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第1篇：財務內控制度論文范文

我國公司財務內部控制制度建設與公司發展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.財務內部控制制度目的不明確

財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。

2.財務內部控制制度體系不完善

公司財務內部控制制度建設本身是一個系統性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務內部控制制度執行不到位

有制度不落實以及執行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。

二、公司財務內部控制制度建設策略

針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。

1.明確財務內部控制制度目標

明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業需要根據財務管理的需要，全面分析財務內部控制環境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現財務內部控制制度建設效果的最大化。

2.完善財務內部控制制度體系

公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據企業財務管理的情況進行動態調整，及時發現問題，解決問題，實現制度體系有效性。

3.加強財務內部控制制度執行

第2篇：財務內控制度論文范文

關鍵詞：數字化校園；職業院校；教科研；內控制度

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業院校教科研內控制度的建設及管理

1.職業院校教科研內控制度建設及管理的思路

一是以規范職業院校教科研活動為基礎，以防控事業活動風險為主線，以實現合法、規范、有序完成預定的事業活動，提高事業活動的效率和效果為內部控制目標；二是以資金活動為基礎， 以防控財務風險為主線，以合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整為內部控制目標。在此基礎上，將事業活動內部控制制度和財務活動內部控制制度相融合，構建職業院校教科研內部控制制度體系。

2.職業院校教科研內控制度建設內容體系

（1）科研項目管理。包括在校刊、合法出版社及報紙上發表的教科研論文或專業作品，公開出版的著作、譯著、教材等，科研課題項目（國家級、省部級、市校級課題），市級以上獲獎的各級各類成果，國家授權的發明專利、實用新型專利、外觀設計專利。

（2）科研項目經費管理。科研處和財務處共同負責分配、管理、監督、檢查科研項目經費的預算。科研項目經費報銷由項目負責人簽字后，由科研處按照科研項目經費規定審核后簽字，財務處再按照財務制度的規定審核支付。

（3）教學科研獎勵評價。給予教科研工作先進個人和先進系部獎勵，堅持以教學為中心，科研與教學相結合，先進個人根據專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結果評選確定，先進系部根據系部科研工作組織、成果進行定性和定量考核，根據考核結果進行評選。

二、基于數字化校園環境下職業院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數字化校園建設的現狀分析

教育部在《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》中指出：“高職教育要重視優質教學資源和網絡信息資源的利用，把現代信息技術作為提高教學質量的重要手段，不斷推進教學資源的共建共享。”目前，學校以數字化信息和網絡為基礎，嘗試在傳統校園基礎上構建一個數字空間，以提高傳統校園的運行效率，擴展傳統校園的業務功能，最終實現教育過程的全面信息化。

2.基于數字化校園環境下職業院校教科研實施系統化管理

經調研，很多職業院校教科研管理工作主要通過人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項目管理、成果管理、科研經費管理、科研考核、年度統計等工作，這種管理模式勢必帶來大量的工作量，致使工作效率較低。結合職業院校的實際特點，科研管理系統可從以下方面實現管理效率的提升。

（1）設立人員管理功能數據庫。建立科研人員數據庫，在數字化校園管理平臺的基礎上為每一位科研人員分配一個賬號，用于登陸錄入和修改自己的個人資料，當然，也可以隨時登陸更新個人資料。

（2）設立項目管理功能數據庫。在項目管理中可體現項目狀態，如已申報、待立項、不立項、已立項等內容。

（3）設立成果管理功能數據庫。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時管理系統可以統計這些成果的名稱、級別等等，便于學校可以按照人員、類別或時間對學校的教科研成果進行統計。

（4）設立科研考核功能數據庫。每一個學校在學期結束或學年結束時都要對教師的教科研能力進行考核，該系統可以對教師的科研成果進行分類匯總和積分，以便計算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進行匯總排序。

（5）設立經費管理功能數據庫。學校可以為每一位科研人員設立專門的經費賬戶，賬戶中體現科研經費支持額度和報銷后的所剩余額，這樣非常便于學校科研經費的管理。

參考文獻：

[1]王鴻丹.基于工作流技術的數字化環境下科研資源管理模式初探[J].科技信息，2012，（33）.

第3篇：財務內控制度論文范文

關鍵詞：施工企業；內部控制系統；內部審計；控制復核

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

實行企業內部控制的根本目的在于加強企業的內部管理，改善企業的經營方式，從而提高企業的經濟效益。企業的內部控制建設是伴隨著企業經營管理需要的提高而提高的，也是隨著經濟的不斷發展而發展的。早期的內部控制著重于保護企業財產的安全和完整以及會計信息的正確和可靠，比較偏重于將錢與物進行分管并對相關手續進行嚴格處理，也比較重視控制復核。隨著市場經濟的建立與深入發展，我國的經濟活動越來越向復雜化發展，因此，加強企業的內部控制制度建設，對于施工企業的長遠發展有著非常重要的影響。

1 施工企業的內部控制現狀

由于我國的市場經濟體制建立時間較短，而限于市場經濟自身的盲目性和滯后性，具體在施工企業發展過程中，則突出的表現為很多企業過度的關心經濟利益，忽略了企業的內部控制制度的建設，有的企業雖然已經建立了相關的內控制度，但這些制度卻在很大程度上缺乏一定的執行力，企業的內部審計在控制過程中的作用也有待加強。相關的施工企業的負責人應該認識到這種問題所在，從而采取一系列的措施規避企業內控過程中的缺陷。

1.1 施工企業的內控制度不夠健全

雖然大多數施工企業歷經多年發展，但是內部控制機制依然不夠健全，特別是一些企業營運過程中的關鍵環節，缺乏一定的制約力。企業的財務部門是企業經濟流動的主要控制和掌管部門，但是大多數企業財務系統內設置的相關稽核崗位均未有效發揮作用，有的即使稽核人員認真負責，但是稽核制度卻不夠完善，在進行會計信息化的過程中也沒有制定嚴格的制單以及審核制度輔助其實施；特別是一些關鍵的環節，缺乏一定的制約，具體表現在財務的結算過程中，結算流程太過僵化，審核時很多結算資料根本就沒有經過相關負責人簽字確認；租賃設備和采購材料也沒有掌握第一手合同，即使有合同復印或傳真件，關于某些原材料的價格、質量標注的也不夠明確，存在合同簽訂不規范、不專業的現象，等到設計采購入場之后才發現與之前的要求根本不相符合，這些表現都在很大程度上反映了企業內控制度的不健全，而相關的程序管理設計也非常的滯后。內控制度的缺位，對于工程的進度和工程的建設質量都有著非常大的影響，從而在根本上影響了企業的經濟效益。

1.2 內控制度缺乏一定的執行力

很多施工企業的管理層認識不到企業內控制度的重要性，在企業運營的過程中，往往非常重視生產和開發，但卻忽略經營和內部管理，很多經營者甚至把內控僅僅是看作財務部門的事情，而沒有上升到整個企業的經營管理高度來進行考慮。很多項目都出現了相關的負責人人員素質極差、責任心也不夠強，很多項目雖然事先制定了一系列的規章制度，但是這些制度的執行力卻非常差，絕大多數都只是一些形式化非常強的條文，沒有和當下的現實很好地結合起來。在實際的結算過程中存在很多違反規定的做法，比如說，沒有按照規定的時間和金額進行結算，很多項目的款項推遲結算或者提前結算的情況非常普遍，有的在合同中沒有涉及到預付款的規定，但在實際結算過程中卻提前支付了很大一部分預付款，結算的過程隨意性很強，缺乏監督。事實上，大多數施工企業的內控制度缺乏執行力的主要原因在于制度的制定僅僅只是為了應付上級領導的檢查，僅僅只是將其裝訂成冊或者上墻，幾乎沒有考慮到它的執行問題。

1.3 內部審計工作不夠完善

施工企業的內部審計工作是內控制度中非常重要的一個環節，但是大多數施工企業尚未認識到它的重要性。內部審計事實上是對內部控制制度的再一次控制，內部審計的質量不僅和審計人員的個人素質密切相關，也和相關領導的重視程度有極大的關聯，而由于這些因素的差別，審計工作在各個單位開展的情況也不盡相同，有的企業的一些部門能夠很認真地對待審計工作并按時完成了相關的審計任務，而有的企業部門卻對審計工作不夠重視，沒有將審計意見書中的意見落到實處，僅僅停留在紙面上或口頭上，這就極大地影響了企業內控制作用的發揮。

2 施工企業的內部控制建設對策

2.1 建立完善的內控制度

要想企業的內控制度能夠很好地執行，就必須在企業內部建立一套完善的內部控制體系，并在企業運營過程中不斷地加以完善。施工企業應該明確地對各種業務活動處理過程中的職責和任務做出規定，相對于一些關鍵的環節和特殊的過程還應該制定相應的控制規定，從而對工程的建設質量作出全面的保障。事實上，內部控制的工作圓滿完成的前提是建立在合理的職責分工上的，一般來講，任何一項經濟業務的處理活動，或者是一些重要的環節，都必須要兩個或兩個以上的部門分工配合完成的，這樣才能形成互相控制和監督的作用力。比如在采購業務的執行過程中，必須要在該業務執行之前設置好一定的流程，然后按照具體的流程嚴格執行。一般都應該有專人負責市場信息的采集，而后是對價格和質量進行多方的對比，確定參與投標的廠家，在進行協議的簽訂，之后再分別由采購人員、驗收人員、材料會計和材料主管進行采購、驗收、開單和審核，最后由項目經理簽字之后，財務會計繼續對發票進行審核。只有在這樣一個嚴密的環節下，才能夠保證采購過程的合理和采購材料的質量。

2.2 明確規定會計信息化處理系統的操作權限

會計信息化技術是在當下財務信息處理過程中得到普遍運用的技術，它可以在很大程度上提高會計處理賬目的效率和準確度，但是會計信息化技術的普及也不能夠和之前傳統手工計算過程中所建立的控制和監督制度相沖撞。企業應該在內部建立起與信息化處理相關的規章制度，保障會計信息化技術能夠穩定安全地為企業的財務信息處理過程服務，最主要的是應該對相關人員的工作權限做出規定，比如說系統的維護與管理人員不能再兼任財會工作的相關職位，而人員的配置必須符合會計信息化系統設計的相關原則，包括密碼的設置也要根據每個人的權限來規定，保證會計信息化技術執行過程的安全。

2.3 加強內部牽制與監督

企業的內部牽制具體是指在企業重要業務運營過程中，要避免將一項完整的業務或者具有特殊性質的重要環節完全交由一人負責，而應該要交付給兩個甚至是兩個以上的人員和單位負責，這樣他們彼此之間就可以形成一種互相牽制的能力，尤其是對分包工程環節的處理，因為分包結算在工程結算的總體中占據非常大的比重，它的每個具體的環節都應該有多個人員以及單位進行負責，保證部門之間的配合和監督，層層把關，從根本上保障整個結算過程的穩定進行。

2.4 充分發揮內部審計的相關功能

第4篇：財務內控制度論文范文

關鍵詞：建立；中小企業；內控；機制

大慶市中小企業經過十幾年的發展已逐漸走向成熟，機遇與挑戰并存，經營過程中面臨的問題和困難還很多。由于中小企業管理者經驗不足，企業產品市場占有率較低，企業產品缺乏市場競爭能力，企業管理手段落后，經營者感到束手無策。因此探索中小企業的內控管理機制，是提高中小企業經營管理水平和經濟效益的有效途徑，增強了中小企業市場競爭力，降低了中小企業經營風險，使中小企業快速成長。

一、大慶市中小企業經營管理瓶頸及現狀

目前我省中小企業的經營管理尚屬初級階段，經營者多靠已有的經驗管理企業，管理水平不高，企業技術裝備落后，行業中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業比重較大，產品缺乏競爭力，管理手段落后，人才短缺，原料供應緊張，資金周轉困難，企業內控機制不健全，缺少監管與管理，企業無長遠發展規劃，企業財務管理水平較低，執行層領導缺乏領導水平和管理經驗，員工行業經驗少，人員流動性大，產品研發力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業發展的障礙。

二、中小企業建立內控管理機制的基本條件

財政部與2009年7月1日頒發了企業內部控制規范要求，結合大慶市中小企業經營管理現狀，筆者認為中小企業在建立內控管理機制，應具備以下幾方面條件：（1）企業高層領導高度重視，并積極推進內控機制的建立；（2）企業內部經營管理已初見成效，具備推進內控機制建立的基礎條件；（3）積極組織員工認真學習內控制度，加強理論知識的學習，提高管理思想；（4）企業落實內控制度建立部門，制定計劃認真落實。

三、中小企業建立內控管理機制的方法

財政部與2009年7月1日頒發了企業內部控制規范要求，結合大慶市中小企業經營管理現狀，筆者認為中小企業在建立內控管理模式上，應做好以下幾方面工作：

1.建立科學合理的企業法人治理結構和企業內部管理架構

（1）治理結構涉及股東會、董事會、監事會和經理層，企業應依據公司法設立高管、中層及和生產經營管理機構，各機構相互獨立、權責明確、相互牽制，明確各部門崗位職責和工作流程及工作內容。

（2）中小企業組織架構的設置。中小企業內部管理架構的設置應本著科學、精簡、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規劃設計，結合中小企業性質、行業特點，產品市場，管理要求，企業發展戰略等形成各部門各司其職、各負其責、相互牽制、相互協調的工作機制，編制企業組織架構圖、業務流程圖，崗位說明書等。

2.制定和實施中小企業戰略規劃分發展定位

制定中小企業戰略規劃和發展定位，可以為中小企業規劃產品，確立產品市場定位，是執行層行動的指南，是企業發展的最高目標。具體應制定中小企業產品規劃、市場方略、營銷模式、研發團隊、人才培養、投資決策、融資戰略、資本運作、資產經營等做出明確規定。在制定和實施發展戰略時，應充分考慮和分析外部環境，包括宏觀環境分析、行業環境及競爭對手分析、經營環境分析，同時也要考慮和分析區域優勢資源，科學的分析中小企業區域優勢與劣勢，對中小企業現階段生產能力、研發能力、市場開拓能力、品牌效應、團隊建設、經營管理、核心競爭能力等分析，科學有效的利用區域優勢，不斷發展壯大中小企業。

3.中小企業要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制

中小企業必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機制。建立企業內部的獎勵與處罰機制，科學有效的建立企業績效管理機制，發揮績效管理在企業人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業應不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制。

4.中小企業文化建設

企業文化是企業的靈魂，是企業在多年企業經營管理過程中逐步形成的價值觀、人生觀、企業精神的高度概括與總結，是企業發展過程中的信念思想，是企業打造核心的品牌，充分體現以人為本的理念，強化領導責任和企業精神的體現，是企業發展過程中的不可忽視的精神支柱，是企業戰勝困難的良藥，因此中小企業應加強企業文化建設。

5.加強企業財務管理

（1）資金管控。資金是企業生存和發展的重要基礎，資金管控包括企業資金的籌集、資金的營運、投資三大環節。企業應制定三大環節的內控制度，科學、合理、規范控制和使用資金。

（2）供、產、銷環節的管控。企業經營活動主要體現在銷三個環節，企業應制定采購、生產加工、產品銷售的內控制度及業務流程，財務應加強財務的核算、監督與分析，努力降低生產成本、管理成本，確保中小企業生產經營管理合法合規，財產安全，財務報表及相關信息真實完整，提高經營效率與效果。

（3）定額預算管理。中小企業年初應制定全年預算，并將預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位，財務部門按月控制、核算與考核，從而調動和激勵員工的積極性，嚴格控制成本費用支持。

（4）財產管理。財產是中小企業企業的生命資源，必須加強各類資產管控，制定資產管理流程，建立企業存貨、固定資產、無形資產內控制度和管理流程，建立資產管理臺賬，確保各項資產安全，提升企業核心競爭力，實現發展目標。

（5）財務報告分析。中小企業必須建立財務報告分析制度，按月編制企業財務報告和財務分析，定期召開經濟活動分析會，分析企業財務狀況、經營成果和管理中存在的問題，提出解決問題的方法及下步工作安排。

6.加強企業產品升級換代

企業研究開發產品是企業提高核心競爭力的有效途徑，是企業應實現企校聯動，共同研究開發新產品，將研發結果轉化成生產力，保障企業的可持續快速發展。

7.加強品牌建設

品牌是企業的聲譽，品牌是企業價值的體現，品牌可以提高企業核心競爭力，因此加強企業品牌建設尤為重要。企業應重視品牌建設，從產品質量、新工藝、安全、健康、美感等方面入手，運用網絡、電視、報紙、廣播擴大宣傳，提升企業品牌形象，打造行業全國知名品牌。

第5篇：財務內控制度論文范文

論文摘要：隨著市場經濟的發展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學規模日益擴大，學校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁。文章針對目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財務管理制度，建立健全內控制度，構建立體監控體系的對策，從而確保高校資金的安全。

隨著市場經濟的發展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學、多渠道籌資轉化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學的格局。特別是自高校擴大招生以來，各校的規模得到了迅速的擴大，辦學經費比以前在數量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數百萬、上千甚至數億元的資金。面對如此巨大數額的教育資金，在合理使用的基礎上，如何加強資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業健康向前發展的根本保證。

一、目前高校資金管理存在的問題

1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內的每個人必須遵守的行為準則和規范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發文要求加強資金管理，提出建立包括內部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規范常規性資金支付的授權審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴格對外投資管理、加強校辦產業管理和學校擔保活動管理。但直到現在，仍有部分高校資金安全制度建設不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。

2.高校資金內控制度不嚴密。內部控制制度，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內部管理控制、內部會計控制和內部審計控制。一般來講，高校都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、人員素質控制、授權批準控制、職務分離控制、信息質量控制、業務程序控制、內部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應用，使得傳統的內控制度已不能完全適應現代形勢下的會計工作，利用現代化手段的高科技犯罪時有發生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內控制度的不嚴密為高校資金的安全運作留下了隱患。

3.高校資金監控制度不到位。為完善監督體制，高校內部均設立有紀監審等監督機構。但內部的監督機構，如審計、紀檢等部門是在校（院）長領導下的二級機構，其領導由校（院）長任命，其工作對校（院）長負責。這種“內部人”監督的機制，使這些監督機構缺乏獨立性、超脫性和權威性，監督管理崗位人員缺位，職責游離，導致監督制度本身形同虛設，其監督難以起到應有的牽制和約束機制作用。制度執行應達到的監督作用往往處于表面化和形式化。

二、加強高校資金安全管理的對策

1.理順財務管理制度，規范會計基礎工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務部門要創造一個良好的工作秩序和工作環境，確保學校資金健康運行，必須規范本單位的會計基礎工作。首先，要以《會計法》、《預算法》、《高等學校財務制度》等財經法規為基礎，制定出適合本單位的《會計基礎工作規范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規范管理理念，并認真貫徹執行。其次，要明確學校相關部門的職責和個人權限。從校（院）長到財務處長、各系、室和部門負責人的資金審批權、程序和責任，任何人都不能超越權限范圍處理資金業務。各系、室和有關部門對學校下達的預算經費要進行統籌安排和合理使用，不得突破預算，更要嚴格控制無預算的資金支出。對于越權審批和超標準、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權拒絕辦理，并向財務主管、學校領導和有關部門反映。同時，有關領導、部門也要支持財會人員履行職責和認真執法，幫助他們解決履行職責中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監督創造一個良好的內部環境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學儀器設備等都要實行招標制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯簽和責任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉移資金等違法行為的發生。

2.建立健全內控制度，消除隱患因素。強化內部控制管理，完善單位內部會計控制制度，真正做到不相容職務互相分離、互相制約、互相監督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務公章和人名章應由財務主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納工作等等。加強對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴防內部人員失職和犯罪產生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業務均需有不同的人員負責，對某些比較重要的業務，還應在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負責，以便相互核對、相互牽制、相互監督、防止舞弊。

實行電算化核算的單位應制定嚴格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴格按照操作規程進入操作狀態，并在權限允許范圍內開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎信息的設置和變更，須經處或科室負責人同意后系統管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應執行相應的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。

3.構建立體監控體系，確保資金活動安全。立體型監控體系是指財務監督、審計監督、監察監督，內部監督與外部監督、群眾監督和輿論監督，教育與法規全方位協調配合的防御體系。具體而言，財務部門和監督部門聯合共建，借助紀委、監察審計等的力量，對重大資金投向實行事前審計、全程監控和事后評估，自覺接受外部監管部門的監督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導在法律約束下規范參與經濟活動。健全監督制約機制，逐步建立內外結合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監督網絡和體系，防止內控機制的缺陷。在監督主體上，進一步加強與內部審計、監察等部門的配合，建立有效的信息交流和協查制度；在監督時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監督，實行“關口前移”，建立業務管理和技術操作防范制度；在監督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環節制度執行情況的檢查頻率和力度；在監督內容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉變，把稽核職能定位于高層次的職能監督，重點放在合規性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現由查到防的轉變。建立監督控制評價制度標準，加強監督和檢查，促進高校監控體系不斷完善。

高校的資金安全管理是一項系統工程，高校的各職能部門都應增強資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調度，到資產的購入、建設、確認各環節都應建立一套完善的內控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機制，確保資金安全管理，從而最大限度地發揮作用。

參考文獻：

1.王芳，張文利.論高校財務資金管理中的若干問題及對策.西安工程科技學院學報，2004（4）

2.張漢蘭.學習貫徹《會計法》，堅持會計基礎工作規范化管理.教育財會研究，2005（5）

第6篇：財務內控制度論文范文

【關鍵詞】內部控制；財務信息質量

2006年6月5日上海證券交易所了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，同年7月財政部發出了《關于成立企業內部控制標準委員會的通知》，2007年7月1日，深圳證券交易所了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》（簡稱《深指引》），2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。這一系列法規的出臺，標志著我國資本市場規范企業內部控制信息的披露即將轉入強制披露階段。那么內部控制的建立以及內部控制信息的披露是否真正實現財務報告及相關信息真實完整目標值得我們進行深入研究。本文對國內外有關內部控制與財務信息質量相關性研究的文章進行了全面梳理，并在此基礎上對研究現狀進行了簡要分析，為我國的學者未來進行內部控制與財務信息質量相關性的研究提供了參考價值，以期為以后相關的進一步研究提供幫助。

一、國外研究現狀

Lightle等（1995）認為，管理層提供內部控制評價報告并獲得審計師簽證報告，能夠促使管理層改善內部控制，鼓勵管理層開發更好的控制技術和內部控制評價方法。遵守內部控制管制要求能夠強迫管理層提高并維護內部控制質量。如果公司的內部控制質量得到改善，體現為公司提供正面的內部控制自我評估報告并獲得無保留的外部核實意見，那么盈余質量會得到提升。

Chan等（2005）使用122家在SOX法案生效后披露自身存在內部控制缺陷的公司為樣本，研究發現存在內控缺陷的公司操縱性應計項指標在統計上顯著高于其他公司。

Doyleetal.（2005）以2002年8月到2004年11月期間披露內部控制重大弱點的261家公司為研究樣本，發現內部控制存在重大弱點的公司，其盈余質量也更低。Leone（2007）以128家披露重大會計差錯更正的公司為樣本進行實證，發現其中114（89%）家公司同時披露了內部控制缺陷，由此Leone認為重大會計差錯更正能夠反映公司內部控制存在缺陷。

Beneishetal.（2006）的證據表明，SOX法案302條款的內部控制信息披露要求向投資者傳遞了披露公司的財務報告質量方面的信息，即內部控制重大弱點的披露意味著公司的財務報告可信性較低。

Doyle和McVayse（2007b）利用美國2002年8月至2005年11月至少披露了一項重大缺陷的705家公司為樣本檢驗了內部控制和應計質量的關系用應計項目質量代表財務信息質量，用是否存在內控缺陷代表公司內部控制質量的高低來進行二者關系的實證檢驗，兩項研究的證據均支持內部控制越弱，公司應計項目質量越低的理論預測，進一步，作者發現內部控制缺陷和低應計質量的關系主要受公司層面內部控制缺陷披露所驅動，因為公司層面的內部控制缺陷可能更難被審計發現。

Donaldson研究證明，有效的內部控制對于財務報告質量的長期改善具有顯著作用。

Ashbaugh-Skaife等（2008）調查了內部控制缺陷及其整改對應計質量的影響。發現披露內部控制缺陷的公司具有較高的應計盈余噪音和異常應計絕對值。雖然PCAOB對內部控制缺陷有明確的定義，并且SOX　302和404要求管理層披露公司存在的內部控制缺陷，但是管理層在披露與不披露方面有較大的自主性，研究得出，報告內部控制缺陷的公司較沒有報告內部控制缺陷的公司具有更低的盈余質量。并且，審計師對以前報告內部控制缺陷提出整改措施的公司較沒有提出內部控制缺陷整改措施的公司應計質量顯著提高。發現在內部控制審核中有重大缺陷的公司，比沒有報告內部控制重大缺陷的公司有更大的異常應計項和更多的應計項噪音。

Altamuro和Beatty（2006）考察了內部控制改革和盈余質量的關系，研究發現，在SOX法案頒布之前，受1992年聯邦存款保險公司改進法（FDICIA）的要求而提高內部控制水平的銀行，在同一時期內，其盈余持續性、盈余對未來現金流的預測能力和盈余價值相關性等方面，相對于沒有被要求的銀行，均有顯著的提高。這一結果表明，相對于同期未受該法案影響的公司，FDICIA強制性內部控制改革導致了受該法案影響的銀行的盈余質量的提高。

Altamuro和Beatty（2010）對金融機構的研究也表明內部控制可以提高會計質量。

二、國內研究現狀

蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為研究樣本，對我國上市公司內部控制信息披露進行了實證研究，發現經營業績越好、財務報告質量越高的公司，其內部控制的質量也相對越高，管理層越愿意披露內部控制信息，而財務狀況異常的公司內部控制質量相對較差，管理層沒有動力披露內部控制信息。

方春生等（2008）采用調查問卷研究方法，以在紐約上市的中國石化的第一手數據來進行研究，考察內控制度和財務報告可靠性之間的關系，檢驗實施內控制度對財務報告可靠性的影響。研究表明實施內控制度后，相比實施內控制度前而言，財務報告可靠性有了顯著的提高。

賀欣（2007）研究發現，內部控制的有效性與財務報告可靠性確實存在顯著的相關性。

張國清（2008）以2007年度非金融A股公司為對象，探討了內部控制與盈余質量之間的關聯性。證據表明，高質量的內部控制并未伴隨高質量的盈余，內部控制質量得到改善并沒有伴隨盈余質量的提升。

楊有紅、陳凌云（2009）對2007年滬市公司披露內部控制自我評價報告的情況進行統計，分析了企業內部控制自我評價對于實現內部控制三個基本目標———財務報告及相關信息真實完整目標、資產安全目標和合法合規目標———的效果和存在的問題，發現重大會計差錯更正的公司、被注冊會計師出具非標準審計意見的公司或被證監會處罰的公司的內部控制質量低于其對比公司。

王軍只（2009）認為實施內部控制審核后的會計盈余質量比內部控制審核前有明顯提高。

張龍平、王軍只、張軍（2010）通過分析滬市A股2006至2008年的經驗證據檢驗了內控鑒證對會計盈余質量的影響，結果表明執行內控鑒證公司的會計盈余質量要好于未執行內控鑒證的公司，說明內控鑒證的實施效果已初步顯現，并且內部控制鑒證提升了會計盈余質量，在控制了管理層信號傳遞動機以后結論仍然穩健。

李斌、王奇杰、雷春（2009）以2008年度江蘇省A股上市公司為對象，以公司自愿提供正面的內部控制自我評價報告、并獲得外部審計師或保薦人的無保留核實意見代表高質量的內部控制，探討內部控制與盈余管理之間的關聯性，證據表明，高質量的內部控制并未伴隨著高質量的盈余。

郝玉貴、孫永新（2009）年深市A股主板上市公司的內部控制信息披露實際情況，從內部控制質量角度，對內部控制對盈余質量的影響進行實證分析。結果表明：內部控制的加強有助于減少上市公司對利潤的操控，提高盈余信息質量。

楊有紅、毛新述（2009）以我國2007年自愿披露內部控制自我評估報告的125家滬市上市公司為研究樣本，通過檢驗自愿披露內部控制信息的公司與未自愿披露內部控制信息的公司在當年（2007年）及在此之前6年（2001-2006年）財務報告質量的差異，發現自愿披露內部控制信息公司的財務報告質量在當年及在此之前6年均顯著高于其未自愿披露內部控制信息的公司。

楊有紅、毛新述（2011）以我國2006—2009年自愿披露內部控制自我評估報告的856家滬市上市公司為研究樣本，通過檢驗自愿披露內部控制信息的公司與未自愿披露內部控制信息的公司在當年及在此之前5年財務報告質量的差異，發現自愿披露內部控制信息公司的財務報告質量在當年及在此之前5年均顯著高于其未自愿披露內部控制信息的公司。進一步的研究發現，盡管自愿性內部控制信息披露的短期披露效應并不明顯，但從長期來看，提高了財務報告中盈余的價值相關性。

田高良、齊保壘、程瑤（2011）以2007-2008年中國A股上市公司為研究對象，以凈利潤和賬面價值與股票價格之間的關系定義價值相關性，研究了財務報告內部控制缺陷對會計信息價值相關性的影響。研究發現，當公司存在財務報告內部控制缺陷時，其凈利潤的價值相關性下降。

董望、陳漢文（2011）以2009年中國A股上市公司為樣本，從財務信息內部“生產”和投資者反應兩個視角研究內部控制質量與會計信息質量之間的關系。研究表明：在信息“生產”方面，高質量的內部控制提高了應計質量；在投資者反應方面，內部控制質量越高，盈余反應系數越大。

方紅星、金玉娜（2011）以2009年度A股非金融類上市公司為研究對象，探討高質量內部控制對盈余管理的影響。結果表明：高質量內部控制能夠抑制公司的會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理；披露內部控制鑒證報告的公司具有更低的盈余管理程度并且獲得合理保證的內部控制鑒證報告的公司，其盈余管理程度更低，另外作者采用處理效應模型校正自選擇性偏差后，上述結論更為穩健。

三、對國內外研究現狀的簡單分析

首先，研究數據較短。無論是美國的2002年薩班斯-奧克斯利法案在2002年7月30日簽署成為正式法律，還是我國2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，到現在為止時間都不算長，這就使得國內外學者在已有的研究時采用的數據時間段較短，可以看出國外已有研究里大部分學者在研究時采用的是從SOX法案頒布年到05年的數據，而我國學者大部分采用的是2002年后某三年的數據，數據時期較短會在一定程度上使研究結果受到限制，同時研究得到的結論也并非完全一致，而且現有的研究結果只能是初步證據，還未能進行更深入的研究。

其次，衡量指標各不相同。從以上文獻回顧可以看出無論是國外學者還是國內學者對內部控制質量的衡量都沒有統一的指標，一部分學者是用有無內部控制評價報告或鑒證報告來判斷內部控制質量的高低，還有一部分學者是用內部控制缺陷的披露來衡量，有披露內部控制缺陷則認為是內部控制質量低。分析可以得出對內部控制質量的高低只是做了定性的衡量而缺少定量的指標，定性指標往往主觀性比較大，這就使得對研究的結論產生了一定的影響，正如張國清（2008）高質量的內部控制并未伴隨著高質量的盈余，內部控制質量得到改善并沒有伴隨著盈余質量的提升。可能的原因在于，在當前的內部控制制度和實務背景下，樣本公司被劃分為High組并不意味著其內部控制質量較高。這就說明內部控制質量的衡量指標的研究也是值得學者們關注的問題。

最后，研究結論不一致。從國外文獻的回顧可以看出大部分學者得出來的基本結論是一致的即有效的內部控制對于財務報告質量有提高的作用，但是王美英（2009）指出對于按302條款和404條款進行內部控制披露的研究出現了不同的結論，按照302條款做出內部控制重大缺陷披露的公司有更低的應計質量，而按照404條款做出內部控制缺陷披露的公司則沒有顯著影響。從國內文獻的回顧可以看出學者們的研究結論同樣存在不一致的結果，甚至得出了高質量的內部控制并未伴隨著高質量的盈余的結論，這就是否定了內部控制可以實現財務報告及相關信息真實完整目標，對于這樣的結果我們在以后的研究中要深入研究其原因所在。

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第7篇：財務內控制度論文范文

關鍵詞：企業集團；內部控制；思考

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

根據國家工商局的解釋，我國的企業集團是指以資本為主要聯結紐帶，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。如何提高企業集團的管理效率，從而提高資源利用效益，實現政府組建企業集團的目的，我們認為，加強企業集團的內部控制顯得尤為重要。研究表明，內部控制是企業為了保證管理目標的實現，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確企業內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。企業會計信息的真實和完整、財產物資的安全、經營風險的有效防范，內部控制起著至關重要的作用。

一、強化企業集團內部控制的必要性

組建企業集團，其目的是為了優化集團資源配置，以實現資源耗費最小、資源利用率最高、企業集團整體價值最大，最終達到單個企業所無法達到的綜合經營效果。因此，科學、高效的管理對企業集團更加重要，而科學、高效的管理又必須以嚴格的控制制度為保證。因此，加強企業集團的內部控制具有必要性和緊迫性。

（一）可以保證企業集團經營信息的真實性、準確性和完整性。經營信息是企業經營歷史的記錄，是企業一切經濟活動的載體，真實、完備的信息，依賴于有效的內部控制，同時，有效的內部控制也可以彌補企業其他管理工作的缺陷。只有健全的內部控制特別是財務控制，才可以真實完整記錄企業的生產經營活動的實際情況，從而保證經營信息和會計信息的真實性和準確性。信息的準確真實，可以為企業未來的生產經營提供依據，保證決策的科學，直接影響企業集團未來的發展前景。

（二）可以維護財產和資源的安全完整。企業集團組建后，由于規模的擴大、管理鏈的增長，造成組織結構的復雜，財產物資的安全性就受到了威脅，企業集團整體的控制能力也受到挑戰。因此，健全完善的內部控制，可以在企業集團生產經營和管理的各個環節加強對財物流轉過程的監控，以保證生產經營物資的完整，避免浪費、防止經濟犯罪事件的發生。

（三）可以有效地防范企業經營風險和財務風險。現代企業強調財務管理的中心地位，財務管理是企業管理體系中重要的一環，失去財務管理的指導，任何管理活動都是盲目的。健全有效的內部控制，保證了核算的準確，可以把握企業的財務狀況，及時發現財務風險與生產經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制是防范企業風險有效的手段。良好完善的內部控制有助于法人治理結構的建立，有利于企業科學的決策機制、風險預警機制的建立。

二、企業集團內部控制中存在的問題

財政部頒布實施的《企業內部控制基本規范》中，將內部控制分為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等五大要素。根據這一要求，企業集團內部控制中存在以下問題。

（一）缺乏良好的內部控制環境，集團管理層內部控制意識淡薄，使得企業集團內部控制基本上流于形式。企業集團組建后，由于成員企業比較分散，公司治理結構不完善，內部控制制度不健全，客觀上造成管理層通常認為只要能夠管住資金流就可以了，忽視了采購、存貨、銷售等關鍵環節。有些集團雖然建立了相應內部控制制度，但由于董事會、監事會和經理層互相監督的機制缺失、職責不清，內控制度注定無法實施，只能“紙上談兵”。

再加上集團成員性質不同，大多數集團沒有形成自己的獨特文化，企業文化建設意識薄弱。有的即使制定了各種規章制度，也難以形成良好的執行氛圍，沒有很好地將企業制度與文化結合。

（二）缺乏風險防范意識。風險評估是實現企業內部控制的又一環節，也是風險管理決策的基礎。企業作為市場的主體，要參與市場競爭，必然要面對風險，企業集團更是如此。市場的千變萬化，集團成員企業面臨著變化了的經營環境，這種不確定性使企業集團面對著更大的新的風險。但目前企業集團缺乏風險評估機制，企業集團風險管理組織框架不健全，有的甚至沒有專門的內部機構和人員，或者風險管理人員的素質不高，都會使得企業的風險評估機構形同虛設，最終的效果只能是，企業的風險無法識別。

（三）內控機制缺少制約力，不能真正貫徹落實。有些企業集團雖然存在內控制度，但卻不能從根本上貫徹落實，給生產經營埋下風險隱患。上下級之間約束性差。相互制約作為內控制度最基本的要求，既包含了專業內部各個崗位、環節之間，也包含上下級之間的相互制約。但在現實工作中，由于職能監督部門無法單獨行使監督職能，不能進行超前監督，造成了職能部門之間不能完全做到相互制約，相互牽制。

（四）會計人員的整體素質偏低。我們知道，財務會計工作中最基礎的業務總是由人來完成的。因此，內部控制的效果、會計信息的準確、及時，不僅依賴成熟的制度、良好的企業文化、優秀的管理團隊，更依賴于企業會計人員整體素質的高低。會計人員整體素質的高低，也將直接影響內部控制的效果。業務素質高的員工不僅奠定了會計內部控制的根基，甚至可以發揮他們的主觀能行性，將內控制度的不足有效的進行彌補。

三、強化企業集團內部控制的措施

（一）加強以風險管理為核心的企業集團內部控制文化建設。加強企業集團文化建設，樹立風險管理意識，形成全體員工共同遵循的信念、價值觀念、經營哲學等，為集團各企業內控制度的設計和執行提供共同的理念支撐，增加內部控制制度制定的廣泛參與度和透明度，以實現更加公平透明的內部控制文化。同時，在集團內通過開設專題講座等方式，做好內部控制的宣傳工作，培養包含內部控制在內的企業文化，在集團成員企業全面推行內部控制管理的工作，采取自上而下的方式，從企業集團高層開始，參與到內部控制工作中，讓全體員工都樹立風險防范的意識。

（二）嚴格財務控制，嚴格建立分級授權制度。會計人員進行會計核算時必須以法律法規為核心，會計人員賬務處理實行崗位分工制，各崗位之間既相互聯系，又相互制約。針對財務會計人員的工作程序及崗位分工，嚴格授予相應的處理業務的責任和權力，以明確分工和權責形成嚴密的風險防范體系。其中關鍵措施是明確管理的責任，不讓內控制度流于形式。

（三）設計科學合理的內部控制操作規程。預防風險必須以業務操作規程為切入點，按照規范、實用、安全、有效的原則設置標準化操作規程，并在更新每項業務之前及時建立健全各項操作規程，有章可循地開展新業務，以避免遭遇風險。

（四）強化對重要物品和重要崗位的控制。為提高風險防范意識，在企業生產經營過程中所使用的資金、原材料、產成品、固定資產等重要資產，安排專門人員進行管理，對這些崗位的員工必須加強重點管理。特別重要的物資需專人保管，責任明確，縮小接觸使用人員范圍；重點崗位實行人員定期輪換制，定期檢查，平行交接。

（五）加強企業集團內部的監督檢查。監督檢查能使各項規章制度落到實處，可以有效的強化內部控制，防范經濟犯罪。因此，企業集團應該按照授權批準、崗位牽制和資產接觸等控制類型，找出各業務流程或各部門的一般控制點和關鍵控制點，建立財務、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，互相協助、緊密配合，加大監督檢查力度，使有章不循、違規操作的現象徹底消失。

（六）加強對內部控制人員的素質培養。內部控制系統要想發揮其應有的作用，不但要科學、完善地建立其自身體系，還要嚴格的執行，而執行好壞的關鍵是受內部控制人員素質高低的影響。內部控制是由人來設計和實施的，集團管理者和員工是內部控制施行的主體和客體，　并通過自身的工作直接或間接地影響著他人的工作和整個內部控制系統。所以，內部控制的有效實施關鍵在于每個管理者和每個員工都要清楚自己在集團成員企業發展中的作用和在內部控制中的位置和角色。只有每個人都明確自己的分工，　與整個集團積極協調一致，　才能推進內部控制的有效運行。因此，必須加強對內部控制人員的教育與培訓，不斷提高內部控制人員的政治素質、業務水平和道德水準，提高內部控制的質量，以實現企業集團財務管理的目標。

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第8篇：財務內控制度論文范文

論文摘 要:2006年5月,檢查組對天津市部分郵政儲蓄機構的內控狀況､現金管理等方面進行了專項檢查,并對天津市郵政儲蓄機構的經營狀況進行了調查研究｡本文就郵儲在機構､人員､內部管理等方面存在的諸多問題進行分析并提出防范風險特別是操作風險的政策建議｡ 

 

一､天津市郵政儲蓄機構的基本情況 

 

(一)業務開展情況 

1.儲蓄基本情況｡2006年9月末,全市郵政儲蓄存款余額達267.06億元,較年初新增儲蓄有款31.92億元,年增長率為13.57%;較去年同期新增儲蓄余額57.77億元,增長率為27.6%｡其中,定期儲蓄存款224億元,占儲蓄余額的84.07%;活期儲蓄存款42.2億元,占儲蓄余額的15.83%;定活兩便儲蓄存款0.09億元, 通知存款0.1億元｡2006年9月末,郵儲存款余額市場占有率為9.76%,存款余額居全市第5位｡ 

2.中間業務情況｡目前,天津市郵政儲蓄機構開辦的中間業務有代收代付(工資､代收電信資費､養老金､失業保險金､代收水費電費等)､保險､國債和基金等業務｡截至2006年9月末,中間業務收入0.57億元,占郵儲業務收入16.17%｡其中保險業務量9.31億元,保險業務收入0.375億元,占中間業務收入的66.31%,市場占有率達到38.63%｡目前,已與全市9家壽險公司､3家財險公司建立了合作關系,的險種主要有壽險､家財險和意外險､機動車輛險等｡ 

 

(二)機構設置情況 

天津郵政儲匯局成立于1989年12月份,隸屬天津市郵政局,目前設置綜合辦公室､市場部､信貸業務部､儲匯業務部､ 會計 核算部､稽查安保部､保險業務部､清算中心､儲蓄卡部等部門｡ 

目前,天津市郵政儲蓄網點361個,其中市內六區郵政儲蓄網點155處｡共擁有自動柜員機(atm)176臺,其中市內六區106臺,塘沽區15臺,大港區14臺｡ 

 

(三)人員情況 

2006年9月末,天津市郵政儲蓄從業人員2076人,其中正式職工696人,占33.53%;具有大專以上學歷人員232人,占11.18%｡ 

 

二､當前郵政儲蓄存在的主要問題 

 

(一)機構設置和人員素質制約郵政儲蓄業務的 發展  

其一,天津市郵政儲匯局為天津市郵政局所轄二級單位,各區縣儲匯分局為各區縣郵政局的業務部門,因此各區縣儲匯分局與市儲匯局并沒有行政隸屬關系;其二,郵政儲蓄獨立于郵政局,天津市郵政儲匯局作為專業局負責對各區縣郵政局的儲匯業務經營進行發展籌劃､業務指導､業務管理和監督檢查;其三,郵政儲蓄機構的人事管轄權集中于郵政局,市儲匯局對各區縣儲匯分局并不具備人員管理的權利｡這種業務與機構､人員相分離的管理模式,嚴重制約了郵政儲蓄的發展｡ 

目前,郵政儲蓄從業人員中只有1/3為正式職工,從業隊伍缺乏穩定性;大專以上學歷人員僅占11.18%,學歷層次較低,素質不強,業務水平不高,缺乏 金融 業務經驗及專業化管理能力,難以提供令用戶滿意的多元化金融服務｡ 

郵政儲蓄這種特殊的管理模式,使監管部門無法對郵儲的業務和管理人員進行有效的監管,大大削弱了執法力度,監管措施難以落實到位｡ 

 

(二)財務管理模式使現場檢查難以延伸 

郵政儲蓄機構作為郵政局的下屬機構,其郵儲業務收入按季統一上劃天津市郵政局｡天津市郵政儲匯局作為報賬單位,其財務核算完全由天津市郵政局帳務中心負責｡郵政儲蓄沒有獨立的財務核算體系和行政管理機構,無法全面掌握財務收支情況,無從進行成本核算,制約了郵政儲蓄業務的發展｡ 

在這種財務管理模式下,銀行業監管機構無權對郵政部門的賬務進行檢查,也就使郵政儲蓄機構的財務收支完全游離于監管范疇之外,使現場檢查難以延伸,為監管工作帶來極大的困難｡ 

 

(三)操作風險是郵政儲蓄面臨的最大風險 

銀行業操作風險是指由于銀行內部程序､人員､系統不充足或運行失當,以及因為外部事件的沖擊等原因導致直接或間接損失的可能性｡通過對天津市郵政儲蓄機構的日常監管､現金業務管理及內部控制狀況現場檢查發現,郵儲機構在現金業務､大額交易､網點管理等方面存在諸多操作風險隱患｡如單人進出庫房､不嚴格執行存款實名制､柜員交接時不對現金進行請點等嚴重違規現象｡這些問題的發生源于郵儲業務操作流程不完善､內控制度缺失和業務人員有章不循,若不及時進行整改,將極易造成操作風險,不利于防范案件和保證儲蓄資金安全｡ 

三､政策建議 

 

(一)積極推進郵政儲蓄改革進程 

目前,

 

(二)建立健全操作規程,完善風險管理機制 

一是要建立健全各項業務的操作規程, 科學 制定財務管理､業務監督､業績考核等一系列相關制度和辦法,對重要崗位和敏感環節,應制定詳細的操作規程和監督管理辦法,加強事后監督,有效落實責任追究制度｡要組織相關人員對已不適應當前 發展 和基層實際管理情況的內控制度進行修訂,為無章可循的業務環節制定操作規程;二是建立風險管理機制,設置相應的風險管理機構,制定風險管理的制度和辦法,不斷提高對各項業務風險的識別和防范水平,為業務的全面開展奠定堅實的基礎｡ 

 

(三)引進和培養精通 金融 業務的專業人才 

改革與發展,人才是關鍵｡首先,應大力引進金融和財務 會計 專業人才,充實從業人員隊伍,為改革和發展奠定基礎;其次,借鑒商業銀行的先進經驗,切實加強在崗職工培訓,提高從業人員業務水平 ;再次,建立一套完善的激勵約束機制,從物質和精神兩方面給職工以提高專業水準的動力和壓力｡通過上述措施營造聚才､育才和有利于優秀人才脫穎而出的用人機制,做到人盡其才,才盡其用,滿足郵政儲蓄業務發展對人才的需求｡ 

 

第9篇：財務內控制度論文范文

論文關鍵詞：事業單位；內部控制；思考

隨著我國社會主義市場經濟的發展，事業單位的一些管理制度和方法不能適應市場體制的要求，客觀上要求事業單位進行制度創新。

一、行政事業單位內部控制的目標

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。

主要有以下幾個特點:行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。

二、行政事業單位內部控制的現狀

（一）經費開支無章可循或有章不循

行政事業單位的經費支出普遍缺乏明確的開支標準，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等；有些制定了開支標準的，卻不認真執行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經手人、證明人、審核人簽字，財務部門就給予報銷，這是公款消費嚴重超支的重要原因。

（二）財務管理不規范

一是資金管理混亂，未能按規定用途使用資金，專項資金與正常經費之間經常相互擠占、挪用。二是現金管理混亂，很多單位沒有按照現金的結算標準支付現金，大額現金支付的現象比較普遍。三是應收賬款管理不嚴，對借款和欠款長時間不來銷賬和還款的單位和職工未進行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。

（三）崗位設置不合理

由于不少行政事業單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。決策人、經辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。

（四）內部控制意識不足

內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。其表現：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領導對內部控制制度重要性的認識還不夠到位，單位職工也習慣于主要領導講了算的工作方式。二是很多行政事業單位只重視本單位的事業發展，輕內部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內部管理的好壞則是次要的，以致崗位設置不是從內控制度的要求出發；有的認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。

三、完善行政事業單位內部控制制度的思路

（一）強化崗位分工控制

行政事業單位一般都能根據自己的業務需要來設置崗位，劃分工作職責，也就是崗位責任制。這也是內部控制的基本要求。但是，崗位職責的劃分是否完全符合不相容職務相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業務進行細化，按照不相容職務相互分離要求來設置崗位，并明確該崗位的職責和權限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責說明書，讓他們能更加詳細地知道自己的工作范圍和權限，防止崗位互竄現象。

（二）建立健全事業單位預算控制體系

預算控制是事業單位通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和經濟行為的過程，調整和修正管理行為與目標偏差，保證各級管理目標和事業單位總體目標的實現。所以，在事業單位內部控制體系的完善過程中，預算控制體系是其中很重要的一個環節。

1、科學合理編制部門預算。業務部門對事業發展年度計劃進行詳細論證和細化，財務部門從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，單位負責人親自抓，做到年度預算真編真用真考核。嚴格預算調整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。

2、建立預算約束機制。(1)加強項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經費預算，把各項費用分解到單位內部的各個業務部門，形成內部費用控制指標體系；(3)根據預算的執行隨時完善預算的編制。采取改進措施，確保預算能得到順利執行。

（三）健全經濟業務流程控制

行政事業單位內部會計控制內容主要有四個方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產、預算管理。

1、貨幣資金內部控制。貨幣資金業務處理實行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業務的發生和處理不能由一人單獨包辦到底；規范現金、銀行存款、印章控制制度。

2、采購與付款控制。需要進行分離的職務有：請購與審批；詢價與確定供應商；采購與驗收；采購與會計記錄；驗收與會計記錄；付款審批與付款執行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。

3、固定資產控制。需要進行分離的職務有：請購與購建；審批與購建；驗收與購建；驗收與付款；保管使用與記賬；報廢審批與報廢執行。

4、預算控制。預算編制與預算審批；預算審批與預算執行；預算執行與預算考核。根據預算管理工作的業務環節和特點分別制定預算編制控制制度；預算執行控制制度；預算調整控制制度；預算分析控制制度；預算考核控制制度。

（四）提升會計人員職業能力，降低操作風險

會計是對單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，并通過所提供的會計資料參與預測和決策，實行監督，旨在實現最優經濟效益的一種管理活動。