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公務員期刊網 精選范文 責任保險管理辦法范文

責任保險管理辦法精選(九篇)

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第1篇:責任保險管理辦法范文

>> 國內旅游保險研究(1988―2014年)進展與啟示 國內休閑制約(1990―2014年)研究進展與啟示 1988年的相親 1988年訪美印象 1988年之后 1988年的財富 國內旅游目的地營銷近十年研究進展與展望 1985年—1988年貴州價格體制改革研究 試論1988年以來印度與緬甸關系的發展 1988:冰與火 國內女性休閑研究(2000―2014年)進展與述評 1988:漢城啟示錄 1988,企業家年 擁抱1988年的你 酷熱風暴 邁阿密熱火1988―2014 國內旅游集散中心研究進展 國內旅游者地方依戀研究進展 國內旅游利益相關者研究進展及啟示 谷牧與1978-1988年的中國對外開放 1988年以來緬甸華文教育的發展與現實意義 常見問題解答 當前所在位置:l,2002.

[4]國家旅游局.旅行社辦理旅游意外保險暫行規定[Z].1997.

[5]國家旅游局.旅行社投保旅行社責任保險規定[Z].2001.

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第2篇:責任保險管理辦法范文

保險業的春天――“國十條”

2006年,保險業迎來了甘露般的支持政策。國務院頒布的《關于保險業改革發展的若干意見》(簡稱“國十條”)中提出的加快保險產品開發、拓寬保險資金運用范圍及對保險業定位的進一步明確等規定被業界解讀為重大利好。以國務院意見形式對中國保險業發展的關鍵時期做出重要戰略部署,這在中國保險業歷史上是第一次。這次“國十條”的頒布充分體現出了以下兩大趨勢:

1、 突出保險的社會穩定功能

在國務院的這十條意見中,對農業保險、養老保險和責任保險十分關注,這三大險種被單獨列為三條意見。而這三大險種的共性就是具有極強的社會穩定功能。在農業保險方面,國務院提出,將農業保險作為支農方式的創新,納入農業支持保護體系。在商業養老保險方面,鼓勵和支持有條件的企業通過商業保險建立多層次的養老保障計劃。

2、 保險資金投資資本市場

《意見》提出,在風險可控的前提下,鼓勵保險資金直接或間接投資資本市場,穩步擴大保險資金投資資產證券化產品的規模和品種,開展保險資金投資不動產和創業投資企業試點。支持保險資金參股商業銀行。支持保險資金境外投資。不斷拓寬保險資金運用的渠道和范圍。

同時,“國十條“的頒布還促進了與保險業相關的銀行、證券和醫療三大領域的改革。

社保案引發社會關注

今年九月,原上海市委書記,因違規使用社保基金等嚴重違紀問題被免職,此案引發了人們對于這一問題的關注。有統計顯示,在1986-1997年間,全國有上百億元社會保險基金被違規動用,“十五”期間勞動和社會保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。據不完全統計,1998年以來,全國清理回收擠占挪用基金160多億元,至2005年底,還有10億元沒有回收入賬。社保基金是老百姓的“保命錢”,卻有人打起這筆錢的主意,頻頻發生各種違紀案件,這應當引起人們反思。

目前我國的社保基金可以分為兩大塊,一大塊是現收現付的統籌賬戶,這部分資金由單位和個人繳納,由各級政府的社會保障部門管理;另一部分就是全國社保基金理事會管理的全國社保基金,這部分資金作為國家長期戰略儲備基金由中央財政籌集。目前案件高發的重災區,其實是地方政府管理的統籌賬戶基金,且主要集中在安全性和收益性上。

一方面,各地社保基金違紀案件的出現,讓人們擔心基金管理的安全;而另一方面,目前地方政府管理的社保基金只能購買國債或者存入銀行,提高收益的途徑還不多。而全國社保基金雖可投資于股票、國債、企業債等,但是2005年全國社保基金年收益率為3.12%,僅僅比同期銀行儲蓄利率稍高。這啟示我們,在確保基金安全的前提下,努力提高基金的收益率,實現安全與收益目標,顯然是下一步需要努力的方向。對此,我們提出以下建議:首先,可以減少管理機構和層級,集中管理社保基金。其次,轉變社保基金管理機構的職能,在保證安全的基礎上,可以適當擴大社保基金的投資范圍。

首部健康法規出臺

2006年9月1日,《健康保險管理辦法》正式實施。它確立了我國健康保險經營的基本制度,對健康保險的經營條件、產品、銷售、精算和再保險等方面做出系統規范。

《辦法》所稱健康保險,是指保險公司通過疾病保險、醫療保險、失能收入損失保險和護理保險等方式對因健康原因導致的損失給付保險金的保險;長期健康保險產品應當設置合同猶豫期,并在保險條款中列明投保人在猶豫期內的權利,猶豫期不得少于10天。醫療保險產品和疾病保險產品不得包含生存給付責任,剔除該項責任意味著消費者今后購買的健康保險不再承諾還本。保險公司設計費用補償型醫療保險產品,必須區分被保險人是否擁有公費醫療、社會醫療保險的不同情況,在保險條款、費率以及賠付金額等方面予以區別對待。保險公司不得誘導被保險人重復購買保障功能相同或者類似的費用補償型醫療保險產品;保險公司在健康險產品條款中約定的疾病診斷標準應當符合通行的醫學診斷標準,并考慮到醫療技術條件發展的趨勢。健康險合同生效后,被保險人根據通行的醫學診斷標準被確診疾病的,保險公司不得以該診斷標準與保險合同約定不符為理由拒絕給付保險金。

重大疾病險有了統一規范的標準

繼英國、新加坡、馬來西亞后,中國也完成了重大疾病保險行業定義的制定工作,初步確立了26種重大疾病的標準定義,并根據行業理賠經驗初步選出影響最大的7―10種重大疾病,確定為重疾保險產品必須包含的“核心疾病”。此次中國保險行業協會與中國醫師協會的聯手以共同制定有關重大疾病保險的疾病定義為開端,展開長期的跨行業全面合作,據悉已成立了健康保險專家委員會,召開了第一次重疾險疾病定義專家工作會議。

從消費者來看,有了統一衡量重疾病標準的引導,投保者就能更好地了解重疾產品的內容,有效減少此前由于信息不對稱造成的保險公司和消費者對大病界定意見不一的理賠糾紛;從保險公司看,有了行業統一必保的“核心疾病”,保險公司則可以根據市場情況,在規定動作之外自由發揮自選動作,比如在保障“核心疾病”的前提下,通過更為自由靈活的組合搭配,滿足不同的消費群體。顯然,新型重大疾病保險將更緊密地與現代醫學相結合,在公平透明科學的標準定義體系下,以涵蓋更多常見重大疾病種類的方式再度進入大眾生活。

交強險正式實施

作為國家法定強制保險,交強險理論上將有100%的投保率,也就是說所有上道路行駛的機動車,包括汽車、摩托車和拖拉機都必須投保交強險。當然,交強險絕不只是“有車族”的事,因為它的保障對象涉及每一個道路通行者,與普通老百姓切身利益密切相關。實行交強險制度,首要目標就是通過國家法律強制手段,提高機動車第三方責任險的覆蓋面,保證交通事故中受害人最大可能地獲得及時和基本的保障。而保險費率杠桿的經濟調節手段,必將促進駕駛員提高守法合規和安全駕駛的意識。

健康險返還型產品明年起停售

第3篇:責任保險管理辦法范文

近年來,商業健康保險著眼于滿足人民群眾日趨多樣化的健康保障需求,加大創新力度,加快發展,服務健康中國的能力和作用明顯增強。

黃洪具體說道,一是大力發展商業健康保險,滿足人民日益增長的保障需求。“十二五”以來,我國商業健康保險是全行業增速最快的業務板塊。2010―2016年,原保費收入從691.72億元迅速增長至4042.50億元,增長4.8倍,占人身險保費收入比重從6.37%增長到18.18%,占全行業保費收入比重從4.66%增長到13%;健康險賠付從264.02億元增長到1000.75億元,增長2.8倍;健康險深度由0.17%增長至0.54%;健康險密度由50.5元/人增長至292.3元/人。

二是積極承辦城鄉居民大病保險,開創中國式醫改的新途徑。截至2016年底,共有16家保險公司在全國30個省、市、自治區開展了大病保險,覆蓋城鄉居民10.1億人;5年多來,全國累計有超過1100萬人直接受益于大病保險,2016年大病患者醫療費用的實際報銷水平平均提高了13個百分點,最高賠付達111.6萬元。

三是積極參與各類醫保經辦服務,著力服務社會治理能力現代化。2016年,保險業累計受托管理各類醫保基金169.89億元,保險保費收入215.49|元。

四是響應國家扶貧開發戰略,利用健康保險實現精準扶貧。協助各地探索大病保險政策向建檔立卡貧困人口、特困人員和低保對象等在內的城鄉貧困人口實行傾斜性支付政策;目前,保險公司在全國50多個城市開展了醫療救助經辦項目;探索開展針對貧困人群的補充醫療保險。

五是探索服務醫改新途徑,不斷助力醫改深化。強化醫療行為管控,降低不合理醫療費用;創新推進醫療責任保險,防范和化解醫患糾紛;積極參與投資醫療機構,推進社會辦醫。

黃洪認為,商業健康保險要實現騰飛快速發展,應當在以下幾個方面作進一步努力:

一是統一認識,創造應有的發展空間和良好的外部環境。加強頂層制度設計和政策引導,推動商業健康保險加快發展,形成有力支柱,為健康中國建設奠定良好基礎。

二是夯實基礎,切實推動專業化經營。商業健康保險與產、壽險在產品精算、風險管理以及經營規律上存在很大不同,涉及領域寬,專業性要求很高。這就要求商業健康保險要注重數據的積累和分析,強化專業人才隊伍建設,加強與健康相關產業的交流和對接,推動商業健康保險信息化水平,不斷夯實發展基礎。

三是加強創新,服務好國家醫改全局。進一步發揮自身在技術、網絡、人才等方面的優勢,以承辦大病保險、經辦基本醫保為抓手,以加強醫療費用管控為核心,以優質服務為根本,配合推進支付方式改革、分級診療、雙向轉診、公立醫院改革、家庭醫生、醫師多點執業、醫藥分家、藥品流通等改革,不斷探索服務醫改,完善醫療保障體系的新方式、新舉措,與基本醫保形成合力,以“醫保”為龍頭帶動“三醫聯動”,把醫改工作推向縱深;要以支付方為紐帶整合健康產業鏈條,不僅要提供事后的醫療保障,更要為人民群眾提供事前、事中、事后的健康管理服務,全面增進人民健康水平。

第4篇:責任保險管理辦法范文

關鍵詞:商業健康保險;醫療行業;融合

中圖分類號:F840.684;C913.7 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)001-0000-02

一、醫療行業現狀及存在的問題

1.看病難、看病貴

醫療衛生服務關系國計民生,公立醫院的公益性呈現出公平、普惠、非營利的基本特點[1]。但自從我國醫療衛生服務改革至今,醫院越來越注重對于自身利潤的追求,由此而引發醫療消費上漲過快,人民群眾普遍感覺“看病難、看病貴”,而這一問題,也已經成為社會不和諧、不穩定的因素之一。

究其原因,第一是由于就醫人數的增多造成。人口數量在增長的同時,經濟也在增長,人們除了滿足溫飽,更多的開始關注健康的維護與疾病的治療。一旦有了疾病,更多的選擇積極的尋醫問藥,到醫院診治。另一方面,現代人們飲食起居無規律,缺乏體育鍛煉的生活方式以及三高的飲食結構導致人們體質下降,發病率上升,就醫率增高。最后再加上優質的醫療資源集中在少數地區或者少數醫院,導致就醫過度集中,人民群眾無不抱怨“看病真難”。

原因第二則是藥價虛高、檢查項目過多,檢查費用高等因素造成的醫療價格的過快上漲。醫療價格的過快上漲成為了廣大群眾沉重的負擔,特別是在面對重大疾病的時候,往往會不堪重負。“因病致貧、因病返貧”成為很多家庭真實的寫照。

2.公立、非盈利性醫院政府投入不足

公立、非營利性醫院占據了醫療資源,特別是優質醫療資源的絕大部分比重。然而這些醫院的建設和投入應該是以政府為主導,然而,這部分的投入相比醫院快速的發展而言,杯水車薪。因此,醫院要生存、要發展只能通過診療業務收費來維持[2]。

與此同時,醫院要維持運轉就需要較高的成本。醫院之間會通過新設備、新病房、新大樓、新就醫環境等來競爭,而這些競爭需要高投入,政府的投入遠遠不夠。面對這些,醫院除了治病救人,還需要考慮如何開源節流。經濟效益已經成為醫院各職能科室考核的重要指標,也是醫療從業人員工資、獎金、福利等收入的重要來源。

3.醫療糾紛突出

隨著社會的進步和發展,公眾的維權意識明顯增強,對醫療服務的期望值不斷提高,醫患關系發生了重大的轉變,由以前的和諧共處變得越來越緊張,醫生與患者之間的矛盾一觸即發。

隨著醫學科技的發展,新的治療技術、新藥品的使用對疾病的治療起到了積極的作用,但同時也增長了醫療行為的風險,增加了醫療行為的難度。另一方面,很多疾病至今仍存在很多未知性與病情轉變的突發性,有的甚至是無法預測,無法避免、無法治愈的。由于患者以及患者家屬專業知識的缺乏,再加上與醫護人員溝通不夠,甚至是“醫鬧”的非法參與、輿論的不正確引導與宣傳,往往會引發矛盾,造成糾紛。

不可忽略的是,許多患者為了治病幾乎是花費全部積蓄,甚至要舉債就醫,花了很多錢,卻達不到理想中的效果,難以接受這樣的現實,從而采取不理智的維權方式,導致了醫患矛盾的多發和升級。

二、商業健康保險與醫療行業的深度融合

1.商業健康保險定義及其轉變

商業健康保險的定義在我國保監會頒發的文件當中被兩次提及,第一次是在2006年保監會《商業健康保險管理辦法》第二條,從這里我們不難看出,商業健康保險的險種包括疾病保險、醫療保險、失能收入損失保險和護理保險。第二次是2014年《關于加快發展商業健康保險的若干意見》的第一條,再次對商業健康保險進行的重新的定義。第二次定義與第一次相比有兩點明顯的區別。一是擴大了商業健康保險承保的范圍,從原來的僅僅因健康原因導致的損失給付保險金的保險,變成了因健康原因和因醫療行為導致的損失給付保險金的保險。二是增加了相關的險種業務,增加了醫療意外保險、醫療責任保險。這為商業健康保險與醫療行業的深度融合在概念上和政策上提供了依據。

2.商業健康保險開展健康管理服務

健康管理作為一種新興的健康服務理念和服務方式,受到了世界各國的關注。商業健康保險的目的不僅僅是在疾病發生以后的對其費用進行補償,更重要的應以提供健康管理服務、促進被保險人的身體健康為最終目的。保險公司可以提供預防保健、健康體檢和疾病后的康復等多種項目的健康管理服務,在正確健康管理觀念的指導下,促進和鼓勵客戶保持身體的健康,降低疾病發生率,降低就醫率,從而減少醫療費用的支出。

為積極應對健康問題和挑戰,《“健康中國2020”鷴匝星殺ǜ妗販直2008年啟動、2012年正式,首次提出突破醫療衛生局限進行大健康管理的建議。2012年12月,《國務院關于印發服務業發展"十二五"規劃的通知》提出大力發展健康服務業,其中就包括健康管理。2013年9月,國務院出臺的《關于促進健康服務業發展的若干意見》、,2013年9月,保監會了《關于商業健康保險產品提供健康管理服務有關事項的通知》、2014年8月13日,國務院正式《國務院關于加快發展現代保險服務業的若干意見》,其中第六條明確要求提供與商業健康保險產品相結合的疾病預防、健康維護、慢性病管理等健康管理服務。

從以上國家的宏觀政策不難看出,商業健康保險不僅僅只是承擔保險事故發生后的保險金的給付,更重要的還包括提供健康管理服務。通過健康管理理念的引入,保險公司將單純的事后賠付(給付)模式轉變為事前預防、事中管理、事后賠付(給付)全過程的保險保障及服務模式。這樣的模式最大的意義在于能夠通過預防保健和健康教育等手段有效降低疾病發生率,從而減少醫療費用的支出,減少賠付金額。同時,在廣大人民群眾心中樹立良好的公司形象。以“健康保障+健康管理”為標志的“大健康險”產品既是未來保險公司競爭的主要領域,也必將成為未來商業健康保險發展的趨勢和主流。

3.商業健康保險化解醫療糾紛

在醫療糾紛中,使用最多的方式是醫患雙方協商解決[3]。其次是訴訟,衛生行政調解次之。在近幾年,人民調解作為一種新興的方式解決醫療糾紛逐步受到關注和認同[4]。

商業健康保險除了針對個人提供健康保障之外,也是針對醫療風險的一種保險實務。在最新的商業健康保險定義中,已經明確了商業健康保險可以分散和轉嫁醫療執業風險,新增了醫療意外險和醫療責任險。2014年10月27日,國務院辦公廳以〔2014〕50號印發《關于加快發展商業健康保險的若干意見》第三點明確提出醫療責任保險、醫療意外保險以及其他形式的醫療執業類別保險的發展。這一意見充分表明,國家希望通過商業健康保險機制來分散醫療執業中的風險,促進醫療糾紛的化解和處置,保障正常醫療秩序,推動建立平等和諧醫患關系。

4.商業健康保險參與醫療機構的改革

商業健康保險的定位不僅僅是基本醫療保險的經辦者好補充醫療保險的經營者,而且是醫療機構改革的參與者。商業健康保險將會助推公立醫院的改革以及私立醫院的兼并重組、股權合作,將產業觸角深入到醫療衛生服務的提供領域。養老機構的開設,私立醫院的建設,“醫養”結合模式的探索為商業健康保險的發展提供更大空間[5]。

2014年10月27日,國務院印發《關于加快發展商業健康保險的若干意見》提出:引導保險機構投資健康服務產業,以出資新建等方式新k醫療、社區養老、健康體檢等服務機構,承接商業保險有關服務。建立以商業健康保險為核心,銜接醫療、養老、護理、健康管理服務的健康產業鏈,提供系統化的養老、護理、保健、疾病管理等服務,更好地服務于廣大民眾。

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第5篇:責任保險管理辦法范文

    關鍵詞:我國保險;保險會計制度;改革;會計準則

    In wants the abstract: Our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "People's Insurance Company Accounting system", "Insurance Business accounting System", "Insurance company Accounting system" and "Finance Business accounting System" 4 times. Each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. Now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

    key word: Our country insurance; Insures the accounting system; Reform; Accounting standards

    前言

    2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業會計制度》,規定于2002年1月1日起在股份制上市企業施行。2003年,中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕,新《金融企業會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析,以求對我國的保險會計制度研究有所啟示,進而為建立保險會計準則提供參考。

    一、《中國人民保險公司會計制度》時期(1982~1993)

    1978年以前,我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統天下的格局,1982年中國人民保險公司獨立出來,相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》,由于當時我國的經濟體制還是計劃體制,而且保險公司發展還處于“拓荒”階段,許多保險企業獨有的特性尚未發揮出來,財會制度上缺乏相應細化的規定。因此,1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂,重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》,并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度,其實用性和規范性均增強了。從總的來看,這個時期的會計制度有以下幾個特點:

    1 財務管理實行計劃管理原則。由于計劃經濟的影響,保險公司在財務會計制度上實行統一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理體制。突出財務計劃的作用,利用定額進行財務計劃的編制,用以評價企業財務活動;公司收人大部分上交國家財政,成本開支范圍由國家規定,盈利全部上交國家,虧損由國家彌補;資金管理實行專款專用制度,將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥,僅以專用基金形式給予企業一點財務權力。

    2 會計制度實行“統一領導,分級管理”的原則。為了保證會計制度的統一性,中國人民保險公司的會計制度由總公司統一制定,各級保險公司都必須嚴格遵照執行,各級公司不得自行變更或修訂制度,但可將執行中發現的問題,及時反映給總公司,由總公司負責修訂。

    3 在核算體制上按照不同性質的保險業務,分別確定會計核算體制,如按國內財產險、涉外財產險、出口信用險和人壽保險業務分別單獨核算。其中國內財產險業務、人壽保險業務一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧;涉外財產險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理,總公司統一核算盈虧,分公司自計盈虧。

    4 會計恒等式采用“資金平衡理論”,即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業的資金,從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業固定資產上的資金,它包括辦公用房、職工宿舍、機具設備、交通工具等,流動資金是指占用在流動資產上的資金,它包括貨幣資金、結算資金(如應收及暫付款、預付賠款等)、各項支出(如賠款支出、手續費支出、業務費等)。保險企業的資金來源,按不同渠道分為自有及內部形成的資金(比如國家撥給的資本金、固定基金、內部形成且有專門用途的準備金、專用基金)、借入資金、結算資金(如應付及暫收款、應付手續費等)、業務經營收入(如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等)。

    5 會計科目分為資產類、負債類、資產負債共同類和損益類。另外,鑒于當時的核算體制是按四大險種分別核算,因此,設置國內、涉外、信用、壽險四套會計科目,分別核算不同險種的業務。由于四類業務的財務活動有很多共同之處,也有不同之處,因此四套科目中大部分科目是四類業務通用的,少部分是專用的。

    6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

    7 在貨幣計價上國內業務(包括財產險與壽險業務)以人民幣為記帳符號;涉外財產險、信用險業務則采用外幣分帳制,直接以原幣入帳,年終時將外幣業務損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

    二、《保險企業會計制度》時期(1993~1998)

    隨著黨的“十四大”召開,以上這種計劃體制下會計制度已不能適應黨的“十四大”報告中提出的“我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟”的改革新要求。因此,1993年,財政部根據社會主義市場經濟的總體要求,對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革,財務會計改革進行了模式性的轉換。1993年2月24日,財政部結合保險行業經營特點及管理要求,在《企業會計準則》的基礎上頒布了《保險企業會計制度》,于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措,其重點主要體現在以下幾個方面:

    1 首次確立了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤會計要素體系,并對會計要素的記錄和報告作出了基本規定,規范了會計核算的基本前提和基本原則,實行了權責發生制的核算原則,提高了企業財務核算的真實性和準確性。

    2 在核算體制上將非人身險業務與人身險業務分別進行會計核算,即分別建帳、分別核算損益。非人身險業務可分為財產保險、貨物運輸保險、農村種植業和養殖業保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業務分為人壽保險、養老保險、健康保險等。

    企業經營的再保險業務,可區別為分入業務與分出業務進行核算,也可將分出業務并入直接業務核算。信用險業務可實行三年結算損益的核算辦法。

    3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經濟體制相適應的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式,采用了與市場經濟體制相適應的“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式,明確了產權關系,并在此基礎上建立了一套資本金核算體系。

    4 建立了資本金制度,實行資本保全原則。企業籌集的資本金,在企業經營期內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走;按照資本保全原則,企業固定資產盤盈、盤虧、轉讓、報廢、毀損發生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金,而是直接計人當期損益。這與以前企業收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業的自我積累和發展壯大。另外,改革了資金管理辦法,取消了專款專用制度。實行企業資金統一管理和統籌運用,以促進企業提高資金運用效益。

    5 會計科目分為資產類、負債類、所有者權益和損益類,并分別對保險企業會計科目及使用說明作出了明確規定,規范了各類科目的設計,并從保險企業“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發,細化了資產流動程度、風險程度和財務損益的科目。

    6 擴大了保險企業使用會計科目和會計報表的自主權。制度規定“在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總、以及對外提供統一的會計報表格式的前提下,可以根據實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規定,企業內部管理需要的會計報表由企業自行決定”。

    7 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據《企業會計準則》的要求,規定保險企業對外報表為資產負債表、損益表、財務狀況變動表和利潤分配表,并對這些報表的作用、報表項目的內容和填列方法作了具體說明,使財務信息成為國際通用商業語言。

    8 規范了保險企業基本業務的會計核算標準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業務、人身險業務、再保險業務、拆借、貸款和投資業務、固定資產、貨幣資金及結算款項、費用、營業外收支、利潤及利潤分配等業務的會計核算作出了明確的規定。

    9 體現了一定程度的會計穩健原則。制度規定保險企業應根據國家有關規定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風險準備,允許企業采用加速折舊法。

    10 對有外匯業務的企業規定即可采用外匯分帳制,也可采用外匯統帳制。采用外匯分帳制的企業,應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外幣兌換”科目。

    三、《保險公司會計制度》時期(1998~2001)

    1993年制定的《保險企業會計制度》執行了6年,它對于促進保險企業的發展,促進企業間有序競爭,起到了積極的作用。但是,隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善,國內保險市場不斷發展和壯大,保險行業發生了許多新變化,特別是1995年10月,我國頒布實施了《保險法》,國家加大了對保險行業的監管力度,并于1998年成立了保險監督管理委員會,此后,保險監管部門出臺了《保險管理暫行規定》等配套的政策法規,保險公司管理體制發生了重大變化,保險公司的保險業務由多業經營轉向分業經營;另外,保險公司保險資金運用發生了重大轉變,改變了過去放開經營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應,作出新的規范。因此,1998年12月8日,財政部對原制度進行了修改,頒布了《保險公司會計制度》,于1999年1月1日起施行,這次改革的主要內容有:

    1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當時保險企業都已是公司制企業,因此將《保險企業會計制度》改名為《保險公司會計制度》,這樣更加符合我國保險公司實際情況。

    2 完善了保險業務損益結算辦法。制度規定除長期工程險、再保險業務按業務年度結算損益外,其他各類保險應按會計年度結算損益。與原制度比較,本制度作了如下調整:(1)原制度只明確了信用險按業務年度結算損益,本制度明確了長期工程險等長期性財產保險業務以及再保險業務按業務年度結算損益;(2)前者規定業務年度為三年,后者沒有規定業務年度的具體年限,其具體年限由保險公司根據保險業務性質確定。

    3 重新確定了保險業務的分類,并實行按險種分類核算。制度根據保險分業經營的原則,對保險業務的分類進行了調整,將保險業務分為財產保險公司的業務、人壽保險公司的業務和再保險公司的業務三大類。財產保險公司的業務分為財產損失保險、責任保險等;人壽保險公司的業務分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等;再保險公司的業務分為分入保險業務和分出保險業務。在具體業務分類上,修改了原制度在具體業務劃分上存在的交叉情況,明確規定財產保險公司不得再經營人身意外傷害保險業務,將人身意外傷害保險業務劃入人壽保險公司的業務。另外,公司可根據具體情況和有關部門的要求,對保險業務進一步分類核算。

    4 增加了確認保費收入的原則。關于保費收入的確認,我國原制度規定,非人身保險業務、人身保險業務和分保業務規定保費的收入入帳時點,確認原則不統一,也不盡合理。本制度對保險業務規定了統一的保費收入確認原則,明確規定應同時滿足三個條件:第一,保險合同成立并承擔相應保險責任;第二,與保險合同相關的經濟利益能夠流入公司;第三,與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。

    5 調整了貸款和股權投資業務的會計處理。按照《保險法》及其他有關保險監管法規規定,保險公司不得從事除保戶質押貸款以外的其他貸款業務,不得買賣股票和進行股權投資。根據上述規定,新會計制度相應取消了除保戶質押貸款以外的其他各類貸款業務的會計處理,取消了股票投資及其他股權投資業務的會計處理。

    6 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規定,保險公司成立后,應按其注冊資本總額的20%提取保證金,存入保險監督管理部門指定的銀行,除保險公司清算時用于清償債務外,不得動用。根據該規定,本制度相應增加了存出資本保證金的會計處理;另外,《保險法》規定,為了保障被保險人的利益,支持保險公司穩健經營,保險公司應當對財產保險、意外傷害保險和短期健康保險按當年自留保費的1%提取保險保障基金。根據該規定,本制度相應增加了提存保險保障基金的會計處理。

    7 增加了抵債物資的會計處理,修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產”實際上是不能全部計人當期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經濟利益,不符合資產的定義,不能作為一項資產。

    8 規范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”,將原按保險業務設置的損益表改為按保險公司設置利潤表,并對各報表的指標項目作了相應調整;用現金流量表取代財務狀況變動表,確立了現金流量表在保險財務報表中至尊的地位。

    四、《金融企業會計制度》時期(2001至今)

    2001年,繼新《會計法》和《企業財務會計報告條例》頒布實施之后,財政部又了《企業會計制度》,保險公司又面臨一次重大變革。因此,2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業會計制度》,于2002年1月1日起施行。該制度以《企業會計制度》為基礎,借鑒國際會計慣例,充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業的基本要求,集銀行、證券、保險等會計制度于一體,分別對6個會計要素以及有關金融業務和財務會計報告作出全面系統的規定。這次改革是提高會計信息質量的又一重大舉措,其主要內容有:

    1 實現了會計要素的重新界定以及相關的確認和計量。會計要素是企業對外提供財務信息的基本框架,雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規定,但是,仍然只規定會計記錄和報告,并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題,這種會計制度本質上是規范簿記的內容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定,并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規定,和原制度相比較,更加全面、嚴謹、規范,使其反映的會計信息更加符合事實。

    2 在某些會計原則和會計處理方法上實現了與國際會計慣例相協調。隨著我國加入WTO,外資保險公司紛紛進入中國保險市場,它要求國內保險公司的會計標準要與國際慣例相協調,采用國際保險業的通行做法。這次新制度所規定的會計政策和會計確認、計量標準,與國際會計準則中所規定的基本相同。比如,各項準備金的提取采取了國際通用的辦法;短期投資期末計價采用成本與市價孰低法;在固定資產折舊政策上,允許企業按照資產的使用情況計提折舊。

    3 首次將國際上普遍遵循的實質重于形式原則納入新制度。實質重于形式是指經濟實質重于具體表現形式,它要求“企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,而不應當按照它們的法律形式作為會計核算的依據”。例如,對于保費收入的確認,強調的是“保險合同成立并承擔相應的保險責任”這一經濟實質,并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標準。遵循實質重于形式原則,體現了對經濟實質的尊重,能夠保證會計核算信息與客觀經濟事實相符。

    4 謹慎性原則體現更充分。保險公司是經營風險的特殊行業,它本身屬于一種負債經營,其業務對象具有廣泛的社會性,從而也就決定了保險行業在處理會計信息的方法上必須更加穩健保守。這次新制度無論是會計要素的確認,還是會計方法的處理以及會計信息的披露,可以說將謹慎性原則體現得淋漓盡致。比如,新制度將虛擬資產排除在資產負債表之外,明確規定開辦費不得列入資產,待處理財產損溢在期末結帳前處理完畢;注重資產質量,要求計提資產減值準備,它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、抵債資產減值準備等八項準備;此外,對利息收入明確規定了嚴格的確認條件,對于逾期貸款,縮短了應收利息轉表外核算的天數,由一年縮短為90天。

    5 增加了對外提供的會計報表,完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產負債表、利潤表、現金流量表和利潤分配表的基礎上增加了所有者權益變動表,充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規范,提高了財務會計報告的信息含量和可理解性。

    6 明確了新業務和疑難問題的處理方法。隨著財務會計與稅務會計的分離,所得稅會計的重要性日漸突出,過去保險公司會計制度很少涉及,在所得稅的會計處理上,也只局限于應付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應付稅款法和納稅影響會計法,并詳細地列示了其計算方法。此外,新制度對于實務工作中新出現、以及在以往會計制度尚未規范的一些疑難業務比如或有事項、會計調整、關聯方關系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規定。

    7 明確了會計政策的審批權限。新制度規定,在遵循國家統一會計制度的前提下,保險公司采用的會計政策、會計估計、財產損失處理的批準權限為股東大會或董事會,或經理會議或類似機構。不再經過政府有關部門規定和批準,改變了過去會計政策和稅收政策批準權限混淆不清的現象,賦予了保險公司更大的自主權。

    綜上所述,我國的保險會計制度隨著保險業的發展,保險市場的開放以及現代企業制度的建立在不斷完善,但是同時也要看到,任何一種建立完備制度的企業都是不可能存在的。因為基礎的不嚴密性,其體系就不可能完備,加之外部環境的變化,會計制度本身當然也是不可能完全沒有漏洞。雖然,新制度的頒布和舊制度相比,更加注重了保險企業的風險問題,謹慎性原則得到了較多的運用。但是,新制度只就保險公司財務會計事項做了原則性規定,財會制度相關內容不全并過于寬泛,而且,新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體,沒有體現保險行業的特色。此外,2002年,為了履行我國入市承諾,加強保險監管,新《保險法》又重新頒布,保險公司業務范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監管等方面又發生新的變化,比如,在財壽險分業經營上新《保險法》規定,財產保險公司和人壽保險公司可以同時經營意外傷害保險和短期健康保險,因而保險會計制度又面臨新的調整。筆者認為,保險公司作為一個特殊的行業,需要單獨有一個統一的、科學合理的會計準則,制定保險會計準則是符合保險會計規范的發展趨勢,它不是保險企業會計制度細枝末節的修改,而是在系統地把握保險會計個性、保險會計規范發展與變革趨勢以及我國保險業發展的實際情況的基礎上制定出來的。因此,當務之急,財政部應在現有的新制度基礎上盡快出臺保險行業會計準則。

    參考文獻:

    [1]財政部。保險企業會計制度[M].北京:經濟科學出版社。1993.

    [2]財政部。保險公司會計制度[M].北京:經濟科學出版社。1999.

第6篇:責任保險管理辦法范文

[關鍵詞]健康保障體系,商業健康保險,主體地位,對策

一、現階段我國健康保障體系基本現狀及其國際比較

表1與圖1直觀地展示出我國自改革開放以來醫療衛生總支出的變動情況,從中可以看到,衛生總費用一直保持著較快的增長速度,在1990—2005年十五年間,基本上每五年衛生總費用就要翻一番左右,尤其在1990—1995年五年中,衛生總費用增長了近兩倍。

這里特別要關注的,是衛生總費用的結構變化。從表1、圖1與圖2中我們看到的一個顯著事實是:曾經占據衛生總費用絕大部分比例的政府預算衛生支出和社會衛生支出兩項占比明顯下降,而居民個人現金衛生支出的占比則顯著上升。

這樣的健康保障體系結構顯然是不合理的,由此會引致一系列經濟與社會問題。由于健康醫療支出具有很大的不可預知性,當個人在健康保障方面需要承受很重的經濟負擔時,不可避免地會加重心理壓力而致使不敢或慎于消費,這種行為一旦成為一種普遍的社會現象,其結果便是社會總需求不足,并由此對經濟增長形成抑制影響。另一方面,當一筆大額健康醫療支出成為當事者無法回避的現實時,其結果很可能導致當事人因病致貧或因病返貧,這對社會穩定及和諧社會構建無疑會形成負面影響。

改革和完善健康保障體系是世界各國都面對過的重大課題,為此也進行過多方面探索,一個共同經驗是,很多國家通過發展商業健康保險,使商業健康保險成為該國健康保障體系中的重要支柱之一。從表2我們看到,一些發達國家如瑞士、法國和荷蘭等,商業健康保險的普及率已達到覆蓋全部人口的高水平,美國也達到80%的高普及率;這些國家商業醫療保險占醫療衛生總支出的比重多數都在10%以上(瑞士和澳大利亞略低,但也在5%以上),美國和烏拉圭更是超過35%。與此形成對照的是,盡管自本世紀來,我國商業健康保險占衛生總費用的比例有了較快增長,但始終沒有超過4%的水平,最近幾年一直在3%左右的水平徘徊。與國外相比,我國商業健康保險顯然還存在著很大發展空間。

完善我國健康保障體系可以借鑒國外經驗,以發展商業健康保險來減輕居民個人健康費用負擔。但是,目前我國商業健康保險發展還很不充分,商業健康保險占衛生總費用的比例還很低,商業健康保險的發展潛力巨大。據麥肯錫咨詢公司研究預測,至2008年,我國健康保險市場有1500億~3000億元的規模。而事實上,我國至2007年健康保險費收入僅為384.17億元。一方面是巨大的商業健康保險潛在需求,另一方面是相對滯緩的商業健康保險供給。造成這種狀況的根源,就在于商業健康保險在健康保障體系中缺乏主體地位并由此導致發展不足,由此也阻礙了商業健康險在國家健康保障體系中作用的發揮。

二、商業健康保險在健康保障體系中主體地位的缺失及其后果

我國的商業健康保險至今還游離在健康保障體系之外,由此也導致很多不良后果。

1、主體地位欠缺使商業健康保險無法有效控制醫療成本,導致產品開發受限。

醫療服務是一個壟斷性很強的行業。首先是技術型壁壘,從事醫療服務工作的人員,第一步需要接受規定的教育、培訓和實習,真正從業后,還需要考取職業資格證書,所以一般人無法輕易進入到醫療服務行業。由于高度的技術壟斷性,人們無法確知醫療服務者提供的醫療服務是否恰當,是否存在過度醫療。除技術壟斷外,我國醫療行業還存在人為的壟斷風險。這導致醫療費用一直居高不下,而壟斷利益則不斷膨脹。于是,一方面,健康保險的賠付率節節上升;另一方面,商業健康保險人對開發其他老百姓有需求的健康產品反而望而卻步,大大影響了商業健康保險作用的發揮。

2、主體地位欠缺使商業健康保險無法有效調控醫療資源。

我國一方面存在醫療機構規模上的壟斷,目前絕大多數醫院為全民或集體所有,私營、中外合資等形式的醫療機構所占無幾。另一方面還存在政策壟斷,我國基本醫療保險的受理單位一般局限于全民或集體所有醫療機構,所以這些醫療機構具有政策法令上的天然優勢。同時,目前我國對某些行業進入醫療行業仍然有限制,比如現有法律就不允許商業保險人投資醫院。在種種限制下,商業健康保險人無法有效調控醫療資源,無法與醫療機構結成真正的利益共同體,無法在事先、事中和事后對醫療服務進行全方位的監督、審核和檢查,保險人因此也無法有效控制風險,這些因素都導致保險人運營商業健康保險的不確定性和成本大大提高。主體地位的欠缺使保險人很難突破現有醫療體系來有效規避原有的醫療風險、重新合理配置醫療資源、名正言順地為老百姓安排健康保障,這給商業保險發揮健康保障作用帶來了阻礙。

3、主體地位的欠缺使商業健康保險無法獲得政策法令鼓勵和支持。

雖然老百姓對商業健康保險有一定需求,但潛在需求要轉變為現實購買力,還必須有可支配收入的支持。另一方面,保險產品畢竟屬于非渴求商品,很多人不會自行主動購買,有時需要外界因素的激勵或強制。很多國家,如美國、瑞士、澳大利亞等,都通過制定法律,要求符合規定的國民必須購買相應的商業健康保險。為此,很多國家出臺了各種鼓勵購買商業健康保險的優惠措施,如美國對雇主為雇員、個人或自由職業者等購買商業健康保險制定了各自的稅收減免優惠措施,并以強制性法令的形式推動商業健康保險開展業務。政府優惠政策的推出,一方面增加了購買商業保險的吸引力,同時也提高了民眾的購買能力,能有效促進商業健康保險的推廣。我國當前的狀況是,國家只對企業職工補充醫療保險作出了相應規定,除此之外,再無其他對于基本醫療保險之外的健康保險的政策規定。而企業職工補充醫療也并非強制性要求,且很多補充醫療計劃是由社保機構來承辦,無助于健康保險發揮有效作用。

4、法律法令的空白增加了商業健康保險解決信息不對稱問題的難度。

信息不對稱是保險業永遠的難題,特別對健康保險來說,逆選擇和道德風險帶來的困擾尤其大。總的來看,保險人往往處于不利地位,一方面,由于主體地位缺乏使保險人對相關醫療服務開展全面調查和審核非常困難,另一方面,在利用保險合同保護自己利益時,也因為保險法對健康保險相關規定的空缺而使保險人利益受到損害。我國的《保險法》對健康保險投保人未盡告知義務的處理并沒有明文條款。盡管判例法系國家通過保險判例規定投保人負有健康狀況告知的義務,但我國是成文法系國家,保險人引鑒國外判例未必能為法庭所接受,法庭最后可能作出有利于投保人的判決,保險人以法律手段化解信息不對稱問題的意圖也因此可能受挫。

三、建立商業健康保險主體地位的對策建議

1、國家通盤考慮健康保障需求,以立法形式推動商業保險進入健康保障體系。

從國際經驗看,很多國家往往通過立法形式并采取具體措施來借助商業健康保險力量建設國家健康保障體系。第一種實現方式是,規定國民必須購買相應的健康保險。如美國的《健康維持組織法》(TheHealthMaintenanceOrganizationActof1973)要求確保雇員有可自行選擇參加健康維持組織的權利;德國規定所有公民都必須參加健康保險,其中約有20%的高收入或自雇家庭選擇商業保險公司提供的健康保險;1996年瑞士實施強制性健康保險,并要求保險公司一旦承保要保證續保,商業保險人同時為高收入者提供補充健康保險。第二種實現方式是,制定優惠的稅收政策鼓勵民眾購買健康保險。如美國對雇主為雇員購買團體健康保險、自由職業者以及其他個人為自身購買健康保險都予以稅收減免,對經營健康保險業務的保險公司采用較低的營業稅稅率,對健康險本身給予稅收減免等優惠政策;澳大利亞政府對民眾的私人健康保險費給予折扣優惠,而對沒有購買私人健康保險的高收入者則實施加征1%醫療保健稅的懲罰措施;瑞士的健康保險費用可享受稅務減免,同時,地方政府通過提供收入補貼來幫助低收入者購買強制健康保險。借鑒國際經驗,我國商業健康保險進入國家健康保障體系,也需要由政府力量來推動。一方面,政府應采取立法措施來確立商業保險人在國家健康保障體系的合法地位;另一方面,需制定切實的稅收優惠政策來推動商業健康保險發展。

2、國家適當開放醫療資源,鼓勵商業保險人合理調配醫療資源。

健康保險如果不與醫療服務提供者的利益關聯起來并對其形成一定制約,很難將醫療費用增長控制在合理范圍之內。為此,很多美國商業健康保險人發起并逐步建立起以控制醫療服務提供者行為和實施預付款制度為主要內容的健康維持組織(HealthMaintenanceOrganization,HMO),實踐下來取得了較好成效。HMO的成功經驗概括起來,主要有兩點。其一是政府的大力支持。1971年,美國政府宣布將建立健康維持組織作為“國家衛生事業的戰略方針”來推動;1973年,尼克松總統簽署的《健康維持組織法》規定在經濟上支持健康維持組織的發展。其二是HMO具有調控醫療服務提供者及其行為的能力。HMO擁有自己的醫生、診所或醫院,HMO的醫生主要是初級保健醫生,HMO可對其醫生雇員進行合理合法的監督管理;HMO還與醫師團體或獨立開業醫師或獨立開業協會簽訂協議,無論采取哪種形式的醫療服務,HMO都有明確的就診制度,嚴格控制投保人的就醫行為和醫師的治療行為,比如投保戶只能去HMO指定的醫院或醫生處看病,如要選擇醫生,需要承擔較高的自負額,所有的醫療需求必須先咨詢初級保健醫生,如果初級保健醫生認為有必要才轉給專科醫生,而專科醫生的很多醫療方案還需征得保險公司的同意。我國商業健康保險要獲得良性發展,控制醫療成本是首先要考慮的問題。而要解決這個難題,可以借鑒HMO的做法,允許保險人合法利用醫療資源。為此,建議政府部門出臺相應政策,鼓勵醫療機構與健康保險人開展合作,并通過適當方式將目前相對分散、力量單薄的健康保險人聯合起來,以增強健康保險人同醫療機構展開磋商的能力。同時,為真正實現商業健康保險人對醫療服務的監督和管理,還需解決保險機構投資醫療行業的法律障礙。

3、商業健康保險人提高風險控制技術,創造自身的主體地位。

健康保障體系要順利和持續運行,有賴于成熟的醫療風險控制技術。目前,世界各國較多采用的醫療風險控制技術是相關診斷人群收費標準(DiagnosticRelatedGroup,DRG),即根據年齡、性別和治療費用等因素劃分每一相關診斷群,將每一相關診斷群的病情分級確定其平均醫療成本,制定相應的付費標準。另有一種費用控制方法是資源基礎性相對價值計量法RBRVS(Resource-BasedRelativeValueScale),它是根據醫療行為使用的資源成本來確認每個醫生或醫療服務提供者提供服務的相對價值。掛號費、診療費和醫師職業責任保險費構成資源基礎性因素,這些因素被轉化成相對價值單位后再乘上每年更新的轉換系數就成為應該向醫療服務提供者支付的金額,這個金額還根據不同地區進行調整。美國醫療照顧制度(Medicare)和幾乎所有的健康維護組織(HMOs)都采用了這種方法。我國目前面臨著嚴峻的醫療費用控制問題,尤其需要提升這方面的技術。商業健康保險應積極配合、支持風險控制和激勵機制方面的研究,從整合醫療信息開始,深入研究相關控制醫療和就醫行為的技術,改變醫療機構在定價上的壟斷權,并建立有效的就醫行為監督機制,提高整個健康保障體系的運行效率。藉此,商業健康保險將逐步創立和體現其在國家健康保障體系中的主體地位,不斷促進自身發展。

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