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第1篇：審計的重點范文

【關鍵詞】財政預算 審計 重點內容

根據《中華人民共和國預算法》，各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執行、決算實行審計監督；同時，《中華人民共和國審計法》也規定，審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。由此可見，財政預算審計是法律規定的審計機關必須審計的內容。財政預算審計是一項涉及面廣、占用時間長的審計項目，在審計實務中，不可能面面俱到，全面審計，應該抓住重點內容，實施審計。

一、審查預算編制和批復情況

主要審查預算編制內容、預算編制程序、預算批復與預算調整的合規性。

（一）審查預算編制內容是否真實合法

是否將稅收與土地出讓金足額列入預算，是否將按規定應列入預算的非稅收入，足額列入；上級各項補助收入包括返還性收入、一般性轉移支付收入（含體制補助及結算補助）、專項轉移支付收入，是否按規定列入本級預算；上一年度結余用于本年度安排的支出是否列入本年預算，上年度結余用于本年度的支出數是否真實；教育、科技、農業、社會保障、預備費等支出的預算安排是否符合法定規定。

（二）審查預算編制的程序是否合規

檢查部門預算的編制是否按照《預算法》規定的程序辦理，編制是否及時。項目支出預算是否實行項目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進行滾動管理。對新增項目預算數額較大、專業技術復雜的項目，是否按要求組織專家或委托中介結構進行了投資評審。部門報送的項目預算建議方案，是否將大部分資金細化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內或采購限額上的貨物、工程、服務，是否同時編制政府采購預算。

（三）審查預算批復是否合規

財政部門是否在規定時間內批復本級各部門預算；預留待分配資金是否合理；財政部門是否將政府采購預算納入部門預算予以批復；是否依據各單位的政府采購項目預算額度，匯總編制本級政府年度采購計劃，并向政府采購管理部門下達。

（四）審查預算調整是否按規定辦理

對于必須進行的預算調整，是否按規定編制預算調整方案，報告調整的主要內容、具體項目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預算資金使用方向的問題。

二、審查預算執行結果情況

主要檢查財政收支是否真實、完整。核實全年預算收入、支出數字；核對年初預算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財政歷年滾存結余數。

（一）審查預算收入情況

審查各項收入是否依法計征、足額入庫，有無隱瞞、轉移預算收入。重點檢查財政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預算管理；是否嚴格執行“收支兩條線”的規定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應由支出預算安排資金的問題；執收單位是否按照規定及時、足額征收，并及時繳入國庫或財政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項目、擴大標準、違規收費等問題；有無將應作預算收入的資金放在了往來或財政專戶中，進行預算之外收付核算，逃避預算監督的問題。

審查辦理預算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經過批準，有無自定項目，擴大范圍，自批自退情況；退庫項目和金額是否符合規定，有無采取退庫辦法，預留預算收入問題；應退的各項收入，是否直接退給申請單位或者申請個人，是否在預算年度終了前退給。

（二）審查預算支出情況

審查是否嚴格按照批準的預算執行。對年初已細化項目，是否根據年度預算和項目進度，及時、足額批復主管預算部門和專項預算管理部門上報的用款計劃和政府采購計劃，并開具專項撥款通知單。國庫處是否根據開具的專項撥款通知單及時辦理預算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關規定及時予以撥付資金。有無未納入財政項目庫或未細化的項目支出預算，而辦理了資金撥付手續問題。有無超預算、超計劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預算單位撥款或越級辦理預算撥款。是否對主管部門和專項預算管理部門超過規定時間仍未細化的項目資金收回統籌安排使用，并相應核減有關主管部門和專項預算管理部門的項目支出預算。對年終仍未落實到具體用途和使用單位的，是否收回并統籌平衡年度預算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。

審查預算調整變更是否符合規定。審查年中調整預算的控制機制是否健全，審批程序是否規范。有無通過“科目調劑”，在各支出項目中進行調增、調減問題。

審查對重大項目及基礎項目支出管理是否到位。重點審查是否存在損失浪費問題；是否建立了有效的管理和內部控制，保障預期目標的實現；是否達到預期目標，項目建設是否產生積極的效果與影響。

審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規定。專項資金是否及時、足額撥付到位，是否做到了專款專用。社會保障、農業、教育、科學事業發展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實際撥款數列作支出，而以預算指標列支出。有無沖減已實際撥付的預算支出，轉暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結余結轉資金“以撥作支”，將國庫資金調入財政專戶的問題。

（三）預算資金平衡情況審計

主要對本級預算當年收支平衡和資金平衡情況進行審計。核實財政赤字或結余情況和年終資金結存情況。

三、審查暫存暫付款及政府性債務情況

審查暫存、暫付款是否存在年年結轉，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結余的項目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計入暫存暫付款，未納入預算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預留預算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續是否齊全，有無借款協議，是否按協議約定時間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規，是否有預算。

審查政府性債務情況，重點關注債務的規模結構，償債能力，風險的防范。

四、審查財政專戶使用情況

審查是否按規定設置財政專戶，審批手續是否完備；專戶是否按規定核算財政性資金，有無將不應放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；財政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執行相關制度，資金是否按規定用途使用。

五、審查部門決算批復情況

檢查決算批復是否合法、規范，部門決算是否據實辦理，有無通過決算批復，將應上繳的收入用于解決應由支出預算安排資金問題；有無將應收回財政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業支出問題。

六、審查年末結轉情況

審查對本級財政預算安排形成的結轉項目，經清理確認屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調減項目預算等方式，將資金收回總預算統籌管理。審查結轉項目主要原因，有無具體項目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結轉問題，有無弄虛作假、人為調整預算收支的行為。審查財政部門督促部門加快結轉資金支出進度情況。比較分析是否存在結轉下年支出增長過快、規模過大的問題，是否符合切實壓縮結余結轉資金規模的要求。

七、審查上下級體制結算情況

審查專款補助、稅收返還、體制補助、結算補助和其他補助以及上下級財政部門結算的分割情況。檢查結算項目是否有文件依據；與上下級財政部門結算的分割是否依法依規，有無侵占、滯留、延壓的情況；財力性轉移支付收入是否全額納入年初預算進行管理；專項性轉移支付收入是否按上級告知的預計數來編制預算，分配是否合理，管理是否有效。對財政轉移支付情況進行審計，主要是關注轉移支付政策是否執行到位、資金的分配是否規范和透明、轉移支付的投向是否優化，揭示和糾正財政轉移支付資金分配中標準不統一、隨意性大等問題。

八、審查財政內部控制系統

第2篇：審計的重點范文

關鍵詞：審計計劃，調查，內容，重點，方法

 

審計計劃是指審計人員為完成各項審計業務、達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。“凡事預則立，不預則廢”是審計計劃的指導思想，要想制定完善的審計計劃，以合理保證審計人員收集充分、適當的證據，保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質量，就必須做好審計計劃前期的調查工作。

一、計劃前期調查的主要內容

1、確定進行前期調查的時間。按照相關審計法規，對被審計單位實施審計，必須提前3日下達審計通知書。因此，進行前期調查的時間應確定在下達審計通知后進駐被審計單位后進行。

2、前期調查的主要內容包括被審單位經營及所屬行業基本情況，索取會計報表、合同、會議記錄等經濟資料利用分析性復核程序，初步評價重要性水平。考慮審計固有風險，從而確定審計重點領域，制定具體審計計劃。

二、前期調查的重點和方法

（一）了解被審計單位經營及其所屬行業的基本情況

1、審計人員在制定審計計劃前要重點了解被審計單位的業務類型、產品或服務類別及經營特點；了解被審計單位的行業類型、主要產業政策和具體會計制度以及影響被審計單位的法律法規；了解其關聯方和內部控制情況。畢業論文，內容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業業務經營材料。對被審計單位所屬行業情況可通過以往的審計案例和行業報刊資料來獲取行業生產經營特點、相關的成本、平均利潤率等情況。對被審計單位的業務經營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計報表和納稅申請表來進行了解。

（2）查閱以前年度審計工作底稿。通過查閱以前年度審計工作底稿，判斷期初余額對本期財務狀況的影響，并要重點了解上期期末已經存在的或有事項，所采用的會計政策是否一貫性。例如了解被審計單位的未決訴訟、未決索賠、稅務糾紛、產品質量保證、商業票據貼現等對本期會計報表的影響。

（3）閱讀會計報表的同時，實地察看被審計單位的生產經營場所及設施。依據報表中存貨與主營業業務成本及預收賬款項目的對應關系。實地察看被審計單位生產經營場所及設施，產成品、在制品的數量與資產負債表列示存貨余額的適當性，通過與被審計單位工作人員的交談，可以初步了解人員結構、人工成本、物料消耗及單位成本和目標利潤的情況。畢業論文，內容。

（4）詢問內部審計人員。了解被審計單位的業務經所屬行業的基本情況。例如，從內部審計機構獲取企業部門機構設置，得知某些特點部門或下屬企業內部控制的強弱，了解有關企業管理層和機構的重大變化及決策程序，確定關聯方及其交易的存在，對于已經確認的關聯方，在制定審計計劃時，要讓每位審計人員都了解并注意收集有關關聯方交易的證據。

（二）利用分析性復合程序對會計報表進行分析，為制定審計計劃做好準備。

1、計劃審計前期使用分析性復合程序的主要目地是使審計人員對被審計單位的經營情況獲取更多的了解及其確認會計報表數據間的異常關系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報風險領域。

2、使用分析性復合程序的方法

（1）確定將要執行的計算與比較。①絕對數比較。比如將本期金額（如應收帳款，主營業務收入等賬戶余額）和預期（上年數或本年計劃數）金額進行簡單比較，如相差較大，可在制定審計計劃時預以重點考慮。②會計報表的縱向垂直分析，比如計算本期毛利率與預期數比較，以發現異常變化。畢業論文，內容。③比率分析。比率分析是審計人員和財務分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產負債率，初步判斷被審計單位的償債能力和財務風險；用應收賬款周轉率、存活周轉率、產值利潤率來評價企業經營情況。

（2）估計期望值。①根據本期間內會計要素之間的關系估計期望值。例如負債平均數額的增加會導致利息費用的增加，應收帳款的增加，可能會導致壞賬費用的增加。②根據會計信息同相關非會計信息之間的關系估計期望值。例如，非會計信息指標的工人數、產品數量、生產經營場所的規模與可以預計會計信息指標工資費用、制造成本與主營業務收入的賬戶余額。

（3）執行計算比較。對于發現的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計計劃的影響。

（三）編制審計計劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計計劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計證據的數量。在制定具體審計計劃時，要考慮審計程序的性質、時間和范圍。畢業論文，內容。

2、審計人員在審計計劃前期調查時要關注會計報表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計報表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計事務所，習慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產的0.5‰―1‰，營業收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎。采用變動比率法時，對于規模越大的企業允許的錯報或漏報的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進行重要性評估時，把審計時間重點分配到錯報或漏報可能性較大的賬戶。

（四）審計計劃前期對審計固有風險的調查是制定審計計劃、關注和規避審計風險的前提。

1、調查的重點是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業務性質、容易錯報的會計報表項目和賬戶交易額。

2、調查的方法。①通過詢問合同執行情況以及對訴訟案的調查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經營誠信度高，那么固有風險就低。②通過對報表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計單位資產負債率高、被銀行逼迫還貸、企業已連續幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風險較高。③關注被審計單位容易錯報的的會計項目，例如，被審計單位常常以待攤費用、預提費用、存貨和其他應收款、其他應付款調節利潤，因此很容易產生錯報或者漏報。④運用專業判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準備，存活跌價準備、固定資產折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計人員要重點關注其固有風險的水平。畢業論文，內容。⑤關注被審計單位的會計期間，尤其是臨近會計期末發生的異常和復雜交易。例如會計年度即將結束確定的主營業務收入、主營業務成本、關聯方交易以及下一會計年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計單位有“粉飾”會計報表之嫌，相應的固有風險較大，在制定審計計劃時期要特別關注。畢業論文，內容。

審計計劃前期外勤調查工作結束后，審計組負責人應召集會議，緊緊圍繞審計總體目標對計劃前期調查了解到的被審計單位的生產經營和實務操作情況進行重點分析研究，確定審計重點內容和程序，形成審計計劃前期的調查材料，制定出行之有效的總體審計計劃和具體審計項目計劃，以提高審計效率和質量。

第3篇：審計的重點范文

一、認真學習相關法律法規，領會其精神。審計調查首先要吃透相關法律法規精神，針對調查事項，認真學習研究相關的法律、法規，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展專項審計調查。

二、制定詳實周密的調查方案。首先要認真細致地搞好審前調查。通過走訪、座談等形式，摸清該單位財務收支的特點、職責范圍和管理體制，在掌握基本情況的基礎上，確定審計重點，為制定專項調查方案打好基礎。其次制定有效可行的調查方案。圍繞審計目標和重點確定調查步驟和調查方法，積極爭取被調查單位的配合和支持，這是審計專項調查工作順利開展的基礎。

三、靈活運用各種審計方法。一是同級審與上審下、交叉審相結合。各級審計機關特別是上級審計機關，在安排大的行業或系統搞專項審計調查時，可上審下，亦可安排下級審計機關開展交叉審，這樣更便于發現問題。二是重點調查與延伸調查相結合。針對許多行業系統攤子大、下屬單位多、情況復雜的特點，應采取重點調查與延伸調查相結合的方法，在專項審計調查過程中，對一級單位全面調查，突出重點，對二、三級單位及其他調查對象，從調查事項資金線索入手進行延伸調查，可以收到事半功倍的效果。三是審計與專項審計調查相結合。針對目前國家審計機關審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應考慮審計與專項審計調查相結合，這樣既可以節省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被調查單位的相關情況，提高專項調查的效率。

第4篇：審計的重點范文

一、部門預算編制內容審查

審計人員應取得部門預算編制和批復業務過程中有關文件、項目申報書和賬簿資料等，重點審查以下內容：

（一）收入預算編制是否完整

部門收入預算包括一般收入預算和政府性基金收入預算。一般收入預算又可具體分為財政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉移性收入預算。審計人員應重點關注應納入預算管理的預算外資金收入、經營收入等正常收入是否全部納入預算管理。如一些行政事業性收費收入、罰沒收入、房產出租收入、上級補助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預算。動用上年結余資金是否納入預算管理。在結余資金的管理中，大部分部門單位決算時除了跨年度項目資金外其余結余資金為零，導致部門在結余資金的賬務處理中容易出現虛列支出、轉移資金問題，致使下年度的預算編制不實。這也是我們審計中應重點關注的地方。

（二）“基本支出”預算編制是否真實

部門預算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出三部分。審計人員應將從人事部門取得的單位編制人數和實有人數與單位報送的編制數和實有人數資料進行對比，重點關注有無虛報人數冒領財政資金的問題；核對編制部門批復的各單位的性質，判斷是否存在為所屬非預算單位申報財政撥款，套取基本支出財政撥款等問題。

（三）“項目支出”預算是否符合規定

部門預算的“項目支出”預算的編制是根據各部門自身的特點和需要編制《項目申報書》，比如修繕類、設備購置類、會議類、租賃類等支出項目。財政部門再根據項目可行性核定資金數額。“項目支出”預算審計應重點關注部門項目立項可行性研究是否充分，有無倉促立項，將不具備實施條件的項目申報，導致項目資金閑置浪費的問題；項目預算編制是否細化，有無項目預算未落實到具體執行單位和具體項目的問題；有無虛報項目支出或多報工程預算騙取財政資金的問題；項目支出預算安排是否合理，有無造成預算當年安排，項目下年執行等問題。

二、部門預算編制程序審查

部門預算編制實行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預算編制的審查，審計人員應取得部門上年度預算和決算報表，結合了解到的部門及所屬單位以往收支活動，分析部門“一上”收支預算申報是否包含了本部門收支的全部內容；支出預算的安排是否符合國家政策和本部門發展的需要；上年度結余資金在本年度使用的項目支出是否納入預算申報。“二上”階段預算編制的審查主要是與“一上”預算進行比較，審查“二上”預算在內容上是否存在調整，分析調整的合法性與合理性；取得財政部門下達部門的“一下”控制數文件，審查“二上”各項預算編制數是否與控制數一致，對于不一致的內容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第5篇：審計的重點范文

一、消防部隊內部審計的重點與難點 

第一，內部審計缺乏全面性。在過去消防部隊內部審計主要是以財務方面的審計為主，這樣做雖然表現出了對財務管理及制度執行的重視，但會造成內部審計體系的不均衡發展。這個問題不僅是當前消防部隊內部審計的重點，同時也是亟待解決的難點。 

第二，審計工作管理體制不適應當前及未來的需求。從管理體制上講，消防部隊從屬于上級機關。上級機關不僅對消防部隊有監督管理責任，同時在內部審計工作開展方面還有直接的指導作用，消防部隊的內部審計需要按照上級機關的指示和要求進行。這種審計工作管理體制會造成幾個方面的問題。首先，內審機構不獨立。消防部隊雖然在開展內部審計工作，但是一切都以上級的指導思想為依據，落實到消防部隊自身基本屬于執行層面，因此許多消防部隊并不擁有獨立的內審機構。其次，內部審計的目的是通過審計結果的公開，使被審查人員及部門發現自身存在的問題并進行改正。但消防部隊審計結果直接上報給上級機關，在消防部隊內部并不會進行結果公開，這樣雖然能夠保證審計結果的私密性，能夠讓上級領導了解到真實的審計結果，但由于信息不公開，容易造成人民群眾的不滿和矛盾，對于后期整改及工作水平提升具有消極影響。此外，在結果應用方面，未能將審計結果與領導干部考核工作掛鉤，同時也未能將審計結果與問責制度掛鉤，從而削弱了審計工作本身的權威性和約束力，以至于難以達到內部審計的震懾作用。 

第三，審計人員勝任能力不足。當前，消防部隊內部審計人員的專業性不足，科班出身的專業審計人員數量較少，必須加強審計隊伍建設，努力培養素質高、業務精的審計人才。但部隊領導層缺乏對內部審計重要性的正確認識，以至于無法發揮積極的審計監督作用。 

二、提高內部審計工作質量的措施 

前文我們就消防部隊內部審計工作中存在的問題，及突出的重難點進行了分析，想要切實改變工作現狀，提升消防部隊內部審計的工作質量，就應該從上述問題著手，有的放矢的尋找解決對策。 

1.端正工作態度 

科學地管理必須建立在端正的工作態度上，面對當前消防部隊內部審計的突出問題，首先，我們應該了解消防部隊內部審計的特點，只有了解了自身的具體情況和管理需要，才能在具體工作開展過程中找到方向和目標。其次，要加強內部審計人員的理論知識積累，這是內審工作順利開展的保障。再次，要認真學習相關單位在內部審計工作方面的成功經驗，同時要加強審計人員的集中教育培訓，使其明確自身工作的重要性、樹立責任感，這樣才能為內部審計工作的有序開展創造條件。 

2.改進內部審計機制及方法 

內部審計要想達到預期工作成效，不僅需要樹立科學的工作態度，同時還需要掌握科學的工作方法。面對當前消防部隊內部審計在制度方面存在的問題，我們應該從以下幾個方面著手改進。 

（1）構建消防部隊內部審計機構。消防部隊的內部審計機構必須較好地吸收上級機關的指導精神并進行有效的貫徹與執行，并保證內部審計人員能夠將上級機關的指導意見與本單位的實際情況進行很好的結合，從而提升內部審計工作質量。此外，設立獨立的內部審計機構能夠提高消防部隊內審人員的工作積極性，讓消防部隊全體人員從心理上對內部審計重視起來，從而提升內部審計工作的效率。 

（2）構建內部審計目標體系。內部審計目標是否科學合理，對內部審計工作的全過程都具有重要影響。當前消防部隊內部審計主要側重于財務層面，對于其他非財務層面的審計力度不足，這種審計工作的不均衡開展，長此以往會給審計工作的持續發展造成阻力。所以，構建新的內部審計目標體系十分關鍵。我們要在財務目標得以實現的同時，根據新時期消防部隊工作的開展情況，對新的審計目標進行明確，如部隊管理質量、士兵學習情況以及消防部隊的社會影響、在公共服務職能履行方面的具體成績等，將這些非財務目標納入內部審計目標體系，能夠幫助我們建立一個更為科學、合理的消防部隊管理秩序，同時也能提升工作質量，提高消防部隊的整體素質。 

（3）加強審計工作方法改革與創新。內部審計的方法是否科學有效直接影響到審計結果的準確性，當前是信息化、數字化、網絡化高速發展的時期。信息化技術在消防部隊的工作開展過程中也發揮了越來越重要的作用，當今如果內部審計仍然停留在人手紙筆的原始階段，將無法實現對數據信息以及其他相關情況的及時分析與匯總。所以，加強信息化建設是（轉51頁）（接79頁）當前內部審計工作方法改革的主要方向。首先，需要提升信息化設備建設，及時更新換代，確保硬件設備能夠適應工作需要。其次，要加強網絡化建設，目前存在部門之間信息閉塞、無法及時有效互通的問題。在很大程度上是因為各個部門信息輸送端口不統一，同時也缺乏信息共享意識。所以需要加強單位內部的整體網絡建設，規范部門之間的信息傳輸，確保內部審計人員能夠更快地實現對信息的獲取，提升信息的真實性與完整性。最后，也是最為重要的一點，在信息化大行其道的今天，內部審計也需要借助于專門的審計軟件，用來進行數據匯總與分析，這樣不僅能夠減輕審計人員的工作負擔，同時也能夠提高審計工作效率。目前市面上出現了許多審計軟件及管理軟件，主要分為成品軟件與定制軟件兩種，成品軟件工作需求實現效率一般，但價格相對便宜，同時對操作的專業性要求也相對較低。但是作為消防部隊內部審計，具有更強的保密需求，所以我們應該酌情考慮定制軟件的開發與應用，這樣不僅能夠適應當前管理工作的需要，并且當未來的管理需求發生變化時，也能夠積極的適應與調整。 

（4）加強人員教育培養。當前部分內部審計工作人員存在著缺乏實踐經驗的問題，面對這一問題，必須加強內審人員的教育培訓。首先，要集中力量組織學習，學習內容不僅要包括內部審計的專業知識，同時也要深入學習和了解本單位的具體情況，從而實現理論與實踐的有機結合，避免產生形而上學的管理意識。此外，在學習過程中要讓優秀人員成為大家學習的對象，調動全體內審人員的工作積極性，從而提升審計工作的質量。 

參考文獻 

第6篇：審計的重點范文

［關鍵詞］ 鄉鎮審計；覆蓋面；重點；基層審計

幾年來，吉林省伊通滿族自治縣審計局鄉鎮審計分局認真貫徹執行《審計法》，對全縣各鄉鎮站辦所和集體單位的財政、財務收支等經濟活動進行審計監督，同時對鄉鎮政府授權的村級合作經濟組織及鄉、村辦企業進行審計監督，在規范基層財務管理、整頓財經秩序確保各項專項資金及時到位、維護資金使用效益、減輕農民負擔、維護社會穩定和打擊經濟犯罪等方面起到了應有的作用。

鄉鎮審計分局在把審計監督觸角延伸擴展到各個鄉鎮每個角落的同時，努力提高服務于中心的思想意識，注意通過為中心工作服務來體現監督職能。在具體工作中，注重把握以下3個重點：

一、圍繞高質量完成授權的審計項目，體現為中心服務的大局意識

首先認真完成縣政府交辦的授權審計項目。因為這些項目一般都與全縣的經濟大局有關，是整頓財經秩序、促進縣域經濟發展的重要措施。比如，2010年縣政府要求分局對一個系統進行全行業專項審計。鄉鎮審計分局對該系統13個基層單位的財務收支進行了全面審計，審計總金額達4 000多萬元，查出應繳未繳稅金、設立“小金庫”、挪用專項資金、擴大開支等違規行為金額近百萬元，審計處理和處罰21萬元。這次審計在全縣引起很大的反響，系統主管部門對此高度重視，根據審計建議進行了專項整改。

其次積極完成縣審計局的授權項目。1999年分局成立之初，我們按照授權計劃在對某單位進行審計時，該單位不太在乎，認為不是“正規軍”好應付。但通過審計查證，查出了該單位在“賬外賬”中核銷發放實物、補貼、獎金，擴大開支范圍揮霍浪費資金等問題。分局通過啃這樣的“硬骨頭”，樹立了威信，并通過積極參與統一部署的經濟責任審計、企業改制重組審計、專項資金審計等活動，發揮了服務于中心的作用。

二、圍繞減輕農民負擔，助推新農村建設，為群眾服務，為鄉鎮政府決策服務

我們在以前工作中曾發現一個鎮的水利所每噸灌溉用水多收2分錢，使全鎮農民負擔增加了12萬元。正是基于這樣的審計嗅覺，鄉鎮審計分局組建以后，我們適時地調整了鄉鎮審計工作重心，把制止“三亂”減輕農民不合理負擔，國家投入的、涉及新農村建設的重點資金、重點項目作為重要審計內容。兩年多以來，鄉鎮審計分局分別對各鄉鎮的民政辦、土地所、水利所、計生辦、林業站及中小學的收費和罰款及涉農專項資金進行了審計，查出違規行為金額47萬元，按照審計處理的原則歸還原資金使用渠道返給農民9．6萬元。在對8所中心小學進行審計時，我們特別關注九年義務教育政策的落實情況，發現每個學校都有多收學生書本費余額滯留不退給學生，被學校占用的問題，少則幾千元，多則十幾萬元，通過審計整改，學校已經把相應款項退還給學生。對此，學生、家長、鄉鎮政府及業務主管部門都非常滿意。許多部門也希望通過審計監督發現問題，加強管理。這樣不僅打開了鄉鎮審計工作的局面，也通過監督手段為群眾解決了實際的問題。

第7篇：審計的重點范文

關鍵詞：工程；結算審計；步驟；方法；重點

工程項目施工結算審計主要是根據國家有關法規和政策，依據國家建設行政主管部門頒發的工程定額、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺班價格參數、設計圖紙和工程實物量，對工程造價的確定和控制進行有效的監督檢查，它是基本建設項目工作的重要內容，是對基本建設項目的相關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價的過程，它對于合理確定工程造價、提高投資效益、保證工程質量促進廉政建設等方面具有重要意義。

一、通信工程施工結算審計的步驟

（一）首先要收集項目的相關資料。相關資料主要包括：項目立項申請、設計批復、設計文件、施工單位招投標文件、設備及材料的招投標文件、施工合同、設備采購等合同、施工圖紙、結算資料、竣工資料、設計變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計過程中，施工單位往往提供資料不及時，提供資料不全面，且資料內容與實際不符，這都需要我們仔細核查。收集相關的資料是審計工作順利開展的基礎條件，同時為保證審計工作的有序進行還必須將收集的資料進化分類、歸集和分析，對資料要有全面詳細的了解。

（二）根據結算編制說明，了解工程結算包括的范圍、內容及結算方式，確定審計方案（如通過通信工程結算編制說明了解結算方式是包工包料包費用一次包死價格還是按實際工程量結算即按實結算）。

（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計的重要依據，通過圖紙統計工程量。當然要使工程量客觀、準確還得進行現場查勘，這是非常重要的步驟。

（四）根據工程的性質和類別，運用適用的定額和取費標準，然后綜合運用工程量，計算依據對工程造價進行核算、核對。

（五）依據計算的結果出具審計報告，發表審計意見。

二、通信工程施工結算審計的重點：

為進一步搞好工程項目施工結算審計，有效避免多算、漏算、重算，合理確認工程價款，歸納出施工結算審計應注意以下的重點。

（一）工程量的審核

工程量審核是結算準確性的一個重要的方面，在通信工程結算中，通過抽查法核算工程量時，每項項目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設都需按比例勘驗，同時需要注意選取工程量大，在審核過程中有疑問的單位工程進行分類分層抽查審核。

（二）結算單價的審核

由于通信工程中各地區項目價格和主材價格各不相同，在結算書中報送價格也各不相同，在結算中應該注意各項目其類型報價是否合理，與實際價格是否相符，如：在某通信項目結算審計中，發現施工單位對利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報送價格也不合理

（三）取費標準的審核

取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定嚴格執行，審計過程中要取費注意文件的時效性、費率的正確性、材料價格調整是否符合文件規定等問題。例如在通信工程結算中，光纜價格應根據被審計單位提供的集采文件為依據。

三、通信工程施工結算審計的心得

（一）注意合同履行。審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹，以確定審計方案。如合同中若規定“此工程一次性包死且工程造價不做改變”，那么我們就不需要去一項一項核工程量，這無疑是畫蛇添足。

（二）注意工程量計算。審計人員必須以工程竣工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，看有無多算、重算、錯算現象。審計人員應把竣工圖的“死數據”與施工現場調查了解的“活資料”進行對比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價的真實性。

（三）注意定額套用。工程預算定額是計算工程造價的依據，在審計竣工決算套用定額時就應注意定額子目的適用范圍及一些常用數據，應防止高套定額，造成重復計算。除了熟悉預算定額外，還應熟悉竣工圖內容及工程施工實際情況，才能把好定額套用審計關。

（四）注意材料費用。針對市場材料供應價格變化大的特點，審核材料單價時應以施工當時的材料價格為計算依據，執行國家統一的材料消耗定額及有關運雜費率、采保費率等規定。

（五）注意取費標準。注意工程類別及取費標準，按照不同施工地區、不同工程類別計取相關的地區稅率及工程費率，確保取費標準的合理性，才能為加強工程造價控制把好最后一個關口。

（六）注意前期準備。在收到審計委托后，應盡快將此次審計需要的資料（如工程概預算批復文件、工程設計資料、竣工資料、施工合同、材料費用資料）清單遞交建設單位，請他們在短時間內準備好相關資料，以便審計工作順利進行。

除以上注意事項，在實際審計工作中，必須認真細致及時發現問題，無論是面對建設單位或是施工單位，都必須本著認真負責的工作態度去完成審計工作；審計工作有時很靈活，具體問題要具體對待，不能死搬硬套，要運用正確的方法；在審計過程中，必須秉承獨立、客觀、公平、公正、依法審計為原則；最后在審計中發現不懂的問題時，需及時向別人請教，加強專業知識學習，增加自身業務能力。（作者單位：蘭州商學院會計學院）

參考文獻：

[1]吳峰.工程結算審計的工作探索[J].科技風，2013（4）：232.

第8篇：審計的重點范文

【關鍵詞】新會計準則 管理責任審計 國有資產流失

一、引言

會計的確認、計量、記錄、報告是會計處理的四大流程，以往的會計處理注重會計的記錄，認為會計的憑證和賬簿是企業日常生產經營活動的財務體現，有利于股東、債權人、管理者了解企業的生產經營狀況，用以做出正確的決策。然而，新會計準則更關注會計的確認、計量、報告三方面的內容，對單列原無形資產中的商譽、根據行業的不同從資產中劃分出投資性房地產、生物性資產、金融資產，加大公允價值計量方式的應用比重和合并報表等方面進行了新的界定，表明新準則更傾向于從會計處理的源頭和結果上提高會計信息和工作的質量。會計處理重點的轉移相應的也對管理和審計提出了新的要求。

二、新會計準則對管理的影響

財務管理是企業管理的重要組成部分，與資產管理相聯系，新會計準則的頒布透過對財務管理的直接影響，也影響了企業的日常管理。新會計準則下各會計流程對管理的影響主要有以下幾個方面。

1、會計確認對管理的影響。新會計準則在會計確認上變化較大，資產界定清晰是新準則的一個重要特點，而這也正是改善資產管理的前提。因為資產管理是有針對性的，不同的資產其管理方式存在差異，重新界定原來分類不夠恰當的資產有利于提高管理效力。新準則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權作為投資性房地產，區別于作為固定資產或存貨的房屋建筑物和作為無形資產的土地使用權，對它的管理注重獲取資產價值變動的信息并確保資產的增值獲利；此外，還把不可辨認的商譽排除在無形資產之外并加大對商譽的管理力度，從而把原來一些國有資產排除在企業資產之外的現象規范化，大大降低了國有企業中不計、漏評、低評國有無形資產的流失。

2、會計計量對管理的影響。涉及會計計量的會計政策企業可以自主選擇，不同的后續計量方法提供的信息不同，反映的重點不同，而這些都是管理的重要依據，會計計量方式重點地變化，也會帶給管理重大影響。新準則中提到對商譽每年都要進行減值測試，這使得對商譽的計量更加準確并及時體現減值的跡象，從而有利于企業進行事前和事中控制，分析導致減值的因素，防止企業商譽的大幅貶值，確保資產的保值增值。

3、會計報告對管理的影響。新準則出臺以前，我國的關聯方交易就已經十分嚴重，存在關聯方之間故意壓低價格或不計部分資產導致國有資產流失的現象。例如，X資產管理有限公司為國有獨資企業，Y大酒店有限公司為其下屬企業，2004年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產權23078000元作為投資，與B企業共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進行評估并轉作投資。2005年4月，X公司辦公會議集體研究，決定將1至9層2043.4平方米國有土地使用權無償轉移給Y公司，并由Y委托中介機構對該土地進行了評估，評估總價29247200元。目前，土地使用權證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過戶至該公司名下。上述行為違反了《國有企業改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關于加強土地資產管理促進國有企業改革和發展的若干意見》（國土資發〔1999〕433號）中關于劃撥土地使用權投資或轉讓的有關規定，造成了國有資產的流失。

新會計準則中把企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并的會計處理方式采用權益結合法，即按被合并方個別報表中各項目的賬面價值入賬。美國公認會計原則及國際會計準則均禁止使用權益結合法，由于我國的企業合并大多涉及同一控制下的國有企業合并，加之我國市場發育不完善，故同一控制下企業合并采用賬面價值衡量凈資產，這降低了合并時利用公允價值壓低國有資產價格、導致國有資產流失的可能性。

通過表1可以看出，2004年因管理問題所導致的平均損失金額為3877.7萬元，2005年為8960.9萬元，較2004年有大幅度增長；2006年的數字顯示，這種大幅度增長的趨勢得到遏制，2006年平均每個被審單位的損失金額為382.57萬元，2007年上半年為367.6萬元，與2004、2005年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以2006年為分界線，而新會計準則頒布正是2006年，這正驗證了上述新會計準則對管理的影響。

三、新會計準則對審計的影響

1、會計確認對審計的影響。企業的所有資產的取得和負債的增加都要通過會計確認劃分類別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據。各個科目的審計計劃、實施都根據科目的特點有所不同。新會計準則中會計確認方式的轉變有以下幾個方面：第一，將投資由按持有時間劃分轉為按持有目的劃分。第二，商譽被排除在無形資產之列。第三，投資性房地產從固定資產中剔除出來。第四，生產性和消耗性生物資產相區別。以上會計確認方式的轉變，更加清晰的反映企業所持有資產的構成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結構較以往發生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時候，就應該重點注意會計人員對資產細化分類的判斷是否正確。

2、會計計量對審計的影響。會計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值計量。公允價值在新會計準則中得到了廣泛的應用。公允價值主要應用于新會計準則體系中的資產減值、金融資產、投資性房地產、非同一控制下的企業合并以及通過債務重組和非貨幣易等方式取得的資產。盡管新會計準則中對廣泛推展公允價值做出了論證，認為我國存在活躍的資產交易市場，但是筆者認為在我國現有的經濟環境下，公允價值計量存在不確定性，在公允價值應用的三個級次中，公允價值的選擇和估計都會因會計人員的主客觀條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會被作為盈余管理的手段，進而影響財務報表中對外披露的會計信息質量。多種計量方式的運用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產價值的準確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認為審計的重點應該由價值審計轉向數量中的所有權審計。

3、會計記錄對審計的影響。此次會計記錄的內容基本沒有變化，主要是會計確認、計量等其他會計處理過程的變化對會計記錄的影響。新會計準則中提到企業可以在不違反會計準則的規定的情況下，可以自行選擇適合自己企業的會計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業，例如金融行業、生物行業等有自己獨特的一套會計科目，也要求審計工作有更強的適應性。

4、會計報告對審計的影響。會計報表是審計計劃和實施過程中必不可少的基本資料，會計報告公允與否對審計有直接的影響。新會計準則下，會計報告對審計的影響主要體現在資產負債表中的會計科目的變化和利潤表中項目的調整對審計提出的要求。例如，在資產負債表中的長期應付款這一項目實際上是長期應付款賬戶減去未確認融資費用的余值，這更加公允的反映了企業的負債。利潤表的變化在于把資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益作為營業利潤之內，使計入當期損益的金額得以準確體現。

此外，從合并報表編制上來說，非同一控制下子公司報表項目應該以公允價值作為計量基礎，因為子公司的報表是依據賬面價值記錄的，所以在合并報表時，要將賬面價值調整為公允價值，會計報表提供的信息結構發生變革，給審計帶來了風險。

四、目前我國企業資產管理審計的重點

通過上述對管理和審計的討論可以看出，長時間以來，由于國家經濟體制、相關法律法規、職業準則和企業機制中存在的缺陷，導致在企業的資產管理中，會計對資產信息的控制作用逐步失效。審計作為一個企業監督者，應該改變以前僅僅依靠會計信息執行價值審計的審計方法，而應該數量審計和價值審計相結合，建立更加完善的審計體系，彌補會計對資產信息控制的不足。

1、加強對資產數量的審計。以往對企業資產的審計主要是對其價值的審計，審計師往往只審核賬面價值，實地盤點是否賬實相符，但是隨著公允價值在資產計價中的大范圍應用，僅僅靠實地盤點并不能說明資產的價值是否真實、公允，因此，對資產的實地審查，要從價值審計轉到數量審計上來。審計資產的數量是否真實，更加有據可依，有利于降低審計風險。對資產進行數量審計，重點是對資產所有權的審計。只有企業擁有的資產，才是企業的資產。雖然有些資產在企業管轄范圍內，但是企業并沒有取得資產所有權，那么該資產不屬于該企業，例如經營租賃的固定資產、受托代銷的產品等。對所有權的審計應重點關注審計實施前是否有大宗異常款項入賬、賬款的來源；與應收類資產相關的存貨的減少是否真實；取得實物資產的所有權證明是否齊全等。

2、改變價值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復核會計人員的賬表，檢查是否真實、合法、有效。而目前會計信息已經不能準確、公允的反應企業的真實情況，單憑對會計資料的復核已經滿足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡單的來說就是依據被審計單位的真實業務和已選會計政策，通過對有關數據以人工或計算機輔助技術重新執行計算，與先前會計資料中的計算結果進行對比的一種審計方法。該方法是建立在會計資料不真實的假設前提下的，所以，不存在因會計資料的不準確而誤導審計判斷的現象。重新計算在固定資產折舊審計中應用比較多，同樣也適用于對數量的審計。但是，重新計算帶來的工作量普遍很大，最好采用計算機輔助技術。

3、合理規避風險。對于以公允價值計量的資產的審計，審計人員不可能把利用公允價值虛增或虛減資產的可能性降為零，那么，審計人員應該在盡可能搜集相關證據、資料進行資產公允價值合理性審計的同時，憑借相關部門出示的對公允價值合理性的擔保，轉移風險，把審計風險降至可接受的范圍內。例如，上面提到的房屋管理機構出示的房產證、證券等金融機構出示的股份認購書、銷售貨物或購買資產的發票等都是審計人員要重點檢查的證明、依據，雖然這些證明、依據不能幫助審計人員完全降低風險，但是可以把風險轉移給證明出具單位或個人，降低審計風險。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國財政部：企業會計準則-基本準則[S].中華人民共和國財政部令第33號.

第9篇：審計的重點范文

（一）獨立的會計制度體系

就針對于目前的實際情況來看，我國的行政單位與事業單位之間，針對會計制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態中，并且自成體系。隨著市場經濟的快速發展，傳統的會計制度合并，已經難以真正滿足時代的發展需要，并且，在這個過程當中，事業單位的會計實務也逐漸向著企業會計制度的方向發展變化。但是，在這個過程中，行政單位的會計制度卻依然處于財政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預算會計制度。

（二）會計記賬方法的變革

就針對于事業單位的新會計制度來說，其所運用的記賬方法也實現了進一步的變化，并由原先的收付實現制轉變成了權責發生制。而從根本上來說，權責發生制是一種能夠滿足市場經濟發展需求的記賬方法，并且，我能夠依據賬戶科目的設置等形式，來確保市場經濟發展下的會計核算需要。

（三）實現會計科目的統一

就針對于新的會計制度來說，其在制度當中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計科目，并在此基礎上，進一步編制了一套更加高效的事業單位通用會計科目的《事業單位會計制度》，從根本上來說，通過運用這項新的制度，來進行統一的會計科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計數據的可比性。

二、事業單位財務會計制度下財務審計應該關注的重點

（一）對期初余額進行充分關注

就針對于新的會計制度來說，其對于余額的整頓與調整進行了明確的規定，并且，要求其在進行調整之后，還必須要進行相應的試算平衡，在實現了相應的調整之后，其所產生的期初余額，需要被列入到相應的會計科目當中，并進行進一步的處理。而在進行實際的財務審計時，要求相應的審計人員，必須要加強對期初余額審計的關注，只有這樣，才能確保其能夠對相應的科目余額進行科學的調整，并且，對這個調整的過程進行全面的動態分析與檢查工作。在對事業單位實際情況有一個清楚的了解的同時，來對其所存在的舞弊現象進行科學的分析，然后制定相應的對策，解決問題。

（二）對固定資產折舊與無形資產攤銷核算的嚴格把握

就針對于新的會計制度來說，其規定事業單位，可以進行固定資產的折舊以及無形資產的攤銷。在該制度的實際實施之前，其就存在固定資產，要求我們應當對其進行嚴格的監督與核算，并對原價進行細致的核查等工作。在新的會計制度中，要求事業單位在執行之后，應當將固定資產的折舊設置為，在資產購買或者安裝之后的次月，來進行。而就針對于無形資產的賬目處理而言，其與固定資產基本上一直，要求相應的審計人員在進行實際的審計工作過程中，必須要對固定資產以及無形資產的原價進行充分的重視與關注，明確資產的原價與實際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質上提高其所具有的合理性。

（三）嚴格把控在建工程的核算

在新的會計制度當中，其最新增設了在建工程會計科目，并且，要求相關的事業單位，應當把基建工程的明細科目，準確的納入到在建工程的科目核算當中。而就針對于實際的審計過程來說，則要求相關的審計人員必須要保證科目余額核算的準確性，并且根據相應的會計制度，來將基建數據定期、嚴格的錄入到賬目中。此外，要求其應當對數額的精確性進行全面的核算與核查工作。

（四）嚴格關注內部控制環境

從某種意義上來說，內部控制環境的好壞，往往能夠直接影響到事業單位會計制度的實施情況。一般情況下，內控環境能夠使得特定的控制出現增強或者削弱的現象。在這當中，若內部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計人員，在這樣的情況下，就會使得事業單位不能有效的實施控制手段。因此，在實際的管控過程中，要求事業單位的領導必須要加強重視，提高內部控制制度的權威性。此外，要求事業單位應當對政資金的集中收付制度有一個充分的重視，并以此來強化對公開支出權限的控制，強化人員的職業道德教育。