關的一切稅費由受讓方負擔。

10．2　中華人民共和國政府根據其現行稅法對出讓方征收的與執行本合同有關的一切稅費由出讓方負擔。其中根據《中華人民共和國外國企業所得稅法》第十一條的規定對出讓方征收的予提稅將由受讓方從本合同第四條的支付中予以扣除，代替出讓方向中國稅務當局繳納，然后將稅務當局出具的完稅憑證正本一份提交出讓方，出讓方應繳納的其他稅費由其自己去中國稅務當局辦理納稅手續。

10．3　在中華人民共和國境外征收的與本合同有關的一切稅費由出讓方負擔。

選擇方案一：適用于已與我國簽訂了避免雙重稅收協定的國家中的企業

（1）中華人民共和國政府與_________國政府于_________年_________月_________日簽訂了避免雙重征稅的協定，該協定已于_________年_________月_________日開始實施，出讓方和受讓方均應遵守該協定的規定。

（2）中華人民共和國政府根據其_________稅法和_________稅法的規定對出讓方征收的_________稅和_________稅將按避免雙重稅協定第_________條和第_________條辦理。

選擇方案二：適用于已得到我國稅務當局批準享受減免稅待遇的項目

（1）根據中華人民共和國現行稅法的規定，在執行本合同的過程中，出讓方負有_________稅和_________稅的納稅義務。

（2）中華人民共和國稅務當局已于_________年_________月_________日決定對出讓方負擔的_________稅和_________稅實行減稅（或者免稅）處理，具體的處理辦法詳見本合同附件_________。

第十一條　不可抗力

11．1　合同雙方中的任何一方，由于戰爭或嚴重的水災、火災，臺風和地震等自然災害，以及雙方同意的可作為不可抗力的其他事故而影響合同執行時，則延長履行合同的期限，延長的期限應相當于事故所影響的時間。

11．2　受不可抗力影響的一方應盡快將發生不可抗力事故的情況以電傳或電報通知對方。并于十四天內以航空掛號信件將有關當局出具的證明文件提交給另一方進行確認。

11．3　如果不可抗力事故的影響延續到一百二十天以上時，合同雙方應通過友好協商解決合同的執行問題。

第十二條　爭議的解決

12．1　在執行本合同中所發生的與本合同有關的一切爭議，雙方應通過友好協商解決，如通過協商不能達成協議時，則提交仲裁解決。

12．2　仲裁地點在北京，由中國國際貿易促進會對外經擠貿易仲裁委員會按該會的仲裁程序暫行規則進行仲裁。（注：此條有兩種選擇：a．仲裁地點若在瑞典的斯德哥爾摩，就按斯德哥爾摩商會仲裁院的仲裁程序進行仲裁。b．仲裁地點選在被訴國，則按被訴國仲裁機構的仲裁程序進行仲裁。）

12．3　仲裁裁決是終局裁決，對雙方均有約束力。

12．4　仲裁中的適用法為中華人民共和國的法律。（注：在斯德哥爾摩仲裁時，瑞典法為適用法律；在被訴國仲裁時，被訴國的法律為適用法。）

12．5　仲裁費用由敗訴方負擔，或者按仲裁的裁決執行。

12．6　在仲裁過程中除了正在仲裁的部分外，合同的其他部分應繼續執行。

第十三條　合同生效及其他

13．1　本合同由雙方授權代表于_________年_________月_________日在北京簽字，然后各方分別向本國政府有關當局申請批準，以最后一方的批準日期為本合同的生效日期。雙方應盡最大努力爭取在九十天內獲得批準，并用電傳通知對方，然后用信件確認。

13．2　本合同自簽字之日起六個月后仍不能生效時，雙方均有權取消此合同。

13．3　本合同有效期從合同生效日算起共_________年，有效期滿后，本合同將自動失效。

13．4　本合同期滿后，雙方的未了債權和債務不受合同期滿的影響，債務人應對債權人繼續完成未了債務。

13．5　本合同用英文書就，一式四份，雙方各持兩份。

13．6　本合同由第一至十四條和附件1至7組成，合同正文與附件均為本合同不可分割的組成部分，具有同等法律效力。

13．7　對本合同的任何變更、修改或增減，須經雙方授權代表簽署書面文件，并作為合同的組成部分，具有同等法律效力。

13．8　在本合同的執行中，雙方通訊以英文進行，正式通知應以書面形式，用航空掛號信件郵寄，一式兩份。

第十四條　法定地址

14．1　受讓方名稱：_________

地址：_________

電傳：_________

電話：_________

14．2　出讓方名稱：_________

地址：_________

電傳：_________

電話：_________

受讓方（簽字）：_________　 出讓方（簽字）：_________