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第1篇：財務公司內部審計范文

[關鍵詞]電力企業；財務會計，內部審計

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）11-0315-01

一、電力企業財務會計與內部審計監督同時共存是管理現代化的必然

企業管理發展到今天它已經形成了一套完整的科學體系。在一個現代企業里，不僅要有組織管理、人事管理、財務管理、物資管理、銷售管理、生產管理、信息管理等具體的管理部門或系統，還要有維系這些管理系統的程序、規章和內控制度。財務會計部門作為整個企業內部管理系統的財務會計管理子系統，在企業內部管理中的地位越來越受到人們的重視。現在人們提出的以財務管理為中心，就充分體現了人們對財務會計部門或財務工作的重視程度。企業內部審計監督，作為整個企業內部管理系統的內部控制子系統，也越來越受到人們的重視。它不僅僅進行事后審計監督，還進行事中、事前的審計監督；不僅僅進行財務收支審計，還進行內部控制和經濟效益審計；不僅僅對企業的各個部門或事項進行審計，還需要對企業的整個管理過程進行審計監督。作為電力企業，具有管理層次多、范圍廣，經營單位分散，監督管理困難的特點。電力企業財務會計工作具有其獨特的核算體系，與之相應的電力企業財務會計和內部審計監督都是企業管理不可缺少的重要部門，它們的同時共存是管理現代化的必然。

二、電力企業財務會計與內部審計監督終極目標的一致性

現代會計包含財務會計和管理會計。財務會計主要通過對經濟業務的記錄、分類和匯總，定期編制會計報表，及時、準確地反映企業的生產經營情況和企業財務狀況。它是對企業已經發生的經濟業務進行事后的記錄和總結，是對生產經營活動進行客觀地反映和監督。財務會計要如實反映企業的財務狀況和經營成果，它提供的信息不僅為企業內部管理服務，還要取信于企業外部的利害關系部門和個人，因此，必須規范會計行為。財務會計必須按照一定的程序，按照公認的會計原則、會計準則和會計制度對日常經濟業務進行處理，以達到提供真實、完整、準確的會計信息的目標。《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》提出的監督財政、財務收支的真實、合法和效益，以及促進組織目標的實現，應該說就是內部審計要實現的目標，它和會計所要實現的目標應該說也是一致的。

內部審計的首要任務是基礎審計項目，就是對會計信息的真實性審計。可以說，無論國家審計、社會審計還是內部審計，會計信息真實性審計都是其基本的審計內容。或者說促使被審計單位真實、完整地提供會計信息，是所有審計機構要實現的首要目標。

炔可蠹頻牧硪荒康氖譴俳組織目標的實現。內部審計通過獨立客觀地對企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行評價，去發現經營管理活動中存在的漏洞，發現內控制度的薄弱環節，并提出改進的建議，從而加強企業的經營管理，提高企業的經濟效益和市場的競爭力，使企業在激烈的市場競爭中得到生存和發展，并取得良好的經濟效益。應該說，這就是企業的目標，也是財務會計和內部審計的目標。電力企業財務會計和內部審計的最終目標與一般企業財務會計和內部審計監督最終目標一樣，也應該是保證會計信息的真實、完整，加強企業經營管理和財務管理，提高企業經濟效益。

三、電力企業財務會計與內部審計監督職能的各自獨立性

會計對經濟活動的監督，主要體現在日常的財務會計業務當中，主要靠的是內部會計控制。它主要的控制措施：一是人員素質的控制。如：會計崗位素質要求，會計職業道德的培養、后續教育、崗位輪換等。二是組織機構的控制。如會計機構的獨立、職權的明確劃分、不相容職務的分離等。三是業務處理程序控制。如單位的一切經濟業務都必須經過財務會計部門，并明確與各個業務部門責任劃分等。四是會計記錄控制。如憑證的審核和記錄，賬簿的登記和稽核等。應該說會計控制既是財務會計內部的業務控制和監督，又是對企業經濟活動全過程的控制與監督。

內部審計監督，是獨立的審計部門對被審計單位各項內部控制的再監督。既包括對財務會計控制的監督，也包括對其他業務部門內部控制的監督。既對內控制度的制定環節進行監督，即審查內控制度是否適當；也對內控制度的執行環節進行監督，即審查其執行的有效性。內部審計監督具有超脫性，因為他本身不負責具體業務工作，不受具體業務責任的約束，它只對制度是否適當、合法、有效提出意見和建議。正因為內部審計監督的這種超脫性、獨立性、才決定了內部審計監督具有客觀、公正性。

電力企業財務會計與內部審計監督是不同性質的監督，監督的側重點、內容、方法、手段和層次也是不同的，他們是不可相互替代的。

四、電力企業財務會計與內部審計監督的互促性

財務會計部門對內部審計機構工作的促進作用主要體現在以下三個方面：一是為內審監督提供了法規依據。由于電力產品、銷售、收入和成本都具有特殊性，因此，審計人員在實施審計時，不僅要依照國家財經法規來衡量被審計單位的經濟行為，而且還要依照行業主管部門的法規來進行審計。二是對內審工作的促進。財務會計部門為內部審計提供完整、真實的資料，并幫助內部審計人員了解、掌握有關情況，以便審計人員發揮和掌握審計線索和審計證據，這對內部審計工作的順利開展，起到促進作用。三是對審計手段的促進。財務管理的現代化，既對內部審計機監督工作提出了更高的要求，也促使內部審計加快了監督手段現代化步伐。

內部審計監督對財務會計工作的促進作用，主要體現在以下三個方面：一是對會計信息真實性的促進作用。由于各種客觀因素，往往造成會計信息失真。而內部審計具有獨立性和超脫性，通過對被審計單位進行審計，可以對虛假信息予以披露和糾正，就可以遏制信息失真的行為。二是對財務規章制度的執行和不斷完善起到了促進作用。近幾年來，電力系統審計部門通過審計調查，對一些重要財經法規和收支政策提出了修改建議，被財務部門采納，調整了政策規定，使經濟行為更規范、更合理、更科學。三是對會計基礎工作具有促進作用。內審部門在實施審計過程中，對核算不規范，資料不齊全、責任不落實等會計基礎工作薄弱問題及時予以糾正，從而促進了財務會計基礎工作改進和加強。

五、結語

企業財務和內部審計之間具有互動、互促作用，現在單位之間的各種交叉審計比較多，審計部門要將審計的經驗與財務部門互聯互通，及時溝通一些好的管理辦法，使財務管理得到完善；同時財務部門也要將新的制度、新的管理模式與審計及時溝通，使審計與財務形成良好的互動，做到信息資源共享。

參考文獻

[1] 江艷茹.論電力企業物資管理的變革與提升[J].科技展望.2016（21）

第2篇：財務公司內部審計范文

隨著企業集團的快速發展，對內部管理水平也提出更高的要求。然而現行集團內部管理工作中仍有較多弊病存在，尤其在內部風險管理方面更為突出，要求財務公司內部風險管理工作不斷強化。本文將對集團財務公司內部風險管理問題、風險管理的有效策略進行探析。

關鍵詞:

集團財務公司;內部風險管理;策略;保障措施

作為具有集團產業、金融機構性質的財務公司，其強調在組織形式上以金融資本、產業資本進行融合，這種機構運作模式本身強調產融結合，涵蓋較多不確定性風險因素。若在內部管理中未能對這些風險因素進行控制，很容易為企業帶來嚴重損失。因此，本文對內部風險管理研究，具有十分重要的意義。

一、集團財務公司內部風險管理問題

集團財務公司管理過程中，本身需考慮到財務風險控制問題。盡管近年來集團財務公司在內部管理上不斷強化，但仍表現出較多風險管理問題。首先，財務公司未做好定位工作，業務發展中忽視風險內容。現行財務公司一般將功能表現為“兩個不足、一個不比”層面。從其中的“立足”看，要求立足于企業、立足法規，開展各項經營活動。但較多大集團企業多需將部分資金需求由銀行承擔，甚至有多家銀行為集團提供資金保障，財務公司多停留在“見縫插針”層面，與立足于企業的要求相背離。其次，從資金管理問題看。集團企業中，財務公司在作用上集中表現為籌措資金、資金結算、資金分配與資金流動控制等方面，可為企業內部決策提供支撐。然而的集體企業、財務公司本身為不同利益主體，這樣在實際開展資金管理工作中，很難保證得到內部的支持。最后，內部控制問題以及違規操作帶來的風險問題。現行部分財務公司在金融操作過程中，多有較多違規行為存在，如抬高利率、高風險金融活動以及超范圍行為等，加上機構管理水平較低，使風險管理目標難以實現。現行較多財務公司在經營管理中，為滿足經營業務范圍擴大等要求，多會采取成立子公司方式，其帶來的資金風險問題極為明顯。另外，集團企業中的內部審計、監事會作用也發揮出來。對于財務公司中短期投資帶來的風險，并未給予足夠的重視，這便導致風險問題逐漸加劇。此外，在內部風險管理中，如資產結構不合理、負債期限結構問題等，也都將成為風險產生的主要原因。

二、風險管理的有效策略

(一)財務公司的準確定位

針對當前財務公司定位不準確等問題，應注意在成立財務公司之處便需對其職能進行明確，包括存貸款業務、資金結算以及“內部銀行”服務的提供等。在實際運作中，可直接將與集團產業契合的金融產品推出，保證其的自身的資金管控、中間業務、融資渠道等各方面職能凸顯出來。同時在定位過程中，應注意明確其基本服務對象，主要以集團成員單位為主，保證金融服務功能得以落實。另外，在財務公司功能發揮中，應注意為滿足金融業發展需求，需在業務創新上不斷加強，針對不同需求構建相應的發展模式。如對于制造行業，其財務公司可提供的相應業務主要表現在設備貸款方面。再如消費品行業，可直接將消費貸款提供給集團成員。

(二)財務公司內部控制機制的完善

為使財務公司風險管理水平進一步提高，要求在內部控制制度上不斷健全。具體完善過程中主要需考慮到責任分工問題，如在總體業務戰略制定上，應由董事會負責，對風險水平進行確定，并結合內部控制相關報告提出具體的解決措施。再如管理層方面，其在職責上主要表現為對董事會決策進行落實，明確基本的風險識別與管理程序等。而監事會則需對董事會、管理層活動進行監督管理。而其他各部門也需按照相關的管理制度，落實其職責的基礎上進行協作，這樣才可達到風險防范目標。另外，在內部控制機制完善中需進行激勵約束機制的構建，其可作為風險管理的“外力”，主要強調將風險管理、風險防范納入到企業文化中，使人員在風險意識上不斷強化，有利于風險管理效率的進一步提升。

三、結束語

內部風險管理是現行集團財務內部公司發展中需考慮的重要問題。實際開展內部風險管理中，應正確認識風險管理的重要性，立足于現行風險管理中存在的問題，采取相應的解決策略，包括財務公司的準確定位、內部控制機制的完善以及資金風險合理控制等，以此促進集團財務公司長足發展。

參考文獻:

[1]彭才剛.中糧集團財務公司內部風險管理研究[D].湖南大學,2015

第3篇：財務公司內部審計范文

關鍵詞：信息技術 內部控制 財務公司 探究

當前，信息技術的飛速發展使得財務企業的管理方法、運營理念以及管理效率等發生了很大改變。但隨著企業管理模式的不斷革新、管理內容的不斷深入，財務公司也隨之面臨著巨大的挑戰，即公司內部控制方法的完善與運用問題。因此，對財務公司來說，如何在信息技術條件下對內部控制方法進行改進和完善，并科學合理地對內部控制方法進行運用就成了極其重要的問題。

一、對內部控制環境進行優化

（一）對企業文化進行創建

在長期的運營過程中，企業所形成的文化觀念、經營理念等就稱之為企業文化。在企業文化的塑造上，企業需從經營哲學、企業道德、企業形象、價值觀念、團體意識以及企業使命等方面入手，使公司內部的控制環境得到優化，提升財務公司的管理水平，最終實現公司的戰略目標。

（二）對權責分工體系以及組織結構進行建設完善

在對組織結構進行建設時，財務企業需從實際情況出發，建設出符合自身發展情況的結構體系，并對責權利相結合的原則進行遵從。另外，為了能在各種環境下完成決策，使企業在激烈的市場競爭中處于優勢地位，企業就需對扁平化的組織結構進行建設和完善。與此同時，企業還需對權責分工體系進行合理建設，使各部門的分工、權責得到明確劃分，最終推動財務公司的長遠穩定發展。

二、加強風險控制

（一）對科學合理的風險控制體系進行建設

當前，不確定性是企業經營活動的一大特點，因而企業就需面臨一系列的風險。所以，為了使財務公司經營活動的正常運行得到保障，公司就需不斷地對風險控制體系進行建設和完善。具體而言，公司需組建起風險評估小組對公司的運營活動進行風險評估，并積極運用信息技術，通過公司的信息資源對各種信息進行收集和分析，建立完善科學合理的風險控制體系，旨在使企業的風險管理能力得到提高。

（二）加強風險預防功能

對傳統的內部控制制度進行分析可知，企業財務錯誤的發現工作大多是在年末完成的，即企業員工多在年尾對會計信息進行檢查。在實際工作中，企業內部控制的預防功能并沒有得到有效發揮，因而企業內部控制制度也得不到應有的重視。因此，在信息技術的條件下，企業就需對風險評估部門進行建設。在實際工作中，風險評估部門依靠風險評估手段可對企業運營過程中的風險進行預測，旨在使企業能有效地對風險進行回避。

三、對信息系統控制機制進行建設

（一）制度規范

在公司的運營過程中，企業為了對相關人員的行為進行有效約束，就可制定出相關的制度規范。這些管理制度由多方面構成，主要是企業信息系統設備管理制度、系統操作人員職責分工制度、維護人員職責分離制度、軟件系統管理制度以及信息系統的內部審計制度等。

（二）技術方法

作為一種綜合性控制措施，技術方法具有預防、糾正、檢查的特點。企業可以利用的信息技術有很多，比方說防火墻技術、恢復技術以及數據庫自動備份、口令密碼技術、數據加密技術、病毒檢測與殺毒技術以及電子商務安全技術等。

四、積極引進信息技術

（一）職責分離

在信息技術條件下，為了使公司的內部控制制度得到有效施行，在崗位設置方面，公司也需對職責分離進行運用。具體而言，針對信息系統硬件管理和信息系統軟件管理，公司需讓不同的員工進行管理；針對不兼容職務的分離，公司需對科學合理的制度進行建立，比方說風險控制、財產保全控制、內部報告制度控制、預算控制以及會計控制等；在經辦人員和業務決策人員職權設置方面，公司需進行明確劃分，旨在使業務授權、業務記錄、業務執行以及業績檢查等方面得到職責分離。

（二）授權和審批

一般而言，計算機程序控制以及制度控制構成了授權和審批的執行。為了在信息技術條件下對內部控制制度進行有效施行，企業就需依據常規授權以及特別授權的相關準則，對不同崗位的審批范圍以及職責權限進行明確。因此，針對任何有權接觸信息系統的人員，公司需對其進行身份鑒定、密碼保護、口令設置以及電子簽章等。這樣一來，就可使內部控制執行的安全性以及有效性得到保障。

五、對信息化的監控系統進行建立

（一）建立信息化的監控系統

依靠信息技術，企業可對科學合理的監控系統進行建立，幫助企業完成實時監控，進而對系統的運營情況有深入的了解。這樣一來，公司就可依據變化情況對信息體系的相關數據進行合理評估。另外，還需對內部控制缺陷報告制度進行建設，倘若出現了嚴重的問題，就可及時告知公司高層并采取合理的措施進行解決了。

（二）完成會計信息系統審計

為了使財務公司信息系統的安全性、科學性得到保障，公司就需進行內部控制評估以及會計信息系統審計。首先，企業需成立具有獨立性的信息系統審計小組進行審計工作；其次，在進行控制評估工作時，公司需將內部和外部審計結合起來；最后，可對外部監督機制進行強化，使公司接受社會公眾的監督，旨在使組織目標的實現得到保障。

六、結束語

在信息技術條件下，為了對公司的內部控制方法進行合理運用，我們就需從組織結構完善、企業文化創建、信息化監控系統建設等方面入手，對內部控制機制進行完善和創新，最終推動財務公司的飛速、穩定發展。

參考文獻：

[1]王海林.信息技術環境下的內部控制建設的思考[J].中國注冊會計師，2011（4）

第4篇：財務公司內部審計范文

財務公司流動性風險指的是企業集團不能對下屬企業提款或者貸款提供一系列資金供給的缺口風險，其形成的原因比較復雜，是一種綜合性的風險。財務公司流動性風險主要有提前支取風險、償還風險以及再融資風險。提前支取風險一般指的是大額存款不在預期提取日期提取使用所造成的風險，償還風險一般指的是借款客戶不按照約定及時償還所造成的資金風險，再融資風險主要由于企業資產負債情況不匹配所造成。財務公司流動性風險對于企業集團的發展影響巨大，必須加強對財務公司流動性風險進行管理，降低風險，保證企業集團可持續發展。

二、企業集團財務公司流動性風險管理存在的問題

1.資金結構比較單一

對企業集團財務公司資金流動性風險影響大的主要是公司的貸款、現金資產以及證券投資，流動性風險直接來源于企業的資產和負債。但是當前我國企業集團資金的來源比較單一，資金結構比較單一，影響資產的流動性。財務公司的資金主要來源于股東資本金以及下屬企業的資金歸集，單一的資金來源增加了資金穩定性風險，受各企業資金的流量波動影響較嚴重。財務公司的資產形式十分單一，貸款占據了資產的很大一部分，導致流動性較差，當出現資產風險時影響較大。比如廣東省粵電集團有限公司財務公司的資產主要為股東資本20億和下屬企業資金，存款的方式為活期，集團內部存款占總存款的75%～87%，資金來源十分單一，資金并不能與企業長期發展的需求相適應。當公司在需要長期資金支持時，難以得到充足的支持，增加了資金流動的風險，提高了公司進行資金流動性風險管理的難度。

2.流動性風險管理方法比較簡單

當前，我國財務公司流動性風險管理方法還是傳統的信用風險管理方法，而這種管理方法對操作風險、市場風險等風險不重視，導致在出現流動性風險時很難處理。首先，財務公司內部沒有一套合理的流動性風險管理體系，沒有科學有效的流動性需求預測辦法，仍停留在合規性管理層面，管理方法單一。其次，財務公司內管理人員雖然為財務出身，但對一些專業性較強的管理辦法缺乏了解，在財務公司資金出現風險時不能采取合適的方法進行處理，不能對可能出現的流動性風險進行預判，導致財務公司流動性風險增加。最后，財務公司在進行風險管理時一般采用一些指標管理、比例管理等方法，但當前我國財務公司在采用這些數理統計方法管理時缺乏數據儲備，在進行管理時缺乏經驗，導致流動性風險管理不善。

3.流動性風險管理受行政干涉過多

財務公司屬于企業集團的一部分，因而財務公司的管理人員也是來自于企業集團，導致財務公司在進行流動性風險管理時受到行政干涉較多。首先，大部分財務公司的股權比較集中，導致企業法人治理機構不能充分發揮其作用，形同虛設。董事會、股東會等完全處于集團企業的控制下，缺乏獨立自主權。其次，財務公司是為企業提供服務，要對企業的資金進行處理以提高利用率。企業的資金經營風險便直接影響財務公司，并且由于財務公司的服務對象以及業務范圍比較局限，導致其在進行流動性風險管理時受到集團公司干預較多，管理工作進展十分不順。比如，集團企業為了經營某一重點項目，財務公司便被要求針對性貸款，而這一項目在經營過程中所出現的各種風險便會直接涉及到財務公司，相應的財務流動性風險便轉嫁到財務公司，導致財務公司的流動風險與企業的流動性風險惡性循環，提高了財務公司的流動性風險管理的難度。

4.流動性風險管理缺乏內控機制

我國財務公司在進行流動性管理時缺乏完善的內控機制，首先，財務公司缺乏相應的制度控制。我國財務公司進行內部控制時更多的是控制業務交易，控制體系不完整，流動性風險控制制度不完善，在進行風險管理時執行力度欠缺，沒有相應的制度保證，導致風險管理執行力度不夠。其次，財務公司在流動性風險管理時缺乏相應的組織控制。雖然財務公司成立了風險管理部門，但其專業性不夠，沒有專業的工作人員專業管理流動性風險，使財務公司流動性風險管理形同虛設。最后，財務公司風險管理人員專業性不強，缺乏風險管理經驗，當出現一些突發風險時不能很好處理。比如當存款利率持續調升而出現的資金流動性比較緊張的局面時，其不能根據情況進行處理，導致財務公司流動性指標惡化，資金支付困難，導致企業的資金風險增高。

三、加強企業集團財務公司流動性風險管理的措施

1.合理調劑資金，豐富資金結構

財務公司加強流動性風險管理必須豐富資金結構，拓寬資金來源。財務公司可以優化其融資功能，借助集團企業的行政措施強化財務公司對資金的管理和分配。財務公司可以通過發放貸款、委托貸款等方式滿足集團企業的資金需求，通過高度集中的資金管理政策以控制企業在財務公司外的存款，從而降低財務公司的流動性風險。財務公司還要積極拓寬融資渠道，減少集團下屬企業存款突發性減少所帶來的突發性流動性風險，保證企業資金需求的有效使用。比如，申能財務公司通過集團企業牽頭，向集團內外企業進行融資，財務公司進行資金調劑，保證了各個企業資金的需求，促進了資金在企業間的流通，降低了財務流動性風險。

2.豐富流動性風險管理方法

財務公司進行流動性風險管理時必須改善管理方式，豐富管理方法，采用先進的風險管理技術和理念進行管理。首先，要轉變傳統的事后控制風險的管理方法，積極管理，對可能存在的流動性風險及時識別并跟蹤監測，以便將風險控制在最低。轉變傳統的重視信用的管理觀念，樹立多種風險并重的財務風險管理理念，重視財務公司資金流動過程中的每一環節，建立全方位的流動性風險管理體系。其次，認真分析集團組成，對集團內一些風險性較大的業務進行管理，降低其風險。最后，采取多種流動性風險管理技術，借鑒國外先進的風險管理工具，加強對現有信息的分析，提高財務公司使用先進風險管理技術的水平，針對流動性風險特點制定相應的風險管理措施。

3.提高財務公司風險管理獨立性

雖然財務公司隸屬于企業集團，但在財務風險方面必須具有一定獨立性，降低企業集團對財務公司的行政干涉。提高企業法人治理機構作用，加強財務公司進行財務風險管理的獨立自主性。對于企業的資金的經營，財務公司要積極掌控監測，對于集團各項業務必須熟悉，以確保資金使用的合理性，從而降低資金流動性風險。財務公司要設立獨立的風險管理監督部門，并以其為中心對集團企業的各項工作進行全面管理，定期開展財務風險稽查，對可能存在的流動性風險進行預判、規避，從而保證企業集團的健康發展。

4.健全流動性風險管理的內控機制

財務公司進行流動性風險管理必須有完善內控機制進行保證，財務公司要根據流動性風險的特點制定相應的內控制度，做好各部門風險控制和管理工作。財務公司要樹立全面、客觀、獨立的流動性風險管理理念，建立相應的部門內控制制度，明確公司內部相關部門的職責。建立嚴格的企業監控流動性風險的體系，合理制定企業出現流動性風險情況處理辦法，建立有效的內部監督體系，完善內部審計制度，確保財務風險全過程處于控制。

第5篇：財務公司內部審計范文

一、公司在加快經濟發展的同時，要保持著極高的風險意識，對安全問題零容忍，在保證資產安全的前提下，為成員單位資產的保值增值、為集團公司成為一流集團而持續奮斗。

1、由于財務公司的特殊屬性，公司服務的客戶對象存在局限性，開展的業務也具有特定性。上述特性決定了公司面臨的合規風險具有內生性、隔離性和相對封閉性的特點。在金融這個經營風險獲取收益的領域，合規風險被視為核心風險，某種程度上也是信用風險、市場風險、操作風險等重要風險的主要誘因，是全面風險管理的基礎，是對金融機構持續正向經營活動的保護。只有合規與經營的深度融合發展，合理平衡發展和創新邊界，才能真正實現資本保值增值。

2、合規建設的重點不僅在實體的風險控制、業務流程、經營指標上，而且也體現在職能邊界的界定，經營考核的導向上。財務公司的公司治理、內部控制、信貸、投資、票據、結算等業務領域，都高懸著合規風險的達摩克利斯之劍。

二、合規管理制度先行

1、搭建合規管理體系框架。按照監管要求和經營管理的實際需要，建立健全由董事會及其下設風險管理委員會、審計委員會、監事會、高級管理層、業務部門、風險管理部門和內部審計部門組成的多層次、相互銜接、有效制衡的風險管理組織架構。構建形成“風險為導向、制度為基礎、流程為紐帶、系統為抓手”的全面風險管理和內部控制體系，并能夠通過建設、檢查、評價、完善的工作循環，保持體系的持續完善、執行有效。

公司所有業務必須遵守審貸分離的原則，因此，公司在經營層下設審貸委員會和投資決策委員會，分別負責審議公司信貸業務、資金業務以及投資業務等；同時為保證決策效果，兩個決策機構的人員由風險管理部門、資金管理部門以及其他相關部門的人員組成。

2、加強合規制度體系建設。根據關于風險、合規、法律的管理要求以及公司內部管理的需要，對公司風險管理制度再次進行全面梳理，建成以全面風險管理和內部控制管理為主線的全面風險管理制度體系，基本覆蓋公司各項經營管理活動面臨的主要風險，能夠較好地指導公司的合規、穩健開展。

3、筑牢合規管理三道防線。

公司業務部門作為風險管理的第一道防線，是風險管理的直接責任人，業務部門通過建立有效的內控制度和流程，并予以嚴格執行，最大程度降低業務開展中的主要風險。

風險管理部門作為風險管理的第二道防線，履行業務風險審核的職能，提出獨立的風控意見；隨著對風控工作不斷提出更高要求，風控管理部門工作不斷前移，不僅包括具體業務審核的前移，更重要的是通過對業務制度與流程的優化和再造，持續提升業務管理的合規水平。

內部審計部門作為風險防范的第三道防線，從獨立、客觀的角度檢查風險疏漏和控制缺陷，對前兩道防線的管理措施和效果進行評估和監督，提出更多管理建議，促進公司提升管理水平。

三、加強合規文化建設，深入人心

面對錯綜復雜、日新月異的金融市場，財務公司面臨的風險不斷加劇。作為經營管理活動中的基礎性風險，公司自上而下要高度重視合規風險防控，將合規風險防控作為主動規避違規事件，主動發現并采取適當措施糾正已發生違約事件的內部控制活動。

要重點結合監管要求和業務需求，分層級、針對性地開展了合規教育培訓工作：

1、開展全員培訓，針對監管政策重點，系統介紹內部控制方面的監管政策，梳理貸款、投資等重點業務的監管要求，揭示潛在合規風險，增強全員合規意識；

2、定期對新員工進行合規管理的普及教育，樹立新員工的基本合規理念，降低新員工的合規風險；

3、通過辦公系統、微信公眾號等途徑，及時對最新監管要求進行解讀和宣貫，深入傳遞合規理念，推動落實監管要求；四是印發員工手冊，明確公司基本管理要求，為員工提供行為規范指南。

四、解析案由、對照檢查相應業務。

1、信貸業務方面，做實貸款“三查”，嚴格資金用途審核，規范發放，推進信貸資金“脫虛向實”；針對票據業務要特別加強貿易背景審核，推進延伸產業鏈金融服務業務開展的同時嚴格審查基礎交易的真實性，加強風險管理；

2、投資業務方面，對于投資資產管理計劃等產品，要嚴格執行對底層資產的穿透管理，加強對同業交易對手的動態管理，包括名單制管理和授信管理等；

3、審慎經營方面，不冒進經營，加強內部控制，杜絕內控嚴重違規事件，持續資本充足率、資產質量、損失準備金、資產流動性管理等；

4、監管數據質量方面，強化數據源頭治理，加強責任落實，建立健全監管數據質量管理的長效機制；

第6篇：財務公司內部審計范文

摘 要 針對煤炭企業內部會計控制的現狀，為了完善煤炭企業管理落后的局面，本文從不同的角度對煤炭企業完善內部會計控制提出了措施。

關鍵詞 煤炭企業 內部會計控制 措施

隨著煤炭企業在制度建設、經營管理、決策機制等方面逐步完善，煤炭企業管理工作日趨復雜，表現在投資主體多元化，產權和經營形式多樣化等方面，企業內部控制就顯得越來越重要。然而我國煤炭企業的現實情況并不樂觀，管理相對落后、成本高、效率差，如何扭轉煤炭企業的這種局面，即如何加強內部控制來提高煤炭企業的經濟效益，是當前研究的一個重要課題。

一、煤炭企業內部會計控制的現狀

1．對內部會計控制的重要性認識不夠

目前仍有不少煤炭企業內部會計控制基礎薄弱，許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。一些煤炭企業領導習慣于一人掌權，而不習慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內控制度的執行設置了障礙。有的內部會計控制制度殘缺不全，甚至有的單位負責人超越內部會計控制行使職權，不支持會計工作，使內部會計控制執行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴肅性。

2．內部會計控制制度缺乏科學性和合理性

目前雖然有些煤炭企業建立了相關的內部會計控制制度，但從總體上看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制制度不健全，某些單位受利益驅動，重經營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，以至于既定的內部會計控制失效；二是偏重于事后控制，事前的內部會計控制從總體上來看基本上屬于以補救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱。由于制度缺乏科學性和合理性，從而導致內部會計控制失去了應有的效力。

3．對內部會計控制制度執行不力

目前有不少煤炭企業內部會計控制制度的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點帶面，缺乏完整性和全面性；執行的好壞也缺乏一個獎罰有度的獎懲制度，有的單位雖然也有一些獎懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認為執行與否無關緊要，加之無相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，使執行內部會計控制制度的自覺性和積極性大為削弱。

二、完善煤炭企業內部會計控制的必要性和緊迫性

1．完善企業內部會計控制是企業自身發展的迫切需要

從現實情況看，部分煤炭企業內控意識較弱，內控制度尚不完善，導致管理方面存在的問題還比較突出。主要表現在：一是企業董事會、經理層對內部會計控制重視不夠甚至不理解，財務管理人員崗位的設置出現缺位、末位、錯位、越位、空位等現象，參與決策的職能不能充分發揮；二是把內部控制制度錯誤地理解為只是對財務領導及財務人員的制度，與其他部門及其人員關系不大；三是有些企業的管理層缺乏正確的經營理念，對各個職能部門尤其是財務部門的職責權限不夠了解，沒有把財務工作納入企業的管理活動中；四是我國企業內部會計控制起步較晚、基礎薄弱，內部會計控制的制定、執行與監督、檢查、考核體制尚不健全。綜上所述，為了自身發展需要，保持企業在市場競爭中的優勢，必須加強自身的內部會計控制。

2．強化內部會計控制是政府強化監管的重要內容

2007年，財政部在原來《內部會計控制規范》的基礎上，制定了《企業內部控制規范》（包括1個基本規范，17個具體規范）網上征求意見；2007年，國資委正式出臺了《中央企業財務預算管理暫行辦法》。一系列政策措施管理規范的出臺，表明了我國政府加強企業內部會計控制的決心。

3．加強企業會計控制是步入國際資本市場的必由之路

安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，究其原因，內部會計控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為了使我國企業順利步入國際市場，深入實施“請進來”、“走出去”戰略，企業必須建立起自己的內部控制制度，以順應國際市場的要求。我國的部分企業，如中國移動等開始在公司推行《薩班斯法案》，力求打造一個在國際上有競爭力的企業。鑒于此，煤炭行業迫切需要建立適合企業自身發展的內部控制制度。

三、完善煤炭企業內部會計控制的措施

為了使煤炭企業不斷完善現代企業制度，提高經濟效益和管理效率，可以從以下幾個方面去完善企業自身的內部會計控制：

1．全面提高煤炭企業領導對內部會計控制制度重要性的認識

隨著我國煤炭企業改革的深化，企業管理者必須充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。在設立內部會計控制時，企業管理者要不斷提高自己執行財經法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。

2．加強對煤炭企業員工的培訓，樹立起全員、全過程、全方位的內部控制理念

一是樹立責任意識，加強經營管理工作是企業每個員工應盡的義務和必須履行的職責；二是樹立全員意識，企業的經營管理工作是企業各級領導、全體員工、單位、部門的共同工作，必須樹立起全員經營管理理念，齊抓共管，形成合力；三是樹立全面意識，通過采取思想教育、組織保障、全面預算、考核獎懲、信息管理、員工培訓等一系列措施和方法，對資金、成本、營銷、采購、生產、技術、安全、產品質量、標準化等方面進行全面管理；四是樹立財務會計人員參與企業管理的意識，改變財務管理人員缺位、末位、錯位、越位、空位等現象，調動廣大財會人員的積極性。

3．加強對內部會計控制制度執行人員的選用和培養

內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要杜絕信息失真，記錄不準確等現象，保證煤炭企業內部控制的有效貫徹和執行，關鍵在于培養和提高執行者素質。要使其認識到，內控制度是員工的集體合作行為，從而達到整體提高煤炭企業員工素質的目的。因此，為使內部控制按預定的目標正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質人才。

4．加強企業內部審計制度，督促內部控制有效實施；強化對內部會計控制制度實施情況的考核，并建立有效的激勵機制

發揮煤炭企業內部審計的作用，將內部審計人員從財務人員中分離出來，直接對企業最高領導層負責，保持獨立性。這樣才能真正發揮內部審計人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，防止舞弊和腐敗，監督煤炭企業的內部控制朝著合理、合法的方面良性發展。

建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處、收到成效，檢查考核和評價是內部會計控制的一個重要組成部分，要對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的要提出批評和處理意見，使內控監督制度真正落到實處。

5．強化財務預算控制與責任控制

預算控制與責任控制是現代企業會計控制的主要方式，企業通過預算，將經營目標細分到各部門、各個崗位、個人等責任中心，將目標作為各受控單位的約束條件，從而保證預算目標的實現。企業可以按照產品品種、各個作業等劃分不同的責任中心，結合預算對各個責任中心進行考核。這也是現代企業加強內部控制、提高競爭力的有效控制方式。

6．實行資金集中管理

集團資金集中管理的有效方式是成立內部資金結算中心或財務公司，對資金實現集中統一管理。母公司及其成員單位都要在內部結算中心或財務公司開立賬戶，相互之間的經濟往來通過內部結算中心或財務公司結算。

7．加強會計信息系統控制

隨著會計電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會計內控體系中必要的組成部分。這一系統有效運作，不僅要求傳遞的信息真實可靠、數據精確完整，而且它既便于實現實時結算和實時核算，但容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢財。因此隨時嚴密的信息管理系統，明確會計信息系統流程，加強程序操作控制，加強人員職能控制和系統安全控制。

總之，在新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制制度建設問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及其職能權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，相互制約，相互監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

參考文獻：

[1]財政部.企業內部控制基本規范.2008.

[2]邢紅維.我國公司內部控制存在的問題及改進建議.會計師.2010(12).

第7篇：財務公司內部審計范文

【關鍵詞】內部控制；集權模式；財務控管

母公司對子公司的內部控制，按照集權程度不同，可以劃分為集權型控制模式、分權型控制模式和統分結合型內部控制模式。由于在我國企業集團的實際運營中，集權型內部控制模式更加普遍，本文主要從集權制模式下探討母公司對下屬公司財務方面進行管控的主要內容。

一、 對財務組織和人員的控制

通過對財務組織和人員進行控制有利于加強財務管控工作，提高財務工作的效率。對財務組織的控制有效的手段之一就是集中核算制。在集團中通過成立會計集中核算機構，在子公司資金所有權、使用權和財務自不變的前提下，取消子公司會計和出納，只設報賬員，通過會計委派，對子公司集中辦理會計核算業務，集中核算制是融會計核算、監督、管理、服務于一體的會計委派形式。例如某公司的財務核算中心，財務人員集中辦公，不在各子公司設置科室，而是按照財務職責的合理分工來設置，分為結算、會計、財務等科室，這種設置方法使得集團財務融為一體，使母公司能夠及時掌握集團整體的財務狀況。

對財務人員的管控，有效的途徑之一就是實施財務人員委派制。集團按照對財務管控的重要程度，委派子公司的總會計師、財務經理等人員，其工資關系、福利待遇、人事關系等均在母公司統籌發放，費用由子公司承擔。被委派的總會計師負責監控子公司日常財務會計活動，參與子公司重大經營決策。這種處理有利于將母公司關于資源分配、結構調整、技術發展、重大投資等重大決策貫徹到子公司預算的具體過程中，并對執行情況加以管理和監督。被委派的財務人員通過審核子公司的財務報告，能夠監督子公司財務信息的真實、完整、客觀性，向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況，切實維護集團公司的利益。

二、 對財務制度的控制

財務管理制度是企業財務人員行使財務管理職能的重要依據，通過財務管理制度可以有效地促進企業各部門執行企業財務政策，提高企業經濟效益，也是實現企業管理由粗放型向集約型轉變的保證。加強集團內公司財務制度的管理與控制，是相當重要的內部控制措施。財務制度的控制不僅要求企業有完整的會計制度，而且要有一套規范可行的財務管理制度。為保障集團整體的有序運行，母公司應根據子公司的經營特點和實際情況，制定統一通用的、操作性強的財務管理制度和會計核算制度，有助于母子公司、子公司之間及公司內部協調運轉和實現標準化。集團內部各層次的財務規章制度在籌資、投資、收益分配等方面均應重點突出公司權利機構、決策機構、執行機構與財務管理部門的財務權限與責任，從而保障企業內部管理的程序化和制度化。母公司應規范各子公司重要決策的審批程序與賬務處理程序，提高各子公司財務報表的真實性、準確性、完整性、可靠性和可比性。

三、 對企業資金和融資行為的控制

集權型的企業一般采取設立財務公司、內部銀行或內部資金結算中心的方式，進行資金的集中管理，子公司的資金除了留出日常運營的資金外，其余資金全部由母公司統一調配管理，以使集團資金使用效率最大、融資成本最小。統收統支或內部結算中心是以集中管理的方式負責整個集團的資金結算、收付和調度，這種方式能有效控制資金流向，資金集中力度大，適用于母公司對全資子公司之間的管控。財務公司模式通常是由集團內成員企業認購股份的非銀行金融機構，為集團內成員企業提供金融服務，財務公司的模式適合于股權結構多元化的集團內子公司之間。

母公司應在現金預測的基礎上，還應研究集團資金來源結構，選擇與集團償債能力相適應的最佳籌資方案，自有資金與籌集資金相結合，確定最佳資本結構。為提高資金使用效率，還可借助價值規律，實現集團內部資金的有償使用。因此，子公司當面臨融資需求時，應首先選擇在集團內部籌集資金，不得擅自做出外部融資的行為。

四、 對全面預算的控制

全面預算包括經營預算和財務預算，是對企業各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。集權模式下的集團全面預算一般采用自上而下的方式，子公司負責編制并執行，母公司負責審定。通過全面預算的控制能夠明確各方責權關系，明確各子公司的經營管理目標，便于各子公司自我控制、評價和調整。母公司宜建立統一集中的計算機網絡系統，將各子公司的資金流轉和預算情況集中在系統內，各子公司全員參與編制與實施預算管理，母公司財務主管在同一系統中全方位全過程的了解情況，隨時調用、查詢其具體執行情況，對預算計劃數與實際完成情況做出評估分析，查找預算執行的差異與原因，以便于及時發現存在的問題，實現戰略目標、提升經營績效，降低子公司的經營風險，防止子公司出現資產流失。

五、 對財務考核指標的控制

子公司在獲得集團投入的資本金進行經營管理時，不但要確保資金的安全完整，還要有資本增值，完成集團下達的年度財務考核任務。集團企業應結合下屬公司的實際情況，建立科學完善的財務指標管理體系。通常的財務指標分為三類：第一類償債能力指標，包括資產負債率、流動比率、速動比率、現金比率等；第二類營運能力指標，包括經營凈現金比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率等；第三類盈利能力指標，包括利潤總額、投資回報率、銷售利稅率、成本費用利潤率、不良資產比率、資產損失比率、凈資產收益率等。集團公司應針對各個下屬公司實際情況及經營特點，制定不同的財務考核指標，通過對各公司盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長等方面指標的考核，分析其經營成果和效率，實現對各子公司更好的管控。

六、 對子公司重大事項的控制

母公司對子公司重大事項的控制可以分為兩類。第一類屬于金額重大的業務包括：重大固定資產投資、重大無形資產投資、重大對外捐贈、重大資產處置、重大經營業務等。母公司可以根據子公司的公司規模大小、經營方式和對母公司的重要程度等來確定重要性的金額。對金額在絕對數或相對數上超過標準的事項，采取授權審批、預算控制、過程監督等控制措施，以防范風險。另一類屬于性質重大的事項，則無論金額大小，均需要母公司控制。這類事項包括對外投資、發行債券、對外擔保和互保事項、企業并購重組、關聯方交易、利潤分配和虧損彌補方案等。對于控股子公司可以將上述相關事項寫入公司章程，要求公司在遇到此類事項時必須提交董事會審議。對于全資子公司，母公司可以通過董事會，也可以直接授權母公司的相關業務部門直接參與此類事項的全過程管理。

七、 對會計信息系統的控制

良好的信息系統控制，可以提高集團內部的溝通協作效率，提升集團整體的風險管控能力。集團企業要建立并充分利用財務會計系統、ERP系統，加強對會計信息系統的控制。可以通過建立大型計算機網絡系統，將母子公司的財務信息都集中在同一計算機網絡上，各子公司的財務人員負責系統的錄入和記賬工作，母公司財務人員可隨時調用、查詢各子公司的憑證、賬簿、報表、預算執行等所有財務信息，隨時掌握各子公司的賬務狀況，隨時生成各類統計分析資料及財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據支持。

八、 對審計監督的控制

母公司對子公司的管理不能僅僅以結果來控制，還要強化過程控制，所以必須對子公司進行日常的監督考核。一是要求各子公司按照集團的相關制度和下發的檢查要求，開展定期不定期的自查工作，逐步提升管理水平。二是充分發揮集團內部審計的作用。集團企業應對內審機構及人員賦予合理權限，要求內審人員嚴格執行相關內審制度，及時發現管理薄弱環節，要求各被審計部門及公司對審計過程中發現的問題及時改進和追蹤，發揮內審的監督和制約的作用。三是由集團委托會計師事務所做外部審計，包括財務基礎審計評價、企業經營業績審計評價和經濟責任審計。對子公司的財務狀況、盈利能力、財務風險、投融資情況、發展能力等作出客觀公正的評價，正確反映企業的財務狀況和經營成果。

總之，在集團化企業中，母公司對下屬企業的財務控管應該以風險控制為目的，組織和流程控制為過程，財務控制為抓手，通過上述主要內容來健全監督機制，約束下屬企業管理行為，防范企業風險，保障集團公司的穩健運營和有序發展。

參考文獻：

第8篇：財務公司內部審計范文

關鍵詞:集團公司子公司財務監管策略

在我國，許多大型、中型的企業重組之后改制成為集團公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現會在一定程度上降低集團公司內部分工協作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優化企業內部的現有資源配置，強化企業的綜合競爭實力，促進集團公司的整體發展。但是，隨著集團公司的不斷發展壯大，在對子公司的財務管理上也出現了許多問題，這些問題的產生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學的做法所導致，現行的管理模式已經不能夠適應集團公司快速發展的管理需求，已經在一定程度上造成了資產的嚴重流失。因此，加強集團公司對子公司財務監管措施的研究已經勢在必行。

一、集團公司對子公司財務監管的必要性

(一)集團統一管理的需要

科學合理的財務管理關系到集團企業經營的最終成敗，多年來，許多企業的破產有90%以上是由于財務管理的不力造成的，集團企業是由多層次法人和多行業所組成的一個系統而復雜的龐大企業系統，集團資源分布范圍大、流程較長、環節較多，管理跨度較大，并且子公司內部又有著相對獨立的資源活動，這就必然在一定程度上增大了集團公司的總體控制困難。一個具有先進實力的集團企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對于分散的子公司的財務監管力度，必須要對集團所屬范圍內的綜合資源進行科學合理的配置，對財務進行綜合全面的系統管理，一旦母公司對于財務管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會處于松散自由的狀態，各行其道，那么集團公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業也必然面對嚴峻的管理問題，從長遠來說，十分不利于強大競爭力的形成，繼而制約集團企業的良性發展。

(二)保障高質量的財務信息需要

子公司作為獨立的法人主體，對人、財、物有著獨立經營和支配的權利，使母公司不能直接掌握子公司財務信息狀況，繼而母子公司財務信息不對稱成為一個現實問題。母公司的最終目的是要實現整個集團公司股東的最終財富收益，子公司的目標則是保障自身利潤的最大值，這種信息的不對稱和目標的差異會造成子公司由于基于自身利益而改變會計信息，實現操縱收益的不良目的，這樣一來就勢必會對母公司的生產和經營產生嚴重的不良影響。因此，集團公司必須要善于運用財務監管的手段加強對子公司的控制力度，運用統一的財務政策和完備的財務信息標準制度，嚴格的規范子公司的財務和經營行為，使集團公司在準確的財務信息基礎上做出正確的經營決策。

(三)確保集團戰略決策順利實施

集團公司的一項重要的職能就是高層戰略決策的制定。集團公司是否能夠保障長遠發展，最重要的一方面就是集團母公司以及旗下所有子公司能否形成有機的整體并且具有鮮明的統一思路，繼而形成具有一定增長潛力的產業發展主線。集團公司通過對子公司的財務監管，可促使子公司從大局出發，服從集團戰略決策的整體需要，如若不然，則不管戰略決策如何科學并富有見地，也無法有效的執行。

(四)規避集團公司的財務風險

在集團公司的整體財務管理當中，通常很多企業在資金借貸方面是以母公司的名義進行統一貸款分發給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統一還貸。在借貸的過程中，集團公司承擔著較大的財務風險，因此，加強有效的財務控制，對子公司的資金運用加強監督力度，才能有效的規避集團公司的財務風險。

二、 我國集團公司對子公司財務監管中存在的問題

近些年來，隨著市場經濟的不斷發展，我國的集團企業受到國際上先進的管理理念影響，也開始逐步加強了對子公司的財務監管，并且已經有許多大型企業率先取得了一定的成效，但是，從整體行業上來看，在管理上仍然是處于探索和實踐檢驗的階段，也不同程度的存在一些問題，我們總結為以下幾個方面：

(一)缺少對子公司的有效的財務監管，執行力度不足

集團公司所包含的子公司大多都是跨領域或者跨行業，因此對于子公司往往缺乏有效的控制和監管。子公司的一些財務行為也缺少規范性，許多違規的操作屢現不鮮。可以說，我國的多數集團企業都尚且沒有形成一套真正適合于市場經濟的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財務監管機制，在財務管理上匱乏有效的激勵機制，企業集團就無從以整體發展的戰略高度對金融活動進行統一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監管，母公司也甚少考慮運用科學的手段來激勵子公司，并實施有效的控制。

(二)企業集團各子公司缺少完整體系的財務預算控制

對于許多集團公司的子公司來說，他們雖然有自身的財務預算部門，但其工作并不能夠與企業集團的綜合財務預算達到全面的協調，也不能夠體現出集團整體的計劃決策和經營目標，可以說，子公司的財務預算緊緊是維護了自身的個別經營目標、保障了個別的利益最大值，這是與集團公司的管理理念背道而馳的。

(三)不能夠良好的發揮出資金協同管理的重要作用

鑒于目前大多數的集團企業都沒有建立專門的財務公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業為主，而作為一個單獨的利益主體，子公司往往會不顧集團的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統籌和協同管理上可以說是十分松散。此外，由于獨立法人間資金拆借在一些領域和行業內受到相對嚴格的監管，因此無法充分發揮出資金的協同效應。

(四)集團子公司的財務人員專業素質相對較低

子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專業素質落差。對于一些多元化子公司來說，在職人員大多是在主業重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發展帶來的賦閑人員，這些員工并非財務專業科班出身，有的甚至缺乏相應的從業資格，對于簡單的日常會計工作能夠輕車熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內，無法為財務管理提供有效的支持與服務，已經不能夠很好的適應當前變幻莫測的市場經濟及建立現代化企業的現實需求。

三、 集團公司加強對子公司財務監管的具體措施

(一)建立健全科學合理的董事會制度

在現代企業制度下，法人治理結構框架中一個重要特點是董事會對經營者財務約束和控制的強化。從董事會的職權來看，公司治理結構以董事會為中心而構建，董事會對外代表公司進行各種主要活動，對內管理公司的財務和經營。只有董事會才能全方位負責財務決策與控制，決定公司的財務狀況。從機制角度分析，財務控制是出資人對企業財務進行的綜合的、全面的管理。一個健全的財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。企業集團要加強對子公司的財務控制，要建立以社會化，專業化為基本特征的董事會制度，充分發揮股東大會、董事會、監事會對經營者的監督效力。董事會的關鍵是董事會的人員構成，從現代企業制度的發展經驗看，只有社會化，專業化的董事會才能起到它應有的作用。

(二)實行財務人員委派制度

財務部門在對企業經營活動的監督與控制中起著舉足輕重的作用，對財務部門的集中控制顯得尤為重要，在企業集團中實行各子公司的財務人員由集團公司委派并對集團公司負責，財務人員的人事關系、工資及福利待遇均在集團公司，這樣財務部門相對獨立于各子公司，有利于集團公司對各子公司進行有效的集權管理。集團公司通過財務人員委派制監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現，而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權益。

(三)完善財務信息網絡系統，實施全面預算控制

企業集團公司可根據子公司的組織結構、經營規模以及公司成本控制的特性進行預算控制: 1、預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業集團公司審視子公司的經營活動。2、預算是以企業集團公司的發展規劃為依據，可保證企業集團目標計劃的實現。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。3、預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。4、通過建立大型計算機網絡系統，將下屬子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險和資產流失。

(四)針對子公司建立績效考核評價體系

科學合理的績效考核評價體系可以在很大程度上調動子公司的活動積極性，集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利，子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進行經營活動的權利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司建立績效考核評價體系，可以從兩個方面著手：一是確定合理投資回報率，確保資產保值增值。二是建立各項財務指標執行情況的指標管理體系，使以財務指標為主的績效評價體系能真正在一定程度上及時有效地實施對子公司的戰略計劃和財務監管。有效的績效考核評價體系再結合強有力的約束機制是充分發揮和體現現代企業集團治理結構各種權力制衡作用的關鍵所在。績效考核和監督控制體系的不斷完善和科學化，使集團公司能夠引導子公司的經營管理者向著企業共同的目標而奮斗。

(五)高度重視內部審計制度與財務檢查

審計在集團公司治理結構中有著不可替代的作用。從監督子公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠性方面考慮，集團公司應對子公司開展定期或不定期的財務檢查和內部審計工作。首先要建立例行的財務檢查制度，檢查由集團公司財務部門布置檢查提綱，各子公司自查、對照，并限時將自查結果報集團公司，再由各職能部門會同進行重點抽查，最后由財務部門綜合評價、分析，提出意見，返回子公司限期改正。通過自查和重點抽查，集團公司可及時發現各種存在的問題，并將其有效地制止。對子公司的審計有外部審計和集團內部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。集團內部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。集團公司內部應成立常設的審計部門，根據各子公司不同情況，定期或不定期進行內部審計，其作用不僅在于監督子公司的財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。

綜上所述，面對全新的經濟形勢，集團公司加強對于子公司的財務監管是十分必要的，而我國的集團公司當前的財務監管體系仍然不夠完善，并不能發揮其推動企業發展壯大的良好作用。因此，對于集團公司來說，必須要積極的借鑒國際上優秀的管理經驗，并結合自身的當前情況，從實際出發，完善制度，加強對于子公司的財務監管，規避財務風險，才能最終促進母子公司的共同健康發展。

參考文獻：

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第9篇：財務公司內部審計范文

【關鍵詞】 集團企業 資金管理 優化

資金是一個企業基本的生產和經營活動能夠正常運轉的必備條件，也是企業經濟效益的基本前提，可以綜合反映出企業各個方面生產和經營活動的效果。企業的一切生產和經營活動都貫穿著資金的運用，以資金形態開始，并以資金為重點。合理高效地管理資金，優化資金配置，對企業持續經營發展、提高經濟效益、改善經營管理來說十分重要。尤其是針對集團企業來說，為了適應其特點，在日趨激烈的國內外市場競爭中獲取發展，滿足其快速增長、不斷迎接新的挑戰的要求，必須對資金管理予以足夠的重視，采取行之有效的管理措施，才能保證資金鏈的穩定，使企業保持其競爭實力。集團企業一般采用資金集中管理對成員企業的資金進行管理。

一、資金集中管理的模式

資金集中管理具體的運行主要采取收支兩條線的管理模式，也就是說在集團總部集中所有的資金收入，由集團總部負責撥款給其各個分公司或子公司。具體運行的方式為：各地區公司為了分開管理資金的流入和流出，將收入賬戶和支出賬戶分別開設，總部賬戶是成員公司賬戶惟一可以撥付劃款的賬戶和惟一的支出來源，確保集團總部對成員公司的集中全面控制；由集團總部賬戶與銀行確定成員公司賬戶的透支額度，成員公司可以在透支額度之內進行透支付款，集團總部賬戶會在每日彌補成員公司賬戶的透支金額，實現成員公司賬戶零余額的目的；為了解決資金集中管理隨之而來的資金調度問題，實現快速撥款，與主要銀行合作，采用電子銀行的方式進行網上電子劃款操作，保證集團總部賬戶對成員公司賬戶的撥款在一分鐘之內可以到賬，避免撥款出現差錯或者出現延誤的狀況發生。資金集中管理不僅僅包括銀行存款，還包括銀行承兌匯票等票據、債務融資、境外資金、貨幣資金等。集團企業進行資金集中管理的模式主要有以下三種。

1、結算中心

結算中心將企業內部各個分公司的閑置資金集中起來，提高資金使用效率，避免資金閑置，使集團企業的資金管理優勢充分發揮，主要管理企業集團內部的成員資金往來結算。結算中心的職能有：統一管理各個分公司或子公司的資金往來結算；統一為各個分公司或子公司所申請的業務資金撥款；為各個分公司或子公司平時留用的現金余額制定統一的標準；當各個分公司或子公司現金收入大于留用現金時，將多余現金存在結算中心以備統一支配；為保證各個分公司和子公司所需要的資金均能得到滿足，統一進行對外籌資。

2、內部銀行

內部銀行是在企業內部實行模擬的銀行和企業關系的一種資金管理模式，負責發行貨幣、結算、貸款等。其負責的主要職能有：發行企業內部各個分公司或子公司之間可以流轉使用的支票和貨幣；為各個分公司或子公司發放貸款；根據企業的總體經營狀況統一由內部銀行對外籌資；向各個子公司或分公司反饋其資金流通的狀況。

3、財務公司

財務公司是獨立于集團企業的法人企業，擔負部分的銀行業務，使集團的各個分公司或子公司財權獨立，集團的經營者對其現金的使用不直接干涉。具體的職能主要體現在：通過發行股票以及債券、買賣證券等途徑為集團企業融資；為集團企業各個分公司或子公司提供咨詢服務、信息服務以及擔保等；在集團內部完成結算、轉賬等業務，提高資金的周轉率；利用閑置資金投資能帶來更高經營收益的產業，提高資金利用效率。

二、集團企業資金管理存在的問題

1、資金管理體制缺乏有效性

由于集團企業的特殊性，其子公司眾多且分布在不同的地域，企業決策者只能通過各地匯集起來的信息來實施全面的掌握和決策，很難高效地進行管理或者協調，且各地的信息并沒有很高的可信度，很多財務方面的規章制度并沒有得到落實，導致會計報表的一些信息不夠真實。信息的不對稱和不透明使得集團公司對其子公司或分公司的資金集中控制也難以有效實現。另外，由于集團企業存在歷史并不長，只能靠強制的行政手段促成，并沒有真正得到其子公司或分公司的認可，成員公司全局意識不夠強，在與集團公司的利益存在沖突或者目標存在分歧的時候，會對集團公司實施的措施進行抵制，利用會計報表故意將真實的經營管理現狀進行掩蓋，并不愿意將資金的控制權交給集團公司，因此集團公司很難獲得真實準確的信息，對它們的資金管理控制也不能有效施行，因而造成部分資金并沒有被集團企業集中管理，而是在其子公司或分公司內部閑置，降低了資金的使用效率。

2、資金的風險控制能力不夠高

雖然集團企業對資金進行集中管理，但是如果沒有充分考慮企業的整體發展戰略及目前實力，盲目投資，一旦出現失誤就會對企業集團整體的正常經營造成風險，而且所有成員子公司如果有任何一個環節出現紕漏，也會將資金風險轉嫁給集團企業，對整體集團企業的資金運作造成一定的干擾。同時，由于企業資金管理相關制度還沒有完善，還沒有完整成熟的決策約束機制形成，即使有相關監督控制的職位來進行內部審計，也很難有效發揮其監督作用，加大了資金管理的風險。

3、資金管理的信息化不夠成熟

資金管理的發展也必須借助于先進的信息技術和網絡通信技術。如果企業的整體信息化程度不夠高，就難以實現信息的實時共享，另外，由于集團企業的分公司或子公司分布距離并不相近，使得很難監督或者控制成員企業的賬戶和資金，為資金集中管理的實現增加難度。而且溝通的不及時會使各個成員公司的總賬和分賬不能及時對賬，造成重要信息的共享度不夠。所以企業資金管理的高度信息化，對遠程監控相應信息，切實保障資金管理的順利實施十分重要。目前集團企業的資金管理信息化水平已經很高，但并不夠成熟，資金集中管理信息系統的應用提高了集團企業資金管控力度，同時也帶來了一些問題：嚴格的系統控制造成企業在市場環境下反應過慢，管理過于死板，例如，企業要去投標，需要支付大額保證金，并且要求的時間很緊。但是由于付款內控審批過程較長，就很有可能喪失投標的機會。如何在信息化與高效率之間尋找平衡點也是一項重要挑戰。

三、優化集團企業資金管理的措施

1、完善資金管理體系

我國的集團公司大多數還未形成真正的一級法人治理結構，仍然處于國有控股或者國有獨資的模式。這樣并不利于集團企業對其子公司或分公司的資金進行有效的集中管理，只有向西方國家的大型集團企業學習，建立完善一級法人的治理結構，實現產權的多元化，才有利于資金更好地管理。同時，要從集團企業的實際情況來考慮，不斷健全企業的資金管理體系，使整個財務管理體系進一步完善，保證資金的籌集、使用和回收等各個周轉過程中的高效和可控性，確保制定好的各項相關制度、責任都能切實實施，提高企業整體的資金管理水平。

2、對成員公司進行財務規范化管理

集團企業應制定統一的標準，對所有的子公司或分公司的銀行賬戶設置等進行規范化管理，并規定所有的子公司或分公司必須服從規定的財務處理流程，使用統一的會計憑證、會計科目以及會計估算、核算方法，保證各個成員公司的財務報表具有一致性和可比性，從而使集團公司能夠對整個公司的財務狀況有清晰正確的認識，有利于對資金的整體調配管理做出更為準確的決策。

3、加強對資金配置的優化管理

保證合理的資金結構，提高有限資金的使用效率，避免無謂的浪費或者損失十分重要。集團企業的應付款項龐大，應通過合理的分析將可支配的資金按照緊急程度合理安排。比如要首先支付涉及民生的職工工資和農民工工資，保證職工情緒的穩定性。另外，還應該控制開支，降低消耗，壓縮不必要的采購成本，減少資金的支出，還可以采取一定的合法措施，例如通過大量辦理銀行承兌匯（手續費低）代替高利率借款，以及通過低利率外幣借款代替高利率人民幣借款，達到節省財務費用目的。

4、加強對資金風險控制的能力

首先，應根據公司自身的管理和業務發展的要求，制定包括貨幣資金管理、貨款清收、結算管理、債務融資等一系列相關的資金管理制度，不斷地規范資金管理的流程，明確各個崗位的具體職責和權限；其次，公司應經常對資金的運行過程、流通情況進行監督和檢查，財務部門對專項資金要加大檢查力度，強化內部審計的監督和控制力度，還可以通過聘請會計師事務所進行外部審計，確保財務信息的合法性和真實性，以及企業重大決策的執行力度是否有效，加強預防和控制，對突出問題跟蹤控制，及時反饋和處理；最后，公司可以同銀行對銀行賬戶資金的劃撥簽訂協議，明確各自的責任，這樣通過外部機構的監控可以共同承擔責任，進一步降低資金的風險。

5、資金管理的信息化的合理利用

當今時代是信息化高速發展的時代，計算機技術等高新科技對于企業更好地進行資金管理發揮著極其重要的作用。只有與時俱進，不斷地提高企業資金管理的信息化水平，并與實際應用密切結合起來，才能使企業的資金管理更加切實有效。作為現代化的集團企業，不僅要結合現有的計算機軟硬件的基礎資源，還應該結合現代化的網絡技術、信息技術以及管理技術，建立一個使各個子公司或分公司都能夠高效使用的信息系統，實現信息的對稱、資金的快速結算以及資金管理的有效施行等功能。只有使資金管理業務流程的信息化更加成熟，才能更高地促進企業資金管理的有效性，提高企業經濟效益。

6、提高相關人員整體水平

相關人員的知識水平和整體素質在整個資金管理的過程中占據著舉足輕重的地位，也是資金管理能否成功實施的一個決定性因素。隨著時代的發展，企業的資金管理信息化水平越來越高，企業對財務人員的要求也應該越來越高，除了傳統的關于財務方面的知識，還應該對計算機方面、金融方面、信息化方面的基礎知識有大概了解。所以企業也應該加強對相關人員的培訓工作，針對自身需求定期或不定期地對員工進行專門的培訓，學習財務基礎知識和法律法規，并要對員工的思想覺悟予以重視，最終使企業資金管理相關人員的整體知識水平和個人素質得到提高，更成功地實施企業的資金管理。

【參考文獻】

[1] 高琛：集團公司資金集中管理模式探析[J].現代商貿工業，2009（9）.