［提要］操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。當前，商業銀行在追求效益性的同時，忽略自身經營的安全性和操作風險的管理，如何通過風險管理降低操作風險已成為商業銀行能否持續發展的關鍵。本文分析農商銀行操作風險管理現狀和存在的問題，并就如何加強農商銀行操作風險管理提出建議。

關鍵詞：農商銀行；操作風險；風險管理

隨著經濟的不斷發展，我國商業銀行的存貸款規模持續增加，金融產品種類越來越多，金融業務范圍越來越廣。在商業銀行飛速發展的同時，其面臨的操作風險日益增加，因此有效防范操作風險已經成為商業銀行持續快速發展的關鍵。農村商業銀行由農村信用社改制而來，是支農、支小和支微的金融主力軍，是助力精準扶貧、鄉村振興的排頭兵，也是我國金融系統的重要組成部分。由于一系列的歷史和自身原因，與其他商業銀行相比，農商銀行的風險意識淡薄，風險識別、防控制度不完善，操作風險較大，因業務操作違規被銀保監局處以罰款的案例屢見不鮮。在這樣的背景下，農商銀行要提高自身的競爭力，構建一套科學合理、行之有效的操作風險管理體系刻不容緩。根據《巴塞爾新資本協議》，操作風險可以分為由人員、系統、流程和外部事件所引發的四類風險，并由此分為七種表現形式：內部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性，客戶、產品及業務做法，實物資產損壞，業務中斷和系統失靈，交割及流程管理。操作風險受到國際銀行業界的高度重視，主要是因為銀行機構越來越龐大，它們的產品越來越多樣化和復雜化，銀行業務對以計算機為代表的IT技術的高度依賴，還有金融業和金融市場的全球化趨勢，使得一些“操作”上的失誤，可能帶來很大的甚至是極其嚴重的后果。

一、農商銀行操作風險管理現狀及存在的問題

（一）制度制定不完善、更新緩慢。主要表現在：（1）在柜面業務方面，柜面業務的指導文件沒有隨著時間的推移及時調整更新。比如，根據反洗錢要求，對于辦理大額存現業務的客戶需留存身份證件信息，但對留存身份證件信息的起始金額卻沒有明確規定。（2）在傳票檔案管理方面，對會計傳票如何裝訂、如何移交保管沒有統一標準。對于已經保存至銷毀期限的檔案，未及時銷毀。（3）對開戶信息審查的制度存在缺陷。在辦理開立單位及個人結算賬戶時，沒有做到盡職調查。具體表現在：在開立單位存款賬戶時，只關注所提供的資料是否完整，對證件信息的真實性、企業的存續狀況、經營狀況沒有進行審查。在開立個人結算賬戶時，有時可能會為了業務發展的需要，放寬了開戶審核標準。（4）在貸款業務方面，在對客戶進行評定信用級別、確定信用額度時，沒有具體的操作細則。在一個特定的信用級別里的用信金額依賴于客戶經理的主觀判斷。此外，隨著我國人均收入的不斷提高，居民的投資消費能力逐漸提升，信貸額度需求越來越大。但農商銀行的信貸業務指導文件多是沿用以往年度的，信貸產品種類、擔保方式、利率和額度等均無法很好地滿足客戶需求。

（二）內部控制機制不健全，內控環境較差。主要表現在：（1）內部控制機制不健全。農商銀行雖已初步建立了內部控制制度，但其機制多為照抄照搬其他商業銀行的內部控制制度，未能結合自己的實際情況進行細節化、具體化，內部控制體系并不完整，在內部控制制度的制定和落實等方面還存在著許多漏洞。此外，在農商銀行的企業文化中，對內部控制文化的重視程度不足。（2）內部控制環境較差。通常情況下，農商銀行比較側重于存貸款業務的發展，對內部控制的關注較少。首先，從管理層到基層員工多聚焦于吸收存款和發放貸款，風險意識與內部控制意識較差。其次，對于已有的內控制度，也沒有得到很好的執行。在農商銀行的工資考核機制中，大多側重于存貸款任務完成情況，一般沒有合規經營的考核項目，這就造成一些員工為了完成任務鋌而走險，違規辦理業務。（3）缺乏有效的監督機制，制度執行流于形式。農商銀行內部監督工作的開展主要依靠內部的稽核部門，監督者和被監督對象均為同一單位員工，容易受到關系親疏、情感因素等的干擾，影響其監督的獨立性。內控監督人員一般從不同崗位抽調而來，未對內部控制工作進行系統化學習，其專業勝任能力有限。內部監督往往只對事件的結果開展事后監督，對業務辦理的全流程關注較少。

（三）基層人員缺乏，業務素質參差不齊，風險意識淡薄。農商銀行由農村信用社改制而來，由于歷史原因，基層綜合柜員年齡普遍偏大。年齡較大的員工文化水平較低，接受新業務、新知識速度較慢，對新業務、新產品的認知不全面，不能很好地把握風險點。近幾年，農商銀行雖不斷擴大校園招聘規模，不斷錄入年輕大學生，但人員青黃不接的現象仍十分明顯，年齡斷層嚴重。新員工業務及風險內控培訓較少，日常業務的學習只能通過老員工的傳、幫、帶的方式完成，老員工的不良操作習慣及淡薄的風險意識會隨著業務技能一起傳遞給新員工。新員工由于自身專業勝任能力不足和風險意識的不健全，操作風險問題頻出。農商銀行的部分鄉鎮網點發放糧食補貼、低保和養老保險金等補助資金，業務單一，工作量大。在持續高強度的重復勞動中，會逐漸降低業務要求，淡化風險意識，形成風險點。在信貸業務方面，客戶經理素質參差不齊，不能準確把握貸款業務風險，造成發放貸款不能按期收回，最后形成不良貸款的現象時有發生。另外，因人員數量不能滿足工作需求，不相容崗位分離制度得不到很好的執行。比如，會計檔案無專人進行管理，業務辦理人員可能也是傳票的保管人員，可能會對傳票資料進行篡改。對一些相對偏僻的基層網點，沒有很好地執行人員輪崗制度。因地處偏遠，這些網點的工作人員多為本鄉鎮居民，他們與當地客戶較為熟悉。在日常辦理業務過程中，出現替客戶保存密碼、存折、銀行卡的現象，操作風險較大，易發生內外勾結或監守自盜事件，造成銀行資金流失。

一、銀行會計風險的表現

風險是指遭受損失的可能性。銀行經營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每一筆業務都需要銀行會計的核算與操作。所以，銀行風險也可以理解為銀行會計的風險。其主要表現在：

1.會計核算風險。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業務進行核算。是銀行生存和發展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規范、核算質量不高，就容易發生風險。因為，會計核算工作的環節非常多，在資產、負債及中介業務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理審查、科目運用、帳戶登錄等，都直接或間接地與風險發生聯系，很多銀行風險是與某個會計核算環節的失控有關。

2.票據結算風險。結算業務是銀行一項重要的中介業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：第一，從票據當事人看，有其本身票據填寫不清帶來的風險；第二，從結算中介人看，有操作失誤或任意違規而造成的風險；第三，從結算環境看，有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險，也有銀行、企業以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來的風險。

3.結算編制風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環節。在銀行業中，結算風險最主要的表現是結算數據的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。

4.會計監督風險。會計工作的一項重要的職能是實施會計監督。會計監督就是對單位經營活動的合理性、合法性進行監督，但是目前銀行會計監督職能相對軟弱，如：商業銀行轉軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些銀行或其分支機構在這方面做得不好，只求存款數量，不講存款結構，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營業辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經營，會計部門一般無法起到有力的監督。

5.人員管理風險。主要表現在以下幾個方面：一是一部分銀行會計人員素質不高，在工作中表現出服務態度不佳，操作行為不規范，從而容易發生會計差錯；二是還有個別銀行會計人員品質惡劣，他們內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件；三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制。目前有些金融機構會計崗位的設置面臨兩難局面，因業務量上不去，人員配備就不足，這樣會計崗位的設置就無法達到科學合理，混崗、兼崗、業務處理“一手清”現象時有發生。有些金融機構從本身的經營成本角度考慮，導致會計人員配備不足；四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程制定的不完善。制度不完善會影響會計人員經辦業務的質量，同時會影響各部門之間的協調與配合。

摘要：按照風險管理流程，對商業銀行開展供應鏈金融業務面臨的企業文化差異風險、自然環境風險、市場風險和產業風險等供應鏈層次的風險，以及信用風險、操作風險和法律風險進行評估。對于供應鏈層次的風險采用風險承擔、風險規避或風險補償策略；對于信用風險采用風險對沖和風險規避策略；對于操作風險采用風險控制和風險補償策略；對于法律風險采用風險控制策略。明確供應鏈金融業務各參與主體的權利和義務，盡可能完善各種契約合同文本。制定風險管理解決方案，并不斷監督與改進，從而將風險控制在與商業銀行總體目標相適應并可承受的范圍內。

關鍵詞：供應鏈金融；商業銀行；風險管理；風險評估

1引言

供應鏈金融的概念最早發端于20世紀80年代。近年來，隨著供應鏈管理與金融學的融合以及實踐的發展，供應鏈金融作為商業銀行信貸業務的一個專業領域和解決中小企業融資問題的一種方式，聚焦了理論界越來越多的目光。商業銀行的風險評估是銀行貸款的核心內容，這也預示著供應鏈金融中風險管理研究將成為一個重要的、活躍的理論研究前沿。Sunil（2004）從社會環境和市場環境的角度，提出供應鏈金融的風險多元性和復雜性。Diercks（2004）具體分析了資產支持類融資業務風險識別和管理的策略，認為第三方物流企業在供應鏈金融風險控制方面有不可替代的作用，其參與風險控制很有必要。Barsky（2005）指出供應鏈金融的風險管理理念應該由傳統的考查單個借款者主體的信用狀況和還款能力向控制整個供應鏈交易過程轉變，并構建了包含業務流程、宏觀環境、信息控制、人力以及基本結構這5類因素在內的風險評價模型。楊晏忠（2007）較為全面地描述了商業銀行供應鏈金融面臨的自然環境風險、政策風險、市場風險、信用風險、法律風險、信息傳遞風險和行為風險等表現形式，對如何防范供應鏈金融風險提出了諸如建立社會協調機制、業務外包等具體的方法及應對措施。周純敏（2009）按照風險管理流程對供應鏈融資中存在的信用風險進行了分析。李毅學（2011）將供應鏈金融的風險分為宏觀與行業系統風險和供應鏈系統風險，將供應鏈金融的非系統風險分為信用風險、存貨變現風險和操作風險，展示了供應鏈金融風險的評估過程。牛曉健（2012）運用CreditMetrics模型，計算供應鏈融資的風險轉移矩陣，量化測度了商業銀行供應鏈融資風險，揭示了供應鏈融資的風險程度。顧振偉（2012）從信用風險、法律風險、操作風險3個角度出發，對商業銀行供應鏈金融業務風險識別、評價和控制進行了分析，針對不同風險提出了相應的控制方法。白世貞（2013）建立了具有較好一致性和穩定性的風險指標體系，運用matlab的BP神經網絡工具構建了供應鏈金融風險評估模型。從已有的研究來看，供應鏈金融風險管理的文獻大多從風險識別的角度討論，且多集中在信用風險評價方面，較少涉及市場風險、操作風險、法律風險等其他風險。關于風險評估、風險控制和對策方面的討論也較少，缺乏系統的風險管理研究。本文按照風險管理流程，對商業銀行在供應鏈金融業務中存在的企業文化差異風險、自然環境風險、市場風險和產業風險等供應鏈層次的風險，以及信用風險、操作風險和法律風險進行評估，制定相應的風險管理策略，確保將風險控制在與商業銀行總體目標相適應并可承受的范圍內。

2供應鏈金融風險評估

根據廣泛、持續不斷地收集商業銀行與供應鏈金融業務風險相關的內部和外部信息，按照供應鏈金融業務流程全面進行風險評估。

2.1供應鏈金融風險辨識

摘要：隨著金融技術與信息技術的廣泛應用，商業銀行會計操作風險加大，國家對商業銀行的管理提出了更高要求。商業銀行的所有業務都需要會計操作，如果會計操作不當，會發生嚴重后果，因此，本文從內部控制視角的角度，深入研究了我國商業銀行會計操作風險及其控制。

關鍵詞：商業銀行；會計操作風險；內部控制視角

商業銀行是一個高風險的行業，風險一般分為三類：市場風險、信用風險、操作分險。大部分銀行因為操作風險產生的損失小，忽視其重要性，僅僅重視市場風險、信用風險。隨著金融體制的改革，商業銀行存在的許多問題都暴露出來，因此，更應該加強對會計操作風險的防范，提出完善的操作風險控制措施。

一、控制商業銀行會計操作風險的意義

整個運作過程中，會計操作都貫穿其中，是一項基礎工作。商業銀行的業務主要是發放貸款、向社會吸收存款，以此來盈利。商業銀行的客戶繁多，銀行又經營貨幣這種特殊的商品，因此，在操作過程中一定要細致，才能保證資金安全。銀行的操作風險一般會在會計工作中出現。會計操作風險會對銀行資金造成損失，還會影響銀行在公眾的形象與信譽，也會使銀行的內部運行不穩定，進而嚴重影響銀行金融系統，因此，加強控制商業銀行會計操作風險尤為重要[1]。

二、商業銀行會計操作風險產生的原因

(一)內控體系不完善

巴塞爾委員會在《新資本協議》中將操作風險納入風險資本的計算和監管框架，足見對商業銀行操作風險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經營業務的第一線，是銀行穩健經營、健康發展的重要保證。操作風險主要產生于商業銀行對操作環節的內部控制，而會計運營是操作環節的樞紐，研究會計運營環節的操作風險問題對商業銀行操作風險的管理十分關鍵。

一、操作風險的定義

巴塞爾委員會對操作風險的定義取得了國際銀行業的廣泛共識，將操作風險定義為由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失的風險。包括：（1）內部欺詐；（2）外部欺詐；（3）就業政策和工作場所安全性；（4）客戶、產品及業務操作；（5）實體資產損壞；（6）業務中斷和系統失敗；（7）執行、交割及流程管理。

二、會計運營定義

商業銀行會計運營部門，面向客戶提供結算服務和業務核算，具有會計核算與業務處理相融合的特點，主要是指商業銀行會計柜面業務和后臺的會計綜合管理。幾乎所有銀行業務都必須經過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業銀行內部管理中具有特殊地位，商業銀行的操作風險一般都會在會計運營環節暴露。

三、會計運營的操作風險問題

1.制度及流程設計與業務操作不相適應