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第1篇：審計質量控制論文范文

(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力

審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎環節，應體現審計依據、目標、范圍、內容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質量、高效率、全面、規范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調查，殊不知審計對象的機構設置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預算外收入和其他收入最多，財政財務管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內容簡單籠統，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。

(二)審計工作底稿不規范，審計質量直接受影響

審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審計證據是編制審計報告、檢查審計程序合規與否的重要依據，也是形成審計評價意見和審計結論最主要的支持。審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。

但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規范。突出表現在底稿編制不健全，層次不清。審計證據事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據只與審計報告中被審單位的違紀違規問題相對應，而對合規但需審計認定的事項、賬戶所進行實質性測試的過程和結果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。內容簡單，也沒有復核監督制度。有的底稿沒有編制者、復核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質量的監督、評價和處理意見，不符合規范要求。

(三)審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差

審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:

一是未深入審查被審計單位內部控制制度?，F代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。

二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產；企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。

三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。

二、加強審計質量控制的對策研究

(一)加強審計基礎工作，全面貫徹審計準則

審計基礎工作是指審計從項目的立項、實施、總結等過程進行組織和管理的基礎性工作。加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務，都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。

(二)提高審計人員素質，優化審計人員群體結構

審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。

(三)采用科學取證方法，確保審計證據充分正確

很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據的過程。審計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)達到一定的要求，對其結論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當的證據，并恰當地加以評價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確，要有法律法規依據，要有可以實際收集到的證

據。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業積極開發內部控制，不斷提高審計工作質量，促使審計職能由從前的監督向管理服務延伸，并且利用自身對企業情況較熟悉的優勢，發現問題的根源，提出可行的建議，為企業進一步完善管理服務。

（四）嚴把“四關”，加強審計項目管理

一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。

【參考文獻】

[1]桂建平.強化審計管理，加強審計質量控制[J].中國審計，2005，(5).

[2l王娟.加強內部拉制，提高企業管理水平[J].中國內部審計，2004，(8).

[3]徐偉剛.審計質量控制之我見[J].寧波高等?？茖W校學報，2004，(1).

第2篇：審計質量控制論文范文

市政道路工程深基坑施工需要進行土方開挖與降排水。基坑從土方開挖后就處在動態變化中，而支護結構受力狀態也會隨開挖的深度逐漸增加。軟土有流變特點，基坑暴露時間長，那么，支護體系的位移和變形也就越大，一不小心就會發生事故。所以，軟土區域進行基坑開挖一定要注意時空效應，做好施工的組織、設施和工期的安排，要盡量縮短基坑暴露時間，降低時空效應對基坑支護的不利影響。從以下幾方面，介紹市政道路工程深基坑施工工藝。

1.1施工的順序按照支護體系設計的特點，結合施工道路周邊環境，工程土方可以分成三階段進行開挖，而施工的順序為:平整場地、開挖土方、支撐施工、支撐養護、再次開挖、再次支撐施工、再次支撐養護、最后開挖、最后墊層封底、最后地下室的結構施工。

1．2開挖的方法支護體系支撐設計時要注意基坑開挖時，在土方運輸方面的機械需要，可以把圓拱鋼筋砼環梁作為支護體系的內支撐，再利用砼的受壓特點，使基坑內的無支撐的區域達到75%以上，這就為挖土機械運輸提供了作業條件。減少基坑挖運送土時間，還要減小時空效應的不利影響。使用挖掘機從南到北分段開挖，而土方要做到隨挖隨運，不能使用機械開挖位置，可以安排人工的開挖和修整。

1．3降排水方法依據支護設計、地質水文的具體情況，在基坑開挖前，就要做好基坑與周邊截水和疏水工作。在開挖后期，要配合坑底井點的降水措施，幫助施工現場實現無水情況下的施工。

2市政道路工程深基坑施工的質量控制

市政道路工程的深基坑施工中，因為場地過于分散，施工技術人員水平不高等原因，對施工的管理會造成很大困難，使施工質量與施工安全無法得到保證。施工中一定要采取一定的措施，做好施工質量的控制，才能保證深基坑順利的開挖。市政道路工程的深基坑在開挖前，施工單位就要組織技術人員，了解近年來類似的施工資料，尤其對資料和數據中存在的不足或者缺陷之處，一定要重新進行統計，統計后發現，基坑開挖，基坑坡頂出現水平位移，出現問題的比例是最高的，達到了72%，問題的根本是，施工地面的超載與基坑中使用的降排水措施不當。而且，土方開挖順序不正確、開挖速度過快、支撐砼的養護時間過短等原因也有很大關系。從以上分析可以看出，市政道路工程施工在參考已施工資料的同時，還要結合工程具體的情況，在開挖時，對于不同的開挖工序一定要采取相應的施工預防措施。

2．1土方開挖的措施

(1)可以借用場外空地當作臨時的工程材料堆場，這樣更方便土方隨挖與隨運，幫助基坑周圍完成零堆載，而且基坑的周圍是不允許大型機械設備停滯的。

(2)在基坑開挖過程，也可以采取分段和分層的方法，以分層開挖為主，開挖厚度控制在2m內，當開挖達到水平支撐的條件后，要注意支撐系統中鋼筋砼的跟進施工，快速完成支撐體系支護工作，支撐系統砼未達成設計強度以前，不可以進入下一道土方開挖工作。

(3)土方開挖以后，一定要按照施工方案完成施工順序，要保持均衡速度推進施工，不允許亂挖，這樣，就可以幫助支護體系保持住均勻受力。施工過程中，可以設立一些專職人員，負責測量的控制工作，對槽底測量，從而控制開挖標高，預防超挖情況出現。

(4)基坑在土方開挖進行的不同階段，在支護結構前，都要留出適量被動土，基坑側土方開挖完成后，再挖掉這部分土體。這種措施可以有效降低基坑支護結構的變形，防止荷載的積累。

(5)基坑坑底標高上200－300mm的土層是留作保護層，要采用人工開挖，注意保持坑底土體的結構，防止坑底出現超挖的情況。在開挖到保護層時，可以把勞動力可機械設備集中管理，做到開挖到哪，就將墊層鋪設到哪，控制人為與自然等方面的原因造成的擾動，降低坑底土的暴露時間，從而形成坑底支撐，避免坑底土體隆起，才能保證基坑整體具有穩定性。

2．2降排水措施

(1)地表水可以由集水明排的方法進行處理。當第一道支撐的施工與養護完成，就可以沿基坑支護樁進行環形排水明溝的處理，有效防止地表水的倒流，防止進入基坑。

(2)坑壁滲水問題，這種問題，雖然可以通過設計以止水的措施控制，但是，止水樁的位置由于施工工藝局限性，不可能做到準確無誤，所以，坑壁水滲水問題無法避免。要對坑壁滲水問題采取預防，可以使用堵、疏的方法，第二次支撐梁可以沿著基坑周圍設置排水溝，在坑底周圍設置卵石盲溝和盲井?？梢允褂煤＞d和導流管保證疏導的完成。還要組織排水進入到集水坑，而滲水量過大，可以將土體進一步保留壓實，保持平衡基坑的內外水壓，以注漿的措施把滲水堵死。

2．3監測措施土方開挖前，一定要對周圍的建筑物和所有資料進行全面了解、分析，對于裂縫等相關問題，也要提前準備標記與備案。施工中要對變形的發展情況做出定時觀測，而且，一定要及時發現問題，并且，采取一定措施完成補救。基坑開挖過程中，可以加強支護的結構體系，加強基坑穩定性監測，做到每步深挖都進行監測，而監測樁頂的位移和樁側斜、沉降的監測值。對監測值要做好分析與反饋的同時，監測值如果出現突變，基坑支護結構可能承受過大壓力，要放慢開挖速度，必要時，停止開挖。待基坑變形穩定，再繼續施工。可見，土方開挖和降排水等措施，能使基坑周圍完成無堆載和無坑壁重大滲漏的現象發生?；悠马敯l生水平位移與土體深層的位移增長十分緩慢，一定要控制在設計和施工允許的范圍內。

3結束語

第3篇：審計質量控制論文范文

一、國外審計質量控制準則研究現狀

眾所周之，美國是實施審計質量控制最早的國家。早在1978年，美國注冊會計師協會專門成立了質量控制準則委員會(OualityContml Standards Committee，以下簡稱QCSC)。負責頒布會計師事務所質量控制標準。該委員會于1979年11月了第1號質量控制公告《質量控制九要素》(SQCS No.1，A Quality Conhol System Con-sists of NineElements)，提出質量控制必須考慮的九個要素，以指導事務所建立合適的質量控制政策和程序。繼1979年頒布SQCSNO.1后，又陸續公布了SQCS NO.2，SQCS NO.3，SQCS NO.4，SQCSNO.5，SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的審計準則委員會頒布，用于取代前面頒布的所有審計質量控制準則。SQCS NO.7于2009年2月開始實施，其目標并不是與以前的質量控制準則完全不同，新的質量控制準則擴展了以前的質量控制準則。在SQCS No.7中，AICPA提出了審計質量控制的六要素，即對業務質量承擔的領導責任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm)；職業道德規范(Relevant ethical requirements)；客戶關系與具體業務的承接與續約(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen)；人力資源(Human reSOU'CCS)；業務執行(Engagementperformance)；監控(Monitoring)。

為加強對事務所審計執行財務報告評審以及其它鑒證業務的質量控制，IFAC也于2009年頒布了《事務所審計、財務報告評審以及其它鑒證及相關業務的質量控制》(ISQC No.1，Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)準則，并于2009年12月15日開始實施。ISQC No.1同樣提出了與SQCS No.7一樣的質量控制六要素，ISQC No.1是審計師事務所為審計工作質量控制提供合理的保證，而應采取的控制方針和程序。在ISQC No.1的基礎上.IFAC根據ISQC No.1的質量控制六要素頒布了第220號國際審計準則《財務報告審計質量控制》(ISA220，Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements，2009)，ISA220是在假設事務所遵循了ISQC No.1要求的基礎上專門針對財務報告審計的質量控制。由上述對ISQC No.1和ISA220的闡述可知，ISQC No.1與ISA220是宏觀與微觀的關系(如圖1所示)，兩者并不能互相替代。

ISQC No.1是ISA220的基礎，ISQC No.1全面闡述了事務所執行財務報告評審以及其它鑒證及相關業務的質量控制，具有普遍性，而ISA220是具體到財務報告審計質量的控制，具有較強針對性。

二、國外審計質量控制準則對信息系統審計質量控制準則制定的啟示

AICPA與IFAC的審計質量控制準則提出了審計質量控制的諸多要素，這對于推動世界范圍的審計質量控制起著相當重要的作用，但SQCS No.7、ISQC No.1與ISA220主要是為滿足財務審計質量控制的要求。這種審計質量控制準則的現狀與其上級機構的性質存在著很強的聯系，AICPA與IFAC主要致力于財務會計準則的制定，信息系統審計是以財務審計為主線，其下屬機構所的質量控制準則則主要是針對財務審計而言的。隨著信息技術在企業經營管理中的廣泛應用，AICPA--~IFAC在其質量控制準則中也考慮到信息技術對財務審計的影響，將信息技術對財務審計的影響融入到具體準則中，而頒布專門針對信息系統審計方面的質量控制準則則還有一段很長的路要走。

信息系統的風險，同其它審計對象的風險相比，更具有隱蔽性，破壞性更強，舞弊手段及方法更為先進，若不采用嚴格的信息系統審計質量控制準則或措施，在信息系統審計過程中，審計人員即使忽視一段小程序代碼的審計也可能導致整個信息系統的癱瘓，從而造成巨大的經濟損失，如UT斯達康深圳分公司一位工程師利用管理上的漏洞，輕而易舉地繞開了耗費1.2億元建立起來的網絡完全體系，侵入北京移動通信公司充值中心數據庫，修改充值卡原始數據并竊取了充值卡密碼，然后通過淘寶網和QQ向他人出售，致使北京移動通信公司損失近380萬元；2008年，法國第二大銀行――興業銀行的交易員杰羅斯?凱維埃爾侵入銀行的計算機系統進行未經授權的交易導致該損失49億歐元，這幾乎等于該銀行一年的總收入，這是歷史上單個交易員所造成的最大一筆損失，超過了英國巴林銀行交易員尼克?利森造成的14億美元損失，而巴林銀行因此破產。因此，對信息系統審計的質量控制應當更嚴格，忽視對信息系統審計質量的控制，不僅僅是讓被審計過的信息系統成為一個巨大的“檸檬”，更為重要的是會為企業造成巨大的損失埋下隱患。

以財務審計為主線的審計質量控制準則適用于信息系統審計時，存在著一定的缺陷，但ISQC No.1與SQCS No.7的質量控制六要素體現了系統論與控制論的觀點(如圖2所示)。依據系統論的觀點，審計活動可分為審計資源的輸入、審計業務活動的執行與審計報告的出具三個過程。ISQC No.1與SQCS No.7的質量控制六要素

分別嵌入到了這三個過程中。ISQC No.1與SQCS No.7通過對業務質量承擔的領導責任、職業道德規范、客戶關系與具體業務的承接與續約、人力資源等四個方面控制審計資源的輸入，通過質量控制的要素業務執行控制審計業務活動的執行過程，對事務所質量控制的政策與程序進行監控，督促事務所對所執行的審計業務建立事前、事中和事后的質量控制體系。ISQC No.1與SQCS No.7所提出的質量控制六要素對于信息系統審計質量控制準則的制定有著十分重要的借鑒意義。在制定信息系統審計質量控制準則時，應當借鑒isoc No.1與SQCS No.7的審計質量控制六要素，根據信息系統審計程序與內容制定和信息系統審計質量控制準則。

同時，信息系統審計質量控制準則的制定需要專門的信息系統審計制定機構，如ISACA，應擺脫信息系統審計質量控制依附于傳統財務審計質量控制準則的現狀。以財務審計為主線的信息系統審計是在當前條件下信息系統審計人力、物力等資源匱乏情況下的理性選擇，一旦這種“資源瓶勁”問題得到解決，信息系統審計將不再完全以財務審計為主線，而是與財務審計相輔相成，則信息系統審計質量控制準則的重要性就會凸現出來。依附于傳統財務審計所制定信息系統審計質量控制準則針對性程度不高，不能全面、合理地考慮信息系統以及信息系統審計所具有的特殊性，我國在制定信息系統審計質量控制準則時應逐步擺脫這種質量控制準則的制定模式。

三、我國信息系統審計質量控制準則的構建

我國對信息系統的審計均出于“真實、合法、效益”審計目標。質量控制方面準則的重點都在財務審計方面，而對產生財務信息的信息系統進行審計的質量控制準則還處于空白狀態。目前ISACA的精力也主要放在信息系統審計準則的制定上面，還未轉移到質量控制準則的制定上來。我國1996年出臺了《中國注冊會計師質量控制基本準則》，雖然在準則中對全面質量控制與審計項目質量控制進行了闡述，但該準則只是一個總體性框架，原則性強、可操作性弱(葉少琴，2002)。隨著我國的經濟日漸融入全球經濟的大潮，完善審計準則，加快國際趨同，已成為經濟發展的必然要求。為同國際審計準則趨同，中注協于2006年將“中國注冊會計師質量控制基本準則”改名為“會計師事務所質量控制準則”，并在會計師事務所質量控制準則中包含了質量控制的七要素，即：(1)事務所領導者的質量控制責任；(2)職業道德規范；(3)客戶與特殊業務的承接與續約；(4)人力資源；(5)委托業務的執行；(6)業務工作底稿；(7)監控。目前已《會計師事務所質量控制準則第5101號一業務質量控制》和《會計師事務所質量控制準則第l 121號一財務報表審計的質量控制》。5101號審計準則是審計質量控制準則的基本準則，而1121號審計質量控制準則是在5101號審計質量控制準則的基礎上制定的，專門針對歷史財務信息審計的質量控制準則。我國在信息系統審計質量控制的架構方面同樣也應采用基本準則――具體準則，具體準則主要制定針對某個具體審計項目的質量控制準則。中注協所頒布的第5101號質量控制準則借鑒了國際審計準則的質量控制六要素，體現了系統論與控制論的思想。信息系統審計是審計的一個特殊分支，在基本準則方面沒有必要再浪費大量的人力、物力、財力去制定信息系統審計的基本準則，可以結合信息系統審計實踐的要求繼續采用和完善《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》的內容。對信息系統審計業務的承接、職業道德規范、領導者的質量控制責任、人力資源以及監控等質量控制要素進行闡述，同時也要對委托業務執行等質量控制要素進行闡述，防止在具體質量控制準則沒有進行規范時形成信息系統審計質量控制的空白區域。

結合信息系統審計的內容，我國信息系統審計質量控制的具體準則應當包括信息系統內部控制審計質量控制準則、系統生命周期審計質量控制準則、信息系統軟硬件審計質量控制準則、信息系統安全審計質量控制準則以及信息系統績效審計質量控制準則等(如圖3所示)。

審計質量包括內涵和外延兩個部分，即審計實施中各個作業環節的工作質量和外在社會效益質量，前者指審計實施過程中各個環節應達到的標準，后者表現為三個方面：在國家宏觀調控方面發揮作用；為廉政建設服務；為提高企業經營管理水平服務(王福正，1989)。，審計工作質量是一個概念，要通過整個審計工作全過程的各個環節綜合地反映出來。審計工作質量的好壞最終是體現在審計報告之中，對被審計單位的審計結論是否正確、適當和完整(李金華，1992)。信息系統審計的具體質量控制準則主要是闡述如何對審計工作進行質量控制，應該從過程和結果兩個方面進行。信息系統審汁過程的質量是指在信息系統審計業務執行過程中各項工作的優劣程度.對審計過程的質量控制主要體現在對信息系統審計業務執行過程中的各項工作的優劣程度進行控制。信息系統審計結果質量是指信息系統審計結果的可靠性，對被審計單位的審計結論是否正確、適當和完整。審計的最終結果主要體現在信息系統審計人員出具的信息系統審計報告及其提供的審計意見上，其質量控制主要是對信息系統審計人員所出具的信息系統審計報告及其審計意見進行質量控制。對信息系統審計質量控制的具體準則應當按照審計流程來設計審計質量控制準則與審計質量復核準則，包括審計計劃階段的質量控制與復核、審計實施階段的質量控制與復核、審計報告的質量控制與復核以及后續審計的質量控制與復核(如圖4所示)。按照這種方式設計的審計質量控制準則體現了系統論與控制論的思想，有利于建立事前、事中以及事后的質量控制體系，對信息系統審計項目的審計過程進行全面的質量控制。

信息系統審計是一個相對較新的領域，對于信息系統審計準則的研究處于落后的境地，而對于信息系統審計控制準則的研究更是處于更加落后的境地，這勢必會影響到我國信息系統審計實踐的發展。因此，希望本文的研究在起到拋磚作用的同時，能對我國信息系統審計質量控制準則的構建起到有建設性的作用。

參考文獻：

[1]陳耿、王萬軍：《信息系統審計》，清華大學出版社2009年版。