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第1篇：費用分析報告范文

一、財務分析報告的內容與格式

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

范文：

一、利潤分析：

(一)集團利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析：

一季度公司實現凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

⑶營業利潤分析：營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。

由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動結構分析及評價

從20xx年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤占營業收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：

①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。

②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。

③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。

(二)各生產分部利潤分析

1、一季度生產本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利并未因業務量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結構分析：

一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：

1.出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%

2.國內銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數量與銷售價格分析

一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;

2、盡管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;

3、本部由于一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應收款占28%，風險應收款占16%)

三、成本費用分析

(一)產品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析

集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：

⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);

⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內產品銷售成本增長率低于全部產品銷售成本增長率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響：

① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。

②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。

② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。

一季度由于成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內產品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。

3、單位產品材料利用率同比下降對成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產生145.5870標準張降級。

⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調整。

⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務費用增加是費用總額增加的主要原因

⑴銷售費用分析

銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業務量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應的增加，同時廣告會務費、交際應酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。

⑵管理費用分析

管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應酬費下降16%。其中無形資產攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

⑶財務費用分析

一季度財務費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務費用總額同比增加的主要原因。

四、現金流量表分析

(一)現金流量表增減變動分析：

1、經營活動產生的現金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;

2、投資活動產生的現金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動產生的現金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現金凈支出增加 778.98;

4、現金及現金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現金及現金等價物凈增加額上升47%。

經營活動產生的現金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現金流量是負數說明目前正處在償付貸款時期。整個現金流量是負數說明公司的現金流量很不樂觀。

(二)現金流量數據分析

1、經營活動現金凈流量表明經營的現金收入不能抵補有關支出。

2、現金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產銷售運轉正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預示應收賬款賒銷現金收回風　險偏大。

五、有關財務指標分析

(一) 獲利能力分析

長期資產報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析

流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業短期償債能力很強;現金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務的安全性較好，但同時說明資金結構不太合理，流動資金未能充分用于生產經營。

(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產負債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內;產權比率31.1%，一般應在50%為好，該比率過低，說明財務結構不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產品銷售成本的增長率與上年同比大于產品銷售收入的增長率。具體表現在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團公司一季度出口產品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內產品銷售呈良好發展態勢收入增長大于成本增長。

(二)負債增加，獲利能力降低，償債風險加大。

1、對外負債總額一年內增長26.6%，其中以其他應收款、應付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應收賬款嚴重高于應付賬款1.9倍，全部應收款也高于全部應付款的1.4倍，表明　其對外融資(短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款)獲得的資金完全被外部資金(應收賬款、其他應收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴重影響了現金凈流量。3月末應收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發展部不良或風險應收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發貨總數的70%。銷售收回的現金流量少，不足以支付經營現金支出，加重了財務利息支出的負擔。

3、由于外匯比率等宏觀經濟環境的變化、市場供求關系的不確定性使得公司產品盈利空間在縮小，同時由于負債增大，償債風險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產生財務危機。

七、意見和改進措施

(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業務的同時狠抓產品成本節能降耗，分析產品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產要利潤。

第2篇：費用分析報告范文

關鍵詞：成本核算 提高認識 經濟責任制 制度 績效考核

醫療服務產品質量和成本的競爭已然是當今醫療市場競爭的重點，在降低成本的基礎上增強質量和效益成為醫院經營管理的永恒主題。目前我院的發展現狀分析來看，醫院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問題，若不能及時地進行解決和完善，將會影響整個醫院的發展。只有探索適合醫院的成本核算策略，才能促進各項工作順利開展。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。

一、 提高對成本核算的認識，明確費用分配標準

強化醫院組織機構對成本核算的認識，并且根據最新的發展情況明確成本核算中的費用分配標準，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫院其他管理工作的開展打下了良好的典范說明。具體來說，首先，醫院領導以及中層管理人員要注重加強自身的責任意識，要在為科室建設、財務進程等工作著想的前提下，認真履行工作職責，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進程中，切忌為了追求短期利益而唆使會計人員弄虛作假。在重視醫院法制建設以及完善各項制度的基礎上，保證財務基礎信息的真實性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環節的質量得到更大程度上的提升，醫院要加強對費用分配標準的明確力度，將諸如水電費、房屋折舊費、綠化建設費、對外宣傳費以及保潔費等不同的費用的使用情況作一個科學合理的說明和劃分，從而在減少浪費以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費用標準的劃分應當結合醫院各個科室發展的不同情況以及實際需求，不可以偏概全的進行統一的劃分。針對醫院的整體發展目標進行分析和確定，并且多多征集職工的意見和建議，確保標準制定的公平公正性，為醫院成本核算的創新提供強大的活力保障。

二、 將成本核算與醫院經濟責任制相結合

傳統的醫院成本核算在成本責任上有“吃大鍋飯”的傾向，責任制度的落實不夠到位和清晰，造成不必要的浪費和麻煩，通過將成本核算與醫院經濟責任制相結合，可以為醫院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細一點來講，醫院以及院內各個部門要根據醫院的經營組織形式、成本費用開支的責任和權力，在確定成本責任層次的基礎上確定相應的責任成本體系，以計算各責任單位的成本費用代替傳統意義上的單純計算醫院總成本，形成責任成本預算，促使各責任單位在明確各自的目標成本的前提下完成既定的任務，促進成本核算整個系統在順利的軌道發展。還有，醫院可以根據自身的發展實際以及成本核算的要求，嘗試在醫院財務部門設置“醫療費用差異”賬戶，并且將棋盤式二級賬設立在該賬戶下，將各個責任單位的醫療費用差異數清晰明了的展示出來，使得責任單位在明確責任成本預算執行情況的基礎上，采取適當的措施不斷地補充和完善各項工作細節，在對比意識和競爭意識的引領下促使責任單位的工作效率不斷地提高。同時要加強對各責任單位的評價和考核，做到賞罰合理、獎懲有據。

三、建立完善的成本核算制度以及績效考核體系

醫院要想使得成本核算工作真正的發揮作用，完善的成本核算制度以及相應的績效考核體系是重要的保障。

（一）將各項成本指標盡可能的納入到成本核算體系

要想使得醫院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標納入到核算成本中，如從房屋設備折舊、材料水電消耗、工資獎金以及藥品試劑的使用等多個方面的制度補充和完善入手，并且根據最新的工作動態制定合理的成本核算的方法和具體的實施方案，保證醫院的成本核算工作能夠有章可循、有據可依。目前醫院普遍存在科室多占房屋面積的現象，通過測量科室實際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現象費。通過收集相關數據制定出每月的水電消耗定額，并分階段對低于定額的科室進行獎勵，超定額的進行相應處罰，充分與經濟核算指標相掛勾。

（二）系統的編制成本核算分析報告，并根據實際問題，找到合理的解決方案

安排專業人員對各個科室的成本進行歸集、計算和分析，在此基礎上編制成本核算分析報告，及時地發現新問題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時，要想使得績效考核體系具有實際性的意義，還要對有關成本資料是否滿足相應指標事前、事中和事后三個環節進行系統化的分析，然后利用成本核算的結果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強化醫院科室人員的經濟意識，還可以充分調動醫院職工的主人翁責任感，增強大家節約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識。

（三）成本核算制度以及相應的績效考核體系要根據時代以及醫院的發展實際進行及時性的內容補充和形式完善

成本核算制度和相應的績效考核體系并不是一成不變的，要根據醫院的發展情況和時代的變革而不斷完善和調整。在不斷的發展變革中制定出適合醫院經濟發展的核算方案和考核體系。將醫院職工的各項日常工作按照指標分解量化，納入績效考核，如將月工作量完成百分比和工作質量完成情況納入績效考核，并與獎金掛勾，從而充分調動職工積極性。在同類工作崗位引入有效的競爭機制，如實行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對職工按崗位進行考核，對考核分數較高者嘉獎，分數較低者處以經濟處罰，末位待崗。通過競爭激發出職工最大的工作熱情和主動性，促使大家積極投身到醫院的發展中去，增強工作責任心，提高工作質量和工作效率。

四、結束語

隨著醫院經濟改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數醫院都得到了實行和強化，在醫療機構進入市場程度逐漸深化的最新歷史形勢下，成本核算在促進醫院占據更多的市場份額中占據著舉足輕重的地位。醫院相關負責人要不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索更多地利于醫院成本核算工作得以創新的良好途徑，使得醫院的發展跟上時代進步的步伐。

參考文獻：

[1]潘文珍，王路.《關于醫院成本核算的再思考》[J].中小企業管理與科技（下旬刊）.2009（1）

第3篇：費用分析報告范文

關鍵詞:鐵路工程；質量管理；施工管理；方法

近年來,我國的鐵路建設發展突飛猛進,進入了一個跨越式發展的新時期。然而在我國鐵路面臨大發展的同時,鐵路工程施工管理方面的弊端卻一直未得到根本消除。因此,探索鐵路工程施工管理理論和方法的變革,就顯得十分迫切和必要。

1 鐵路工程施工管理的基本目標

在鐵路工程施工管理過程中,人們的一切工作都是為了完成一個基本的目標,即在限定的時間內,在限定的資金、勞動力、設備材料等資源條件下,以盡可能快的速度,盡可能低的成本圓滿完成工程任務。根據英國建設學會的《項目管理實施細則》,認為工程項目管理的基本目標有三個最主要的方面:專業目標(功能、質量、生產能力等),工期目標和費用(成本、投資)目標,它們共同構成工程項目管理的目標體系,如圖1所示。

2 鐵路工程施工過程中的質量管理

質量管理是為保證達到工程合同規定的質量標準,在施工階段采取的一系列措施、手段和方法。施工階段是將業主的意圖和設計圖紙轉化為工程實體的過程,是形成工程產品質量和工程使用價值的重要階段。鐵路工程質量管理的基本目標是全部工程滿足設計時速要求,達到現行鐵路工程質量的驗收標準。為保證實現工程質量目標,施工單位應時刻遵守上道工序不檢查或檢驗不合格,不允許進行下道工序,以及實行質量一票否決權的質量保證原則,全面實行質量管理。制定工程質量保證措施及全面質量管理工作規劃,強化全員質量意識,從原材料的進場驗收到各道工序,實行全過程管理;建立以員工自檢為基礎,專檢骨干為主導,互檢與專業檢查相結合的質量三檢制度和施工前試驗、施工中檢查、施工后檢驗的工作制度;堅持施工準備工作不充分不施工、試驗未達到標準不施工、施工方案和質量保證措施未確定不施工、設計圖紙沒有自審和會審不施工、現場沒有進行技術交底及重、難點項目沒有《作業指導書》不施工;遵守進度服從計劃、計量支付服從工程質量、質量堅決服從監理工程師,堅持質量不合格的工程進行返工等制度要求;實施技術人員、質檢員質量責任制,獎優罰劣;認真落實原材料實驗保證措施,全權負責本工程的試驗和各項原材料的進貨檢驗工作,并派專人看管,嚴格執行材料進場檢驗程序;加強成品保護的保證措施和日常管理工作,認真實施內部監督制度、碰頭會制度、總結制度等,并做好反饋、記錄工作,不斷提高管理水平。

3 鐵路工程施工過程中的進度管理

工程的進度管理是指對工程的各建設階段的工作內容、工程程序、持續時間和邏輯關系編制計劃,將該計劃付諸實施,在實施過程中經常檢查實際進度是否按計劃要求進行,對出現的偏差分析原因,并采取補救措施或調整、修改原計劃,直到工程竣工,交付使用。進度管理的前提是制定工程的施工進度安排。施工進度安排必須嚴格按照工程施工的內容,確定工程的關鍵控制性工程和重點工程,根據控制性工程及重點工程的施工進度指標安排總體的施工安排,確定關鍵線路及相應的指標。鐵路工程在制定施工進度安排時,必須按照該工程的施工經驗、能力、分部工程施工環節及作業要求確定每個分部工程單體的施工工期。在確定指標時必須分清工序、工藝中無法壓縮的時間和通過優化組織或增加設備、人立刻壓縮的時間,可采用單項工序、工藝分析法,按照常用設備、合理的人員安排,參照勞動定額進行確定,確定的每個分部工程進度指標必須合理。工程總體進度目標實現的主要管理環節是實現鐵路工程的關鍵控制節點,因此確定工程的關鍵線路是實現合理安排施工進度的必要保證。關鍵控制性節點選擇的依據主要是影響工程順利實施的項目,影響工程實現功能化的項目等。

在這些項目中間必須進行篩選,以最先開工或最晚結束的項目相結合確定關鍵線路。

4 鐵路工程施工過程中的成本管理

鐵路工程成本管理分為開工前的成本預測,施工中的成本分析、持續改進和過程控制,見圖2所示。

成本預測是鐵路工程成本管理的起點,它為制定目標成本提供準確的數據。所謂成本預測,就是按照客觀條件,遵循一定的運算規律,對成本進行測算,為經營決策提供依據。成本分析報告包含成本的收入、支出、分析、對比、原因等,可按照時限劃分為月、季、年成本分析報告和工程終結成本分析報告。成本分析的首要任務是確定收入和支出,成本收入根據成本預測的費用按照建造合同的收入確定方法進行確定;支出按照與成本收入相同的項目、時限、節點、費用進行分匯總,計算出當期的所有發生費用。之后依據收入情況,參照成本預測報告完成當期的預算成本費用分解報告,并與實際發生的支出費用逐項進行對比,查找出費用結余、超支的項目及原因。最后按照工程項目的類別結合財務報表進行綜合編制完成分析報告。成本分析完成后,必須依照成本分析的結果,根據工程成本的超支、結余的原因,詳細制定改進工程成本管理的意見和辦法,提出具體措施。在制定持續改進意見時首先必須針對成本管理中存在的問題進行梳理和歸類,并根據問題制定相應的、具有可操作性的解決問題的實施方案;然后提出下一階段成本管理的重點、難點以及增效方案;最后根據制定的辦法、方案制定責任目標,并將其落實到人,以確保實施。成本分析、持續改進意見編制完成后,必須對改進意見進行過程控制,認真落實改進意見,并制定過程控制的獎罰措施,將過程控制落到實處,確保成本改進意見和方法的順利實施。

5 結語

鐵路工程不同與其他的建設工程,不僅具體有一般建設工程的特點,還具有工程線路長、工序復雜、施工人員多、受環境影響大等特點。因此,在鐵路工程施工管理過程中,必須從全局出發,考慮工程的方方面面,通過不同部門的共同參與和配合,加強工程的規范化及精細化管理,最終實現鐵路工程管理效益的最大化。

參考文獻

第4篇：費用分析報告范文

關鍵詞：標準成本法；標準成本法內容；標準成本優缺點

一、標準成本法

標準成本法以標準成本為依據，通過成本差異的分析與報告，揭示成本差異產生的原因，以便及時控制成本的一種成本控制方法。

標準成本是企業現有的生產技術和管理水平上，記錄成本生產，經過努力有能力達到的成本，是通過對成本形成整個過程進行成本控制來實現的。它是企業通過考查市場和生產情況制定標準成本，將其與現實成本比較獲得成本差異，并進行因素分析，從而達到加強成本控制目的的一種成本控制體系。即在成本發生時將實際成本分為標準成本與成本差異兩部分，匯集成本差異，分析成本差異產生的原因并報告給有關部門，以便控制成本；于期末以標準成本為基礎分配和結轉成本差異，計算產品成本。

二、標準成本法的主要內容

1.標準成本的制定

標準成本的制定是運用標準成本法的前提及關鍵。其成本項目與會計核算的成本項目一致，即直接材料、直接人工、制造費用項目，其中制造費用按固定性、變動性制造費用分列標準；然后將各項目的標準成本予以加總，即為產品標準成本。

制定標準成本，一般先確定直接材料和直接人工的標準成本，然后制定制造費用的標準成本，最后制定單位產品的標準成本。

某個成本項目的標準成本=數量標準*價格標準。

制造費用分配率=制造費用預算數/（工時定額*計劃產量）

制造費用預算數一般按固定性制造費用和變動性制造費用分別確定。因固定性制造費用的預算數是按總額來確定的，所以，制造費用分配率=變動性制造費用+單位固定性制造費用。

2.標準成本差異分析

用標準成本法對企業的成本進行歸集，關鍵就是進行成本差異分析。每個會計期初財務部門編制差異分析報告，各級管理人員通過閱讀報告，從而發現導致差異的作業，采取相應措施，實現成本考核的基本目標、控制資源消耗的數量差、改進成本作業中的技術產業水平，降低作業量差以及資源價差。

實際成本與標準成本的差即為標準成本差異。直接人工成本、直接材料成本和變動制造費用為變動成本，其數額由價格和耗用數量二因素決定。固定制造費用是固定成本，不隨業務量的變動而變動。變動成本差異，按形成的原因，分為價格差異和數量差異。固定制造費用差異分為成本差異、生產能力利用差異和效用差異。

3.標準成本法的賬務處理

實際中，對實際成本與標準成本的差異，分設不同差異賬戶進行歸集，以便對成本進行考核和控制。

（1）記賬時 ，“原材料”、“生產成本”和“產成品”等賬戶的借貸雙方應全部登記實際數量的標準成本，余數反映作業發生的標準成本。

（2）當企業的財務會計根據需要登記“原材料”、“生產成本”以及“產成品”賬戶時，企業應設置成本差異賬戶分別記錄各種成本產生的差異。將實際成本記錄到“材料采購”賬戶，標準成本記錄到“原材料”、“生產成本”和“產成品”賬戶。這些差異賬戶借方登記超支差異，貸方登記節約差異。

（3）會計期末各成本差異賬戶的累計發生額即為當期成本控制的結果。在月末或者年終，將全部的成本差異額分別轉入“主營業務成本”賬戶，之后將已經銷售的產品的標準成本一起轉到“本年利潤”賬戶。或者在會計期末將所有賬戶發生的成本差異轉入“本年利潤”賬戶。此法有一定局限性，當標準成本不符合實際或者成本差異額過大，會導致標準存貨成本脫離現實的實際成本，扭曲當期的經營成果，適宜在標準成本合理的情況下運用。

三、標準成本法優缺點

1.優點。一是制定標準成本要考慮很多因素和企業多部門共同參與制定的，因此，標準成本有其科學性，它能夠使企業實現精細化管理的目標，增強企業的競爭力；二是通過分解標準成本，可以獎罰分明，充分調動員工為企業工作的積極性，發揮管理人員的效能；三是通過編制和分解標準成本能使各項預算指標與生產實際結合，避免人為浪費，并可為產品定價、估算未來成本、進行量本利分析提供原始數據資料，使成本管理的重點由事后分析轉到過程控制。

2.缺點。競爭日益激烈，科技的發展，企業自動化水平不斷提高，企業的制造環境也從勞動密集型轉向資本密集型和技術密集型，在新的環境下，產品的成本中的間接費用所占比重不斷加大，傳統的標準成本管理受到了挑戰。企業經營管理也面臨著更多的財務風險。企業不及時分析原因，采取有效的措施來規避和化解這些財務風險，將會引起嚴重的財務危機。

一是企業標準成本法的體系缺陷。采用標準成本法會消耗大量資源，不利于降低管理費用、開發新的科技產品。隨著企業的發展和時間推移，需對其進行修訂，實際中卻很難做到；二是標準成本法強化管理人員對局部不利差異降低的追求，易偏離企業長期計劃目標，使管理者不能從戰略角度看整體利益的得失，由此造成企業預防性成本或其他方面成本的增加。

現代化大生產環境下，生產自動化程度的提高，加快了固定資產更新率；職工素質、生產效率的提高，使單位產品承擔的直接人工費用相對減少，導致制造費用比例增加，固定成本比重增大，成本構成多樣化、復雜化。技術含量低的產品分擔較多的制造費用，有較高技術含量，自動化程度高的產品卻因較少的直接人工耗費負擔了不符合實際相對較少的制造費用，如此造成產品成本信息失真，對管理者造成誤導。

市場競爭的日趨激烈，消費者對于產品的需求趨向的多樣化、人性化、個性化。生產自動化水平的提高，間接費用在企業成本總額中所占的比重越來越大。傳統標準成本制度在對間接成本分配的過程中，產生了嚴重的“成本扭曲”。企業在控制成本的方法選擇上應有考量。但是無論哪種方法都存在一定的缺陷，需要企業根據自身的情況，經過實踐的檢驗方能定論。

參考文獻：

[1]孫茂竹，文光偉，楊萬貴.成本會計學[M].中國人民大學出版社，2012.

[2]張向明.標準成本法在企業成本管理中的應用[J].中國市場，2014（35）.

第5篇：費用分析報告范文

價格競爭力的實質是單位產品成本的競爭，是企業生存和發展的主要因素。成本核算分析過程，就是對企業生產經營過程中各項作業耗費情況真實反映的過程，只有明確產品成本在各個作業鏈上發生的原因，才能更好地進行成本管理及控制，只有降低成本，才可能降低價格，企業才能在日趨激烈的市場競爭取得勝利。因此，成本核算分析對企業的成本管理、成本水平控制和目標成本的實現起著至關重要的作用。

2建立企業成本核算分析體系

2.1財務人員要熟悉本企業產品的生產流程，選擇合適的成本核算方法。只有懂得企業的生產工藝和生產流程，才能根據企業的實際情況，在核算與分析過程中對重要環節，進行重點核算分析，合理的歸集和分配產品的成本，這是做好成本核算及分析的前提。由于A企業產品生產工藝基本相同，但主殼體有自己加工制作的，也有直接采購的，我們采用分步法進行成本核算，即按照產品的生產步驟歸集各項生產費用，先計算出各步驟半成品成本，最后計算完工產品成本的一種核算方法。

2.2制造費用的歸集和分配。企業生產過程中產品的直接材料和直接人工計入產品成本計算對象，企業為組織和管理生產發生的各類產品的共同費用計入“制造費用”對應科目，月末按照一定的分配方法或分配標準在各產品間進行分配，如電費應按照各車間分電表中的耗電量為標準實行分配等。工業企業“制造費用”的分配方法，一般有按生產工人工資或工時、按機器工時、按耗用原材料的數量或成本、按產品產量等進行分配。具體采用哪種分配方法，具體要視生產實際情況由企業自行決定。分配方法一經確定，不得隨意變更。如A企業制造費用按成本中心進行歸集，再按該成本中心本期完工產品的數量進行分攤，最終分配到具體的產品型號中。

2.3按時間節點，清點車間在制品，正確劃分完工產品成本和期末在制品成本。A企業車間人員每月要按規定的時間節點要及時進行在制品的清點，盤點已領用尚未完工的原料數量，為保證在制品核算的準確性，要求車間人員在盤點過程中要做到細心，全面，準確，避免出現多盤與漏盤現象，材料核算員再根據車間盤點各材料進行核算，計算出該部份材料的金額。對所有完工的產成品或半成品每月25號必須在ERP系統進行入庫處理，由于A企業產品的生產特點：產成品主要對各種零件進行裝配，在產品數量少，金額小，所以在產品的核算主要就是對材料成本的核算。所以當月產品對應成本是不包括已領但尚未使用的原材料部分。

2.4制定各部門成本核算流程和各項成本考核指標。企業進行成本管理一直都被誤認為是由財務和管理人員考慮的事，且管理的過程往往局限在生產環節，造成企業成本管理的主體狹隘與環節單一，企業的成本管理自然難以取得成效。通過制定各部門成本核算流程和各項成本考核指標，調動員工參與成本管理的積極性，加強了企業各部門人員成本控制的意識，將企業生產成本及各項費用的歸集與分配更加直觀化，將企業在研發、采購、生產、銷售等各環節的實際情況量化和指標化，用以分析各項因素對企業成本的影響程度。當然在這個過程中，對重點材料要進行重點核算與控制，確定該成本控制點的衡量指標。例A企業通過建立《全過程數據統計表》對研發環節的投入，采購環節每月材料的采購價格及采購量、生產部門生產環節材料輔料及低值易耗品的領用、質量檢驗部門不合格品的統計、銷售部門在銷售環節發生的成本、人力部門對人力投入的統計，核算各個過程中產生的成本，再將這些成本與產值，銷售等進行配比，是否達到制定的考核指標，再通過對這些數據的分析，找出未達標的原因，來服務于管理、服務于生產，服務于銷售。由于A企業金屬封裝外殼電鍍主要材料是氯化亞金鉀，原料價值高，并且是產品成本重要組成部分，所以我們將氯化亞金鉀在生產過程中消耗情況的進行重點核算，嚴格進行投入與產出的配比，監控生產是否出現問題。另外在制定各門成本考核指標時一定要注意指標的合理性、相關性和可比性，A企業指標的制定是根據本企業歷年的數據和經驗，以及同行業水平計算確定的。

2.5推行ERP管理與核算，不斷將成本核算工作細化。工業企業成本核算數據量大，過程繁鎖，單個產品的成本核算往往不夠準確，實行ERP系統管理，使成本核算自動化，且能夠快速的提供各種成本數據，準確的計算單個產品的成品，提高財務人員工作效率，同時將產品物料結構管理規范化，提高產品質量。如A企業，在ERP系統上線前，成本核算是按產品系列和批次進行的，而ERP上線后，由技術部門設計并搭建每種產品型號的BOM表，BOM表對應該產品所需的零件、機加工件等類別，相應的所需材料唯一化，這樣就可以準確計算每批產品中各種型號產品的成本。為成本分析提供準確細致的基礎數據。

2.6進行成本分析，編制成本分析報告。利用成本核算數據及其他有關資料進行成本分析，將當期數據與同期或上期的數據進行對比，抓住要點，分析成本水平及變動情況，找出變動的原因，采取措施降低或控制成本，實現企業經濟效益最大化。成本分析報告要簡明扼要、重點突出，且要有數據做支撐，加上圖表形式，讓分析報告的使用者更直觀了解本期企業成本。例A企業每月對采購成本總額，與產值是否配比，看其指標是否正常，若異常再對期采購材料單價數量進行分析，分析引起其變動的根本因素。

3結束語

第6篇：費用分析報告范文

風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。內部會計控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業內部會計控制的內容主要包括：結算與收款、分包工程項目、采購與付款、成本費用、貨幣資金、實物資產等經濟業務的會計控制。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

一個較好的內部會計控制建設步驟是研究分析企業內部會計業務存在的風險可能，并對風險進行識別，采取相應的內部會計控制加以控制。風險防范控制是企業的一項基礎性和經常性工作，企業必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。各施工企業也在不斷建立并優化面向業務的財務會計管理模式，從核算分析、監督評價、決策支持等方面，增強與業務的融合共享，以提高財務創造價值的能力。現就施工企業內部特別是基層項目處理最頻繁的經濟業務存在的風險與會計控制進行簡要分析。

一、建造合同收入確認控制

（一）風險分析。建造合同收入確認不準確，可能人為地多確認或者少確認，嚴重影響會計信息質量，影響企業決策。建造合同收入確認涉及的相關因素有：預計總收入、預計總成本、開累實際成本。

（二）控制措施。預計總收入組成資料必須齊全。合同內已施工未計價部分計算準確，上報審批資料齊全；合同外工程量、設計變更、洽商、索賠等資料施工方計算準確，項目設計、監理、業主等各方簽字手續齊全；暫定款實際施作時才計入預計合同總收入，否則應從預計合同總收入內減除；獎勵確實有明確文件或者獎勵款確實已經收到。項目財務人員在確認項目預計總收入時應充分考慮上述因素，在初始的合同價上進行增減確定項目預計總收入。

預計總成本為項目開工至預計完工所需發生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預計至完工還需要發生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實、及時、準確。為了實現成本真實、及時、準確，企業必須要制定嚴格的財務結算制度：詳細分析各種成本費用結算周期，嚴格按周期結算，保證各種成本入賬核算及時，超過結算周期結算的應給予懲罰；明確各種成本費用票據資料及結算資料、證實人、審批人；明確成本費用科目歸集范圍，避免核算對象成本統計不真實。

預計至完工還需要發生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計依據充足合理，避免人為估計波動幅度大；預計基礎資料表格及編制依據齊全，一般每季度預計一次，重新對已發生成本統計，并估計預計還需發生成本；每次預計應與上次預計總成本進行比對，查找變動數據、分析變動原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預計總收入、預計總成本、開累成本確定之后，正確計算工程完工百分比，根據工程完工百分比計算開累應確認收入、進而確定本期應確認收入。確認的開累收入要和開累施工產值比較，分析差異原因，檢查是否多計、少計收入可能；確認的開累收入還應與開累驗工計價相比較，分析差異說明已完工未結算、已結算未完工形成原因，分析存在潛在的風險，提醒相關部門及時跟進相關工作。

二、收款控制

（一）風險分析。收款人有可能侵吞現金收入并注銷相關應收款項；對應收款項的注銷即會計軟件中的貸項記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風險。

（二）控制措施。現金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個人已能記錄現金收入又能核銷應收款項余額，那么他就可能侵吞收入的現金并注銷相關應收賬款。

記錄應收賬款的扣除應該取得公司領導的認可批準。特別還款計劃應經批準，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責任人，工程項目一般是項目經理、總工、經營部負責人、財務負責人，明確收款責任，否則可能根本不會有人去收款，這會導致嚴重的延遲付款。定期對清收責任人進行重新明確，收款人員可能會與長期客戶聯系過于緊密，這會造成他們對客戶問題產生高度的認同，從而放松對壞賬風險的關注，特別是完工項目的清收，長期關系還會增加客戶與收款人員串謀的風險。為了避免這些問題，應該定期重新明確清收責任人，實行收款人員輪崗，不需要一次進行大量人員輪崗，這可能會嚴重影響收款的效率，可以考慮進行持續、滾動式的輪崗。

為了加強清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應該經批準，并驗證收賬商的擔保，減少商上收賬后不付款風險。必要時可以采取法律行動，采取法律行動前對客戶進行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補償金，對方公司可能沒有足夠的資產予以支付風險。避免花錢去起訴一個沒有足夠財力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對壞賬進行事后檢查，總結經驗，減少再次發生壞賬的可能性。

三、發票管理

（一）風險分析。接受虛假發票，增加稅務風險，納稅調增企業所得稅，減少企業利益。接受不規范發票：發票兩章不全、抬頭不是企業全稱，發票要素不全，發票與業務性質不一致等增加納稅調增風險。企業發票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復納稅等稅務風險。

（二）控制措施。嚴格報銷制度，報銷崗位嚴格審查發票，要對接收的發票認真進行真偽鑒別，對發票不規范要素不全的情況不予報銷。嚴格發票管理制度，妥善保管發票，建立發票領用、開具臺賬，按月及時進行納稅申報、繳稅工作，申報稅收財務主管應復核，經辦稅務人員對已開具發票繳稅情況進行登記。

四、專業分包結算及付款控制

（一）風險分析。先入場后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價很難，分包隊入場后談判不成要清退很難，結算付款無合同依據結算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項目資金緊張、支付困難。分包結算不及時，賬面分包成本不真實，結算入賬遲造成賬面預付分包賬款，超付風險大。分包單位不正規，無發票或者開具假發票，擾亂正常結算且造成我方審計、稅務風險加大。分包合同條款研究不足，費用承擔界定核算不正確。

（二）控制措施。企業應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目招投標決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴禁先進場后簽合同情況發生。財務人員必須參與合同評審，評審時主要關注與合同的結算條款、支付條款、懲罰條款等，并對這些條款嚴格把關，上述條款應比主合同條款更加嚴格。注意比對主合同分包單價與分包合同單價，了解合同分包盈虧情況。嚴格分包結算制度，認真研究分包合同條款，明確雙方責任義務，特別是相關費用承擔主體，避免為分包方承擔不應該承擔的成本費用。開展月責任成本核算分析，月度、季度及時檢查分包結算與否，結算資料是否齊全，及時督促結算負責部門結算。分包入賬會計科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對所欠分包工程款、質保金、履約保證金等進行分類核算，并登記相關分包臺賬。對形成預付款的分包單位要對照合同支付條款檢查，對不正常的提醒項目經理，通知相關部門整改。付款要嚴格按合同條款執行，資料齊全，付款同時索要工程款發票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風險分析。工資薪金領域是欺詐活動的“重災區”，通常欺詐活動運用以下幾種手段：通過虛報工作時間造假；通過篡改工資項目公式造假；通過人為增加工資項金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準確和經過授權，由工薪計算人根據現有員工名單檢查并證實所有員工的考勤卡已經全部收到并復核考勤表，對于沒有收到考勤表的個別遺漏的考勤表，聯系各工作點的負責人索取，復核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標記所有的加班時間以表明授權，如果考勤表沒有經主管批準，將被返還給主管直接進行審查和批準。該員工需要獲得批準來保證所有考勤卡上的時間是正確和經過授權的，這樣超時申報的問題也會暴露出來。復核各種假期是否附有請假條，請假條批準部門領導批示同意授權。獲得對工薪變動和特殊工薪申請的批準，如崗位晉升、職稱評定、人事調動令等。禁止工薪計算人員單獨修改工薪數據庫中的檔案數據，工薪數據庫人員檔案修改要有主管審批。由獨立人員來復核工資計算人員計算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復核五險一金，與稅務主管復核個人所得稅計算是否正確，復核當月工資總額與上月工資總額分項及匯總的變動情況并找出原因；抽查部分員工工資條應發、實發計算是否正確、收入變動情況查問原因。由管人事檔案獨立于工薪崗位的員工不定期復核工資計算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預算與年度工資總額可以解釋工薪計算的合理。工資記賬前，會計人員應檢查對比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復核。不允許同一名員工同時兼任工薪處理和工薪發放兩項職責，保證適當的職責分離，使工薪處理人員不能簽發支票、發放現金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現金直接交給收款人或者打入收款人賬號，要求收款人出具工作身份證領取并要求簽字，如果有員工未能領取，在工資單上注明，工資主管保留無人領取的現金，防止員工離職后公司繼續支付工薪情況或者工資計算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風險分析。缺少用料計劃造成采購無計劃；存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量；驗收水平低，驗收不嚴、不正確、不準確，以次充好，超驗；接受虛假發票，采購人與供應商勾結串通超開發票，虛領材料款；材料已入庫發票未到，不進行材料入庫登記；不盤點盤存，賬賬不定期核對；材料領用無計劃，領用無授權批準；采購人、保管人、領用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領用人責任考核缺失，分包方領用材料節超缺少考核依據，缺少考核；材料領用發放單不標明工程使用部位，落實不到具體的分布分項下，不利于核算對象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，履行預算調整程序，項目經理審批后再辦理請購手續。嚴格進行未提賬單核算，發票未到材料已入庫需要預點，待正式發票來后再進行紅字沖銷，然后按正確的發票金額入庫。收集市場價，采購發票和市場價做比對，查找價差原因。對大額的采購入庫，財務人員有條件的應會同材料驗收人員監督材料驗收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。建立定期盤點制度，通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，分析原因，查明責任、完善相關制度。對重要資產進行財產保險，增加實物受損補償機會，保護實物的安全。在工程中標后就應按照成本核算明細程度合理確定成本核算對象，核算對象一經確定不允許擅自變動，并須讓項目所有部門熟知成本核算對象，并要求所有人在發生成本時嚴格區分成本受益對象，嚴格按照成本核算對象區別各部門發成成本，以便正確核算成本對象成本。材料收發料單特別要規范填寫，領用材料必須按照事先確定的核算對象進行發料，以便正確按照分部分項核算對象歸集成本，準確核算各分部分項成本。認真研究分包合同條款，對分包領用材料要按照合同約定，不該由我方承擔的，應該提請相關部門注意完善分包方簽認手續，以便從工程結算款中扣除，如由我方承擔的，也要對分包方領用料消耗使用材料情況進行節超考核。

七、固定資產控制

（一）風險分析。固定資產購置不合理，造成浪費，占用資金；資產保管、使用、維修、保養不善，造成設備丟失、毀損、維修費用增加；固定資產提前報廢處置、可用設備已好充次低價變相賣給相關方，個人獲取非法利益；固定資產租賃缺少授權審批；租賃結算不及時，業務人員與出租方勾結串通，虛假結算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產購置，包括進行現金流分析和按投資規模由相應級別管理層審批。資產購置的總體戰略是評價支出的必要性。首先，投資項目應考慮是否提高了公司的整體生產率和公司的整體盈利水平，識別考慮解決企業運營的瓶頸（制約）業務的需要。固定資產采購所需的資金應通過年度預算的批準，在實際購置之前，購置申請也需要獲得批準，使用與現編好的購置和處置表格，對于預算外的購置項目，要求進行額外評價。之后還應當將投資的實際結果和固定資產投資預算數據進行事后比較和分析。給所有的固定資產建立固定資產卡片，明確固定資產使用部門、責任人，辦理固定資產移交時，轉入轉出部門和資產管理部門書面批準，財務準確進行固定資產折舊處理。在固定資產的處置上，需定期進行處置檢查，從而保證處置之前這些資產仍具有一定變現能力，處置應獲得證實批準，確定資產確實無修理價值，處置資產取得的現金得到正確處理，恰當跟蹤相關處置收入，如要求員工提供每項已處置資產的檔案中附有資產報廢公司的收據或銷售單。對固定資產進行定期審計，將現有固定資產與會計記錄進行核對。復核固定資產的分類、原值及折舊的計算是否正確，因為這些方面不正確的記錄會對財務結構的報告水平產生極大的歪曲。租賃的固定資產應該報上級機關審批其必要性，如果企業固定資產充足，應該加強設備調配減少租賃，租賃后要嚴格按合同執行，結算時設備主管應復核簽字確認。

八、業務招待費控制

（一）風險分析。業務招待費金額巨大，40%調增企業所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監督；業務招待費缺乏標準，或標準太高，招待無節制；招待費發票不合規不合法，全額調增企業所得稅；報銷手續不全，科目列支不正確，報表披露不準確。

（二）控制措施。制定業務招待費開支制度，嚴格招待費審批手續，嚴控招待費支出，實行招待費事前審批程序，大型招待費集體協商討論，花小錢辦大事。會計核算報銷資料齊全，黨政會簽審批齊全，會計核算、報表披露準確。熟悉掌握稅法標準，正確進行企業所得稅匯算清繳。

九、科研費用控制

（一）風險分析。缺少科研立項，科研費用歸集不足，達不到高科技企業應達到的標準。立項不科學，科研人員、科研費用界定不清造成科研費用多列少列，科研費用歸集不完整、不準確。科研費用審批手續不全，依據不足，高新技術企業審批審計風險較大。

（二）控制措施。嚴格科研立項管理，確保有書面科研合同，合同中應明確科研負責人與科研人員。原則上科研費用總額應達到企業當年收入的3%以上。科研費用應由科研負責人簽字確認，各種票據資料齊全并能明確歸屬于科研項目。科研費用應在一級專項科目核算歸集，區別費用化、資本化進行會計核算，費用化應該在管理費用中核算，科研費用應在財務報表單獨表中準確披露。

十、資金預算（計劃）控制

（一）風險分析。資金預算編制不準確不科學，預算與實際脫節，資金預算編完后束之高閣，不按預算執行，不進行預算執行分析，預算執行無考核，資金支付還停留在聽項目經理說了算的管理階段。預算偏離調整不及時，偏離考核不兌現。在預算執行過程中經常出現預算支出控制不均衡、預算收入受外部環境影響進度不達標等狀況，如果到預算期末才發現，就來不及采取有效的應對措施了。

（二）控制措施。完整的預算流程包括預算編制、執行、控制和考核四個階段。資金計劃應以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節余”的原則編制；資金計劃由單位財務部門牽頭、各相關部門配合擬訂，經單位領導班子會議審議、行政第一負責人簽字批準后確定。計劃一經形成就必須嚴格執行，更不能隨意修改。凡未納入計劃的支出款項均不得支付，突發性事件等除外，通過編制資金計劃加強對資金運營的事前控制。采用資金集中管理模式，對預算執行狀況進行分析、預警，加強對資金運營的事中控制，以便及時采取措施確保企業計劃目標的達成。期末必須對當期的計劃執行情況進行認真的分析，通過對資金賬戶信息的統計分析，加強對資金運營的事后監控，并進行總結和考核兌現。分析要客觀、全面、透徹，總結要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計劃順利執行的措施。

十一、財務報告控制

（一）風險分析。沒有形成企業財務報告體系；缺少企業賬表流程管理，編制違反會計法律法規、企業會計準則，可能導致企業擔責；沒有建立相應的分析制度監控企業整體風險；報告不能真實反映企業實際情況，造成決策失誤；報告頻次太頻繁，花費巨大精力達不到預期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財務報告體系是企業內控和風險管理重要的事后控制手段之一。常用的內部報告有：①資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔保抵押表等；②經營分析報告；③費用分析報告；④資產分析報告；⑤投資分析報告；⑥財務分析報告等。健全企業賬表流程管理，嚴格按照會計法、企業會計準則編制財務表表，正確合并抵消。企業財務報告應當符合例外管理的要求，內部報告要根據管理層次設計報告頻率和內容，統籌規劃、避免重復。通常，高層管理者報告時間間隔長，內容從重、從簡；中下層管理者報告時間間隔短，內容從全、從詳。定期召開財務分析會議，通過與相關目標、標準對照分析明確責任、發現問題、采取措施、改進管理，全面分析企業經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業內部有關管理層級。

十二、內部審計控制

（一）風險分析。施工企業內部會計控制制度再健全、再嚴密，如果執行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內部管理權限失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪污舞弊以可乘之機。

第7篇：費用分析報告范文

[關鍵詞] 企業戰略 全面預算 信息化管理

為促進企業進一步建立健全內部約束機制，改善目前企業管理不夠規范的現狀，不斷提高企業的管理水平，將企業的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，戰略全面預算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實力，企業戰略管理理論的市場觀念的核心是以變應變，在確定的戰略目標要求下，企業的經營和管理都要適應動態市場的需要及時進行調整。在預算過程中，必須改變傳統分析中的諸多靜態假設，積極改進預算編制方法以適應變動的外部環境。戰略全面預算管理所具有的開放性，縮小了企業經營管理和實際環境之間的差距，增強了全面預算管理的相關性和有效性。

一、全面預算管理工具與應用

全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環節疏而不漏。具體細化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；產品產量、生產成本、銷售費用、財務費用預算；材料、物資、設備采購預算；工資及獎金支出預算等。預算編制過程中，每一收支項目的數字指標得依據充分確實的材料，并總結出規律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

二、企業預算管理體系的基本內涵和內容

預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算等，預算管理可優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面員工的積極性，是會計將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業效益最大化的堅實的基礎。隨著規模的迅速擴張，如何保持原有高效的集中管理與監控，將戰略目標的執行力和績效考核作為內部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務管理和全面預算管理，

預算編制和實施實際上是對預期的財務經營狀況的一個全面的估價，但這樣的一種預期畢竟是一種靜態的過程。在實際經營過程中，會發生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，則需要對預算執行實際狀況不斷地同原預算進行比較，分析差異，監督預算執行狀況。為了達到此項目的，企業可以依靠電腦聯網的先進的軟件系統，通過專門的財務預算執行分析，定期地提供各類分析報告，內容包括公司所有的經營信息。例如，每天的報告有產品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等；及時、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預算控制制度的實施，規范了企業生產經營活動的行為，將企業各項經濟行為都納入了科學的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經營等方面實現了企業資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業進入市場，以市場為導向打下了基礎。

三、預算管理實施的思考

預算目標從屬于、服從于企業目標，但在企業活動中常常會出現嚴格按預算規定，始終圍繞預算目標，而忘卻了首要職責是實現企業目標的狀況。究其原因，一是沒有恰當掌握預算控制力度，二是預算指標沒有很好地體現企業目標的要求，或是經濟環境的變化造成預算目標和企業目標的偏離。為了防止預算控制中出現目標置換，對現有的預算編制模型進行了細化和改進，如對收入、成本、費用等預算增加了預算編制維度，使預算反映的信息得到了較大的擴展，提高了預算對企業經營決策的支持能力；對煙臺萬華的預算成本計算模型進行了改進，使其核算口徑與實際成本核算的口徑保持一致，提高了預算分析的準確性。在預算指標體系方面，根據企業發展戰略和行業競爭趨勢，建議采用以現金流為核心的預算指標體系。將各責任中心的關鍵職責轉化為可核算和控制的量化指標。預算指標既包括業務指標也包括財務指標，并建立了指標間的聯動關系，體現由業務指標變化而引起的財務指標變動的影響，從而支持深層的預算執行及差異分析，同時將這些指標按照公司各預算責任中心所承擔的責任和所擁有的權利進行了分配。一方面應當使預算更好地體現計劃的要求，另一方面應適當掌握預算控制力度，使預算具有一定的靈活性。其次，避免過繁過細。預算作為管理和控制的手段，應對企業未來經營的每一個細節都作出具體的規定，實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應有的余地，不可避免地影響企業運營效率，所以預算并非越細越好。究竟預算應細化到什么程度，必須聯系對職能部門授權的程度進行認真酌定，過細過繁的預算等于讓授權名存實亡。再次，避免因循守舊。預算制定通常采用基數法，即以歷史的情況作為評判現在和未來的依據。如職能部門用以前年度的日常支出作為預算編制標準，職能部門就有可能故意擴大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預算支出標準。因此，必須采取有效的預算控制措施來避免這一現象，如通過詳盡報表內容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學性。

四、建立多種指標相結合的業績評價體系，在全面預算管理循環中，預算考評處于承上啟下的關鍵環節，在預算控制中發揮著重要作用

傳統全面預算管理的業績評價體系中財務指標通常占有主導地位，但是僅靠財務指標不能全面衡量企業的整體績效，無法反映企業戰略目標的實現程度。戰略性全面預算管理指標體系在平衡記分卡的基礎上，將財務（包括企業風險）、質量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度（下轉第297頁）這幾個方面衡量指標結合起來，用一種全面的觀點來代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰略在公司各個層面的具體體現。在實際應用中，企業應在4M原則的基礎上，根據自身情況選擇相適合的預算指標。

此外，還應確立“嚴格考核與有效獎懲’的理念，確保預算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進企業管理，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業戰略目標的實現。

總之、全面預算管理通過根據表述清晰的預算目標，使員工能夠清楚了解企業的未來發展規劃，使其保持高昂的戰斗力和士氣，在經營期末，企業管理者可用此來評價實際經營成果的業績，并通過依據預算經行考核、獎勵來激勵員工。努力實現預算目標。

參考文獻

第8篇：費用分析報告范文

隨著社會的快速發展，我國的餐飲業也是競爭較為激烈，作為我國第三產業中的一個傳統服務性行業，十幾年來餐飲行業一直處于增長率低谷時代，背后隱藏著不可小覷的經濟危機。所以，國內餐飲行業需要成本控制體系進行調整和完善，提高國內餐飲業的競爭能力。

二、餐飲成本控制的現狀及存在的問題

（一）餐飲行業的現狀

僅在十幾年前，2002年，我國餐飲業營業額達到3700多億，在整個社會消費的零售總額中占有10%以上的比重，居民年均消費200元左右，餐點400多萬家，從業人員達到千萬人。從整個行業的總體發展來講，營業額連續18年都以兩位數增長，有關部門預計，未來會以17%以上的速度飛快發展，潛力無窮，前景很好。從2010年到2014年，由于國內外經濟增長速度變化，加上媒體報道出的食品安全等不確定因素增多，整個行業的營業收入較前幾年較高增速相比，出現明顯的瓶頸時代，換句話來說，餐飲業現狀步入“十年低谷”。中國烹飪協會曾針對2012年餐飲面臨的種種成本上升及管理不景氣的情況下進行了上半年的形勢分析。僅僅上半年，企業月倒閉率竟超過10%。次年3月初，烹飪協會的一份分析報告中顯示，2013年第一季度，全國餐飲業收入達到4000億元，同比增長8.4%，比去年下降4.8%，部分企業收入1280億，同比下降3.2%，比去年同期下降17個百分點，首次出現負增長的局面。

（二）餐飲行業成本控制存在的問題

1、管理方法墨守成規，缺乏有效性控制由于一些酒店開業時間較早，屬于老字號，對于傳統的管理模式和生產方式有著不同程度的依賴，不愿創新，也不愿接受現代先進的科學管理方法，以至于在管理過程中耗用的成本包括人力、物力、財力都比年輕的企業和勇于創新的企業要差上一大截，最終導致成本管理模式過于單一，面對全球日益激烈的巨大壓力競爭下，亂了陣腳。

2、制度執行力度較弱，有關步驟紕漏多企業在生產過程中，往往會因為只注重實際效益，遵循經驗和傳統管理方法，創新力度較小甚至缺乏，在制度方面也不能配備完善，對現代的科學管理法運用度不高，常常會造成不必要的成本浪費。例如，在倉庫的進貨、查貨、存貨、出貨方面，都尚未形成較系統全面的制度，經常出現庫存的材料和商品因為管理不當、控制環節薄弱而導致的積貨、爛貨等現象，進而影響菜品出成率、原料成本核算等指標，這種情況的企業在應對激烈多變的全球化經濟流中，往往不能夠及時采取應急措施，面對自然災害引起的一系列成本上升問題，同樣會顯得束手無策，處于十分不利的地位。

3、運營費用不受重視控制意識薄弱餐飲業運營過程中，各部門日常工作中所用到的水、電等主要能源，都會受到國內能源戰略影響。國家發改委及各省物價局的宏觀調控政策影響市場的價格波動，直接關系到企業成本的高低。而面對如今競爭壓力過大，避免不了的低息時代，迫使一些企業不得不進行合并、暫停營業甚至宣告破產。而造成這些局面的除了原料成本、人工成本和其他有形無形成本外，這些價格低用量大的運營費用也是企業不能低估的成本，否則，企業經營狀況將會是進退維谷。

三、餐飲企業成本控制的對策

（一）政府的改革措施

政府方面，應結合實際，創新改革措施，支持大眾化餐飲發展。不僅要將大眾化餐飲網點納入社區商業網點配置的內容，健全大眾化餐飲服務網絡，還要會同有關部門，加快制定支持大眾化餐飲發展的財政、稅收、金融政策、減輕企業負擔、營造良好發展環境。各地商務主管部門要在地方政府的指導下，結合實際，完善本地餐飲業發展規劃，明確發展目標和重點任務；要切實選準工作著力點和突破口，完善配套政策措施，努力發展大眾化餐飲、培育品牌企業、發展節約型餐飲以及加強人才培養和產業化基地建設等方面取得實質進展，更好地滿足不同層次、日益多樣的餐飲需求。

（二）樹立全員成本管理意識

最有效的成本控制就是使每一位員工在使用企業資源時，就像從自己兜里掏錢一樣。各部門、小組需要對企業的運營狀況進行深入了解，積極召開工作大會，要求每位員工立足于本崗位，對于如何做好成本管理控制提出自己的看法，嚴格遵循執行操作規定，抓住每一個可以降低成本的關鍵點。

（三）完善各種成本管理制度

第9篇：費用分析報告范文

【關鍵詞】醫院；經濟運行；成本核算方法；研究

一、前言

隨著社會主義市場經濟發展，醫院在經濟運營中面臨著巨大的挑戰，為了更好地實現資源優化整合，提升自身的市場競爭實力，我國醫院借鑒企業成本核算方法，對醫院的經營進行成本核算。醫院在開展成本核算過程中形成了相應的方法與流程，并取得了較大發展成效，但是仍然存在一定的問題。由于醫院與其他企業存在諸多差異性，其經濟運營中成本核算的復雜性與變化性較為明顯，因此在經濟運行中務必根據醫院實際情況，采取合理的成本核算方法，以期能推動醫院成本核算工作的完善與發展。

二、現階段醫院成本核算方法與流程

醫院積極適應社會主義市場經濟發展提出的新要求，在改革過程中不斷調整自身的經營模式，并在經濟運營過程中實施成本核算，并在發展過程中形成了相應的方法與流程：（1）設立財務部門領導下的成本核算機構，核算部門內部安排成本管理員，成本核算工作整體由財務部門統一指導；（2）規定核算單元，核算中將經濟獨立或者專業性獨立的科室部門作為獨立核算單元處理；（3）收入分成比例科學化處理，各科室共同完成的收入，要在根據其貢獻值，換算成貢獻比例，以此為基礎計算各核算單元的實際收入；（4）直接、間接成本的劃分，其中直接成本主要包括員工工資，各項津貼補助，固定資產折舊，物品耗損、各項費用及進修等費用報銷，其直接劃分至各核算單元；間接成本主要指管理費及行政職能費用，由核算單元分攤；（5）績效工資核算，核算中提成收入應減去相應支出，再按一定比率折算；（6）財務部門與各核算單元管理員協調合作制定成本核算分析報告，上交備份；（7）成本管理實施條款手冊的編制，發放至各成本核算單元，并在具體工作中及時調整改正。

三、醫院成本核算中存在的問題

1.成本核算缺乏系統指導

現階段，醫院成本核算工作的開展主要遵循財務部門相關會計制度的有關規定，但是醫院經營過程中由于患者差異、病種差異及治療差異導致其成本核算具有較大的復雜性，如果只按照固定的條款實施核算工作，很難形成系統化的指導，進而導致核算工作脫離實際，具體工作開展受阻等問題出現。

2.成本核算方法單一

大部分醫院在成本核算中單純根據各科室績效考核進行分配，在此基礎上進行各項工作情況和收支考核，但并未規范化地劃分核算單元，直接成本核算標準不健全且間接成本分攤中存在一定的紕漏，分攤比例設置不完善，各科室與核算單元之間存在混淆現象，并且收支結余再分配中存在一定的混亂局面。

3.成本控制環節薄弱

在成本控制過程中，大部分醫院缺乏合理的目標與規劃，在成本控制過程中過多地注重房屋、設備等固定資產折舊、員工成本及各項費用成本，并未對其他要素進行考慮，但是實際情況中費用成本較為復雜，單純對上述部分進行控制很難達到理想效果。同時，費用分攤方面也存在一定的混亂情況，分攤標準不合理，實際分攤過程中存在不公平現象，并且很多大規模成本并未進行合理的分攤清算。

四、醫院成本核算方法改善措施

1.劃清成本核算范圍

醫院成本中既包括活勞動也包括物化勞動，其成本核算則是對各項活動統計資料及各類勞動消耗進行收集、計算、控制分析的過程。通過這樣的手段能夠有效地分配各項資源，提升醫院綜合效益，從而促進其競爭力的提升。基于此，劃清成本核算范圍具有重要意義，就現階段而言，由于成本核算缺乏系統指導，其成本核算范圍劃分標準多以財務制度為主，但是在具體工作開展中，由于核算的復雜性，其產生諸多弊病。因此，醫院成本核算過程中，要摒棄傳統核算范圍劃分標準中的不合理之處，采取有效措施，制定合理的成本劃分標準，進而實現核算劃分的合理性與科學性。例如醫院在經濟運行中可根據自身經營特點與具體狀況，在分析各類財務報表和相關歷史數據的基礎上，制定合理的成本核算范圍劃分標準。由于當今醫療事故發生頻率較高，可將醫療事故處理費用、違規罰款和滯納金等費用納入成本核算范圍內，并注重其對其他成本要素要成的影響，綜合考量相關要素的基礎上再進行成本核算工作。

2.規范藥品、材料的計價方法

物資儲備是醫院醫療活動正常進行的必要條件，儲備物資中尤以藥物及衛生材料最為重要。但是隨著經濟發展和科學技術創新速度的提升，物資儲備過程中會出現購入價格與使用成本發生變化的現象，按購入價格還是按當前價格核算成本具有較大差異，均會對消費者和醫院本身產生較大影響。因此，在成本核算過程中要本著醫療消費價值真實性的原則，采取有效措施規范藥品及衛生材料的計價方法。例如醫院在規范藥品、衛生材料計價方法時，要以消費者為核心，當所儲存的物資在使用時出現價格下降現象，醫院應及時核對信息的真實性，并做出相應的價格調整方案，監督抵制將虧損部分轉移至消費者的行為。如果出現上漲情況，按照經濟運營目的和市場經濟原則，其上漲部分由醫院獲得。這樣就要求醫院在儲備物資計價時應以購進價格為準，醫院應做好有效的市場調研活動，成立調研小組，及時把握市場信息，并根據調研結果與數據分析市場發展動態，以價格波動的趨勢為導向，合理制定采購計劃。

3.合理規劃間接費用分攤工作

間接費用具有一定的復雜性，一般包含在固定費用或者混合費用之中，其主要來源為醫院的管理費用，即醫院中非醫療部門在醫院發展中提供的相關服務，這些服務所產生的成本。現有管理費用分攤主要以人數為標準分攤到各部門，但是管理費用中包含一定的固定資產耗損費用，如果某部門固定資產耗損比例較高但是人員數量較少，其勞動價格會高于人員密集型部門，因此出現不公平現象，影響成本核算的有效性。因此，醫院在間接費用分攤方面應制定合理的分攤標準。例如醫院關注人員密集型科室的工作積極性，在分配過程中避免單純按人數整體劃分，可以根據各科室的貢獻情況和管理費用消耗等情況綜合考量每個科室的成本，最后實行科室內部間接費用分攤政策，可有效避免科室間的差異性，避免不公平現象的出現。除此之外，醫院在間接費用分攤時要充分考慮各種因素，對管理服務滿意度進行相關調查，以滿意率為標注制定管理費用價值。

4.間接費用分攤中其他注意事項

間接費用的分攤是醫院成本核算的重要環節，醫院必須足夠重視，在實際工作中保證其公平性與有效性。除上述間接費用分攤措施外，在這一過程中還應充分考慮如下注意事項：首先，綜合考慮成本效益的影響因素，注重人員數量，設備使用情況、業務情況、新舊設備折損情況等因素對醫院成本效益的影響；其次，理清成本因素之間的關系，尤其弄清楚間接費用的增加與科室人員數量之間是否有必然聯系，比如由于貸款購入設備的利息導致間接費用的增加，其屬于變動費用，在分攤至各科室時，不能按人員數量進行分攤處，會造成人員密集型科室負擔增重的現象；最后，要充分考察成本因素對實際成本的影響情況，在間接費用分攤中，管理費用具有兩種形式；其一為固定形式，其二為變動形式。前者無論科室業務量大小都要必須要支付，比如基礎設施管理服務費用；后者則會根據業務情況的變化而發生改變，因此在這類費用的分攤時務必要考慮業務量增加因素，并換算出分攤比重，進行合理分攤工作。因此，在間接費用分攤過程中，要切實利用好醫院的相關統計資料，以此為依據考量成本的影響因素，并在此基礎上考量各因素之間關系，以此提高分攤的公平性與合理性。

五、結束語

綜上所述，醫院經濟運營中成本核算具有一定的實效性，其有利于規范醫院發展進程，并為資源的優化整合提供良好的指導。但是，在具體開展過程中，支出與收入相對比例具有變化性，對應成本核算方法應作出相應的調整，在成本核算過程中劃清核算成本，規范計價方法，并對間接費用分攤問題作出有效的調整，以此實現有效的成本控制，為廣大醫療消費者提供優惠的同時提升醫院整體競爭力。

參考文獻：

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