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第1篇：稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞：農業產業化；稅收籌劃；現狀；流程

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業自身特點以及稅收法律環境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業發展，促進企業經濟效益的提高，促進現代企業制度的建立，以高效、優質管理來提高企業發展內動力，促進企業競爭力的增強。在農業產業化發展還不完善的今天，農業產業化企業規模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現代管理體系的建立，促進現代化農業的發展。

二、農業產業化企業發展現狀

農業產業化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業龍頭企業帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現一體化經營的農業。目前我國農業產業化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協會+農場、合作社、市場+加工企業+基地、農村專業技術協會+農戶、專業批發市場+農戶。

農業產業化自上世紀90年代初在山東濰坊出現之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業產業化發展速度越來越快。農業產業化企業達20多萬個，企業實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業，目前已形成門類齊全、產品豐富、規模不斷擴大的農產品加工體系。

雖然農業產業化有很大發展前景，但是農業產業化企業發展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業產業化企業規模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業所有權、經營權和監督權沒有完全分離，企業自身管理上還有很多問題。但是商業銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業產業化企業融資較為困難，這成為了企業發展的瓶頸。

為促進農業產業化發展，國家給予農業產業化企業更多的稅收優惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業稅。從總體上來說，農業產業化企業的增值稅、營業稅、企業所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優惠政策。

三、農業產業化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤，農業產業化企業稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業所得稅，那么企業就可以根據自身發展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。

制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業產業化企業經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業朝著現代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：

第一步，詳細分析企業基本情況。農業產業化企業是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規模大小、銷售結構等。只有充分了解企業情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。

第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業的財務狀況，對企業的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態度就會產生不同的稅務籌劃方案。節稅多，風險大；節稅少，風險小。明確領導者的風險態度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優惠政策來做好稅收籌劃。

第五步，進行企業納稅評估。根據企業以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業納稅中存在的問題。

第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環境的變化而不斷調整。

農業產業化是促進我國農業經濟發展、農民增收的重要方式。為了提高農業產業化企業的經濟效益，企業應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業效益提高。

參考文獻：

[1]楊天平.農業科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農業科學，2011（3）.

第2篇：稅收籌劃的步驟范文

在企業的管理過程中稅收籌劃是財務管理過程中重要的內容之一，所謂的稅收籌劃是企業能夠通過科學的方法對資產進行融資，從而起到節省支出的目的，提升企業的經濟效益。在市場模式轉型的過程中大多數企業在財務管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業財務管理過程中稅收籌劃所存在的問題進行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業在后期的發展過程中快速成長。

［關鍵詞］

企業財務管理；稅收籌劃；會計實務

稅收籌劃即在法律許可的范圍內，納稅人可以根據國家稅收的相關政策不斷的優化納稅方案來逐漸降低企業的稅收負擔，從而提升企業的經濟效益的手段之一。在企業的財務管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業降低稅收支出，因此可以說科學的稅收籌劃能夠幫助企業快速的發展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業也將會面臨倒閉的命運。

1企業財務管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業的稅收負擔，作為企業而言其在對稅收進行籌劃的過程中務必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

1．1稅收籌劃的原則企業的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關政策所允許的范圍內操作，另外還必須和企業的整體財務管理進行有機的結合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點：①必須符合國家法律、政策的相關規定：企業稅收籌劃的目的是降低企業的稅收負擔、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應該嚴格按照國家的稅收政策進行擬定，嚴禁出現偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現如今在市場經濟模式下，企業之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發展就應該從各個方面來降低成本，提升經濟效益；稅收負擔便是提升經濟效益的重要途徑之一，越來越多的企業開始合理的使用稅收籌劃來實現自身的財務管理目標，因此在企業的財務管理過程中需要將稅收籌劃與其進行緊密結合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業的管理目標。③稅收籌劃應具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關的行為安排妥當，確保企業所有和稅收相關的行為都是遵守企業的稅收籌劃步驟和章程進行的；與此同時稅收籌劃部門還應該通過研究各項數據指標對企業未來的發展進行準確的預測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點以便于能夠及時進行更改調整，完成既定的稅收目標。

1．2稅收籌劃的作用企業和國家的稅收部門進行互動和交流大多都是通過稅收統籌來完成的，企業的稅收統籌從小的方面說能夠實現企業內部的財務管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現在兩個方面：（1）實現企業的財務管理目標：稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業的生產成本，使得企業的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現企業財務管理目標主要的途徑和手段。（2）完成國家財政稅收的管理目標：中國企業經歷了經濟模式轉型的鎮痛之后，目前已逐漸使用市場經濟模式，在這一持續發展和完善的過程中，國內的稅收體制也在不斷地進行改進和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進行經濟宏觀調控的具體體現，另外科學的稅收統籌能夠提升國家經濟宏觀調控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實現。

2稅收統籌的方法和內容

企業在實施稅收籌劃時首先應該對其所有的涉及稅收的業務進行全面和充分的分析，在完全滿足企業財務管理的要求下制定出最為科學合理的稅收方案。在企業的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營稅資的籌劃等。

2．1企業投資的稅收籌劃在目前市場經濟條件下，一個企業要想尋求更大的發展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業拓展的需求。在很多企業的財務管理過程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過程中就應該認真的考慮稅收籌劃的內容。企業進行外部籌資的主要方式就是發行股票和債券，相比較發行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負擔，在發行債券過程中的所有的費用均可以計入財務費用中，這樣一來在納稅時就能夠將其當成抵稅項目予以減少稅收費用；但是如果是以發行股票方式進行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進行了壓縮。企業在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進行，那么擇優進行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業自身的發展是非常不利的。

2．2企業投資的稅收籌劃企業獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業投資的效益率有著直接的關系，所以對于大型企業而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業債券等，國債的收益相對較小，但是首先風險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業的債券風險較大，同時收益也大，相應的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進行考慮，另外還需要承擔股市的風險。二是間接投資，指的是企業在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業務將會非常的廣泛，相應的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復雜，企業在進行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產進行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

2．3企業日常經營的稅收籌劃企業日常經營過程的稅收籌劃與企業的財務政策關系密切，按照國家財政部門的相關法律法規中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進行籌劃，讓企業的成本以及利潤之間的效益值達到企業發展的要求。一般的企業經營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

（1）對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業最終所創造的利潤也有所不同，同時也會對企業的所得稅產生不同的影響。現如今在市場機制不斷趨于完善的階段，國內的企業在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進先出、后進先出、移動平均和加權平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產生的具體影響進行考量。而當物價處于下降時，一般會采用“先進先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結果就是降低繳納的企業所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業所得稅，同時還能夠規避由于物價的不穩定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產折舊只會對當期的稅負水平產生較大的影響，在對固定資產進行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠將整個稅負后移到下一個時期，緩解企業的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業對費用列支選擇的稅收籌劃。企業可以在相關法律允許的范圍內列支當期的費用，從而起到降低企業所得稅的目的，該種方式能夠準確的預計可能會導致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經發生的費用進行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產生的費用可以通過預提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業運行過程中成本費用的分攤銷售時間，盡量減少成本費用，提升銷售量，企業所要繳納的稅負也會進行后移，緩解資金運行的壓力。企業在稅收籌劃時所處的角度應該是企業的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規的范圍之內，目前國內的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點就是必須和國家的稅務部門建立良好的交流溝通關系，國家的稅務部門主要的職能就是監管和征收賦稅，同時需要根據市場的需求進行經濟的宏觀調控，作為企業務必要配合稅務人員的工作，保證國家、社會的經濟健康增長。

參考文獻：

［1］馮建芝．淺析企業財務管理中的稅收籌劃［J］．商業經濟，2013（17）．

［2］王海真．新形勢企業財務管理中稅收籌劃淺析［J］．財經界，2014（11）．

［3］田敏．淺析企業財務管理中的稅收籌劃［J］．華人時刊（下旬刊），2014（1）．

［4］陳淑倩．淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用［J］．行政事業資產與財務，2012（14）．

第3篇：稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞：小微企業 稅收 籌劃

我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。

一、小微企業稅收籌劃的概述

（一）小微企業稅收籌劃

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元;其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。

（二）稅收籌劃對小微企業的影響及意義

1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提;會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。

（三）我國小微企業稅收籌劃的現狀

近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。

二、小微企業稅收籌劃的改進建議

（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識

企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。

（二）增強對企業稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質

現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。

（三）規范會計核算行為

對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的?！镀髽I會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。

（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策

稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。

三、結束語

在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。

參考文獻：

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5.段帥強.簡析我國中小企業的稅收政策[J].重慶科技學院學報（社科版），2013，（13）：68-69.

第4篇：稅收籌劃的步驟范文

【關鍵詞】所得稅；籌劃

一、相關理論概述

稅收隨著產權制度和私人財產的產生而產生，納稅籌劃則在稅收產生之后的實踐中逐漸興起。稅收籌劃在西方經濟社會中發展時間較長，而對于開放不久的市場經濟來說則是新鮮事物。我國當前經濟處于高度發展時期，獨立的企業法人越來越多，私營經濟的活躍為社會發展帶來了巨大的市場活力，由此帶來的社會市場經濟競爭也不斷加劇。企業面臨嚴峻的市場環境，需要不斷地對自己的發展戰略和市場行為做出調整，而稅收籌劃作為一種可以在法律允許的范圍內減小企業支出的方式，被越來越多的企業所重視。

所得稅是我國稅收中的一種，企業所得稅的征稅對象是企業的應稅所得，應稅所得并不是企業每一年度的收入總額，而是需要在收入總額上減去不征稅部分，免稅部分以及各種扣除之后的部分。對于企業而言所得稅是企業必須繳納的部分，但是具體繳納的額度并非是固定的，可以通過稅收籌劃來實現優化。

稅收籌劃的概念在理論概念上尚無統一的定論，一般來說，稅收籌劃的意義是指：在不違反我國法律的前提下，企業通過對于其自身的組織結構、市場經營活動、內部管理活動等與涉及到稅收的事項進行規劃籌備，從而優化稅收，實現企業利益最大化的過程。

二、稅收籌劃的原則

（一）不違背法律原則

稅收由國家強制收取，以法律形式確定下來，因此具有強制性。稅收的籌劃與偷逃稅款不一樣，一旦觸犯和違反法律的規定，也就不再是稅收籌劃。稅收籌劃包括兩個層面的含義：首先是在納稅環節必須按照法律的規定履行公民的義務，這是實現稅收籌劃的前提；其次是企業有調整自身經營管理活動的權利，但是以優化企業稅負為目的的籌劃調整活動必須是在法律允許的框架下進行。

（二）系統性原則

企業所得稅籌劃過程是一個長期的系統性過程，其涉及到企業的籌資、生產和市場經營管理活動，因此在進行企業所得稅籌劃時，需要把握整體性和系統性原則，這樣才能最大限度地實現企業稅收的優化。

三、企業所得稅籌劃的具體做法

（一）合理利用優惠政策

稅收的征收在不同行業領域、不同地區和不同性質的法人之間有非常大的區別，這些區別的產生主要是源于國家對于不同行業和地區在政策扶持上的差異性。這些政策的不同在企業所得稅的征收上也同樣適用，為企業進行稅收籌劃提供了條件和可能。

1、企業建立地點的設置

企業設立地點的設置是企業所得稅籌劃中的重要一環，我國特定區域的稅收與其他區域之間的稅收比例差異性非常大，尤其是在民族自治地方，保稅區，經濟特區等地，對于稅收的優惠額度非常地大，因此如果企業需要進行擴張，則可以有選擇地將企業子公司建立在這種特殊地區，從而爭取到政策優勢，優化企業稅收。

2、優化企業的組織形式

企業所得稅的征稅對象有著非常明確的界定，個人獨資企業和合伙建立的企業在所得稅征收上有著非常大的優勢，但是同時由于獨資企業和合伙企業在企業風險責任方面有著明顯的劣勢，因此需要在綜合企業發展狀況和市場行業狀況的基礎上進行合理規劃。已實行獨資和合伙制的企業，則可積極優化所得稅。

（二）籌融資階段籌劃

企業建立和發展的基礎是企業要有足夠的資金進行周轉，這就出現了企業的籌融資行為，由于融資行為也是企業經營行為中的一部分，也會有相應的稅收要求。這就要求企業在進行籌融資的過程中要進行合理地搭配。

企業融資形成了企業負債，企業負債分為長期負債和短期負債，對于企業來說，企業的資本結構受企業資本和企業長期負債的影響非常明顯。如果企業發行股票，則可以從實質上增加企業的權益資本，也沒有明顯的利息，同時收獲了較小風險，但是股票的股息必須在稅后列支，同時對于股息統一還需要增稅。相比之下如果企業實行借款等方式融資，其財務成本中可以包含借款的利息，從而避免征收所得稅。但是這種舉債方式的缺點也十分明顯，即企業需要在債務到期之時償還本金和利息，如果企業財務狀況非常困難，則可能給企業造成毀滅性打擊，造成企業資金鏈的斷裂。因此選擇哪種融資方式，需要企業決策者進行深入分析和謹慎選擇。

企業負債的一部分用途是為了購置固定資產，尤其是對于新建立的企業而言更為明顯。這里我們可以采取租賃的方式來實現固定設備的配套，減少固定資產的支出。從企業資金運用的角度來說，采用租賃的方式，可以防止企業尤其是新建企業將大量的資金用于購置設備造成資金緊張；而從稅收籌劃的角度來看，租賃所使用的資金可以計算在企業利潤中進行沖減，從而減少企業稅負。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

固定資產折舊也就是將固定資產的成本計入產品的生產成本中，從而在市場銷售的過程中回收補償的過程。由于固定資產折舊關系到了企業成本、利潤和所得稅，因此會對企業所得稅產生直接影響。固定資產折舊的過程主要涉及到的因素是固定資產的使用年限，因此在使用年限和折舊過程上可以實現籌劃，可以采用縮短固定資產折舊年限和延長折舊期限等方式來實現所得稅籌劃。

除了在固定資產折舊上實現所得稅籌劃，還需要在企業的收入確認方面來實現。主要的實現思路是，企業如果發生了當期收入，就必須繳納當期的所得稅稅款，因此如果能夠延遲收入確認的時間，也就能夠延遲所得稅的繳納。在具體的企業經營實踐中，推遲銷售收入的實現是關鍵步驟，具體而言，企業能夠實現延期收入的形式包括分期銷售、訂貨銷售、預售和委托代售等，這些銷售方式可以在銷售收入的時間確認上為企業所得稅籌劃提供支持。

所得稅籌劃可以為企業帶來更多的利潤，其首要前提是必須在法律允許的范圍內實現。而對于所得稅籌劃的具體做法，除了以上幾個之外還有很多，這需要企業結合自身實際發展狀況和具體政策變化情況作出具體籌劃。

參考文獻：

第5篇：稅收籌劃的步驟范文

論文關鍵詞：案例教學課堂設計稅收籌劃

論文摘要：案例教學法是一種尋找理論與實踐恰當結合點的十分有效的教學方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結合的課程，在這門課程的教學中采用案例教學法有其必然性。但由于案例教學自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高的要求。本文從課前準備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學的課堂設計進行研究，并提出進行課堂設計時應符合相應的要求，來實現稅收籌劃理論知識教學與實踐知識教學的有效融合。

創新精神和實踐能力的培養是當代大學教育的重要目標，而案例教學則是實現這一目標的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現現實應用性的新興邊緣學科，做好稅收籌劃課程案例教學的課堂設計，是提高稅收籌劃課程教學質量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學中采用案例教學法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機構在遵守稅收法律法規的前提下，通過對企業或個人涉稅事項的預先安排，實現合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務管理等專業的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學法在該課程中采用有其必然性。

(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導納稅人如何在合法前提下降低自身稅負的課程，與每一個企業、甚至每一個人的切身利益都息息相關。教學目的并不是停留在教會學生掌握書上的理論知識，而是側重于活學活用，即能理論聯系實際，分析生活中的案例，注重于培養分析問題，解決問題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務會計、企業財務管理以及經濟法等多門課程的知識。如果采用傳統的講授方式，枯燥地講解，不但學生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學生解決實際問題能力的培養。

(三)內容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎是現行稅制。從當前我國的現實情況看，稅收制度是高度動態變化的，案例教學有助于學生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業與個人的影響。如果能夠充分發揮案例教學法的教學效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設計是案例教學順利進行的保證

案例教學法是在學生掌握了有關基本知識和分析技術的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現場進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式。

稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經濟生活中隨處可見，但在遠離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關理論很好結合的重要方法之一就是案例教學方式的采用、發展與完善。

案例教學在稅收籌劃教學活動中雖可發揮其注重稅收籌劃實踐和提高學生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應該注意到案例教學的缺陷。由于案例教學是通過具體的有限的案例進行，而不是通過理論推導與演繹進行知識傳授，所以學生往往會發生知識的“過度化概括”這一問題，而學生又不自知。所謂案例教學的“過度化概括”是指學生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學性，往往發生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認識。

在稅收籌劃教學實踐中，由于案例教學固有的容易使學生發生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高要求。只有通過合理設計課堂教學過程，將案例教學的優勢和傳統理論教學方法的優勢結合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質量和改善教學效果。

三、稅收籌劃案例教學課堂設計具體實施

從稅收籌劃教學實踐看，傳統的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學生的學習興趣并不濃厚，感性認識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學效果，而良好的教學效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學課堂的合理設計。

(一)注重課前準備工作。案例教學的課前準備是課堂成功與否的關鍵。在案例教學活動中，教師發揮著領導案例討論過程的作用。教師不僅要引導學生去思考、去爭辯，進而從案例中獲得某種經歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導學生探尋特定案例情景復雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發展變化的多種可能性。所以，教師的課前準備工作就必須要細化。同時，案例教學課堂上，學生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細化的準備工作都不為過。

一般說，稅收籌劃案例教學的課前準備工作分教師和學生兩部分。教師的準備工作可以從以下幾個方面進行：1、熟悉案例，找出案例中的關鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學；如果不只一種，就應該設計相應的方法幫助學生形成對案例的嚴密的邏輯分析方法。3、預先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現一種觀點占上風的現象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發激發起學生的思維；如果出現一邊倒的情況，就要想辦法扭轉，扮演起與學生觀點相對立的角色。4、根據學生的知識背景，預設引導案例討論的問題和課堂規劃，激發學生參與討論的熱情。如果案例對學生來說過于復雜，就要設計較多的問題加以引導：如果不是太復雜，就要更多地督促學生進行多種多樣的參與。5、根據上述準備，寫出簡單的組織教學的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學，設計了哪些問題來引導學生討論等。學生的準備工作是由學生在案例教學中扮演的角色所要求的。學生在案例教學中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學，所以課前的思考與準備是非常重要的。在案例教學中學生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據即將學習的稅收籌劃的理論和概念構建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學中的關鍵環節。鑒于稅收籌劃的經典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學生的思維之后，隨著課堂教學內容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設案例，必要的情況下，教師自己設計新的案例，以激發學生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學是通過向學生發放文字材料、運用多媒體、投影儀等呈現案例；教師或學生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應在教學中盡可能詳盡地分析案例所處的經濟環境，讓學生盡快地進入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預設框架作簡單的介紹，以免學生在案例討論的環節上離題太遠，以免案例討論目標的迷失和討論時間的失控。

案例教學的采用使得課堂教學縮短了理論知識與實際生活環境的差距，精心設計的案例特別有助于這一特點的發揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進行整理與規劃，甚至對案例進行必要的修改，凸現每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學的使用。

(三)優化課堂實施方法。提問是案例教學活動中組織和控制課堂教學的重要手段。好的提問能夠把學生帶入“問題情境”，有助于提高學生運用有價值的信息分析案例和進行創造性思維，也有助于教師不斷調控教學程序進而實現案例教學的目標。

學生“進入”案例情境之中，教師應立即設疑問難，要求學生剖析解惑。教師的設疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應由表及里，由淺入深，環環相扣，達到“循序漸進”的目的。否則學生難免產生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務：一是巡回檢查，了解學生自主探究的情況，進行個別指導，并對學生探究的進程等進行“微觀調控”；二是指導學法，如指導學生選擇分析問題的角度、理解知識的內在聯系、學習相關的稅收法規、系統地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎。

稅收籌劃案例教學活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內容應該對案例分析具有一定的啟發性。問題的設計應該具有趣味性和預見性，要符合學生思維的特點。2、提問的結構應該具有關聯性。案例教學的提問要盡可能集中在那些牽一發而動全身的關鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構成一個指向明確、思路清晰、具有內在邏輯關系的能夠打開學生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學引向深入。

圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學中的作用不僅表現為對課堂內容的組織上，而且在學生討論發生過度發散的問題時，提問還可以發揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關理論的作用。

(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學的主體部分。從實踐中看，案例教學這些功效的發揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學生通過自己的分析獲得了個人關于案例問題的見解后，教師應組織學生分組討論。這一階段應鼓勵每個學生發表自己的看法、認識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養合作精神。為了最大限度地發揮小組討論的效益，小組的規模應以4～6人為最佳，成員輪流擔任組長，組長負責協調關系、記錄討論內容。這一階段的任務就是找出關鍵論點，相互之間的關系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現的結果以及決定采取的措施。可以允許意見、見解有沖突、紛爭，無須達成共識。在這一階段，強調學生的合作精神，通過合作拓寬學生的思維廣度、空間。2、組織班級交流——自主學習互補階段。班級交流是在教師的指導下進行的全班所有學生積極參與的活動，是小組討論的延續與深入，主要任務是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學生可以進一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應沿著預期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導到問題的解決上去。同時，應引導學生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個階段的討論中，教師的任務主要是引導討論的方向而不是內容本身。在案例教學中，老師不是傳統意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學生們表達各種觀點和想法。學生們可以憑借自己的看法、知識和經驗來評價和分析案例。在討論中要強調討論語言的術語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學回歸到教學的基本層面上來了。在這個階段教師進行總結評價，學生在教師的總結評價過程中得到認知結構的調整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規律或原理進行總結和歸納，提高學生分析、解決相關問題的經驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進行詳實地闡述，在案例教學的基礎上，用傳統的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用；二是對學生在討論階段中的表現進行評價。對討論中積極發言的同學給以肯定；對有獨特見解的同學給予表揚；對學生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。

四、稅收籌劃案例教學課堂設計要求

完善的課堂設計是取得滿意教學效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學課堂設計盡善盡美，必須使整個課堂設計滿足以下要求：

(一)案例教學法不能取代傳統的課堂教學。案例教學的優勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養；反過來講，傳統教學雖然有某些局限性，但傳統教學連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎知識的學習，具有無法替代的重要作用。來源于/

(二)稅收籌劃案例教學的實施要與整體稅收學和財務管理學的教學環境相配合。要使案例教學充分發揮其功能，取得良好的效果，不但教學案例本身質量要高，還要求教師具備相當廣泛的知識背景、豐富的教學經驗和技巧，并需要占用相當多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學，并能在教學設施上創造條件。如果學校能夠提供模擬仿真的環境，或在實際經濟部門，如工商企業、稅務部門或會計師事務所等中介機構，建立一定的教學實習基地，教學的效果會更好。

第6篇：稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞:新營業稅;建筑企業;稅收

一、建筑企業進行稅收籌劃的重要性

1、企業稅收籌劃的宏觀意義

(1)有利于最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用,促進國家稅收政策目標的實現;(2)稅收籌劃有利于國家稅收法規和稅收制度的不斷完善,實現依法治稅的目標(3)從長遠和整體角度看,有利于涵養稅源,促進國民經濟的良性發展;(4)企業稅收籌劃的研究拓展了我國稅收理論研究的范圍和廣度。

2、建筑企業稅收籌劃的微觀作用

(1)稅收籌劃技術有利于建筑企業增加現金流量,提升企業經營管理水平,是完善現代企業制度的重要手段;(2)稅收籌劃技術有助于建筑企業目標的實現,是企業追求利益最大化的需要;(3)稅收籌劃技術有助于增強建筑企業納稅意識,降低企業涉稅風險,樹立企業良好的社會形象;(4)稅收籌劃有利于促進建筑企業決策的科學化;(5)稅收籌劃有利于降低企業經營成本,提高建筑企業市場競爭能力。

二、新營業稅建筑業稅收政策的變化

營業稅的修訂是提升規范性文件法律級次和落實好科學發展觀的需要。作為對舊條例的完善和補充,15年來財政部和國家稅務總局針對營業稅征管中出現的新情況、新問題出臺了大量規范性文件,部分有必要寫進條例,上升到法規的高度。舊條例中的部分條款已不能適應經濟社會發展的形式,所以應當做適當修改。

1、新舊《營業稅暫行條例》的分析與比較

第五條比,新條例在建筑工程的總包人分包或轉包業務的計稅方法上沒有變化,唯一的變化是將原來條例的“將工程分包或者轉包給他人的”改為“將工程分包給其他單位”。刪除了舊條例第二項“建筑安裝業務實行分包或者轉包的,以總承包人為扣繳義務人”的規定。這意味著受托發放貸款的金融機構和建筑安裝業的總承包人不再具有法定扣繳義務。

2、新舊《營業稅暫行條例實施細則》的分析與比較

新增第七條,納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。第十八條,除新增第七條細則規定外,新細則規定“納稅人提供建筑勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。

三、新營業稅下建筑業的納稅建議

1、工程承包公司的稅收

根據新《營業稅暫行條例》第五條“建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額”的規定。工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負責工程的組織協調業務,對工程承包公司的此項業務應按“服務業”稅目征收營業稅,稅率為5%;如果工程承包公司與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,無論其是否參與施工,均按“建筑業”稅目征收營業稅,稅率為3%。所以此規定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。

2、降低原材料成本

根據新《營業稅暫行條例實施細則》第十六條的規定,納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。也就是說,無論包工包料工程還是包工不包料,其營業額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力的價款。這就要求企業嚴格控制原材料的使用效率,盡可能降低工程材料、物資等的總價款,進而達到營業稅的節稅目的。

3、合作建房

所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權,另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有兩種:第一種方式是純粹的“以物易物”,即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權乙方以貨幣資金合股,成立合營企業,合作建房。對此種形式的合作建房則要視具體的情況確定如何征稅。

4、利用境外工程方式

根據《國家稅務總局關于外商承包工程作業和提供勞務征收流轉稅有關政策銜接問題的通知》(1994年9月20日國稅發【1994】214號)的規定,外商除設計開始前派人員來我國進行現場勘查、搜集資料、了解情況外,設計方案、繪圖等業務全部在中國境外進行,設計完成后,將圖紙交給中國境內企業。在這種情況下,對外商從我國取得的全部營業收入不征收營業稅。這一規定有助于稅收籌劃的進行。

5、自建行為

自建行為是指自建建筑物后再銷售的行為。根據規定,自建行為視同發生應稅行為。除了按銷售不動產征收營業稅外,還應征收一道“建筑業”營業稅。

對自建自用建筑物,其自建行為不屬于營業稅的征稅范圍。自建自用建筑物,僅限于施工單位自建建筑物后自用。如果施工單位屬于獨立核算單位,不論是承擔其隸屬單位的建筑安裝工程業務,還是承擔其他的建筑安裝工程業務,均應當征收營業稅。企業可以利用這個來進行籌劃。

6、利用混合銷售行為

根據新《營業稅暫行條例實施細則》第六條,一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,則為混合銷售行為。除細則第七條的規定外,從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業稅。

根據新《營業稅暫行條例實施細則》第七條,提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為視為混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。新晨

在我國的稅法制度中,營業稅作為增值稅的補充制度而出現,即不能對一個納稅人同時征增值稅和營業稅。所以,企業可以利用這個而來進行籌劃。

7、安裝工程

根據新《營業稅暫行條例實施細則》第十六條的規定,納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。這就要求建筑安裝企業在從事安裝工程作業時,應盡量不將設備價值計入所安裝工程的產值,可由建筑單位提供機器設備,企業只負責安裝并取得安裝費收入,從而使營業額中不包括所安裝設備價款,進而達到節稅的目的。

總之,稅務籌劃是企業管理的一部分,它要求企業經營決策者在謀劃各項經營活動時,同時將稅收因素考慮進去。同時,稅務籌劃不是簡單的考慮稅收,而是一項關系企業整體、全局利益的復雜思考,涉及到法律,統計、財務,會計多個方面。由于建筑行業對國家宏觀調控有重要作用,因此在籌劃時候,也同時需要考慮到政策導向。跟隨政策導向,可以避免由于稅法政策變動而帶來的風險。總之,企業在進行稅務籌劃時,籌劃人員應該具備良好的職業道德和較高的專業水平;密切結合企業的基本情況,明確稅務籌劃的目的及涉稅事項,涉稅環節,充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險。在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上,選準籌劃切入點,制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案。

參考文獻

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雷年旺.論企業稅收籌劃[J].中國外資,2009,(10).

高鳳琴.稅收籌劃技術在建筑企業中的應用[J].中國學術期刊網絡出版總庫,2009,(7).

曾恩德.建筑安裝行業稅收政策六大變化[J].中國學術期刊網絡出版總庫,2009,(6).

第7篇：稅收籌劃的步驟范文

【關鍵詞】 汽車型號； 車輛購置稅； 稅收籌劃

一、分析背景與籌劃思路

《車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第一條規定：“在中華人民共和國境內購置本條例規定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本條例繳納車輛購置稅?！痹诙愵~計算上，結合《條例》可知，應納稅額=計稅價格×稅率，其中，稅率為10%?！稐l例》第六條對計稅價格做了具體規定：“車輛購置稅的計稅價格根據不同情況，按照下列規定確定：（一）納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款?！?/p>

“購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中計稅?！比糍徺I者隨購買車輛支付了2 000元汽車貼膜費，這2 000元汽車貼膜費就應并入車輛購置稅的計稅價格。但是，如果貼膜費不是隨購買車輛支付的，而是購買汽車以后再支付的，或者向其他汽車4S店支付并貼膜的，則貼膜費不應并入車輛購置稅的計稅價格。樊勇、孫玉棟（2009）也持有類似觀點。

現實中，每種品牌的汽車均涉及若干車系，比如：比亞迪有F3、F6等車系，一汽大眾有捷達、邁騰等車系。鑒于發動機是汽車最核心的部件之一，于是各車系依據發動機排量分為若干類別，例如：比亞迪F6的1.8L、2.0L和2.4L，邁騰的1.4L、1.8L、2.0L和3.0L。為滿足不同消費者的需求，每一排量汽車又推出若干型號，比如：比亞迪F6車系1.8L的豪華型和尊享型，一汽大眾邁騰車系1.8L的舒適型、豪華型和尊貴型。一般而言，不同型號的汽車，其核心部件比如發動機、底盤、變速箱等基本一致，差異主要體現在配置上。配置越高的汽車計稅價格越高，相應的車輛購置稅也越高。

筆者認為，高配汽車可一分為二地看待，即高配汽車=低配汽車+高端配置。假定某汽車品牌同一車系同一排量不同型號汽車的不含增值稅售價分別為：低配汽車12萬元，高配汽車15萬元。如果高配汽車出廠時一步到位的，其計稅價格應為15萬元；如果高配汽車分兩步到位，生產及出廠銷售時為低配汽車，消費者購買后如果需要高端配置，再到4S店相應部門升級配置，其計稅價格就為12萬元。

現實的情況是，生產銷售方直接提供多種配置車型供購買方選擇，購買方被動接受生產銷售方的銷售模式。從稅收籌劃的角度，筆者建議：1.對同一車系同一排量的汽車，生產商僅生產1-2個基礎或標準型號，高配車型通過購買后的升級配置來實現；2.汽車生產商設立專門的配置升級中心或者將配置升級功能下移至4S店相應部門；3.注重低配車型與高配車型在技術上的兼容性，讓低配車型升級為高配車型容易操作。

二、國產汽車與合資汽車的車輛購置稅籌劃

在汽車行業中，根據品牌來源的不同，有自主品牌和國外品牌之分。自主品牌對應于國產汽車，比如，比亞迪、奔騰等；國外品牌有別克、雪佛蘭等。國外品牌依據制造地的不同，分為合資汽車和進口汽車。合資汽車的品牌是國外的，但生產制造及銷售是在國內完成的；進口汽車的品牌是國外的，生產、制造在國外完成，但在國內銷售。由于國產汽車和合資汽車不涉及關稅，進口汽車涉及關稅，筆者將國產汽車和合資汽車放在一起研究，而將進口汽車單獨分析。

前面提到，為配合車輛購置稅的稅收籌劃，汽車產業有必要進行流程再造，即設立專門的配置升級中心或者將配置升級功能下移至4S店相應部門。筆者認為，如果4S店具備配置升級的條件和能力，可將配置升級功能下移至4S店，這樣能有效利用4S店的現有資源，不必另起爐灶；如果4S店不具備配置升級的條件和能力，則需設立專門的配置升級中心，考慮到成本因素，建議根據汽車銷量確定配置升級中心的數量及規模。圖1展示了兩種優化后的汽車生產、銷售以及配置升級環節和流程。

筆者認為，配置升級部門或中心可提供各種配置升級套餐供消費者選擇，以替代原來在生產時就制造不同型號的汽車供消費者選擇。在配置升級過程中，主要涉及兩種行為：一是增加配置，即相應配置從無到有。比如，在基礎型汽車上增加倒車雷達、GPS導航、座椅加熱等配置，實現低配汽車向高配企業的升級；二是替換配置，即相應配置由差變好。比如，由織物座椅替換為真皮座椅。需要說明的是，配置升級部門或中心應做好替換下來物品的回收利用，避免資源浪費。

為讓稅收籌劃更加具體，筆者現舉例分析：

【案例內容】甲消費者準備購買一輛小汽車，通過多番對比分析，最后決定購買1.8L排量A汽車的豪華型。稅收籌劃前，A汽車有兩個型號：基本型和豪華型。豪華型與基礎型相比，多了可視倒車系統、GPS導航、座椅加熱功能，另外，豪華型為真皮座椅，基礎型為織物座椅。基本型含稅售價234 000元，豪華型含稅售價292 500元。稅收籌劃后，A汽車的生產、銷售模式進行了優化，廠家僅生產基礎型汽車，若消費者需要豪華型汽車，可在購買汽車后再選擇配置升級中心的豪華套餐來實現，豪華套餐含稅售價58 500元。假定汽車銷售4S店及配置升級中心均為增值稅一般納稅人。

【案例分析】稅收籌劃前，車輛購置稅=［292 500/（1+17%）］×10%=25 000

（元）；稅收籌劃后，車輛購置稅=［234 000/

（1+17%）］×10%=20 000（元）。節稅金額=25 000-20 000=5 000（元）。

第8篇：稅收籌劃的步驟范文

納稅籌劃也稱稅收籌劃，是指在法律規范下，通過自行籌劃或委托人籌劃，對企業籌資、投資、股利分配、產權分配等管理和經營該活動中所涉及的納稅項目進行合理的籌劃和安排，以追求企業利益的最大化。納稅籌劃作為現代企業財務管理中的重要組成部分，其合理性直接影響了企業財務管理水平。其既是企業財務管理的一個組成部分，同時也是財務控制的重要目標，企業在納稅籌劃過程中，從注冊登記到生產經營的全過程都可對所涉稅務進行規劃分析，在執行前按照已經制定的納稅籌劃方案進行，從而實現控制稅金支出，降低納稅成本的效用，同時也可根據籌劃過程中出現的各類問題進行后續改革，以實現企業利益的最大化。

納稅籌劃主要遵循以下五個基本原理：其一，絕對利潤籌劃原理，即企業在所涉稅務的籌劃中，要始終堅持以減少企業納稅總額為目標，以取得絕對利潤為指導的原理；其二，“經濟人”假設原理，這一原理是指力圖以最小的經濟代價來追求最大的經濟效益；其三，公共產品理論原理，這一原理是由薩繆爾森提出，是指納稅人向政府交稅的同時也獲得了公共產品，而這一產品具有非競爭性，納稅人作為納稅籌劃的主體，享有享受政府所提供公共服務的權力，而作為納稅主體的企業也獲得了納稅籌劃的權力；其四，契約論原理，契約強調了交換過程中雙方的關系，企業在納稅過程中與政府形成了契約關系，同時也與股東個人形成了契約關系，股東在收入未能確定前，企業有必要通過納稅籌劃來增加股東的稅后收益；其五，博弈論原理，博弈論強調決策主體間行為發生直接相互作用時的均衡性問題，在納稅過程匯總，企業與稅務機關形成博弈關系，在遵守協議動機的情況下，納稅契約就成為平衡雙方決策權力的平衡條件。

二、企業納稅籌劃實施流程概述

企業實施納稅籌劃的流程主要可以分為以下六個步驟來進行：

第一步，籌劃企業基本情況，并進行利益、風險控制等需求分析。在這一階段的工作中，企業需要在進行納稅籌劃前，收集并整理企業當前的組織形式、財務情況、未來發展中可能的投資意向以及風險控制目標和態度等。

第二步，籌劃企業未來經營過程中可能涉及的所有財稅的相關政策。企業需要向稅務機關索取免費的稅收法規資料，同時通過其他信息媒介查詢政府機關的所有有關出版物，例如通過政府網站、專業網站、咨詢機構等收集企業所涉稅務的相關政策法規，以此保障未來納稅籌劃方案的合法性。

第三步，對企業所涉稅務進行逐項拆解、評估和分析。首先對企業所涉的所有納稅項目進行整理，整理企業內部評估制度、涉稅會計處理工作、涉稅理財計劃項目、常規經營稅種。然后對企業所有稅種情況進行分析，對可能存在內部控制或財務管理問題所造成的納稅過高問題進行分析，總結問題癥結。

第四步，分析并制定納稅籌劃方案。對所總結的納稅納稅過高問題進行分析和判斷，與企業成本、資金問題一同分析，設計一個或多個納稅籌劃方案，以供應用或優選。

第五步。處理納稅籌劃涉稅糾紛問題。與稅務機關進行溝通和交流，盡量爭取和保障自身所提出的合理、合法的納稅籌劃方案，爭取自身權益，依法拒絕不合法的籌劃方案。

第六步，對所采用的稅收籌劃方案進行跟蹤績效評價。評價已應用的納稅籌劃方案，考評實際經濟效益和應用效果，對無法實現預期目標的方案，要及時修正，并選擇更為合理的備選方案，或對已有的單一方案進行改良。

三、企業納稅籌劃的方法

稅收籌劃的實踐是理論知識的具體運用，稅收籌劃具體的操作方法有很多種，一般企業可以應用的直接稅收籌劃方法主要有：經營方式籌劃法、合同模式籌劃法、銷售方式的籌劃法、供貨方對象的籌劃法、獎金發放方式的籌劃法、繳納稅種籌劃法等。上述籌劃方法可以單一應用或協同應用，主要依據企業所處行業特征、實際經營方式等進行選擇。

經營方式籌劃法是針對企業經營方式非單一化時的適用方法，例如自產自銷、代購代銷、批發、零售、連鎖、專營、咨詢、運輸、直接出口和委托出口等稅率有一定差異，因此可計算當前經營方式和其他可選經營方式下的征稅、退稅率，保證征稅率最低、退稅率最高，以此提升自身利益。

合同模式籌劃法是基于契約經濟理論，通過合同管理，制定合同簽訂份數優化方案，例如在外包加工、承攬等合同的制定方案中分別針對材料和加工費制定不同的合同，以此來減少購銷合同印花稅率，實現自身利益的提升。

銷售方式籌劃法是指在企業可選的銷售方式較多時的適用方法，例如直銷、代銷、經銷、聯營、網絡銷售等方式所產生的稅值有所不同。例如我國稅收法律規定了對折扣銷售中應在同一張發票上注明價格折扣并按照折扣后的余額作為銷售額來計算稅值，因此折扣銷售就有利于實現稅值控制，從而提升企業利益。

供貨對象籌劃法是通過對供貨方索取增值稅專用發票來實現稅金抵扣。因此，企業可以考慮通過選擇具備開具有供貨方主管稅務機關代開注明征收率的增值稅專用發票的方式抵扣稅金，降低自身損失。

第9篇：稅收籌劃的步驟范文

現在社會的飛速進步的同時國民以及企業漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據我國領先地位，在市場競爭中占據了屬于自己的地位。但是事現實生活中絕非如此，現今社會的國家電力因為幾個政策，廠網分開的政策或是還有的時候存在輸配分開，最終還會出現主輸分開這個現象。這些都使得電力市場慢慢的打開。因為電力行業在進入到市場份額的階段中，這個是相對來說都特別短的，但是目前的這個市場份額中的電力行業稅收籌劃沒有足夠的意義。

二、電力行業的會計特點

1.電力會計自有的一套核算法則

電力生產企業以及相關的電力經營企業的會計都會有一個共同點那就是遵行一套核算方法，這個方法與相關制造業的算法是基本一致的，統統是以貨幣為最大的相關的計量單位，方法也是運用會計的特有的方法來使得電力企業的相關經營模式得到全方位的而且是多維度的的發揚使用的步驟，這些是需要連續地進行相應的核算反映的過程。然而由于電網公司以及向的發電企業的發展歷程，都讓電力企業，尤其是供電企業的管理層較多，最重要的還會有一些基層企業具仍舊具有較為強大的行業特質，特別是在電力成本的一系列計算的過程中。電力監管會計的本身的理論知識不牢靠，目前還是在初步的進步環節，這個基礎階段只能保證基本的計算。

2.電力行業會計理應按照國家相關標準

電力企業的相關的制度都是根據一定的會計準則，國家對于這個也有相關的規定，一些法律法規都是用來規定享有的企業會計運算的，一些編制企業報表或合并報表都或多或少的在不同階段受到相關的法律法規的約束，而且理所應當的是要有相關的國家機構或者是享有的相應社會機構。電力行業會計理應按照國家相關標準對于諸如會計準則以及法律法規等國家制定了一套屬于各個行業自身的所謂的會計報表，這個報表可以應用于一些大公司的一個個小的分支機構或者是直屬單位等等。

3.電力會計理應守行規

每一個行業都有著除了法律之外的法律法規的相關的規定，那就是行規，行規抵御這個行業本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規是他律，那么這個行規就是靠著自律形成的。按照自身的特質以及規律構建屬于本行業的一套規定，起著自我約束的作用，對于沒有一些淺薄的觀點的企業工作人員而言，所以企業應該要對電力行業是怎么達到稅額最小化從而引起關注的，從而進一步的進行提升稅收籌劃，不斷的表達自身價值的最優點。目前我們國家的電力行業實現統一會計規則，仍然的沒有辦法進行徹底的而且確切的進行發電輸電的系統，并沒有形達到一系列的科學的規則對于電力達成某種有趣的評估。

三、電力行業的稅收籌劃

1.借助于國家稅收優惠政策

一些電力企業的發展離不開國家相關的優惠政策，這些優惠政策是對于企業的對應扶持，因為企業的發展不僅與國計民生緊密連接著，同時這些也是國民經濟發展的過程中的一些基礎性支柱性產業，由于好多的事情都是與電力息息相關的，人們的生產和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業就不能正常的運轉。所以國家理所應當的對電力企業基于固定的基礎性的優惠政策，以此來激勵電力企業的快速發展，使得國民經濟在電力發展中飛速發展。比如說可以在稅收方面采取一些優惠政策扶持，然而對于這些優惠政策如果在電力企業的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業要漸漸的采用一些相關優惠政策逐漸減少企業負擔，讓企業在基礎性扶持中獲得效益。

2.將稅收籌劃方法效應最大化

減免稅法很多種情形下都會有作用，而對于融資法而言，這回不只是與企業的生存有著重要的聯系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項重要的理財活動來進行將稅收籌劃方法效應最大化，因為我國電力行業的一些基本的特質，很多相關的產品具有一定的關注度，會得到一些公開，所以很多企業都會采取定價以及相應的增加成本的方法，然而電力行業在很多時候成為了被減免的對象。所以電力企業應該要善于將種種優惠政策作用最大化，應用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。

3.制定一些針對性避稅措施

電力企業大多數涉及的是增值稅以及企業所得稅相關的稅款，作所以企業能以這兩種稅種為基本出發點，來慢慢設定合法合理的避稅以及節稅相關的應對措施，從而最終進保障企業的基本利益。與此同時這個還關系著企業的發展?？偟膩碚f電力企業要想發展得更好的話，制定一些針對性避稅措施是不可避免的。當然，對于電力行業會計也有著自己的一套標準，但是這個準則并沒有他們本身的統一性，電力會計自有的一套核算法則，很難用來反映出電價的核定。最后電價的基礎核定理應提及到輸電成本和相關發電成本的數據。