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第1篇：內部工程審計范文

1994年美國COSO委員會提出COSO報告，指出控制環境是影響構建、加強、削弱特定程序、政策及其效率的所有因素綜合，具體包括企業董事會、管理者素質、組織結構、人力資源政策、信息系統、內部審計等因素，其中，內部審計作為控制環境的重要因素之一，在控制環境中發揮非同一般的作用。控制環境作為內部控制的重要要素，對內部控制效能發揮有直接影響，好的控制環境才能真正推動企業良性發展?？刂骗h境影響企業員工的內部控制意識，是企業文化軟著力點，為企業提供組織架構和制度框架，是企業內部控制體系的根基，對企業內部控制的效能有直接影響，是企業戰略目標和經營目標實現的決定性因素。內部審計作為內部控制環境主要影響因素，是基于企業經濟管理需求構建的，是服務于企業內部經濟監督活動的，是企業監督約束機制的組成部分。內部審計作為企業自我評價活動之一，是有效管理企業內部控制程序和政策的手段，只有構建完善的控制環境，才能真正發揮內部審計作用。因此，就企業控制環境建設而言，對加強企業內部審計有極其重要的實踐意義。

二、控制環境下建筑工程內部審計存在的問題

1.內部審計權責不清。

建筑工程內部控制環境包括項目管理組織、項目管理經驗、項目經驗管理、項目管理職責等方面因素，控制環境作為建筑內部控制的核心內容，建筑工程內部控制審計的執行受直接影響，直接影響建筑工程戰略目標的最終實現。建筑工程控制環境不完善具體表現為項目管理組織權責不清，導致項目管理內部控制審計形同虛設。建筑工程內部審計獨立性較差，更多的內部審計部門依附于項目管理者的領導，建筑工程內部審計人員更多的是由會計人員兼任，這就導致建筑工程內部審計變為項目管理者的附屬品，內審工作難以有的放矢的開展，導致建筑工程內部審計信息失真，喪失內部審計的獨立性，難以發揮對建筑工程有效的內部控制審計效能。

2.內部審計活動流于形式。

建筑工程項目業主為有效實行項目管理制定了相關內部控制制度和措施，但是就建筑工程內部控制實施狀況來看，因為建筑工程內部審計機構和內部審計人員建設和配置不合理，導致建筑工程控制環境不完善，內部審計工作流域形式。加之，建筑工程涉及到方方面面的工作內容，內部審計機構的不獨立性和內部審計人員的依附性，導致內部審計職責不清，難以真正發揮內部審計工作作用。在建筑工程項目管理中，內部審計工作不受重視，雖然制定了內部審計制度，但是往往存在有章不循現象，建筑工程項目管理僅將內部控制文件打印放置，以便內部審計檢查，并沒有真正執行相關制度措施，內部控制流于形式，內部審計活動也流于形式。

3.內部審計信息不暢。

建筑工程內部審計信息不暢，是指內部審計部門并未作為獨立部門和項目管理其他部門相互聯系，更多的是依附于建筑工程財務部，難以真實的反映建筑工程中涉及的相關經濟業務，固定資產的現價重估、固定資產折舊和攤銷、建筑工程流動資產（在建工程、工地材料和庫存材料）、建筑工程債權債務的審計等；建筑工程內部審計部門也沒有深入工程工地一線審計業務工作開展情況，如建筑工程的資金來源、資金運用合理性、資金存量的內部審計等。這些狀況都是由于建筑工程內部審計部門獨立性較差所致，內部審計部門沒有深入工程一線從事審計工作，缺乏和項目管理機構的溝通協作，更重要的是內部審計人員的專業性較弱，難以真正實現內部審計作用。

三、控制環境下建筑工程內部審計改進對策

1.加強內審部門獨立。

加強建筑工程內部審計部門獨立，充分發揮建筑工程內部控制作用，是建筑工程發展的重要部門。建筑工程控制環境的建設是為了實現建筑工程有效經營建設，提高各類資源的利用率，如建筑工程施工計劃、建筑施工項目管理組織、建筑工程財務控制、建筑工程材料設備等制度。建筑工程控制環境是基于建筑工程項目階段實施的控制，即從項目管理層面保證建筑工程順利施工。因此，建筑工程項目管理應基于相互牽制的原則，結合項目建設階段需求建設內部審計獨立部門，配置專業內部審計人員，在內部控制制度規定下執行內部審計工作，建筑工程內部控制制度是內部審計的前提，但也要在項目管理組織領導下，設立獨立的內部審計機構，行使內部審計獨立職權。充分發揮內部審計職能，確保建筑工程內部審計權利有效實施。

2.加強全流程內部審計。

加強建筑工程全流程內部審計，應從建筑工程立項、建筑工程執行、建筑工程資金撥付使用、建筑工程“五制”執行、建筑工程交付使用、建筑工程投資效益等方面入手。其中，建筑工程立項和執行，是指建筑工程立項要符合國家政策規定，嚴格按照建筑工程基建程序執行，按照概算執行項目建設行為，杜絕一切隨意超標的建設行為，對建筑工程所需資金的來源、到位、投資情況進行審查核實。建筑工程執行內部審計需要結合實物建筑審核，確保建安工程投資等費用的真實準確性，工程量計算的準確性；建筑工程資金撥付使用內部審計是要審核工程甲方嚴格按照合同規定支付工程價款，并按照合同規定預留工程質量保證金和工程尾款，審查是否存在非法挪用資金的情況；建筑工程“五制”情況是指建筑工程物資采購招投標、建筑工程施工和合同管理嚴格按照國家法律規定執行，要確保“五制”合規有效；建筑工程交付內部審計要確保建筑工程交付資產真實完整，在法律規定下移交相關資產手續，做好資產使用審計合規性；建筑工程投資效益內部審計是結合建筑工程預期目標，對建筑工程經濟技術指標進行投資效益審核，綜合分析建筑工程經營管理狀況，確保建筑工程投資效益符合預期目標。

3.暢通內審信息溝通。

建筑工程內部審計要求在建筑工程施工過程中，計劃部門、工程管理部門、財務部門和基建部門要將建筑工程投資計劃、概算文件和工程量計算定額及其調整等文件抄送至建筑工程內部審計部門，內部審計部門有權參與建筑工程初設會審、建筑工程招投標、建筑工程合同會簽、建筑工程竣工驗收等活動，這就要求內部審計在保證自身獨立性的同時，加強和建筑工程其他部門之間的溝通協作。加強建筑工程內部審計人員專業建設，建筑工程內部審計涉及概算、預算、結算和決算等方面內容，主要涉及工程土建、電氣、水衛、設備安裝等方面的專業技術，因此為確保內部審計中信息有效溝通，還需要加強內審人員專業技術的培養，或采用聯合審計的方式，邀請建筑工程技術專家共同參加內部審計工作。

四、結語

第2篇：內部工程審計范文

【關鍵詞】工程項目；成本；內審；完善思路

一、工程項目成本內部審計的必要性

國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的最新定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并改進機構的運作效率。它采取的是系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高效率，從而有利于實現各項經濟指標。”據此定義，可以將工程項目成本內部審計理解為在建設工程項目過程中由管理層組建相應的內審部門，內審部門的審計人員在遵守職業道德、保持職業懷疑和相對的獨立性的同時，對工程項目成本管理實施相應的審計程序。這樣有利于降低工程項目成本，增加利潤，提高工程項目的經濟效益。內部審計對于工程項目成本管理的必要性體現在以下三個方面：第一，工程項目成本的內部審計有利于規范企業的招投標和施工過程。招投標和施工階段是工程項目成本管理的重點環節，也極容易因為激烈競爭導致隨意報價、偷工減料等行為。審計人員通過嚴謹的審計手段對招投標和施工環節展開審計，從而提高項目利益，保證施工質量。第二，工程項目成本內部審計有利于內審部門開展整個建設工程項目審計。工程項目成本是建設工程項目管理的重點，通過對成本的嚴密把關從而降低整個工程項目的經濟風險。第三，對工程項目成本的內部審計有利于提高企業的成本管理意識。建立科學合理的成本管理機制可以提高工程項目的經濟效益，在全體員工參與成本管理的過程中潛移默化的強化員工成本管理意識，促進企業可持續化發展。

二、工程項目成本內部審計存在的問題

推行工程項目成本內部審計，有利于單位或者企業加強工程項目成本管理，增強員工成本管理意識，有效降低工程項目成本，避免浪費投資資金，也可以有助于內部審計工作部門拓寬業務面、提升審計水平和內審價值。雖然目前有不少的單位將工程項目成本內審工作落到實處，并且有些還制定了非常詳盡的審計準則和規章制度，甚至在成本內審中實施了全過程跟蹤審計，但是仍然有單位或者企業對工程成本內審工作不以為然，對成本內審起到的重大作用也置若罔聞，推行工程項目成本內審工作可謂困難重重。以下淺談目前我國工程項目成本內審中存在的幾個問題以及我的個人看法。

（一）成本管理意識薄弱，內部審計觀念落后

1.企業管理層對工程項目成本內審工作重視程度不夠，草草了事的態度也帶動影響內審工作人員的工作心態，導致原本嚴謹的工程項目成本內審工作流于形式。在我國大量興建工程項目的形勢下，國內施工企業在激烈競爭環境下面臨諸多巨大挑戰，難免會激發一些企業對利益的激烈追逐而產生的重利益輕管理行為。一般說來，一個企業的可持續化發展離不開管理層實施的科學有效的成本管理，更離不開管理層及員工對成本管理工作的后續支持。因此，內部審計作為企業工程項目成本管理的有效手段，不僅可以起到監督與指導作用，也有利于工程項目的利益最大化，需要得到管理層及全體工作人員的大力支持。如果全體工作人員都能夠意識到工程項目成本管理的重要性，樹立全員參與意識，不再將工作重點局限于工程項目的建設進度，就能促進企業持久、健康的發展。2.企業對于工程項目成本內審的認識有誤差。一般說來，大多數企業將工程項目成本內審部門作為企業內部一個監督和評價機構，認為它的作用僅僅是查錯防漏。這種觀念是不正確的，工程項目成本的內審工作不僅是一項對施工成本的經濟管理活動，也是企業工程項目成本管理內部控制體系中不可或缺的一環，對成本內審工作的展開直接關系到工程項目成本內控工作的順利展開，需要以更廣泛更深刻的思維去理解工程項目成本內審。

（二）內部審計獨立性和權威性的缺失

內部審計的工作人員相對企業其他職能部門需要保持高度的獨立性來完成內審工作。正因為高度獨立性難以保持，才決定了內審工作具有一定的難度。內審部門作為一個風險管理部門，如果在進行審計的過程中，無論是從審計內容、級別隸屬、審計職權或者工作環境上受到任何制約，都會削弱內部審計的風險預警作用。長久以來，我國企業工程成本內部審計組織結構混亂，內審工作人員甚至擔任管理部門的職務，進行相關招標報價工作，大大影響了內審工作的獨立性，使得內審效果大打折扣。內部審計的目的是為了優化工程項目成本，使得成本管理制度落實到方方面面。但是由于企業的考核制度不健全，沒能建立完善的考核機制，無法最大限度調動員工的工作積極性。有的單位考核不全面，區分獎懲不徹底，也沒有將績效考核與工作部門、個人工作成果和收入相掛鉤，使得內審員工工作消極，對一些差錯也就睜一只眼閉一只眼，給出一個大概的評價意見就結束了審計工作。內審部門無法建立審計的權威性，被審計單位的其他職能部門往往也不會積極對待內審部門的工作需求，進一步削弱了內審部門的權威性。

（三）工程項目檔案資料質量參差不齊，增加內審難度

進行工程項目成本的內部審計，首先要預測人工、材料和費用，其次要分析施工方案是否存在會改變施工成本的風險因素，最后對輔助工程費進行預測，才能最終確定成本控制目標。以上預測都離不開對工程項目施工資料的細致分析，然而內審人員要收集完整的工程項目資料的難度卻很大。工程項目從立項到竣工驗收都要建立相關檔案進行歸檔整理，這些資料是工程項目建設過程中形成的文字與圖表記錄，是工程建設進度的真實反映，更是工程項目未來擴建、再建的重要依據。如果對這些資料進行適當合理的運用，就能夠避免浪費工程項目中的工、時和費用，提高工程的建設效率，增加工程收益。但是，國內大多數單位過于重視工程項目的收益而忽視對檔案資料的科學管理，而且對檔案進行歸檔整理的員工也沒有具備相應的專業素質，導致檔案資料的質量參差不齊，甚至出現檔案丟失情況。內審工作人員主要面臨以下三方面困難：第一，資料收集難度大。很多單位并沒有在工程建設初始就及時收集檔案資料，加之對工程進行承包、分包、施工、勘察設計工作的單位各不相同，在工期很長、部門繁多、進度不一致等各個因素影響下，內審人員很難收集到完整的檔案資料。第二，內審人員收集到相關資料，但是圖紙資料的質量很低。工程項目必然會有大量圖紙資料，分別來自建設方、施工方、勘察設計方等等，而且這些圖紙的編制人員、編制依據、編制規格都不盡相同，導致圖紙資料信息質量參差不齊。大量圖紙資料時代Times2016年第3期中旬刊（總第618期）保存環境不達要求，導致在多次的查閱過程中產生磨損、字跡模糊等情況，甚至連資料原件丟失只有復印件的情況。第三，歸檔人員專業素質不夠，歸檔手續不規范。由于單位對于工程檔案資料歸檔的重視程度不夠，對檔案進行歸檔的工作人員并沒有具備工程建設的專業知識，對資料整理態度馬虎，沒有按照日期、進度、單位等條件分門別類進行整理，只是簡單裝訂，內容混亂，降低了檔案資料的完整性和嚴謹性。

（四）內審人員素質低，缺乏職業判斷能力

工程項目成本內審是一項技術性和專業性很強的工作，要求內審人員不僅要掌握工程建設相關的專業知識和審計方法，還要具備相應的職業判斷能力。但是目前國內大多數單位的內審部門缺乏綜合性人才，人員的知識結構簡單，素質不高，不能保證審計質量。單位領導對于內審部門的不重視，只是流于形式將閑置人員調入內審單位，或者是隨便從財務會計崗位上調取內審人員，這些半路出家的工作人員不具備工程建設的專業知識也沒有對整個工程項目的深刻了解，自然不能從宏觀層面剖析內審所到的各個方面。其次，單位內部工程項目成本內審人員數量不足，不能有效完成對工程項目成本的審計工作。本來內審人員的專業知識就不足以應對繁雜的工程項目成本內審工作，加之內審人員匱乏，大大降低了內審效果。最后，以上因素都導致內審人員不能全面掌握審計所需的專業技能，內審人員也會缺乏職業判斷能力，必然會耽誤審計的工作進度和審計效果。

三、工程項目內審的完善思路

（一）強化成本管理意識，更新成本內審觀念，健全工程項目成本內部控制

一個可持續發展的工程項目建設離不開科學有效的成本管理，成本的科學管理會直接影響到工程項目的經濟收益，經濟收益增加也能促進成本管理工作更加有效率的進行。工程項目的成本管理工作大致分為三部分，分別是事前管理、事中管理和事后管理。事前管理制度包括立項階段、概預算階段和招標發包階段的成本管理，事中管理主要是工程施工階段的成本管理，事后管理包括驗收結算和竣工決算的成本管理。這三部分之中任何一個部分的成本管理制度出現紕漏，都會導致整個項目成本管理失控，使得內審工作難以順利展開。此外，工程項目的成本管理工作并不單單是領導或者一個部門的工作，它需要全體員工共同參與完成，強化工程建設成本管理更加需要項目全體員工的參與，因此，員工要強化工程項目成本的管理意識，從宏觀更深遠的層面上認識到成本管理對單位、對工程項目、對自己的重要性，這樣成本管理工作才能取得卓越成效。其次，單位需要健全和完善工程項目成本內部控制機制，全面保障項目成本在可控制范圍內。第一，要建立并且完善組織機構。如果要使工程項目成本管理在建設全過程中不失控，就要建立相應的成本控制體系，以項目經理為首展開成本控制體系。建立責任成本內控機制，各盡其責、各司其職，每個人都要明確各自在成本管理中應負的責任和應完成的工作內容。第二，要建立相互監督機制。內審工作具有監督和評價的作用，也要受到其他部門及工作人員的監督。在制定詳細的各級規章制度同時，保證各部門對外信息公開透明，達到互相制約互相促進的目的。這樣，我們就可以全方面實施工程項目內部控制，做好成本內審工作。

（二）設立審計委員會，增強內部審計獨立性

國內工程項目成本內審的組織結構發展尚未成熟，可以適當借鑒國外或者國內其他行業的內審的組織結構，應用到成本內審上來以此增強審計的獨立性。在吸取了國外大量經驗的基礎上，根據工程項目建設的基本情況，可以制定與實際情況相符的組織結構，從根本上提高內審部門的獨立性。內審部門首先作為一個風險管理部門，隸屬于單位的管理層。就管理層與內審部門的溝通問題上，可以設立一個專門的審計委員會，起到兩者之間一個橋梁的作用。對管理層來說，可以避免一權專制的問題；對內審部門來說，可以及時將審計內容與管理層之間達成有效的溝通。同時，審計委員會可以對內審部門起到一個監督作用，降低了內部審計部門提從審計內容、級別隸屬、審計職權或者工作環境上受到制約的可能性，提高了內部審計的獨立性。此外，可以建立完善的考核機制，獎懲分明，將責任與權利統一起來，調動工作人員的積極性。這意味著建立健全工程項目成本責任制是工程項目成本內審的最終趨勢，將員工利益和工程項目建設相結合，強化單位其他部門的成本管理意識，令所有員工意識到工程項目成本的內審工作的嚴謹性、權威性與有利性。建立起內審部門的權威性有助于成本管理也促進工程項目建設利益最大化。

（三）建立檔案制度，嚴格遵守內審程序

首先，要建立工程項目檔案制度。單位應重視對檔案資料的保管工作，聘用具有專業素質的檔案保管人員，積極展開對檔案資料的歸檔整理工作。這樣不僅有利于工程項目成本內審人員的審計工作，而且還可以節省審計過程中的工、時和費用，避免造成人力、物力和財力的浪費。單位要工程建設伊始就要確立檔案盒圖紙的歸檔要求和歸檔細則，并建立相應獎懲制度，做到及時將檔案資料分類并歸檔，降低資料丟失、信息模糊等風險，為工程項目成本內審從歸檔制度上提供有力保障。其次，要完善工程項目成本的內審規章制度。工程項目成本的內審機構包括了單位的財務處、審計處和監察處，要提高內審質量就必須建立嚴格的內審制度。應當結合工程建設的具體情況，完善從工程立項、工程發包到工程預算與決算的內控制度，做到各部門之間相互監督相互制約，一定要經過審計才能辦理工程結算，為工程項目成本內審工作開展奠定基礎。最后要嚴格遵守內審程序。工程項目成本內審人員要嚴格執行相應的內審程序，避免不必要的失誤，最終達到成本內審的目的。在審計過程中，內審人員要保持專業的職業判斷，確定審計目標，評估審計風險，制定審計計劃，實施實質性審計程序，增強自身責任意識和保持必要的獨立性，堅決杜絕、、現象的發生，提高工程項目成本的內審質量。

（四）提高內審人員專業素質，建立培訓機制

工程項目成本內審要求審計人員熟練掌握工程建設知識和精煉的試圖技能，需要他們有較高的理論水平和全面的專業知識作為支撐，才能完成成本內審這項專業性和嚴謹性很強的工作。內審人員是工程項目成本內部審計的主體，要提高內審人員的專業素質就要加強對內審等財務工作人員的專業知識和技能培訓，要求員工做到對專業技能的熟練掌握并且保持良好的職業素養，將成本內審工作落實到實處，才能有效達到對工程項目成本管理進行有效控制的目標。其次，要將內審人員入職門檻進行嚴格把關，杜絕隨意抽調、半路出家現象，保證內審人員的專業勝任能力。若單位內部內審人員的專業素質不達標，還可以積極從外引進高水平、多經驗、精通財會知識和工程技術的高端人才，雖然會增加工程建設成本，但是通過對成本的有效控制可以帶來更多的工程建設收益。還可以定期舉辦員工交流會，讓內審員工和其他部門員工相互交流加深了解，進一步了解工程項目的建設目標、計劃和施工過程，讓員工之間相互取長補短，提高員工綜合素質。當員工的綜合素質得到全面提升，在面對工作環境中眾多的誘惑時，素質高的審計人員就能堅持自我、堅決拒絕，保障審計的真實性和專業性。

參考文獻

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[2]王振華.對建筑工程項目成本管理的探討[J].管理科學，2010.

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[4]周仁儀，周喜.工程項目成本內部控制流程研究與應用[J].會計之友，2010.

第3篇：內部工程審計范文

一、內部審計參與工程管理的必要性

(一)工程管理的科學性決定工程建設過程應實行跟蹤審計　工程建設具有規模大、內容多、結構復雜、建設周期長等特點，從確定建設方案、地質勘察、設計、施工、竣工驗收到交付使用等環節，都需要工程建設的各個部門通力協作和配合，否則，易造成盲目建設、設計失敗、質量低劣、周期拖長、損失浪費。對工程建設實行全過程跟蹤審計，能盡早發現建設過程中不符合程序、未按程序搞建設的環節。盡快向組織反映存在的問題，協助組織采取措施予以糾正。

(二)內部審計職能決定了工程管理中應實行審計監督　內部審計部門是組織內不可缺少的管理職能部門，實行內部審計制度是組織內部控制制度的重要組成部分。在工程建設的整個管理過程中，內部審計有著其他管理部門不可替代的作用。內部審計既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評論家，內部審計參與工程管理既有監督、評價職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發揮內部審計的優勢，使合理的建議在管理過程中適時采納，另一方面也便于審計了解工程建設管理情況，為領導的管理決策提供第一手資料。

(三)社會環境決定了審計必須對工程建設過程實行監督　多年來，建筑市場受社會不良風氣的影響存在著大量不法現象：虛假招投標、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、工程結算時不講原則地互惠互利等，不僅造成國家建設資金的損失浪費，也敗壞了工程建設隊伍的形象。審計對工程建設全過程進行監督，能及時發現建設過程中的不法現象并予以制止，對維護財經紀律、促進廉政建設具有重要而深遠的意義。

二、內部審計參與工程管理的關鍵環節

(一)內部控制制度建設環節　健全有效的內部管理制度是工程建設順利進行的前提和保證。在工程建設項目實施前，建設管理部門應建議組織建立加強工程管理的一系列規章制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監理管理規定》、《甲供材料設備采購供應管理辦法》、《乙供材料設備采購簽證管理辦法》、《工程建設全過程審計實施辦法》、《建設工程委托審計管理辦法》、《廉潔自律管理規定》等，審計部門應協助完成制度建設工作，從而確保工程建設過程中管理有序、執行有章、審計有據。

(二)招投標環節　依據《招標投標法》，建設工程在限額以上的均要進行公開招標，既可引進競爭機制，選擇好的施工隊伍，也可適當降低工程造價，節約建設資金；對設備、材料實施公開招標還有利于保證工程質量。管理部門應做好招標工作的前期準備：競標單位的資格預審、招標文件的擬定、技術(經濟)指標的確定、自行招標項目的組織工作等，審計部門則應對招標文件會審并提出審計意見、測算技術(經濟)指標、參加評標會議的過程監督等。

(三)合同審簽環節　在法制觀念日益增強的社會，合同成為規范、約束當事人雙方權利、義務的法律武器，但在實際操作中，合同法律效力的嚴肅性并未得到應有的重視。合同條款不清楚、意思表達不確切、主要條款與招標文件和投標書內容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問題大量存在。為規避風險，管理部門與審計部門應共同把關，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔的責任、義務、獎罰等條款是否公平合理，內容是否與國家法律、法規相符，合同價款的測算依據是否充分、準確，條款語言是否嚴謹、準確和全面等進行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費用支出。

(四)工程簽證與隱蔽工程驗收環節　簽證分變更簽證和其他臨時性簽證。管理規范的施工隊伍特別注重工程變更的現場簽證，使之成為工程潛在盈利的手段?，F場簽證多也反映出前期規劃、設計階段工作有疏漏、不嚴謹，為后期的工程結算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現性也給管理部門工作的時效提出了高標準。這就要求工程管理部門嚴把簽證關和隱蔽工程驗收關，按項目管理的分工權限在職責范圍內對工程變更、隱蔽工程驗收的實際情況予以記錄反映。審計部門對此應嚴格執行合同及有關規定，不得變通。

(五)工程結算環節　工程結算是工程造價控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結算書并報送建設單位審核，內部審計部門對其進行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結算工作的時限和造價的準確性。在此環節，建設部門應做好配合工作，負責結算、變更、驗收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實性的認證，審計部門應采取審計的技術方法對經工程管理部門審核的結算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認工程造價。

三、內部審計參與工程管理的形式與特點

(一)參與型　內部審計參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規模工程建設中審計的全方位、全過程監控顯得更為重要，包括對投資規模、技術方案確定、設計標準選用、監理作用發揮、建設單位控制投資的自覺性、設備材料價格、工程結算與決算等各方面的監督。參與型審計特點關鍵在于對工程建設過程中的重點環節工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進工作的良好循環下，發揮內部審計的管理、監督、服務作用，從而合理確定和有效控制工程造價，確保建設資金合理、合法、合規地使用。

(二)監督型

事后監督，這是傳統的審計參與工程管理的方式，也是常規的、易于開展的工程審計工作。審計只在工程結算、決算階段介入，依據工程量計算規則、工程建設標準定額及取費標準、工程程序等對工程建設項目的造價進行審核，出具審計意見，對工程價款的結算、決算實行監督，是財務收支審計在工程建設領域的延伸。

監督型審計是就工程結算書、施工圖紙進行工程量核對、工程造價核定，對變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動，而對其中的爭議問題靠事后的協調、補充，極易造成審計部門與工程管理部門、監理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設項目的科學管理。

四、內部審計參與工程管理應關注的幾個問題

(一)內部審計的定位　審計參與工程管理的角色定位是內審機構的現實問題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計工作方式都片面、有局限性，不符合內部審計參與管理的宗旨。目前，審計行業對審計部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權、參與不干預、建議不決策。

(二)內部審計與工程管理的關系　審計參與工程管理應始終保持相對的獨立性，這是遵循內部審計基本準則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實施了審計工作，內部審計參與工程管理不能免除管理部門的責任，管理部門、審計部門應各負其責。審計參與工程管理的目標是控制工程造價，但核減工程造價不是內部審計參與工程管理目標的全部。促進組織規范、完善工程管理，爭取工程結算審減額最小化，才是審計參與工程管理的最終目標。

(三)“監督”與“服務”的關系　監督是審計的基本職能，服務是內部審計對組織賦予職能的客觀反映。審計為工程管理服務就是為組織整體工作服務，審計在監督中服務，在服務中監督。只要把握住在工程管理中獨立開展審計工作、實事求是地處理問題的度，“服務”與“監督”就不矛盾，事實證明兩者互為促動。

第4篇：內部工程審計范文

高校的內部審計質量控制必須適應新時代的要求，有效地利用有限的資金實施必要的工程。針對高校的建設工程特點，結合實踐經驗，就工程內部審計質量控制的特點進行了初步探討。

關鍵詞:

高校工程，內部審計，質量控制

隨著我國經濟的發展，高校通過新校區建設和老校區改造來滿足擴大的需求。在保證質量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設工程項目，是高校實現教育事業發展目標的重要舉措。在高?；?、裝飾和修繕改造項目管理中,最重要的是項目的施工質量、技術、造價和進度控制[1]。高校通過加強工程的內部審計，促進有效控制工程造價和有效改善工程管理，從而實現學校建設工程的發展目標。建設工程項目審計應遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合，技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合，以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，充分關注造價、工期、質量三者關系，注意與建設工程管理部門、工程監理機構、造價咨詢機構的協調與溝通[2]。

1開展全過程跟蹤審計

工程建設項目通常投資大、建設周期長、專業性強、技術復雜、控制環節多，遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合的原則和方法，從準備階段就開始介入，對工程前期環節層層把關，施工過程中不斷對工程的成本列支進行監督和修正，而且在后續階段對項目的建設標準、規模以及投資效果進行審查和評價，有效解決傳統結算審計被動的事后查錯和補救，可以降低工程項目的投資風險。

2技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合

工程技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合貫穿于項目建設的各個階段，對工程的質量和造價產生直接影響，是對工程內部審計質量控制的關鍵一步。具體過程如下:

1）投資立項階段的審計內部審計參與建設工程項目的立項論證過程，直接對項目申請報告的真實性、完整性和工程技術經濟指標進行審查與評價,可以為領導層決策提供依據，提高投資效益，規避投資風險。

2）勘察和設計階段的審計為保證勘察、設計資料的充分性和可靠性，審查和評價本階段各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟指標，可以提高本階段內部控制及風險管理的適當性和有效性。3）施工準備階段的審計為保證內部控制及風險管理的有效性，審查與評價工程項目建設前期的征地、拆遷，組織施工、監理、設備材料采購的招投標以及合同管理等各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，促進征地拆遷工作的合法性和適當性，確保招投標程序和結果的真實性與公平公正以及合同管理及工程發包的合法性和規范性，保障學校投資效益。

4）施工過程的審計在項目實施過程中，依據施工圖紙、招投標文件、合同等資料，審計工程進度款，確認主要材料及設備的價格，勘驗隱蔽工程，認定設計變更、施工簽證以及核實索賠事項等各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，根據施工階段的審計中發現的主要問題，提出加強和改進管理的意見和建議。

5）竣工驗收階段審計審查和評價建設工程項目的工程結算、合同履行及變更或終止、工程竣工財務決算等各環節業務管理活動的真實、合法和效益。分析和評價建設工期與工程質量是否達到合同規定要求，促進合同的有效執行。結合工程技術經濟審查，防止發生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護學校的合法權益，保障學校建設發展目標的實現。

3工程管理的規范化和控制工程造價

以工程管理的規范化和控制工程造價為重點，關鍵要關注和協調造價、工期、質量三者的關系。例如在圖紙會審時，針對施工單位的問題答疑，主要關注投標項目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對工程造價、工期和質量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計人員的權限，便于施工過程中內部審計工作開展。正負零以下基礎施工是跟蹤審計階段的重點，施工單位往往只計算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內部審計人員要收集完整的資料，嚴格審查隱蔽工程簽證，及時判定施工工藝是否滿足工程質量和進度要求。

4與建設工程管理部門、工程監理等機構的協調與溝通

在建設工程實施管理過程中，建設工程管理部門更多關注工期和質量，而內部審計人員重點控制投資和造價管理，在工程項目產生變更或者突發事情，通常會由于角度不同產生分歧。工程內部審計不僅具有監督職能，還體現了咨詢、服務職能，審計人員要積極與建設工程管理部門、工程監理機構、造價咨詢機構協調與溝通，保障學校建設發展目標的實現，將監督寓于審計服務之中，在保證工期和質量的前提下控制造價，體現高校的工程內部審計質量控制。

參考文獻:

[1]潘攬月.高?；ê透脑祉椖康挠行ПO督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

第5篇：內部工程審計范文

    《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》(以下簡稱《11號應用指引》)第二條規定:“本指引所稱工程項目,是指企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。”本指引定義的工程項目,是指企業根據經營管理需要,自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動,其目的是形成新的固定資產或維護、提升既有固定資產性能。

    工程項目內部控制,是指企業為提高建設資金使用效益,防范工程項目各個環節的差錯與舞弊,提高工程質量,結合企業工程的特點和管理的要求而制定的內部控制制度與程序等。

    工程項目,尤其是重大工程項目往往體現企業發展戰略和中長期發展規劃,對于提高企業再生產能力和支撐保障能力、促進企業可持續發展具有關鍵作用。同時,工程項目一般工期相對較長、投資數額較大,專業技術要求較高,如不加強管理和控制,往往容易發生舞弊行為。事實上,由于工程項目投入資源多、占用資金大、建設工期長、涉及環節多、多種利益關系錯綜復雜,已經構成了經濟犯罪和腐敗問題的“高危區”?，F代工程項目規模越來越大,技術越來越復雜,風險同樣也在增大。因此,工程項目內部控制日益為項目管理人員所重視。為了保證工程項目順利進行,實現工程項目規范管理目標,提高單位資金使用效益,防范決策失誤及防止舞弊行為,有效杜絕工程項目的盲目建設、工程招投標程序不規范、工程超預算、或任意擴大范圍、提高標準、工程預決算高估冒算、擅自挪用、拆借、轉移項目資金等問題的發生,加強工程項目的內部控制具有重要意義和作用。

    一、工程項目內部控制設計

    工程項目內部控制設計是對工程項目實施有效內部控制的首要步驟,是工程項目內部控制實施、評價和審計的基礎。

    工程項目內部控制設計需要企業根據國家內部控制基本規范及配套指引等的要求,結合企業生產經營的實際需要,建立和完善工程項目各項管理制度,全面梳理各個環節可能存在的風險點,規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程,明確相關部門和崗位的職責權限,做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離,強化工程建設全過程的監控,確保工程項目的質量、進度和資金安全。

    一般而言,工程項目內部控制設計包括以下內容:

    (一)描述現狀

    描述現狀,就是梳理工程項目方面的內部管理制度或相關文件,梳理工程項目現狀業務流程,編制工程項目內部管理制度或相關文件情況表、資金工程項目業務流程目錄、繪制工程項目業務流程圖等工程項目內部控制設計的基礎性工作。這是工程項目內部控制設計實施階段的首要環節。不論企業大小,因為工程項目的重要性,都會有些工程項目管理制度或文件,內部控制設計者必須認真梳理。在梳理工程項目管理制度和業務流程現狀的基礎上,設計者根據內部控制設計的要求,編制工程項目業務流程目錄,繪制工程項目業務流程圖。

    本階段設計工作成果是編制《工程項目內部管理制度或相關文件情況表》、《工程項目流程目錄》、《工程項目業務流程圖》。

    企業工程項目業務到底包括哪些,這因工程項目內容的不同而不同。工程項目涵蓋的內容較多,包括新建、改建、擴建、遷建、恢復工程及與之相聯系的其他經濟活動。總體上來說,工程項目按其實施過程一般可以分為決策階段、設計階段、實施階段、竣工階段和項目后評價階段?！?1號應用指引》將工程項目業務流程界定為企業工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。我國企業在工程項目內部控制設計時,應將工程項目業務范疇統一到指引的要求上來。當然,企業工程項目復雜多樣,工程項目內部管理制度、業務流程千差萬別,因此,本階段的設計在總體上體現指引要求的基礎上,在具體的業務流程的設計上一定要體現不同企業工程項目的自身特點,不能簡單照抄照搬。依據“中天恒3C框架”理論,企業工程項目業務流程應包括以下基本控制環節:

    (1)工程項目決策。工程項目決策過程分為項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段,建設單位應在這三個階段建立相應的內部控制。

    (2)勘察設計。建設單位應當建立相應勘察設計單位選擇程序和標準,擇優選取具有相應資質的勘查設計單位,并簽訂設計合同。重大工程項目應采用招投標方式選取設計單位。嚴禁建設單位委托無證或不具備相應資質的單位承擔工程設計。

    (3)概預算控制。建設單位應當建立合理的概預算程序與制度,實現對工程項目造價的控制。概預算編制口徑的確定應當考慮固定資產核算的要求。

    (4)招投標。建設單位應當根據招標項目的特點和需要自行或委托相關機構編制招標文件,明確招標項目的技術要求、對投標人資格審查的標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標文件中關于審查投標人資格的財務標準和投標報價要求等內容須經過建設單位會計機構或人員的認可。

    (5)合同控制。建設單位應當依據《合同法》的規定,分別與勘察設計單位、監理單位、施工單位及材料設備供應商訂立書面合同,明確當事人各方的權利和義務。

    (6)施工過程控制。施工過程控制包括工程質量施工合同的執行、施工款項的撥付、工程質量、投資、進度控制、施工費用管理等內容,建設單位應依據項目自身的特點及管理要求建立相宜的內部會計控制制度。

    (7)竣工驗收。建設單位會計機構或人員在工程竣工后,應及時開展各項清理工作。主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

    (8)監督檢查。建設單位應當建立對工程項目業務的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地進行檢查。

    (二)風險評估

    工程項目風險,是指工程項目在可行性研究、設計、施工等各個階段可能遭到的風險。工程項目風險評估的基本程序:一是識別工程項目風險,并進行具體描述。二是分析工程項目風險,編制工程項目風險分析表。三是評價工程項目風險,編制工程項目風險評價表。四是確定工程項目風險應對策略。五是提出工程項目重大風險解決方案。在實踐中,工程項目風險分析及其評價是合在一起進行的。工程項目重大風險解決方案要看企業是否需要,在工程項目內部控制設計完成后單獨進行。

    本階段設計工作成果是編制《工程項目風險及其描述表》、《工程項目整體層面風險清單》、《工程項目風險分析表》、《工程項目風險評價表》、《工程項目風險應對策略表》、《工程項目風險解決方案》等。

    (三)識別并描述工程項目風險

    評估工程項目風險,首先要把工程項目業務具體風險識別出來,然后整理出整體層面的風險。企業工程項目具體風險是多種多樣的,也因企業的不同而不同。按照《11號應用指引》要求,在評估工程項目風險時,設計人員至少應當關注下列風險:一是立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當,盲目上馬,可能導致難以實現預期效益或項目失敗。二是項目招標暗箱操作,存在商業賄賂,可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。三是工程造價信息不對稱,技術方案不落實,概預算脫離實際,可能導致項目投資失控。四是工程物資質次價高,工程監理不到位,項目資金不落實,可能導致工程質量低劣,進度延遲或中斷。五是竣工驗收不規范,最終把關不嚴,可能導致工程交付后存在重大隱患。

    依據“中天恒3C框架”理論,筆者認為,我國企業應重點識別以下工程項目風險:工程項目違反國家法律法規,可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失;工程項目未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失;工程項目決策失誤,可能造成企業資產損失或資源浪費;工程項目概預算編制不當和執行不力,可能造成工程項目建造成本的增加;工程項目成本失控,可能造成企業經營管理效益和效率低下;工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致企業資產賬實不符或資產損失等方面的風險。

    (四)分析并評價工程項目風險

    工程項目風險分析的內容很多,一般應從成因和結果兩個方面進行,并編制工程項目風險分析表。

    工程項目風險評價應從可能性和影響程度兩個維度進行,根據評價結果進行風險排序、劃分風險等級,并編制工程項目風險評價表。

    中天恒3C框架認為識別出工程項目風險以后,就需要對工程項目風險進行評估,考查風險發生的頻率、衡量風險可能造成損失的程度,明確企業準備承受的最大損失,即承受能力。具體應把握以下幾點:

第6篇：內部工程審計范文

一、工程項目內部會計控制制度審計的作用

1、有助于提高審計工作效率和效果。近年來由于國家一直實施積極的財政政策，加大了基礎設施的投入力度，固定資產投資審計的工作量將越來越大，以目前的審計人員素質和力量，其承受能力與傳統的審計方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計監督，必須要改變審計方法。以評價內部會計控制制度為基礎的審計是現代審計的一個重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費人力和時間的不足，它不僅提高審計效率，而且可以提高審計質量，達到深化審計監督的目的。

2、有助于明確審計重點、程序和方法。通過內部會計控制制度審計，審計人員可以發現建設管理中的薄弱環節與可能發生疏漏之處，有效地迅速地明確審計的重點、程序和方法，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量。

3、有助于完善內控制度。通過內部會計控制制度審計，審計人員可以發現建設管理過程中存在的薄弱環節，并按照客觀性原則，對內部控制的實際運行效果進行評價，提出整改建議，使建設單位了解內部控制受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內控制度，提高建設管理水平，真正達到“審幫促”作用。

4、有助于由事后審計向事前審計轉變。內部會計控制審計有別于傳統的事后對經濟活動及賬目進行審查的方法，它將審計的重點放到被審計單位內控制度的科學性、嚴密性、完整性及嚴格的執行程序上來，變事后審計為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態，可避免給國家、單位造成無謂的損失。

二、工程項目內部會計控制制度審計的內容

1、崗位分工與授權批準。審查單位是否根據工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業務；是否建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督；是否對工程項目相關業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關、控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求；是否制定工程項目業務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

2、項目決策控制。重點審查項目建議書、可行性研究報告編制與審批的程序是否合規，有無先報批后論證的現象；審批部門與編制部門的資質、級別是否符合項目建設規模的要求；有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現象；可行性研究報告在分析與編制時所使用的基礎數據、有關的參數指標標準以及技術分析方法是否科學、準確、合理。

3、概預算控制。審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，是否符合投資計劃的要求；審查各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行；審查因原概算中存在不符合項目建設實際需要的部分進行修改、補充而編制的調整概算的合法性、合理性和準確性；審查項目建設是否存在超概算的問題，對超概算問題，是否從勘察設計、建設管理、施工組織、外部條件等方面進行分析，發現問題，采取有效措施，對超概算合規部分加強控制，對不合規的依法查處，以加強對投資規模的控制。

4、價款支付控制。審查是否建立工程進度價款支付環節的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規定，確保價款支付及時、正確；審查財務人員有無應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核；審計因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，是否提供完整的書面文件和其他相關資料，財務人員是否對工程變更價款支付業務進行審核。

5、竣工決算控制。審查是否建立竣工決算環節的控制制度，明確竣工清查的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清查清單，確保竣工決算真實、完整、及時；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

三、工程項目內部會計控制制度的審計程序和方法

1、了解建設單位的內部控制情況，并做出相應的記錄、描述。這是內控制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質、組織機構、經營范圍、各種內控制度、業務處理程序和手續等；其次，將上面了解的情況，應用記述法、調查表法、流程圖法，把被審計單位的內控制度直接描述出來，了解其健全程度和完整程度；最后，綜合匯總調查結果，確定符合性測試的人員分工，重點和方法等。

2、內部控制健全性的初步評價階段，確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控制程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。評價的內容主要有兩項：評價內部控制健全性，即確定項目建設是否建立了應該建立的內部控制制度，是否設立了應該設立的各項控制點；評價內部控制合理性，即確定關鍵控制點設立得是否合理，有無不必要的控制措施和成本不合理的情況。

第7篇：內部工程審計范文

關鍵詞：醫院；零星工程項目；內部審計問題

一、引言

醫院管理的職責，為社會提供優質、高效的醫療服務，有賴于健全、完善的設施作為保障。在此，需要對零星工程項目經常性進行審計。零星工程通常所需金額不高，工程周期相對較短，管理簡單，施工一方經常也是醫院的長期服務單位，只是內部審計工作表現出了一定的特殊化，需要予以重點關注。

二、醫院零星工程項目內部審計問題的探究與分析

（一）醫院零星工程項目的內部審計特點分析醫院的零星工程多而雜，一般由專門的分管領導主持，但是內部審計部門的審計人員數量少，而相關內容卻很多，這樣的話，對于審計人員就提出了更高的要求。另外就是零星工程項目往往資金少，卻為各種舞弊現象的發生提供了更大的可能性。相對于重點工程或者大型項目來說，醫院零星工程所面臨的審計風險更高，尤其是一些隱蔽性工程，更加容易出現不真實的現象；零星工程在具體的施工過程中的顯著特點之一就是公開透明程度不高，審計人員要想真正做好相關工作，難度大，尤其是項目的承擔方基本都是長期與醫院合作的供應商，也經常和審計人員打交道，這樣就容易在很大程度上導致審計人員的獨立性受到影響，進而影響到其工作的質量和效果。正是因為醫院零星工程審計工作的諸多獨特性，在具體過程中一定要給予更多的關注。

（二）醫院零星工程項目內部審計現狀與困境分析隨著社會的進步和發展，醫院工程項目內部審計工作已經得到了越來越多的重視，而且也取得了一定的成績和進步，但是從總體情況來看，還是面臨著以下主要問題：1.審計部門獨立性不足任何一個部門，要想充分發乎其職能，保證各項工作的順利進行，達成預期的良好效果，就需要具有獨立性。從目前情況來看，有待進一步加強。目前關于醫院零星工程項目的內部審計模式，基本都是分管領導為主體，內部審計部門的相關人員為主要參與者。這種模式最大的優勢就是在于由于審計人員對于工程建設的情況較為熟悉，職能的劃分也相對清晰，這就為審計過程中各項審計監督工作的高效進行奠定了堅實、有力的基礎。但是也逐漸表現出了一定的弊端，那就是分管領導作為直接的管理者，他們在審計過程中所持有的態度在很大程度上決定著內部審計部門監督作用的發揮程度，如果遇到一些突況，審計部門就很容易因為獨立性不足而受到某種程度的不良影響，進而導致其職能無法得到充分發揮。2.審計人員的專業化有待進一步強化人是唯一具有主觀能動性的因素，因此要想做好醫院零星工程項目的內部審計工作，一支專業化的隊伍不可或缺。衡量這支隊伍的專業性有幾個重要的標準，人員是否具有高尚的職業道德操守，是否具有扎實的專業素養，是否具有主人翁的責任感等，都直接關系到能否實現高效的內部控制。從當前的情況來看，我國醫院內部的審計工作起步較晚，大多數人員都是從原有的財會人員轉過來，甚至是兼任的情況，這就無法保證他們的專業化和職業化。從走訪和調查的基本情況來看，目前醫院內部的審計人員基本都是在某一個層面的知識儲備相對扎實，但是缺乏對醫院管理活動的整體缺乏必要的了解，識別能力有待進一步強化，風險的判斷能力不強，導致審計作用不斷弱化。還有一點就是目前的醫院內部審計工作并沒有得到應有的重視，有些醫院甚至都沒有進行專門的部門設置，這樣就導致很多工作人員對于自身的工作認識不足，甚至出現倦怠心理，工作的積極性、主動性以及創新性不強，直接影響到審計工作的質量和效果。3.審計意見的執行具有難度零星工程項目小，能夠產生的經濟影響也相對有限，領導給予的重視程度不夠，再加上又是由具體的分管領導所負責，即便是審計人員在審計過程中給出了具體的意見，在執行的過程中很難得到高效的落實。有些時候還會出現工作人員和分管領導意見不統一的現象，這就導致審計意見的執行面臨很大的難度。

（三）醫院零星工程內部審計工作的對策分析要想真正做好醫院零星工程項目的內部審計工作，筆者建議可以從以下幾個方面重點著手努力：1.強化審計部門的獨立性基于目前審計部門獨立性不強的現狀，立足醫院的實際情況，實現其獨立尤為關鍵，尤其是在責任的獨立性。由于是零星工程，就意味著繁多瑣碎，甚至還需要涉及到后續的維修等問題，其單項金額雖然不高，但是發生的頻率高，工作內容平常，易于忽略，在監管上容易產生倦怠和疲憊，甚至出現監管空位的不良現象。如果能夠在進行獨立的部門設置，職責的劃分就更加明確，利于更好的展開各項審計及其相關工作，也便于后續的合理追蹤等。還有一點特別需要注意的就是零星工程的內部審計在本質上是一個非第三方的審計，尤其是像零星工程的維修工程，其主體往往就是建設單位自己的內部機構與人員，相對于前提工作而言，在隸屬關系上有特殊性，其內部審計機構無論是在獨立性層面，還是在權威性層面都收到了嚴重的制約，因為實現其獨立性刻不容緩，直接關系到其后續工作能否順利開展，職責能否得到充分發揮等。2.強化審計隊伍的專業化，狠抓細節審計工作本身就是復雜而又嚴謹的，包括諸多工作環節，任何一個環節出現差錯，都會導致嚴重的后果。為此，在開展零星項目的審計過程中，一定要嚴抓環節。具體來說就是：做好事前的審計工作，主要目的就是對于整個項目有清晰而又明確的認識，心中有數，可以通過招標的方法或者是與之前類似項目對此分析的方法，對于工程整體可能需要的資金有基本的了解，明確資金的具體支付渠道，了解平均造價，調查分析施工方的具體資質情況等。對于相關問題需要與專業的技術人員做好溝通工作，以便從整體層面預估項目情況，一旦發現異常，及時進行糾正。做好施工過程中的重點領域審計工作。在施工的具體實施過程中，審計人員應該做的不是在辦公室中坐等結果，而是應該深入到施工的現場，尤其是對于一些隱蔽的工程或者是臨時做出變更的設計部分，要做好跟蹤檢查工作，主要目的就是為了保證變更的部分在決算中能夠得到最為真實的體現。還有一點特別需要注意的就是，對于施工現場工程項目簽證的核對工作要及時進行。另外就是在施工的實際過程中，要切實做好原材料采購供應環節的監督工作，主要目的就是為了保證原材料的供貨渠道正規，質量有所保證，嚴格符合工程項目本身對于原材料的要求；在對于施工過程進行監督的過程中，如果發現問題、漏洞或者是任何的不實現象，都要及時與領導進行溝通，如實將其寫入到審計報告之中，既能夠有效防止偷工減料的現象，也利于分管領導對于項目的及時了解等。等到工程實施進入到付款環節之后，審計人員要特別注意做好對于預付工程款的進度管理工作，保證預付與工程的進度嚴格相符，必須按照合同條款進行，施工單位所提供的工程進度表審查工作要做好，絕對不允許進度款與決算不相符合的現象發生。做好工程竣工結算階段的審計工作，這也是審計控制的最后一道程序，對于項目的真實性和合法性有著關鍵性和直接性的影響。要想真正做好該環節的工作，要做好以下工作：首先就是要做好對于合同的審查工作，對于招標文件以及合同的規定進行嚴格審查，看看是否存在不符合合同條款的現象，價格是否與合同價格相符，如果說有下浮的現象，在審定結算的階段應該進行同比例的下調。然后就是嚴把工程量的計算關，主要就是看看是否有重復計算、多計以及只增項不減項的現象等，看看在對工程量進行計算的時候，是否秉承了正確的計算規則。還有一點就是嚴把定額套用審核關，具體來說就是看同一項目是否嚴格按照投標的單價進行，對于標書中沒有出現的項目在套用的時候是否有定額的高套現象或者錯套現象等。最后就是嚴把材料價格的審核關，相同的材料是否嚴格執行投標的價格，在標書中沒有出現的材料是否符合市場的同期價格，如果說有一些材料的波動幅度較大，要按照合同和相關的規定做好風險系數的適度調整等。3.審計工作需要狠抓落實落實到位直接關系到審計工作的質量和效果，制度是否就需要有一整套完善的內部審計制度作為保障，為充分保證各項審計工作的質量奠定堅實的基礎，只有有了健全的制度，才能保證后期的落實做好有據可依，有章可循，尺度和標準才能夠把握好，才能夠真正實現審計工作的制度化、流程化和標準化以及規范化等。

第8篇：內部工程審計范文

公立醫院作為差額預算單位，執行工程項目預算制度。面對目前公立醫院大量工程項目超預算難以得到有效控制的問題，內部審計亟待外部審計的支持。“誰委托，誰負責”，公立醫院工程項目審計業務外部化的過程，同時也是內部審計自我質量控制的過程，只有明確了審計風險、審計目標、審計重點、審計方法、審計標準、審計結果運用等一系列問題，才能真正實現動態控制項目審計質量。因而，以公立醫院工程項目外包審計風險識別為起點，確定審計目標和審計重點，進而制定審計標準，結合風險管控點，建立外包審計項目質量評價體系，并對其設計的科學性和運行的有效性進行評價，對存在的風險管控缺陷提出整改意見，從而提升公立醫院工程項目外包審計業務管理水平，加強審計監督，發揮審計職能，提升審計的質量。

二、主要研究內容

（一）工程項目外包審計風險。

（1）項目外包決策階段風險因素。A.決策制度不健全、不完善，導致相關決策工作隨意性大，缺乏科學性。B.未履行適當程序，導致決策失誤或不科學。（2）項目外包合同形成階段風險因素。A.受托方選擇不當，缺乏必要的人員、從業經驗、技術規范和質量保證體系，導致審計質量低或進度拖延。B.缺乏必要的外包項目成本控制措施，導致價格不合理，成本過高，沒有發揮項目外包的優勢，組織利益受損。C.未及時簽訂合同或合同條款不嚴，使組織遭受欺詐、利益受損。（3）合同履行階段風險因素。A.對審計實施過程管理措施不到位，導致審計目標未能實現。B.不能及時發現外包項目審計質量問題。C.項目結算依據不充分或審核不嚴，導致結算超標準。D.過程記錄不完整或未及時歸檔，不利于相關信息的積累、利用和責任的追溯。E.受托方評價機制缺失，導致組織未能準確掌握受托方的服務質量，無法為日后的業務外包提供參考。

（二）審計目標和審計重點。

相應審計重點：是否建立內控制度及其設計和理性。審計目標之二是審查工程項目審計外包業務的實施情況，評價是否符合相關管理制度和流程規定，是否偏離目標。相應審計重點包括是否履行審批程序，受托方的選擇是否采用競爭和擇優方式，合同履行過程有無進行必要的監督檢查，有無對受托方進行考核和評價，并形成客觀公正結論等。

（三）審計方法———建立外包審計項目質量評價體系。

建立科學、有效的審計質量評價體系，需要從審計成果的應用主體出發，從評價主體、評價內容、評價結果運用等方面入手，對評價的范圍、方法、權重和檔次等作出明確界定，才能發揮評價機制的正面導向作用，促進提高委托審計質量。通過賦予內審部門較高的評價權重，明確其作為審計成果應用的主體地位，明確委托方的要求就是審計重點；通過細致劃分評價項目和評分標準，對審計過程、審計結果提出具體要求；通過合理應用評價結果，樹立優秀中介機構典型，淘汰不符合要求的中介機構，推動提升工程項目整體審計質量。采用內審部門、工程部、財務部結合的三維評價主體，拓寬審計質量評價角度。內審部門代表醫院進行工程項目審計外包委托，工程部是工程質量的責任部門即被審部門，財務部門履行工程款結算職能，按照“誰委托、誰評價”的原則，以內審部門為主、工程部、財務部為輔共同開展對外包審計項目質量評價工作。作為不同的評價維度，根據審計工作開展和審計成果應用的實際需要，分別賦予評價權重。內審部門作為審計質量評價責任部門，評價權重70%；工程部作為被審部門，評分權重20%；財務部門作為配合評價部門，評價權重10%。采用賦予相關責任各方不同權重的三維評價主體，相比僅由內審部門單方評價，不僅能全面反映中介機構的實際工作情況與審計質量，而且有利于加強各部門的工作協同配合。

（四）審計標準———質量評價體系指標。

工程項目審計質量評價分為基本要求、工作質量（反映過程）、工作效果（反映成果）三大項共六類指標。內審部門、工程部、財務部作為不同角度的評價主體，評價標準各有側重：內審部門作為審計質量控制的主體，注重全過程管理，所以分值分配均衡，基本要求、工作質量、工作成果分別占30%、40%、30%；工程部作為直接接觸審計人員的被審計主體，其評價則更側重于工作質量的評價，工作質量與工作效果分別占60%、40%；財務部作為結算支付部門，主要對工作效果進行評價。

（五）審計結果運用。

第9篇：內部工程審計范文

關鍵詞：工程造價；內審；控制

工程造價內審（內部審計）是指企業為了維護本企業的利益，設立獨立的職能部門，對預決算工作所進行的審查與評價。眾所周知，內部審計是公司管理中不可忽視的問題，在建立良好的公司管理機構中，應把公司治理和內部審計相鏈接，使其成為公司治理監控體系的構成部分，并不斷地創新審計方法，控制審計質量，從而充分發揮建設資金投資效益，達到控制工程造價的目的。本文擬從審計的角度探討控制工程建設項目造價。

一、內部審計控制工程造價的必要性

建設工程項目不同于其他產品，具有施工周期長、價值大、交易在先、生產在后的特點，這就給工程內部審計提出了更高的要求。首先，當前房地產企業的管理模式和開發項目呈日趨多元化、復雜化、開發項目地點日趨分散化等特點，在這樣的情況下，要維護房地產企業資產的安全完整性，則需要具有查錯防弊、監督控制功能的內部審計對其經營情況和財務收支進行監督。其次，當前房地產企業開發項目呈專業化分工趨勢，在這樣的背景下，將內部審計置身于企業內部，開展諸如土地成本審計、開發成本費用效益審計、銷售費用審計等來審核開發項目過程中各個環節的各項費用、成本、支出是否真實合理，評價開發企業決策過程是否可行，有利于檢查建設單位內部控制和管理制度，有利于促進建設項目投資管理的規范化、科學化和法制化，從而幫助企業減少開支，降低成本，加強內控，防范風險，提高經濟效益和增強競爭力。

二、內部審計控制工程造價的工作對象和具體內容

內部審計全過程控制工程造價，實質上就是建設項目全過程跟蹤審計。建設項目審計的對象是指建設資金的活動，是從開始到結束的過程，即建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算等全過程的技術經濟活動及參與單位的相關經濟行為。具體內容包括：項目可行性研究、投資估算審核及經濟評價；設計方案的經濟比選及優化、設計概算、預算的審查；工程招投標全過程的審計；施工合同、進度款、變更洽商、設備、材料、索賠費用的監控和審查；隱蔽工程，如基礎、軟基換填等被覆蓋的審計；附屬工程，如環境園林綠化工程等的審計；工程結算，即對申報的工程結算報告進行審計。

三、內審審計如何控制工程造價的具體實施

（一）對招投標文件、協議、合同的審核

1.在審查招標文件時，內審審計工作人員應合理選擇審計介入的內容，抓住對投資金額影響較大、事后審計難度較大、一旦出現問題而無法挽回的內容作為審核控制造價的要點，注重在強制性標準的制定、評標方法、付款方式、工程結算原則等問題上提出具有可操作性的意見和建議。例如，盡量細化商務、技術分的評分標準；盡量降低預付款比例，提高質保金的比例；清單外項目依據有關規范計價后，必須按中標價對預算價的下浮率下浮等。

2. 確定中標單位后，審計人員對施工合同進行審核。一般，按合同所依據的計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。在審核時應先確定合同的計價類型，然后再對合同內的內容進行仔細審核。如對意思含糊不清、有分歧的合同內容；合同與招標文件相背離；合同前后矛盾；價格中未包含全部費用等暗藏陷阱的條款等情況認真審查，以期能把合同風險降到最低，從而達到控制工程造價的目的。

3. 工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，對陰陽合同應作無效處理。做出無效判斷時要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

（二）對工程量的審核

對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。一般，內部審計人員須親自到工程現場進行現場計量，對隱蔽工程，須認真查閱隱蔽工程驗收記錄，以確定其真實情況。同時，審計人員在審核個過程中，應根據施工承包合同、施工圖紙、設計變更、現場簽證等，按照現行預算定額中的計算規則，準確地計算工程量。

對于工程較為復雜、造價較高的大中型項目而言，如果時間緊迫，可實行抽審。抽審時，重點看審價高或工程量大較大的部位，如：1）所有的鋼筋砼部位，尤其是鋼筋砼基礎，鋼筋砼墻體、柱梁、樓板、樓梯。2）裝修部位，尤其是以塊料裝修的地面工程、墻面工程。3）門窗工程部位，尤其是鋁合金門窗。4）材料消耗量的審計，尤其是鋼筋用量。

（三）對材料價格的審核

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低，因此內部審計人員在進行審核時，應重點審核材料價格。一是，合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，應注意施工期的明確界定。二是，核定所報決算材料價格與市場價格差額以及按規定應采取的采購保管費和稅金。三是，對于信息價中沒有的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。

（四）對定額子目套用的審核

一般，施工單位對定額子目的套用都是就高不就低，因此，審計人員一定要仔細研讀相關的文件，熟練掌握定額書中的說明、工作內容及單價組成，掌握費率變化情況及定額的適用期限，準確地利用類似的工程預算書、相應定額進行對照套價。首先，內審人員應審核所采用的項目名稱和內容是否與設計圖紙的要求一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級（砼或砂漿標號）、位置等。其次，應審核工程項目是否重復套用。第三，審核所換算的定額單價中，換算內容是否允許換算；允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分；換算的方法是否正確；采用的系數是否正確等。第四，審核補充定額單價時，應審查其編制的依據和方法是否正確；材料種類、含量、預算價格、人工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

（五）對費用的審核

一是應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確；二是應注意人工費及材料價差調整是否符合文件規定，如計算時的取費基數是否正確，計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

（六）對工程變更簽證的審計監督

工程變更簽證是施工單位增加造價最重要、最常用的工具，因此在審核中一定要注意。首先，要審查手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。例如，索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。對于確實需要變更的，在簽證內應說明理由，且監理單位和職能部門應對變更的工程方案進行論證，及時做出預算，報有關人員進行決策，以期能做好對工程造價的監控。其次，要審查簽證內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。第三，要復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理等。第四，應確保變更設計須在合同條款的約束下進行，并由此來規范變更程序，以防止變更簽證“滿天飛”以及結算大大超預算的現象，從而達到控制工程造價的目的。

四、結束語

綜上所述，加強企業內部審計，可有效控制并真實反映工程造價，降低工程建設成本，提高企業的經濟效益。但在具體的控制工程造價過程中，工程內部審計應常態化、制度化，加強對工程的全過程動態跟蹤內部審計，以切實提高企業的經濟效益。同時，內部審計人員應不斷地提高自身的專業水平和業務素質，以提高自身的審計質量，從而使內審真正起到控制工程造價的作用。

參考文獻：

[1]楊迎春.房地產企業工程造價內審的實施與發展[J].經濟技術協作信息，2011（17）.