財務審計整改報告精選(九篇)
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第1篇：財務審計整改報告范文
具體而言，項目總體單位應總體負責財務驗收工作，各單位均應按照上級項目主管部門有關的財務驗收規定和要求，遵循財務驗收管理規范和流程，認真嚴肅對待。
1.統一領導，分工合作
不以規矩，不成方圓，統一的集中領導是對財務驗收工作的一種約束，也是指引財務驗收通過的重要保障。針對課題承擔單位較多，且分布在多個城市的狀況，財務驗收工作的統一領導更顯得尤為重要。
作為財務驗收工作的總負責單位，項目總體單位應及時地根據上級項目主管部門財務驗收的具體要求，提前部署成立驗收工作組，統一組織項目及各課題財務驗收工作。具體而言，應安排專人負責具體工作，包括財務驗收資料、財務憑證、驗收會場、各課題聯系等工作，并對每個人的工作職責、工作內容進行詳細安排。如財務憑證負責人應事前審核財務憑證資料，并要保證很快提供給專家所需的財務憑證。同時，驗收工作組的每個人均應明確熟知自己的工作職責，并保證按時保質完成工作任務，遇到突發的緊急事件，及時向領導匯報，共同協商解決措施。
2.有效溝通，及時協調
溝通協調能力在各行各業都扮演著極其重要的角色，溝通協調素質的高低往往會決定一件事情的成功與否。作為多個課題的項目總體單位，統一負責財務驗收工作，無論是驗收前的周密準備，還是驗收中的有序安排，協調溝通都發揮了重要的作用。
一方面，項目總體單位應積極主動與上級項目主管部門密切溝通，及時、準確、完整地掌握和理解財務驗收工作的具體要求，包括驗收文檔、驗收議程、驗收材料、會議事宜等，從而精心周密、從嚴從細做好各項工作。另一方面，項目總體單位還應密切與各課題單位協調溝通，不僅及時將上級項目主管部門的各項要求準確傳達給各課題單位，而且在內容的準確性、資料的完備性、上交的時間性等方面對各課題單位進行嚴格的規定，以確保財務驗收工作的順利進行。在此基礎上，對于各課題單位存在的有些可能影響驗收通過的小細節、小問題，如項目延期、預算變更批復等，項目總體單位應及時地與有關各方進行協商解決，做到事先溝通，并最終達成有效共識。
3.注重準備，有備無患
俗話說“不打無把握之仗”，只有足夠地估計困難，充分地準備克服困難，有備無患，才能掌握主動，立于不敗之地。面對多個課題單位分布各地、審計要求嚴、驗收標準高的現狀，項目總體單位在驗收前應做充分的準備工作。
具體而言，一是，在日常工作中，項目總體單位應根據項目及各課題研發工作安排，及時組織各課題單位申請延期調整，并與上級項目主管部門積極溝通，以取得調整批復。同時，要求各課題在延期調整周期內，必須重視經費支出的合規性、合理性，確保預算執行進度，并督促各課題財務相關負責人收集預算執行中的點滴，且有效解決、處理，做到心里有數，便于財務審計、財務驗收資料準備工作的順利開展；二是，在事務所財務審計中，項目總體單位應組織各課題單位提前準備詳細的經費支出財務憑證材料，并與審計人員就課題經費執行的方方面面進行充分溝通，合理歸集會計科目至預算科目，進一步加強財務審計認定；三是，在財務驗收準備中，項目總體單位應再次組織各課題對所承擔課題的經費支出進行全面嚴格自檢，對所有支出財務憑證全面、系統地進行自查，特別針對設備、材料等經費支出合同、票據、驗收、出入庫等財務憑證的完備性，進行逐一檢查；四是，在驗收會前1-2天，項目總體單位應提前檢查各課題單位準備的財務資料，相關責任人負責檢查、落實、確認已經完成各項準備工作，包括查看準備資料份數是否齊全，驗收材料課題負責人、財務負責人是否簽字，是否蓋公章等工作。
4.財務驗收，沉著應對
精心部署、有序備戰，目的只有一個，就是確保項目及各課題順利通過財務驗收。而召開驗收會議是整個財務驗收準備工作的重中之重，能否順利通過驗收在此一搏，因此更要十二分地重視。
在財務驗收會議中，項目總體單位及各課題單位應注意聽取會議主持人（一般為財務專家組長）的講話，按照時間要求和順序，各課題財務負責人自信、沉著、冷靜地進行總結匯報、接受、記錄專家提問并嚴謹答復，如有嚴格時間限制，需要適時調整匯報內容和時間。 同時，對于專家指出的一些問題，匯報人可盡量充分闡述自己的觀點和見解，對于因技術專業性較強，與財務專家溝通不暢時，可要求兼具技術與財務知識的相關專家予以解釋。
另外，由于經費支出是圍繞技術研發展開的，任何一項經費支出都是基于技術研發工作的需要，因此，若時間允許，項目總體單位及各課題單位應盡可能安排財務專家前往實驗現場進行實地視察，并安排專人，運用通俗科學的語言為財務專家講解技術研發內容，這樣更便于與財務專家溝通經費支出的方方面面。
5.重視細節，提升亮點
精密統籌、艱苦細致的準備工作很重要，但還需在細節上下功夫，提升“亮點”。鑒于財務驗收安排時間緊、課題承擔單位多，現場驗收資料多、財務檢查較嚴格的現狀，項目總體單位應對各課題單位財務驗收材料提出較高要求。
首先，項目總體單位應編制財務驗收資料模板，及時組織各課題單位規范編制、復印、裝訂財務驗收資料，如統一規定各課題單位驗收PPT模板、目錄編排、裝訂格式、字體字號等。其次，項目總體單位應要求各課題上交材料條理清晰，按順序裝訂文檔，并整理文檔匯總清單，方便現場驗收專家的翻看審閱。
6.汲取經驗，完善后續執行
反思才能進步，總結才會提高。在財務驗收通過后，針對預算執行中存在的問題和驗收專家的建議，項目總體單位應組織各課題單位進行深入研討和反思總結。
第2篇：財務審計整改報告范文
論文關鍵詞：審計模式，貢獻模型，貢獻比較
一、審計模式分類
（一）審計模式的概念及演進
所謂審計模式，是指審計機關為實現一定的審計目標，所應采取的審計策略、審計技術，并整合其內在結構和選擇主導因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標應該是什么，審計的對策應該是什么。審計模式同時又屬于審計實務的范疇，它規定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現既定的審計目標，審計工作的全過程應如何設計，各階段工作應如何著手，應采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產物，它隨著社會的進步和發展、以及人們認識的改變和提高而變遷。在國家審計發展史中，審計模式經歷了從合規性審計、真實合法性審計到績效審計的演進過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規及真實性進行監督，統稱為財務審計模式（劉家義，2004）。后者強化對創新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進財政專項資金和資源的有效開發利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。
（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋
財政專項資金是指上級人民政府或部門下撥的具有專門指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構成，主要用于社會管理、公共事業發展、社會保障等方面的專項發展建設，近幾年體現在三農發展、科教文衛事業、西部大開發、振興東北重工業基地、重大自然災害救濟和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設周期長、影響面大，關系國計民生，在我國經濟建設、社會發展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機關等監督部門關注。根據近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現象嚴重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。
鑒于此，筆者以監督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標，將審計機關對此所采取的不同態度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。
1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機關漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調查、監督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機關對財政專項資金的使用沒有發揮任何效用。
2.“財務整改”模式。該模式下，審計機關注重財政專項資金的使用，通過查賬、監督、處理等方式對其開展財務審計，根據現有財經法規及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發現其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機關的強力監督和相關職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機關較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發揮了防護性作用。
3.“財務防范”模式。該模式下，審計機關對專項資金仍然只開展財務審計，與“財務整改”模式不同的是：審計機關不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關管理性審計意見，督促并配合相關職能部門采取有效措施，確保與問題有關的規章制度得到有效執行，避免同類問題再次發生。審計機關較之“財務整改”模式，在財政專項資金制度執行環節發揮了防護性作用。
4.“績效改進”模式。該模式下，審計機關在“財務防范”模式的基礎上，根據有關規章制度以及人們共同認知或約定的科學管理標準，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經濟性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業績和功能效用，提出評價建議和改進措施，督促配合相關職能部門挖掘管理潛力，促進當期專項資金使用效益全面提高。審計機關較之“財務防范”模式，在專項資金實現科學管理、優化配置方面發揮了建設性作用。
5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機關不僅督促有關職能部門有效執行現有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關部門將科學管理方法給予制度化或程序化，促進有關職能部門改進管理和正確履職，提高專項資金的有效開發和利用效益。審計機關較之“績效改進”模式，在推動科學發展方面發揮了積極的建設性作用。
二、貢獻模型
（一）模型假設及必要說明
本文以財政專項資金實際用于建設發展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進后的相應經濟附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻值“1”為對標，參照對比各審計模式下審計貢獻的相對值。
為了提高模型的解釋力和統一審計貢獻的內外部環境，模型基于以下假設：1.財政專項資金的支出在建設周期內均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產出”關系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內容、結構固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續、高效的，從項目建設起，審計機關每年按照固定比例抽取當期專項資金進行審計，且能發現其中的所有資金流失現象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務當年結束，且審計意見、建議也在當年得到全面落實。
建模思想是：基于條件假設，構建第期財政專項資金的審計貢獻，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務整改”模式，代表“財務防范”模式，代表“績效改進”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數（）的數量關系，以及不同模式下整體審計貢獻與各期審計貢獻和建設周期的關系。其中，、和是與審計工作特性有關的內部參數變量；、和是與財政專項資金特性有關的外部參數變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數。
（二）貢獻模型的構建
1.“審計缺失”模式下的貢獻模型
在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經審計，所以資金流失率恒定不變，即：
（1）
所以，第期的審計貢獻為：
（2）
整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻為：
（3）
2.“財務整改”模式下的貢獻模型
在“財務整改”模式下，審計機關每年均抽取比例的當期專項資金進行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關部門將其返還，用于當期項目建設發展。由于審計意見沒有要求有關部門嚴格執行有關制度、杜絕此類資金流失問題再次發生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：
（4）
因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（5）
因為恒定不變，所以，整體審計貢獻為：
（6）
3.“財務防范”模式下的貢獻模型
在“財務防范”模式下，審計機關在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關單位在資金管理使用過程中嚴格執行有關規定，有效防范了此類流失資金問題再次發生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：
（7）
由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（8）
該模式下，第期的審計貢獻隨著不斷變化，因為假設約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻是建設周期內各期審計貢獻的平均值，所以，整體審計貢獻為：
（9）
4.“績效改進”模式下的貢獻模型
在“績效改進”模式下，審計機關基于“財務防范”模式的基礎上開展績效審計，發現第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進，該改進措施在當期資金中得到應用并取得預期效益。由于此類績效改進辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數與保持一致，即：
（10）
審計機關將當期發現的潛在效益比例，在同期配合相關部門改進管理績效，提高當期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻為：
（11）
所以，整體審計貢獻為：
（12）
5.“績效飛躍”模式下的貢獻模型
“績效飛躍”模式，是“績效改進”模式基礎上的制度化建設。由于審計機關在第期發現并改進了比例的效益提升空間，制度化后，該改進措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：
（13）
該模式下，第期的審計貢獻是前期審計貢獻共同作用的，所以，第期的審計貢獻為：
（14）
所以，整體審計貢獻為：
（15）
通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻和整體貢獻。在該模型中，審計貢獻是審計機關采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內部參數變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數、建設周期三個外部參數變量共同做用的結果。本模型事先假定審計機關以及相關職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻的實現途徑及其優越性，以及外部參數變量對審計貢獻的影響作用。
三、貢獻比較
在專家估計的基礎上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設周期，資金流失率、潛在效益系數，審計機關對其開展連續審計期間，每年隨機抽樣比例、挖掘潛在效益比例。
（一）不同審計模式下的審計貢獻比較
將上述內外部參數代入五種審計模式的貢獻模型，得到各模式下的審計貢獻，如表1所示。根據表1數據分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻維持在0.6水平，與對標參照值1相差甚遠，財政專項資金被大量截流；“財務整改”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻均為0.68，雖與對標參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態下，已產生一定審計貢獻；“財務防范”模式下，各期審計貢獻逐年提高且漸近對標參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻為0.86；“績效改進”模式下，各期審計貢獻增長較快，且從第4期就達到并逐漸超過對標參照值1，整體審計貢獻為1.03，即在財務審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預期效益目標的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻從第2期開始超越對標參照值，第8期達到對標參照值的2倍，整體審計貢獻為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應的也節省了財政投入、縮短了項目建設期，審計貢獻尤為顯著。“財務防范”、“績效改進”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻逐年遞增，后期的審計貢獻優越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻增速）卻逐漸放緩。
表1：不同審計模式下的審計貢獻
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
1.07
1.10
1.12
1.14
1.15
1.03
0.82
1.03
1.23
1.41
1.58
1.73
1.87
2.00
2.11
2.20
1.60
對標參照值
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
可見，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻依次增強。毋庸置疑，審計貢獻與審計機關的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關關系，即內部參數變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。
（二）外部參數變動下的審計貢獻比較
在此，主要研究財政專項資金建設周期、資金流失率、潛在效益系數，這三個外部參數變量對不同審計模式下審計貢獻的影響和作用。固定其他參數變量不變，分別調整、、，得到相應的審計貢獻，見表2。分析、對比表1和表2數據可知：在其他參數變量不變的前提下，將建設周期由10減少至5時，各期的審計貢獻不受影響，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻有所減小，績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻和整體審計貢獻都有所增強，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻和整體審計貢獻增量不大，且“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”四種模式的審計貢獻差異性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將潛在效益系數由2減少至1時，“審計缺失”“財務整改”和“財務防范”三種模式下的審計貢獻不受影響，“績效改進”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻銳減，且績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性明顯下降。
表2：外部參數變動下的審計貢獻
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
—
—
—
—
—
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
—
—
—
—
—
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
—
—
—
—
—
0.78
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
—
—
—
—
—
0.94
0.82
1.03
1.23
1.41
1.58
—
—
—
—
—
1.21
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.97
0.97
0.98
0.93
1.01
1.05
1.08
1.10
1.12
1.14
1.15
1.16
1.17
1.17
1.11
1.01
1.20
1.38
1.55
1.70
1.84
1.96
2.07
2.17
2.25
1.71
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.75
0.82
0.87
0.92
0.96
0.98
1.01
1.03
1.04
1.05
0.94
0.75
0.89
1.01
1.12
1.22
1.31
1.39
1.46
1.53
1.58
1.23
四、結論及啟示
隨著不同審計策略、審計技術的引入和審計方法結構及主導因素的調整，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻依次增強，績效審計的審計貢獻較之財務審計更為突出。財務審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，體現在審計驅動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執行、增強管理部門責任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應發揮的功績效用。績效審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，主要體現在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優化資源科學配置、加快項目建設進程，促進公共管理和經濟建設健康快速發展。績效審計模式在促進績效改進和科學發展發面發揮了前瞻性、防護性和建設性作用，是管理創新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現象。無論是財務審計還是績效審計，促使審計貢獻加強的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執行，這也是優化審計貢獻的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴重、建設周期較短的專項資金項目，財務審計模式和績效審計模式產生審計貢獻差異性不大；對建設周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產生的審計貢獻優越性較為顯著。這對審計機關選擇和實施審計模式，優化審計貢獻有較強的借鑒和啟示。
（一）對選擇審計模式的啟示
審計模式的選擇需要考慮審計目標及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計貢獻的建模和比較，本文認為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻具有一定影響，不同特性的專項資金應與之匹配易于實現并發揮其審計貢獻的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設缺乏普遍性，以及資金結構或流向復雜的專項資金項目，更便于財務審計模式產生較為顯著的審計貢獻，該模式下的審計成本低廉、審計目標易于實現，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設具有較強普遍性的大型或戰略性專項資金項目，利于充分發揮績效審計的優勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現象且審計意見的落實需要財務審計的監督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應適當穿插財務審計；對項目投入前期和后期，其側重點應分別在績效審計和財務審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強借鑒指導作用，應對其全程開展績效審計。
（二）對實施審計模式的啟示
一是重視審前調查。審前調查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環節，審計機關應該充分利用審前調查，摸清財政專項資金撥付、運轉和管理現狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結，明確審計目標，突出審計重點，整合審計策略、技術和相應人員，為實施審計提供必要的基礎保證。二是辯證處理財務審計和績效審計關系。前已敘及，財務審計是績效審計開展的基礎和平臺，績效審計為財務審計提供新的審計依據和標準，績效審計若取得實效，離不開財務審計長期不懈的督促和監督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉變審計理念和方法。在我國傳統的政府審計中，其理念與方法主要是關注問題的確認與分析，其任務是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現財政專項資金的審計目標。需要轉變為以資金使用結果為導向的審計理念和方法，即：重點關注專項資金的管理要求和目標有沒有實現，怎樣消除和糾正與管理標準、經濟目標之間的行為偏差，怎樣進一步改善專項資金管理績效，進而提出相應的審計意見和建議。
表3：不同屬性的財政專項資金所應采用的審計模式
財政專項資金屬性
審計缺失
財務整改
財務防范
績效改進
績效飛躍
金額大-普遍-管理低下
√
金額大-特例-管理低下
√
金額小-普遍-管理低下
√
√
√
金額小-特例-管理低下
√
√
√
金額大-普遍-管理成熟
√
金額大-特例-管理成熟
√
金額小-普遍-管理成熟
√
金額小-特例-管理成熟
√
√
（三）對優化審計貢獻的啟示
優化審計貢獻體現在提出科學的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。基于前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關制度，是提高資金使用效益的關鍵所在和根本舉措，也應是科學性審計意見的著眼點。審計機關應根據項目建設和資金管理的新情況新動向，評估相關制度、標準，對適應管理形勢發展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續嚴格執行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現有成果；對不適應、不嚴密、不配套、不具體和不便執行的制度，應該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關部門開展充分調研論證，盡快出臺有關制度，并加強對制度的后續評估；對過時的管理制度，要建議有關部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執行，需要審計機關強化審計跟蹤或開展連續審計，加強對制度執行環節的監督檢查，進一步鞏固審計成果。各審計機關應該加強審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復性審計工作、節約審計成本、優化審計資源配置，也是發揮審計工作事前監督效用、優化財政專項資金使用效益的重要途徑。
本文尚有待繼續深入研究的地方，在審計貢獻定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內外部參數變量對審計工作經濟成果方面的影響；如果將審計抽樣技術、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態結構等綜合性、復雜性因素引入貢獻模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內外部參數變量作用下的審計貢獻實現途徑和優越性更具現實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻與內外部參數變量間的數學關系，研究分析了審計貢獻的實現途徑和優越性，模擬比較出外部參數變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻的影響作用。
參考文獻1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。
2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。
3 靳建堂，2006，“集團企業經濟責任審計模式探討”，《審計研究》第6期。
4 劉家義，2004，“關于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。
5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。
6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進及啟示”，《會計研究》第2期。
7 秦榮生，2007，“深化政府審計監督完善政府治理機制”，《審計研究》第1期。
8 楊妍，2006，“風險導向審計模式下的政府績效審計理論研究”，《審計研究》第4期。
9 趙德武、馬永強，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構——論治理系統基礎審計”，《會計研究》第4期。
10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.
11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.
第3篇：財務審計整改報告范文
關鍵詞；職能；企業財務；審計；發展；轉變
一、財務審計職能
(一)監督職能的實施
企業內部財務審計制度的有效實施，離不開企業的監督。首先，應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中。要監督其經營活動是否符合國家的相關規定，對于企業的方針、政策及工作程序進行必要的監督，進而保證經濟運行的通暢。其次，對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中應考察其財務收支統計是否真實，進而保證審計結果的真實。再次，對經濟活動有效性進行監督，最后監督企業是否履行其經濟責任。
(二)評價職能的實施
首先，應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節，能夠有效控制其他要素。為實現內部的有效控制，應加強對薄弱環節的內部控制。其次，對企業的經濟理論研究效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業財務收支狀況和生產經濟活動的審計。對企業的業績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業經濟發展的因素進行分析，制定相應的對策。推動企業的發展。
二、存在的問題
(一)企業財務審計缺乏獨立性
獨立性是內部財務審計工作的基本特征。我國企業財務審計部門由企業內部設立，因此，受本企業、本部門的直接領導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業財務審計作用的發揮。(二)審計范圍受限我國企業內部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的。無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經財務部門領導。雖然企業也進行財務與審計的分離。但在公正性方面就受到很大的質疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業在進行財務審計時往往只針對已發生的事件進行審計涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制。但財務審計仍處于較低的層次上。
(三)財務審計執行力度不夠
我國企業在財務審計方面往往有馬后炮的現象， 通常在問題出現后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經濟效益。企業雖然在財務審計方面制定了相關的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。
(四)缺乏高素質的審計人員，審計手段落后部分企業審計人員由于缺乏專業的培訓，在經營管理方面沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施，企業管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業務能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業審計手段落后，影響了財務審計的效果。
三、財務審計改進措施
(一)實現審計工作的獨立性要充分發揮財務審計工作的職能，有效監督企業資本運營。確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產權機制，使內審機構置身于產權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無力的局面。依據我國企業現狀，確立以董事會，監事會為主導的內審機構，有利于實現其財務審計工作的獨立性和權威性。
(二)拓寬審計范圍
要實現有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內部控制的審計。并評價其有效性。還要開展專項業務的審計，并監督其是否達到預期的目的。其次，變事后審計為事前，事中及事后相結合的審計方法，實現企業全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發現與解決，降低企業的經營成本，提高企業的經濟效益。最后，財務審計工作逐漸實現由分散式管理向行業管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業進行管理，有效監督審計工作的實旋。
(三)健全財務審計機構，加大執行力度
首先，應逐漸完善財務內部審計制度。內審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，發揮財務審計工作的實際功效。其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
(四)信息化技術的廣泛應用企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術。采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統，查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作。還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
(五)提高審計人員的素質
伴隨現代技術的不斷應用。傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。
四、以國企為例分析財務審計的改制
(一)財務審計范圍和時間段的改制
首先，對財務報表應審計的單位進行改制。現階段我國國有企業與其余企業間存在較為復雜的關系，因此在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業的財務審計中，并沒有對時間段的改制進行相應的規定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規定，即三年一期。國有企業的財務審計報表應依據其規定。對國有企業的財務審計進行時間段的改制。對于個別企業，還應不斷進行探索，弄清其時間段的限制。
第4篇：財務審計整改報告范文
可以說，在2009年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好！
2009年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成XX年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：
一、2009年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、增強財務服務意識
2009年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司2009年及2009年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的2009年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好2010年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免2009年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及2009年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
2010年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，做好2010年個人工作計劃，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。
第5篇：財務審計整改報告范文
基于此要求，筆者參與并嘗試了公司審計調查模式創新項目。實務中，收到了良好的效果。被審計單位對項目給予了充分的肯定與配合，認為公司內部審計調查工作是一次免費的管理咨詢，是對公司的一次管理“體檢”。
創新實踐
咨詢服務
通過實施公司審計調查，全面把握被審計單位的生產經營情況，識別企業經營管理過程中存在的風險和問題，并評估其影響，提出有效的審計建議。充分關注公司管理是否到位，經營是否有效，著力分析企業核心競爭力，促進公司經營管理水平的提升及資源的合理有效利用，實現企業利潤最大化。
公司審計調查項目的實施，體現出我單位內部審計業務由傳統的鑒證服務向咨詢服務的轉變，其保證程度逐漸弱化，而深入管理工作的深度逐步加強。這使得內部審計工作在管理服務、咨詢等職能上實現突破，并致力于為組織價值增值服務。
風險導向
公司審計調查更加注重審前調查及審計總體策劃工作，突出重點、優化配置審計資源。主要表現在，審前準備階段，要求被審計單位填寫一套共80余張的表格，內容涉及人員情況、會計政策情況、重要資產處置情況、擔保抵押情況等企業經營管理的重要信息。審計組通過上述資料信息開展審前調查，了解被審計單位的行業狀況、性質、經營活動等情況，初步評估公司經營風險點，確定審計調點，據此制定審計工作方案。方案列示了戰略、經營、管理的主要審計內容并初步判斷公司主要業務循環的核心控制點和次要控制點。
流程控制
公司審計調查除了執行下發審計通知書、召開審計進點會、現場審計、征求審計意見等通用的審計程序外，在現場審計階段重點執行了管理訪談、內部控制穿行測試與評價、分析性程序、對重要事項的專項檢查等程序。例如：我們著重采用了管理訪談的審計方法，訪談對象包括公司高管及業務部門主管，訪談內容根據訪談對象的工作職責涉及戰略管理、組織機構、市場與資源、業務流程、部門職能、人力資源、重大項目等方面，全面了解公司的經營、管理狀況；同時我們對公司的全部業務流程進行了控制測試，明確公司內部控制風險點和實際執行情況，分析其存在的控制缺陷，利用測試結果，對公司內部控制的有效性進行評價，在此基礎上提出管理建議。
管理重點
公司審計調查的審計內容主要包括財務審計及公司治理、經營管理調查兩方面內容，包括經濟活動、業務活動和其他管理活動。內容較為廣泛，重在決策和管理。例如公司治理方面的審計內容包括：公司章程的合法性和完整性，股東會、董事會、監事會的設置、履職情況，公司高管人員任職情況等。公司審計調查中戰略與規劃、計劃、運營管理、人力資源管理等審計內容在傳統審計項目中較少涉及，沒有現成的審計經驗可供借鑒，具有較大的審計難度。
系統整改
公司審計調查的報告無固定模式，審計人員根據具體審計情況進行撰寫。報告中除包括傳統審計報告的要素外，重點突出了管理咨詢的內容，著重分析被審計單位的財務和經營管理情況，揭示被審計單位存在的重大風險及相關分析，并提出相應的管理建議。
公司審計調查中管理問題的改進主要涉及經營管理層面的改進，是一個復雜的系統工程，也是一個持續完善和改進的長期過程，需要被審計單位對經營管理現狀進行細致的分析研究，明確管理改進的短期、中期和長期目標，制定相應的整改計劃和具體實施方案。
總結思考
實際工作中，我們一直思考如何更好地發揮內部審計作用，為企業增值提供幫助，并進行了有益探索。公司審計項目在調查模式上進行了大膽創新，審計重點和內容在傳統財務審計的基礎上，重點關注公司治理、公司經營、內部管理等事項以及影響公司生存發展的重大事項，審計程序深入到業務流程，全面了解單位的經營情況，揭示單位存在的風險。
管理診斷中提出的管理建議符合單位實際情況，切實可行。被審計單位通過落實審計建議、整改審計問題，有效地提高了管理水平。
審計調查工作作為內部審計工作的創新工作形式，仍有不斷提升的空間，例如：
整合資源構建服務平臺。公司審計調查內容與企業經營風險點進一步契合，將公司業務部門，如經營管理、財務管理、紀檢監察等部門相關資源進行整合，共同構建符合公司管理創新宗旨，以風險控制為導向、以管理為重點，為公司提供價值增值服務的監督管理服務平臺。
審計調查模式常態化。鑒于公司審計調查模式以風險為導向、以管理為重點，為公司提供增值服務的特點，公司審計調查工作應常態化，通過提前安排審計項目、配備專業的審計人員等工作，擴大審計服務的范圍，提高審計的頻率，使公司審計調查工作成為常規審計工作，將增值服務進行下去。
審計重點更具靈活性。不同行業的公司，或同一公司處于不同的發展階段，所面臨的風險都是不同的。為了在項目中更好地發揮管理咨詢和服務的職能，應在現有調查模式的基礎上，針對不同公司和項目的情況選擇不同審計業務重點，更加有效地發揮內部審計職能。
提升成果利用效果。公司審計調查報告中管理問題的整改及管理建議的落實是個復雜的系統工程，也是一個持續完善和改進的長期過程，被審計單位應樹立在整改中見效益的觀念，系統地持續改進。由此，我們建議將審計問題整改及管理建議的落實制度化，約定整改內容、組織形式、考核以及后續檢查等多方面內容，促進審計建議落地。
第6篇：財務審計整改報告范文
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
第7篇：財務審計整改報告范文
一、年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從年月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司年及年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了物流公司、運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予物流公司、運輸公司減免年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及年度物流公司、運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對年至年月日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
3、制定并學習了《財務審(本文章來源于計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一是需要加大制度建設的力度；
二是加強對分、子公司的財務管理；
三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、年財務審計部工作的初步思路
年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
第8篇：財務審計整改報告范文
全過程跟蹤審計作為的建設項目管理，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。
（一）全過程跟蹤審計是分階段計價的需要
在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方關系的建立，適應項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：在項目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設計階段編制設計概算；施工圖設計階段編制施工圖預算；招投標階段確定承包合同價；合同實施階段確定結算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價。
（二）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果
長期以來，較普遍忽視高速公路建設項期階段的地價控制，把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發現的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。
（三）全過程跟蹤審計能有效控制成本
客觀上講，由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機，在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如，利用不合理的設計變更，提高工程結算價；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結算價；利用各類施工用材料的低價購進或以次充優，高價結算；利用低價中標，有意擴大竣工結算工程量和單價，高價結算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責任的“現場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務費用，有效地控制成本。
（四）全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證
高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。
二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案
高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下：
（一）財務方面
合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審計，提出審計報告。
財務首次審計后，每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告。
項目施工中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。竣工前每年年末出具年終財務報表決算審計報告。
項目竣工后，出具項目財務竣工決算報告。
（二）工程方面
合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核，提出審核報告。
工程造價咨詢機構在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、工程）招標后的合同談判階段進入，對投標報價的單價發表審核意見，提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據，出具咨詢報告。
項目施工過程中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。
單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結算審核報告。
項目竣工后，出具項目工程造價竣工結算審核報告
三、高速公路全過程跟蹤審計的重點
（一）財務方面
1、審查信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。
2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞賬和資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。
3、重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經法紀的行為。
4、重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。
5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。
（二）工程方面
1、審核建設項期手續。主要是審核建設項目立項、可行性、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。
2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。
3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。
第9篇：財務審計整改報告范文
20xx年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、20xx年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、增強財務服務意識
20xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合了集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司20xx年及20xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20xx年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20xx年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免20xx年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
（二）審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20xx年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門20xx年xx月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、存在的問題
20xx年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
1、是需要加大制度建設的力度；
2、是加強對分、子公司的財務管理；
3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
