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第1篇：計算機審計管理范文

（一）實時預警計算機輔助審計可貫穿業務操作的前臺和后臺，針對不定期非現場審計發現的問題或業務人員操作環節可能存在的風險，審計人員可及時向業務崗位發出風險預警，對于潛在風險適時發出提示，防止風險形成和擴大。同時，掌握被審計單位風險點集中區域，并針對重點風險點開展內部審計，做到“風險引導審計，審計關注風險”，更好地發揮內部審計部門防風險、促履職的作用，實現對外匯管理工作實時預警的目標。

（二）定期評價根據不定期的非現場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業務階段性發展情況，定期對被審計部門執行內控制度情況進行合規性評價，對被審計單位外匯業務管理的經濟性、效率性和效果性等進行績效評估，對外匯業務內控管理工作中的風險開展評估，對審計結果及時有效利用，實現對外匯管理工作定期評價的目標。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發“電子檔案管理系統”，將各類業務憑證影像電子資料存入系統，便于審計部門非現場調閱業務系統查詢不到的資料，利用計算機和信息網絡技術進行非現場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節約人力資源，實現提高外匯局內部審計工作效率的目標。

二、外匯局開展計算機輔助審計的現實意義

（一）計算機輔助審計開展可提高外匯局日常內控監督效率計算機和網絡科技的迅速發展為非現場審計工作在技術上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內及轄區分支局各類業務操作進行內部審計，增加內部審計檢查頻度，提高檢查的準確性，提升工作效率。

（二）計算機輔助審計的開展可提升外匯局內控監督效果與外匯管理業務處理系統實時對接，適應當前各項外匯業務操作電子化的形勢，可及時發現各項外匯業務操作潛藏的風險和錯誤，內部審計手段的改進必將提升監督的效果。

（三）計算機輔助審計的開展可推進外匯局無紙化辦公實現對外匯管理業務系統的實時查詢后，外匯業務管理各類報表、分析等檔案均可通過業務系統調閱，外匯業務系統無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統”實現，減少各類紙質業務檔案的留存，推進無紙化辦公。

三、利用現有資源開展計算機輔助審計的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業務調查，采集審計電子數據和信息針對目前外匯局絕大部分業務信息在系統中記錄的現狀，計算機輔助審計實施前，應對外匯局目前在用的業務系統進行全面摸底調查，充分了解可從業務系統中采集的電子數據范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業務系統采集電子數據和審計信息的方式，可探索實現業務系統與內控風險測評系統的關聯，保證審計人員不可修改系統數據，但可查詢和監控到所有業務系統業務數據及操作人員的操作痕跡，實現對每項業務的全過程監督，全面掌握業務審批、操作流程及法規執行情況。

（二）調閱業務系統開展非現場審計，記錄風險預警線索以目前外匯局使用的“內控風險測評系統”中測評表為基礎，將測評項目按“非現場測評指標”和“現場測評指標”分為兩個部分?？蓮臉I務系統中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現場測評指標”，其他需要進行數據分析或現場調研資料進行檢查的項目作為“現場測評指標”。分別制作“非現場測評表”和“現場測評表”。調閱外匯管理業務系統，將通過業務系統中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數據進行合規性分析，按照測評指標開展非現場審計。同時，記錄通過非現場審計發現的問題、和需要現場審計進一步確認的風險預警線索，填寫“非現場測評表”。

（三）依據非現場審計線索調閱業務檔案，確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統”，管理外匯局在業務系統中無法查詢的檔案和按規定必須留存紙質資料的檔案，實現非現場實時調閱業務檔案。依據非現場審計獲得的風險預警線索，有針對性地調閱相關業務資料，排除問題或者進一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現場測評表”中相應項目。

（四）總結歸納審計問題，提出整改和完善建議歸納審計中發現的問題，分析被審計單位執行制度情況，總結被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據非現場調閱業務系統時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關建議。

四、外匯局推行計算機輔助審計面臨的難題及建議

（一）內控風險測評指標，建立內控風險測評系統隨著外匯管理改革不斷推進,各業務部門的風險點、法規依據及風險系數等相關要素均發生變化,特別是貨物貿易、服務貿易以及資本項目外匯管理制度改革后，由于內控風險測評系統未及時維護相關風險指標等要素，將影響了計算機輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關規范性文件，要求各業務部門按季度根據業務變化向內審部門提出系統修改意見，備案本專業修改后內控風險測評表信息，包括風險點、法規出處、指標含義、風險系數等，作為內審部門進行系統更新和維護的依據。實現內審與政策調整同部署、同調整，及時修訂內控風險測評系統相關信息，保證內控風險測評系統的有效性，使內控監督測評系統作為內部審計電子化手段得到及時、有效發揮。

（二）探索實現審計系統與業務系統信息共享外匯局要實現計算機輔助審計，就要依靠計算機和網絡技術實現從業務系統中采集信息，將對目前的業務系統進行改動，設置數據接口，實現系統對接。建議通過增加內控風險測評系統“審計數據采集模塊”，或者采用設立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數據功能，實現審計系統與業務系統信息共享。

第2篇：計算機審計管理范文

關鍵詞：內部審計 制度 預算管理

1.事業單位預算管理與審計

中國的內部審計工作開始于上世紀80年代，對內部審計機構的重要性日益凸顯，不僅起到了基本的系統管理功能，而且還具有控制功能和綜合管理功能的評價、咨詢功能。保持對管理者和監督者的權利和利益三個方面，董事會是全面預算管理體系的基本要求，但就目前的情況來看，對大豆的工作松散的監事會成員人數，不能發揮監督作用，導致大量的內部審計工作無法進行。內部審計與內部控制的風險管理體系是密切相關的事業單位的預算管理，一個重要方面是確保內部審計工作的順利進行，才能有效到位。在一個業務單元，資本預算主要是財務部門負責資產管理機構的成本預算授權，這兩家資產治理公司也必須準備所有同事的所有權組織經營預算，包括全資、控股和參股機構。最后，公司必須根據預算的全面經驗，按照自底向上的模式回歸，并逐步向財務部門審核。

2.實施財務預算管理的必要性

2.1經濟責任目標激勵需要進行預算管理審計

適當的激勵機制，調動員工的主觀能動性。有效的預算管理可以使企業的管理者和員工提高他們的責任感，鼓勵機構所有員工，作為電力機制，可持續發展的長遠目標的意識，增強視力，實現我的轉型和發展機構的發展。有效避免了企業單位員工和管理者的盲目經營，從而達到對員工的激勵，進而完成經濟責任的短期目標。

2.2內部審計的監督職能對加強財務預算管理有積極作用。

逐步形成了市場經濟體制，盈利能力和風險并存的同時，審計監督機制在市場經濟中的作用可以發揮自己的作用，更好的機構規避風險和防范風險，消除潛在風險。在具體的審計項目中，工作人員可以充分了解業務單位和主要具體業務目標。通過對公共機構財務狀況和資金流動的詳細分析，加強對風險的有效防范，加強對金融部門預算管理的質量。

3.現階段內部審計存在的問題

3.1審計技術相對落后

目前，中國的審計技術還處于相對落后的階段，尤其是地方審計機關的審計技術，還沒有完全實現計算機輔助辦公。隨著會計電算化的逐步深入，電子信息管理系統也在不斷的深入，但電子技術審計的發展相對落后。例如，稅務信息系統的開發研究和開發是主導和審計軟件，計算機審計軟件和管理系統和相關人員的缺乏，審計技術的整體性能相對落后。

3.2預算管理審計制度不完善

對中國的機構的管理現狀、預算管理制度不完善的專業單位，現有的管理體制相對落后，沒有更多的有約束力的規則，許多人仍然存在于表面，沒有實際效果的管理。例如，在事業單位預算管理條例中，許多機構對考試制度不完善，沒有明確的獎懲規定，導致預算管理審計機構留下來，才能真正提高真實性。

3.3審計組織形式要創新

目前，國資委內部機構的內部審計機構和團體之間的交流是不夠的，每個組國資委內部器官和內臟，因為在他們自己的權利的委員會，如果溝通不到位，會影響集團內部審計機構的積極性。此外，目前國資委內部審計組織還沒有有效地實現資源共享，集團審計工作的積極作用有待進一步發揮。

4.預算管理審計改革措施

4.1明確工作職責，爭取領導支持。

首先，要加強審計人員的責任意識，嚴格落實責任，審計人員的思想，明確自己的職責，消除工作緩慢，充分認識的審計機構發展的重要性，管理和領導，加強溝通，加強對審計的心主導地位的關注度，在領導的支持審計工作，創造良好的工作環境審計。

4.2加強審計監督

國資委要加強對各集團的審計監督，也要注意自己的審計人員的監督。嚴格的科學評價體系，建立科學合理的激勵制度，加強激勵制度的實施，對工作態度、待遇不及時，要受到嚴厲處罰的單位。

4.3提高審計手段

審計人員應每一批優秀的內部審計組織和國資委的溝通，審計方法之間的加強，提高審計資源的共享程度，提高集團內部審計機構審計工作的認識水平，國資委的實際工作中，國資委推動許多審計機構實行一體化管理，提高管理的效率和質量。由于國資委監管，從第一個到最后一個內部審計機構的工作進行監督，而不是停留在監督、全過程審計，預算的比例應該是審計監督的重點，更大的一部分，想方設法阻止和問題在現有的和潛在的停止，及時調整和部署。

總結語

隨著我國經濟的不斷發展與完善，各個事業單位對審計工作也越來越重視，事業單位充分意識到審計工作在事業單位發展中的重要作用，以及事業單位內部影響審計工作的各個因素，從而是事業單位能更好的根據現實進行決策，最大程度的避免風險，促進本事業單位的良好發展，更好的適應市場的競爭。

參考文獻

[1] 劉婷婷. 審計費用影響因素文獻綜述[J]. 當代經濟. 2010（04）

第3篇：計算機審計管理范文

關鍵詞：預算管理 審計

一、審計難點與方案

本次專項審計面臨著三大難點。一是項目新。浙報集團首次引入全面預算管理這樣一個全新的管理模式，無論是理念更新、制度創新，還是在參與度、執行力等方面，都有一個不斷探索、逐漸深入的過程。同樣，對于紀檢審計監察室而言，全面預算管理審計也是全新的審計項目，之前沒有類似的審計實踐，本省內部審計業內針對事業單位或企業全面預算管理的類似審計案例也不多，沒有現成的經驗可以借鑒。二是時間緊。為充分發揮內部審計對集團中心工作的服務、咨詢和參謀職能，本次專項審計必須在集團年度經營管理工作會議召開之前完成，為集團部署2011年全面預算管理工作建言獻策，因此，對時效性提出了較高要求，全部審計工作要在一個月以內完成。三是數據繁。納入本次專項審計的子公司有20余家，規模大小不一，性質不盡相同，還涉及2009年、2010年實際數據及2010年預算數據等多套數據，要在短時間內找出規律、發現問題，是對審計小組的一大挑戰。

面對全新的審計內容、緊迫的時間要求以及冗雜的數據資料，審計小組制定了明確的審計方案。首先，做好充分的審前準備。審計小組成員充分發揮主觀能動性，查閱大量有關預算管理及預算管理審計的資料文獻和專業書籍，熟悉相關業務知識，并主動向財經院校、會計事務所及兄弟企業咨詢，了解預算管理的發展現狀和預算管理審計的最新成果。其次，擬定合理的審計思路。審計小組確立了“以財務分析為基礎，以宏觀梳理為目標”的審計思路，抓大放小，嘗試從宏觀層面把脈集團全面預算管理的實施情況，找出方向性問題，改進全面預算管理工作，完善全面預算管理機制。最后，明確分工，科學推進。思路清晰后，審計小組分別從調查、數據分析、問題梳理等三方面著手實施審計，明確關鍵的時間結點，設置各階段的細分目標，分段突破，有條不紊的推進預算管理審計工作。

二、全面預算管理過程中存在的不足

審計小組審閱了納入績效考核的21家公司2010年度財務預算報告。在對各公司預算的編制與執行過程進行梳理之后，發現全面預算管理工作還存在以下問題：

(一)部分公司全面預算管理工作機制尚未健全

38%的公司尚未成立全面預算管理和績效考核領導小組或類似機構，沒有專門機構對全面預算的編制、執行和考核工作進行具體管理，不利于調動公司各部門積極參與全面預算，也不利于全面預算工作的協調開展。超半數的公司未按月或季度對預算執行情況進行自檢和分析，有分析的公司也基本上還是停留在財務數據層面上，對業務預算的差異分析欠缺。

(二)業務部門參與程度有待提高

24%的公司業務部門在編制預算時參與程度較高，大部分公司業務部門只是被動的配合財務部門提供相關數據。55%的公司沒有具體的業務計劃書和指標分解計劃與預算指標相配合，也就是說55%的公司在編制財務預算時缺少明確的業務預算支持，一些預算數據只能采取簡單的“基數加增長”的方式編制。

(三)發行預算變“后算”

發行業務預算的編制滯后于實際業務的發生時間，客觀上造成了發行業務預算“倒置”的情況，發行預算失去了最根本的預測和指導作用，導致無法按照預算指標進行分解落實。

(四)部分公司費用開支“三線管理”執行不嚴

部分公司在剔除變動成本（如紙張印刷費、廣告成本和營業費用）隨收入同比例增長的因素外，相對固定的成本費用，如采編費用和管理費用也大幅度超預算，未有效落實“三線管理”的要求。21家公司有7家公司采編費用超預算，其中3家超預算10％以上；有9家公司管理費用超預算，其中有6家超預算10％以上。

(五)部分公司績效考核指標還有進一步細化的空間

在目前的績效考核體系中，對所有的公司都主要采用營收和利潤總額的考核，該考核方法簡單明了，操作性強。但忽略了同一個集團內不同公司具有不同的功能及經營特點，沒有在區分不同公司收入性質與來源不同的基礎上，細化考核。

三、審計建議

(一)健全全面預算管理的工作機制

成立全面預算與績效考核領導小組，明確責任人，全面負責和協調公司年度預算的編制、執行與考核。建立公司預算執行情況分析制度，每月或每季對預算差異進行分析，形成預算差異分析報告，找出原因，提出調整意見，確保全年預算的順利完成。

(二)提高業務部門的參與度

強化業務預算，提高業務計劃書或指標分解計劃的可操作性，將業務預算編制責任落實到人。理順預算編制流程，真正實現由“業務預算”到“財務預算”的編制路徑，而非簡單的被動配合，從而夯實財務預算的編制基礎，提高整體預算編制的合理性。

(三)調整發行預算編制時點

將發行業務預算的編制提至征訂期之前，便于發行任務的分解落實，合理的安排全年的征訂工作，確?？冃Э己酥笜说耐瓿?。

(四)強化費用開支管控

按照集團文件規定嚴格執行“三線管理”，合理控制各項費用開支尤其是相對固定的成本費用開支，盡量避免各項費用開支超過預算核準線和否決線。

(五)細化績效考核體系

根據不同的功能和經營特點，可將集團內各公司分為不同類型:利潤型、成本型、費用型及投資型。在現有的考核體系中，對考核指標作進一步細化，以體現不同公司不同的經營特性。

參考文獻：

第4篇：計算機審計管理范文

【關鍵詞】審計 計算機 采集 Sqlserver備份數據

一、審前調查

在傳統審計模式下，不論審計項目的大小，在審計之前都要對審計對象的基本情況進行了解，以便制定切實可行的審計方案，有條不紊的開展審計工作。計算機審計方式下同樣需要審計人員進行審前調查，而且審前調查的內容不僅要了解常規審計方法下的所有內容，還要追加與計算機有關的內容，具體有以下幾部分內容。

（1）業務流程。要詳細了解被審計單位整個業務從頭至尾每個環節的具體操作方式和目的，并根據了解的情況繪制業務流程圖。目的是使審計人員有一個初步的審計思路，更好的設計切實可行的審計方案，同時初步確定數據采集的范圍。

（2）數據庫系統。了解被審計單位業務系統所使用的數據庫系統的基本情況，包括數據庫系統的名稱和版本，數據庫系統本身的數據格式，數據庫系統本身可導出的數據格式。

（3）數據庫結構。通常在一個數據庫中會有很多數據表，各表之間根據不同的情況會存在一些必要的關聯關系，以降低冗余。而在實際應用中只有很少的表是我們工作中要用到的，所以要了解哪些表是我們所需要的，并要了解各表之間存在什么樣的關聯關系以及各表的結構。

根據所了解的情況，預先采集部分數據，對數據進行初步分析，以確定適合的計算機審計軟件和審計方式。

二、審計數據的采集

（一）數據采集的方法

計算機數據采集的方法一般有以下幾種：利用被審計單位應用系統的數據轉出功能。利用此功能的前提是轉出數據格式符合審計人員的需求，或者轉出數據經過處理后能夠符合審計人員的需求。例如：被審計單位的財務系統使用的是浪潮國強財務軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數據查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數據轉出”功能可將查詢出的數據轉存為.xls、.dbf、.txt文件。利用被審計單位業務系統所使用的數據庫系統的轉出功能。例如：利用SQL數據庫自身的“導入和導出數據”功能可以將SQL數據庫中的數據表全部或有選擇轉存為其他格式文件。使用審計軟件自帶的數據轉出工具軟件。有的審計軟件本身帶有對特定軟件的數據轉出工具軟件，其獲取數據簡單易行并完全符合審計軟件的要求。例如：“審易”審計軟件自身帶有“Sqlserver備份數據取數”工具和“Sqlserver數據取數”工具軟件，可以方便的從SQL數據庫備份數據和SQL數據庫中將數據轉存為。MDB格式文件。

（二）確定要獲取的數據的格式和大小

根據選擇的審計軟件或其他審計人員掌握地可用軟件，確定要采集的數據的數據文件的格式和數據文件的大小。

采集數據的格式以滿足審計人員的需求或審計軟件的要求為標準，如果確實無法達到以上要求，則獲得的數據文件的格式必須可以通過其他方法轉換為所需文件格式。

一般情況下鑒于審計人員所具備的條件，大多數審計人員所使用的審計軟件都是小型數據庫系統，比如access，visual foxpro等，這些軟件的數據處理能力都是非常有限的，像access，visual foxpro所處理的數據不能大于2G，而審計人員常用的excel只能處理65535行數據。相對于這些軟件的數據處理能力，有很多業務數據的單表容量都超過2G.因此，采集數據前一定要確信，所采集的數據是否超過了所使用的軟件的數據處理能力，如果超過了，就要考慮是否要進行數據分割，還要考慮到分割后的數據是否便于利用。例如：在采集某證券公司的證券交易流水資料時，審計人員要求獲得的數據文件為。dbf格式，利用其SQL數據庫的“導入和導出數據”功能將所需資料導出后發現文件打不開。分析原因認為此數據超過2G，大于VISUAL FOX的處理能力。在分析原始數據發現其存儲的是兩個年度的數據，再利用“導入和導出數據”功能按年度將數據導出為兩個文件即可。

三、數據處理

一般情況下，初次采集的業務數據不會完全符合審計人員的要求，這就需要對數據進行審計前的整理，使其能較好的滿足審計人員的需求。

對數據的整理可有以下幾種：

（1）數據格式的轉換。根據審計軟件的要求和審計人員對應用軟件的情況，將不符合要求的數據庫文件格式或數據表文件格式轉換為審計軟件和審計人員需求的格式。例如：在采集浪潮國強財務軟件的數據時，雖然其提供了將數據轉存為。dbf格式，但一般情況下存在數據采集不全的問題，大部分情況下是科目編碼字段只能取道前8位。解決的方法是在導出數據時將其存為。xls格式，而審計軟件要求的數據格式是。dbf，這就需要我們將采集到的。xls文件轉換為。dbf格式。

（2）對大數據文件的分割。有的數據庫文單表文件的大小就超過了2G，但大部分現有軟件的處理能力不能超過此大小，這就要求對大數據文件根據審計人員便于使用的原則進行分割。比如，在證券公司審計時，取得其證券交易數據SQL數據格式單表超過2G，但審計軟件只支持數據庫ACCESS和FOXPRO.在SQL方式下觀察發現，此表中存儲的為三年的數據，利用SQL數據轉出功能，將此表按年度轉存為3個表，這樣不僅解決了數據過大的問題，也沒有對接下來的審計產生不良影響。

（3）對關系表的處理?，F在的數據庫系統，為了降低冗余往往會將一個表中的所用字段分成幾個表存放，但在具體的審計過程中會給審計人員帶來諸多不便。比如在證券行業，其“歷史資金證券變動”表中的“發生營業部”、“開戶營業部”、“貨幣類型”、“業務代碼”、“委托方式”等字段的內容都是用代碼來表示的，這些代碼的具體含義都分別由一個獨立的表來說明。

第5篇：計算機審計管理范文

1.1工程造價審計

工程造價審計是對建筑工程中事前、事中、事后的資金流動和目標預算進行核查和管理的過程，有專業造價工程師對此審核。一般過程是建筑方將決算資料委托給審計單位，有相關專業人員對資料核查，確保準確后上報審計部門，完成正式委托。

1.2決算資料管理

決算資料是對建筑工程從建設初期到完結的收支記錄總結，是工程造價審計的一部分。工程決算資料包括多方面內容：工程竣工資料、變更資料、簽證、施工協議等，每一方面的資料都由細小的項目組成，所以，在進行決算資料管理時，一定要確保準確性和完整性。

2工程造價審計和決算資料管理易出現的問題

2.1工程造價審計問題

由于事前審計是對工程的預測，所以在審計時，對于工程的臨時增項減項有事會缺乏核查，導致結果出錯。比如某項目招標時，對于窗戶圍欄未做明確設計，只是預計規劃項目，所以只是在設計圖中標注，但在施工中，為了追求利潤增加了圍欄的規格，使材料造價多加了25%，但是審計人員并未仔細核對圖紙和實際規格的細小區別，造成審計不準確，后再復核時，才發現問題，讓施工重新提供設計規格，再度審計。這就加大了審計的麻煩，多次審計浪費時間精力，并且情況還未全部掌握。在進行綜合單價審計時，可能會出現設計變更的情況，審計的項目也要隨之改變，所以底稿的記錄核對要仔細。比如某企業原有的防水材料設計采用東利，但是實際應用中為節省材料費用，選擇了皇氏，使用很久后，審計人員才發現所用材料的變更，下令整改，損失由施工方承擔。這就說明在工程造價中，需要審計的明細項目很多，需要時刻注意。

2.2決算資料管理問題

決算資料管理最大的問題就是資料的不完整性，決算資料包括工程竣工圖，變更、洽商、簽證、造價各項費用等，這些資料并未掌握在一人手中，所以審計資料是由多方提供，很可能出現模糊性項目、漏項等情況。造價人員在對這些資料整理時，會出現數據錯誤。

3建筑工程造價審計和決算資料管理的優化途徑

3.1加強審計人員的專業能力

建筑工程因為工程時期長、項目預算與實際支出存在差價、各項目明細多等原因，造成了在審計過程中，審計人員不仔細、易犯錯的問題。所以，加強工程造價審計第一點必須提高審計人員的專業能力，現有工程造價審計主要是事前、事中、事后三個階段，但是由于事前、事中審計的項目是預先進行，在實際應用時，難免會有額外增項、漏項。比如：某地產在進行房屋建造時，施工圖已經標注了地樁的間距與直徑，但是在實際施工時，某屋需要額外增加增加基樁，施工方實際增加后，審計人員卻按照事前審計的結果記錄，沒有仔細核查，給建筑方帶來損失。由此可見，審計人員的能力素質決定了工程造價審計過程的公平公正性，嚴重影響了建筑雙方經濟利益，所以，應該對審計人員加強督導，不斷培訓，提升專業素養和能力，使審計人員能夠細心完成審計工作，不會因時間過長而敷衍了事，確保審計的質量。除此之外，也要不斷加強審計人員的思想政治教育，在很多建筑過程中，企業為節省資本，會對審計人員實施賄賂等不良行為，審計人員必須要有良好的思想覺悟，堅守職業道德，對于經濟犯罪行為嚴格杜絕，潔身自好，既是對市場規律的負責，也是對自身的負責。

3.2審計過程明細賬項目

審計過程項目眾多，出現漏項或數據錯誤，都會使審計結果失真，所以審計過程一定要對細小的賬目反復核對。同時，各司其職，審計人員職責不同，應該做好自己的事情，避免出現項目混亂的現象。而且建筑工程規模大，一般需要半年或一年以上才能竣工，對于施工過程中各項費用的裁減支出、施工圖形的變更等，審計時需要對實際資料及時核對整理，才能確保最后審計結果的完整性和公正性。

3.3多方協作、共同監督

審計工作對于決算資料的整理需要有多方協作提供，包括建筑方的圖形、變更、洽商，承包商的資金流通等，所以需要審計人員對施工的各方資料收集完全，才能確保審計結果不會出現紕漏。并且，資料的完整性也有利于建筑多方的經濟利益不受損害，共同監督工程造價的信息，保障自身的權益不受損害。

3.4決算資料管理進行監督

決算資料是由多方提供，所以資料的完整性也要由多方溝通交流。但在審計過程中，承包商和建筑方可能會為自身利益而虛報資料。為避免此問題，需要對決算資料管理過程進行監督，并形成完善的管理體系，規范決算管理的制度性，將其上升到法律層面，可以有效地防止資料的缺失。此外，也要監督決算資料不被損毀，書面文件可能會出現丟失或是管理不善的情況，需要對電子文檔進行妥善保管，備份充足，防止因出現材料丟失或無法找回時，需要重新核對的麻煩。

4結語

第6篇：計算機審計管理范文

一、 銀行業審計重點

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規模，因此明年的貨幣投放量將會減少，固定資產投資和信貸增長將會出現一定程度的回落，這一政策無論對商業銀行還是國家開發銀行等政策性銀行都會產生較大影響。

（一）商業銀行審計關注的問題

1．房地產開發企業假借其他名義取得房地產開發貸款

近年來，房地產市場的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對房地產開發貸款的影響表現在兩個方面：首先，房地產開發資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調高將導致房地產企業的資金成本提高，從而導致利潤下降。其次，存款準備金率的提高使得信貸規模收縮，銀行將按照國家要求嚴格審核新增的房屋開發貸款，這在無形中也會提高了貸款門檻，使開發企業取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發商可能采取其他手段取得貸款。在對房地產開發貸款的審計中，要注意是否存在房地產開發商采取假借個人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房價套取銀行信貸資金的“高估價”行為，或者通過其他企業取得貸款資金、票據貼現資金等用于房地產開發的行為。從今年以來美國次級按揭貸款危機可以看到，如果不對國內銀行信貸進行一定程度的緊縮，不僅會使國內房地產泡沫越吹越大，而且也可能使國內商業銀行面臨巨大的風險。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個人住房貸款

目前國內房地產市場的價格之所以能夠短期內快速上漲，其原因在于房地產投資過多、房地產炒作嚴重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現象。近幾年房價的普遍上漲導致了炒房族的產生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房價上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準利率上浮10%，新個貸政策的出臺首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個別炒房者為回避高利率、高首付可能會假借他人名義申請第二套以上的住房貸款，這是未來個貸審計中應予關注的問題。

3．貸款的發放與國家政策規定的行業導向性不符

實施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規模，同時此次中央工作會議提出了關于節能減排的要求，因此在未來的審計中應進一步關注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國家的產業政策；在發放貸款過程中是否嚴格實行項目的審批，堅決防止向未經環境保護部門審批的污染項目發放貸款。此外，還應關注商業銀行是否嚴格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業的貸款發放，控制這些行業的貸款規模，將貸款用于支持符合行業規劃和產業政策的企業發展，大力支持先進制造業、高新技術產業、環保節能項目的發展。

4．商業銀行依靠借新換舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新換舊掩蓋不良貸款是銀行審計中常見的一類問題。對于已經發放的舊貸款，由于連續幾次的加息政策導致貸款利率不斷提高，加大了企業的利息支出，利息支出的增加導致了企業的還款壓力加大，一些經營狀況不佳的企業產生不良貸款的可能性增大，審計中應關注在加息后商業銀行是否存在為美化業績、為個人業績以借新換舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業銀行央行票據中的不規范行為

除了提高存貸款利率、提高準備金率外，發行央行票據對沖流動性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據對沖流動性的力度，主要就是發行央行票據和國債。人民銀行發行國債需要借助商業銀行的窗口來完成，商業銀行要收取相應的手續費，在此過程中容易產生一些違規問題，也是商業銀行審計中應該考慮的重點。

6．商業銀行未按照規定額度發放貸款的行為

對商業銀行進行窗口指導也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調存貸款利率、十次上調準備金率和發行央行定向票據等，但商業銀行信貸狂潮依舊，許多商業銀行在三季度就已經完成了全年預定的信貸指標。目前對貸款額度的窗口指導是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對貸款額度不僅在年度上進行總量控制，而且有可能會對其在季度、甚至按月進行額度上的控制。督促商業銀行按照2008年貸款額度的窗口指導發放貸款，嚴格履行從緊的貨幣政策也應成為金融審計的責任。

（二）繼續關注國家開發銀行審計問題

2007年前三季度我國固定資產投資增長25.7%，控制固定資產投資規模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點行業、基礎設施、支柱產業的固定資產投資主要依賴國家開發銀行貸款。近幾年，國家開發銀行貸款對重點行業、基礎設施、支柱產業的固定資產投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時，國家開發銀行貸款作用巨大。審計中應關注明年國家開發銀行的貸款投放是否根據整個經濟、行業的需求統籌考慮；是否嚴格執行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規模和投放節奏；是否按照國家產業政策將有限的信貸資源投入到國家重點和支柱型領域，優化貸款結構。還要關注是否存在個別企業假借高新技術、節能減排之名申請銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領域，甚至用于房地產開發﹑股市投資等。另外對開發銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計不可忽視的重點內容。

二、證券業審計重點

銀行貸款增加，大部分過剩的流動性資金就會從銀行體系流向資本市場，從而推動股市不斷上漲。股票市場在經歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個需要思考的問題。從長遠看來股市虛高將給整個社會經濟帶來負面影響，因此金融審計工作中對證券行業的審計任重道遠。

（一）貸款資金違規流入股市

由于今年國內股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價，而且也在醞釀著銀行的巨大風險。有關專家認為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會對股市造成一定的沖擊，一旦實施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場的資金量，其降溫將引導市場走上健康之路。但也有觀點認為，盡管明年將實行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發生變化，證券市場明年的獲利預期依然看好。無論明年出現哪種情況，審計部門都應該加大對貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續關注企業將取得的銀行貸款、票據貼現資金用于證券市場中購買股票等問題，協助國家采取的從緊的貨幣政策為證券市場健康發展貢獻力量。

第7篇：計算機審計管理范文

1內部審計與內部控制的關系

內部控制是現代企業管理的主要形式,是對企業內部實施的綜合性管理方式?，F代企業制度對內部控制的設置具有較高的要求,其科學合理的內部控制有助于現代企業制度的建立。內部審計可以幫助企業管理層識別企業存在的風險因素,調整企業的經營策略和內部控制方式,確保企業正常運行。企業管理層通過內部控制設置企業的部門機構、崗位職責、管理權限、管理機制,建立各種控制的制度、措施和程序,運營過程中的操作、監控和授權,明確崗位與權責的關系,對于企業員工在工作時出現的重大違規操作行為和虛報假賬等信息進行查處,保證企業資產的安全運行;了解企業目標的實現進展情況,及時糾正偏離組織目標的行為,確保企業管理的各個工作環節都能圍繞著企業的經營目標進行。內部審計要評估內部控制設置的合理性和執行情況,以及執行的效果,特別注意高風險的經營項目中內部控制所起到的作用和存在的威脅,糾正企業經營管理的缺陷,通過監督與評價,可以達到經營項目如期完成的目的。內部審計通過基礎審計、經營審計和管理審計,對內部控制進行綜合性的評價,評價內部控制系統的完整性和效率性。內部控制可將投資、資金、預算作為內部審計的重點。具體實施如下:

(1)固定資產投資的內部控制審計。資產投資中存在著許多不可預測的風險,風險管理要預測分析項目的可行性、項目的決策、工程的預算和決策、項目資金的使用情況,工程實施的進度以及經營之后的評估等各個環節,項目風險對項目的實施有很大的影響,應該采取有效的內部控制措施;

(2)資金管理內控制度審計。資金是企業開展各項經營活動的動力,如果不能及時收回投入的資金或者企業財務信息失真,將會影響到企業產品的生產周期和成本的核算,進一步影響到產品的市場銷售、經營成本收取和利潤的獲取,這說明企業資金的使用不安全。通過許多實例證明,企業資金短缺的一個方面是企業財務資金管理混亂,財務管理中出現權責不一致的現象,各個環節的控制不力。完善資金管理的有效方法是加強企業內部管理控制,對資金的使用權限和流向進行控制管理,建立項目成本和管理成本的核算體系,完善資金管理的相關制度,嚴格限制不良的財務資金流向,確保資金使用的有效性;

(3)預算管理過程的控制審計。預算管理審計的內部控制分為評估預算編制、預算實施和預算的調整三部分。預算管理是企業經營中的常規工作，項目預算專員是不可或缺的，預算編制以銷售預算為基礎,采用零基方式進行分項預算,按照項目預算程序編制和調整預算;其次審查項目實施過程的控制成效,預算方案的調整和采取的更變措施等,保證預算管理的科學實施和順利完成;最后對內部控制的效能進行評估,以便加強內部控制,保證企業的生產目標能夠順利的完成。

2內部審計是內部控制的手段

(1)評估內部控制制度的健全性。評估內部控制制度的主要目的是評估內部控制系統是否健全,控制的關鍵切入點是否精確。通過對測試資料的分析,可以發現企業內部控制存在的各種問題,并及時提出修改的措施。企業內控制度的健全與實施受到多種因素的影響,如內控措施是否符合企業的實際情況,內控措施是否按照國家的相關法律執行等。內部控制要確保在各崗位和各部門的控制要科學合理,是控制結果能夠起到崗位、職責之間的相互監督、相互制約的作用。比如出納和會計職責要嚴格按照相關財務制度實行,出納不得實施會計職責,會計不得兼任出納。企業的貨幣資金業務不得由會計或者出納一人辦理。出納就是保證銀行現金、賬面現金和實存現金的一致性,不得貪污、挪用、私存現金。內部審計人員可以收集企業有關的管理制度、規章,同時也可以向有關人員了解企業經營的情況,通過調查表法和記述法等方法對企業內部控制流程的正確性進行測試。

(2)測試評價內部控制系統的遵循性。內部審計人員對企業的內部控制點進行測試,分析哪些控制點建立了內控制度,哪些控制點沒有建立內控制度,同時評價內部控制系統在業務運行中的執行情況,審查管理制度的使用情況,主要檢查控制點雖然設置了但是執行力度不夠,規定控制點的設置不切合實際,導致制度無法執行。測試解決內部控制制度符合程度,審查各項控制措施是否完全并認真遵守制度規定。根據測試結果做信賴度的分析,評價系統內部控制的程度,找出薄弱點和失控點,確定審計重點,重新進行實質性測試。

(3)評價內部控制系統的有效性。內部控制系統也是審計工作的主要內容,這直接關系到企業的經營活動能發按照企業的目標實施,各項活動能發達到預期的目標。企業內部審計人員除了對會計報表、賬本和憑證等直接涉及財務的資料進行審計外,還應該關注企業的管理和經營。另外,內部審計根據企業經濟活動的需要,可以對某項經濟活動進行專項審計,如生產成本、財務費用、管理費用、營銷成本等費用的真實性,同時可以審計與企業利潤獲取的各項因素,包括人力、物力、財力資源浪費情況,并提出改進意見。當前,許多企業都實施目標管理,內部審計可以監督各個部門目標的實施情況,以確保企業目標的順利實施。許多企業通過兼并或者收購等方式下屬了許多子公司,母公司為了發展子公司的業務交易進行扶持,導致子公司的業務量主要來自母公司,但是隨著子公司的發展,母公司所占的業務量比例逐年下降。內部審計可以通過母公司和子公司的業務交易量分析子公司的經營狀況和業務發展能力,并為子公司的經營發展制定經營決策。

二內部審計在公司治理中的作用

1內部審計在公司治理中的作用

內部審計作為企業的監督與評價一種手段,在公司治理中達到權力的制衡和促進公司業務的有效運轉。現代公司治理中主要一項內容就是內部審計工作。第一,內部審計是公司治理的主要內容之一。內部審計受公司的委托,對公司的財務狀況和經營活動進行評估和監督;第二,內部審計是企業內部控制主要工作內容,它是獨立與企業其他部門和業務管理之外的控制層,直接對企業的董事會或者決策層負責,對各部門內部控制的潛在風險進行評估,并且提出審計意見,以便減低部門生產經營中的風險。同時,內部審計幫助企業制造“軟控制”環境和內部控制設計;第三,從今年來企業現代化建設來看,內部審計的只能由傳統的監督、評價擴大到經濟活動的咨詢領域;內部審計的重點可以擴大到財務審計、管理審計和風險審計領域。內部審計除了向企業管理者和決策者提供有關審計查出的資產不良和經營不善的信息之外,還在問題查找和分析的基礎上提出建設性意見和改進措施,幫助企業管理者進行有效的管理和控制,提高企業的經濟效益。

2內部審計在公司治理中的方式和途徑

(1)構建合理的內部審計架構,創造良好的審計環境。審計的獨立性和權威性來說,審計機構的獨立性越強,地位越高,審計發揮的作用就越好,審計過程減少其他機構的施加的壓力;從審計的效率來說,內部審計機構應該直屬于企業的最高權力機構,這樣可便于審計工作的有效開展和審計報告的權威性。企業的內部審計結構作為地理與企業其他管理部門的第三部門,以其較強的獨立性對經營管理人員實施的審計結果具有很好的參考價值。

(2)企業文化對企業治理的影響。企業治理是實現企業經營目標的有效途徑,企業治理過程中經營目標的實現在一定程度上取決于企業的文化建設。企業內部控制的主要內容之一就是實現企業內部的自我管理,而自我管理就是企業文化的主要部分。在現代化企業制度的建設中,各企業在紛紛建設自己的企業文化,良好的企業文化能夠加強企業的內部控制,為企業的生產經營創造良好的經營環境。

三結語

第8篇：計算機審計管理范文

工程造價審計通常是指對有關單位、單項工程的造價進行審核，具體的審計過程與決算的編制過程大致相同，也是按照具體的工程量來審核相關的定額，工程造價審計通常是由造價工程師來完成的。工程造價的審計一般由建設方委托具有一定資質的審計單位，對施工方所上報的工程結算資料進行系統的審核并做出定案。在委托有關審計部門開展工程造價審計之前，建設方需要將與工程項目所有相關的資料，比如說施工協議、工程變更資料、工程竣工圖、工程洽商簽證、工程結算書等進行系統的整理，確認資料完整無誤后，統一交給相關的審計部門，才能正式的委托其對建筑工程造價進行審計。工程造價的審計方法多種多樣，為實行全面有效的審計提供了基本的方法指導。其中，常見的工程造價的審計方法主要有:全面審計法、標準圖審計法、分組計算審計法、對比審計法、篩選設計法、重點抽查審計法等，主要根據國家的在建筑工程項目審計方面的相關法律法規和政策制度，嚴格按照國家建設行政管理部門所確定的工程定額、工程消耗標準、工程實物量以及材料設備的價格參數等，對工程造價的最終形成實行詳細的核查，綜合運用相關的科學技術原理以及經濟法律手段，通過嚴格的審核程序，確保建設工程造價的真實性和準確度，維護建設方和施工方的合法的經濟利益。

2提高建筑工程造價審計質量的策略分析

2．1提高審計工作人員自身綜合素質

審計工作人員自身素質的高低直接影響到建筑工程造價審計的質量，所以我們要積極的采取措施，提高審計工作人員的自身綜合素質。首先，要通過宣傳教育，樹立他們對建設工程造價審計質量的正確認知，只有從思想層面入手，讓他們意識到審核的質量直接關系施工雙方的經濟效益，甚至是影響到國家的利益和權威性，引導他們自覺的去遵守審計工作程序，避免敷衍塞責、疲于應付的不良工作現象;其次，要加強審計工作人員的職業道德素質建設，引導審計工作人員積極的遵循職業道德規范，樹立職業責任意識，保證其在審計工作中的堅持獨立自主、客觀公正的原則，從而提高建筑工程審計工作的質量;再者，可以通過定期的開展審計技能培訓，豐富審計工作人員的專業知識和工作實踐經驗，提高它們的執業技術水平，以此來保證審計質量。

2．2完善建筑工程造價審計管理制度

完善的工程造價審計管理制度是提高建筑工程審計質量的基本保障。首先，建立相關的審計責任制度，按照執業資格等級來劃分工程造價審計人員的審核范圍和權限，而且要實行嚴格的工程造價審核簽名制度，明確各自的職責，相關的審計人員要對自己所審核的工程造價部分負全權責任，提高他們的審計工作質量意識;其次，實行專業分組，規范審計程序，通過審計專業分組，由專業負責人進行審計監督，對于審計結果與工程造價實際不符的現象，要及時的反饋，并責令相關審計人員重新審計，而且指導審計工作人員嚴格遵守國家審計方面的法律法規，規范審計程序，以提高建筑工程造價審計的真實性和準確性;再者，建立工程造價審計的考核獎懲機制，通過采取嚴格的考核機制，層層控制工程造價的審計工作，定期的考核審計人員的審計質量，并結合相關的獎懲機制，激發工程造價審計人員的工作熱情和積極性，提高審計效率;最后還需要建立工程造價檔案管理制度，將與工程造價審計相關的工程合同、招投標文件、施工圖紙、工程變更簽證、工程驗收資料以及人工和材料設備的價格信息等資料進行統一的規劃管理，并定期的進行整理匯總，從而為工程結算審計工作的順利開展提供基本的資料支持和保障。

2．3加強對建筑工程全過程的跟蹤調查

建筑工程造價的審計其實就是以工程結算資料為依據而開展的間接審計，由于工程造價有關審計單位并不直接的參與工程項目建設，所以很難直接的掌握工程的實際情況，也只能通過查閱與工程造價相關的信息資料來間接的了解工程情況。所以說，工程造價審計的質量，在很大程度上取決于委托方所提供的工程造價信息的準確性和完整性。在實際的審計工作中，難免出現某些工程承包商為了經濟利益而隱藏對自己不利的工程資料的現象，導致審核資料不齊全而影響審計質量。這就需要工程造價審計人員盡早介入并對建筑工程實施的全過程進行跟蹤調查，通過參加早期的建筑工程招投標報價的審核工作，了解工程項目施工合同的簽訂，及時的對工程項目變更實行審批和備案制度，以便獲取第一手的審計資料，提高審計工作的真實客觀性，進而保障審計的質量。

2．4推進與建筑工程審計有關單位的交流協作

建筑工程審計工作的順利開展，不僅需要建設方、施工方的全力配合，還需要眾多項目工程參與者的支持，以便全面的獲取工程造價審計資料。同時要通過與有關單位的交流協作，詳細掌握工程造價信息，堅持實事求是的基本原則，努力維護建筑工程雙方的合法權益，推動審計工作的有效開展。

3建筑工程造價決算資料的管理措施分析

3．1建立完善的建筑工程造價決算資料管理制度

建筑工程造價決算資料的管理一項復雜的工作，它涉及到各種工程資料的整合和保管，比如說工程竣工圖、工程變更以及工程洽商和簽證資料等等。一般而言，工程竣工圖是由施工方整理的，不僅要明確表示工程變更部分，還需要加蓋竣工章，如實的反應建筑工程的進度。而建筑工程變更則涉及到建設方、施工方、工程設計方以及有關監理人員的簽章確認，否則就缺乏法律效率。所以說，建立完善的決算資料管理制度，首先，需要設置專門的資料管理部門，規范工程造價決算資料的搜集和整理流程，確保決算資料的真實完整性;其次，要建立決策資料的嚴格監管和考核機制，實行合理的回避制度，避免建筑工程相關利益人員直接接觸決算資料。再者，要建立嚴格的決算資料保管制度，對重要的資料要實行科學的備份，同時要避免自然因素和人為因素造成決算資料的毀損。

3．2配備專業的建筑工程造價決算資料管理人員

專業的決算資料管理人員，一方面需要具備基本的執業道德素養，能夠以客觀公正的態度去管理工程造價決算資料，做到不為名利所誘惑，妥善的保管好決算資料，并做好相關的保密措施，避免泄露決算資料，給建筑雙方的經濟利益造成不必要的損失;其次，要確保工程造價決算資料的管理人員具備相關的管理技能，保證他們能夠有效的搜集、整理相關的決算資料，并進行集中的規范分類，以便為后期的工程造價審計和結算提供明確有效的資料。

4結語

第9篇：計算機審計管理范文

關鍵詞：財政；投資評審；預算管理；結合

伴隨著我國經濟和社會的快速發展政府財政收入和預算資金管理逐漸被人們關注，政府的財政投資評審工作能夠有效加強財政投資預算管理是否合理，提高財政投資效益。將財政投資評審英語預算管理有機結合，能夠及時有效發現并解決財政評審和預算管理工作中存在的問題，實現投資效益最大化。

一、財政投資評審和預算管理存在的問題

目前我國財政預算編制投入大量人力、物力，取得了明顯的成效，但仍存在一些問題。財政局應在平時工作中，應及時發現各級單位部門預算管理存在的問題，積極尋找解決方法，才能保障財政預算管理能夠有效進行。

（一）財政預算編制不合理

財政預算編制不能詳細考察根據地方經濟發展和財政投資情況進行預算編制，壓低預算指標，預算單位經費和預算人員投入量不夠，這造成了預算資金周轉困難，常發生上半年預算資金緊張，下半年以預算追加等方式彌補預算資金緊張，預算編制不嚴謹，有些單位在預算編制的實際操作工作中，決策帶有隨意性，這樣的預算追加不具科學性、合理性。

財政預算編制時間也不合理，主要表現在大多數單位部門編制預算報告的時間在下班半年，僅僅用兩三個月就把財政預算報告編制完成，由于編制時間很短，很多資料無法收集完整，很多基礎性工作也無法全面展開，一些政策性、技術性的工作很難做到細致周密。單位預算的編制任務主要集中在財務部門，許多部門配合積極性不高，相互推諉，影響預算編制的合理性。

（二）財政預算執行力度不夠

財政預算資金經過高價政府層層審批后撥付到各個單位部門，供單位實行預算投資項目的建設。部分工作雖已安排到預算方案，但由于各種原因未能如期開展，形成大量財政存量資金；部分項目建設時間較長，往年的結轉和結語都有可能影響到預算執行力度。但經調查發現，有些財政單位存在隨意改變資金適用方向和挪用資金等違法行為，導致大量公共基礎建設項目無法正常建設。財政預算資金超支現象十分嚴重，主要表現在沒有合理估計預算資金額和財政資金浪費，導致有些項目資金支出緊湊甚至不能正常開展工作，這些現象大大削弱了預算編制的作用，增加財政負擔，引發分配不公，甚至給有些不守規矩的財政人員提供機會，擾亂政府正常開展工作。

（三）預算管理制度不健全

2008年以后我國的經濟發展發生了巨大的變化，國家現行的預算管理制度不健全，缺少實施的可行性研究，如預算法不能全面指導預算管理工作；預算編制時間、細化程度、公開程度都無法可依。單位在實施預算管理時無法可依，只能根據財務人員的經驗和領導的主觀意見來決策投資項目是否合理。

（四）預算監督管理落實不到位

單位雖然具備良好的內部控制管理體系，對財政資金的編制和使用控制在相應的范圍內，但若預算監督管理工作落實不到位，這些預算管理工作就不能有效執行，發揮出真正的意義。有些單位缺乏實施有效的預算資金監督管理工作，使得財政部門不能實施有效掌握預算資金的去向和使用效率，弱化預算執行的嚴肅性。甚至出現有些單位領導沒有認識到預算監督的重要性，導致整個單位自上而下忽視預算管理監督工作完成進度。

二、財政投資評審工作現狀

單位領導必須重視財政投資評審工作，才能保障國家財政投資項目方向的正確性，確保每一筆預算資金能夠落實到投資項目中去，從無形中提高單位財政預算資金的使用效率。

（一）投資評審工作的必要性

財政投資評審是財政預算管理的重要組成部分，它是由財政部門內部專設財政評審的機構，依據國家法律、法規和部門規章的規定，運用專業的技術手段，從工程經濟和財政管理的角度出發，對財政支出項目全過程進行技術性審核與評價的財政監督管理活動。投資評審工作能夠利用自身業務特點和先進技術，達到依法行政、科學理財，建設公共財政設施，提高財政資金的使用效益落實科學發展、構建和諧社會的效果。

（二）投資評審工作的不足

目前我國財政投資審評工作進展較為緩慢，參與的深度和廣度還不夠，僅僅依靠國家政府機構的授權形式評審工作；審評范圍較為狹窄，不能全方位設計機構預算資金來源去向，更不能保障預算資金的安全性。評審工作只注重事后評審工作，缺乏從源頭上對財政投資的控制，財政投資評審小組建設基礎薄弱，評審小組成員人數較少且專業知識儲備不夠，不能利用先進有效評價方法來審評預算工作。

三、完善財政投資評審工作的不足

單位應根據自身的法陣水平，合理構建評審小組成員并配備專業的基礎設施，保障評審工作能夠正常開展。積極擴展評審工作的工作范圍，廣泛調查各個單位預算資金使用情況，做出科學合理的評審報告。從源頭上對財政資金投入項目的預算進行評審，給財務部門提供評審意見，確保每一筆資金的安全性。

四、財政投資評審與預算管理有機結合，保障單位正常開展預算項目投資

（一）事前評審投資項目預算編制，確保投資合理性

單位的財政投資評審小組應事前對財政預算編制進行審評，規范預算編制流程，評估投資項目是否合理。財政投資預算編制應根據單位上一年度的資金使用狀況和未來經濟發展特征，運用一系列計算方法，計算出單位下一年度的預算資金。同時財政投資預算資金編制工作應從年初開始，報賬資料收集全面，在長時間的編制過程中能夠保障發現的錯誤能夠及時有效解決。將財政資金預算工作落實到每一部門中，加強各部門之間溝通，保障財務部門能夠及時收集預算編制依據。

（二）利用財政投資評審工作，督促預算執行工作

單位機構應利用平時財政投資評審工作中總結的預算管理執行力度不夠請款，反應到單位領導或上級單位，利用領導施壓，確保財政投資項目能夠正常開展。單位可將預算報告中的項目投資任務落實到各個部門或工作人員身上，合理授權，明確每個人的權責。完善單位預算資金使用制度，確保每一筆財政資金能夠用到投資項目建設中去，嚴查項目資金使用方向，不得隨意更改財政資金使用用途，杜絕資金浪費，保障單位財政投資項目工作能夠正常進行。

（三）健全預算管理制度

首先國家政府應積極制定相關預算管理程序規范性文件，利用投資評審中反映出的問題進一步細化各單位預算編制時間、程序、方法和預算管理措施。是單位行使預算管理時變無法為有法，這能夠進一步提高預算編制的準確性，消除現象，提高單位財政投資評審和預算管理的工作效率。

（四）投資評審能夠促進預算管理監督工作落實

財政投資評審工作能夠利用評審報告判斷出單位是否落實預算監督管理工作，從而達到單位真正實施監督管理效果。首先對單位領導的工作行為進行全方位監控，以防他們授意指使財務人員謀取私利；對財政資金的接觸人員也要落實監督管理工作，監督他們的工作行為是否規范；對投資項目的監督工位可謂是重中之重，有些投資項目所涉及的資金較大，所以監管工作必不可少，在監管的過程中，要落實資金使用方向和使用效益，以防他人挪用資金。單位還應建立獎懲機制，這不僅能夠保障財政投資項目的執行力度，還能夠提高單位監督管理工作效率。提高單位領導對預算管理和財政投資評審工作的認識，在工作中要督促預算管理監督的落實，保障監督管理工作的執行力度。

五、總結

完善財政投資項目的實施為國家的發展做基礎性建設，能夠保障人民群眾的利益，所以單位必須重視財政投資評審和預算管理兩項基礎工作。投資評審工作能夠有效加強預算管理的規范性，在評審工作中能夠及時發現單位預算管理存在的問題，而完善的預算管理體系能夠提高評審工作效率，所以單位應將投資評審和預算管理有機結合，利用科學方法發現問題、重視問題、解決問題，正確判定單位財政投資項目是否合理，為單位創造更多利益。

參考文獻：

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