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第1篇：審計管理論文范文

審計市場作為供求雙方實現對審計產品的出售和購買的實現方式,是一國商品市場的組成部分,具有一般產品市場的特點。在這個審計產品市場上,有以下市場要素:供給方,即會計師事務所;購買方,即需要向社會或有關利益主體提供經審計的會計信息的市場主體,或需要以審計后的會計信息作為決策依據的投資者、債權人、政府相關部門等;市場客體,即審計報告、鑒證報告等審計產品;供求關系,即供給方和需求方圍繞審計產品而展開的一系列活動所造成的或業已存在的供給方和購買方之間的關系。供求關系以價格為調節手段,相關利益主體圍繞價格進行競爭,以實現自身利益的最大化;而這種競爭又會隨著基本市場環境的完善程度呈現出不同的競爭特點,例如,完全競爭市場的自由競爭,不完全市場的壟斷競爭,以及寡占市場的競爭。當市場因為規則或其他原因而出現市場本身所不能解決的問題時,便需要政府的監管,以彌補市場本身的缺陷。

同時,審計市場上,作為審計客體的審計產品是一種信息產品。作為一種信息產品,又具有一般產品所不具有的特點,即具有公共產品的特點。審計師的審計報告在提供給一個使用者使用后并不減少其使用價值,即具有非排他性;審計信息可同時提供給無限多的使用者使用即具有非競爭性。正是由于審計產品的公共性的存在,使審計產品產生了外部不經濟的經濟后果,容易產生社會上的一些使用者“搭便車”,即使用審計信息而不付費,使實際審計產品供給量小于達不到帕累托最優的審計產品供給量,造成供給不足。這要求政府進行干預,以達到帕累托最優。

以上審計市場的兩種特性,無論是作為一般市場產品,還是作為一種信息產品,都需要政府一定程度上的監管,以彌補市場本身的功能的不足;單純依靠市場的力量難以達到社會福利的最大化。同時,由于市場競爭中,以價格為核心的自由競爭機制是市場存在的優勢形態,即相對于政府管制的經濟來說是具有明顯的優點,也就是說,政府的監管職能是作為市場功能的補充,而不能代替自由競爭的市場。

在商品市場中,到底自由競爭的力量和政府監管的力量各占多大的比重?或者說,政府的監管采取體積方式與自由競爭市場結合,能夠使市場達到帕累托最優,使市場運行效率最大化,這便成為各國理性的市場監管當局關注的焦點。同樣,審計產品市場作為各國市場的有機組成部分,同樣存在上述問題。

對審計產品市場而言,各國市場對審計產品的供給者,即審計主體提出資格要求,要求審計產品供給者必須達到各國市場對審計服務的最低資質,包括會計知識、審計知識、必需的法律知識、財務知識等,以及運用這些知識的技能和職業道德方面的要求。既然是為了解決市場上的信息不對稱而對審計產品產生需求,那么在審計市場的監管上,特別強調審計主體資格等信息的透明性。類似的,在監管過程中,必須有既定的,明確地對審計質量的要求,也就是說,必須有相當明確的監管規則,來對審計師的行為進行約束和規范,并對違規行為進行懲戒。而在一定的時期,審計市場的監管又必須考慮大的市場環境,例如一國的政治穩定程度,經濟發展狀況,法律完善程度等,來對審計監管的各種資源(包括注冊會計師協會管理力量,政府中相關的部門,社會其他團體的相關監管力量等)進行整合,并對監管的力度、范圍、方式等做出必要的調整。然而,這種調整并非監管者單方可以做出的,而是社會相關各方力量多次博弈達到的一種策略均衡。這種對審計主體資格的準入限制,對審計行為的約束和懲戒,以及為達到監管目的而對監管的范圍、程度、方法的調整,對監管的資源、對象、市場要素進行事例的系統,稱之為審計市場管理機制。審計市場管理機制一般包括以下這些方面:對審計市場中供給方和需求方的監管,對審計執業行為的規范,對違規者的懲戒。這些監管又由不同的機構來實施,具體包括行業自律組織,政府部門和獨立監管機構。而監管的依據大致有法律法規、行業準則等。

從上面對審計市場管理機制的描述中可以看出,世界各國的審計市場管理機制具有一些共同的基本屬性:

1、是市場經濟監管的有機組成部分,也是會計信息市場監管的有機組成部分,是對自由市場競爭的一種補充。是為了促進和保證市場功能的發揮,而不是代替自由市場的基本運行規律。

2、對市場中審計產品的供需雙方之間關系的協調是對審計產品供需雙方與市場中其他相關主體(例如同業之間,事務所與合伙人,社會管理機構等)之間關系的協調。

3、是對相關的社會資源的一種動態的整合,是審計市場管理要素之間的相互影響、相互制約、互相儲存的有機的系統。這個系統是對其他市場運行機制的支持,同時,這個審計市場管理系統又依賴于其他的社會系統,如法律、政治、社會文化傳統等系統。也就是說,該系統自成一個系統,同時又是其他系統的子系統或母系統。這是我們分析審計市場管理時必須考慮各國的具體的經濟、政治、歷史等情況,又要將其放到國際經濟發展的大環境中進行考察的系統論依據。

這些性質表明審計市場管理機制不同于與其他管理機制的質的規定性,那么其外在的表現性有哪些呢?

首先,各國在進行審計市場管理時,無一例外都非常重視審計準則等市場規則的制定,通過制定明確的審計準則進行對注冊會計師行業的管理。并通過審計準則規定了進入注冊會計師審計行業需要具備的資質條件,無一例外要求首先通過考試取得執業資格,并通過審計準則對審計師的行為進行規范和約束。

其次,在進行行業自律管理時,無疑是發揮了注冊會計師作為具有專門知識的專門人才的力量;在進行獨立管理時,需要在獨立機構中吸收專家的加入;在進行政府監管時,同樣離不開熟悉注冊會計師行業知識的專業人員或具有專門知識的人員的參與。換句話說,審計市場管理離不開注冊會計師的力量,離不開注冊會計師行業協會或公會的參與。

第2篇：審計管理論文范文

（一）內部審計是集團公司管理體制的有機組成部分

集團公司是企業集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業的管理功能。然而因為外部經濟的發展和企業自身的實際發展需要，企業集團的規模正在不斷擴充，進而導致管理權不夠集中，增大了企業的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執行策略，降低了企業的管理質量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內部審計能對企業各職能機構進行卓有成效的監管，通過內部審計的建設和健全實現企業內部的監管與自我限制，同時可以為領導層提供決策參考依據。所以，內部審計是集團公司得以實現自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。

（二）獨立性和權威性

獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內部審計權威性的最好佐證。當前，大多數企業都成立了內部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內部審計工作人員的工作體現了內部審計的獨立性和權威性，它要求工作人員應客觀、真實、公平、深入地開展內部審計工作。這樣，集團公司內部的工作就能夠較好落實，體現其獨立性和權威性。盡管內部審計隸屬董事會有著先天的優勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監事會、審計委員會等，集團公司應依據自身的實際情況進行協調。

二、內部審計在集團公司中的作用

（一）集團公司內部審計的監督作用

集團公司內部審計的首要作用就是監督作用。集團公司內部審計有別于一般的企業，它不但要對企業的經濟活動進行監督，還要對下轄的緊密層、半緊密層進行監管，而更關鍵的是對所屬企業的監管模式也與普通的行政機構或行政公司的內部審計不太一樣。然而，因為集團公司內各關聯企業的狀況不同，企業的大小、組織結構也體現出差異化，所以在監管內容和監管程度上也不盡相同，它通常是視企業的實際狀況而定。集團公司內部審計的作用可以分成三個：

1.規范財會人員行為，保證會計資料的可靠性和完整性。

2.查漏補缺、清除隱患，預防錯誤和作弊情況的出現，保障資產的安全、完整。

3.依照國家相關法律規章進行內部審計工作。高效的內部審計監督可以為集團公司的治理目標的實現提供實質性的幫助。所以，集團公司應重視內部審計的作用，充分發揮其監督職能。

（二）集團公司內部審計的評價作用

內部審計的評價作用是指將企業的運營活動、管理項目以及運營管理的效率依照特定的權衡標準來進行解析和評價，并對其解析和評價的對象給出一些論斷性建議。內部審計的評價職能是其最重要的職能。對于獨資控股公司和緊密層的公司是評價其投資策略是否得當、能否獲得經濟利益、資產質量是否穩定以及是否實現了資產的保值增值；對于參股公司和半緊密層公司則主要評價其投資者權益是否符合法律規范、利潤的調配是否在約定的范疇內，以及對其經濟活動的可靠性進行評價；而對公司法人代表而言，應審計評價其經濟職責，要評定其是否依照管理層的指令進行各方面的經濟活動，要將保護投資人的任務放在首要位置。讓每一位股東都參與到經濟管理活動中明顯是不現實的。企業必須依據實際的運營狀況，并將股東利益告知股東。如此，內部審計的評價作用才能顯現。

（三）集團公司內部審計的控制作用

內部審計的控制職能是其重要職能，而控制職能和內部審計的實質相關。內部審計是作為一類控制方法存在的，它對企業內部的運營管理活動進行監管和評價，并向有關人員反映該類情況，幫助公司直接或間接地對內控的誤差進行糾錯，并能幫助企業健全內控制度。所以，內部審計既是集團公司領導層對下轄企業進行管控的重要手段，也是集團公司組織機構中實現全面控制的重要環節。在集團公司的整體管理中，內部審計的控制作用比其他機構更為獨立和有效，有著不可撼動的地位，甚至可以說它是對內控的再次控制。這是因為，對集團公司的內部審計來講，管理控制與會計控制是其重要組成部分。對于獨立控股公司來講，管理控制牽涉到企業運營的各個層面，例如：運營管理中策略的訂立、管理流程的明確等。而對參股公司來講，更傾向于會計控制，監管會計活動，對財務報表的可靠性、完整性進行控制。同時，還要通過會計控制的評審來明確對財務報表進行審計的范疇和程序，以此決定是否向有關公司和機構提出強化該類控制的建議。

（四）集團公司內部審計的服務作用

內部審計工作的初衷就是為公司服務。服務與監管職能是內部審計中相互影響的兩個職能，缺少任意一個職能都是行不通的。對于集團公司的管理者來講，內部審計通過對經濟活動和管理活動的監管和評價，對于審計的結果應上報管理層，管理層可以將上報的信息作為策略制定的依據。而對于被審計企業來講，審計工作人員可以利用自身的地域和人脈的優勢，最大限度地為被審計企業提供實質性的幫助，并促使其實現健康、可持續發展，將服務項目分化到被審計企業的具體工作中去。

（五）集團公司內部審計的鑒證職能

鑒證職能是內部審計部門優于外部審計單位的職能。內部審計機構及工作人員對集團公司的生產運營狀況可謂了然于胸，能鑒證下轄企業所訂立的運營計劃以及任務完成的進度。通過鑒證，內部審計工作人員可以找到企業的薄弱環節，有針對性地提出整改意見，幫組企業糾正錯誤，提升經營效益。集團公司內部審計能鑒證企業管理和控制體制是否完善和高效，并找出問題，分析問題，提出改進的舉措。同時，內部審計還能鑒證企業的財務收支狀況和運營效益是否符合要求，可協助企業找到新的業務增長點。

三、結束語

第3篇：審計管理論文范文

當前，在這個競爭激烈的市場上，企業與企業之間的競爭更是激烈。在企業營銷中，營銷風險是必不可免的，這些風險的存在給企業的發展留下了一定的安全隱患。這就需要企業能夠對營銷風險有一定的預測能力之下，去發展企業的經濟。尤其在這個經濟形勢瞬息萬變的環境之下，對企業風險管理是非常必要的。企業通過對風險的評估，使得企業對自己的經營戰略有一定的了解，從而明確企業的投資方向。企業內控審計工作的實施，應用到企業風險評估當中主要從兩個方面進行，一方面是企業固有風險，另一方面是企業剩余風險。固有風險和剩余風險都需要企業內部審計依據市場經濟規律去做判斷，使得企業在風險管理的過程中不打斷的提高經濟收益，獲得更大的利益。

二、企業內控審計為營銷管理所帶來的影響

（一）現代社會企業管理制度的實施需要內控審計的協調

現階段，在市場經濟不斷發展的前提下，社會經濟形勢已經越來越復雜多樣，這給企業的發展增添一定的挑戰。那么，企業在發展中為了去應對挑戰，就需要做好企業內部的管理工作，使得企業在有效的管理之下得到一定的提升與進步。由于企業的管理制度是比較復雜的，這就需要在實際的實施中需要內控審計工作的幫助，從而保證企業內部管理制度的有效實施。當前，內控審計工作已經被視為企業管理的一個有效的重要手段與方法，企業通過科學的內控審計方法的實施，從上到下監督企業內部的各項工作，及時的發現問題，確保企業的管理制度的完善發展。

（二）企業內部審計對營銷管理工作進行有效的監督

事實上，企業各項管理工作的開展，都是在為企業的營銷工作做一定的服務。而企業內部審計工作的開展，恰好可以對營銷管理工作進行有效的監督。企業營銷工作是一項比較復雜的工作，它需要對企業營銷戰略進行制定，同時也需要對各種營銷戰略的實施進行有效管理。企業內部審計作為一個比較獨立的工作組織，可以減少企業由于利益的發展而帶來的外界干擾。同時，對營銷管理工作進行公正的監督，在監督之下協助企業的營銷管理目標的實現。

三、總結

第4篇：審計管理論文范文

關鍵詞：內部審計、風險管理、職責、作用

一、目前我國企業存在的風險因素及表現形式

企業的風險是指未來的不確定因素，并可能給企業造成損失。現代企業風險因素很多，包括外部風險和內部風險。外部風險是指外部環境對企業目標產生影響的不確定性，主要表現在國家的法律法規及政策的變化、經濟環境的變化、科技快速發展、行業競爭、資源及市場變化、自然災害及意外損失等；內部風險是指內部環境對企業目標產生影響的不確定性，主要表現在組織治理結構的缺陷、組織經營活動的特點、組織資產結構的性質及資產管理的局限性、組織信息系統的故障或中斷、組織缺乏保密意識、泄密事件頻發、組織人員的道德品質和業務素質未達到要求等。

二、目前我國企業在風險管理方面存在的問題

目前我國企業在風險管理方面存在的問題主要表現在企業內部缺乏包括決策層、管理層、執行層在內的完整的風險管理組織，降低了企業應對風險的能力；缺乏正確的業務流程,影響管理層識別和評估風險；缺乏風險意識，沒有積極、主動、系統地進行風險管理工作,無法進行風險預警，在企業迅速擴張的過程中管理失控；缺乏規范的法人治理結構，使企業的目標發生偏移；缺乏崗位責任考核制度，工作效率低下；缺乏業務操作規程，存在事故隱患；缺乏對企業內控制度執行情況的檢查和監督，內部控制失效。

三、內部審計在企業風險管理中的職責

在風險導向內部審計中，風險管理審計成為內部審計的關鍵程序，分析、確認、揭示風險已成為內部審計的主要職責。

（一）實現企業目標，內部審計有責任參與企業的風險管理

現代企業的經營環境日趨復雜，風險日益增大，降低風險是實現企業目標的關鍵因素。內部審計站在獨立、客觀、公正的立場，采取系統化、規范化的方法，促進企業建立規范的法人治理結構，建立風險管理過程，形成良好的法人治理環境。向管理層提供創造性思維,提出科學合理的建議。通過內控制度的評價,對企業經營活動進行風險識別、評估和防范，改進風險管理與控制體系，從而完善企業管理，降低、轉移或化解風險，提高企業整體抗風險能力，最終實現企業目標。

（二）內部審計是構成企業風險管理的重要機制

目前，國有企業建立的各級風險管理組織都隸屬于管理部門，不具有獨立性,其意見有時會屈從于管理部門的壓力，使風險管理部門的作用受到限制。在現代企業中，內部審計獨立于管理當局，其意見可以直接報送董事會，具有獨立性和權威性。

從企業外部看，外部審計站在獨立、客觀的角度，關注企業財務報表的合法性、公允性、一貫性，對企業的內部控制進行復核、測試，提供一些有用的信息影響企業的風險管理。但他們對企業的經營環境和運作過程不十分熟悉，提供的風險信息不能貼近內部管理，不能對企業風險管理的有效性承擔責任。而內部審計對企業的經營環境和運作過程更了解，在風險管理方面比外部審計更具優勢。

（三）內部審計是風險控制程序的重要補充

內部審計人員應用現代風險導向審計模式，分析企業存在的風險因素，警惕影響企業目標的重大風險。在審計計劃階段，內部審計應考慮企業活動存在的各種風險，在評估風險優先次序的基礎上，按照風險的大小分配審計資源；在審計實施階段，通過檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性，發現風險管理的漏洞和薄弱環節；在審計報告階段，對風險管理狀況進行評價，對風險管理中存在的漏洞和薄弱環節提出改進的建議。

四、內部審計在企業風險管理中的作用

內部審計從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范和監控等方面參與風險管理，報告企業潛在的重大風險，提出應對措施。通過落實審計建議，督促企業采取有效風險控制措施。

（一）識別風險

識別風險實質上是對風險進行定性研究,收集、整理可能發生的風險,形成風險列表。從評價企業的內部控制制度入手,在信息管理、采購、生產、銷售、財務、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞。通常要關注的主要風險有：信息量不足或不真實導致決策錯誤；信息系統故障或中斷；自動付款系統設計存在缺陷，未設計供應商的身份驗證控制，不能識別虛假供應商；隨意對外擔保，存在或有負債；資產流失、資源浪費和無效使用；客戶投訴率增高，企業信譽受損；年終未對所有的應收款項進行詢證；大宗采購業務未按程序招標，合同簽定、付款審批、驗收保管未做到職責分離等。

（二）評估風險

評估風險是對企業經營管理過程可能遇到的各種風險進行確認和分析。采用定量或定性的方法，分析判斷風險發生的可能性，評估風險對實現企業目標產生影響的嚴重程度。定量分析方法是對已被識別的風險進行量化估計，通過公式：風險值=風險影響×風險概率，計算出風險值。例如，內部審計人員調查了某施工企業四項業務：（1）對外投資350萬元，失敗的可能性為80%；（2）對外借款1000萬元，不能收回的可能性為60%；（3）應收的工程款3000萬元，出現壞賬的可能性為40%；（4）對外擔保金額2000萬元，承擔連帶清償責任的風險50%。根據前述公式計算的風險損失排序為：（3）1200；（4）1000；（2）600；（1）280。由此可見，第（3）項業務可能造成損失的金額最大，應優先列入審計日程。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲得時，應采用定性方法。定性分析方法的復雜性和困難在于主觀判斷結果發生的不準確性，不同背景、不同經驗、不同職位的人對同一風險的判斷可能不同。比如，上級主管出于整體考慮，認為某部門經營風險很高，而該部門負責人則認為風險已在控制范圍之內。采用定性方法需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性。內部審計人員處于特殊的獨立地位，可以從客觀的角度分析風險的假設條件，對風險進行評價，提出專業意見。

（三）應對風險

內部審計在識別風險并進行相應的評估以后，根據風險的影響程度采取應對措施。風險應對措施主要包括以下四個方面：

1、回避風險，即采取措施回避可能發生的風險。例如，在工程承包合同簽訂前，審計人員進行程序評審和合同文本評審，保證合同的合法性與合規性；對合同條款評審，尤其是合同價款、工程材料、工程期限、工程質量、工程進度、安全保證、工程款撥付、質保金等敏感條款，要經過仔細商榷，杜絕合同管理失誤的經濟責任。

2、降低風險，即采取措施將風險降低到企業可接受的范圍。例如，在簽訂對外擔保合同時，審計人員根據擔保法的有關規定，檢查企業是否對被擔保人經過詳細的資信調查，對被擔保的項目是否經過仔細的研究，是否經過民主決策，有無因程序不當造成的連帶責任。

3、轉移風險，即通過轉嫁或與他人共擔將風險轉移。例如，承包工程墊資和工程款回收。對工程分包商和材料供應商落實招投標，在簽訂分包和采購合同時在條款中寫明，業主付款后，再按業主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉移風險。

4、接受風險，即風險已經在企業可接受的范圍之內，不必采取任何措施。例如，在匯率波動較大的時期，大額進出口貿易會導致較大的匯率風險，企業一般會采用外匯期貨來保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內；企業在可承受的范圍之內向銀行貸款等。

（四）防范和監控風險

風險管理部門根據風險性質和企業的承受能力制定相應的防范措施，內部審計對制定的風險防范措施進行評價和檢查。評價風險防范措施主要考慮風險的可回避性、可降低性、可轉移性、可接受性，檢查風險防范措施是否充分、得當。例如，審計人員通過詢問控制計算機資料室的人員，確定是否有未經授權的人員接觸系統文件；企業的內部控制執行情況，總要在會計資料文件中表現出來，審計人員抽取一定樣本量的原始憑證、賬簿、報表等書面文檔，檢查內部控制是否得到有效的貫徹執行；向客戶詢證應收賬款余額、對存貨進行實地盤點、審查銀行存款對賬單以核實銀行存款期末余額等，對賬戶余額進行實質性測試，以檢查企業對外提供的財務報表的真實性和公允性等。對于存在的風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計人員應提出改進措施的建議，協助企業完善風險反映方案，強化企業的風險防范管理。企業的經營風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計要時刻監控風險的發展變化情況，并確定隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險。

內部審計機構促進企業建立健全風險管理過程，完善風險管理體系，提供風險管理的組織保證。規范企業的經營行為，降低經營風險，為企業的科學快速發展掃除障礙，增強企業的競爭能力，為企業增加價值，是內部審計在企業風險管理方面的價值所在。

參考文獻：

1、《審計探索與創新》中國財政經濟出版社

第5篇：審計管理論文范文

1.監督作用。

企業的內部審計是企業對自身財經行為的監督，他不等于外部審計，而企業進行內部審計可以找到企業自身的財經問題，從而有利于企業進行決策。內部審計主要是以相關的財經法規和制度規定為依據，對被審計的對象進行經濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業自身的管理水平和經濟效益。

2.服務作用。

內部審計可以找到企業存在的經濟問題，從而為企業管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據，從此方面可以看出內部審計的服務職能。隨著內部審計的進行，企業和審計人員會不斷的自我完善和提高，內部審計所起的作用也會越來越明顯。

3.控制作用。

內部審計部門作為企業當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權威性和全面性。內部審計是對企業經營效果和成績的評價，這個評價的內容直接關系到高層的決策，所以它本身是構成內部控制的特殊要素。

4.評價作用。

內部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業內部評價更具客觀性和公正性，內部審計也可以為企業提供實際的生產經營情況和財務狀況。內部審計可以對企業的計劃、預算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業經濟活動和經營方式的目的。

二、保險企業風險剖析

1.市場風險。

只要是企業，都存在著市場風險，保險企業在市場競爭當中，由于惡性競爭或者企業自身經營不善可能出現過多的“垃圾業務”，從而給企業的財務、經營帶來較大的風險。部分上市保險企業，在運作過程當中可能由于各種原因導致企業負債過多，致使企業面臨較大的風險。

2.系統風險。

大多數保險企業是采取集團形式出現的，因此總公司與下屬子公司、機構之間具有極其強烈的利益、聲譽關聯性。一旦子公司或者機構因為經營事故發生倒閉或者保險事故，如果企業與下屬經營單位間沒有建立完善的風險控制管理機制，那么就會直接導致企業總體經營受到阻礙，致使企業產生嚴重的生存危機。

3.精算風險。

精算風險指的是預計風險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經濟風險，在保險企業主要表現在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責任帶來的經濟損失。精算風險主要因為保險費率的精算假設與實際值之間的偏差，因此精算方法在風險的評估上存在著較大的缺憾。

4.資本風險。

資本風險主要是由于企業自身原因導致資金緊張從而影響保險企業的賠付能力而產生的，這類風險出自承保和投資兩個方面，有時候企業也可能因為較大的市場波動而產生此類風險。

5.信用風險。

信用風險的產生主要是因為保險企業和客戶之間不能或者不愿履行義務而產生的，這類風險的產生會影響企業的信譽，不利于企業的發展。

6.法律風險。

法律風險一方面是指企業在經營管理過程當中不遵守國家相關的法律法規而產生的風險；另一方面是指在保險行業法律法規發生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業對未來的預測，導致風險的產生。

三、內部審計對于保險企業的意義

內部審計通過不斷檢查、評估、調整、修正、反饋企業風險管理目標的完成情況，從而為促進企業內部管理機制的完善，將規范與準則融入到企業的內部管理當中，使風險意識、風險管理完全結合到企業的文化當中。內部審計作為企業特殊的評估、監督機構，其本身在企業管理當中扮演著參謀和顧問的角色；內部審計的結果，有助于企業對自身情況的認識，從而影響企業的決策、組織以及協調工作；同時，它還可以將企業存在的問題呈現給管理者，以便于管理者做出相應的整改，從而使企業內部的管理系統不斷的優化、完善。

四、結語

第6篇：審計管理論文范文

關鍵詞：設計階段出圖深度設計說明施工配合工程

一、設計階段的劃分

（一）建筑工程設計階段的劃分

1.建筑工程設計應按方案設計、初步設計、施工圖設計三個階段進行。

2.小型或技術簡單的建筑工程，經有關主管部門同意，可按方案設計審批后直接轉入施工圖設計的兩階段進行。

（二）與建筑工程設計文件編制深度有關規范和規定

1.建設部[1992]102號文版發的行業技術管理標準《建筑工程設計文件編制深度的規定》（中南建筑設計院主編）

2.上海市標準DBJ08-64-97《建筑工程設計文件編制深度規定》（上海市勘察設計協會主編）

（三）設計文件編制原則

設計文件編制必須貫徹國家和地方有關工程建設的政策和法令，應符合國家和地方建筑工程建設標準、設計規范（規程）和制圖標準，遵守設計工作程序。

各階段的設計文件應是完整齊全，內容深度要符合規定，文字說明和圖紙均應表達清晰、準確，整個文件必須經嚴格校審，減少各種差錯。

二、初步設計圖紙深度

（一）區域位置圖

1.地形和地物；

2.城市坐標網、坐標值；

3.工程場地范圍的測量座標或尺寸；

4.場地附近原有或規劃的交通線路及公用設施，本工程道路、鐵路接線點及進入場地的位置、坐標和標高；

5.場地附近河道、水庫的名稱、位置、主要高程；

6.場地附近大型公共建筑的位置和名稱；

7.指北針、風玫瑰圖；

8.區域位置圖可視工程規模等情況與總平面圖合并；

分析中國電信、金融大廈區域位置圖。

（二）總平面圖

1.地形和地物；

2.測量坐標網、坐標值，場地施工坐標網、坐標值（或標注尺寸），規劃紅線；

3.建筑物、構筑物、出入口、圍墻位置，其中主要建筑物、構筑物的坐標（或相關尺寸）；

4.廢舊建筑物的拆除范圍、相鄰建筑物的名稱和層數與相鄰建筑物的距離、日照陰影圖；

5.道路、鐵路和排水溝的主要坐標（或相關尺寸）；

6.停車庫（場）的車位布置、消防登高場地、綠化及美化設施的布置示意；

7.指北針、風玫瑰；

8.主要技術經濟指標和工程量表；

9.說明欄內應有尺寸單位、比例、場地施工座標和測量座標的關系、補充圖例及必要的說明等。

分析中國電信通信總平面圖。

（三）豎向布置圖

1.場地施工坐標網、坐標值（或尺寸）；

2.建筑物、構筑物的名稱（或編號）、室內外設計標高；

3.場地的道路、鐵路、河渠或地面的關鍵性標高；

4.道路、鐵路、排水溝的起點、巒坡點、轉折點和終點等設計標高；

5.用坡面箭頭表示地面坡向；

6.指北針；

7.比例、尺寸單位；

8.當工程簡單時，可與總平面圖合并。

（四）內部作內圖

1.道路、排水溝、擋土墻的斷面、尺寸、用料；

2.工程復雜時，專業管線干線需進行綜合。

（五）平面圖

1.表明軸線、軸線編號、變形縫的位置；

2.表明墻、柱、幕墻、內外門窗、天窗、樓梯、電梯、作業平臺、吊車類型、噸位、跨距、行駛范圍、鐵軌、地坑、陽臺、雨蓬、平臺、臺階、坡道、散水、水池、衛生潔具及與設備專業有關的設施等；

3.注明各房間、車間、工段等的名稱和房間的特殊要求（如潔凈度、恒溫、防火等），給出有特殊要求的主要廳、室的具體布置及等土建有關的主要工藝設備的布置示意；

4.標明軸線間尺寸、外包軸線總長及其他尺寸與軸線的關系；

5.標明室內外地面設計標高和各層樓地面標高；

6.標明剖切線及編號；

7.底層平面上標明指北針；

8.多層或高層建筑標準層、標準單位或標準間，需要時繪制局部放大平面圖及室內布置圖；

9.單元式住宅平面圖中應標注技術經濟指標和標準套型，大開間住宅應繪制分隔示例系列。

分析同濟大學醫學院平面圖。

（六）立面圖

根據建筑物的性質、繁簡，選擇繪制有代表性的立面，立面圖應包括：

1.立面外輪廓線、門窗、幕墻、雨蓬、檐口、女兒墻頂、屋頂、平臺、欄桿、臺階、變形縫、主要裝飾材料選用；

2.標注各層標高、室外地坪至女兒墻頂或建筑檐口的總高度、各層之間尺寸和其他必須的尺寸（室內外高差、屋頂層女兒墻頂、屋頂突出物等）；

3.關系密切、相互間有影響的相鄰建筑部分立面（如沿街立面圖、保護建筑等）；

4.特殊造型或必要的建筑構造圖；

5.建筑兩端部的軸線、軸線編號。

分析同濟大學醫學院立面圖。

（七）剖面圖

剖面應剖在層高、層數不同、內外空間比較復雜的部位，繪出如下內容：

1.墻、柱、內外門窗、幕墻、地面、樓面梁板、屋頂、檐口、女兒墻、出屋面煙囪、吊車、吊車梁、吊頂、天窗、檔風板、樓梯、電梯、平臺、雨蓬、陽臺、地溝、臺階、坡道、散水；

2.剖視方向的投影（包括室外和室內局部立面）；

3.軸線和軸線編號；

4.標注各層標高、室外地坪至檐口或女兒墻的總高度，各層之間的尺寸、室外地坪至最深一層地下室地面的尺寸。

分析同濟大學醫學院剖面圖。

三、施工圖設計深度

（一）圖紙目錄

先列新繪制圖紙后列選用的標準圖或重要利用圖紙。

（二）總圖

1.總平面圖

（1）地形和地物；

（2）測量坐標網、坐標值，場地施工坐標網、坐標值（或標注尺寸），規劃紅線；

（3）建筑物、構筑物、出入口、圍墻位置，其中主要建筑物、構筑物的坐標（或相關尺寸）；

（4）廢舊建筑物的拆除范圍、相鄰建筑物的名稱和層數與相鄰建筑物的距離、日照陰影圖；

（5）道路、鐵路和排水溝的主要坐標（或相關尺寸）；

（6）停車庫（場）的車位布置、消防登高場地、綠化及美化設施的布置示意；

（7）指北針、風玫瑰；

（8）主要技術經濟指標和工程量表；

（9）說明欄內應有尺寸單位、比例、場地施工座標和測量座標的關系、補充圖例及必要的說明等。

分析茉莉苑總平面圖；分析中國電信總平面圖。

2.豎向布置圖

（1）場地施工坐標網、坐標值（或尺寸）；

（2）建筑物、構筑物的名稱（或編號）、室內外設計標高；

（3）場地的道路、鐵路、河渠或地面的關鍵性標高；

（4）道路、鐵路、排水溝的起點、巒坡點、轉折點和終點等設計標高；

（5）用坡面箭頭表示地面坡向；

（6）指北針；

（7）比例、尺寸單位；

（8）當工程簡單時，可與總平面圖合并。

3.管線綜合圖

（1）總平面布置；

（2）場地四界施工坐標（或尺寸）；

（3）各管線平面布置，注明各管線與建筑物構筑物的距離和管線間距；

（4）場外管線接入點的坐標和標高；

（5）管線密集地段和典型部位斷面圖；

（6）指北針、補充圖例、比例、尺寸單位。

分析中國電信室外管線圖。

4.室外環境設計

（1）總平面布置；

（2）場地四界施工坐標或尺寸；

（3）道路、硬地和硬質景觀布置和設計；

（4）綠化和種植設計；

（5）指北針、圖例、比例、尺寸單位。

分析中國電信環境設計圖和種植設計圖。

（三）建筑

1.軸網關系圖

當平面圖較大時，可分區繪制，增加軸網關系圖，給出軸線和軸線編號、軸線尺寸及相互關系，注明分區名稱。

分析松少年活動中心軸網關系圖。

2.平面圖

（1）承重和非承重墻、柱（壁柱）、軸線和軸線編號、內外門窗位置和編號（需要時同時編在立面上）、門的開啟方向、房間名稱或編號、房間特殊設計要求（如潔凈度、恒溫、防爆、防火等）；

（2）外包總尺寸、軸線尺寸、門窗洞口尺寸、分段尺寸、墻身厚度、墻柱關系尺寸、變形縫位置和寬度尺寸、其他構件尺寸；

（3）衛生器具、水池、臺、櫥、隔斷等的位置；

（4）電梯主要尺寸、樓梯主要尺寸上下方向；

（5）地下室、地溝、地坑、必要的機座、各種平臺、夾層、人孔、墻上預留洞、重要設備的尺寸與標高等；

（6）工業建筑鐵軌位置、軌矩和軸線尺寸關系，吊車類型、噸位、跨距、行駛范圍、吊車梯位置等；

（7）陽臺、雨蓬、臺階、坡道、散水、明溝、排氣道、管道井、煙囪、垃圾井道、消防梯、雨水管位置及尺寸；

（8）室內外地面標高、樓面標高；

（9）剖切線及編號、指北針（注在底層平面中）；

（10）有關詳圖索引號；

（11）屋頂平面一般包括女兒墻、檐口、天溝、坡度、坡向、雨水口、分水線或屋脊、變形縫、樓梯間、水箱、電梯機房天窗及擋風板、上人孔、排氣煙口、室外消防樓梯及其他構筑物、屋頂設備、詳圖索引號、標高等；

（12）大開間住宅應繪制平面分隔示例系列；

（13）對不涉及二次裝修的室內吊頂應繪制平頂圖，包括吊頂部位分塊標高、燈具風口、噴淋、煙感等內容；

（14）根據工程性質和復雜程度，可繪制局部放大平面。

分析同濟大學醫學院主樓平面圖。

3.立面圖

（1）各個不同方向的立面圖應畫全；

（2）內部院落局部立面可在剖面圖中表示，如不能完全表示時，應繪制內立面；

（3）當形體較復雜，不便繪制某個方向投影立面時，應繪制展開立面；

（4）立面圖應繪制兩端或展開立面轉折處軸線和軸線編號；

（5）立面圖應繪制外輪廓線、門窗、幕墻、女兒墻頂、檐口、柱、變形縫、室外樓梯和消防梯、陽臺、欄桿、臺階、坡道、花臺、雨蓬、門頭線條、煙囪、勒腳、雨水管、裝飾構件、空調室外機擱架、墻面裝飾材料、分格線、外墻留洞和尺寸，注明外墻裝飾用料；

（6）樓層標高、室外地坪標高、屋頂塔樓標高、室外地坪至女兒墻或檐口的總高度、層高尺寸、外門窗與樓面的關系尺寸、室內外地坪高差尺寸、屋頂塔樓高度尺寸；

（7）平面圖上表示不出的門窗編號，節點詳圖索引。

分析同濟大學醫學院主樓立面圖。

4.剖面圖

剖面應剖在層高、層數不同、內外空間比較復雜的部位，繪出如下內容：

（1）墻、柱、內外門窗、幕墻、地面、樓面梁板、屋頂、檐口、女兒墻、出屋面煙囪、吊車、吊車梁、吊頂、天窗、檔風板、樓梯、電梯、平臺、雨蓬、陽臺、地溝、臺階、坡道、散水；

（2）剖視方向的投影（包括室外和室內局部立面）；

（3）軸線和軸線編號；

（4）標注各層標高、室外地坪至檐口或女兒墻的總高度，各層之間的尺寸、室外地坪至最深一層地下室地面的尺寸，門窗洞與樓層的關系尺寸、內部尺寸如地坑深度、隔斷、洞口、平臺、吊頂等尺寸；

（5）底層地面標高、各層樓面標高、樓梯、平臺標高、屋面板、屋面檐口、女兒墻頂、煙囪頂標高、高出屋面的水箱間、樓梯間、機房頂標高、室外地面標高、底層以下的地下各層標高。

分析同濟大學醫學院主樓剖面圖。

5.樓梯大樣圖

（1）樓梯編號；

（2）各層樓梯平面圖，包括墻、柱、門窗、幕墻、正壓送風井和送風口、消防箱等、樓梯踏步、欄桿、樓梯梯段剖斷線、上下方向線、踏步高度和寬度、上下級數、樓層及平臺標高、軸線、軸線編號、軸線尺寸、樓梯間凈尺寸、樓段寬度、樓梯井寬度、平臺深度、樓梯踏步的踏面寬度和數量、樓段長度、剖切線（一般畫在底層平面大樣圖）；

（3）剖面圖，樓梯剖面包括墻、柱、門、窗、幕墻、梁、過梁、樓板、樓梯梯段、踏步、欄桿等剖切的斷面或投影、軸線和軸線編號，樓層和平臺標高、層高尺寸、每個樓段踏步高度和數量、每個樓段的高度、欄桿高度尺寸、踏步和欄桿的節點詳圖索引；

（4）踏步節點詳圖；

（5）欄桿節點詳圖。

分析同濟大學醫學院主樓樓梯大樣圖。

6.電梯大樣圖

（1）電梯基坑和各層井道平面大樣圖，包括電梯編號、墻、柱、電梯門洞、電梯轎箱和平衡重，軸線、軸線編號、軸線尺寸、井道尺寸（寬和深）、預留門洞尺寸、井道壁厚尺寸和材料、基坑標高、各層樓層電梯廳標高；

（2）電梯機房平面圖大樣圖，包括墻、柱、門、窗、幕墻、機房名稱電梯井道位置、電梯編號、電梯機房凈尺寸、電梯機房、尺寸與井道位置的關系尺寸、電梯機房標高；

（3）剖面大樣圖，包括電梯井道壁、電梯門洞、電梯廳樓地面、電梯基坑底板、電梯機房樓面和頂面、門窗、幕墻、消防電梯集水井、各層層名和標高、電梯機坑標高、各層層高尺寸、基坑深度尺寸、緩沖層高度尺寸、提升高度尺寸、預留門洞高度尺寸；

（4）電梯選用說明，包括選用依據、電梯編號和名稱、類型和控制方式、載重量、速度、轎箱尺寸、井道尺寸、基坑深度、緩沖層高度、提升高度、停站層數、主站位置、電梯門尺寸、電梯門土建預留門洞尺寸、電梯轎箱、廳門和門套裝修要求；

（5）以上（1）～（4）相當于電梯招標圖深度，待電梯承包商提供電梯土建工藝資料后，需補充電梯機房牽引機支架、控制柜、分體空調、排風扇布置位置和留洞圖，電梯門洞牛腿節點詳圖，門框埋件圖，呼喚鈕和層顯留洞圖，電梯基坑檢修梯，消防電梯集水井和排水口，電梯門框裝修節點。

分析同濟大學醫學院主樓電梯大樣圖。

7.衛生間大樣圖

衛生間平面大樣圖，包括墻、柱、門窗、幕墻隔間布置、衛生器具布置、管道井排氣道、軸線、軸線編號、軸線尺寸、衛生間凈尺寸、隔間尺寸、衛生器具布置尺寸，地坪標高、地面坡度和坡向、地漏位置、地坪與走道高差、管道井擋水翻口、房間名稱。

分析同濟大學醫學院主樓衛生間大樣圖。

8.門窗大樣、門窗表

（1）門窗大樣圖包括門窗編號、門窗框和分格、材料、開啟方向、洞口尺寸及分格尺寸，復雜門窗增加平面圖；

（2）門窗表包括類別、編號、洞口尺寸、每層數量和總數量、選用或參考圖集和說明。

分析同濟大學醫學院主樓門窗大樣圖。

9.建筑幕墻

設計人員應會同業主認真選定有資質的幕墻專業公司，并提出設計要求：

（1）幕墻所選用的結構形式和材料；

（2）幕墻立面分格圖，開啟窗、開扇方式、進排風口；

（3）裝飾構件的斷面形式和尺寸；

（4）確定和檢測幕墻的風壓變形、空氣滲透、雨水滲透的性能值；

（5）保溫、隔聲、層間位移、耐撞擊等要求；

（6）防火防雷；

（7）清洗機形式、位置和要求。

四、初步設計說明書（分析中國電信初步設計說明書）

（一）初步設計說明書包括以下內容

1.設計總說明；

2.總平面設計；

3.各專業設計說明，包括建筑、結構、給排水、暖通、強電、弱電等；

4.各專篇設計說明，包括消防、環保、人防、節能、勞動保護（安保、交通、建筑智通化）；

5.工程簡單或規模較小時，設計總說明和各專業的說明可合并編寫，有關內容可以簡化，各專內容也可以簡化。

（二）設計總說明

1.工程設計主要依據

（1）批準的可行性報告（包括選址報告及環境評價報告）、經有關規劃部門和建筑管理部門批準的方案文件；

（2）建設場地的氣象、地理條件、工程地質條件；

（3）水、電、蒸汽、燃料等能源供應情況，公用設施、交通運輸條件；

（4）規劃、用地、交通、消防、環保、勞動、環衛、綠化、衛生、人防、抗震等要求和依據資料；

（5）建設單位提供的有關使用要求或生產工藝資料。

2.工程建設的規模和設計范圍

（1）工程設計的規模和設計范圍；

（2）分期建設情況；

（3）承擔設計的范圍和分工。

3.設計指導思想和設計原則

（1）設計中貫徹國家政策、法令和有關定的情況；

（2）采用新技術、新材料、新設備和新結構的情況；

（3）環境保護、防火安全、交通組織、用地分配、能源消耗、安保、人防設置以及抗震設防等主要原則；

（4）根據使用功能要求，對總體布局和選用標準的綜合敘述。

4.總指標

（1）總用地面積、總建筑面積、總建筑占地面積等指標；

（2）總概算及單項建筑工程概算、三大材料的總消耗量；

（3）水、電、蒸汽、燃料等能源總消耗量與單位消耗量；

（4）其他相關的技術經濟指標及分析。

（三）總平面設計

1.設計依據和基礎資料

（1）摘述選址報告、用地范圍及對外協議（如征地的初步協議書）等以及設計任務書中與本專業有關的內容；

（2）設計采用的指標和標準；

（3）有關部門對本工程的規劃許可條件、紅線及用地范圍、建筑物高度、建筑容積率、綠化系數、周圍環境、空間處理、交通組織、環境保護、文物保護、分期建設等要求。

2.場地概述

（1）說明場地周圍環境、市政基礎設施配套、供應情況、與當地能源、水電、交通、公共服務設施的相互關系；

（2）概述場地地形起伏，丘川、塘等狀況（位置、流向、水深、最高最低標高、總坡向、最大坡度和一般坡度等）；

（3）描述場地周圍建（構）筑物分布情況，場地內原有建筑物、構筑物（包括地下）以及大樹、文物古跡等的情況和設施；

（4）與總平面有關的因素如地震、植被覆蓋、匯水面積、小氣候影響、洪水位等的擇要說明。

3.總平面布置

（1）說明根據地形、地質、朝向、風向、消防、衛生、交通、環保等因素進行布置，滿足使用功能和技術經濟合理；

（2）說明功能分區，近遠期結合發展用地、人車線路組織出入口、停車場和地下停車庫的布置、停車數確定的原則、人防設置、消防環路和登高場地；

（3）說明街景空間組織與周圍環境的協調關系；

（4）說明環境設計關系。

4.豎向設計

（1）說明決定豎向設計的依據，如城市道路、管道標高、工藝要求、運輸要求、地形、排水、洪水位、土方平衡等；

（2）說明豎向布置方式（平坡式或臺地式），地表雨水排除方式，如采用明溝系統，應說明排放地點和形式、高程等情況。

5.交通組織

（1）說明人流和車流、貨流、主要出入口的布置；

（2）說明道路的主要設計技術條件，如主干道、次干道的路面寬度、標準橫斷面形式、路面結構、轉彎半徑、最大縱坡以及橋涵洞。

6.主要技術經濟指標和工程量表

（四）建筑設計說明

1.設計依據和設計要求

（1）摘述設計任務書和其他依據性資料中與建筑設計有關的內容；

（2）按使用性質、生產類別、闡述建筑物在城市規劃、土地使用、建筑耐久年限、建筑防火分類和耐火等級、抗震設防要求、人防設置要求、衛生標準、環境保護要求、建筑節能要求、建筑智能化標準；

（3）概要說明經設計方案比較后所選定的設計方案的特點，如使用功能、技術設備、經濟效益和據以進行初步設計的原則。

2.平面設計

（1）闡述建筑平面功能布局或生產工藝流程；

（2）說明各部分流線出入口和建筑平面內部流線。

3.立面設計

說明建筑物的立面造型、建筑物群體及其與周圍環境空間的關系。

4.剖面設計

（1）說明建筑剖面功能布局或工藝流程；

（2）說明建筑各部分層高、室內外地坪的關系、地下室頂板與室外地坪的關系、設備用房、高層建筑設備層避難層的關系。

5.垂直交通

說明建筑物內人流、貨流的流線設計，樓梯、電梯等設計情況。

6.功能面積表

7.建筑用料

（1）外裝修用料；

（2）內裝修用料；

（3）墻體材料；

（4）保溫材料；

（5）防水材料。

8.建筑設備

說明建筑設備情況，如電梯、擦窗機、吊車等的技術要求。

（五）消防設計專篇（建筑部分）

1.概況

（1）設計依據；

（2）建筑規模，包括總建筑面積、主樓層數和建筑高度、裙房層數和建筑高度；

（3）建筑使用性質；

（4）建筑分類與耐火等級；

（5）玻璃幕墻防火措施。

2.總體設計和建筑平面布置

（1）周圍環境狀況；

（2）消防車道；

（3）登高面長度、登高場地尺寸及地坪；

（4）消防水源；

（5）防火間距；

（6）消防控制室，位置及功能；

（7）鍋爐房、變壓器、開關室、柴油發電機房、液體儲罐、可燃氣體、煤氣調壓房和煤氣表房等設備用房情況；

（8）地下車庫和人防設置情況。

3.防火防煙分區

（1）防火分區；

（2）防煙分區；

（3）防火分隔物；

（4）自動扶梯及中庭的分隔措施；

（5）管道井防火分隔措施。

4.安全疏散

（1）各防火分區疏散流線；

（2）疏散樓梯形式、數量、梯段寬度、前室尺寸等；

（3）消防電梯及前室設置；

（4）內走道寬度與長度，是否暗走道；

（5）安全疏散門的開啟方向、門寬及防火等級。

5.在使用功能上有特殊要求的建筑物和部位的防火防爆措施（例如無窗廠房、潔凈廠房、筒倉、鍋爐房、煤氣調壓站、煤氣溴化鋰空調機組等）。

6.建筑室內裝修材料耐火性能和執行規范情況。

（六）人防設計專篇（建筑部分）

1.設計概況

說明建筑概況和人防工程總體規劃、人防工程設置部位、規模、功能等級、人數等情況。

2.設計依據

3.建筑設計

（1）防護單元和抗爆單元的劃分；

（2）人防埋置深度；

（3）人防出入口、連通口、進排風口等口部情況；

（4）平戰結合，人防平戰轉換措施；

（5）防護密閉門，密閉門和防爆波活門。

4.結構設計

5.給排水設計

6.暖通設計

7.強電設計

8.弱電設計

（七）環境保護設計專篇

1.設計依據

（1）設計任務書中有關環保的要求和相關的國家和地方標準；

（2）環境影響報告書（表）及其批文；

（3）環保部門、主管部門的意見和要求。

2.設計采用的環保標準

（1）環境質量標準；

（2）有關環保的建筑技術標準；

（3）污染物排放標準。

3.建設項目可能影響的因素

依據環境影響評價說明工程建設項目可能影響環境的因素。

（1）廢氣排放因素，如汽車庫、廚房、柴油發電機房、鍋爐房等；

（2）廢水排放因素，如廁所污廢水、沖洗汽車廢水、廚房廢水、生產廢水等；

（3）固體廢氣物因素，如生活垃圾、生產垃圾等；

（4）噪聲和振動污染因素；

（5）其他污染因素，如放射性等。

4.建設項目環境保護防治

（1）廢氣影響防治；

（2）廢水影響防治；

（3）固體廢棄物防治；

（4）噪聲和振動污染影響防治；

（5）光污染影響防治；

（6）特殊情況。

5.環境影響評估結論

說明建設項目環境影響評價所提出的環境影響因素，經過各項防治措施，能夠滿足環境保護要求。

（八）勞動安全衛生專篇

1.編制依據

（1）國家和地方法律、法規；

（2）勞動安全衛生標準、規范、規程；

（3）用戶要求；

（4）工程設計所承擔的任務及范圍、工程性質、地理位置和特殊要求；

（5）工程自然條件中的危險性；

（6）工程周圍環境對工程構成的危險性。

2.工程使用過程或生產工藝可能產生的影響安全健康的因素

（1）易燃、易爆、有害、腐蝕等物質；

（2）高溫、高壓、低溫、輻射、振動、噪聲、粉塵危險；

（3）泄漏、飛揚、擴散、輻射部位；

（4）危險性較大的設備；

（5）職工危害。

3.勞動保護措施

（1）分區、自動化、治理維護；

（2）電氣安全；

（3）衛生設施。

（九）節能設計專篇（建筑部分）

1.編制依據

設計依據，說明采用的有關標準與規定。

2.能耗情況

（1）說明本工程電力、煤氣、天然天、柴油、重油、煤、自來水等能源年耗實物量，折標煤量，綜合能耗總量及各種能源占能耗總量百分比；

（2）民用建筑計算出建筑物每平方米綜合能耗用電量KWh/m2，用水量，煤氣，每平方米空調負荷，并與同類建筑相比較；

（3）結合當地能源和環保等情況，說明能源選用的合理性。

3.建筑節能設計

（1）建筑體型；

（2）建筑出入口；

（3）圍護結構熱工設計。

4.給排水節能設計

5.暖通節能設計

6.電氣節能設計

五、施工說明（分析同濟大學醫學院主樓施工說明）

（一）工程概況

（二）設計依據

（三）建筑定位

（四）建筑用料

1.墻體材料；

2.地下防水；

3.外裝修：屋面、外墻、外門窗等用料和構造；

4.內裝修：樓地面、踢腳和墻裙、內墻、平頂、用料和構造；

5.其他。

六、施工配合

（一）設計交底

1.施工圖設計完成，取得施工圖審查通過和主管部門批準后在開工之前，設計單位需進行設計交底；

2.設計交底一般應有業主、施工單位、監理單位和設計單位參加；

3.設計交底時，設計單位應介紹工程設計概況和要求，各專業設計要求和注意事項；

4.業主單位、施工單位和監理單位應事先取得施工圖紙并作好充分準備，在設計交底時提出疑問，設計單位應對疑問作出明確解答，說明處理辦法；設計交底應形成會議紀要，并由業主單位、施工單位、監理單位、設計單位簽字蓋章，作為施工文件的補充；

5.設計單位應對設計交底會議紀要提出需要補充和修改的設計圖紙進行修改。

（二）施工配合

1.設計單位應配合施工單位解決施工過程中出現的與設計有關的問題，參加各項隱蔽工程驗收；

2.施工配合的形式視工程復雜程序和路程，根據與業主設計合同或協商的要求，一般可采取需要時處理、例會制或駐工地代表制等形式；

3.各階段驗收

一般由業主、施工、監理、設計等單位進行驗收。

（1）放線驗收，施工單位根據設計定位圖放線后，提出放線報告，設計單位應檢查其放線結果是否符合設計要求，當符合要求時簽字蓋章，放線報告經規劃部門認定的測量單位測量無誤后批準生效；

（2）各階段分部、分項項工程、單位工程驗收。

4.消防、人防、環保、衛生、供電、熱力、煤氣、上下水等主管部門專項驗收；

5.工程竣工驗收；

6.工程竣工備案；

（三）上海市建設工程竣工備案和質量監督實施意見（試行）技術簡報第二卷第4期

1.建設工程質量監督申報，領取施工許可癥，正式開始施工；

2.開工前的質量監督；

（1）委派工作；

（2）第一次監督檢查；

（3）首次監督工作會議；

3.施工過程中的質量監督；

（1）質量責任制；

（2）實物質量抽查；

（3）工程質量資料抽查；

（4）工程質量事故處理

第7篇：審計管理論文范文

本文詳細介紹了變頻器與PLC控制技術在壓力機機床上的應用,在本設計中將壓力機的電氣控制環節分為兩部分來實現,一部分是對變頻器的操作和控制,主要通過在變頻器調速器進行操作.在該環節的設計中詳細闡述了PLC與變頻器之間的控制過程.另一部分是利用PLC實現對其他電氣部分的控制,最終實現對壓力機床的控制功能和保護功能.第三部分為凸輪控制器部分為壓力機運轉提供所需的角度

關鍵詞壓力機,變頻驅動,PLC,凸輪控制器力機變頻驅動,PLC,凸輪控

前言

在變頻調速技術飛速發展的同時,可編程控制器PLC的技術也在快速的發展著.PLC憑借它可靠性高.抗干撓能力強等諸多優點在現代化的工業自動化控制中有著重要而廣泛的應用.因而,應用變頻調速及PLC控制技術相結合的控制方法能夠融合兩種技術的優點,在現代工業中得到了廣泛應用和深入的研究.

傳統的調速與控制電路復雜,體積龐大,給設備維護帶來極大的不便,且效率較低.而采用先進電力電子技術和計算機技術的變頻調速及PLC控制系統,可以克服以上的局限性,具有以下顯著的優點:

1]變頻器系統屬于轉差功率不變型調速系統.無論低速換是高速,其轉差功率不變,效率最高.

2]采用無觸電電力電子元件,節省了大量繼電器和接觸器,簡化了外部接線,縮小了控制設備的體積.

3]變頻器及PLC內部控制的核心是CPU單元,具有較強的運算和控制能力,能夠實現參數化調速控制,設置合理的電機運行參數,保證起重機各機構有較大的調速范圍和較高的調速精度.

4]變頻器內部具有故障自診斷功能,能實現系統的過電壓,過電流和過栽保護等功能,液晶顯示界面可顯示出故障信息.該系統性能可靠,故障率極低.

變頻調速及PLC控制技術常應用于實際中,如機床自動化控制系統,由于系統控制過程較復雜,要求控制系統恒速可調可控,節能可靠,因此采用PLC與變頻調速控制系統是最佳選擇.這可以大幅度節約電能,提高系統的自動化程度,并使系統運行可靠穩定,結構簡單,維修.維護.調整方便,經濟實用易配置,取代了傳統的繼電器控制系統.在機誡行業中,變頻調速及PLC控制技術已經得到了比較廣泛的應用

各種機床中的主要電動機大都使用PLC控制下的變頻調速技術,使加工精度和加工效率都有了很大的提升.另外,變頻調速及PLC的應用不僅節省了大量的繼電器接觸器等電器元件,而且在電能的節約方面有著很大的貢獻.

第二章壓力機整體控制方案的設計

本壓力機主要用于小型機誡零件的沖壓,定形.生產線經送料裝置送材料進入壓力機沖壓成型,經過輸料線輸出并集料.本壓力機采用可編程控制器PLC控制;利用一臺變頻器變頻驅動一臺異步感應電動機.通過對一臺電動機速度的調節來控制沖壓速度的大小.并通過凸輪控制器發出壓力機運轉所需的角度.壓力機的功能及結構描述如下:

J45系列壓力機是普通型壓力機,其結構簡單,操作方便,性能可靠

J45-25AJ45-40AJ45-63型采用剛性轉鍵式離合器,使用維修方便.其中.型號中帶A的均為安全型壓力機,均裝有緊急制動裝置,可以使滑快急停在0-13后范圍內,并可配置光電侯器,J45-100BJ45-125采用鑄鐵機床,曲軸橫置,偏心套結構,工作平穩,沖擊小,可以使滑塊停在任何位置,J131系列閉式單點壓力機機身直線型設計,均衡受力不變形,剛性強,超高的封閉高度,裝摸空間大,滑塊矩形六面導向,精度高,穩定性好,具有最高機床穩定性.安全性,內置式油路,電路,美觀整潔,更具安全性,可靠性,雙手操作,按鈕開關,符合壓力機守則,安全標準.

壓力機的檢測

檢驗剛性離合器與制動器的零部件安裝位置的正確性,緊閉性.檢驗剛性離合器,制動器動作的靈活性,可靠性,在規定的運轉時間內,單次行程規范,不允許出現連沖,檢驗滑塊的制動形式.

檢驗剛性離合器,制動器與其操作機構配合動作的真確性,工作狀態的穩定,可靠性,檢驗轉鍵不得卡死,滑銷不得卡死,滑銷不得折斷和彈簧應處于正常工作狀態,負荷試驗后應該扯查剛性離合器零件

檢測制動后不大于規定數轉,對常監控裝置的應檢查其可靠性

在規定的運轉時間內,檢驗雙手超作及其它安全保護和控制裝置與剛性離合器,制動器工作的協調準確與可靠性.

摩擦摩擦離合器與制動器的安全檢驗.

檢驗摩擦離合器與制動器的聯鎖控制的靈敏可靠,相互協調情況

檢驗控制氣路的雙聯安全聯鎖閥的聯鎖功能的可靠性,模擬試驗不少于三次.

檢驗單人雙手操作或協同超作時,同時檢驗安全保護控制裝置與摩擦離合器.制動器工作的協調,準確與可靠性,在規定運轉時間內不得出現異步現象

檢驗壓縮空氣回路的氣壓控制裝置[包括安全閥,止回閥,儀表繼電器等]的可靠性.

檢驗飛輪制動器的安裝情況與工作的靈活性,可靠性,飛輪制動器的制動時間應符合設計要求

檢驗傳動外部分的防護裝置的安全與可靠性,檢驗回轉方向與指示箭頭的一致性,

滑塊平衡裝置的安全檢驗

檢驗結構的安全防護情況

檢驗滑塊彈簧平衡位置,在發生事故狀態下,在行程任何位置可以平衡住滑塊.

1]主機傳動:

機床的傳動系統由一級三角皮帶傳動組成,結構簡單,噪音小.采用變頻器調速,它通過改變電壓和頻率來調整電機的輸出轉速達到調節速度的目的.電動機的輸出帶動飛輪的旋轉,飛輪后部裝有離合器,制動器.離合器結合后飛輪帶動雙拐曲軸旋轉,曲軸帶動兩連桿使滑塊在機身導軌內作往復運動.在曲軸輸出端通過傳動軸帶動軸凸輪控制器旋轉,凸輪控制器是整個機床的發訊部分.該部分電動機同樣采用變頻器調速控制技術,通過設定不同的頻率來控制電動機的轉速,從而精確地控制了機床的沖壓速度與頻率,大大地提高了機床加工精度和水平.

2]控制臺:

整個生產線的大部分控制超作都在一個可移動的控制臺上進行.在控制臺的操作面板上分布有不同功能的控制開關’按鈕.指示燈以.通過它們操作者可以很容易的實現對生產線的操作和工作狀態的監視.它是整個生產線的控制中心.

第8篇：審計管理論文范文

關鍵詞: 深基坑支護；設計與施工；管理

中圖分類號：S611 文獻標識碼：A 文章編號：

0 引言

本文分析了建筑工程中深基坑支護設計及施工中目前存在的主要問題，并提出相應的處理對策，以期在今后的工程實踐中不斷總結和提高技術水平，為發展深基坑施工的理論和實踐做出貢獻。

1 深基坑支護的設計

基坑支護體設計要根據實際施工需求，結合基坑側壁安全等級及重要性系數科學嚴謹的制定設計方案，應充分做到以下幾點：

1.1深基坑支護結構的設計要區別其他設計領域，要改變傳統觀念，具體條件具體分析。要充分利用新技術、新理念，以達到經濟、合理、安全可靠的目的。

1.2重視支護結構理論和材料的試驗研究，實踐是檢驗真理的唯一標準。在深基坑支護結構的實驗方面，我國與發達國家有較大距離。不過，由于我國經濟飛速發展，大量高層建筑拔地而起，積累了大量的施工數據，但缺少科學的測試數據，無法形成理論，我們以后一定要重視起來，很好的利用施工監測反饋的動態信息指引設計體系。

1.3勇于創新，設計支護結構時，應開拓思路，多進行新的嘗試，尋求新的設計思路，探索更好的計算方法。

基坑支護是一種特殊的結構方式，具有很多的功能。不同的支護結構適應于不同的水文地質條件，因此，要根據具體問題，具體分析，從而選擇經濟、適用的支護結構。

2 深基坑支護施工中存在的問題

現今，深基坑支護結構的設計理論雖然有了很大發展，但是在實際施工中仍然存在許多不足的地方，主要表現為如下幾個方面。

2.1 先挖后撐

在深基坑施工中有些施工單位為了搶進度，圖局部效益，開挖順序混亂，邊進行支護設計、邊進行挖土。等支護方案出來了，基坑已經挖到底了，造成了“先挖后撐”違反土方開挖順序原則。

2.2邊坡不達標

在深基坑施工中經常存在挖多或挖少的現象，這是由于施工管理不到位，以及機械操作手的操作水平等因素的影響。深基坑支護工程施工中較為常見的不足是：機械開挖后，邊坡表面的不規則，不平整和不順直。

2.3邊坡水平位移較大

在深基坑施工中，曾有某工程基礎施工剛剛做完底板，基坑位移就達到 4cm以上，并且經監測，水平位移還在繼續加大。在此情況下，施工單位只能停止地下工程施工，并立即召集基坑支護設計和施工單位專家對基坑重新進行穩定性分析，提出處理措施。

2.4附近建筑物變形

在城市建設中，很多基坑緊鄰其他建筑物，稍有處理不當，極易造成附近建筑物地基沉降，引起建筑物變形。附近建筑物地基出現較大變形后，不僅危及該建筑物和居住人員的安全，也給在建的工程造成威脅，使得工程難以繼續進行下去。比如：上海13層住宅樓整體倒塌事件，就是由于此樓房前方開挖基坑，加之堆積了幾千噸的土方，導致此樓房產生10厘米左右的位移，對PHC管樁產生很大的偏心彎矩，最終破壞樁基，引起樓房整體倒置。

2.5環保措施不到位

基坑施工時，應當合理的選擇施工機械和基坑支護體，盡量減少噪音、震動干擾和施工環境污染等情況，以使附近單位和居民的正常工作，生活環境不受噪音、震動干擾。要做到文明施工，安全生產，減少安全事故。

3 深基坑支護實施策略

3.1 轉變傳統深基坑支護工程設計理念

現如今我國在深基坑支護技術上已經積累很多實踐經驗，初步摸索出巖土變化支護結構實際受力的規律，為建立健全深基坑支護結構設計的新理論和新方法打下了良好的基礎。但目前我國還沒有統一的支護結構設計的相關規范和標準。土壓力分布還按庫倫或朗肯理論確定，支護樁仍用“等值梁法”進行計算。這些陳舊的計算理論所計算出的結果與深基坑支護結構的實際受力懸殊較大，既不安全也不經濟。因此，深基坑支護結構的施工工程設計應徹底改變傳統的設計觀念，逐步建立以施工監測為主導的信息反饋動態設計體系。

3.2 專項施工方案的編制與下發。

在基坑支護施工時，應編制專項施工方案。考慮到上報、審閱與返回周期，專項施工方案應在施工前幾天編制，并及時上報監理。施工單位在接到正式批復的施工方案前不得進行施工。在當前的基坑支護施工中，施工方案未批復前就開始施工的情況時有發生，這作為深基坑支護規范化施工是應當避免的。

3.3重視變形觀測，并注意及時補救

深基坑支護結構變形觀測的內容包括:基坑邊坡的變形觀測、及周圍建筑物及地下管線變形觀測等。通過監測數據可以及時分析并及時了解土方開挖及支護設計在實際應用中的情況，分析其存在的偏差以便及時了解基坑土體變形狀況和土方開挖影響的沉降情況還有地下管線的變形情況等。對設計中存在的偏差，在下部施工中及時校正設計參數，對已施工的部位采取恰當的補救和控制措施，為此，要求現場變形觀測的數據必須準確、可靠、及時，要求變形觀測人員嚴格按照預定設計方案精心測量、認真負責，保證觀測質量。如果在實際測量中確實發現異常情況，就需要即時研究采取措施以防止其惡化。研究和應用已有的基坑工程行業的和地區性規范以及當地的工程經驗。對于重大復雜的基坑工程目前國內采用專家論證的形式，對保證工程安全、降低造價是有效和現實的一種方法。

3.4 全程控制基坑支護的施工質量

深基坑支護施工重在過程控制，一旦施工過程控制環節出現問題，事后糾正和補救都會比較困難。因此我們必須進行嚴格的施工過程控制管理，確保施工質量，嚴格按設計方案組織施工。另外，地下水控制也屬于基坑支護的一部分，必須合理運用明排、降水、截水和回灌等形式控制地下水，保證基礎施工安全。施工單位在施工過程中不得隨意改變錨桿位置、長度、型號、數量，鋼筋網間距，加強筋范圍，放坡系數等。設計方案變更時必須重新經專家評審。基坑支護施工堅持分層分段開挖和分層分段支護的施工原則進行施工。土方開挖的順序和具體開挖的方法必須與設計的工作情況相一致，并遵循“開槽支撐，先撐后挖，分層開挖，嚴禁超挖”的原則，減少開挖過程中土體的擾動范圍，縮短基坑開挖卸荷后無支撐的暴露時間，對稱開挖，均衡開挖，合理利用土體自身在開挖過程中控制位移的能力。

4 結束語

對于深基坑支護設計和施工必須加強管理，實際施工管理中要求決策者需要掌握本地區或類似條件下已有的成功的經驗和失敗的教訓，根據特定的工程要求和條件進行綜合考慮，需從以下幾方面著手解決。

4.1 設計應全面考慮深基坑支護的設計依據和條件，這是做好深基坑支護工程的前提條件。

4.2隨著人們環保意識的加強，支護體施工時，要盡量減少支護工程施工產生的環境污染。

4.3 基坑支護施工是工程得以安全、順利進行的保證，應加強施工過程控制。

第9篇：審計管理論文范文

目前保障房建設資金籌集和管理不夠規范，存在未足額提取或安排保障性安居工程資金未完全落實相關優惠政策，未按規定撥付、使用或管理專項資金等問題。在保障房資金使用過程中，施工單位存在“低價競標，高價結算”的高估冒算現象，虛報工程造價，造成資金的浪費流失。隨著中央和地方政府對于保障性安居工程的資金投入不斷加大，公共財政資金的使用效率成為資金管理的重點。然而，目前公共財政資金預算撥款與投資效果相脫節，資金使用的監督和評價機制缺乏，這導致保障房建設資金使用效率低下，不利于“民生工程”的建設和整個社會的和諧穩定。國外開展績效審計的經驗表明，績效審計綜合運用多種方法，能夠明確財政資金使用的標準，有利于加強資金使用的效率。審計署“十二五”審計工作發展規劃明確提出“全面推進績效審計，提高財政資金經濟性、效率性和效果性”。該規劃還提出構建和完善績效審計評價及方法體系，2013年底前建立財政績效審計評價體系和方法體系。然而由于績效審計在我國開展時間較短，審計人員還沒有真正從傳統合規性審計理念階段過渡到績效審計理念階段，在審計實踐中，審計內容和審計標準不清楚，績效審計方法和技術的運用較少。現行的績效評價缺乏理論指導，缺乏績效具體表現、指標衡量的理論依據，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以完全統一，這些情況導致評價指標體系的制定缺乏科學性，處于評價指標體系核心的評價指標很不完善并且缺乏橫向的可比性。審計實踐中，各地開展的績效審計自行設計評價指標，評價結果也沒有形成相對應的數據庫。現有的公共工程投資績效審計評價指標體系尚未達成共識，更何談專門針對保障房資金管理領域的績效審計評價指標體系。鑒于以上分析，構建專門針對保障房資金管理領域的績效審計評價指標體系，客觀評價并加強保障房資金管理，有著重要的現實意義。

二、相關文獻述評

目前國內學者針對保障房及其資金管理的研究，還沒有涉及保障房資金管理績效審計，更多的學者著眼于宏觀層面的公共工程與公共工程投資的績效審計領域。公共工程是具有明顯福利性的公共產品。保障房建設資金籌措與投資以中央和地方財政資金投入為主導，同時保障房是社會保障體系的重要組成部分，具有準公共產品的屬性，因此保障房項目應屬于政府公共工程的范疇，保障房資金管理績效審計也應該納入政府績效審計的范疇。保障房資金管理績效審計的研究可以借鑒公共工程投資績效審計的相關研究成果。一些學者從公共工程資金管理的定義和性質出發研究資金管理的績效。然而公共工程的建設規模、項目類型和資金來源都存在顯著差異，尤其是在目前投資多元化的格局下，因此公共工程資金管理績效評價應該走出財務審計的局限。時現認為公共工程投資績效審計通過籌資時期的績效審計、投資分配時期的績效審計、投資運用階段的績效審計和投資回收階段的績效審計反映出來。關于公共工程投資績效審計評價指標體系的研究，學者主要從體系構建原則、評價指標、評價方法等核心內容進行研究。對于評價指標體系的構建原則，有學者認為按照系統理論的方法構建，并且結合外部環境因素。特別是以基礎設施建設為特色的大規模投資，其績效評價指標體系的構建應遵循全面性、綜合性、靈活性、可持續發展、建設性等五個原則，從相關性、經濟性、效率性、效果性、可持續發展能力和合規性這六個方面建立大規模投資績效審計評價指標體系。對于績效審計評價指標的選擇，公共資金效益審計評價體系應當包括用于評價被審計對象的經濟性、效率性和效果性的審計評價指標。評價標準應既包括指導性的合理的總體評價標準，也要有針對不同類型審計對象的具體評價標準。予以評價的指標群應該涵蓋多層次、多角度，定量和定性指標體系相結合。也有學者基于平衡計分卡模型選擇評價指標。還有部分學者根據投資項目的具體程序或內容構建評價指標體系。對于績效審計評價方法，目前許多學者采用加權計分的評價方法，根據實際審計情況，對選定的評價指標打分，再通過主觀賦權的專家打分法或者客觀賦權等權重計算方法對分數加權計量。采用這些方法具有一定的科學性，但是操作程序復雜，不易于方法的普及，并且在實際審計過程中這種方法的適用性有待檢驗。創新指標評價方法、提高方法的科學性也成為許多學者研究的重點，有學者引入多層次灰色模糊評判方法構建評價體系，統一量化定性指標，以此減少誤差。綜上所述，由于公共工程投資項目績效審計的對象千差萬別，目前科學合理、實用的投資項目績效審計評價指標體系尚未形成。學者們關于公共工程投資項目績效審計評價指標體系的研究各有側重，目前尚未達成共識。保障房資金管理與公共工程投資管理存在共性，但保障房資金管理又有其特殊性。構建保障房資金管理績效審計評價指標體系必須充分考慮保障房建設項目的特性。目前，以經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性“5E”審計目標作為構建績效審計評價指標體系的理念已成主流。然而，公平性和環境性都可以認為屬于效果性的范疇，再加上保障房建設項目的社會效益和環境效益往往難以從數量上加以概括，需運用定性標準和非貨幣指標進行衡量與評價。因此，本文以經濟性、效率性和效果性作為保障房資金管理績效審計目標。參照公共工程投資價值運動的四個階段，本文關注保障房建設資金的籌集、分配、使用和回收四個階段，同時依據相應法律法規、預算與計劃標準，兼顧公眾滿意情況等外部因素構建績效審計評價指標體系，多層次考慮指標群的選擇，更多關注保障性效益，并在此基礎上綜合打分，以期數據化評價審計結果，從而更好地加強保障房資金管理。

三、保障房資金管理績效審計評價指標及評價模型

保障房資金管理績效審計評價體系主要構成要素見下圖。囿于篇幅有限，本文只對其中的評價指標和評價模型進行重點分析。保障房作為社會保障體系的組成部分，其公共產品屬性決定了評價指標體系的設計，除了要在資金籌集、分配、運用和回收四個階段考慮經濟性、效率性和效果性等短期績效，更要兼顧環境性和公平性等長期績效。對四個階段分別建立指標，做到整個項目資金運行周期的全過程跟蹤審計。同時，隨著項目的推進和資金的運行，評價的方向和重點也會發生變化，因此還要注重指標體系的動態發展。評價指標的選擇應有科學的依據，與保障房資金管理績效審計目標和內容相關。評價指標還要簡單適用，容易獲取數據和信息，易于統計，應能夠進行橫向和縱向比較。保障房資金管理績效審計評價目標如下：獨立審查和評價保障房資金管理的經濟性、效率性和效果性；出具關于保障房資金管理的經濟性、效率性和效果性的獨立審計意見；發現并分析保障房資金管理四個階段在經濟性、效率性和效果性方面存在的問題和績效不佳的領域，加強資金監管；為宏觀層次的保障房資金管理狀況分析提供數據支撐，在制度層面、體制層面為加強保障房資金管理提出建議。根據上述評價目標，保障房資金管理績效審計評價內容為保障房項目資金籌集、分配、使用和回收四個階段的資金管理情況。

（一）評價指標及其涵義

依據保障房資金管理績效審計評價目標，考慮保障房資金管理的四個階段，評價指標體系可以設計成指標目標層、階段層和屬性層三個層次。在指標目標層：指標的篩選和設計依據績效審計“3E”目標。這是評價指標的初級層級，明確績效審計評價指標體系的目標。在指標階段層：為了系統評價保障房資金使用情況，指標進一步劃分為四個階段層級。這是評價指標的子層級。保障房資金的籌集階段重點關注資金的落實、到位情況、籌集資金的經濟和時間成本、融資結構是否合理等方面。資金的分配和使用階段主要關注資金的合規性和效率性，包括資金的收付、負責建設單位或代行建設單位管理機構有無挪用建設資金行為，或滯留建設資金等違規行為，以及成本控制和決算情況。資金的回收階段主要關注保障房資金在民生、社會保障效果、公平性、環保等方面的作用，側重于保障房項目后期的效果性評價。指標的選擇注重過程性與動態性原則。在指標屬性層：指標的屬性層包括目標性指標和影響性指標。屬性層級是評價指標體系的孫層級，這一層級的設計是為了在前面兩個層級的基礎上更加明確指標的性質，遵循可操作與可比較的原則。目標性指標是評價指標的主導性指標，它是直接反映保障房資金管理階段經濟性、效率性和效果性的指標。影響性指標是調整性指標，它是反映資金管理經濟性、效率性和效果性受到諸如內部控制、風險管理等因素影響的指標。

（二）評價模型

績效審計評價方法模型是將績效評價指標體系數量化的關鍵步驟，是反映保障房資金管理績效優劣的尺度，并為形成保障房資金管理績效審計數據化信息提供基礎。它包括兩個方法模型，即績效評價標準模型和計分綜合評價模型。

1.績效評價標準模型。

保障房資金管理績效審計的標準應該以政府與企業制定的標準為主，并參考相關法律法規標準和行業歷史標準。審計機關對于每一評價指標選擇的評價標準模型包括指標標準值和單項指標分段計分標準。評價指標標準值反映的是該保障房資金管理項目各指標履行情況，根據指標的不同目標和屬性，包括上限值和基準值標準。上限值標準是該保障房資金管理項目達到的最高水平的標準，多來源于歷史標準。單項指標分段計分標準是對比實際審計指標值與指標標準值并按照差額進行計分。設計評價指標的原始分值，當評價指標為上限值時，n%/n為扣分標準，當評價標準為基準點時，按照差額的正負性進行加分或者扣分。例如，南京市審計局公布的2011年第4號《南京市保障性住房建設管理及資金籌集使用情況審計公告》中提供的數據，實際審計結果得到的A指標資金籌集率實際審計結果為64%，假定基準值為70%，指標計分為94分；D3指標工程竣工率為68.40%，假定上限值為100%，指標計分為68.4分。

2.計分綜合評價模型。

為了對所有的績效審計結果統一價值標準，提高資金管理項目的可比性，可以對得到的評價指標值對比預期目標值，采用計分的方法最后得到評價的總體數據。評價方法模型分為四個層次，第一個層次為單項指標分段計分，第二個層次是分資金使用階段指標加權計分，第三個層次是分指標績效審計目標層次加權計分，第四個層次是全部指標加權計分得到保障房資金管理項目總體績效得分。單項指標分段計分是按照評價指標實際值與目標標準值的差額按照差額分段計分，確定調整分值。當實際值超過目標標準值時，從設定的單項指標基本分值中加分；當實際值低于目標標準值時，從設定的單項指標基本分值中扣分，進而得到調整分值。從而得到單項指標的分值，即：單項指標分值=單項指標基本分值+（或-）單項指標調整分值。在完成單項指標分段計分的基礎上，根據績效審計經濟性、效率性和效果性目標進行加權計分：各績效審計目標指標分值=經濟性目標性指標分值×目標性指標權數+經濟性影響性指標分值×影響性指標權數（以經濟性的評價為例）。不同的資金管理階段，按照不同指標目標性和影響性的屬性進行加權計分：各資金管理階段指標分值=該階段目標性指標分值×目標性指標權數+該階段影響性指標分值×影響性指標權數。其中：該階段影響性指標分值=該階段單項影響性指標分值×單項影響性指標占全部影響性指標分值比重。最后，再對各個資金管理階段進行加權得到最后的績效評價值，即：項目績效指標分值=各階段指標分值×各階段績效指標比重。

四、研究評價與展望