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第1篇：內部審計控制范文

摘 要 內部控制的目標是保證企業經營管理符合法律法規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效果,促進企業實現發展戰略。內部審計是企業內部控制不可缺少的重要組成部分。只有加強企業內部審計,才能順利實現企業內部控制目標。

關鍵詞 內部審計 內部控制 目標實現

內部審計是建立于企業內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價體系,它既可對內部控制制度進行檢查、監督和評價,又可對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部控制是一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整及會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。企業內部控制審計是企業運作管理的重要組成部分,是確保企業健康發展的重要管理環節。

一、內部審計的職能定位

企業內部審計機構的設置應高于其他職能部門,審計部門應對董事會負責,在業務上接受監事會的指導。隨著企業內控制度的建立,企業內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變,內部審計的作用將更多地體現在事前預防和事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題,把企業的風險降到最低程度。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,審計機構不僅要有懂財務的審計人才,而且還應配備精通法律、管理等相關業務的專門人才,選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門,使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用,更好地提高內部審計的質量和效率。

二、加強內部審計防止內控失效

(一)建立管理全程遞進式的監控措施

在企業的生產經營一線,要建立互相牽制、互相制約的內控制度,重要業務宜采用雙簽制,所有經營業務要經過復核,防止個人包辦,建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上,內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段,建立以“查”為主的監控防線。通過以上述內控措施,不僅可以及時發現問題,而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險將起到重要的作用。

(二)加強內部考核的力度

為了保證內部控制制度能有效地發揮作用,企業必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核,由企業內審部門會同財務部門、企業管理部門具體執行內部檢查工作,并對執行情況做出客觀評價。對于嚴格執行內部控制制度的,要給予精神鼓勵或物質獎勵;對于違規違章的,給予行政處分和經濟處罰,對于者及違法亂紀、者,要給予重罰,并與職務升遷掛鉤。企業內部審計只有做到壓力和動力并舉,才能最終達到內部控制的目的。

(三)建立內部審計的獨立性和權威性

公司董事會及企業領導者要站在企業整體利益的高度,維護內部審計的獨立性和權威性,放手讓內部審計人員獨立開展工作和行使職權,以確保內部審計不走過場和流于形式,對內部審計中發現的問題,要予以高度重視,并對問題逐一解決,決不能姑息遷就。企業內部審計對內部審計中發現的問題,要分析和排查原因。如果是屬于主觀原因的,要報請企業決策層堅決予以查處,責令有關部門及時糾正:如屬于制度缺陷的,要會同有關部門及時對制度內容進行修改和完善,以保證內控制度的先進性和權威性。

三、加強內部審計實現內部控制目標

(一)完善的內部審計制度

內審機構遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時,還可直接向股東大會或企業領導層報告。在企業內部監督機制中,內審部門應有不可置疑的權威性,以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議,企業管理當局應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

(二)堵塞漏洞消除隱患

通過內部審計,能防止并及時發現和糾正企業對外經濟業務往來中各種欺詐及舞弊行為,對這些予以及時的制止,從而保護企業財產完整,避免企業發生不必要的損失。通過對企業經濟業務活動的內部審計防微杜漸,及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭。這些是內部審計人員在日常工作中的重點。

(三)規范企業會計行為

提高會計信息質量,確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行,是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。企業內部財務審計是內審的基本內容之一。內審是對企業會計資料真實完整的再監督,可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差,內部財務審計可以針對發現問題及時向企業管理當局提出建議,促使會計工作達到內控的要求和目標。

第2篇：內部審計控制范文

關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內部審計質量控制的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。

1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。

1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。《內部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

p;1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。

1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。

1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。

1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。

2.加強內部審計質量控制的重要意義

2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。

2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

第3篇：內部審計控制范文

關鍵詞 集團企業 內部控制 內部審計

集團企業是在現代企業高速發展過程中形成的一種新型的經濟組織形式，是以母子公司為主體，以產權關系和生產經營協作為紐帶，由眾多的企業組織共同組成的利益聯合體。集團企業具有復雜的多層次組織機構，這就決定了集團企業必須實行科學管理，建立行之有效的內部控制體系，而內部審計工作是內部控制五要素之一監控的主要工作內容。內部審計既是內部控制系統中的一個重要組成部分，又是實現內部控制目標的重要手斷，現代企業內部審計的內容不斷的豐富并延伸到企業經營的各個方面。因此，開展好內部審計工作，對于集團企業的管理水平的提高起作十分重要的作用。

一、內部審計工作在企業內部控制中的重要性

1、中國內部審計師協會將內部審計定義為：“在組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促使組織目標的實現。”該定義強調了內部審計活動要增加價值，將內部審計幫助組織實現其目標與對風險管理過程的評價相結合，反映出內部審計順應時勢的需要，定義表明內部審計是為通過監管其經營過程為集團企業管理服務，以此實現企業的目標。

2、集團企業內部審計的重要意義。市場經濟的發展，競爭環境的加劇，要求企業必須建立健全一套科學的內在制約機制，而內部審計則是保證這一制約機制正常運轉的重要手段之一。建立一個獨立的、權威的、綜合性強的內部審計部門，是建立健全現代企業制度的內在要求，也是集團企業發展壯大的迫切需要。充分發揮內部審計的職能作用，通過開展監督、評價、咨詢活動，不僅可以有效地監督與評價集團企業管理活動的效率性、效果性和經濟性，還可以把握集團企業經營管理的關鍵所在，為集團企業決策層的決策提供準確、有用的信息，還必將成為管理者必不可少的參謀和得力助手。

3、內部審計對內部控制系統的設計和運行起著防護和保證作用，在內部控制系統的建立過程中，內部審計通過參與重大控制程序的制定，在內部控制系統是否合理健全，關健控制點是否齊全等方面提供資詢，在內部控制的實施過程中，內部審計通過監督和評價，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，不斷完善、更新和發展企業的內部控制，從而保證內部控制目標的有效性。

二、目前集團企業內部審計劃狀況

我國現在一些集團企業都沒有正確認識與充分重視內部審計的地位和作用，集團企業管理當局片面地認為內部審計就是檢查內部經濟問題，有的甚至認為內部審計限制了自己的經營自，削弱了自己的權威。內部審計面臨著審計部門附屬財務或辦公部門，獨立性不強、權威性無法得到保證，審計人員結構不合理、綜合素質普遍較低，監督角色無法實現，審計工作范圍過于狹窄，過多局限于財務收支審計，過于側重事后查錯補漏等等諸多問題，最終造成內部審計大多流于形式，其在集團企業管理中所發揮的作用十分有限。因此，內部審計被不斷弱化、忽視，如今，甚至出現了隨意撤消內部審計機構、隨意精簡內部審計人員的情況，嚴重談簿了內部審計工作力量。

三、完善企業集團內部審計的建議和措施

（一）充分發揮內部審計的監督職能

完善對內部審計的認識，集團企業內部管理人員，特別是決策層人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，支持配合內部審計工作人員，并提高內部審計人員在集團企業中的地位。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標。在查錯糾弊的基礎上，內部審計人員通過對內部控制體系的評估，幫助集團企業經營者降低經營風險，確保集團企業順利運行。

（二）確保內部審計機構的獨立性

內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了確保內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經驗豐富的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。

（三）內部審計人員的配備

企業集團內部審計機構人員配備應注意以下三方面的結構：

審計人員的業務水平結構。內部審計機構應注重高、中、初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團審計部應配備高、中級審計人員，對基層公司可配備中級和初級審計人員。

審計人員的工作經歷情況。要有工作時間較長、經驗豐富的審計人員和年紀較輕、富有工作激情的年輕人員相結合，互相補充，取長補短，充分發揮內部審計的職能。

審計人員的專業結構。審計機構的人員專業不應局限于審計專業和財務專業，還應加入經濟師、工程師、律師，并根據工作需要，可從外部聘請兼職專業人員，以補充現有人員的專業不足。

（四）要與集團企業財務管理模式相匹配

第4篇：內部審計控制范文

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。其目的是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。

二、內部審計和內部控制相互促進、相互滲透

（一）在過渡階段內部審計機構可履行內部控制部門職責

根據財政部對企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋，一般情況下企業應當成立專門機構負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作，對于少數企業受制于崗位編制、專業人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內部控制管理機構的，可暫將內部控制管理職能劃歸現有機構。筆者認為在過渡階段將該職能劃歸內部審計部門較為適宜。

從內部控制部門的職責來看內部控制部門的職責包括制定內部控制手冊并組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合等等。內部審計對企業生產經營活動的各個重要環節較為了解，容易發現缺陷和舞弊行為，并能有針對性的提出具體的改進意見和建議，有利于內部控制手冊的制定。

內部審計機構為了保持其獨立性和客觀性，一般不直接參與企業的生產經營，但有權參與企業有關經營和財務管理決策會議、研究制定有關的規章制度等，因此內部審計機構對企業的業務流程、部門職責等有較為全面客觀的認識，所以在過渡階段如果由內部審計機構履行內部控制部門職責，內部審計機構可憑借其對企業全面客觀的認識組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合，同時有利于降低內部控制建立的成本，避免重復勞動。

（二）內部審計的設立是內部控制建設的必然要求

根據美國C0S0的《內部控制整體框架》，內部控制包括五要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

內部審計是內部環境的構成要素之一

1.內部環境包括治理環境、內部審計、企業文化等等，因此企業進行內部控制的建設必須根據法律法規規定設立獨立的或兼職的內部審計部門、配備內部審計人員。

2.內部審計涉及風險評估的全過程。

企業在進行風險評估的過程中可聽取內部審計人員依據專業知識和獨立地位提出專業的意見和建議，以選擇合理風險應對策略減少企業運營中的風險。且內部審計人員在進行內部控制的審計時需要對企業的風險管理機制的健全性和有效性進行審查和評價。

3.內部審計促進了控制活動的有效執行。

企業采取各項控制活動將風險控制在可承受范圍之內，而這些控制活動正是內部審計的重點之一。內部審計通過物資采購審計、建設項目內部審計等對各項控制措施的有效性進行審查，為內部控制的有效執行保駕護航。

4.內部審計的結果是信息與溝通的重要內容。

內部審計機構進行的內部控制審計、風險管理審計、舞弊的檢查與報告等審計結果是與企業內部控制相關的內部信息，需要在企業內部進行有效溝通，同時信息系統本身也是內部審計的內容之一。

5.由內部審計機構進行的內部控制的自我評價即是內部監督。

內部控制審計包括由企業內部審計機構進行的內部控制審計和由企業外部的注冊會計師進行的內部控制審計，由內部審計機構進行的內部控制審計即是內部監督。

內部審計機構通過實施適當的審計程序對內部控制的建立健全和有效實施進行評價，并將評價結果向企業的有關管理層報告。

（三）內部審計為注冊會計師進行的內部控制審計提供了可選擇的基礎資料

由注冊會計師進行的內部控制審計和由內部審計機構進行的內部控制審計在審計主體、審計目標、審計結論等方面存在不同。注冊會計師在進行內部控制審計時可判斷是否在內部控制審計工作中利用企業內部審計人員的工作以及可利用的程度。當然，注冊會計師利用內部審計人員的工作并不影響其對審計結果獨立性的承擔。

（四）內部控制為內部審計創造了良好的企業環境

1.內部控制為內部審計提供了良好的審計環境。

內部控制貫穿了企業經營活動的全過程，獨立監督和評價企業行為的內部審計也在其中。有效的內部控制有利于保障企業生產經營的正常進行、提高企業的經營管理水平，為內部審計創造良好的審計環境。

2.內部控制豐富了內部審計的內容。

內部控制要求企業建立的“三重一大”事項集體審批制正是內部審計機構進行企業內部經濟責任審計的審計重點。內部控制中關于資金活動的控制、采購業務的控制、工程項目的控制等內容也是企業內部審計機構在進行經濟性審計等審計工作時的審計重點。且內部控制本身也是內部審計的重要內容。

3.內部控制保障了內部審計結果的有效利用。

內部審計是通過審計行為檢查發現企業經營活動中的風險，促使企業管理層重視并制定相關整改措施降低風險。內部審計的結果需在企業內部進行溝通，并通過完善內部控制的相關內容落實整改措施。

三、現代企業內部控制和內部審計存在的問題及改進措施

（一）企業內部控制存在的問題及改進措施

1.企業內部控制體系建設滯后，員工對內部控制的重要性認識不夠。

由于內部控制體系建設工作開展較晚，很多員工認為與己無關，對體系建設消極對待，形成了體系建設滯后的局面。對此，首先應通過參加體系培訓班等方式提高企業高管人員對內部控制的重視，其次將內部控制體系建設的內容采取交流宣貫會等形式傳遞給內部各管理層和全體員工，以點帶面，推動內部控制體系建設在企業的全面開展。

第5篇：內部審計控制范文

關鍵詞：內部控制；內部審計；關系；作用

內部審計與內部控制都是企業規模與經營范圍擴大的產物，是企業為實現經營目標而采取的重要手段，是企業為了完善管理而采取的措施。內部審計是內部控制的重要組成部分，也存在相互依賴和相互促進的關系，在企業內部控制系統中發揮著重要的作用，對于建立健全的內部控制體系，促進企業健康發展具有重要的意義。

一、內部審計與內部控制的含義

《國際內部審計專業實務框架》將內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統化、規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。其目的是協助單位人員有效履行職責， 監督各項管理措施的執行并對其作出評價， 以促進企業管理效率的提高。

內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內部控制包括控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。

健全有效的內部控制可以為組織健康發展提供有力保障，從而促進組織目標的實現。內部審計的重要工作之一就是審查被審計單位內部控制的適當性、健全性和有效性，促進組織的整個管理活動不斷優化。

二、內部審計與內部控制的關系

（一）內部審計是內部控制的重要組成部分

內部審計是為了加強內部經濟監督和經營管理的需要而發展的，對企業內部的經濟活動起著監督的作用，各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循單位的規章制度等進行監督，它是內部控制體系的一個組成部分，在內部控制中屬于環境控制。內部審計的各要素都影響著內部控制的監督目標的實現，是影響內部控制制度正常運行的重要因素。內部審計的本身就是一種控制，它是按內部控制的要求，通過內部控制制度制定的審計程序和方法，評價和監督內部控制程序的有效性。

（二）內部審計對內部控制進行再控制

內部審計是內部控制的特殊方式，在內部控制框架中具有獨特身份，即內部審計既是內部控制的組成部分，又具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，對其他內部控制要素進行再控制的職責。內部審計部門作為組織的監督機構，它獨立于會計系統控制之外，代表管理層對整個內部控制制度的完整性和有效性進行評價，通過分析問題產生的原因，協助企業管理，完善內部控制，促進內部控制制度的健全，維護內部控制的建設。

（三）內部審計與內部控制相輔相成，缺一不可

內部審計與內部控制之間相互促進、相輔相成。內部審計是內部控制的重要組成部分，是內部控制中的控制環境要素，是單位自我評價的一種活動，其本身就是一種控制；內部控制是內部審計的主要產品和對象，內部審計通過對內部控制政策和程序的健全性和有效性的審查評價，促成良好的控制環境的建立，并為組織最高管理層提供改進內部控制的建設性意見。

內部審計通過對內部控制的審查與評價，發現組織內部控制的風險和薄弱環節，分析問題產生的原因，評估造成的不良影響，協助管理層不斷完善內部控制，促進內部控制的健全和有效。內部控制促進內部審計的發展。一個設計并運行良好的內部控制，有助于內部審計工作的順利開展、提高審計工作效率降低審計風險，同時也有助于擴大審計領域，加快現代審計方法的變革。

三、內部審計在企業內部控制系統中的作用

（一）內部審計對內部控制系統起著防護和建設性的作用

內部審計可以監督內部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性，督促企業各部門的各種經濟活動按照合理、合法、穩定、可持續發展的原則運行， 防止問題的發生或及時發現內部控制系統在設置和運行方面存在的不足，及時糾正錯弊，消除隱患，促使企業的業務管理、監督與控制活動能正常運行，達到預定的目標。內部審計可以為內部控制提供管理咨詢服務。內部審計針對內部控制的建立，參與重大控制程序的制定，在內部控制的實施過程中，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善企業的內部控制，促進企業不斷改進經營管理水平，增強競爭力，提高獲利能力，有助于經濟效益的提高。

（二）通過內部審計完善企業內部控制的信息與溝通系統

內部審計通過對企業業務流程與管理活動的審查與分析，評價信息系統的健全性、完整性和安全性，幫助企業建立完善的信息系統，確保信息的質量，使管理層能夠作出合理的經營管理決策。此外，在企業日常經營管理過程中，內部審計應從中間的立場對管理當局與所管理的部門之間、部門與部門之間進行適當的溝通，客觀地評價各部門的工作，使管理當局能夠及時、充分的了解經營活動存在的問題，并迅速采取有效的管理措施。內部審計通過與管理當局之間的各種溝通，使各部門的權力、責任和利益有一個明確的規定，有助于各方面之間減少分歧、達成共識，形成明確的溝通機制，使內部控制系統能良好的運行。

（三）通過內部審計改進企業整體內部控制系統

內部審計的重要職能是經濟監督，內部審計人員不從事具體經營活動，獨立于其他業務部門，使審計人員可以從全局出發、從客觀的角度，評價和分析各部門實施內部控制的情況，及時采取措施調整內部控制制度。內部控制系統實質上是一個“動態過程”，隨著時間和環境的變化，原本有效的政策和程序可能會變得無效，內部審計對政策與程序的制定、執行及效果進行監督和評價，以便滿足管理當局根據環境變化來調整內部控制系統的需要，確保內部控制系統完整、有效。

四、內部審計與內部審計關系的案例分析

《中國青年報》2001年10月報道，華潤總公司下屬子公司――潤琛進出口有限責任公司的總經理劉玖及副總經理鄒秀海以本公司的名義對外借款一千萬元，在劉、鄒二人的授意下，該公司的業務員楊三偽造了外貿合同。趁華潤總公司管理不嚴時，連續在中國建設銀行騙取了該公司的遠期信用證4張，共計美元2643萬元，換成人民幣為2.19多億元，將其挪用。經過檢察機關查證，華潤瑞琛進出口有限責任公司是一個只有10多人的小公司，內部有些合同隨便擺放，這給不法犯罪嫌疑人提供了方便。

第6篇：內部審計控制范文

關鍵詞：內部審計；內部控制；聯系

一、內部審計特征與內部控制質量概述

1.內部審計。內部審計是審計形式的一種，主要建立于各個組織和機構體系內部，是服務于管理部門的一種工作。在企業單位中，內部審計部門有較強的獨立性。企業生產運營的過程中，不僅對內部的財務和管理實施監控，更對各項問題進行查漏補缺。與此同時，傳統的內部審計工作主要服務于財務管理方面，隨著社會的不斷發展與改革形勢的不斷多樣化，現階段的內部審計工作，不僅局限于對財務和管理進行檢查，而且還對組織機構的潛在風險進行評估分析。

2.內部控制。內部控制相對于內部審計而言，其作用更多在于對企業各項措施與管理進行保護。尤其是在企業的經營戰略上，內部控制不僅要保護其內部會計信息的準確性，更要保護戰略方案的安全推進。通過這種保護機制，讓企業的生產和發展在“無障礙”的環境下迅速成長，提高企業效益和生產效率。為企業不斷完善自我工作進程和計劃做出約束和調整。

二、內部審計特征與內部控制質量之間的聯系

內部審計特征主要有以下三個方面：第一，內向型。內部審計作為審計工作的一種，其主要任務在于對企業的內部各部門財務狀況和管理狀況進行核實，不對其中所產生的問題原因進行調查，并且不對其他單位進行干預；第二，獨立性。內部審計工作不僅能夠獨立的對企業內部問題進行核查分析，還能夠對企業的內部管理風險進行評估分析，且不需要其他部門的協作，完全獨立完成，并能夠積極的維護國家利益，防止企業在生產經營中出現和偷稅漏稅等現象；第三，簡化性。企業在對內部財務進行審計的過程中，各個環節較為繁瑣，但內部審計工作實施時可以對相關環節的取證進行精簡，進而讓內部審計工作的效率提高。企業的健康發展離不開內部審計特征的貫徹和內部控制質量的保障。在企業生產經營中，很多管理者往往無法對二者之間的關系形成明晰的認識，為此，筆者對內部審計特征和內部控制質量之間的管理做出整合，具體如下。企業存在的目的是為了獲得經濟效益，因此，企業的財務管理工作便十分重要，一個準確的財務收支情況是企業生產經營優良的反映。然而，企業的整個運作需要多個環節同時進行，不同環節有各自的利益鏈條。受利益的驅使下，很多管理人員便容易為了一己私欲，進而對財務報表進行弄虛作假，以此來實現個人的經濟利益。為了能夠充分保障企業財務報表的準確性和真實性，就需要內部設計工作的嚴格落實。內部審計部門獨立性極強，其部門主要職責在于對企業自身財務信息進行核查，進而確保企業利益的準確性。在審計工作實施的過程中，內部控制工作亦隨著產生，所以說，內部審計工作決定了內部控制質量。即內部審計包含于內部控制當中，屬于內部控制工作中的一項組成部分。內部審計工作主要從事于對內部控制問題的監督。伴隨著許多企業內部的現象被曝光，很多企業都在著實加強對內部控制管理問題的監管，目前，依然以內部審計工作為主，強化內部監督。值得注意的是，雖然內部審計特征顯示出了其對內部控制質量的影響性，但歸根結底，其亦是內部控制工作的組成部分，要想做好審計監察工作，仍需不斷對審計工作做出革新和調整。

三、內部審計特征與內部控制質量的研究結果

1.內部審計部門的規模范圍。內部審計工作部門的規模范圍是企業自身的審計實力高低的重要顯示，此外，其審計的規模范圍還彰顯了內控質量的高低。我國大中型企業的內部審計規模較大，其審計結果透明、科學，對企業內部控制質量的提高起到一定的推動作用。審計工作范圍廣標志著該企業對審計工作的重視程度，內部審計部門的規模決定著專業技術人員的素養和人員基數。審計部門的范圍大、專業技術人員多和審計人員素質完善，以上三種優勢的集合就會讓審計部門在工作中對內部控制問題進行更深度的挖掘，更多潛在問題的解決對企業內部控制質量的改善有著重要作用。為此，筆者得出以下結論：內部審計部門的工作規模和審計質量成正比，且在一定程度上對內部控制質量提高起到促進作用[4]。

2.內部審計部門的人員素養。對內部審計工作質量形成直接影響的是審計人員素養，審計人員專業素養高能夠使內部審計工作更專業、更完善，使得內部審計工作的整體水平得以保障。具體表現如下：第一，在進行審計工作時，企業招錄審計人員或會計師都有工作經驗的限制。因為，內部審計部門在企業的發展中處于重要的地位，掌管著財務準確性審任，很少有企業會在審計工作中錄用或培訓一個專業知識不全面的人。此外，工作經驗豐富的審計人員或會計人員在處理各項事務時，其應變能力和管理能力往往要強于其他人，對企業內部控制管理優化亦起到重要的影響力；第二，資質的限制。雖然現代企業對人才的觀念是“學歷不等于能力”，但在審計人員和注冊會計師這樣的專業技術人員當中，高的資質便說明其能力多數能夠符合企業的標準，縮小了企業在人力資源管理方面的擔憂；第三，擁有過相類似的工作經驗。工作經驗對一個企業來說是十分重要的，若一個人的工作經驗豐富或有相關的工作經歷，就會在某種程度上減少培訓成本，并防止工作進度被拖慢，進而提高企業運作的速度[5]。審計工作是一項較為重要的研究工作，若擁有審計工作經驗，便會在工作中自然而然的形成一種謹慎度和敏感度，對審計工作質量的保障和實施有著重要意義。

3.加強“統一管理、分級負責”的雙重管理。若要保障企業的審計質量和內部控制質量，就必須要有良好完備的管理體制作為依托。其中，強化統一管理和分級負責機制就是其中最重要一項。我國早在2013年就對企業審計工作和內部控制管理的問題進行了具體總結，并提出了相應的整改方案，“統一管理、分級負責”的雙重管理機制就是審計部下發的一項指導方略，審計工作統一進行管理，審計部門對企業內的其他部門進行相關財務業務和管理模式的指導，并對各個部門的運營模式進行風險評估，為他們提供相應的解決建議。各個部門積極對審計工作作出響應，讓審計工作呈現規范化發展。進而促進內部控制質量的提升。

四、結語

綜上所述，內部審計與內部控制之間存在著包含與被包含的關系，企業在發展的過程中若要實現可持續發展，就必須強化內部審計工作，通過審計部門對企業財務的審查，進而讓企業明確自身的生產經營狀況。審計部門在根據相應的報表來做出規范化管理，并向管理層做出相關整改建議，進而讓企業在發展的過程中，及時做出經營戰略的調整。使內部控制質量逐漸完善，企業穩健運行。

參考文獻:

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[4]范經華.基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價指標體系探討[J].審計研究,2013,12(02):82-89.

第7篇：內部審計控制范文

【關鍵詞】內部控制；內部審計；措施

內部審計既是企業內部控制體系的一部分，又是內部控制體系有效性的確認者，參與企業內部控制體系建設，確保企業內部控制持續有效運行，既是企業內部審計的法定職責，也是企業內部審計的發展機會，對內部控制與內部審計的聯系進行研究，對于開展內部控制和內部審計工作具有重要意義。

一、內部控制和內部審計的內容

1.內部控制

企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。1995年美國COSO委員會對內部控制作了如下描述：內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程，包括五項要素： 控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內容。

2.內部審計

內部審計是由參與企業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其作出評價，以促進企業管理效率的提高。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容：(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明；(2)經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。(3)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。(4)內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。(6)其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作。

二、內部控制和內部審計的關系

1.內部控制和內部審計是公司治理的內在需求

（1）公司治理是現代企業制度的永恒命題

所有權與控制權的分離是現代企業制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發展，從股東到公司員工的層層授權和，就成為公司內外部各利益相關者最為核心的關系。為了防范可能發生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風險”的發生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經營管理、經營績效進行有效監督和控制的制度安排和控制機制被設計和制定出來，并逐步形成了“關系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構。

（2）內部控制是公司治理的核心內容

公司治理既是一個靜態的組織架構和控制機制，也是一個動態的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標定位在防范“道德風險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經濟一體進程的加快和跨國公司的發展，人們把關注的目光，從道德風險轉移到管理風險、經營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業生存和發展具有生死攸關的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化，轉變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業內部建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。

從審計署披露的審計公告情況來看，目前國有企業經營管理中出現的問題主要表現在：一是部分單位執行國家法律法規和集團公司各項規章制度不嚴格，私設“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔保、違規經營等問題時有發生，問題性質相當嚴重；二是有的單位采購管理內部控制不嚴，人為加大采購成本，收受回扣，滋生腐敗；三是有的單位擅自組織職工集資入股，組建與母體企業有密切關系的多種經營實體，并向這些單位大量讓利，造成母體企業效益流失；四是有的單位違規動用企業資金和補充養老保險資金進行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風險；五是部分單位多級法人和多級管理現象嚴重，體制機制不完善，經營管理散亂，造成決策失誤、經濟責任不落實、國有資產流失。這些問題產生的原因雖然是多方面的，但內部控制不嚴、內部審計不力、內部監管不到位是不容忽視的重要因素。

（3）內部審計是內部控制的重要手段

事實證明，股份公司掛牌上市，并不等于現代企業制度就已經建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現代企業制度。原審計署審計長李金華在總結我國內部審計工作的優勢和不足的時候，針對內部審計存在的“重監督輕服務、重結果輕過程、重財務輕業務、重合規輕效益、重單項輕系統、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”，提出了要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”、“內部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內部審計要以事前、事中審計為主”、“內部審計要以體現中國特色為主”等全新的內部審計理念。為內部控制、內部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

與外部審計相比，內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優勢。與時俱進的內部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監督檢查內部控制活動有效性為主線，以促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內部審計就跟到哪里，在公司治理中發揮出更大的作用。

2.內部審計是對內部控制的控制

內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。現代企業制度下，內部控制審計已成為內部審計工作的重要內容，通過對內部控制的監督、檢查，企業能夠糾正和處理制度執行過程中出現的偏差和錯誤，使生產經營活動按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。

（1）內部審計對內部控制的評價和監督主要同通過以下幾條途徑實現。一是開展財務收支審計時對與會計控制系統相關的內部控制進行評價監督；二是開展經常性的管理審計時對內部控制系統的評價監督；三是通過企業對“非正常事件”的處理，及時發現內部控制薄弱環節，提出完善建議。

（2）內部審計對內部控制評價和監督的程序與方法。一是了解企業的內部控制情況，并做出相應的記錄。二是初步評價內部控制的健全性，確認控制風險。三是實施控制測試證實有關內部控制的設計和執行的效果。四是評價內部控制的強弱，最終評價控制風險，并針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。五是審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施。

三、加強內部審計，促進內部控制的措施

從前述內部審計對內部控制的關系分析可以看出，要解決企業內部控制一系列問題，充分發揮內部審計的功能為內部控制服務是非常重要的。

1.對內部審計機構進行合理設置與科學定位

加強內部審計控制，要解決內部審計機構的設置與定位的問題。內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。

2.內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變

目前我們的內部審計都屬于事后監督，事后監督只是會計控制程序的最后一個環節，是在會計事項發生后，對會計憑證和資料進行全面監督，因而，事后監督概念所包括的監督內容和范圍相對狹窄。隨著市場經濟的建立和發展，單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要，這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中監督轉移，這將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價以最大限度地發揮資產經營的效益。

企業的生產經營過程必然經歷計劃與實施兩個階段，我們應該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業的各類計劃中的各項指標進行必要的審核，盡量避免決策失誤。接著是事中控制，內審人員應該對日常管理工作進行監督與審核，在業務發生后的第一時間履行監督職責，這樣可以在錯誤發生后及時進行整改，避免“亡羊補牢”的情況發生。

第8篇：內部審計控制范文

1.內部控制

內部控制的主要工作內容就是企業管理人員與管理部門工作人員，在工作的過程中，通過相互聯系與制約形成的管理體系，使企業生產經營更加順暢。內部控制是我國經濟發展的過程中，通過管理改革形成的新型管理制度，通過董事會、管理者、基層員工統一實施的內部管理工作。內部控制主要是為了保證報告可靠性，使經營效果與效率必須滿足法律要求，通過合理的控制措施，可以實現企業的現代化建設，有效提高企業核心競爭力。

2.內部審計

企業內部審計工作主要負責提高內部管理效果，為企業創造出更加優秀的經濟效益，評價與監督企業所有的經濟活動。通過審計活動，可以有效反映出企業資產的盈虧情況，通過準確的審計數據，可以使企業快速查處違法違規行為，保證資產所有者的權益，為企業樹立廉政建設提供幫助，保證國有資產不會流失，為國家實現宏觀調控戰略目標提供幫助。

3.內部控制與審計之間的關系

內部控制與內部審計最終的工作目標相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內部控制工作更加重視組織運營效率，而內部審計工作則是輔助管理層制定運營決策的工作方法，可以看出，內部控制與審計工作，是企業發展過程中必不可少的重要內容，對保障企業正常運營，有著非常重要的作用。

4.內部控制與審計之間的作用

開展內部審計工作，必須由內部控制工作作為基礎，如果沒有一套良好的內控制度，就無法使審計工作正常開展。而內部審計對內部控制工作的開展也十分重要，沒有內部審計完善內部控制制度，內部控制工作也就只能停留在某個階段無法繼續發展，在這種環境下，內部審計工作存在偏差，就會導致內部控制工作受到局限，甚至給不法人員創造漏洞，導致企業內部控制制度失去效果。

二、內部控制與審計工作發展現狀

1.缺少完善的法人結構

目前，許多企業并沒有一套完善的法人治理體系，缺少內部監督制度。雖然許多企業已經完成了公司管理模式，但是管理體系并沒有達到安全、穩定、高效的標準，而一些企業成立了經理層、董事會、監事會三大部門，但是部門人員完全由上級人員委派，共同服務同一利益群體，無法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒有建立管理部門，或者管理部門剛剛建成，無法進行有效的監督管理工作。

2.企業內部控制力度不足

目前，多數企業擁有一套內部管理制度，但是在實際工作的過程中，經常出現工作無法執行的現象，導致內部控制流于形式。一些企業沒有重視內部控制工作，也就沒有建立相關的制度，甚至有部分企業為了降低運營成本，隨機合并相互制約的部門，減少負責監督的專職部門與人員數量。

3.內部審計認識不足

部分企業管理者受到傳統管理觀念的影響，并沒有重視內部審計工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒有正常進行內部審計工作。由于思想上的偏差，導致內部審計工作開展較為困難，而且也無法發揮出審計工作的全部效用。4.組織結構不合理企業董事會與管理層屬于同一套管理系統，董事長直接指揮總經理，如果沒有按照董事長的指令形式，就會更換總經理。董事會負責日常管理與戰略發展兩大方面，這種情況下，管理精力會比較分散，影響董事會的監控作用，導致內部控制核心機構功能下降。

三、完善內部控制與審計工作方案

1.加強審計隊伍建設

優化內部審計隊伍的組成結構，開展制度化、科學化的審計工作，通過定期培訓，加強審計人員理論實踐水平，鼓勵審計人員參與理論研究，提高審計人員的綜合素質。為了提高審計工作的實效性，所有企業都應該為控制活動營造出良好的控制環境。控制環境代表了內部控制工作的效果，也代表了內部控制的執行與進步，是企業實現戰略發展目標的關鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權與經營權，由管理崗位負責經營管理與人才選拔，而董事會與經理層全權負責企業的日常經營，實現現代化企業管理模式的建設。

2.加強事前審計職能

在落實內部控制制度時，需要配合審計調研工作，重點加強審計監督與企業健康發展的理念培養，完善內部監督制度，形成決策、執行、監督分離的多層次機制。通過全面的審計規范，可以為審計人員提供有效的法律依據，并且可以建立高效的會計系統，實現企業會計控制水平的快速提升。為了使審計工作更加規范，需要建立有效的標準會計控制系統，更加快速的推廣內部控制制度。企業需要堅持以會計準則為工作核心，根據國家相關規定，設計出符合本企業的會計制度。會計制度應該包括賬戶、賬簿、報表等標準內容，還需要包括企業不同部門的經營活動細則，通過會計系統的處理，可以將抽象的內部控制工作，完全融入企業會計制度之中，并且制定出科學、合理的管理方法。建立良好的會計制度，保證會計信息的準確性，使內部控制效果更加完美。

3.提高內部控制力度

在開展內部控制工作的過程中，需要加強管理責任，對管理職能、素質進行綜合評價，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風險防范意識。將效益審計與管理、經濟、風險審計相互結合，形成覆蓋企業宏觀發展與微觀管理的綜合審計制度。通過全面的評估監督方案，可以保證企業維持健康的發展，而企業發展作為內部控制的核心目標，必須采取適當的監督，才能使企業管理權力更加均衡。

4.優化組織結構

我國經濟水平不斷提高，而企業所處的市場環境逐漸復雜，面對不同方向的風險，需要正確評估風險問題，根據企業經濟環境、經營環境，制定出符合企業發展的經營、生產、銷售方案。建立內審機構，由監事會、審計部門、委員會共同開展監督工作，審計部門負責完成企業所有的監督評價工作，并且其他部門需要向審計部門提供審計報告，由審計部門通過后方可開展相關工作。

四、結語

第9篇：內部審計控制范文

關鍵詞:醫院；內部控制；內部審計；探討

隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。

一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

(一)有利于醫院經營管理目標的實現

內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。

(二)維護醫院財產的安全完整和有效使用

首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。

(三)促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。

二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析

(一)內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務

醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。

(二)內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力

內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。

(三)沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制

醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。

三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

(一)提高認識改善醫院內部控制環境

要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。

(二)健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。

(三)建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用

1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

參考文獻:

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