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第1篇：事業單位內部審計論文范文

1、行政事業單位內部審計的職能

內部審計具有認定、評價和指引三項職能。認定職能表現在事業單位內部審計人對受托人履行受托管理責任的過程或結果進行核實，并予以認定，認定職能是一切審計結論和審計意見、審計建議的基礎與前提。評價職能表現在審計人對受托人履行受托管理責任的行為和結果的評價，具體來講是對受托人某些方面管理活動的過程、結果與既定目標、決策等一系列標準的符合性進行評價。指引職能是事業單位內部審計的重要職能，其表現在審計人員針對管理層涉及單位局部甚至整體的顯現與潛在的管理負偏差，提出糾正和預防等改進管理的建議。

2、行政事業單位內部審計的作用

目前,行政事業單位改革的幅度越來越大，內部審計的主要目的是以快速的反應和獨立的立場,向管理層提供基于客觀事實的描述和建議,以盡可能的規避風險,,減少不必要的內耗,甚至避免錯誤和舞弊的發生。(1)內部審計是單位內部的審計機構,它從屬于本單位的最高領導,是為本單位服務的。(2)隨著單位實力的增強,業務的擴大,規模的不斷增強,單位需要監督檢查和驗證的對象越來越多,其作用會越來越明顯。(3)市場經濟是法制經濟,當前很多行政事業單位是“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的法人實體和市場競爭主體，特別在改革開放的新形勢下其一切活動都要符合國家規定的法律法規符合市場經濟的相關準則，內部審計是單位使自己的一切經濟活動符合法制經濟要求進行自我約束的重要手段。

二、當前行政事業單位內部審計存在的問題

1、內部審計結構不夠合理

我國行政事業單位要步入現代化管理水平，必須走國際化經營之路，不斷完善自身管理水平，以現代化管理理念去解決單位經營中存在的問題。

（1）性質事業單位內部審計缺乏充足的權力制約。從現實情況看單位賦予內部審計的權限不夠，有的甚至不賦予權限，從而導致內部審計作用的發揮難以到位，內部審計實現不了應有的效果，出現了內部審計空有其名并無實際內容的現象。

（2）行政事業單位內部審計管理結構不合理。目前的內部審計直接由單位負責人著手管理的較少，很多是由行政事業單位總會計師擔當，有些甚至由財務經理擔任，這種管理機制，嚴重阻礙了行政事業單位審計職能的發揮，從而忽視了內部審計的效果。

2、從實際情況看,仍然存在審計理論滯后于實踐的問題

（1）從行政事業單位審計的基礎職能方面分析，如內部審計的決策與目標、職能、任務和作用等尚未形成一套行之有效并與現實情況相符合的理論體系，存在著理論知識與實際操作相脫離的現象。

（2）從行政事業單位的實務理論方面分析，如經濟效益審計、真實合法審計、經濟責任審計等方面，理論知識也落后于實際運營情況，管理審計理論也尚未形成一套與實際運行相融合的體系，可操作性較弱。

（3）我國對內部審計的立法也相對落后，除審計署關于審計專業技術資格管理的暫行規定之外，還沒有一部專門針對內部審計的法律法規體系，行政事業單位內部審計也迫切需要法律規范。

3、內部審計工作范圍狹窄

目前，我國仍有不少單位的內部審計僅限于單位財務會計審計方面，很少觸及經營管理的其他領域，沒有同單位管理活動結合起來。隨著行政事業單位改革的發展，內部審計的范圍不可能只局限于財務領域，而是應擴展到單位經營和管理的各個領域。

4、行政事業單位審計隊伍自身建設不夠規范

（1）行政事業單位審計人員配置不合理，當前的審計人員大多是財務人員轉行，缺乏經濟、管理、法律等高素質人員，且內部審計人員因為沒有再教育或培訓的機會，導致總體素質得不到提高，不適應二十一世紀市場經濟發展的需求。

（2）行政事業單位對內部審計人員沒有學歷、專業等嚴格的限制，很多內部審計人員的業務能力較低，缺乏必要的審計理論知識和技術手段，現代化審計方法更是難以掌握，從而導致行政事業單位內部審計執業效率降低，從而制約了內部審計管理機制的發揮。

三、加強行政事業單位內部審計的對策

1、政府職能機構應引導行政事業單位加強自律管理，提高自身免疫力，定期進行檢查。行政事業單位要走國際化經營之路，提高自身免疫力是關鍵。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事業單位內部審計存在的問題才可能迎刃而解，這也是快速提高行政事業單位整體競爭力和更好面對市場經濟的有效途徑。行政事業單位應該樹立強化“國家利益和消費者利益高于一切”的理念。行政事業單位在經營過程中，應加大處罰不法行為的力度和提高處罰的額度，營造良好的單位氛圍。

2、行政事業單位的高層領導要提高內部審計人員的地位和提供強有力的物質支持。內部審計機構是行政事業單位自己給自己“診斷病情”的機構。其重要地位眾所周知，系統來講內部審計能夠實質性的減縮上下級信息不對稱的差距，降低逆向選擇和道德風險；為高層領導和職員進行激勵提供合理的評價標準；做到以預防為主的原則，強化內部審計管理水平。

3、確定統一的風險管理評價體系

較之企業審計而言，評價標準難是一直事業單位內部審計開展的技術因素。目前尚未建立起風險管理的內部審計評價標準和體系，使不同審計機構對風險管理的評價尺度不一，存在極大風險。與風險管理的配套制度如其它科室建立的風險管理的要求等環境未形成。需要建立起三層次的風險管理內部審計評價標準體系，第一層次是共性標準；第二層次是行業分類標準；第三層次是項目補充標準。三層標準互為作用，互為補充，形成統一的評價標準體系。審計人員在開展風險管理審計時，就衡量的評價標準問題與被審計單位進行協商，以保證審計人員選擇評價標準的科學性、合理性、導向性，只有這樣才能保證評價結果的權威性、公正性。

4、審計人員應從行政事業單位的賬戶著手，檢查行政事業單位購銷和經營狀況。在對行政事業單位經營執行審計時，可以從行政事業單位的賬戶入手，結合行政事業單位內部審計的具體情況，開展對行政事業單位購銷狀況、經營活動的審計。具體是針對反映行政事業單位資金狀況、經營活動的資金分布為切入點，審查行政事業單位的資金往來情況。通過對這些資金的流動來尋找可能存在的隱患問題。

5、行政事業單位要不斷拓寬內部審計領域。行政事業單位內部審計要合理應用審計資源，從對待問題消極的監督和評價職能轉向積極、及時提出其實可行的建議來提高行政事業單位的經濟運行效率；從認識上限于“查錯防弊”,轉變為以效益審計為中心的經營管理中來，為其出謀劃策；要堅持事前、事中、事后審計相結合的跟蹤審計，使內部審計貫穿到行政事業單位經營管理的全過程中來，清除內部審計死角，重點實現內部審計成果的利用效率。真正實現行政事業單位內部審計“管家婆”的功能。

6、提高內部審計人員綜合素質

行政事業單位要根據不斷發展的新形勢的需要，將綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中，盡快培訓和培養一批高素質的內部審計人才，重視和加強包括財會專業在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識。內審人員自身也應重視綜合素質的提高，不但要熟悉財務會計和審計業務，又要具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面的知識，而且要善于和別人交流。在個別審計項目實施前，可聘請專家對某領域的審計相關知識進行講解，在實際審計中如有問題隨時與專家溝通，以避免由于業務知識的缺乏而影響審計結論。

總之，內部審計應貫穿于行政事業單位內部的管理過程，主要為內部控制服務，目的是促進行政事業單位內部控制管理，提升行政事業單位的價值。

四、總結

綜上所述；內部審計是行政事業單位治理結構和內部控制系統不可或缺的因素，對行政事業單位經營與管理起到再控制的作用。所以行政事業單位必須把內部審計作為現代化企業健康發展的必然要求，置于行政事業單位治理結構和內控機制中予以認識和重視，抓好行政事業單位規章制度建設，為內部審計創造良好的執行空間，以避免架空內部審計。

參考文獻：

【1】李明輝,唐予華;《內部會計控制規范——基本規范》的理論突破與修訂建議[J];上海會計;2006年03期

【2】馬穎;風險管理與政府治理一體化概念框架的構建[J];財會月刊;2006年08期

【3】車正紅;對內部控制的研究[J];長春理工大學學報(社會科學版);2007年04期

第2篇：事業單位內部審計論文范文

論文摘要:文章認為，我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責，放棄對內部審計的業務指導職責。政府審計可以考慮利用內部審計成果，但不得推卸自己的責任。 

  

 

政府審計是受人民委托對公共財產管理者承擔的公共受托經濟責任進行的經濟監督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點，是社會經濟運行的免疫系統。它對于加強國家宏觀調控，提高政府工作質量和效率，強化權力制衡，健全民主與法制，都具有重要意義。 

內部審計是指企業事業單位內部設置的審計機構對本單位及其下屬單位財務收支的真實性、合法性、效益性及內部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比，它具有地位的相對獨立性、審查的經常性、及時性和針對性等特點。內部審計是現代組織內部控制不可缺少的重要內容，對于防止、及時發現和有效糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的作用。 

為了健全我國審計體系，明確各種審計主體的責任，提高各種審計的效率，充分發揮各種審計的作用，必須正確處理政府審計與內部審計的關系。筆者認為，當前應當重點解決好以下兩個問題： 

 

一、政府審計與內部審計關系的探討 

 

 政府審計機關應對公營單位的內部審計機構進行業務指導和監督是大多數國家的一種通行做法。例如美國《預算和審計法》就規定，gao有指導聯邦各部門的內部審計工作等非審計監督職責。《瑞典國家審計法》也規定，國家審計署的職責包括：“監督政府經辦機構內部審計活動；監督中央政府行政管理部門的內部審計活動；在審計、會計和有關方面幫助中央政府培訓有關人才。”但是，政府審計機關對內部審計機構進行業務指導和監督的西方國家中，都沒有設置專門的國有資產監管部門。而且，近年來隨著內部審計職業化的發展和新公共管理的興起，對內部審計的業務指導和行業自律職權都逐步轉讓給了內部審計職業組織，只保留了對公營單位內部審計質量的監督，以強化公營單位內部審計和內部控制，保證公共財產的安全完整。 

我國現行《審計法》規定，政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督。指導和監督的主要內容有：制定內部審計事業發展的規劃和措施，并組織實施；指導和監督部門單位依據法規和有關規定建立健全內部審計制度，開展內部審計工作；對內部審計的工作質量進行監督檢查；推廣內部審計工作經驗，宣傳內部審計的工作成果；制定有關內部審計工作的規章制度；幫助部門和企事業單位培訓審計人員；指導內部審計職業組織——內部審計協會的工作；指導內部審計準則的制定工作等。 

筆者認為，我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責，放棄對內部審計的業務指導職責。 

保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責的理由是：內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計質量對內部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產的保值增值和權益維護。作為公共財產安全完整、保值增值和享有權益的監控者，政府審計機關有責任在對公營單位進行有關審計時通過評審內部審計工作，監督其質量，糾正其錯誤與不當做法，促進其提高工作質量，強化內部控制，保護國有資本的安全完整和合法權益不受侵犯。 

放棄對內部審計業務指導的理由是：內部審計職業化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內部審計職業組織，而且內部審計全球性職業組織——國際內部審計師協會也已成立，我國內部審計師協會也已成立。業務指導和行業自律是內部審計職業組織的基本職責。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦，而且，企業事業單位內部審計屬于“私人領域”，不宜由政府部門干涉。因此，對內部審計的業務指導應當由內部審計師協會來進行。這樣做，可以使對內部審計的業務指導更專業、更權威、更有效率，可以統一不同性質單位的內部審計業務指導和行業自律，可以使政府審計機關專注于公共領域的外部審計監督。 

至于國資委，作為國有企業的出資人代表，理應從完善公司治理結構的要求出發，對國有企業內部審計機構的工作進行監督、管理，甚至可以進行直接領導。這與政府審計機關從保護國有資產的目的出發，對公營單位內部審計質量進行監督是不矛盾的。但是，這種情況下，如果政府審計機關仍然對國有單位內部審計進行基于所有權的指導和監督，就與政府審計機關的身份不符，因為政府審計機關不是國有單位的所有者或其代表。 

 

二、政府審計應當如何利用內部審計成果 

 

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，不參與單位內部的經營管理活動，但要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就需了解其內部審計的設置和工作情況。第二，內部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處，例如在進行財務審計時，與外部審計的審計內容相同，所依據的標準都為國家統一制定的會計準則和會計制度，在方法上都要評價內控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。第三，利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。 

任何一種現代外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其包括內部審計在內的內部控制情況進行了解，據以確定審計重點和審計程序與方法，提高審計效率，保證審計質量；同時，針對內部控制特別是內部審計工作中存在的問題，提出改進建議，以支持內部審計工作，完善內部控制，為以后的外部審計提供更好的基礎。此外，外部審計還可以根據工作需要利用內部審計的內部控制評審成果和對下屬單位審計的結果，以減少審計工作量，提高審計效率。 

利用內部審計成果之前，需要對內部審計人員的素質和內部審計工作質量進行審核評價。政府審計機關只有在審核評價認為內部審計人員能夠嚴格遵守職業道德準則和審計準則，內部審計工作規范，審計質量控制嚴格，審計工作成果比較可靠時，才能對內部審計成果進行利用。利用內部審計成果也不能推卸政府審計責任和損害內部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。 

 

 參考文獻: 

第3篇：事業單位內部審計論文范文

一、加強內部審計人員業務培訓和審計廉政建設。加強區教育局內審人員的內部審計業務提升，積極參加省、市、區組織的審計業務培訓，同時采用“請進來走出去”的培訓模式，繼續提高內部審計人員的業務素質，進一步提高內部審計的工作質量。內部審計人員嚴格執行《省教育審計工作廉政規定》的內容，保持嚴謹細致的工作作風，做到依法審計、規范審計、精細化審計，確保審計工作的客觀公正和審計人員的廉潔從審。

二、重點實施公辦中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查。加強學校固定資產的科學管理，維護學校固定資產的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產，提高國有資產使用效益，保證教育教學工作的順利進行。通過實施中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查，進一步規范中小學（幼兒園）固定資產的增加、使用、維護和變動、處置等財務活動，嚴肅財經紀律，有效預防國有資產的流失等行為發生，促進勤儉節約和廉政建設，充分體現固定資產的使用價值。

三、常態化實施教育系統三年輪審工作。《區教育系統第二輪內部審計三年輪審工作計劃》中明確規定輪審對象、范圍、方式、內容、重點以及組織實施方法，按照學校單位內部管理情況、預決算管理、收支管理及結余情況、“三公經費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產管理情況、單位收費情況、學校食堂管理情況、工會賬務管理情況等十個方面的審計內容進行審計，在規定時間內完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務，是教育局審計室落實審計監督的具體工作要求，應當充分發揮教育系統內部審計的監督、評價和服務功能。通過審計，深入了解單位內控制度建立及執行情況、財務收支狀況和財務管理情況，規范經費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領導和后勤管理人員的財經意識，提高風險防范能力，預防和遏制違規行為發生，確保教育經費和財產安全。

四、實施下屬單位負責人離任經濟責任審計工作。根據教育局下屬單位負責人的人動情況，及時組織完成校長（園長）和直屬事業單位負責人離任經濟責任審計的任務。通過審計，核實單位財務收支及賬內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識；并對校長（園長）和直屬事業單位負責人在其任期內經濟責任進行客觀、公正的鑒證和評價，為干部管理部門考核使用干部提供依據。

第4篇：事業單位內部審計論文范文

關鍵詞：審計；醫院管理；作用

一、審計工作的作用及在醫院管理中的地位

1.審計工作是深化醫院財務內部控制的核心措施

內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。

2.審計工作是規避職務犯罪的有效措施

伴隨醫療體制的調整，黨及政府都在慢慢的規范一些違規行為。審計作為監督機制，在此方面作用顯著，在招投標上，可對招投標環節予以嚴格的審查，避免串標、指定中標等情況的發生。同時審計可以在對醫療設備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發生。利用上述審計措施，職務犯罪行為可以在很大程度上被避免。

3.審計工作可以有效節約建設資金

在醫院的項目建設過程，很多都是基建項目建設。很多基建項目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫療方面的整改，促使基建項目一般都具有投資金額大的特點。在基建工程環節，建設材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計，對建設環節的各項投資予以監督，對材料價格予以審計，這將會節省大量資金，進而使醫院投資最小化收益最大化。

4.內部審計是推動科學投資先決條件

醫院雖然是服務系統，不過也有很多的投資活動。例如設備的維修以及前沿設備的引進，工程的建設等。若決策出現偏差，就會導致醫院的效益損失。深化審計，經市場考察，對病患消費的情況，對風險的評估分析，給出經濟層面的專業性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現的問題，使醫院在投資中收益最大化。

二、深化醫院審計工作的方法

審計不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監管不嚴等問題。進一步深化內部審計讓審計作用最大化，我們要側重于解決以上問題，予以全面的改進。

1.加強認識、完善制度

要避免以往重財務、輕審計的思想，深化對內部審計的全程監督。把內部審計工作作為醫院經濟管理的重心，在制度構架上要從根本加強。要深化人員配置，要將審計工作交給那些真正掌握經濟管理、作風優良的工作者去做，改變以往人員充數及崗位虛設的情況。要實現財務與審計各司其職這一目標，一些醫院的財務與審計都交由相同的人員進行，自己監督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計與財務予以區別。要確保審計的職權，審計是對全醫院的審計，無關于職別，都要無理由配合并接受審計，因此就要全面確保審計工作者的地位與權限，避免發生審計工作者由于權限問題而無法開展工作的情況。

2.深化能力、提高監管力度

能力是一個合格審計工作者的先決條件，現階段很多醫院的工作者沒有相關的業務識及基礎。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養。要側重于會計業務知識的培訓，增強業務基礎。要深化經濟管理知識的培養，增加從業人員看評經濟的意識。

3.找到重點、避免總賬紕漏

深化內部審計，要抓住審計核心內容。(1)要深化醫院財產監管，對醫院設備的引進、資產等深化審查。比如在貴重設施的折舊上，要找到有效且科學性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預算執行的審計，預算的審定與執行是單位管理經濟的核心因子，針對醫院來說也是日常運行的一個環節。審計工作者要深化對預算執行環節的檢查，在財務收支、投資決策上是否根據預算去進行，預算是否可以指導好工作。而且，對決算的審計要密不透風，避免人為的使決算與預算同等，確保上述結果的精準性。(3)要全面利用HS系統。醫療一卡通，可以方便醫療手續，避免出現漏洞，為內部審計加快審查奠定了良好的基礎。醫院要在此方面繼續執行好相關政策。(4)要算清楚總賬，財務是醫院的一個資金管理系統，不過審計要把事情想到前面，尤其是在重大項目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當前的實際情況，尤其是要避免潛在的風險，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴大引強，進而影響醫院經濟良好的運轉。

4.深化考核，加強教育

教育即對審計工作者自己與財務、職能系統負責人的教育，對其職業規范、道德等方面予以正確價值觀的引導，讓其遵守相關的法律規定，構建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫護工作者的考核，同時還要對在服務環節的服務品質與客戶滿意度予以測評。對管理系統在各項經濟工作中考核，對投資收益、預算執行狀態等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。

三.結論

內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。

作者:譚善梅 單位:河池市人民醫院

參考文獻：

[1]趙韡,韓作為,張懿文.數據庫審計在醫院信息化管理中的應用[A].中國心臟大會(CHC)2014暨北京國際心血管病論壇論文集[C].2014(02):31-14.

[2]陳本鳳,劉小晶,蔣世明,袁媛.行政單位下屬事業單位內部審計探討——基于重慶市規劃局對下屬事業單位內部審計的思考[J].財會通訊,2013(04):41-42.

第5篇：事業單位內部審計論文范文

一、事業單位內部會計控制的目標和內容

內部會計控制目標是單位財務會計工作努力的方向，不僅是單位管理經濟活動、實施內部會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介機構評價單位內部會計控制系統的重要依據。

事業單位從事的是教育、科技、文化、衛生等涉及人民群眾公共利益的服務活動，屬于非物質生產領域，其內部會計控制的總體目標應是建立一個決策科學、業務活動規范、管理高效、持續、穩定、健康發展并能充分體現社會效益的實體。

具體說來，必須達到以下目標：（1）嚴格遵守國家有關法律法規和行業監管規章，自覺形成依法履行職責、業務規范運作的經營管理思想和風格。（2）建立和完善符合管理要求的組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保組織內部各職能部門和全體員工盡職盡責。（3）建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保履行職能過程中各項業務活動的健康運行和財產的安全完整。（4）規范會計行為，保證會計資料真實、完整，使會計活動提供的信息能準確、真實、完整地反映各項經濟活動。

事業單位內部會計控制的主要內容包括基礎控制、紀律控制和實物控制。基礎控制是指通過基本的會計活動和會計程來保證完整、準確地記錄一切合法的經濟業務，及時發現處理和記錄過程中出現的錯誤。包括：憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制。紀律控制是指為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制，主要包括內部牽制和內部稽核。實物控制是指為了保護單位實物資產的安全完整所進行的控制。包括：采購、驗收、入庫、領用、保管、清查等控制制度。基礎控制、紀律控制、實物控制是相互聯系、不可分割的，基礎控制側重于保證會計信息的質量，實物控制側重于保護財產物資的安全完整，而紀律控制則是前兩者得以最終實現的保障。

二、加強事業單位內部控制的相關措施

（一）增強內部控制意識，建立健全內部會計控制制度單位負責人是單位會計工作的第一責任主體，要通過多種渠道增強單位負責人對會計工作和內部會計控制制度建設的意識，特別是單位負責人“第一責任主體”意識，得到他們對內部會計控制制度的支持和肯定，從而營造良好的內部會計控制環境。

內部會計控制制度的建立和完善，應堅持以預防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計工作發生低效率或不法行為。加強程序制約，對主要業務的控制須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項目、招投標、對外投資等；建立、健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時間和環境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應于內控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

（二）加強內部審計，強化會計外部監督機制

事業單位內部審計是對事業單位會計工作實行控制和再監督的一種手段，主要是對正在執行的內部會計控制系統進行評價，指出存在的缺陷，并提出建設性意見。應實行定期內部審計，以保證各項內部會計控制制度有效落實，從而及時發現、處理會計工作中存在的問題，使違紀違規行為無藏身之地。

同時，強化外部會計監督。外部監督包括國家監督和社會監督，國家監督的主體包括財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督、保險監管，各部門應分別依據有關法律法規的規定，分別對有關單位的會計資料實施監督檢查。對會計工作的社會監督，任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計事務所出具不實或不當的審計報告。財政部門有權對會計師事務所所出具審計報告的程序和內容進行監督。

（三）加強會計人員素質教育

會計人員的素質水準在很大程度上影響著事業單位內部會計控制的有效性。

第6篇：事業單位內部審計論文范文

關鍵詞：會計電算化 內部控制 內部審計

會計電算化，是把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、控制論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。會計電算化對事業部門內部控制制度產生深刻的影響， 對事業單位內部控制制度提出了新要求。環境的改變必然要求有新的內部控制系統與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內部控制系統已是形勢所需。

一、會計電算化對內部控制的影響

內部控制制度是企事業單位在會計工作中為維護會計數據的真實性、業務經營的有效性和財產的安全完整而制定的各項規章制度、管理方法等的總稱。會計電算化使事業單位內部控制制度發生深刻變化，具體體現為：

（1）內部控制環境的變化

事業單位計算機處理會計和財務數據后，單位的會計核算環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

（2）控制方式發生改變

計算機系統的內部控制也由單一人工控制轉為人工和程序共同控制。例如，從前應由會計人員處理的有關業務事項，現在可由其他業務人員在終端機上一次完成；以往應由幾個部門逐步完成的業務事項，現在能集中在一個部門甚至由一個人完成。實行會計電算化后，單位的內部控制是由會計人員通過會計軟件實施的，由會計人員和計算機來共同完成。

（3） 內部控制的重點發生變化

實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，會計系統內部控制的重點就由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主。

（4） 內部控制的范圍發生變化

傳統的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。

（5）會計檔案發生變化

由各種紙質的原始單據、憑證、賬簿、報表變為打印輸出的各種憑證、賬簿、報表和存儲在計算機軟盤、硬盤或其他介質中的會計數據。

二、會計電算化對事業單位內部控制制度的新要求

會計電算化使事業部門內部控制制度發生深刻變化， 對事業單位內部控制制度提出了新要求，具體體現為：

1. 要確保原始數據操作的準確度

在電算化會計中， 確保輸入數據的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的， 一旦原始數據在輸入中發生錯誤， 計算機無法識別， 只會將錯就錯地進行各種計算工作。正因為會計電算化的這一固有弱點， 所以對內部控制提出了一些新的具體要求: 一切數據的處理方法和過程都必須規范化， 并保持準確性和相對的穩定性， 這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。為保證機房設備的安全， 計算機的正常運行， 會計數據和會計軟件的安全保密， 對應用計算機的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會計核算軟件的審批和監督制度。

2.要制定嚴格的操作管理制度

嚴格的操作管理制度，也是會計電算化對內部控制提出的新要求。電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中， 特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入， 又可負責數據的輸出和報送；未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀單位重要的數據。

3、規范檔案管理制度

手工條件下，會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實行了電算化會計后， 傳統手工會計系統下的有形記錄大為減少， 憑證、經濟業務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，如何使磁性介質上的數據安全可靠、防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。

4、網絡環境下的網絡控制能力

網絡技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計信息系統也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統的影響將是革命性的。網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足，使電算化會計系統的內控制度更加完善。

三、加強事業單位會計電算化條件下內部控制制度的措施

會計電算化系統的內部控制是一項范圍大、程序復雜的系統工程，完善事業單位會計電算化系統內部控制的具體措施主要體現為：

1、加強對會計電算化的重視

  《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”因此，要保證會計電算化內部控制的事實，首要問題就是要求各級領導加強對會計電算化的重視，自覺強化對電算化內部控制的認識，更新管理觀念。會計電算化內部控制的執行程度很大程度上取決于領導層對會計電算化的重視程度。只有領導管理層真正認識和重視會計電算化內部控制的重要性，才能夠以身作責，從上到下組織力量去認真貫徹和執行，才能充分發揮會計電算化信息系統內部控制作用。

2、會計數據準確性控制

首先， 控制數據輸入的準確性與可靠性。事 業單位可以建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；同時可以采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、重復輸入校驗等。

其次，控制輸出數據的完整性與準確性。數據輸出控制是單位為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數據正確性控制與輸出結果的處理、分發控制。

3、會計操作系統的安全控制

這項控制是為了保證計算機系統的運行安全， 保證機房設備的安全， 保證會計數據和會計軟件安全保密， 避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。其內容主要包括接觸控制、實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實體安全控制涉及到計算機機房的環境、光和磁介質等數據存儲體的存放和保護。硬件安全控制要求硬件設備的質量必須有充分保證，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統備份。

4、會計操作人員的權限與職能控制

為建立相互監督和相互制約的機制保障會計信息的真實、可靠，需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規定， 制訂相應的組織和管理控制制度， 明確職責分工， 加強組織控制， 實現操作人員職能控制制度的創新。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責分工。首先是將會計電算化部門與用戶部門的職責相分離， 明確規定每個崗位的職責， 以防止對處理過程的不適當干預。

5.加強內部審計

內部審計通過檢查、評價內部控制的健全、有效程度，來促成建立好的控制環境，它是單位內部控制系統的重要組成部分。電算化內部審計是內部會計控制的一種特殊形式，在會計電算化中，由于是會計人員操作電腦進行大量數據運算，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求， 主要包括: 對會計資料定期進行審計， 審查機內數據與書面資料的一致性， 監督數據保存方式的安全、合法性以及對系統運行各環節進行審查等。加強內部審計，可以對不妥或錯誤的賬表處理進行及時調整， 可以監督數據保存方式的安全性、合法性， 防止發生非法修改歷史數據的現象， 對系統運行各環節進行審查， 防止出現漏洞。

6.加強會計隊伍建設

高素質的會計隊伍是實施內部控制的關鍵，會計電算化系統的應用不僅要求會計人員具有良好的職業道德和專業素質，更要具有計算機操作技能，嚴格和規范系統操作，因此需要加強具有扎實的會計專業基礎，熟練的外語與計算機水平等綜合能力的高水平的復合型人才的培養。會計人員應持證上崗，并經常對會計人員進行計算機系統培訓，提高會計人員對電算化系統的認識和理解，了解會計電算化系統運行程序和內部控制制度，加強會計電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計信息樹立良好的思想認識和風險防范意識，減少人為操作和系統運行出錯的可能性。

參考文獻:

1、 加強事業單位會計電算化條件下內部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會計電算化條件下的內部控制制度。秦華 財會月刊 2006（2）77-78

第7篇：事業單位內部審計論文范文

論文摘要:隨著社會主義市場經濟改革的不斷深入，社會各個方面的財務管理也必須跟上改革的腳步，其中作為國家血脈的交通運輸業的財務體系建設更是重中之重。本文旨在淺析交通運輸企業內部財務監控體系的建立和完善。 

 

毫無疑問的，財務體系的建立和監控對如今的各行各業都是至關重要的。財務系統稍有差池就會產生非常嚴重后果，甚至會導致整個企業的癱瘓。那么既然企業的財務內部體系如此重要，到底該如何去建立和監控呢，尤其是們今天談到的交通運輸企業的內部財務體系。 

說白了，交通事業單位財務體系的管理的主要任務無非是要合理編制單位的預算并盡量按照預算來進行財務操作，務必真實的反應財務收支狀況；完善健全單位財務制度，加強經濟核算，防止資金的流失，按照事先準備好的的程序和方法對資金進行有效監控，強化財政息的反饋。 

以上的交通企業財務管理方式和一般企業的財務管理方式并無太大的區別，但由于交通事業單位具有某些獨特性，例如管理的事業單位點多、線長、面廣等，給財務管理工作帶來很大難度嚴重影響財務工作的有效進行。 

一、財務管理的規章制度的建立 

有道是無規矩不成方圓。在所有的政策和方案開始實施之前必須要建立較為完善的健全的規章制度，盡量做到以后財政工作中每步都有章可依。 

近來，由于交通事業單位體制改革的不斷深化，財務管理制度也應該隨著整體格局的變化而不斷的修善和補充，以保證交通企業資金運轉的流暢。但是，現在的交通企業的財務管理上暴露了大量弊端，比如對整體的交通財務管理的重要性認識不到位，對資金的支付計劃性不足。對財務預算程序流于形式化，沒有實際的效果，要么預算過多“寬打窄用”，然后年底就出現“突擊花錢”的現象。要么預算不足，年底就哭天喊地的。其次是會計人員的專業沒有要求的標準，導致不合格會計的存在不能有效地完成財務工作。這就要求各項制度的及時的出臺并嚴格遵守，比如會計人員崗位責任制度、費用報銷制度、資金調控制度、稽核制度、賬務處理程序制度等等。這樣確保交通企業財務管理工作規范流暢的進行。 

二、交通企業的財務管理一定要做預算 

預算在交通企業單位的財務管理中是一定要做的。并且交通企業單位的預算要嚴格按照自己的財務狀況和財務活動來。像以往的那種“根據去年的經驗”這樣的字眼再不適合出現在財務預算中了，以上年的實際發生額為今年的預算標準的基礎，然后在此基礎上加固定金額的這種預算編制的方法，只會造成大量資金的浪費和資金用途不明。因為如今的交通企業部門也逐漸向自負盈虧的方向轉變，因此預算編制方法一定要根據企業的實際情況，能做到重點明確，統籌兼顧，并與與企業的發展是一致的，合拍的，全面而又真實的反映企業的收支狀況。可以推薦的是零基編制法，這是目前比較先進的也是嘗試的比較多的一種預算資金的方法。 

其次就是財務管理人員應該實時對預算資金使用情況的監督，觀察預算資金是否用在了實際計劃之內的活動，若有變動，則需知道其原因并計算是否與實際脫節太多，從而進行有效地調劑，確保不會影響了預算的真實性和嚴肅性。 

其中重要的一點是單位的預算要具有一定預見性，對比較穩定的項目支出要合理編制，對變化比較大、可控性差的項目則要科學、合理的預測，充分考慮到各種政治、經濟形勢，盡量提高財務預算的準確度和可行性，樹立財務人員資金預算的權威性。 

三、交通企業財務管理的內部審核 

在做好預算了以后，根據預算再要結合各部門的具體情況，交通企業內部的資金流動每一次都因該經過嚴格的調研審批，明確事實后，征求大家的意見，確定了在允許資金的支出。這樣做可以防止出現某些不必要或別有目的的預算項目。是每一筆資金能確實的用在刀刃上，從而發展使企業正常的發展。審批的過程則要求是嚴謹的并且必須同時具備合法的單據、有關的批件、經辦人員的簽字、主管領導的審批、會計人員的審核、內審員的審核等才可以給予報銷。在支出過程中要嚴格按照預算執行，抵制不合理開支，杜絕各種浪費現象。 

財務支出的內部審計是內部財務控制的一個非常重要的部分，它能保證預算資金的合理利用。并且可以通過內部審計可以及時的發現在各項財務管理活動中存在的問題，財務的管理監控制度是否完善，各級的財務管理人員是否嚴格的按章辦事。是企業能有一本明白賬，而不是以往的糊涂賬一堆。同時內部審計人員必須要一些權限和義務，最好是只對企業的第一人負責，這樣執行起來會更便捷。 

四、提高財務人員素質 

交通通企業中很多的問題是有會計的準也素養不夠而引起的，對于這樣的問題是應該極力改善解決的，以下方式可供參考： 

(1)提高會計人員的專業技能，對其進行業務培訓，這會產生磨刀不誤砍柴工的效果。為之后的工作帶來的成效是巨大的 

(2)培養會計人員的全局觀念、協調能力以及對資本市場的敏銳洞察能力等，現在的專業會計早就告別了埋頭于賬本苦算的年代，而是應該有對企業的管理經營和對市場的了解分析方面的能力。 

(3)加強會計人員的職業道德、職業修養。對于每天和錢打交道的會計來說，他們的職業道德是一定要加以強化的，那些可能直接關系到企業的興衰。 

結束語 

總體來說，交通企業的內部財務體系的建構和一般的企業相差并不多，但是其特殊性還是有的。這就要求整個財政體系在準則不變的情況下要實時的根據自身多變的狀況加以調整，不論是上面的管理者，還是下面執行某項任務的人員，都要遵循整個建立的體系才可使每一筆錢都用在刀刃上，讓整個交通事業更好更快的發展從而服務大眾。 

參考文獻： 

[1]張艷輝.通事業單位的財務管理[d] 中國經貿 2010 

第8篇：事業單位內部審計論文范文

關鍵詞：信息技術；內部審計；風險防范

隨著我國改革開放和社會主現代化進程的不斷推進，市場潛力進一步挖掘，各類市場主體競相活躍，市場角逐將更加激烈，特別是市場經濟自身的弊端以及利益集團的逐利性帶來各種風險，企業所面臨的形勢愈發嚴峻，使得經濟社會中風險無孔不入。國際國內環境的變化隱藏著各種風險，使得人們對內部審計的認識程度和認可程度在發生改變。內部審計作為一種專業性的服務，從各個層面對企業經營活動進行審核，以此改善內部結構和管理水平，更好的履行監督和評價職責，使內部審計活動的開展符合形勢發展的要求。

一、加強企業內部審計的意義

新一輪改革在各領域持續推進，對企業、對審計行業和審計人員等提出了更高的期望和要求，審計工作的良好開展，有利于優化企業組織現有管理模式、實現審計組織的經濟效益，促進企業管理的高效運行，有利于促進社會主義市場經濟的繁榮與穩定。審計風險的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業內部審計和經營管理的難度。所以，論文以企業內部審計風險的成因以及防范措施研究為主題，對內部審計及其風險進行深層次研究探索，有利于提高人們對審計的關注度，使審計行業得到進一步深化，日趨規范。有利于激勵審計人員不斷提高執業素質，加強專業道德修養，給予必要的指引和提醒，有利于提高識別風險的意識，增強識別風險的能力，完善反應預警機制，將風險扼殺在源頭，遏制風險所帶來的連鎖反應，建立內部審計長足發展的有效機制，更好服務企業經營管理，提高企I經濟效益，使企業不斷完善自我。

二、企業內部審計風險形成的原因

對內部審計風險的理解，國內外學者大體上是相同，對內部審計風險的含義，可以從兩個方面來具體闡述其含義：“一是審計人員認為某會計報表是存在錯誤的，但事實上它是公允的；二是該會計報表已經證實是公允的，審計人員也是這樣認為的，但實際上它沒有遵循相關準則，沒有客觀公允的反應被審計單位的財務及經營管理狀況，或者是審計人員在審查過程中對存在重要錯誤的會計報表未能察覺”。

（一）內部審計風險的客觀原因

1. 內部審計機構地位低

內部審計機構地位低是存在企業中一個顯著的問題，雖然有的企業組織設置了內部審計機構，但大數情況下也只是一個擺設，毫無價值可言；如果內部審計機構隸屬于財務部、監察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對組織其他職能部門開展獨立、客觀地審查，做出恰當的評價，更無法向組織高層管理部門進行報告；因此，企業內部審計機構地位低就很難對所進行的審計事項發表客觀、準確、公正的審計意見，進而也將影響審計質量的高低。

2. 法律規章制度不健全

目前我國的內部審計規范體系有：“《審計署關于內部審計工作的規定》、《企業內部審計準則》、《內部審計人員職業道德規范》、內部審計具體準則和內部審計實務指南，國家審計有《審計法》作為法律依據，社會審計有《注冊會計師法》作為法律依據，但至今仍沒有一部審計行業的專門法律，現行中的內部審計法律法規體系不完善，法律層次低，嚴重滯后了內部審計行業的發展，審計人員在審計工作中經常存在找不到客觀依據，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會失去審計本質；在某種情況下就會對審計結論、審計結果造成不良影響，導致權威性、正確性和客觀性喪失，也相應的增加了審計風險 ”。

（二）內部審計風險的主觀原因

1. 內部審計手段和方法存在局限性

內部審計手段和方法受審計目的、被審計單位的具體條件和實際情況、審計環境等因素影響，這就決定了所采用的審計方式方法多樣性，傳統審計方式多采用手工方式，審計工作量大、審計具有盲目性、審計時間長、成本高，這些都會對審計結果產生影響，導致審計風險的產生，與審計的目的和要求相距甚遠。

2. 內部審計人員自身素質不高

內部審計人員的專業勝任能力不強嚴重滯后了我國內部審計事業的發展進程。審計人員整體素質不是很高，專業性不強，知識面狹窄，相關的法律法規知識儲備沒有及時更新，認識不到位存在輕視心里。

三、加強公司內部審計具體措施

（一）加強內審人才隊伍建設

國家、社會、企業的發展需要人才的支撐。審計工作事關企業的興衰成敗，是一項重要的企業活動，隨著經濟社會的快速發展和審計事業的成長轉型，人們對審計的認識不斷深化，審計的作用和影響力也日益凸顯。保持內部審計人員組成結構的合理性可以從以下幾個方面采取措施。

1. 擁有高水平的業務結構。在專業背景方面，企業內部審計機構應合理配置專兼職審計員，保持合理結構。

2. 內部審計人員要具有過硬的、專業的、全面的專業技術結構。企業人事部門在配備內部審計人員時，應盡可能多引進經驗豐富、理念先進的中、高級職稱的人才，同時也可以引進其他方面的人才，優勢互補，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計工作。審計機構要為審計人員再學習、再教育提供渠道、資助。鼓勵他們回爐再造，不斷提高專業勝任能力。

（二）確保內部審計的獨立性和權威性

審計的權威性是審計的重要特征，確保審計的權威性有利于更好地發揮審計的監督作用。內部審計人員必須與被監督對象毫無利益關系并且在審計過程當中得到高級管理層和董事會的充分支持。審計人員結業考試參加國家統一考試，嚴進嚴出，從另一層面增加了審計的權威性，這也被各方所接受，國家也要從法律層面對相關規章制度、理論準則做出更為嚴格的界定和要求。部門和企事業單位領導要根據相關法規和政策制定專門針對內部審計的組織規章，同時還要求審計人員必須剛正無私，嚴肅認真對待每個審計行為以及做出可以量化的貢獻，只有保質保量，才能更加保證審計的權威性。

（三） 改革和創新內審方式和方法

1. 改革審計的基本方式

首先，根據企業自身特點，改革、調整和優化現行的審計方式、方法和手段，探索適合企業、適合市場的輔助審計。其次，加大對企業資金流的監督，特別是支出資金的審查，進行事前結算，通過全程監控，最后做出合理的審計評價。最后，規范企業內部經濟管理行為。對企業的重要經營領域和關鍵環節進行監督、管理與審計，構建內部審計質量控制體系，更好地為企業的經營管理服務。“通過改革和創新審計的方式、方法和手段，延伸內部審計鏈條，實現自我約束、自我革新、規范管理，使內部審計形成點面結合、縱橫交錯的覆蓋網，實現對企業的重要經濟行為全過程審計監控，更好地發揮審計的服務、監督、咨詢等職能”。

2. 創新內部審計的方法

風險的普遍性、隱蔽性，決定了傳統的內部審計方法已不適應企業內部審計的需要，因此要創新和改進內部審計工作方法，使防范企業內部審計風險的措施更加有效、具體化、科學化、可操作化，革新內部審計的方式可以從以下幾個方面來改進：“實施內部審計營銷戰略，廣泛宣傳審計工作。在企業內部開展相關動員工作，積極拓展和利用各種渠道創新審計工作；一是利用現代化的辦公系統和新媒體技術，建立并完善內部審計網站，搭建信息交流平臺，拓寬了審計證據的收集渠道；二是設置專欄和展臺，宣傳審計工作，定期對審計情況進行公示；三是開展模擬審計，測評審計結果，做出合理性判斷，及時提前進行整改，最大效率的解決問題。同時加強合作，協同審計，提高審計效率”。

四、結論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國企業內部審計建設情況給予了前所未有的重。因此，對原有內部審計制度進行優化就顯得尤為重要。建設與完善公司內部審計工作是一項長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現如今，我國公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內部審計一定能在公司中發揮出其應有的效用。

參考文獻：

[1]顧佳英.論企業審計風險及其規劃[DB/OL].大學生論文聯合對比庫，2014（06）.

[2]張來法.論我國內部審計風險的特點及產生原因[J].企業導報，2011（03）.

第9篇：事業單位內部審計論文范文

關鍵詞：高校 內部審計 科研經費

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11